物流企業(yè)會計會計分錄

物流企業(yè)會計會計分錄大全2023會計分錄大全常用會計分錄大全第一章貨幣資金及應(yīng)收款項1.現(xiàn)金⑴備用金①開立備用金借：其他應(yīng)收款-備用金貸：現(xiàn)金②報銷時補回預(yù)定現(xiàn)金借：管理費用等貸：現(xiàn)金③撤銷或減少備用金時借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款-備用金⑵現(xiàn)金長短款①庫存現(xiàn)金大于賬面值借：現(xiàn)金停貸：待處理錦財產(chǎn)損溢-棵待處理流動需資產(chǎn)損溢政查明原因后按作如下處理怖：塊借：待處理踐財產(chǎn)損溢-風(fēng)待處理流動機資產(chǎn)損溢嚇貸：其他應(yīng)起付款-應(yīng)付獅現(xiàn)金溢余(英X單位或個蜜人)嗎營業(yè)外收入月-現(xiàn)金溢余蒜(無法查明狐原因的)施②庫存現(xiàn)金添小于賬面值恐借：待處理別財產(chǎn)損溢-榨待處理流動悉資產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金漆查明原因后敗作如下處理戶：序借：其他應(yīng)簡收款-應(yīng)收偵現(xiàn)金短缺(夾XX個人)巾其他應(yīng)收款今-應(yīng)收保險止賠款娛管理費用-慣現(xiàn)金溢余(授無法查明原攻因的)市貸：待處理況財產(chǎn)損溢-兵待處理流動冤資產(chǎn)損溢制會計分錄大建全201累2會計分錄導(dǎo)大全杠2.銀行存魯款巴①企業(yè)有確廢鑿證據(jù)表明希存在銀行或聞其他金融機興構(gòu)的款項已鉗經(jīng)部分或全箏部不能收回點借：營業(yè)外艘支出忽貸：銀行存游款截3.其他貨軍幣資金(外占埠存款)構(gòu)①開立采購屈專戶面借：其他貨君幣資金-外家埠存款膜貸：銀行存統(tǒng)款它②用此專款晚購貨雖借：物資采偵購息貸：其他貨里幣資金-外峽埠存款突③撤銷采購假專戶著借：銀行存喬款擁貸：其他貨啦幣資金-外恨埠存款救4.壞賬損越失搭⑴直接轉(zhuǎn)銷隆法撤①實際發(fā)生烤損失時抄借：管理費吧用閑貸：應(yīng)收賬蔑款撲②重新收回破時絹借：應(yīng)收賬釣款月貸：管理費蒜用濱借：銀行存執(zhí)款忌貸：應(yīng)收賬伶款⑵備抵法皇①提取壞賬議準(zhǔn)備金時仍借：管理費筒用先貸：壞賬準(zhǔn)植備助②發(fā)生壞賬貫時捧借：壞賬準(zhǔn)算備濃貸：應(yīng)收賬雀款配③重新收回峽時唐借：應(yīng)收賬漲款澆貸：壞賬準(zhǔn)濱備筆借：銀行存傅款牲貸：應(yīng)收賬絹款們5.應(yīng)收票字據(jù)(見后)遣[編輯]第衫二章存傻貨1材料(1)取得樓①發(fā)票與材趣料同時到借：原材料瓦應(yīng)交稅金-科增(進(jìn))床貸：銀行存廚款②發(fā)票先到徹借：在途物扯資(含運費炕)籠應(yīng)交稅金-鋸增(進(jìn))科貸：銀行存繳款沈③材料已到乞，月末發(fā)票怨賬單未到借：原材料斗貸：應(yīng)付賬獲款-暫估應(yīng)豆付賬款折注：下月初豐，用紅字沖散回，等收到惡發(fā)票再處理(2)發(fā)出叫平時登記數(shù)唇量，月末結(jié)曲轉(zhuǎn)紙借：生產(chǎn)成值本/在建工艦程/委托加拳工物資/…貸：原材料舌⒉委托加工船物資飲①發(fā)出委托嶺加工物資往借：委托加卸工物資貸：原材料慕②支付加工料費、運雜費駛、增值稅申借：委托加體工物資彈應(yīng)交稅金-忽應(yīng)交增值稅僑(進(jìn))誦貸：銀行存江款等諒③交納消費閃稅(見應(yīng)交頂稅金)狹④加工完成瞞收回加工物觀資穩(wěn)借：原材料主(驗收入庫滋加工物資+渣剩余物資)轉(zhuǎn)貸：委托加益工物資3.包裝物葡(1)生產(chǎn)逢領(lǐng)用，構(gòu)成輛產(chǎn)品組成部擋分瞞借：生產(chǎn)成柴本貸：包裝物繪(2)隨產(chǎn)伐品出售且云借：營業(yè)費搶用(不單獨候計價)栗其他業(yè)務(wù)支塘出(單獨計脂價)貸：包裝物俘(3)包裝晶物的出租、襪出借欄①第一次領(lǐng)脂用新包裝物券時綠借：其他業(yè)幣務(wù)支出(出鎮(zhèn)租)瞎?fàn)I業(yè)費用(客出借)貸：包裝物者注：出租、批出借金額較明大時可分期怪?jǐn)備N②收取押金名借：銀行存前款湊貸：其他應(yīng)統(tǒng)付款③收取租金纖借：銀行存只款忌貸：應(yīng)交稅航金-增(銷批)玻其他業(yè)務(wù)收葡入?yún)R④退還包裝魄物(不管航是否報廢)慮，謠借：其他應(yīng)販付款(按退態(tài)還包裝物比仁例退回押金舊)柜貸：銀行存午款服⑤損壞、缺池少、逾期未識歸還等原因聾沒收押金漂借：其他應(yīng)閘付款妄其他業(yè)務(wù)支臘出(消費稅丘)來貸：應(yīng)交稅趣金-增(銷桌)斤應(yīng)交稅金-斥應(yīng)交消費稅裁其他業(yè)務(wù)收慈入(押金部咸分)階⑥不能使用爺而報廢時，茶按其殘料價念值借：原材料楚貸：其他業(yè)農(nóng)務(wù)支出(出射租)邊營業(yè)費用(茄出借)甘⑤攤銷(略暮)——一次殘、五五、分害次判4.低值易刮耗品(處理覆同包裝物)星5.存貨清許查⑴盤盈①確認(rèn)借：原材料賠貸：待處理梅財產(chǎn)損溢-語待處理流動余資產(chǎn)損溢②報批轉(zhuǎn)銷濃借：待處理飲財產(chǎn)損溢柴貸：管理費蟻用澇⑵盤虧或毀割損①確認(rèn)灣借：待處理腫財產(chǎn)損溢貸：原材料借應(yīng)交稅金-辦增(轉(zhuǎn)出)②報批轉(zhuǎn)銷辯i屬于自然捆損耗產(chǎn)生的尖定額內(nèi)損耗碰借：管理費備用北貸：待處理死財產(chǎn)損溢況ii屬于收汪發(fā)計量、核憶算、管理不垃善造成的損頭耗疊借：原材料射(殘料)熱其他應(yīng)收款峰(保險、責(zé)奴任人賠款)溪[管理費用暴]尋貸：待處理栽財產(chǎn)損溢留iii屬于沖自然災(zāi)害或荷意外事故造業(yè)成的存貨損虜耗支借：原材料償(殘料)撐其他應(yīng)收款撫(保險、責(zé)虜任人賠款)曉營業(yè)外支出庫-非常損失裁貸：待處理緞財產(chǎn)損溢凈注：待處理火財產(chǎn)損溢在宜結(jié)帳前必須籃將其轉(zhuǎn)平。夕分兩種情況段：慕①如果已經(jīng)嚷董事會等類度似權(quán)力機構(gòu)離批準(zhǔn)，轉(zhuǎn)入投損益等，不仰用披露;衫②如果未經(jīng)求董事會等類壩似權(quán)力機構(gòu)刻批準(zhǔn)，應(yīng)按竿上述方法結(jié)暫平，同時在居附注中披露怎;如果其后辣批準(zhǔn)的結(jié)果組與自行處理滅不一致，則求要調(diào)整當(dāng)期咳報表的年初鹽數(shù)。邊6.存貨的慣期末計價(丹略)巾[編輯]第必三章投資摟1.短期投繡資①購入眠借：短期投烈資--股票借/債券/基夸金X隙應(yīng)收股利、恢應(yīng)收利息屯貸：銀行存爺款玻其他貨幣資厭金因注：收到購做入時的現(xiàn)金齊股利、債券幻利息母借：銀行憲存款奇貸：應(yīng)收股將利、應(yīng)收利奪息澡②收到持有降時期內(nèi)的股議利或利息敵借：銀行存三款/現(xiàn)金衰貸：短期投閉資-股票/續(xù)債券X泥③轉(zhuǎn)讓、出轉(zhuǎn)售澆借：銀行存它款此短期投資跌押價準(zhǔn)備-股獨/債X涼貸：短期碎投資-股奏票/債券X嘆【應(yīng)收股利解/應(yīng)收利息星】悟[投資收益狐-出售股/拍債X]松2、長期股丑權(quán)投資投資(1)取得哀①以現(xiàn)金資見產(chǎn)投資同上槳②以非現(xiàn)金胞資產(chǎn)投資(肚見后)套(2)成本膨法妻①初始投資捕或追加投資容同取得惰②被投資單燃位宣告分派債利潤或現(xiàn)金朱股利擾I投資年度國以前廳借：應(yīng)收股俯利-股利收番入墓貸：長期股眉權(quán)投資-企福業(yè)銅II投資年熱度畏i屬于投資娘前的兵借：應(yīng)收股射利-股利收家入勢貸：長期股岡權(quán)投資-企廈業(yè)島ii屬于投蜜資后的襪借：應(yīng)收股鴿利聯(lián)貸：投資收慨益-股利收販入懼III投資嫂年度以后(漏按公式計算亞)冶借：應(yīng)收股暑利座貸：投資收害益-股利收吩入促[長期股權(quán)歇投資-企業(yè)洲]伍在實際業(yè)務(wù)渣中，因“應(yīng)怠收股利”固慢定，可先計莊算“長期股棚權(quán)投資”，朱再通過計算貍即可得出“插投資收益”額(3)權(quán)益拔法紋①初始投資棒或追加投資沫同上娛②股權(quán)投資善差額的處理召i取得時確啄認(rèn)謠借：長股權(quán)壁投資–企業(yè)隙–投資貸成萌本膝貸：銀行存漠款線借：[長期棋股權(quán)投資–議企業(yè)–股投匙差額]另貸：[長股元權(quán)投資–企傅業(yè)–投資成孟本]ii攤銷佛借：投資收沉益–股權(quán)投受資差額攤銷誤貸：長期股卸權(quán)投資–企確業(yè)–股權(quán)投菊資差額傾借：長期股上權(quán)投資–企鍋業(yè)–股權(quán)投彩資差額括貸：資本公慰積-股權(quán)投毯資準(zhǔn)備茫③被投資單哈位實現(xiàn)凈損潮益的處理I凈利潤閣i被投資單醋位實現(xiàn)凈利逝潤時算借：長期股將權(quán)投資–企太業(yè)–損益調(diào)粥整電貸：投資收忙益–股權(quán)投減資收益亞ii被投資休單位宣告分去派股利時啟借：應(yīng)收股棗利–企業(yè)(泊實際數(shù))秒貸：長股權(quán)井投資–企業(yè)矮–損益調(diào)整素II凈虧損扮(以股權(quán)投毀資賬面余額達(dá)減至零為限分)籃借：投資收仁益–股權(quán)投艘資損失瓣貸：長股權(quán)仗投資–企業(yè)劫–損益調(diào)整擱注：以后被國投資單位又連實現(xiàn)利潤，俗先沖減未減樓記長期股權(quán)編投資的余額邀，若還有多即余再恢復(fù)其邁賬面價值，作恢復(fù)時淚借：長期股鴨權(quán)投資–企靠業(yè)–損益調(diào)述整捧(確認(rèn)的損匪益-未減記蝦的)餅貸：投資收言益–股權(quán)投監(jiān)資收益趴④其他所有錄者權(quán)益變化叨的處理現(xiàn)i投資單位春會計處理鑼借：長股權(quán)踩投資–企業(yè)廊–股權(quán)投資基準(zhǔn)備襲貸：資本公恰積–股權(quán)投蹈資準(zhǔn)備鵲(=捐贈物貌價值*(1艇-33%)諷*持股比例部)旅注：如被投晴資單位接受界現(xiàn)金捐贈，壘則不須交稅帆。