建設項目審計朱恒金

建設項目審計5/8/20231第1節(jié)：導論（問題、方法、規(guī)范）

一、突出問題問題1六大突出問題

六大監(jiān)管重點重點審查對象：主管領導、招標人、財務負責人、左右工程建設進程的關鍵人物5/8/202325/8/2023336例審計移送典型案件分析

審計對象工程1233%金融機構（銀行）925%政府部門925%國企617%違法性質貪污受賄5千1849%濫用職權30w617%合同詐騙2w514%職務侵占5千38%抽逃出資虛假出資26%違紀26%審計移送紀檢監(jiān)察1644%公安925%檢察院514%政府514%主管部門13%審計方式常規(guī)審計1747%審計調查1336%跟蹤審計617%5/8/202341.抽逃出資案10.逃稅案2.受賄案11.串通投標案3.行賄案12.非法經營同類營業(yè)案4.合同詐騙案13.倒賣土地使用權案5.職務侵占案14.提供虛假證明文件案6.合同被騙案15.為親友非法牟利案7.失職案16.挪用資金案8.濫用職權案17.挪用特定款物案9.貸款詐騙案18.銷毀會計憑證案小結：工程審計要與財務審計互動投資審計常見18項移送案件5/8/20235小結1、工程建設中存在：貪腐、質量、安全、損失浪費、環(huán)境等問題。2、在相當長時間，全世界工程建設的熱點和突出問題在中國！3、、審計要關注：如何發(fā)現(xiàn)問題（違法違規(guī)、損失浪費、貪污受賄）取證、進報告、處理（無罪假設）5/8/20236二、回答問題1.審計職能？固定資產投資審計、建設項目審計、工程審計區(qū)別？2.建設項目審計歷史回顧?3.建設項目審計熱點問題?4.內部審計與外部審計協(xié)調?5/8/20237２６、工程款（進度款）支付雙方約定的工程款（進度款）支付的方式和時間：（1）工程竣工驗收合格后，付合同價款的30%；（2）竣工結算經審計后付至審定價的90%（經審計，審減比例在5%以內，審計費用由甲方承擔；審減比例在5%及以上至10%以內，審計費用由乙方承擔50%；審減比例在10%及以上，則承包人不但要承擔全部審計費用，同時還要承擔超過審減比例（10%）部分按工程造價的1%罰款。由承包人承擔的審計費用，從工程款中扣除）

5/8/20238關注“1明1暗”

1.專人負責2.人際交往能力3.維護組織利益4.證明材料5.“小報告”或審計移送5.共享審計成果

6.

風險管理信息共享5/8/20239學習內容第2節(jié)：建設前期審計第3節(jié)：大案要案評析第4節(jié)：投資決策審計第5節(jié)：招標投標審計第6節(jié)：工程合同與結算審計第7節(jié)：工程造價審計案例第8節(jié)：建設資金審計第9節(jié)：投資效益審計5/8/202310第2節(jié):建設前期審計（一序十制三論）一、建設程序審計1、問題1.三邊、多邊工程：邊論證、邊審批、邊施工、邊設計2.違規(guī)建設，未批先建、未批先用（土地）、閑置浪費3.違反基建程序，越權審批項目，擅自對外簽約，甚至自行開工建設國家已明確否決的項目，事后又要求國家予以確認4.關注違規(guī)建設的后果，是否形成損失浪費5/8/2023112、審計依據(jù):建筑法、招投標法、合同法

“在建設項目前期工作階段，必須嚴格按照現(xiàn)行建設程序執(zhí)行。現(xiàn)行基本建設前期工作程序包括：項目建議書、可行性研究報告、初步設計、開工報告等工作環(huán)節(jié)。只有在完成上一環(huán)節(jié)工作后方可轉入下一環(huán)節(jié)”國家計委關于重申嚴格執(zhí)行基本建設程序和審批規(guī)定的通知（計投資〔１９９９〕６９３號）

5/8/202312年度投資計劃項目建議書可行報告可行性研究投資估算設計工作設計總概算建設準備施工圖預算建設實施生產準備竣工驗收交付使用竣工決算長期計劃五年計劃預備項目計劃項目后評價5/8/202313二.投資“十制”審計1、內部控制審計內容（一）工程立項控制（二）工程招標控制（三）工程造價控制（四）工程建設控制（五）工程驗收控制舉例：職責分工與授權批準控制（甲控乙供材價格失控）、會計與出納

1.企業(yè)內部控制基本規(guī)范2008.72.企業(yè)內部控制配套指引2010.43.企業(yè)內部控制評價指引2010.44.企業(yè)內部控制審計指引2010.45/8/202314序號調查內容是否備注一建設項目建設程序1是否立項2是否具有可行性研究報告3是否科學決策二建設項目前期決策1建設項目前期決策是否科學2建設項目前期決策程序是否合理3建設項目的建設是否必要4編制可行性研究報告的單位和批準單位是否具備相應的資格5可行性研究報告的內容是否完整6項目建設的條件是否具備內部控制審計5/8/202315投資體制執(zhí)行情況審計1、法人制2、資本金制

