不回運(yùn)的外發(fā)加工案例－紙品加工案例

不回運(yùn)的外發(fā)加工案例

－紙品加工案例特色貿(mào)易庫項(xiàng)目策劃：俞裕蘭【案例背景】

A制品印刷廠是海關(guān)監(jiān)管的來料工廠，其備案料件主要為薄?？?、厚?？?、瓦楞芯紙三種，生產(chǎn)成品主要為紙箱、紙板、紙卡、紙盒。該工廠生產(chǎn)的成品絕大部分用于深加工結(jié)轉(zhuǎn)。B橡膠制品有限公司、C運(yùn)動用品有限公司、D體育用品有限公司三家加工貿(mào)易企業(yè)是其最大的結(jié)轉(zhuǎn)客戶。

上述三家公司的部分股東為賺取加工費(fèi)用，投資設(shè)立了不具備加工貿(mào)易業(yè)務(wù)資格的E紙品廠，并要求A制品印刷廠與上述三家公司之間的結(jié)轉(zhuǎn)貨物必須外發(fā)至E紙品廠加工。E紙品廠主要經(jīng)營上述三家公司需要的紙箱加工業(yè)務(wù)，也承接小部分國內(nèi)其他訂單。

三方之間業(yè)務(wù)往來按照以下流程操作。首先，由上述三家公司下紙箱訂單，A制品印刷廠根據(jù)E紙品廠計(jì)算出的生產(chǎn)所需紙板數(shù)量直接外發(fā)保稅貨物紙板給E紙品廠，然后E紙品廠將收到的紙板加工成紙箱，成品直接送貨給上述三家公司。最后A制品印刷廠根據(jù)E紙品廠的送貨數(shù)量分別與三家公司辦理紙箱的深加工結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。A印刷廠E紙品廠B橡膠制品公司C運(yùn)動用品公司D體育用品公司

2008年，海關(guān)發(fā)現(xiàn)該企業(yè)存在擅自外發(fā)加工、外發(fā)加工貨物不運(yùn)回等情況，并根據(jù)企業(yè)加工貿(mào)易登記手冊、深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請表、庫存盤點(diǎn)明細(xì)、生產(chǎn)訂單、外發(fā)加工訂單、送貨單、付款憑證等，對企業(yè)違規(guī)外發(fā)加工貨物數(shù)量進(jìn)行了核算。

最后，根據(jù)上述情況，海關(guān)認(rèn)定該企業(yè)存在擅自外發(fā)加工、外發(fā)加工貨物不運(yùn)回等情事，涉嫌構(gòu)成違規(guī)行為。該企業(yè)按照相關(guān)規(guī)定被海關(guān)處以相應(yīng)處罰。

在上述案例基礎(chǔ)上請用所學(xué)過的加工貿(mào)易知識分析以下兩個(gè)問題：1．如何認(rèn)定案例中企業(yè)未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)就將外發(fā)加工后的保稅貨物不運(yùn)回直接出口？2．案例中涉案企業(yè)違反了海關(guān)哪些相關(guān)法規(guī)？（資料來源：海關(guān)出版社《加工貿(mào)易典型案例啟示錄》2014年06月）【案例分析】

本案件是一起加工貿(mào)易企業(yè)未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)就將外發(fā)加工后的保稅貨物不運(yùn)回直接出口的典型案例（企業(yè)違規(guī)行為發(fā)生時(shí)，海關(guān)總署令219號尚未實(shí)施，對該起案件的查處主要依據(jù)當(dāng)時(shí)對外發(fā)加工的相關(guān)管理規(guī)定進(jìn)行）。

《海關(guān)總署關(guān)于修改〈中華人民共和國海關(guān)對加工貿(mào)易貨物監(jiān)管辦法〉的決定（二）》（海關(guān)總署令第195號）第二十三條明確規(guī)定“經(jīng)營企業(yè)經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)可以開展外發(fā)加工業(yè)務(wù)，并按照外發(fā)加工的相關(guān)管理規(guī)定辦理”。

第二十四條第三款明確規(guī)定“有下列情形之一的，申請開展外發(fā)加工業(yè)務(wù)的經(jīng)營企業(yè)應(yīng)當(dāng)向海關(guān)提供相當(dāng)于外發(fā)加工貨物應(yīng)繳稅款金額的保證金或者銀行保函：……（三）外發(fā)加工后的貨物不運(yùn)回直接出口的”，第二十五條規(guī)定“外發(fā)加工的成品、剩余料件以及生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的邊角料、殘次品、副產(chǎn)品等加工貿(mào)易貨物，經(jīng)經(jīng)營企業(yè)所在地主管海關(guān)批準(zhǔn)，可以不運(yùn)回本企業(yè)”。

由此我們可以知道加工貿(mào)易企業(yè)要開展外發(fā)加工，必須先向海關(guān)提出申請，由主管海關(guān)審核批準(zhǔn)后方可外發(fā)加工。同時(shí)如果企業(yè)若要將外發(fā)加工后的貨物不運(yùn)回直接出口需事先經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，并向海關(guān)提供相當(dāng)于外發(fā)加工貨物應(yīng)繳稅款金額的保證金或者銀行保函。

案例中的A制品印刷廠在外發(fā)加工過程中，未向海關(guān)提出外發(fā)加工的貨物不運(yùn)回直接出口的申請，就直接將生產(chǎn)所需紙板外發(fā)給E紙品廠，由E紙品廠將收到的紙板加工成紙箱，并直接送貨給上述三家公司，最后再由A制品印刷廠根據(jù)E紙品廠的送貨數(shù)量分別與上述三家公司辦理紙箱的深加工結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)。

根據(jù)上述情況，海關(guān)認(rèn)定該企業(yè)存在未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)擅自將外發(fā)加工貨物不運(yùn)回和未向海關(guān)提供相當(dāng)于外發(fā)加工貨物應(yīng)繳稅款金額的保證金或者銀行保函就擅自將外發(fā)加工后的貨物不運(yùn)回直接出口等情事，涉嫌構(gòu)成違規(guī)行為。

海關(guān)根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)行政處罰實(shí)施條例》第十八條“有下列行為之一的,處貨物價(jià)值5%以上30%以下罰款，有違法所得的，沒收違法所得：……(四)經(jīng)營保稅貨物的運(yùn)輸、儲存、加工、裝配、寄售、展示等業(yè)務(wù)，不依照規(guī)定辦理收存、交付、結(jié)轉(zhuǎn)、核銷等手續(xù)，或者中止、延長、變更、轉(zhuǎn)讓有關(guān)合同不依照規(guī)定向海關(guān)辦理手續(xù)的”，對該企業(yè)海關(guān)有權(quán)作出相應(yīng)處罰?！景咐龁⑹尽勘景咐饕疾灬槍ο嚓P(guān)文獻(xiàn)資料的歸