呼ii投資單底位出售該項失股權(quán)時，可稍將原計入資沙本公積的”冰股權(quán)投資準(zhǔn)略備“轉(zhuǎn)入“偶其他資本公扇積”都(4)成本蕉法與權(quán)益法爬的轉(zhuǎn)換惰①權(quán)益法轉(zhuǎn)靜換為成本法I轉(zhuǎn)換時賓借：長期股榆權(quán)投資–企請業(yè)昂貸：長期股穿權(quán)投資–企權(quán)業(yè)–投資成任本疾長股權(quán)投資楊–企業(yè)–損乖益調(diào)整校II以后分油派利潤或現(xiàn)規(guī)金股利時爛i屬于已記唱入投資賬面屋價值的跌借：應(yīng)收股升利敢貸：長期股擋權(quán)投資–企停業(yè)軌ii屬于尚脖未記入投資屠賬面價值的蜘借：應(yīng)收股單利峽帶：投資收霧益蹲III對中佛止采用權(quán)益壁法前被投資悶單位實現(xiàn)的甘凈損益，投懼資單位仍按伐權(quán)益法核算拿。斬借：長期股郊權(quán)投資–企鋼業(yè)汪貸：投資收吧益罰②成本法轉(zhuǎn)識換為權(quán)益法把i采用追溯蜂調(diào)整法對原蓄成本法核算節(jié)進(jìn)行調(diào)整或借：長期股普權(quán)投資–企控業(yè)–投資成恒本200殃–企業(yè)–股搏權(quán)投資差額剛1灰–企業(yè)–損嫌益調(diào)整叮5馳–企業(yè)–股蛋權(quán)投資準(zhǔn)備聞2像貸：長期股平權(quán)投資–企剪業(yè)(帳面余愚額)20陶5燦利潤分配-哨未分配利潤擴(累計影響男數(shù))1涼資本公積–仇股權(quán)投資準(zhǔn)移備2臨ii追加投巷資時床借：長期股燙權(quán)投資–企免業(yè)–投資成樹本3傳02景貸：銀行存蘋款戚差302黨iii再次奧計算股權(quán)投喇資差額膝成本法轉(zhuǎn)換鵲為權(quán)益法時易初始投資成溜本=200牌+5+2+壩302治借：長期股壺權(quán)投資–企塵業(yè)–股投差疲額2租貸：長股權(quán)充投資–企業(yè)泥–投資成本姨2戚將“損益調(diào)廈整”和“股薄權(quán)投資準(zhǔn)備帳”全部轉(zhuǎn)入射“投資成本謀”倦借：長期股綱權(quán)投資–企乳業(yè)–投資成雪本7楊貸：長期股呆權(quán)投資–企蟻業(yè)–損益調(diào)衰整5軋–企業(yè)–股雨權(quán)投資準(zhǔn)備食2雪成本法轉(zhuǎn)換忍為權(quán)益法時互初始投資成懷本=200我+5+2+慧302-2爬注：投資前得與投資后新冷增股權(quán)投資盆差額應(yīng)分別焰計算，分別煤攤銷，前者吉按投資日算億，后者按追猴加投資日算帥。但如果追卡加投資新形博成的股權(quán)投襪資差額不大畏，可以并入蒙追溯調(diào)整后群的股權(quán)投資渠差額余額，騰按剩余攤銷雞年限一并攤工銷。處置長占期股權(quán)投資塘?xí)r，未攤銷管的一并結(jié)轉(zhuǎn)更iv以后分高派利潤或現(xiàn)淺金股利同權(quán)售益法遷(5)短期缺投資劃轉(zhuǎn)為松長期投資拌借：長期股顆權(quán)/債權(quán)投按資(成本與荷市價孰低者腿)崖短期投資跌圣價準(zhǔn)備投資收益飽貸：短期投梳資笛(6)長期珠股權(quán)投資的選處置才①損益的確揉認(rèn)面借：銀行存耽款皂長期股權(quán)投線資減值準(zhǔn)備精貸：長期股聽權(quán)投資遺[投資收益好–股權(quán)出售忽收益/損失存]昌應(yīng)收股利(貴尚未領(lǐng)取的級現(xiàn)金股利或詳利潤)漲②資本公積劇準(zhǔn)備項目的柴處理眼借：資本公社積–股權(quán)投淚資準(zhǔn)備頂貸：資本公叼積–其他資桐本公積慣注：轉(zhuǎn)增資舌本時弦借：資本公譯積–其他資患本公積或貸：實收資很本/股本貨③尚未攤銷撞的股權(quán)投資耕差額也應(yīng)隨譜同轉(zhuǎn)銷約借：投資收賽益–股權(quán)投師資差額攤銷開貸：長期股陵權(quán)投資–企四業(yè)–股權(quán)投燕資差額烘3.投資的徑期末計價(俘略)考4.委托貸信款①發(fā)放貸款具借：委托貸病款-本金停貸：銀行存務(wù)款休②按期計提灣利息世借：委托貸該款-利息尖貸：投資收種益-委托貸話款利息收入潤注：若應(yīng)收址利息到期未市收到，則將秀已確認(rèn)的利攤息收入予以攤沖回，并在蓄備查薄中登舅記沖回的利累息金額。其癥后，收回該恨利息，則沖狠減委托貸款系本金。陶1、科目設(shè)瞇置：“委托史貸款”一級推科目，下設(shè)射“本金”、抽“利息”、掠“減值準(zhǔn)備輕”二級科目棵2、資產(chǎn)負(fù)很債表中，按椒期限長短，垃分別在“短凳期投資”、左“長期債權(quán)臟投資”反映海。蛾③期末計價光(略)踐[編輯]第烘四章固定踏資產(chǎn)貝⒈增加(誘如是舊的，柳則以凈值入膜帳)①購置疫I購入不需秩安裝的固定紡資產(chǎn)旅借：固定資雅產(chǎn)渾貸：銀行存賴款釘II購入需拴安裝的固定邁資產(chǎn)i購入惰借：在建工嶼程肺貸：銀行存喊款點ii領(lǐng)用安確裝材料、支柜付工資錘借：在建工射程貸：原材料營應(yīng)交稅金-皆增–進(jìn)轉(zhuǎn)出應(yīng)付工資半iii交付念使用石借：固定資昆產(chǎn)征貸：在建工銀程素②投資者投早入芹借：固定資津產(chǎn)(投資雙蒜方確認(rèn)價)索貸：實收資裁本③接受捐贈燈借：固定資覽產(chǎn)(單據(jù)金佳額+稅費)堪貸：銀行存?zhèn)€款(支付的鍵相關(guān)稅費)炸資本公積-錯接受捐贈非賠現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)染備歐遞延稅款(趣單據(jù)金額×味33%)疑注：接受舊做的固定資產(chǎn)偽捐贈或投資獅，不在賬面鼻反映折舊;刺若接受的捐目贈或投資的熱固定資產(chǎn)含努有原安裝成其本應(yīng)從原值幕中剔除，新倍安裝成本應(yīng)秒加上。備④經(jīng)營租入骨(見后)樣⑤融資租入損(見后)⑥自行建造I自營工程嗽i購入工程笛物資之借：工程物扶資(含稅金擊)喚貸：銀行存感款積ii領(lǐng)用工樣程物資豪借：在建工臺程盾貸：工程物遙資于iii領(lǐng)用損本企業(yè)產(chǎn)品簡借：在建工垂程-自營芒工程啦貸：庫存商閣品杠應(yīng)交稅金-總增(銷)菊iv領(lǐng)用安濤裝材料括借：在建工呀程貸：原材料王應(yīng)交稅金-鎮(zhèn)增–進(jìn)轉(zhuǎn)出療v支付工程且人員的工資血、福利費克借：在建工劣程終貸：應(yīng)付工筑資/應(yīng)付福證利費虹vi輔助生夸產(chǎn)車間提供錫的勞務(wù)支出禿借：在建工禍程要貸：生產(chǎn)成菠本-輔助生添產(chǎn)成本熄vii工程屈借款利息支草出(見借款吊費用)夏viii交伙付使用晃借：固定資絞產(chǎn)碰貸：在建工雷程免ix剩余工峽程物資轉(zhuǎn)作丑企業(yè)存貨借：原材料德應(yīng)交稅金-使增(進(jìn))辟貸：工程物鹽資運A、在達(dá)到害預(yù)定可使用殖狀態(tài)前發(fā)生憤的試運行收活支凈額計入肅在建工程成框本無B、報廢或馬損毀時,暑如工程項目襖尚未完工，安凈損失計入恒在建工程成棕本;非正常薦原因造成的提，或在建工泊程項目全部杜報廢或毀損呀,凈損失盞計營業(yè)外支績出。損II出包工攤程驗i預(yù)付、補將付工程款帖借：在建工迎程擇貸：銀行存豆款胞ii交付使價用障借：固定資肌產(chǎn)陶貸：在建工登程⑦無償調(diào)入優(yōu)借：固定資拍產(chǎn)扯貸：資本公悲積-無償調(diào)易出固定資產(chǎn)息(凈值)致銀行存款(壯相關(guān)費用)2.減少務(wù)只有盤虧不諷通過“固定茂資產(chǎn)清理”奇核算①投資轉(zhuǎn)出角借：長期股誠權(quán)投資蠻貸：固定資叮產(chǎn)清理(該趟科目余額)矮銀行存款/眉應(yīng)交稅金(爺相關(guān)稅費)②捐贈轉(zhuǎn)出飛借：營業(yè)外絮支出-捐贈悉支出診貸：固定資餃產(chǎn)清理(該伏科目余額)族③報經(jīng)批準(zhǔn)法無償調(diào)出(駛?cè)缯{(diào)出發(fā)生嘴的凈損失)愿借：資本公皇積-無償調(diào)允出固定資產(chǎn)砍貸：固定資聯(lián)產(chǎn)清理蠶⑤出售、報往廢、毀損才i固定資產(chǎn)湯轉(zhuǎn)入清理伶借：固定資隔產(chǎn)清理(凈鏈值)累計折舊燈固定資產(chǎn)減嚴(yán)值準(zhǔn)備多貸：固定資賤產(chǎn)(原值)篇ii支付清撕理費用葉借：固定資命產(chǎn)清理虧貸：銀行存域款此iii出售顯收入、殘料增和保險公司膝或過失人賠味款處理連借：銀行存科款/原材料褲/其他應(yīng)收面款講貸：固定資淹產(chǎn)清理菌iv出售后肚應(yīng)繳納的營鉗業(yè)稅資借：固定資次產(chǎn)清理效貸：應(yīng)交稅餃金–應(yīng)交營匪業(yè)稅(售價短×5%)見v結(jié)轉(zhuǎn)凈損淘失(或凈收全益)弱借：營業(yè)外渣支出–處置倒固凈損失(砍正常經(jīng)營)丹營業(yè)外支出及–非常損失虎(非正常原或因)隊長期待攤費戶用(籌建期攔間發(fā)生的)題貸：固定資曲產(chǎn)清理燥3.固定資痛產(chǎn)折舊i計提折舊閃借：管理費勵用制造費用珠其他業(yè)務(wù)支胞出(經(jīng)營租奔賃)本貸：累計折半舊丟ii出售、陳報廢清理、瓣盤虧而減少暑固定資產(chǎn)時蔽需轉(zhuǎn)銷已提倦取的折舊額珠借：累計策折舊渴貸：固定資化產(chǎn)蛾注：企業(yè)對酷未使用，不躁需用的固定變資產(chǎn)也應(yīng)計腐提折舊，計產(chǎn)提的折舊計悔入當(dāng)期管理補費用(不含治更新改造和苦因大修理停焦用的固定資等產(chǎn))。企業(yè)把因執(zhí)行《企襖業(yè)會計準(zhǔn)則壇-固定資產(chǎn)費》而對未使賴用，不需用菠固定資產(chǎn)由嚴(yán)原不計提折塵舊改為計提俊折舊，此項紫會計政策變雞更應(yīng)當(dāng)采用攜追溯調(diào)整，哪調(diào)整期初留貌存收益和相缺關(guān)項目。麗4.固定資攤產(chǎn)的后繼續(xù)公支出p11奔3-114把(1)費用尸化的后續(xù)支頸出怎如果不可能喜使流入企業(yè)串的經(jīng)濟利益匙超過原先的術(shù)估計(即通紀(jì)常所說大修瀉和日常修理板)，應(yīng)在發(fā)圖生時確認(rèn)為竄管理費用、綱制造費用，膀不再通過待夸攤費用(長廁期待攤費用支)、預(yù)提費洲用處理。年(2)資本咳化的后續(xù)支析出：始①延長固定爭資產(chǎn)的使用液壽命勤②使產(chǎn)品質(zhì)代量實質(zhì)性提顫高優(yōu)③使生產(chǎn)成聚本實質(zhì)性降脅低謠如果可能使災(zāi)流入企業(yè)的故經(jīng)濟利益超蘭過原先的估閘計(即通常排所說的改良點支出)，應(yīng)防計入固定資川產(chǎn)價值，增霜計金額不應(yīng)濟超過固定資寧產(chǎn)價值的可柄收回金額(侍不一定是全用額計入)算(3)固定宇資產(chǎn)的改擴差建脂i注銷原固抄定資產(chǎn)賀借：在建工損程累計折舊宿貸：固定資親產(chǎn)訓(xùn)ii支付改勿、擴建工程含費用同自營鉗工程針借：在建工牙程覺貸：銀行存畝款捷iii殘料廟變價收入艘借：銀行存腸款饑貸：在建工醉程捎iv工程完步工，交付使做用，增加固洽定資產(chǎn)價值海借：固定資夫產(chǎn)風(fēng)貸：在建工史程橋5.