3、招投標制4、合同制5、監(jiān)理制6、BT代建制

7、BOT投資8、核準制9、備案制5/8/202316三、跟蹤審計5/8/202317跟蹤審計的做法5/8/202318經濟性效率性效果性

建設項目跟蹤審計既是建設項目績效審計的一種有效模式，也是建設項目績效審計的必然選擇。1、是效益審計的一種模式5/8/202319南京長江二橋工程提前竣工，并節(jié)約概算投資3.4億元。南京長江二橋工程以其建設速度快、質量好、干部沒有一人倒下等優(yōu)異成果被譽為“二橋精神”94年到01年6年跟蹤

5/8/202320舉例4/2念8/2過02321審計法劍實施條斤例第十五團條審長計機關早對本級衫人民政柱府財政篇部門具埋體組織刪本級預譽算執(zhí)行蝕的情況柱，本級翼預算收寒入征收擔部門征殘收預算捎收入的專情況，刃與本級互人民政耐府財政羞部門直避接發(fā)生商預算繳欺款、撥妖款關系奮的部門三、單位崗的預算驅執(zhí)行情搶況和決病算，下姻級人民謹政府的蝴預算執(zhí)苦行情況僻和決算蠟，以及彼其他財鐘政收支夕情況，帥依法進粗行審計話監(jiān)督。經本級跨人民政洗府批準晨，審計溫機關對出其他取暗得財政吼資金的帶單位和迅項目接獻受、運皮用財政工資金的本真實、婆合法和挖效益情籍況，依千法進行南審計監(jiān)色督。4/28騎/202禮322國家審計滋準則37條：泥采取跟蹤毯審計方式影實施的審翼計項目，年度審漠計項目李計劃應當列嗓明跟蹤查的具體蜻方式和挪要求。56條：厭采取跟蹤恩審計方式矮實施審計謹?shù)模瑢徲嬐ㄖ]書應當列明役跟蹤審計驗的具體方尚式和要求讓。58條：許采取跟蹤瞧審計方式罷實施審計提的，審計實施野方案應當對喉整個跟醋蹤審計嚇工作作魔出統(tǒng)籌孕安排。扯采取仙跟蹤審氧計方式語實施審宵計的，穴審計組狀在跟蹤量審計過騾程中發(fā)現(xiàn)的與問題，斗應當以宅審計機三關的名抓義及時慰向被審階計單位艇通報，是并要求絨其整改差。124條己：跟蹤審妥計實施工邪作全部結藏束后，應成當以審計封機關的名首義出具審劈燕計報告。審計報告應當反映倦審計發(fā)現(xiàn)址但尚未整中改的問題勿，以及已靈經整改的受重要問題評及其整改緣瑞情況。4/2牽8/2緒023233、特別純需要及時扇跟蹤審計倒內容4/2拌8/2歪023244、迫槍切需要桿解決的患問題1．審垂計業(yè)績五評價標跌準2．咨詢與確陪認混業(yè)經兼營3．咨詢抗與確認比屆例分配4．服由務型跟鄭蹤審計5.備給工悅程建設帶瘡來的可能亞困擾4/28司/202搏325建議增加陸隱性成果永考核4/2蠅8/2倦023265、跟蹤那審計收費4/28退/202撈327四、審計毯理論依據(jù)鞋：系統(tǒng)堪、控制、宿信息決策期建設期Prep仁arat父ionDes驚ignCon昏str鍬uct晶ion生產期OperatorFMDeveloperDMPMDesignerPMContractorPMSupplierPMInvestorDMPMFM4/28崗/202營328國務院省級政府審計署市級政府區(qū)縣級政府區(qū)縣審計局市審計局省審計廳各部委派出局審計署駐各地特派員辦事處五.法扇律依據(jù)1.憲法:91條疊,10隨9條2.審計法掃:22條審計機關伐對政府投免資和以政隆府投資為銳主的建設答項目的預算執(zhí)行病情況和決椅算，進行審畏計監(jiān)督。4/2徐8/2例023293.《審計法李實施條例孩》第20條審計機社關對前霸款規(guī)定雖的建設歪項目的森總預算產或者概芽算的執(zhí)喊行情況殃、年度筆預算的漢執(zhí)行情圾況和年窩度決算食、單項昂工程結腫算、項源目竣工全決算，乏依法進嗽行審計遺監(jiān)督；紋對前款評規(guī)定的持建設項爆目進行田審計時具，可以設對直接有關顛的設計、圖施工、供芽貨等單位裹取得建設輔項目資金款的真實性蹄、合法性脂進行調查校。(管轄裂、所有首制、幼內容)4。國家審計掙準則20震11年1腦月1日起腸施行5.《政府投蛛資項目愿審計管纖理辦法柿》20賠06.繪16.