高頻考點(diǎn)講全講義

第九章二、征稅對象（生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和所得得地（會計(jì)：主營業(yè)務(wù)收入。（是否作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣宣費(fèi)的計(jì)稅基數(shù)要遵循“三作兩不 流轉(zhuǎn)稅：會流轉(zhuǎn)稅：會會【知識1流轉(zhuǎn)稅：會計(jì)：主營業(yè)務(wù)收入、投資收益、財(cái)務(wù)費(fèi)用。投資企業(yè)不具有權(quán)和被權(quán)流轉(zhuǎn)稅：會如果合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且提前支付的，出租人可對上述已確流轉(zhuǎn)稅：會會12企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)入的是（）A一、企轉(zhuǎn)讓上市公司限售股的所得稅問15%，核定為該限售股原值和合理稅費(fèi)。二、企接收和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處收到代銷商折【高頻考點(diǎn)】應(yīng)納稅所得額：不征入和免 企收的各種金、，應(yīng)計(jì)企當(dāng)收總額。企依照律、及有關(guān)規(guī)收取并繳政的性基金和政事，予作為征，上繳二、免并上市流通的不足12個(gè)月取得的投資收益。第一步：第二步：A>BA<B三、社會除商660154512（三步法無關(guān)聯(lián)制約融企，為5：1；其他企，為2：1。8%；甲公司占乙公司股權(quán)比例及借款有如下幾種假設(shè)：18息支出＝600×9%＝54（萬元）6第一步：第二步BA-A>BBA<BA2016年某居民企實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈收入100元，務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。2016年度該企可稅前扣除的務(wù)招待費(fèi)、費(fèi)、務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（）2000×5‰＝10（萬元），30×60%＝18（萬元），10費(fèi)和務(wù)宣傳費(fèi)：2000×15%＝300（萬元），小于實(shí)際發(fā)生額320萬元（240+80）300所得稅納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的費(fèi)金額為（）萬元。對從事股權(quán)投資務(wù)的企（包 公司總部、創(chuàng)投資企等），其從被投資企所分企發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。除；超過部分，不得扣除。（財(cái)產(chǎn)15%；人身10%；其他企5%）五、企參與統(tǒng)一組織的改造支企所得稅企之間支的、企營機(jī)之支付的和特許使用費(fèi)以及非行企內(nèi)營機(jī)之間支的利息不得扣。以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但5。---【小貼士企對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，企在轉(zhuǎn)讓或者處置投二、投資企撤回或減少投資的稅務(wù)處自2011年7月1日起，投資企從被投資企撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初被投資企發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企不得調(diào)整減低其投資成A公司投資500萬元成為了B公司的股東，并持有B公司10%的。今年A公司決定對持有的B公司10%的進(jìn)行撤資。撤資時(shí)賬面累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積合計(jì)為1600萬元，A公800A三、非貨幣性資產(chǎn)投資企所得稅處居民企（以下簡稱企）以非貨幣性資產(chǎn)對外投資確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額計(jì)算所得稅。所得稅；企在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)將股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)一次調(diào)整到位。貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷當(dāng)年的企所得稅年度匯算清繳時(shí)，計(jì)算繳納企所得稅?！拘≠N士準(zhǔn)予在企所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損存款損失中強(qiáng)調(diào)企將貨幣存入法定具有吸收存款職能的機(jī)構(gòu)而無法收回的部分可以作境內(nèi)、營機(jī)構(gòu)發(fā)生的資產(chǎn)損失應(yīng)分開核算，對營機(jī)構(gòu)由于發(fā)生資產(chǎn)損失而產(chǎn)生應(yīng)當(dāng)在企向主管提供資料證明該項(xiàng)資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認(rèn)條件，且會計(jì)上已做損失處理的年度申報(bào)扣除。（申報(bào)的損失不得在稅前扣除）企以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向說明并進(jìn)清出現(xiàn)爭議而未扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不企因以前年度實(shí)際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的企所得稅，可在追補(bǔ)確認(rèn)年度企企實(shí)際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補(bǔ)確認(rèn)的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的【高頻考點(diǎn)】企重組的所得稅處一、企重組的一般性稅務(wù)處理方公允價(jià)值清償兩項(xiàng)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)清償所得或 180.8萬元17%。假定適用企所得稅稅率25%，城市建設(shè)稅和教育費(fèi)附加不予考慮。甲企的該項(xiàng)重組務(wù)應(yīng)繳的納企所得稅為（）萬元。B.—甲企共有股權(quán)10000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為二、企重組的特殊性稅務(wù)處理方—甲企共有股權(quán)10000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為 （二）對100%直接控制的居民企之間，以及受同一或相同多家居民企100%直接控制的居民企之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商目的、不以減少、免除或者推遲繳納為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后12內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)，且劃出方企和劃入方企均未在會計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：劃入方企取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值林產(chǎn)品灌溉、農(nóng)產(chǎn)品的初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目包括公共污水處理、公共處理、沼氣綜合開發(fā)利用、過500萬元的部分，減半征收企所得稅。植物新品種、生物新品種，5年（含）以上非獨(dú)占使用權(quán)、以及財(cái)政部和國家稅務(wù)確二、小型微利企（減按20%的稅率）從人工1003000801000（2）2015年分段計(jì)算（略），2016～2017年度：年所得額低于30萬元（含）的小型微利企，所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。10年）。100%加計(jì)扣除。企委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用符合條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除由公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，可以按照合理的分?jǐn)?行域重點(diǎn)行所有企60%）2014112015A≤100A≤100一次扣除；A＞100所有行2014年1月1日后新購資產(chǎn)扣所有行企持有【備注】生物藥品制造等6行包括：（1）生物藥品制造；（2）設(shè)備制；（3）鐵路、船舶、航空航天和其他設(shè)備制造；（4）計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造；（5）儀器儀表制造；（6）信息傳輸、軟件和服務(wù)國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵(lì)類產(chǎn)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企2年以上抵扣（無年數(shù)的限制用設(shè)備的，該設(shè)備的投資額（不含可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）的10%5分支構(gòu)分?jǐn)偫U總機(jī)構(gòu)每月或季了之日起10日內(nèi)，照上年市支機(jī)構(gòu)營收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)素，一計(jì)算的當(dāng)期納稅額的50%在分支構(gòu)之間進(jìn)分?jǐn)?，分支機(jī)根據(jù)分就辦繳庫。各支機(jī)構(gòu)攤預(yù)繳按下列計(jì)算：【小貼士已知某公司2016年第一季度共計(jì)應(yīng)預(yù)繳的企所得稅2000萬元。投資分支機(jī)構(gòu)和A、B兩省營收AB（2）2016＝2000×17.60%×50%＝176（元 國庫的企所得稅＝2000×25%＝500（萬元【高頻考點(diǎn)】居民企應(yīng)納稅額的計(jì)財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元，相關(guān)稅費(fèi)160萬元（含120萬元）。用上述兩種方法計(jì)算該企的應(yīng)納費(fèi)和務(wù)宣傳費(fèi)調(diào)增所得額＝650－4000×15%＝650－600＝50（萬元）某市區(qū)一工企，占地10萬平方米，原值1875萬元，2014年取得主營務(wù)收入萬元，其他務(wù)成本400萬元，營外支出180萬元；營稅金及附加400萬元 用400元，銷售費(fèi)用1000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元。另外：該企從人數(shù)5