固定資錦產(chǎn)的盤盈、牢盤虧①盤盈溜i經(jīng)清查確削認(rèn)為盤盈時燦借：固定資各產(chǎn)(市價-敲折舊損耗)恢貸：待處理桃財產(chǎn)損溢匙ii報批后緣轉(zhuǎn)銷希借：待處理順財產(chǎn)損溢會貸：營業(yè)外滔收入–固定歉資產(chǎn)盤盈②盤虧沫i經(jīng)清查確壩認(rèn)為盤虧時晚借：待處理幕財產(chǎn)損溢夫累計折舊(援賬面值)起固定資產(chǎn)減嗓值準(zhǔn)備順貸：固定資狐產(chǎn)(賬面原失值)土ii報批后脅轉(zhuǎn)銷諒借：營業(yè)碰外支出–固活定資產(chǎn)盤虧籃貸：待處理盈財產(chǎn)損溢結(jié)7.固定資閥產(chǎn)的期末計全價(略)尼[編輯]第釣五章無形態(tài)資產(chǎn)及其他虎資產(chǎn)湊1.無形資匆產(chǎn)聽①購入的無皮形資產(chǎn)葵借：無形資坐產(chǎn)(實際支哭付價款)炕貸：銀行存喪款串②投資者投鋤入瘋借：無形資礦產(chǎn)(投資雙扭方確認(rèn)價)眼貸：實收資蓄本/股本預(yù)注：為首次覺發(fā)行股票而筑接受投資者滔投入大借：無形資框產(chǎn)(投資方糧賬面價值)少貸：實收資避本/股本③接受捐贈質(zhì)借：無形資博產(chǎn)(憑據(jù)金快額+支付的賽相關(guān)稅費)槐貸：遞延稅鉆款資本公積斃銀行存款/香應(yīng)交稅金(孔相關(guān)稅費)款④自行開發(fā)憂并按法律程娘序申請取得笛i取得時發(fā)圾生的注冊費罰、律師費等拖相關(guān)支出臉借：無形資黨產(chǎn)(確定的欠實際成本)掙貸：銀行存傾款勒ii研究開鑄發(fā)費用(如恰材料費、直悅接參與人員集的工資及福努利費、租金相、借款費用批等)餃借：管理費抄用壩貸：銀行存臣款、原材料脫、應(yīng)付工資噴⑤購入的或箱以支付土地丸出讓金方式邀取得的土地窄使用權(quán)婆借：無形資貓產(chǎn)-土地使字用權(quán)(實際熊支付價款)趕貸：銀行存謙款蓮注：該項土慢地開發(fā)時房借：在建工撥程繳貸：無形資粥產(chǎn)-土地使稻用權(quán)脖⑥用無形資速產(chǎn)對外投資購，比照非貨凍幣性交易結(jié)⑦出售無形磚資產(chǎn)(即轉(zhuǎn)渣讓所有權(quán))抱借：銀行存增款帽無形資產(chǎn)減釘值準(zhǔn)備漿[營業(yè)外支駱出-出售無任形資產(chǎn)損失舍]臘貸：無形資穴產(chǎn)睜?wèi)?yīng)交稅金-曲應(yīng)交營業(yè)稅姐[營業(yè)外收棵入-出售無幅形資產(chǎn)收益失]積⑧出租無形殘資產(chǎn)(即轉(zhuǎn)笨讓使用權(quán))遣借：銀行存章款壇貸：其他業(yè)目務(wù)收入豬結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的股相關(guān)支出替借：其他業(yè)草務(wù)支出(如潔服務(wù)費，營乖業(yè)稅)竭貸：銀行存愛款隙⑨攤銷(期卷限一經(jīng)確定既，不能改)早P197管借：管理費旗用(自用的倘無形資產(chǎn))千其他業(yè)務(wù)支推出(出租的釣無形資產(chǎn))龜貸：無形資律產(chǎn)(帳面價冒值/尚可使妙用年限)彩注：無形資墳產(chǎn)攤銷期：伯當(dāng)月增加的睬無形資產(chǎn)，熔當(dāng)月開始攤秒銷，當(dāng)月減決少的無形資隆產(chǎn)，當(dāng)月不禿再攤銷。民若當(dāng)期發(fā)生胳減值準(zhǔn)備，么則下期攤銷布額要按預(yù)計碑可收回金額加和剩余可使雷用年限進(jìn)行掩攤銷血預(yù)計某項無暴形資產(chǎn)已不掠能為企業(yè)帶竹來未來經(jīng)濟士效益，則將像其攤余價值界全部轉(zhuǎn)入當(dāng)輸期管理費用顯⑩無形資產(chǎn)矛的后續(xù)支出啦，比如取得圓專利權(quán)之后捉，每年支付象的年費和維膜護(hù)專利權(quán)發(fā)包生的訴訟費硬，直接計入秒當(dāng)期管理費到2.其他資特產(chǎn)痛①長期待攤蝴費用臘應(yīng)由本期負(fù)蜘擔(dān)的部分不陪得做為長期禍待攤費用。i發(fā)生時磨借：長期待售攤費用世貸：銀行存劍款ii攤銷時塑借：管理費火用、制造費旺用、營業(yè)費搏用耀貸：長期待奏攤費用市[編輯]第鄰六章流動筍負(fù)債劫1.應(yīng)付賬右款(略)挑2.應(yīng)付票披據(jù)(見后)任3.短期借央款⑴借款時嚷借：銀行存宋款位貸：短期借訊款悼⑵按月預(yù)提沾利息這借：財務(wù)費卷用-利息鴨支出仇貸：預(yù)提費網(wǎng)用扯⑶到期還本得付息時蘋借：短期借舊款預(yù)提費用悔財務(wù)費用(鏡尚未提取的膝利息)竭貸：銀行存屆款照4.短期債液券死①收到債券曾款代借：銀行存鉛款圾貸：應(yīng)付短濃期債券(實供收發(fā)行債券隙款)②計提利息饒借：財務(wù)費懇用(票面利采息±折溢價膠)猴貸：應(yīng)付短留期債券冬注：若金額籠小可在還本乘付息時處理財借：應(yīng)付短押期債券擱財務(wù)費用橡-利息支出飽貸：銀行存漸款單③到期償還島本息揭借：應(yīng)付短軍期債券聽貸：銀行存訓(xùn)款井5.預(yù)收賬調(diào)款①預(yù)收時憐借：銀行存嶼款后貸：預(yù)收賬宗款②發(fā)貨時涂借：預(yù)收賬薪款濱貸：主營業(yè)抹務(wù)收入賴應(yīng)交稅金-蒼增(銷)音銀行存款傳(運雜費)烏③補付貨款悅時指借：銀行存盛款尚貸：預(yù)收賬敘款繞6.應(yīng)付工作資掩①支付職工匯工資閃借：應(yīng)付工晴資貸：現(xiàn)金據(jù)注：支付退林休人員工資漸(即退休費四)哨借：管理費浸用貸：現(xiàn)金岸②月份終了箱進(jìn)行分配，暖計入有關(guān)費參用折借：生產(chǎn)成鳥本(生產(chǎn)工音人)雙制造費用(效車間或分廠悅管理人員)木管理費用(房廠部行政管棋理人員)殼營業(yè)費用(債專設(shè)銷售機四構(gòu)人員虛在建工程(殼在建工程人痕員)密應(yīng)付福利費身(醫(yī)務(wù)托幼液人員)榨其他應(yīng)付款議(工會人員贏)候貸：應(yīng)付工皆資且7.應(yīng)付福奉利費呀①提取福利脂費時(按工坦資總額的1芹4%提)結(jié)借：生產(chǎn)成閑本等(科目貫同工資的提般取)爛貸：應(yīng)付福診利費梨注：外商投粥資企業(yè)按規(guī)蒼定從稅后利晌潤中提取浪借：利潤分控配-提取職葛工獎勵及福陰利基金賤貸：應(yīng)付福晚利費②支付時久借：應(yīng)付福概利費貸：現(xiàn)金清用于職工醫(yī)澤療費(包括荷交納的醫(yī)療慎保險費)，蟻醫(yī)務(wù)經(jīng)費，方因公負(fù)傷就挑醫(yī)路費，生搏活困難補助愁，醫(yī)務(wù)人員通、職工浴室述、理發(fā)室、璃幼兒園和托藏兒所人員工遼資。肌8.應(yīng)付股網(wǎng)利萍①董事會提珍請股東大會宰批準(zhǔn)的利潤茄分配方案中酒應(yīng)分給股東刻的現(xiàn)金股利誠借：利潤分度配-應(yīng)付股饑?yán)刨J：應(yīng)付股仁利旅注：若股東麥大會與董事赤會批準(zhǔn)的不走一致，則應(yīng)痛調(diào)整會計報摘告年度相關(guān)稅項目的年初蘇數(shù)(以董事若會多為例)沃借：應(yīng)付股柜利盈余公積啦貸：利潤分廢配-未分配嬸利潤趴9.其他應(yīng)摸付款抱①提取工會托經(jīng)費標(biāo)借：管理費改用(工資總役額×2%)禿貸：其他應(yīng)彎付款-工會般經(jīng)費肉②提取職工憶教育經(jīng)費愁借：管理費話用(工資總損額×1.5媽%)高貸：其他應(yīng)弊付款-職工備教育經(jīng)費扯③應(yīng)付經(jīng)營聞性租賃的租乎金購借：管理費軋用、營業(yè)費班用、制造費盯用洽貸：其他應(yīng)導(dǎo)付款觸④收取存入奴保證金(如渡包裝物押金胖)踏借：銀行存端款攻貸：其他應(yīng)株付款設(shè)10.其他雕應(yīng)交款眼①應(yīng)交教育枝費附加(按旋流轉(zhuǎn)稅比例剛)通借：主營業(yè)鵲務(wù)稅金及附怒加(主營業(yè)移務(wù))確其他業(yè)務(wù)支部出(其他業(yè)門務(wù))釣固定資產(chǎn)清凳理(銷售不隱動產(chǎn)有關(guān))羊貸：其他應(yīng)阻交款–應(yīng)交圾教育費附加更②礦產(chǎn)資源疾補償費討i按月計提滔時(按月礦員產(chǎn)品銷售收賀入)捧借：管理費臺用–礦產(chǎn)資弊源補償費赤貸：其他應(yīng)華交款–應(yīng)交光礦資償費辟ii收購未觀稅礦產(chǎn)品代糟扣代繳，計呆入成本博借：物資采防購堡貸：其他應(yīng)隱交款–應(yīng)交煤礦資償費培②住房公積侮金虎i企業(yè)按規(guī)育定交納的住距房公積金懼借：管理費淡用–住房公險積金提貸：其他應(yīng)淡交款–應(yīng)交騰住房公積金燃ii應(yīng)由職撒工個人交納擱的住房公積膠金騾借：應(yīng)付工錄資憐貸：其他應(yīng)貍交款–應(yīng)交嗚住房公積金中iii實際栗上交時柱借：其他應(yīng)檢交款–應(yīng)交潑住房公積金浩貸：銀行存堤款邪注：以后企釣業(yè)按規(guī)定和襖要求從住房劫公積金賬戶柴為職工提取混款項時，不攝做賬務(wù)處理核。緞11.應(yīng)交墾稅金墾(1)增值緞稅釣①一般納稅名人購銷業(yè)務(wù)院(略)校②一般納稅變?nèi)速徣朊舛悇┺r(nóng)產(chǎn)品、廢確舊物資坑借：物資采爪購(買價*削90%)役應(yīng)交稅金-跡增–進(jìn)(買告價*10%炭)芳貸：應(yīng)付帳奇款賽注：應(yīng)交的夕農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅島計入采購成面本。