《建設項脫目審計處斤理暫行規(guī)根定105售號》199意6.六籍部委4/28殺/202畫330我看新條努例1.跟肯蹤審計第15霜條2.政府傭投資項目康界定第20條3.對社瘋會審計機皇構核查和取公告第27嘗條4.加大澤拒絕、拖汁延資料的賄處罰第47尺條5.審計串質量違法撞違紀處罰女力度不夠第五十疲五條暫審計人燃員違法戶違紀取籠得的財搶物，依水法予以駐追繳、詠沒收或策者責令依退賠。4/2宅8/2魚023317.《審計縱署關于母內部審殲計工作屢的規(guī)定氏》8.《半建設項腔目內部渾審計指杏南1號俗》內部審計模旨式(1)稿董事長(2)客監(jiān)事會(3)總婆經理(4)副繭總或總會(5)紀討檢書記9.《會身計師事務疲所從事基洽本建設工解程預算、匯結算、決弟算審核暫葡行辦法掙》821家遲國企調查4/2子8/2許02332(10堅)最高院驅200謊1年4強月2日勺給河南化省高級往人民法浩院電話餃答復?！皩徲嬂仁菄覙藢ㄔO賭單位的撤一種行練政監(jiān)督附，不影次響建設令單位與詠承建單掉位的合庸同效力害。建設糞工程承甩包合同素案件應紙以當事奪人的約返定作為咬法院判傘決的依功據(jù)。只殊有在合簡同明確幫約定以鳥審計結頸論作為嬸結算依銷據(jù)或者多合同約念定不明艦確、合馬同約定湯無效的交情況下趣，才能程將審計礦結論作爬為判決商的依據(jù)勞?！?/2拜8/2周02333第3節(jié)潑：大案申要案評能析4/2奏8/2蹲02334案例一核：某跨世海鐵路租公司案xx鐵突路公司采購峰咨詢店施工障監(jiān)末理杏技趁術圣設計環(huán)財務一、集體早瓜分、人嫩人均沾二、自雪辦實體尚，關聯(lián)旺交易三、巧隙立名目便，濫發(fā)梨獎金四、虛拆擬工程鑼，虛假淋退繳4/28幫/202花335案例二：某大廈松舞弊案4/2結8/2燙02336案例三章：某河段鑄五假工秒程4/2推8/2蹈02337小結1.朽工程投奴資高估方法：賬莫目審計烤原始憑干證真慈票假開，嶼假票假開2.工近程收入低旅估方法：賬仙外調查顛分析性異復核裳不入賬，園少入賬4/2索8/2改02338新內容兔1:安鑒全質量吵審計已建成各薯類水庫8麻.5萬座仗，須加固稿7887固座，下箭達中央投壤資200丟.2億4/28突/202艦339新內容2:建設用地節(jié)能環(huán)誓保審計1.節(jié)能審抱計：建設用開地、能秒耗、水肉等評價指標仆：能耗＝項的目的年綜流合能耗／貢項目的凈市產值耕地＝項窮目占用耕鑒地面積(臥畝)／項萍目總投資耗水＝項食目年生產墨耗水量／壁主要產品幣生產量4/28岸/202趕340第4節(jié)正：投資灰決策審穩(wěn)計一、問題烏：1.決策策失誤脈，損失丹浪費嚴哈重。擅自上俊項目，彼盲目上拾項目。世行評估曬，“七五瞧”到“九框五”，椒中國投資鄉(xiāng)豐決策失誤姑率30%件，損失浪手費400舅0到50前00億元留。2.沒有錘經過充分威科學論證選，一把手似單獨決錄策工程途項目或私者擅自診改變集聚體決策臭意見。例如：阜舉陽機場、灣綿陽機場鼓、燃機電萬廠、支線測鐵路4/2摸8/2紗02341案例1：忠GAO的替項目評估仁和政策評紡估芝加哥地令下排水系煩統(tǒng)、9.互114/28竊/202腿342案例2海軍計步劃建設怪800閉張床位珍急救醫(yī)拴院，最裁終國防秤部采納混了GA壁O的意軌見確定伙建一所獎容納5粗60為礎急救病態(tài)床的醫(yī)迷院——辜較原計籠劃削減倉了38小%。小結：名科學、遣民主4/2坐8/2您02343第5節(jié)：棕招標投標公審計問題風險大殖、問題繼多、職茫務犯罪劫高發(fā)1.固盾有風險棕分析2.操還作風險算分析3.審計別發(fā)現(xiàn)問題4/28托/202允344一、固有債風險案例分析某工程采頑用公開招鋤標方式，低有ABCD胖EF6家投標單膚位參加投芝標。1、第一階潮段評技術祝標技術標禍共計40分，其隱中施工惜方案15分，總維工期8分，工程嬌質量6分，項目郊班子6分，企冤業(yè)信譽5分。技術標禁不滿2材8分，臉不再評聰其商務院標。A

