財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)貨幣資金

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)貨幣資金第1頁，共16頁，2023年，2月20日，星期四第一節(jié)庫存現(xiàn)金一、現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定1、現(xiàn)金的使用范圍2、庫存現(xiàn)金的限額3、現(xiàn)金的日常收支控制第2頁，共16頁，2023年，2月20日，星期四1、現(xiàn)金的使用范圍(1)職工的工資、津貼。(2)個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬。(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。(5)向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。(7)結(jié)算起點(diǎn)（1000元)以下的零星開支。(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出第3頁，共16頁，2023年，2月20日，星期四2、庫存現(xiàn)金的限額為了加強(qiáng)現(xiàn)金管理，凡在銀行開戶的單位，銀行根據(jù)實(shí)際需要，核定3天～5天日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額；邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位，可多于5天，但不得超過15天的日常零星開支。日常零星開支需要量不包括企業(yè)每月發(fā)放工資和不定期差旅費(fèi)等大額現(xiàn)金支出。企業(yè)需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額時(shí)，應(yīng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定。

第4頁，共16頁，2023年，2月20日，星期四3、現(xiàn)金的日常收支控制■企業(yè)的現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時(shí)間?！銎髽I(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金?！銎髽I(yè)從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本企業(yè)會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付。第5頁，共16頁，2023年，2月20日，星期四（二）庫存現(xiàn)金收支的核算企業(yè)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目。該科目屬資產(chǎn)類科目，借方登記庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少，期末借方余額，反映庫存現(xiàn)金的余額。庫存現(xiàn)金的長(zhǎng)款或短款一般先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，待查明原因后，再根據(jù)不同原因及處理結(jié)果，將其轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。第6頁，共16頁，2023年，2月20日，星期四（1）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款--應(yīng)付現(xiàn)金溢余”科目；屬于無法查明原因的，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目第7頁，共16頁，2023年，2月20日，星期四（2）如為現(xiàn)金短缺，屬于責(zé)任人賠償?shù)模瑧?yīng)借記“其他應(yīng)收款--應(yīng)收現(xiàn)金短缺款”科目或“現(xiàn)金”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)模瑒t借記“其他應(yīng)收款--應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明原因的，則根據(jù)公司內(nèi)部的規(guī)章制度，經(jīng)批準(zhǔn)后借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。第8頁，共16頁，2023年，2月20日，星期四二、銀行存款1、銀行存款賬戶的開設(shè)2、支付結(jié)算方式3、銀行結(jié)算紀(jì)律第9頁，共16頁，2023年，2月20日，星期四1、銀行存款賬戶的開設(shè)基本存款賬戶：是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶；企業(yè)的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。一般存款賬戶：是企業(yè)在基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款賬戶的企業(yè)不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶；企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。臨時(shí)存款賬戶：是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立的賬戶，企業(yè)可以通過本賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。專用存款賬戶：是企業(yè)因特定用途需要開立的賬戶。第10頁，共16頁，2023年，2月20日，星期四2、支付結(jié)算方式1)銀行匯票，異地支付使用。2)商業(yè)匯票，分商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種，同城和異地支付均可使用。3)銀行本票，分定額銀行本票和不定額銀行本票，同城支付使用。4)支票，分現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，同城支付使用。5)信用卡，分為單位卡和個(gè)人卡兩種，同城和異地均可使用。第11頁，共16頁，2023年，2月20日，星期四6)匯兌，分信匯和電匯，異地結(jié)算使用。7)委托收款，分郵寄、電報(bào)劃回兩種，同城和異地結(jié)算均可使用。8)托收承付，異地商品交易結(jié)算使用。9)信用證，國際結(jié)算的主要方式。第12頁，共16頁，2023年，2月20日，星期四3、銀行結(jié)算紀(jì)律

單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。第13頁，共16頁，2023年，2月20日，星期四（二）銀行存款的核算企業(yè)設(shè)置“銀行存款”科目。該科目屬于資產(chǎn)類科目，其借方登記收入的存款數(shù)額，貸方登記支出的存款數(shù)額，月末借方余額反映企業(yè)銀行存款的結(jié)余數(shù)額。不同支付結(jié)算方式下銀行存款的核算第14頁，共16頁，2023年，2月20日，星期四（三）銀行存款的清查核對(duì)賬目未達(dá)賬項(xiàng)的處理

——銀行存款余額調(diào)節(jié)表P34第15頁，共16頁，2023