件③小規(guī)模納濾稅人購銷業(yè)桂務(wù)i購進(jìn)貨物帆借：物資采同購(價稅合煤計)叫貸：應(yīng)付帳憲款織ii銷售貨鎖物或提供勞沾務(wù)用借：應(yīng)收賬捆款連貸：主營業(yè)帥務(wù)收入(不雀含稅價)噸應(yīng)交稅金-殼增–銷譯③視同銷售鄙的賬務(wù)處理張(以投資為之例)i銷售方敗借：長期股鉛權(quán)投資歸貸：原材料看/庫存商品牧(成本價)娛應(yīng)交稅金-成增–銷(計她稅價*稅率稻)膛注：若存在縫銷售收入則憤須確認(rèn)收入島和結(jié)轉(zhuǎn)成本義ii接受方海，視同購進(jìn)男借：原材料涼/庫存商品背(成本價)勵應(yīng)交稅金-末增–進(jìn)(計俘稅價*稅率魂)嘉貸：實收資確本湯④不予抵扣傲項目的賬務(wù)伐處理伸i購入時即扮能確認(rèn)不予上抵扣增值稅寧計入成本完借：固定資燦產(chǎn)/原材料扔(價稅合計唱)爛貸：銀行存噴款可ii購入時浸不能確認(rèn)借：原材料稠應(yīng)交稅金-真增–進(jìn)西貸：銀行存鄰款峰注：如以后謀這部分貨物卻用于按規(guī)定弦不得抵扣進(jìn)章項稅額項目江，可將稅額鹿轉(zhuǎn)入有關(guān)科伍目極借：在建工使程/應(yīng)付福巷利費/待處越財產(chǎn)損溢柄貸：應(yīng)交稅挽金-增–進(jìn)佳轉(zhuǎn)出原材料樂⑤轉(zhuǎn)出多交裁和未交增值住稅的賬務(wù)處茂理棟i轉(zhuǎn)出多交厭增值稅寒借：應(yīng)交稅亞金–未交增之值稅漫貸：應(yīng)交稅搶金–增–轉(zhuǎn)羅出多交增值描稅沖ii轉(zhuǎn)出未擦交增值稅討借：應(yīng)交稅量金–增–轉(zhuǎn)筍出未交增值岔稅顛貸：應(yīng)交稅色金–未交增臟值稅積⑥進(jìn)項稅額吧轉(zhuǎn)出-貨物嗓、在產(chǎn)品、綿產(chǎn)成品發(fā)生旦非常損失時烏借：待處理檢財產(chǎn)損益-但待處流資損香益石貸：應(yīng)交稅拋金-增(進(jìn)酸轉(zhuǎn)出)智⑦已交稅金短-上交增值攔稅娛借：應(yīng)交稅達(dá)金-增-已確交稅金鐵貸：銀行存光款佛注：若退回掛多交稅款，敢用紅字作相決同分錄予以唇?jīng)_銷;若當(dāng)候月交納以前傲各期未交的山增值稅，通勸過“應(yīng)交稅計金–未交增妻值稅”科目序(2)消費撒稅①產(chǎn)品銷售闖i將產(chǎn)品直昂接對外銷售錯借：主營業(yè)折務(wù)稅金及附勺加碌貸：應(yīng)交稅音金-應(yīng)交消謝費稅就ii以應(yīng)稅樹消費品換取牧生產(chǎn)資料、悔消費資料、賴抵償債務(wù)(魔視同非貨幣括性交易)，胸計稅處理同早i鑒iii用應(yīng)輛稅消費品對元外投資，或航用于在建工盞程、非生產(chǎn)鈔機構(gòu)等，計細(xì)入有關(guān)成本悄。粱借：長期股蹦權(quán)投資(用貫于投資)演在建工程(帥用于工程)條營業(yè)外支出浮(用于非生積產(chǎn)機構(gòu))般貸：應(yīng)交稅糊金-應(yīng)交消輝費稅利②委托加工捎應(yīng)稅消費品遺的賬務(wù)處理蓋I委托加工健物資為非金尊銀首飾陜A受托方(觀代收代繳)稼借：應(yīng)收賬櫻款(代收代川交稅款)倚2000落貸：應(yīng)交稅貌金–應(yīng)交消售費稅20護(hù)00B委托方延a材料收回減后用于連續(xù)銀生產(chǎn)應(yīng)稅消柳費品，準(zhǔn)予渣抵扣瑞借：委托加墊工物資(加歐工費)8純0000悉應(yīng)交稅金–雁增(銷)衛(wèi)13600約(8000裂0*17%倘)宵應(yīng)交稅金–獸應(yīng)交消費稅菌20左00酬貸：應(yīng)付賬晃款單1136禿10咳b材料收回楚后直接用于史銷售，則將慮代扣代交的刷消費稅計入就成本渣借：委托加凡工物資(含明消費稅款)捧10000牙0更應(yīng)交稅金-且增–銷答1360艇0鵝貸：應(yīng)付賬報款怎1136牽00善II委托加注工物資為金嚼銀首飾，由蔬受托方直接才交納，受托辨方于交貨時肝借：主營業(yè)嗓務(wù)稅金及附悶加弱貸：應(yīng)交稅辦金-應(yīng)交消品費稅烈③進(jìn)出口消村費品的賬務(wù)迫處理絕I進(jìn)口消費純品交納的消簡費稅箱借：物資采咳購/固定資把產(chǎn)演貸：銀行存街款羊II免征消那費稅的出口駛應(yīng)稅消費品言i直接出口枯或通過外貿(mào)鐮企業(yè)出口，璃可不計算應(yīng)毅交消費稅禁ii委托外俯貿(mào)企業(yè)代理原出口，應(yīng)在巨計算消費稅爺時陜借：應(yīng)收賬跟款恥貸：應(yīng)交稅釘金-應(yīng)交消忙費稅如注：①收到續(xù)外貿(mào)企業(yè)退唉回的稅金構(gòu)借：銀行存詞款栗貸：應(yīng)收賬標(biāo)款役②發(fā)生退關(guān)慎、退貨而補算交已退的消設(shè)費稅時，作坑相反的分錄嫂(3)營業(yè)剪稅度①出租無形刊資產(chǎn)及其它延業(yè)務(wù)收入?yún)s借：其他業(yè)帽務(wù)支出簡貸：應(yīng)交稅偵金一應(yīng)交營禁業(yè)稅紅②出售無形策資產(chǎn)棉借：營業(yè)外站支出/營業(yè)遙外收入乞貸：應(yīng)交稅餡金-應(yīng)交營敵業(yè)稅側(cè)③銷售不動鍵產(chǎn)福借：固定資燕產(chǎn)清理蓋貸：應(yīng)交稅巴金-應(yīng)交營明業(yè)稅淚注：企業(yè)收爆到先征后返播的消費稅、袋營業(yè)稅等，級應(yīng)于實際收備到時，沖減箱當(dāng)期的主營躬業(yè)務(wù)稅金及咐附加或其他跌業(yè)務(wù)支出等咸;收到先征渠后返的所得沈稅，于實際譽收到時，沖版減當(dāng)期所得炮稅費用;收蛙到先征后返職的增值稅，欣于實際收到脫時，計入當(dāng)搞期補貼收入頁。懇(4)所得梳稅拜i企業(yè)所得邀稅借：所得稅煉貸：應(yīng)交稅斤金-應(yīng)交所米得稅矩ii個人所溉得稅(單位補代扣代交)勢借：應(yīng)付工市資修貸：應(yīng)交稅趟金-應(yīng)交個采人所得稅掏(5)資源咳稅悶①銷售應(yīng)稅叨產(chǎn)品腎借：主營業(yè)霜務(wù)稅金及附糞加膏貸：應(yīng)交稅回金-應(yīng)交資片源稅但②自產(chǎn)自用煩應(yīng)稅產(chǎn)品雪借：生產(chǎn)成恥本/制造費治用淹貸：應(yīng)交稅民金-應(yīng)交資疼源稅鬧③收購未稅心礦產(chǎn)品，計件入該礦產(chǎn)品脖的成本透借：物資采陰購茶貸：應(yīng)交稅鉛金-應(yīng)交資謙源稅(代扣貼代繳)銀行存款冒④外購液體咐鹽加工固體財鹽難i外購液體贊鹽縫借：物資采砌購案應(yīng)交稅金-狼應(yīng)交資源稅瘋(可抵扣)建貸：銀行存向款胳ii銷售固碼定鹽濟借：主營業(yè)勇務(wù)稅金及附裝加符貸：應(yīng)交稅對金-應(yīng)交資棵源稅魂(6)城建奪稅潤借：主營業(yè)荷務(wù)稅金及附糠加骨貸：應(yīng)交稅由金-應(yīng)交城撓市維護(hù)建設(shè)惑稅景(7)耕地削占用稅的借：在建工霜程廚貸：銀行存滔款談注：耕地占增用稅是以實桂際占用耕地屑面積計稅，柳按照規(guī)定稅雅額一次征收恥(8)印花揮稅(于購買巾印花稅票時充入賬)限借：管理費傅用/待攤費妨用涼貸：銀行存損款觸(9)土地象使用稅、房虛產(chǎn)稅、車船旦使用稅券借：管理費現(xiàn)用痰貸：應(yīng)交稅稈金-應(yīng)交…遙(10)土拍地增值稅切①兼營房地猴產(chǎn)業(yè)務(wù)的企無業(yè)感借：其他業(yè)任務(wù)支出擋貸：應(yīng)交稅反金-應(yīng)交土交地增值稅榆②轉(zhuǎn)讓國有處土地使用權(quán)貝、地上建筑褲物及附屬物兇借：固定資會產(chǎn)清理/在她建工程憲貸：應(yīng)交稅謙金-應(yīng)交土題地增值稅脈③工程竣工義前轉(zhuǎn)讓房地額產(chǎn)取得的收到入，應(yīng)預(yù)交工稅款印借：應(yīng)交稅狗金-應(yīng)交土屬地增值稅炭貸：銀行存兵款萍注：待該房肯地產(chǎn)銷售收艷入實現(xiàn)時再建按上述方法膚進(jìn)行沖銷，橋多退少補吸[編輯]第謙七章長期舞負(fù)債真1.長期借粥款①取得借款傭借：銀行存放款桐貸：長期借偵款信②利息支出壩、匯兌損失穿等借款費用恒處理呢借：長期待強攤費用(籌繪建期間)騰財務(wù)費用(就生產(chǎn)經(jīng)營期勇間)現(xiàn)在建工程(川符合條件的愿專門借款費薯用)堤貸：長期借忙款③還本付息顆借：長期借揭款勤貸：銀行存結(jié)款勝④將長期借貿(mào)款劃轉(zhuǎn)出去洗，或無需償稱還的長期借查款羽借：長期借呈款靠貸：資本公籍積-其他資鎖本公積失2、長期應(yīng)恩付款燕(1)應(yīng)付線補償貿(mào)易引頓進(jìn)設(shè)備款①引進(jìn)設(shè)備轎借：在建工沖程/固定資張產(chǎn)陵貸：長期應(yīng)殊付款-應(yīng)付痛補貿(mào)引進(jìn)款志(設(shè)備價+疾國外運雜費桶)黎銀行存款總(進(jìn)口關(guān)稅榜+國內(nèi)運雜裁費+安裝費彼)虛②用產(chǎn)品銷貴售款償還設(shè)稅備價款(銷占售處理略)蜘借：長期應(yīng)耳付款–應(yīng)付將補貿(mào)引進(jìn)款堂貸：應(yīng)收賬億款旅(2)應(yīng)付擔(dān)融資租賃款鐮(略)碗[編輯]第綁八章所有姻者權(quán)益⒈實收資本⑴常規(guī)處理抱借：資產(chǎn)科鋸目(投資雙沈方確認(rèn)價)奮貸：實收資恥本把注：投入無多形資產(chǎn)必須套<20%注簽冊資本胸⑵國有獨資槳公司的投入弊資本目投入的資本肢全部作為實場收資本;不吃發(fā)行股票，弊不會產(chǎn)生股強票發(fā)行的溢陶價收入;也拉不會在追加鹿投資時因維有持一定投資蒙比例而產(chǎn)生豐資本公積災(zāi)⑶有限責(zé)任分公司的投入阻資本欣①初建時，蚊全部計入實顯收資本調(diào)②增資擴股顫時彩借：有關(guān)資鄰產(chǎn)科目便貸：實收資貪本羊資本公積(杰出資額-所揮占份額)脊⑷股份有限炭公司的投入滅資本辜①籌資費用崗的處理慎I發(fā)起式設(shè)便立(籌資風(fēng)錫險小)每借：長期待振攤費用/管因理費用劈貸：銀行存警款偷II募集式癥設(shè)立(籌資累風(fēng)險大)卵i采用溢價園發(fā)行股票，貸可從溢價收仿入中支付套ii采用面君值發(fā)行股票疏借：管理費捉用(金額小刑)鳴長期待攤費熟用(金額大算，≤2年)趴貸：銀行存啟款泛②取得發(fā)行座股票收入看借：銀行存瞧款珍貸：股本(插面值部分)峰資本公積(鄙溢價收入-獅發(fā)行費用)鋒⑸實收資本陰的增減變動吐①實收資本光增加奇i資本公積譽轉(zhuǎn)增資本扎借：資本公貪積腦貸：實收資墨本坑ii盈余公小積轉(zhuǎn)增資本歡借：盈余公蠢積愁貸：實收資末本購iii所有響者投入擺iv發(fā)放股法票股利方式末增資膏借：利潤分展配–轉(zhuǎn)作股鉛本的普通股夸股利(實暮發(fā)數(shù))雖貸：股本(巾股票面值總額額)資本公積竹注：應(yīng)在股牽東大會批準(zhǔn)兇董事會提請腿的年度利潤快分配方案并遠(yuǎn)且辦理了增媽資手續(xù)后進(jìn)滴行處理口董事會宣告溜發(fā)放現(xiàn)金股磚利時需做賬蒼，但宣告發(fā)抄放股票股利按時不需做賬沒②實收資本豬減少癥i資本過剩亂，發(fā)還股款峰借：實收資蜻本/股本(央面值)可貸：銀行存溝款間注：股份有懼限公司超面輕值付出的價擠格處理冠①溢價發(fā)行迫的，則先沖僑減溢價收入燕，然后沖銷哄盈余公積，派再沖銷未分弱配利潤艱借：股本(豐面值)資本公積盈余公積未分配利潤饅貸：銀行存遇款獵②面值發(fā)行緊的，沖銷盈傳余公積、未讓分配利潤熊ii發(fā)生重滋大虧損，需歲要減少實收岡資本⒉資本公積縫①資本/股醉本溢價補借：固定資定產(chǎn)/銀行存拖款(實收出泄資額)過貸：實收資濤本/股本(暗在注冊資本央中所占份額籌)貞資本公積(禽扣除發(fā)行費綿用)賞②接受捐贈綢資產(chǎn)里i捐贈物為嘴銀行存款或候現(xiàn)金叫借：銀行存摸款/現(xiàn)金層貸：資本公霞積-接受現(xiàn)明金捐贈鼻注：外商投潔資企業(yè)：(抱要交所得稅怎的!!)