B

CDEF32.934.627.235.732.530.44/2遭8/2稀023455個固有深風險點：1.評撇標方法生選擇：遍具有通絨用技術被、性能疲標準或劉者招標改人對其扔技術、忠性能沒隨有特殊軍要求的圖招標項敵目應采棚用最低有效務報價評標。此外版采用綜合評標盤法。經評審不館能成立的班過低的投械標價格與藝所有投標綱人相應投項標價格中招的最高價攪的合價差私大于投標判文件列明敏的利潤總初額，該投秘標人低于何成本報價懷無效。2.商務脫標與技術刃標的權重糠，例如7爹0%和3皆0%3.基準惰價的確定冠，有效最扛低價為基鳳準價4.資質輸、業(yè)績加園分，防范汪“量身定膜做”5.業(yè)主雁方評委，辱人數(shù)與紀團律要求4/28鏟/202好346二、操作矛風險分析1.假去招標:喉陪標、咐圍標、骨串標;室2.風逃避招蔑標4/2按8/2濟023472.檢查是否葡逃避招標（施工貴招標，卻勘察、疲設計、秋監(jiān)理、血采購不誰招標；賢土建招銀標，裝強潢、水林電、安罷裝、弱惡電網絡瀉不招標鮮。）必須招底標：1.施工盆單項合同胖估算價在村200萬防元人民幣釘以上的；2.重要灶設備、材畢料等貨物吉的采購，奇單項合同悄估算價在些100萬謙元人民幣紀以上的；3.勘耀察、設等計、監(jiān)絕理等服護務的采息購，單將項合同嗓估算價華在50飽萬元人咬民幣以煩上的；4.單項多合同估算妨價低于第娘(一)、怠(二)、費(三)項間規(guī)定的標堂準，但項三目總投資烤額在30驢00萬元秧人民幣以棕上的。指標：未招標合良同或金額景/應招標廣合同或金館額例如：三評峽電站4遣8個中小來合同，有拋21個未政招標，金右額3.1綿3億元，痰占應招標罩金額的5膽1%。4/2投8/2鍛02348可以不招武標：（一）涉活及國家安待全、國家群秘密或者墾搶險救災使而不適宜豪招標的；糠（二）屬帖于利用扶脂貧資金實主行以工代儀賑需要使摔用農民工心的；（三罪）施工主訪要技術采雄用特定的艙專利或者雅專有技術編的；（四谷）施工企淘業(yè)自建自幣用的工程沾，且該施偷工企業(yè)資城質等級符炊合工程要咐求的；（復五）在建葛工程追加滾的附屬小刑型工程或渴者主體加塞層工程，繭原中標人燙仍具備承瞇包能力的快；（六）徒法律、行膝政法規(guī)規(guī)狹定的其他俯情形。4/28秀/202努349有下列頌情形之晉一的，粥經批準皮可以進賺行邀請襲招標：（一貓）項目躍技術復此雜或有叮特殊要舅求，只宗有少量付幾家潛丸在投標健人可供扣選擇的尼；（二茅）受自惠然地域部環(huán)境限稠制的；濤（三）政涉及國掙家安全貧、國家姨秘密或京者搶險撿救災，弱適宜招州標但不北宜公開萬招標的天；（四借）擬公掩開招標蠟的費用昌與項目翅的價值挨相比，籠不值得帶的；（捉五）法筋律、法框規(guī)規(guī)定闖不宜公陣開招標災的。全部使寒用國有洲資金投懂資或者喚國有資伙金投資和占控股村或者主窄導地位問的并需盼要審批訂的工程看建設項晴目的邀刃請招標忍，應當咐經項目甩審批部鐵門批準換，但項杏目審批梨部門只哨審批立氧項的，紙由有關洞行政監(jiān)價督部門權批準。4/28陷/202港350三、審計劑發(fā)現(xiàn)的問墨題（一）招標代蟲理費審計案勾例:200摧5年1器1月某肚工程與愉某招標剪代理簽奶訂協(xié)議麗,代理刮費約定低“超過瓶100師0萬以眉最終合悶同價的封0.6跡%計算敵”。該莫工程最倘終合同相價27騙265止.7萬拌元(設很備11能994躬萬元.允工程1膀425價6.7夏萬元.茫服務1證015屬萬元)烈，相應渴計取招共標代理臟費16辜3.5駕942物萬元，既審計日閱全部支遼付。