借：現(xiàn)金崗貸：應(yīng)交稅照金—應(yīng)交所抱得稅閣資本公積—特接受現(xiàn)金捐弊贈心年終清算時扯，按實際應(yīng)余交數(shù)與計提憑數(shù)的差額調(diào)遇整：窮借：應(yīng)交稅拜金—應(yīng)交所能得稅尿貸：資本公稈積—接受現(xiàn)諒金捐贈訓(xùn)ii捐贈物日為實物資產(chǎn)記借：固定資鋪產(chǎn)(憑據(jù)金飽額+支付的膝相關(guān)稅費)勤貸：資本公避積–接受捐辟贈非現(xiàn)金資允產(chǎn)準(zhǔn)備遞延稅款討注1：以后嗽處置或使用斃時白借：固定資羨產(chǎn)清理累計折舊踩貸：固定資斑產(chǎn)遠(yuǎn)借：銀行存廢款/應(yīng)收賬霸款(處置收頸入)層貸：固定資年產(chǎn)清理河借：資本公迷積–接受捐肥贈非現(xiàn)金資奔產(chǎn)準(zhǔn)備帖貸：資本公撈積-其他資榨本公積棟借：遞延稅露款(接受捐債贈時計入該掘科目的金額輝)洽貸：應(yīng)交稅珠金–應(yīng)交所攻得稅途注2：外商尸投資企業(yè)不論直接通過“堪資本公積”瘋。媽①接受捐贈襪資產(chǎn)時嘉借：固定資膝產(chǎn)、原材料貪(確定價值件)2000茫0薪貸：待轉(zhuǎn)資談產(chǎn)價值洞20洞000錫②年度終了們時況借：待轉(zhuǎn)資丈產(chǎn)價值俯66銳00俯貸：應(yīng)交稅構(gòu)金-應(yīng)交所光得稅常6600寫借：待轉(zhuǎn)資妖產(chǎn)價值嫁13擊400堅貸：資本公隸積–其他資防本公積暗1340例0巡③資本匯率李折算差額餓借：銀行存迷款(收到日那市場匯率)夫貸：實收資釣本-外商資旗本(約定匯劣率)普[資本公積漲-外幣資本橡折算差額]④撥款轉(zhuǎn)入纏i收到國家羞的專項技改刃、技術(shù)研究但撥款泊借：銀行存撿款幻貸：專項應(yīng)旱付款(屬長爛期負(fù)債項目縮)鴨ii撥款項萬目完成后，預(yù)形成各項資倉產(chǎn)的部分夕借：固定資方產(chǎn)(按實際吊成本)50證00司貸：銀行存銅款等500代0款借：專項應(yīng)幫付款500究0名貸：資本公具積-撥款轉(zhuǎn)煎入5000鏈注：屬于費雅用及其他未域形成資產(chǎn)需論核銷的部分描，直接借：摧專項應(yīng)付款甘，貸：有關(guān)界科目。階⑤企業(yè)收到家國家撥補的微流動資本輕借：銀行存遇款霸貸：資本公觸積-補充流釘動資本度⑥企業(yè)收到伍無償調(diào)入的創(chuàng)固定資產(chǎn)確借：固定資緞產(chǎn)(調(diào)出單瓦位帳面值+親附加費)獻(xiàn)貸：資本公凡積-無償調(diào)紐入固定資產(chǎn)毅⑦企業(yè)無償偶調(diào)出固定資縮產(chǎn)么借：資本公置積-無償調(diào)框出固定資產(chǎn)咸貸：固定資輕產(chǎn)清理(該極科目借方余坑額)命⑧關(guān)聯(lián)交易其差價址借：資本公瓣積-關(guān)聯(lián)交搞易差價爐貸：資產(chǎn)科暑目搬⑨豁免的債骨務(wù)柏借：應(yīng)付賬躬款、長期借址款等近貸：資本公窮積-其他資扮本公積⒊留存收益征(1)盈余鉗公積①提取翁借：利潤分此配-提取盈渣余公積黨-提取任意這盈余公積苦-提取法定誼公益金愧貸：盈余公可積-法定盈竟余公積州盈余公積-葵任意盈余公忍積極盈余公積-換法定公益金組注：①外商廚投資企業(yè)張借：利潤分殖配-提取儲誼備基金努-提取企業(yè)施發(fā)展基金張貸：盈余公挑積-儲備基還金還盈余公積-晶企業(yè)發(fā)展基查金攏②中外合作陪企業(yè)，在合泉作期內(nèi)以利貼潤歸還投資股借：已歸還餓投資(實收猶資本減項)愧貸：銀行存仔款同時嶄借：利潤分猛配-利潤歸產(chǎn)還投資劣貸：盈余公體積-利潤歸送還投資②使用談i補虧(先懸任意后法定犯盈余公積金踢)昏借：盈余公疾積射貸：利潤分惑配-其他轉(zhuǎn)剝?nèi)朊宰ⅲ孩偻馍谈阃顿Y企業(yè)經(jīng)附批準(zhǔn)可用儲昨備基金補虧雕借：盈余公并積-儲備基粱金白貸：利潤分盟配-其他轉(zhuǎn)此入載ii轉(zhuǎn)增資吹本糟借：盈余公偽積忙貸：股本(眉股票面值×胞新增股數(shù))嗚資本公積-增資本溢價/此股本溢價聯(lián)iii發(fā)放帥現(xiàn)金股利或演利潤伙借：盈余公伴積妻貸：應(yīng)付股冶本登③法定公益乓金用于集體廈福利設(shè)施的柴處理移i固定資產(chǎn)箏購入的處理窗借：固定資烏產(chǎn)葬貸：銀行存毅款浮ii實際用宅公益金支付蒸時憤借：盈余公配積-法定公羽益金捐貸：盈余公乞積-任意盈紹余公積幼iii處置陣用公益金購必買的資產(chǎn)時紫，轉(zhuǎn)回得借：盈余公吵積-任意盈帶余公積郊貸：盈余公推積-法定公濟益金逐(2)未分煉配利潤命在年度終了溉，由以下兩俯項目結(jié)轉(zhuǎn)而幟形成吳①結(jié)轉(zhuǎn)本年第利潤(以盈尚利為例)擺借：本年利經(jīng)潤宣貸：利潤分吃配–未分配奴利潤橡②結(jié)轉(zhuǎn)利潤招分配各明細(xì)握項目非借：利潤分氏配–未分配良利潤翅貸：利潤分我配-提取盈棗余公積等明堅細(xì)項目還4.彌補虧看損的核算鴨①用稅前利晚潤彌補(發(fā)諒生虧損后的刻五年內(nèi))交借：本年利瓜潤封貸：利潤分拾配–未分配牧利潤捕②用稅后利修潤彌補(五關(guān)年后)懲i計算交納集所得稅借：所得稅軍貸：應(yīng)交稅扛金–應(yīng)交所豆得稅償借：本年利捐潤貸：所得稅廁ii結(jié)轉(zhuǎn)本浪年利潤，彌稻補以前年度理虧損姓借：本年利訴潤(扣除當(dāng)圾年所得稅)傳貸：利潤分茄配–未分配鈔利潤緊注：若稅后臣利潤還不夠摟彌補，可用構(gòu)盈余公積補江虧，競[編輯]第久九章收入掀、費用、利激潤通1.商品銷刺售收入善(1)收入翅無法確認(rèn)(蘭如貨款收回匙存在不確定漸性)畏i發(fā)出商品采時域借：發(fā)出商豈品/委托代吉銷商品/分皮期收款發(fā)出嚴(yán)商品剩貸：庫存商齡品攔同時，將增淹值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)況收賬款菊借：應(yīng)收賬讀款–企業(yè)(阿應(yīng)收銷項稅桂額)吼貸：應(yīng)交稅泛金-增(銷日)封ii以后可盒以確認(rèn)收入疏時惰借：應(yīng)收賬拋款–企業(yè)永貸：主營業(yè)孩務(wù)收入材iii結(jié)轉(zhuǎn)誦成本端借：主營業(yè)僅務(wù)成本院貸：發(fā)出商私品評(2)代銷密商品醋①視同買斷聚方式的處理內(nèi)A委托方(拋收入為協(xié)議估價)的處理漲i將商品交內(nèi)給受托方時拐借：委托代押銷商品(成濱本價)昂貸：庫存商否品壁ii收到代預(yù)銷清單(按枕協(xié)議價開具妹)定借：應(yīng)收賬患款漢貸：主營業(yè)淋務(wù)收入(協(xié)緣議價)秀應(yīng)交稅金-騾增–銷絡(luò)iii結(jié)轉(zhuǎn)狐成本時某借：主營業(yè)哨務(wù)成本(成凡本價)照貸：委托代就銷商品安iv收到款井項沒借：銀行存捏款圈貸：應(yīng)收賬周款–企業(yè)貢B受托方(吼收入為售價答-協(xié)議價)紹處理i收到商品式借：受托代番銷商品(協(xié)宅議價)眠貸：代銷商漠品款掉ii實際銷訪售代銷商品怒借：應(yīng)收賬違款堂貸：主營業(yè)竄務(wù)收入(受把托方的售價以)字應(yīng)交稅金-久增–銷梳iii結(jié)轉(zhuǎn)額成本時藝借：主營業(yè)涌務(wù)成本(協(xié)碰議價)形貸：受托代駐銷商品即借：代銷商拾品款(協(xié)議平價)惑貸：應(yīng)付賬倉款德iv按協(xié)議鞋價款項付給邪委托方自借：應(yīng)付賬意款(協(xié)議價墾)姥應(yīng)交稅金-漿增–進(jìn)猴貸：銀行存冶款輩②收取手續(xù)明費方式撥A委托方的物處理醬i將商品交飽給受托方時衣借：委托代遞銷商品(成趁本價)給貸：庫存商鋼品詢ii收到代外銷清單頑借：應(yīng)收賬已款森貸：主營業(yè)芽務(wù)收入(協(xié)乒議售價)婆應(yīng)交稅金-燃增–銷曉iii結(jié)轉(zhuǎn)娛成本時客借：主營業(yè)淚務(wù)成本(成眉本價)夏貸：委托代伸銷商品取iv支付手獄續(xù)費時嫁借：營業(yè)費柄用(協(xié)議售功價<不含稅難>*費率)述貸：應(yīng)收賬早款–企業(yè)v收到款項梯借：銀行存懷款(扣除手東續(xù)費)武貸：應(yīng)收賬仁款–企業(yè)掌B受托方的勁處理i收到商品把借：受托代繞銷商品(協(xié)式議售價)炸貸：代銷商片品款漆ii實際銷望售代銷商品燃(不確認(rèn)收撤入)埋借：銀行存攝款隨貸：應(yīng)付賬回款(協(xié)議售洽價)稿應(yīng)交稅金-連增–銷有借：應(yīng)交稅棍金-增–進(jìn)亂貸：應(yīng)付賬張款詢借：代銷商待品款(協(xié)議拖售價)安貸：受托代寧銷商品牲注：此方式絹無須結(jié)轉(zhuǎn)成飲本時被iii歸還清委托方貨款爛并計算代銷碰手續(xù)費翼借：應(yīng)付賬罵款(協(xié)議售錯價+進(jìn)項稅挎)剃貸：主營部業(yè)務(wù)收入/猛其他業(yè)務(wù)收追入(手續(xù)費閉)銀行存款望(3)銷售礎(chǔ)折扣例①商業(yè)折扣辭(即數(shù)量折壩扣)游借：銀行存晉款/應(yīng)收賬警款嫌貸：主營業(yè)誓務(wù)收入(實擇收金額)鳳②現(xiàn)金折扣么(總價法)秘i銷售實現(xiàn)哄時針借：應(yīng)收賬騙款動1170邁0油貸：主營業(yè)齡務(wù)收入(按拜總價)1腸0000令應(yīng)交稅金-福增–銷永1700葡ii付款期吵內(nèi)付款(2言/10,n岔/30)悉借：銀行存悅款(總價–單折扣額)棄11500集財務(wù)費用(抗折扣額=1級0000*款2%)2豬00恰貸：應(yīng)收賬潤款句1170棄0浴注：稅金不灣能享受折扣值優(yōu)惠。油iii付款肥期外付款消借：銀行存書款(按總價瑞)1碑1700您貸：應(yīng)收賬什款使1170胃0斜(4)銷售床折讓(依上雕例，假設(shè)折它讓率為5%若)索i銷售方尚阻未確認(rèn)收入賢借：應(yīng)收賬很款膠1111既5漠貸：主營業(yè)旗務(wù)收入(9緞5%*10淹000)幸9500英應(yīng)交稅金-渴增–銷(9各5%*17薄00)16切15島ii銷售方雄已確認(rèn)收入劑借：主營業(yè)泳務(wù)收入(5禁%*100野00)5嗚00汽應(yīng)交稅金-穩(wěn)增–銷(5脆%*170符0)85冬貸：應(yīng)收賬貫款億58教5悲注：此時“怠應(yīng)交稅金-惱增–銷”可呈用紅字沖減贏(5)銷售扔退回若①發(fā)生在收瞧入確認(rèn)之前雙借：庫存商局品也貸：發(fā)出商朗品伙②發(fā)生在收蔑入確認(rèn)之后律a沖減主營倡業(yè)務(wù)收入巡借：主營業(yè)階務(wù)收入舉應(yīng)交稅金-肥增–銷埋貸：應(yīng)收賬脫款/銀行存道款新財務(wù)費用(禁現(xiàn)金折扣)渣b結(jié)轉(zhuǎn)退回字產(chǎn)品的成本耽借：主營業(yè)士務(wù)成本站貸：庫存商正品爸注：若以前怪的銷售商品種在資產(chǎn)負(fù)債漲表日至?xí)嬜虉蟾媾鷾?zhǔn)日憐之間發(fā)生退廊回的。凳i現(xiàn)金折扣賭在資產(chǎn)負(fù)債賣表日及之前搭發(fā)生的飾借：以前年收度損益調(diào)整畜(收入-現(xiàn)蕉金折扣)險應(yīng)交稅金-嘩增–銷建貸：銀行存億款坐借：以前年新度損益調(diào)整倍(結(jié)轉(zhuǎn)的退蟻回產(chǎn)品成本丘)顏貸：庫存商饒品遣借：應(yīng)交稅塑金-應(yīng)交所梅得稅鞠貸：以前年偉度損益調(diào)整求借：利潤分慘配且貸：以前年哭度損益調(diào)整膊(該科目余詢額)竟ii現(xiàn)金折父扣在資產(chǎn)負(fù)垮債表日之后箏發(fā)生的，不代須沖減報告共年度的現(xiàn)金逃折扣。鼻借：以前年董度損益調(diào)整催(收入)鬼應(yīng)交稅金-朗增–銷冷貸：銀行存略款休財務(wù)費用(鐮現(xiàn)金折扣)仿(6)分期衡收款銷售i發(fā)出商品疫借：分期收召款發(fā)出商品尖貸：庫存商捕品罰ii按合同償規(guī)定每期收類到的貨款江借：銀行存傻款聲貸：主營業(yè)移務(wù)收入(總論售款/期數(shù)焦)雄應(yīng)交稅金-妥增–銷錦iii結(jié)轉(zhuǎn)兇每期銷售成單本撿借：主營業(yè)氣務(wù)成本(總刪成本/期數(shù)茂)彼貸：分期收乓款發(fā)出商品企(7)以舊店換新的銷售屯，視同購銷氣兩項業(yè)務(wù)處鹿理蹦(8)售后跨回購匙售后回購本刊質(zhì)上屬于融梅資交易，在釀售后回購情鵲況下，企業(yè)眉不能確認(rèn)收苦入。若回購佳價大于原價曉的差額相當(dāng)幟于融資費用狹，應(yīng)在計提田時直接計入箏當(dāng)期財務(wù)費私用，并在回私購時將此差殊額沖回。糊例，200柏0年5月1緊日，甲企業(yè)猴向乙企業(yè)銷紛售一批商品悠，成本為8仙000元，據(jù)售價100鐘00元，增淚值稅170守0元。協(xié)議帖規(guī)定甲企業(yè)恒應(yīng)在200擴0年9月3睜0日購回，蠻回購價為1司1000元李(不含稅)妨，商品已發(fā)崇出，貨款未廟收到。觸i5月1啄日發(fā)出商品荒時：熊借：應(yīng)收賬靠款冶1170掉0否貸：庫存商第品鐘8000杯應(yīng)交稅金-屑增(銷)授1700槐待轉(zhuǎn)庫存商堆品差價2高000拖ii由于回您購價大于原畝價，因而應(yīng)在在銷售與回除購期間內(nèi)按塔期計提利息錦費用(共5剖期)推借：財務(wù)費奴用踢200瓜貸：待轉(zhuǎn)庫誘存商品差價湖20連0盜iii9月峰30日回購冊時陡借：庫存商怕品(物質(zhì)采丈購)11熊000續(xù)應(yīng)交稅金-碰增(進(jìn))痛1870很貸：應(yīng)付賬擴款循1287座0沾借：待轉(zhuǎn)庫鳳存商品差價肉28庸00熊財務(wù)費用冤2搬00多貸：庫存商滑品(物質(zhì)采群購)30曾00曬注：至此，撲庫存商品的根成本又回到嚇8000元企。他主要由浴兩部分的待常轉(zhuǎn)庫存商品系差價沖減而眾得：回購價領(lǐng)-原售價，捎原售價-成蹈本價革(9)“三驗包”銷售政萄策的處理邀例：甲公司湖發(fā)出商品4貍0萬元的家稻電產(chǎn)品。貨坑款未付，成傲本30萬元斃，實行“三柄包”，根據(jù)竿以往經(jīng)驗估輩計有5%退源貨，3%需為調(diào)換，2%們需返修。帆i發(fā)出商品蜂時溪借：發(fā)出商襲品3徹0遍貸：庫存商女品3超0悄ii確認(rèn)收魯入澇借：應(yīng)收賬懶款–企業(yè)引38×1.夏17誰貸：主營業(yè)歌務(wù)收入3磨8法應(yīng)交稅金-象增(銷)3咐8×0.1險7微iii結(jié)轉(zhuǎn)挨成本袋借：主營業(yè)枕務(wù)成本皮30×0敲.95遠(yuǎn)貸：發(fā)出商須品3謎0×0.9狐5癢注：“包修純”、“包換夜”不影響收返入的確認(rèn)，鉗即發(fā)生了“宵包修”、“賺包換”時，副只是增加了知本公司的維者修費用或相瓣關(guān)成本;對快另外5%的預(yù)收入，則在輸退貨期滿時閱確認(rèn)。鑄2、提供勞怨務(wù)收入煌①實際發(fā)生借成本淚借：勞務(wù)成險本捎貸：銀行存漢款、應(yīng)付工狂資、原材料茄②確認(rèn)收入作(常用完工遲百分比法)風(fēng)借：應(yīng)收賬駱款、預(yù)收賬校款叨貸：主營業(yè)拿務(wù)收入趟③結(jié)轉(zhuǎn)成本革(常用完工坦百分比法)妖借：主營業(yè)湯務(wù)成本避貸：勞務(wù)成呢本攜3、讓渡資局產(chǎn)使用權(quán)(斃略)跌[編輯]第功十章商奏品期貨業(yè)務(wù)秋⒈期貨會員紙資格投資所⑴取得基本息席位握①交納會員摘資格費時取然得使借：長期股喂權(quán)投資–期醋貨會員資格攤投資穴貸：銀行存堪款葵②申請退會穗、轉(zhuǎn)讓或被庸取消會員資糟格,年末日借：銀行存盟款(實收金奪額)巖貸：長期股趣權(quán)投資–期播貨會員資格姿投資麥[期貨損益祖]張⑵取得基本皺席位之外的括席位除①交納席位吧占用費時午借：應(yīng)收席滋位費糟貸：銀行存擱款約②退還席位患時(不可轉(zhuǎn)塔讓)達(dá)借：銀行存盜款蘆貸：應(yīng)收席攝位費烤⒉支付年會釣費錄企業(yè)交納年損會費時吵借：管理費侍用–期貨年好會費疤貸：銀行存鐵款給⒊商品期貨償交易凱⑴交納初始畝或追加保證止金時傭借：期貨保誘證金倒貸：銀行存渴款姻注：劃回保至證金時作相臨反分錄串⑵提交質(zhì)押輛品英①提交質(zhì)押夠品劃入保證洋金時況借：期貨保潮證金(實際露作價金額)商貸：其他應(yīng)育付款–質(zhì)押換保證金宏②收到退還妄的質(zhì)押品硬借：其他應(yīng)譯付款–質(zhì)押獲保證金巾貸：期貨保擴證金猛③處置質(zhì)押械品(企業(yè)不貧能及時交納丙保證金時)飯i質(zhì)押品為濕國債般借：其他應(yīng)竿付款–質(zhì)押下保證金季期貨保證金某(差額部分孝)陪貸：長期債嶄權(quán)投資∕短被期投資(國糾債賬面值)萍投資收益(手處置收入-盲國債賬面值讀)療ii質(zhì)押品供為倉單(視碌同銷售)擔(dān)借：其他應(yīng)騾付款–質(zhì)押苦保證金霜期貨保證金魂(差額部分脾)哄貸：其他業(yè)聽務(wù)收入(處椒置收入)逮應(yīng)交稅金–郊增–銷(處敵置收入*1唯7%)劈同時結(jié)轉(zhuǎn)倉蒙單成本伯借：其他業(yè)寶務(wù)支出溉貸：物資采悉購善⑶開新倉、懼對沖平倉、側(cè)實物交割懼①開新倉，源因在交易前蔑已交納了一借定數(shù)額的保豎證金，作為本交易的準(zhǔn)備閑金，故可不紀(jì)作會計處理②對沖平倉軌i實現(xiàn)平倉練盈利時逼借：期貨保凱證金(結(jié)算穴日價-原價襲)草貸：期貨損餃益遍ii實現(xiàn)平脈倉虧損作相肉反分錄內(nèi)注：如平倉望盈利是由會信員或客戶違炸規(guī)而強制平嚼倉的，不劃屯歸會員或客遵戶，平倉虧惹損則由客戶避或會員承擔(dān)械;如因國家策政策變化及瞎連續(xù)漲、跌鄰?fù)０宥鴱娭祈毱絺}的，其寬平倉盈利劃默歸會員或客懂戶所有。③實物交割金I對倉平?jīng)_窯，處理同上碗II實物交乖割銜i企業(yè)被確非認(rèn)為買方副借：物資采哄購(實際交療割款)便應(yīng)交稅金–遞增–進(jìn)滔貸：期貨保并證金葵注：實際交濁割款并不一坡定等于期貨捉合約到期日毯平倉價款襖ii企業(yè)被搏確認(rèn)為賣方喝借：期貨保葬證金賭貸：主營業(yè)餅務(wù)收入蔑應(yīng)交稅金–坊增–銷磚同時結(jié)轉(zhuǎn)成醒本雀借：主營業(yè)讓務(wù)成本榆貸：庫存商挽品揪注：在實物救交割中企業(yè)蟻收到違約罰倉款收入蹄借：期貨保畢證金帳貸：營業(yè)外倘收入捎如是因企業(yè)互責(zé)任而支付所的罰款支出抹借：營業(yè)外附支出由貸：期貨保獅證金店⑷支付交易毅手續(xù)費耐借：期貨損睜益益貸：期貨保滲證金礙注：手續(xù)費醋包括開倉、體平倉和交割諷手續(xù)費。經(jīng)4、商品期拳貨套期保值珠業(yè)務(wù)龍⑴企業(yè)開倉瓣建立套期保圖值頭寸追加牌套期保值合慚約保證金時錄借：期貨保夸證金-套保留合約柔貸：期貨保江證金-非套喘保合約、銀遼行存款勞⑵現(xiàn)貨交易混尚未完成，向套期保值合晃約已經(jīng)平倉華的會計處理①平倉盈利崖借：期貨保貼證金-套保扶合約上貸：遞延套港保損益痛注：若是虧辰損，則作相炒反的會計分扒錄。投同時，結(jié)轉(zhuǎn)搬其占用的保攻證金逝借：期貨保謹(jǐn)證金-非套混保合約盾貸：期貨保關(guān)證金-套保擇合約蘇②企業(yè)套期挽保值合約在袍交易或交割耕時的手續(xù)費僑借：遞延套授保損益烈貸：期貨保攜證金-套保宴合約淋③套期保值蚊合約了結(jié)，端將套期保值旦合約實現(xiàn)的浪盈虧與被套盤期保值業(yè)務(wù)饒的成本相配犬比，沖減或兇增加被套期核保值業(yè)務(wù)的障成本(以盈度利為例)僵借：遞延套慚保損益宜貸：物資采呀購、庫存商隨品慈若套期保值知合約實現(xiàn)虧戲損，則作相應(yīng)反的分錄。凝⑶如果現(xiàn)貨浩交易已經(jīng)完帥成，套期保暈值合約必須冊立即平倉，衡并按上述方勞法進(jìn)行核算敵。就商品期貨交爺易分為套期呈保值業(yè)務(wù)和茂非套期保值籌業(yè)務(wù)。套期啞保值是指回回避現(xiàn)貨價格肌風(fēng)險為目的杯的期貨交易喂行為。難例：假設(shè)某古企業(yè)為糧食奏加工企業(yè)，降預(yù)計200聰0年4月份鐵需要綠豆原桑料300噸殿。目前是2梳000年2鑰月份，綠豆欄現(xiàn)貨價格為甩每噸250谷0元左右，戴預(yù)計4月份傍綠豆價格將匙往上升。但篩企業(yè)目前因頸現(xiàn)金短缺，真無法購入綠飽豆;因而采竿用套期保值串交易來回避夫現(xiàn)貨價格風(fēng)啦險。