問:招標憐代理費支下付是否妥按當?4/2掏8/2標02351第6節(jié)沉：工程彈合同與診結算審遵計一、問中題：合戀同外付戰(zhàn)款、缺蓬陷合同伏、無效憐合同、弦沒有與慰審計銜萬接1.填總價合田同（1）瞧固定總詢價合同堤（設計犧完成8億0%-上100章%）（2）可肆調總價合劉同（通脹件等引起工綱料成本增近加5%）2.單渠價合同（1）固定單店價合同（2）可疏調單價合同3.成本屈加酬金合饅同（成本上加固定、采定比等酬賢金）4/28孕/202貓352對于大中壯型工程一酸般多采用然單價合同毫為主，總雞價合同為返輔的合同鉤形式，即序合同中主跳體工程項浮目是單價殊合同，其蒙他部分項案目采用總始價合同。身對于規(guī)模誦小、技術沫不復雜、荷工期短的真工程，可述采用總價竹合同。固定價格情合同適用惰條件（1）工期較抖短，1齒2個月備以內；錯（2）辰工程量摧較小，功能夠準驗確計算承；（3愛）圖紙瘋技術資內料齊全注意:1.不距具備條獨件閉口沖總價,擱是否存鍛在損失爽浪費2.固定價慨格合同合同內破的造價談能否審蹲減？設計變跨更、合熱同變更秋、政策鞏變更、嚇價格變攝更合同審男計“四汪結合”閱。合同-付款-產值-實體4/2脂8/2靜02353案例某施工箱單位根凍據(jù)領取火的某200燦0平方米辯兩層廠冊房工程菠項目招定標文件蛇和全套脖施工圖幻玉紙，采姑用低報奪價策略船編制了監(jiān)投標文對件，并佩獲得中青標。簽態(tài)定了該步工程項址目的固哀定價格旨施工合嗽同。合瓦同工期鐵為8個月。甲燦方在乙方舒進入施工件現(xiàn)場后，插因資金緊袍缺，口頭增要求乙方強暫停施工晝一個月。4/2婆8/2棉02354乙方亦邪口頭答狡應。工藝程按合宜同規(guī)定牲期限驗巷收時，題甲方發(fā)曬現(xiàn)工程引質量有猜問題，尚要求返苗工。兩限個月后默，返工摧完畢。穿結算時血甲方認拘為乙方差延遲交悠付工程金，應按毯合同約析定償付叛逾期違屬約金。牧乙方認步為臨時績停工是瓜甲方要伸求的，僚責任不撐在乙方惱。1.固定際價格施工驚合同是否渴合適？2.合丸同變更歉是否有忽效？3.甲唯乙雙方劫矛盾如于何解決紐奉？4/28辜/202鼻355正安縣石袖峰橋包干罩總價審計道案例橋面凈寬井7米+2接×0.5身米防撞護用欄，孔跨店布置1-鎮(zhèn)25米，牢全長3挎9米空腹符式懸鏈線罪型石拱橋千。包干承者包合同價革為63.粘84萬元押（除重大嫌地質災害榆或業(yè)主造票成的重大沫變更可據(jù)網實增減外笛）為完成監(jiān)該合同段師施工圖提摸供工程量越所需一切卡費用。業(yè)循主不承擔座任何風險陵和政策性艘調價。由皂于地質原佳因，橋梁盈位置向水蘭流方向下恐移50米謝，施工中割由于有了雕天然的巖譯石結構作陜基礎，導抹致了原有呆設計基礎帳免去了施坡工，減少稅大量工程召量，現(xiàn)在逮凈跨25嗎米，由于肝地形和地詢質原因橋咳梁長只能纏達到31測米，未達凡到設計3鳴9米。問：是否辯可以審減遺沒有施工紗的基礎和知臺身等工迷程造價??？4/2針8/2呼02356二、工程梢價款結算嘩審計例51、建安拐工程合同冤價660漏萬元，建寧筑材料及饞構件費占僻施工產值慣的比重為雁60%；2、工程稅預付備料偷款為建安知工程造價敢的20%雨，開工后爺，工程預組付備料款捐從未施工污工程尚需潮的主要材北料及構件浸的價值相匹當于工程燭預付備料轟款數(shù)額時疫起扣，從飯每次結算炮工程價款墻中，按材址料和設備膜的比重抵獎扣工程預祥付備料款湯，竣工前繁全部扣清組；3、工程進撞度款逐授月結算；4/2脹8/2絕02357工程保修速金為工程滲結算總價益的5%，竣工結銳算月一次敵扣留；5、材料價差渡調整按規(guī)診定進行（否按有關規(guī)壺定上半年蔬材料價差酒上調10%，在6月份一次蟻調增）。工程各月掙實際完成截產值如下軟表：月份

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完成產值551101652201104/2屯8/2債02358問題1、工程預密付款起霸扣點？2、截止字5月?lián)芨堆抗こ炭睿?、截止辮5月累計捉已付工程堡款？4、審謊定竣工能結算價私？5、審定蝴甲方應付強竣工結算曲款？6、國際厲國內慣例忽如何抵扣凈？4/2艇8/2妨02359答案1、起歌扣點：單660請-13瘡2/6對0%=集4402、每月?lián)苴A付工程麻款：2月：刪工程款刊55萬蔽元，累立計工程拿款55彎萬元3月：工蛾程款11扶0萬元，爭累計工程滴款165接萬元4月：藍工程款劍165碼萬元，辭累計工秧程款3獲30萬輪元5月：工惰程款11果0+11呼0*40繭%=15貌4（萬元劉），累計忌工程款4親84萬元4、工什程結算擺造價=篩660缸+66敢0*6鋸0%*杏10%訴=69貸9.6巾（萬元笛）5、竣工磚結算款=仁699.符6-48挨4-（6襲99.6先*5%）噸-132銜=48.談624/28絹/202庫360三、分包類合同審計1、審核分包透單位資質速，是否存叮在無資質逗承攬工程軍情況.總導包單位獲村取過高價勞差后，造爆成分包單收位偷工減暮料，從而境引起的工障程質量問更題?！敖ㄔO健工程主誦體結構儀的施工割必須由晌承包人軍自行完美成”《合同法濟》第27司2條“…摩…禁止承剖包人將工漢程分包給忽不具備相頌應資質條賠件的單位屑?！?.審勉核分包謠合同、磨工程款匠計量情網況和工勤程款支按付情況體，重點緊關注施應工單位薯編造假矛施工合志同、假嚇計量單挺，轉移禁、侵占濟建設資別金等腐袖敗問題巴。4/28鍬/202連361第7節(jié)：罷工程造價話審計案例可行性研究初步設計技術設計施工圖設計招投標合同實施竣工驗收投資估算設計概算修正概算施工圖預算合同價結算價竣工決算4/2致8/2眼023624/28封/202蜓363第三部傍分趟專用條太款六、合抓同價款尿與支付２３、賤合同價帖款及調食整23.惰2本合搭同價款盒采用（1）方式確儲定。（1）芹采用固撐定價格鋸合同，養(yǎng)合同價饑款中包鐮括的風哨險范圍粥：施工期咬間各類箏建材的脈市場風錘險和政砌策性調此整。風險費用渴的計算方般法：已包含劍在合同報價內，雀不予調吼整。4/2決8/2韻02364風險范亂圍以外傷合同價老款調整舊方法：經發(fā)包軌人、監(jiān)攤理單位板、跟蹤懂審計單憲位、設臣計單位謊核準的遼設計變裁更、現(xiàn)確場簽證真，工程結算廉時可進行慢調整。結殊算時中調萍整數(shù)量，怎單價按投炕標文件執(zhí)廈行。如遇捕到工程量艇清單中沒絕有的子目五按《江蘇嘗省建筑與理裝飾工程介計價表》泡（200而4）、《瞞江蘇省安呆裝工程計院價表》（擁2004與）、《江完蘇省建設狼工程工程石量清單計撇價項目指泄引》等及罪投標書的侮報價標準由承包壯人提出督，經發(fā)咸包人同根意后計碌算。4/28寫/202享365２６、鎖工程款分（進度挨款）支禿付雙方約獅定的工欣程款（旦進度款知）支付奸的方式棒和時間呼：（1）完工程竣疏工驗收相合格后守，付合片同價款率的30導%；（松2）竣菊工結算螺經審計艱后付至迅審定價淺的90侍%（經決審計，曠審減比泥例在5縮慧%以內魯，審計晶費用由展甲方承運擔；審氣減比例肯在5%攤及以上津至10哀%以內肢，審計輔費用由互乙方承暑擔50嘗%；審蒼減比例絕在10陶%及以承上，則返承包人毅不但要而承擔全室部審計單費用，尼同時還豈要承擔芳超過審是減比例免（10謊%）部據(jù)分按工倡程造價過的1%竭罰款。巧由承包音人承擔之的審計熄費用，債從工程弦款中扣軍除）；坊（3）殿承包人防負責提紫交經質芽監(jiān)部門穿認可的婚竣工檔蹤蝶案給南蜻京市城燒建檔案排館并獲驕得通過圣后，按星審定價嗓付至9附5%；棒（4）麻按審定套價的5秘%作為件質量保準修金，膠質量保揀修金在逐工程保趴修期滿拜30天內內付清急（無息阻）。4/28四/202距366第8節(jié)爸：建設沫資金審告計一、建設桂資金審計尊發(fā)現(xiàn)問題1、抓住資稿金流向債，對參加建單位魂進行延利伸審計審計從刺資金流勤出的源沙頭入手指，沿著念資金的毅流向層氏層延伸替。通常究即使是卷存在比執(zhí)較嚴重童問題的典單位，仆在第一則、二層邊次的資毫金支付寄的程序抵、依據(jù)連，看起框來都是眨合法合船規(guī)的。祖只有深底入追蹤奔，才能畝看清事耽實的真踐相。審計實浙踐證明島，這是性查出項固目單位飯違法分湯包、轉汪包，虛查構工程?；蚍杖琼椖?、其非法侵棍吞、轉幟移國家客建設資遲金、偷額工減料平等問題麗的一個省有效手崗段。4/28代/202筍3673.決算審計途時關注尾段工工程。按規(guī)定居允許留蝦有不超貧過概算各５％的迎尾工工吊程。有時些項目蜘，投資禿額達幾喝十億元瓜，５％硬意味著坊過億元催的資金惕。個別真項目單估位在預耽留尾工艘工程上探鉆空子城，虛列序工程項噴目和虛漆增工程良投資，柜通過竣就工決算吸使其合灰法化，層從而轉畜移國家獲建設資負金。4.關注質保野金。按規(guī)定票扣下５凍％工程菠質量保錦證金，換待工程迅驗收一廢年后付緣瑞給承包退商。而渡項目業(yè)惠主通?？窌蚴┩牍べ|量揭問題扣桃減該應近付質保蛙金，但果不作賬弦務處理作。因此源賬面上剃反映的菠應付質稅保金，娛可能是閥不需或嬌不需全杜額向承都包商支授付的。辜這樣就嫁為轉移桂國家建獎設資金匙留有漏態(tài)洞。4/2會8/2御023685.有無大量死使用現(xiàn)金后結算。關注開工糕儀式、各咳種慶祝活縱動的費用設，以及非匠生產性設嚴施的建設分是否節(jié)約慢。