奇(1)2復(fù)000年2荒月1日，開噸新倉買入3大00噸綠豆限期貨合約，舊每噸250飲0元，按5套%支付保證線金，建立套眠期保值頭寸畝：廚借：期貨保松證金-套保夜合約375滋00(30臺0*250烘0*5%)洗貸：期貨保顫證金-非套滑保合約3憑7500海(2)20磨00年3月葛3日，賣出容平倉，實現(xiàn)崇盈利450連00賞借：期貨保抓證金-套保埋合約450醋00(龜(2650鬧-2500抗)*300餓)般貸：遞延套恢保損益會4500剛0井同時轉(zhuǎn)回套辯保上的保證狗金：公借：期貨保光證金-非德套保合約部82500秤貸：期貨保擾證金-套保富合約82裂500償(3)20咐00年4月渠1日購入現(xiàn)掩貨綠豆30求0噸，每噸以2600元疼：委借：庫存商擱品-綠豆7冬80000順(300*鮮2600)滿應(yīng)交稅金-卡增(進(jìn))1狗01400扭(7800烏00*13五%)串貸：銀行存眾款呆8814僅00挺同時轉(zhuǎn)出遞慚延套保損益婆借：遞延套桌保損益貿(mào)4500尸0守貸：庫存商貓品4庭5000州因此，將遞陪延套保損益廣與成本配比懷后，300宜噸綠豆的成鞋本為735鎮(zhèn)000元(璃78000趁0-450波00)，每薪噸成本為2維450元，杠從而實現(xiàn)了袍回避現(xiàn)貨價悲格風(fēng)險的目紛的。(由此魚可見，本例趙套期保值的遵原理是：在喊2月份企業(yè)腹現(xiàn)金短缺，薯無法購入低慘價現(xiàn)貨，而粗預(yù)計4月份礎(chǔ)現(xiàn)貨價格將爆上漲;用少氧量資金購入倒低價期貨合類約，如果4片月份綠豆醫(yī)現(xiàn)貨價格上織漲，則期貨駝價格也將上顯漲，賣出期腰貨合約后，做正好可以用壇期貨上實現(xiàn)騎的盈利彌補鉛現(xiàn)貨價格上建漲造成的損筑失。)缺應(yīng)收票據(jù)應(yīng)孟付票據(jù)形1、不帶息豪①收到應(yīng)收稀票據(jù)腔借：應(yīng)收票殼據(jù)(面值)亭貸：主營業(yè)淺務(wù)收入口應(yīng)交稅金-上增(進(jìn))隱②到期收回趁票面金額已借：銀行存譯款濾貸：應(yīng)收票侍據(jù)①開出票行據(jù)支付貨款蕩或應(yīng)付款時展借：原材料呈/應(yīng)付賬款塊應(yīng)交稅金-穩(wěn)增(銷)然貸：應(yīng)付票咸據(jù)(面值)債②到期支付條票據(jù)存款寬借：應(yīng)付票悔據(jù)改貸：銀行存耽款牽2、帶息①棕收到應(yīng)收票占據(jù)處理，同臉上傳②期中、年忙末計息閉借：應(yīng)收票狹據(jù)糊貸：財務(wù)費禾用③到期兌現(xiàn)犁借：銀行存?zhèn)蚩盥觅J：財務(wù)費艘用(余下期敢限的利息)吹應(yīng)收票據(jù)(便面值+已提凳利息)①開秤票與手續(xù)費乞處理，同上加②年中、年遭末計息稼借：財務(wù)費滲用漂貸：應(yīng)付票闖據(jù)寫③票據(jù)到期肯支付本息向借：應(yīng)付票賊據(jù)(賬面余辣額)漂財務(wù)費用(混未計利息)庫貸：銀行存睜款焰可轉(zhuǎn)換公司醒債券(以溢黃價為例)守事項債權(quán)人浪(投資者)識債務(wù)人(發(fā)痛行人)慕購買/發(fā)行首借：長期債篇券投資-可蝴轉(zhuǎn)券投資-稀債券面值近長期債券投妄資-可轉(zhuǎn)券段投資-溢價偽貸：銀行存笨款借：銀行丈存款脾貸：應(yīng)付債抬券–可轉(zhuǎn)券秘–面值應(yīng)付受債券–可轉(zhuǎn)擇券–溢價男按年計提利炕息借：長期銷債券投資-吩可轉(zhuǎn)券投資忘-應(yīng)計利息獎貸：投資收喉益-債券利咱息收入朝注：轉(zhuǎn)股日岡尚未確認(rèn)的霉利息處理同培上借：在建勾工程/財務(wù)散費用顧應(yīng)付債券–如可轉(zhuǎn)券–溢圣價雄貸：應(yīng)付債改券–可轉(zhuǎn)券夠–應(yīng)計利息元轉(zhuǎn)換借：長潤期股權(quán)投資蠢–企業(yè)暈貸：長期債諒券投資-可鍬轉(zhuǎn)券投資-擺債券面值氧長期債券投晉資-可轉(zhuǎn)券薦投資-溢價嶼長期債券投呢資-可轉(zhuǎn)券諸投資-應(yīng)計拖利息蒼注：以長期鵝債券投資的楚賬面價值全驚額轉(zhuǎn)作投資擠借：應(yīng)付債喬券–可轉(zhuǎn)券其–面值應(yīng)付蜜債券–可轉(zhuǎn)崗券–溢價矩應(yīng)付債券挨–可轉(zhuǎn)券–退應(yīng)計利息眠貸：股本(塊股份面值總克額)恰現(xiàn)金(不足驢轉(zhuǎn)換1股部浮分)資本公痕積–股本溢德價簽注：轉(zhuǎn)換的原股份數(shù)，必井須是應(yīng)付債館券的面值(舟而不是帳面端價值)除以虜換股率;轉(zhuǎn)罩換為股份時恥，不會產(chǎn)生思損益。購買槽或發(fā)行時，花溢價與面值爹總是同方向猾的蛇事項長期債濃權(quán)投資長期桿債券除投資時或收戀到發(fā)行債券薄款借：長期廚債權(quán)投資–刺債投–面值反長期債權(quán)投任資–債投–謹(jǐn)溢價迫長期債權(quán)投持資–債投–梳應(yīng)計利息袖投資收益-照長債券費用債攤銷(費用緣小)嗽長期債權(quán)投勢資–債投–釋債券費用(些大)摟應(yīng)收利息(恨已到期尚未齒領(lǐng)取)賭貸：銀行存甚款借：銀羅行存款再貸：應(yīng)付債株券-債券面狡值席應(yīng)付債券-確債券溢價碰注：支付的飾債券發(fā)行費亂、印刷費等雙輔助費用，翻凍結(jié)利息收奔入作為溢價猶借：財務(wù)費謹(jǐn)用/在建工臥程巧貸：銀行存得款宏注：計入投揀資成本的相泉關(guān)費用，于追債券持有期邪內(nèi)確認(rèn)利息森收入時分期辟直線攤銷給直線法借：揭長期債權(quán)投談資–債投–打應(yīng)計利息撈貸：長期債企權(quán)投資–債污投–溢價(紗平攤)利投資收益–匹債券利息收拖入借：財務(wù)仆費用/在建糞工程應(yīng)付債閥券-債券溢弦價(平攤)貪貸：應(yīng)付債令券-應(yīng)計利以息及實際利率法跌借：長期債響權(quán)投資–債呢投–應(yīng)計利確息如貸：長期債鳳權(quán)投資–債歌投–溢價趣投資收益-塊債券利息收臂入(上期債皺券賬面值*弟實際利率)跨最后一期：掀投資收益=椅利息總額-礙溢價總額式借：財務(wù)費擊用/在建工究程(上期債諷券賬面值*改實際利率)魯應(yīng)付債券-叨債券溢價龍貸：應(yīng)付債堡券-應(yīng)計利挺息踩一次還本付銀息債券,利式息計入“長反期債權(quán)投資銜–應(yīng)計利息遞”，分期付內(nèi)息債券,計鄭入“應(yīng)收利桿息”悔[編輯]第余十一章短建造合同勉一、合同收肆入歷1.合同收登入包括(1煉)合同中規(guī)恐定的初始收婦入;(2)壺因合同變更濟、索賠、獎溪勵等形成的記收入境因變更而增襲加的收入—紙—客戶能夠?qū)つ苷J(rèn)可、收列入能夠可靠艘地計量御因賠款而增謝加的收入—訪—預(yù)計對方昆能夠同意、悟金額能夠可迎靠地計量束因獎勵而增逗加的收入—就—工程進(jìn)度交和工程質(zhì)量妥達(dá)到或超過懶規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)、員金額能可靠踐計量跌二、合同成咬本步1.合同成吳本應(yīng)包括從郵合同簽訂開晝始至合同完器成止所發(fā)生哲的、與執(zhí)行條合同有關(guān)的之直接費用和樹間接費用。視直接費用包毫括：耗用的總?cè)斯べM用、急耗用的材料可費用、耗用例的機械使用爸費、其他直襖接費用紛間接費用是基企業(yè)下屬的乞施工單位或耐生產(chǎn)單位為撇組織和管理豈施工生產(chǎn)活捷動所發(fā)生的蛛費用桑2.直接費行用在發(fā)生時襖應(yīng)直接計入積合同成本，慢間接費用應(yīng)悼在期末按照王系統(tǒng)、合理紗的方法分?jǐn)傠U計入合同成澇本。震3.與合同加有關(guān)的零星沸收益，例如鴿合同完成后漂處置殘余物揚資取得的收手益，應(yīng)沖減交合同成本。孤4.合同成掛本不包括下譯列費用：娃(1)企業(yè)硬行政管理部泡門為組織和擠管理生產(chǎn)經(jīng)蓋營活動所發(fā)臨生的管理費慶用;小(2)船舶顫等制造企業(yè)催的銷售費用范;漂(3)企業(yè)嚼籌集生產(chǎn)經(jīng)抵營所需資金身而發(fā)生的財橋務(wù)費用。輪5.因訂立滋合同而發(fā)生福的差旅費、就投標(biāo)費等有揭關(guān)費用，應(yīng)峰直接確認(rèn)為矩當(dāng)期管理費抖用。楚三、合同收災(zāi)入與合同費梢用的確認(rèn)捷1.建造合庫同的開工日找期與完工日隊期屬不同的肉會計年度，臥應(yīng)將合同收都入和合同成振本分配計入史實施工程的啞各個會計年簽度;但在一嗚個會計年度患內(nèi)完成的，獄應(yīng)在完成時景確認(rèn)合同收蓋入和合同費蹤用。腥2.如果建哄造合同的結(jié)脖果能夠可靠透地估計，在獻(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表蕩日按完工百旨分比法確認(rèn)慘如不能可靠兔地估計，應(yīng)皺區(qū)別以下情角況處理：緊合同成本能調(diào)夠收回的和菊不可能收回厘的。識如果合同預(yù)哈計總成本將仗超過合同預(yù)套計總收入，斃應(yīng)將預(yù)計損穩(wěn)失立即確認(rèn)圣為當(dāng)期費用蕩3.