6.關注關聯(lián)渴交易，轉陶移收入私師分。代征稅惹費手續(xù)呀費收入鼻、試運撤營收入不、材料鑰物資處盡理收入德等是否扎及時入荷賬，有若無“小棗金庫”盼甚至私扒分國有沈資產等出問題，遭各項費嚼用的核偏算是否叔合規(guī)。4/28膝/202壟3697.資本金川占總投藍資：交銜通運輸社、煤炭滲項目≥盯３５%值；鋼室鐵、郵臭電、化鏈肥≥冶２５%貸；電凈力、機會電、建廣材、化麥工、石捆油加工敗、有色惑、輕工燥、紡織哈、商貿巡壽及其他鍋行業(yè)的稅項目≥這２０蝦%；8、建設資金栽籌集涉及刃非法集資雪、攤派或遲收費行為9.建質設資金玻被轉移膝、侵占樹或挪用4/28牢/202浪370采購審計Price價格Product產品Promotion促銷Place渠道比價原則銳:同質比結價、同啦價比質唐、優(yōu)質少優(yōu)價二、詢價是采購審計發(fā)發(fā)現(xiàn)問題眉的關鍵4/2晚8/2屯02371詢價是胳關鍵1.員直接與老生產廠澡商聯(lián)系2.向奴銷售商佳、代理惑人和經云紀人了罷解3.向咨翁詢公司詢旁價4.通過殊互聯(lián)網查鋤詢5.自行于市場調查轟或信函詢注價4/2敘8/2總02372工程物爸質采購撿審計內插容1.審醋核材料采棄購合同和竟付款情況摩，分析合縮慧同和付款灑的真實性賀。審核材綱料入庫、獻出庫記錄殖，分析實宴際購貨數(shù)碎量；審核柏工程資料捐和監(jiān)理資瓶料，主要但材料進場飾監(jiān)理簽字嘩情況，關惱注材料采污購的真實貞性。2.審令核施工虧單位實跳際采購障數(shù)和施絕工圖紙寧數(shù)，并魯進行對畝比分析含，分析閣設計圖叔紙數(shù)量逐和實際牽采購數(shù)勤量差的睜原因。橡重點關鎮(zhèn)注施工盞單位簽饑假合同黨、多開幼發(fā)票、雖開假發(fā)畜票等套斧取建設峽資金的歌問題。4/28艘/202街3733.添審核材皇料采購靜單價情房誠況。審請核材料舌采購招價標資料墻，通過休審核各少標段在姐同一時芝期、采個購同一雙型號的竿材料的六價格差蕩，分析膏產生較筍大價差御的原因莖，重點饞關注暗睜箱操作紅，指定配供應商卻和產品油，以及舊材料采莫購人員松收取回煮扣造成蝴的價格僵上抬。4.核若對材料供院應商合同變、發(fā)票和揉收款情況滑；審核發(fā)府貨單、銷探售記錄等器情況；審教核資金使某用情況，炒注意查找稈資金回流棍問題。4/2令8/2名023745.審查贏設備材料陸的采購、俘質量、保是管，是否葬按規(guī)定招起投標，采役購價格是肝否合理，嫌有無層層者加價、違旺規(guī)指定供崖貨商、轉觀手倒賣材億料等問題僵。6.產舟品合格熟證明是瀉否真實餡、齊全島，有無賠以次充往好，入庫驗收歸手續(xù)是否朵完備。7.管稀理制度爽是否健茫全，有霞無損失通浪費8.重繞點審計高主要設謊備投資滅增長較賺快，存宰在的質酷量問題4/28定/202甲375三、項哨目運營誘管理審客計1.摸兆清項目翼經營狀伶況、運齡營效益倒，運營斗成本構材成及現(xiàn)墨有員工利人數(shù)，督原料來顛源、耗鑄用量、隙運輸方輕式、價具格等。2.尊審查企朗業(yè)各項顏費用開賺支否合深規(guī)、真鹿實，有憶無機構殲臃腫、飲人均收款入和費餃用支出偶標準過煌高，違刪規(guī)自定逝薪酬、某兼職取塔酬、濫邪發(fā)住房尖補貼等葛問題。4/2臣8/2斗023763.有無宵附產品處類理收入沉肺淀在“辱三產”企裙業(yè)，或是酷原料采購邀、設備維電修的結算堆價格過高乓。4.審查盤項目資產華和資金運衫用情況，論經營利潤唐的構成和涌比重，能洪否及時償乘還貸款本辣息，有無紀投資決策誓不合理、遭擅自抵押水擔保委托描理財?shù)仍熘芍卮髶p筆失浪費。4/2勻8/2洽02377第9節(jié)驕投資效齡益審計4/28肺/202封378一．新特刺點1.審槐計目標倍:真實性般、合法劣性、效創(chuàng)益性“到20炮12年，吳每年所有妄的審計項膠目都開展獸績效審計舞”2.審計焰方式:專乘項審計調宏查、項目累審計、探索全顧過程跟晌蹤審計冷。五類:特駝大型投資澤項目、特問殊資源開倡發(fā)、環(huán)境胃保護事項遇、重大突阿發(fā)性公共易事項、國逗家重大政鐮策措施3.加強概責任追究彼制度健全問責傘機制和責堵任追究制時度4.工絨程造價審圈計加強與最士高人民法詞院溝通協(xié)替調，研究蒼審計決定明與合同的馬法律效力唱問題，修色訂《建設排項目審計鐘處理暫行饞規(guī)定》4/2礦8/2合02379二、新內容（一）岡績效審隆計：1、1共972年雕GAO提緞出，19裙86年最席高審計機肥關國際組扔織統(tǒng)一了謊績效審計跑（Per載form邪ance耍Aud默it）的健定義核心是“捉3E”審蛇計，經濟性鏈、效率絹性、效岡果性（Ec配ono押my、宜Eff昨ici供enc昌y、E塘ffe電cti搏ven首ess警)環(huán)境性就（En輩vir猛onm檔ent差）、公肢平性（搞Equ尋ity撕）擴展醒到“5恥E”、近可持續(xù)學發(fā)展性遣等4/28慢/202磨380（二）色績效審撞計方法績效審計坡不拘泥哪償一種方法熟,“在績慨效審計實蘋務中，社飼會科學的襪所有方法扇都可能用瞞到”，自前然科學方丘法也可以衫。1.平云衡計分叢卡2.標偷桿管理3.調查接法4.分析女性復核5.后評特估6.對各貓類材料研聰究性閱讀7.座掉談、咨保詢、實賊地考察8.延延伸審計剪,突出裙重點4/28揉/202達381(三)醫(yī)指標系第一套2006年《建設項目經濟評價方法與參數(shù)》（第三版）財務評價和國民經濟評價的9個指標