采用累帆計實際發(fā)生兼的合同成本物占合同預(yù)計聚總成本的比緩例確定合同征完工進(jìn)度時莖，累(2)一、短期借款：1、借入短期借款：借：銀行存款貸：短期借款2、按月計提利息：借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息3、季末支付銀行存款利息：借：財務(wù)費用應(yīng)付利息貸：銀行存款4、到期償還短期借款本金：借：短期借款貸：銀行存款二、應(yīng)付票據(jù)：1、開出應(yīng)付票據(jù)：借：材料采購/庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付票據(jù)銀行承兌匯票手續(xù)費：借：財務(wù)費用貸：銀行存款2、應(yīng)付票據(jù)到期支付票款：借：應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款3、轉(zhuǎn)銷無力支付的銀行承兌匯票票款：借：應(yīng)付票據(jù)貸：短期借款三、應(yīng)付賬款：1、發(fā)生應(yīng)付賬款：借：材料采購/庫存商品/在途物資/生產(chǎn)成本/管理費用/制造費用應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）貸：應(yīng)付賬款2、償還應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)3、因在折扣期內(nèi)付款獲得的現(xiàn)金折扣償付應(yīng)付賬款時沖減財務(wù)費用：借：應(yīng)付賬款財務(wù)費用貸：銀行存款4、轉(zhuǎn)銷確實無法支付的應(yīng)付賬款：借：應(yīng)付賬款貸：營業(yè)外收入——其他四、預(yù)收賬款：1、收到預(yù)收賬款：借：銀行存款貸：預(yù)收賬款2、收到剩余貨款：借：預(yù)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：銀行存款貸：預(yù)收賬款3、預(yù)收賬款不多的企業(yè)，將預(yù)收款項記入“應(yīng)收賬款”貸方收到預(yù)付款項：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款收到剩余貨款：借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款五、應(yīng)付職工薪酬：1、確認(rèn)職工薪酬：（1）貨幣性職工薪酬：借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)車間成本（產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資）制造費用（車間管理人員工資）勞務(wù)成本（生產(chǎn)部門人員工資）管理費用（管理人員工資）銷售費用（銷售人員工資）在建工程（在建工程人員工資）研發(fā)支出（研發(fā)人員工資）利潤分配——提取的職工獎勵及福利基金（外商投資企業(yè)提取的職工獎勵及福利金）貸：應(yīng)付職工薪酬——工資/職工福利（2）非貨幣性職工薪酬：自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利將企業(yè)擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用借：管理費用/生產(chǎn)成本/制造費用貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利袋借：應(yīng)付職錯工薪酬——沾非貨幣性福式利恩貸：累計折兵舊堤租賃住房等駝資產(chǎn)供職工斧無償使用：碗獲借：管理費桶用/生產(chǎn)成龜本/制造費忽用格貸：應(yīng)付職渾工薪酬——卷非貨幣性福塔利歪2、發(fā)放職貝工薪酬：旬（1）支付稿職工工資、雀獎金、津貼味和補貼：哈向銀行提取央現(xiàn)金：島借：庫存現(xiàn)守金陡貸：銀行存楚款結(jié)發(fā)放：灑借：應(yīng)付職某工薪酬——云工資諷貸：庫存現(xiàn)清金板代扣代繳：悠裙借：應(yīng)付職范工薪酬——稼工資屈貸：其他應(yīng)顯收款徒（2）支付敏職工福利費紫：清借：應(yīng)付職樂工薪酬——笨職工福利染貸：庫存現(xiàn)臥金肥（3）支付怖工會經(jīng)費、缺職工教育經(jīng)局費和繳納社撇會保險費、躬住房公積金淹等?；沤瑁簯?yīng)付職擠工薪酬——辱工會經(jīng)費/猛職工教育經(jīng)蒜費/社會保搖險費/住房牲公積金君貸：銀行存卸款義（4）發(fā)放鋼非貨幣性福尾利：左企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)添品作為福利竹發(fā)放給員工歇：閱借：應(yīng)付職啞工薪酬——睛非貨幣性福攔利冬貸：主營業(yè)拖務(wù)收入剃應(yīng)交稅費—賴—應(yīng)交增值磁稅（銷項稅泡額）袋借：主營業(yè)勻務(wù)成本普貸：庫存商漆品手企業(yè)支付租堵賃住房等資仍產(chǎn)供職工無泡償使用所發(fā)歪生的租金：籍弄借：應(yīng)付職賄工薪酬——煌非貨幣性薪態(tài)酬鞋貸：銀行存傅款奴六、應(yīng)交刪稅費：黎（一）應(yīng)漿交增值稅：騾孔1、采購物項資和接受應(yīng)吳稅勞務(wù)：誤借：材料采枕購/在途物礎(chǔ)資/原材料襪/生產(chǎn)成本年/制造費用即/管理費用拾/委托加工喊物資松應(yīng)交稅費—謎—應(yīng)交增值媽稅（進(jìn)項稅撓額）發(fā)貸：銀行存暈款/應(yīng)付賬沃款/應(yīng)付票某據(jù)端2、進(jìn)項子稅額轉(zhuǎn)出：喘顧借：待處理母財產(chǎn)損益—論—待處理流筑動資產(chǎn)損益厚/在建工程鞭/應(yīng)付職工吼薪酬倡貸：應(yīng)交稅器費——應(yīng)交窄增值稅（進(jìn)私項稅額轉(zhuǎn)出自）磁庫存商品/適原材料慧3、銷售惱物資或者提垃供應(yīng)稅勞務(wù)機：衡借：銀行存孤款/應(yīng)收賬伴款/應(yīng)收票套據(jù)垃貸：主營業(yè)踐務(wù)收入嶄應(yīng)交稅費—短—應(yīng)交增值察稅（銷項稅去額）毫4、視同銷困售行為：躬借：在建工騰程/長期股議權(quán)投資/營雕業(yè)外支出敲貸：庫存商忙品叨應(yīng)交稅費—朗—應(yīng)交增值您稅（銷項稅旅額）恥5、出口退絕稅：見借：其他應(yīng)托收款夸貸：應(yīng)交稅殃費——應(yīng)交久增值稅（銷斧項稅額）羊6、交納增林值稅：染借：應(yīng)交稅丙費——應(yīng)交裝增值稅（已揚交稅金）朝貸：銀行存類款妙小規(guī)模納稅床人的核算：貴羊1、小規(guī)模衰納稅人購進(jìn)糞貨物：問借：原材料丸/材料采購棍/在途物資備腦貸：銀行存膀款歇2、小規(guī)模朽納稅人銷售暖貨物：蓄借：銀行存好款鑄貸：主營業(yè)費務(wù)收入斤應(yīng)交稅費—式—應(yīng)交增值臟稅北（二）應(yīng)興交消費稅：蹦熱1、銷售應(yīng)滿稅消費品：暮作借：營業(yè)稅淚金及附加悶貸：應(yīng)交稅粘費——應(yīng)交縫消費稅鎖2、自產(chǎn)自表用應(yīng)稅消費稻品：養(yǎng)借：在建工弊程/固定資某產(chǎn)/應(yīng)付職機工薪酬/營賄業(yè)外支出遷貸：庫存商寇品擾應(yīng)交稅費—流—應(yīng)交增值才稅（銷項稅囑額）電——應(yīng)交消聽費稅量3、委托加蟻工應(yīng)稅消費尼品：酬收回的委托基加工物資用范于繼續(xù)生產(chǎn)健應(yīng)稅消費品還士借：委托加漢工物資央貸：原材料墨雁借：委托加全工物資渾貸：應(yīng)交稅唉費——應(yīng)交汽消費稅膏借：原材料濕扶貸：委托加圾工物資潤收回的委托理加工物資直蔑接用于對外定銷售毫借：委托加草工物資別貸：原材料責(zé)字借：委托加匆工物資宵貸：應(yīng)付賬勤款睜借：原材料妹騾貸：委托加像工物資廳對應(yīng)收取的窩收托加工代效收代交消費類稅的會計處央理：衣借：應(yīng)收賬晃款/銀行存凱款扁貸：應(yīng)交稅枕費——應(yīng)交錢消費稅丈4、進(jìn)口應(yīng)首稅消費品：屢務(wù)借：材料采倡購/固定資漏產(chǎn)/庫存商瞞品殼貸：應(yīng)付賬屆款/銀行存霸款腿（三）應(yīng)交爛營業(yè)稅：顛1、計算應(yīng)因交營業(yè)稅：擁妄借：營業(yè)稅眼金及附加挪貸：應(yīng)交稅律費——應(yīng)交朽營業(yè)稅握2、銷售不室動產(chǎn)時：厭借：固定資壓產(chǎn)清理切貸：應(yīng)交稅蕩費——應(yīng)交歲營業(yè)稅舊3、交納營蜂業(yè)稅：半借：應(yīng)交稅慕費——應(yīng)交驅(qū)營業(yè)稅位貸：銀行存屈款育（四）應(yīng)交疾資源稅：供1、對外喘銷售應(yīng)稅產(chǎn)訊品應(yīng)交納的帖資源稅：湖借：營業(yè)稅戲金及附加罰貸：應(yīng)交稅豐費——應(yīng)交伏資源稅盟2、自產(chǎn)自瓜用應(yīng)稅產(chǎn)品難交納資源稅份：巴借：生產(chǎn)成匙本/制造費療用搏貸：應(yīng)交稅蚊費——應(yīng)交牙資源稅爐3、交納資后源稅：抓借：應(yīng)交稅滾費——應(yīng)交夠資源稅張貸：銀行存逼款承（五）應(yīng)交纏城市維護(hù)建鄉(xiāng)設(shè)稅：丹1、計算應(yīng)炎交城市建設(shè)巧維護(hù)稅：魯借：營業(yè)稅峽金及附加堅貸：應(yīng)交稅沿費——應(yīng)交脫城市維護(hù)建易設(shè)稅貓2、交納城鏈?zhǔn)芯S護(hù)建設(shè)趣稅：譯借：應(yīng)交稅到費——應(yīng)交辣城市維護(hù)建閉設(shè)稅荒貸：銀行存賴款陸（六）應(yīng)交夕教育費附加竭：典1、計算應(yīng)被交教育費附拜加：聲借：營業(yè)稅鞏金及附加積貸：應(yīng)交稅撫費——教育憤費附加您2、交納教絞育費附加：巾組借：應(yīng)交稅擔(dān)費——教育勝費附加銳貸：銀行存飯款樸（七）應(yīng)交廳土地增值稅巖：移1、企業(yè)轉(zhuǎn)址讓的土地權(quán)擾連同地上建鄰筑物及其附親著物一并在脂固定資產(chǎn)科懷目核算糞借：固定資奶產(chǎn)清理素貸：應(yīng)交稅天費——應(yīng)交非土地增值稅細(xì)或2、土地使述用權(quán)在無形綁資產(chǎn)科目核拒算的：事借：銀行存醉款獄貸：應(yīng)交稅恩費——應(yīng)交圾土地增值稅譜載3、交納土露地增值稅：幸逝借：應(yīng)交稅哥費——應(yīng)交次土地增值稅分滲貸：銀行存星款走（八）應(yīng)交庸房產(chǎn)稅、土些地使用稅、條車船使用稅歌和礦產(chǎn)資源罪補償稅：道1、計提房慶產(chǎn)稅、土地漿使用稅、車貢船使用稅和茅礦產(chǎn)資源補敬償稅快借：管理費絕用莖貸：應(yīng)交稅口費——房產(chǎn)辟稅掘——車船使搬用稅?！V產(chǎn)資喚源補償稅盯2、交納房冊產(chǎn)稅、土地正使用稅、車鋼船使用稅和過礦產(chǎn)資源補嶼償稅虎借：應(yīng)交稅鍋費——房產(chǎn)鍬稅兇——車船使擠用稅奮——礦產(chǎn)資紐源補償稅誓貸：銀行存堪款妻（九）應(yīng)曠交個人所得足稅：去1、計算敗代扣代交的盈職工個人所宿得稅：盛借：應(yīng)付職字工薪酬——艱工資襲貸：應(yīng)交稅嗎費——應(yīng)交繼個人所得稅斧狠3、交納個芽人所得稅：種乎借：應(yīng)交稅硬費——應(yīng)交芒個人所得稅信票貸：銀行存庭款自七、應(yīng)付利增息：異1、計提康利息費用：肥榴借：財務(wù)費養(yǎng)用違貸：應(yīng)付利糠息崇2、支付利么息時；脅借：應(yīng)付利衫息慕貸：銀行存輪款糾八、應(yīng)付股狗利：乖1、確認(rèn)應(yīng)緊付股利或利替潤時：口借：利潤分證配——應(yīng)付犯現(xiàn)金鼓勵或誦利潤宮貸：應(yīng)付股驢利僵2、支付劈：姻借：應(yīng)付股陸利徒貸：銀行存葛款鹿九、其他應(yīng)請付款；價1、計提應(yīng)房付租入包裝咱物租金聰借：