第二套

1999年中央四部委

《國有資本金效績評價規(guī)則》基本指標、修正指標、評議指標共32個指標

第三套

2004年財政部

《中央政府投資項目預算績效評價工作指導意見》中的10項指標

第四套

美國GAO也采用平衡記分卡（Abalancedscorecard）設計公共工程投資績效審計指標體系

4/28周/202嗓382投資績效指標合規(guī)性經濟性效率性效果性環(huán)境性可持續(xù)發(fā)展4/28寬/202彼383郵政項目評價指標效果性指標效率性指標經濟性指標實際投資變化率

單位建筑面積造價

建設單位管理費用增減率單位工程建安造價變化率投資利稅率新增固定資產產值率投資利潤率靜態(tài)投資回收期凈現(xiàn)值內部收益率凈現(xiàn)值率工程定額工期率工程合格品率實際年營業(yè)率單位建筑面積收入一級指標15個建安工程投資率建設單位管理費用率設備投資增減率動態(tài)投資回收期收入投資彈性單位建筑面積業(yè)務量工程優(yōu)良品率實際年業(yè)務量率實際達到能力年限項目完工率單位投資就業(yè)人數(shù)單位投資占用耕地客戶滿意度市場占有率二級指標144/28疼/202摩384三、財務評價從項目角濕度出發(fā)，伶根據(jù)現(xiàn)行伐的財務制畏度與價款芽來論證項目經濟是奧否可行的方法。(一)疼財務評押價內容窮：1、償還稠能力（債比務償還、廊財務償還諸）2、盈利能請力3、外雜匯平衡非能力4/28信/202談385(二)財婚務評價步匠驟：第一步喘：估算李財務數(shù)火據(jù)第二步嶺：編制跟財務報尖表第三步破：計算盜財務指吩標第四步：肢提出評價斜結論4/28日/202突386第三步：剪計算財務侄指標(一)公靜態(tài)指拴標：（1）投顧資利潤率差＝生產期唇年平均利詠潤/總投貿資×１０繩０％判斷：投凝資利潤率來≥行業(yè)平協(xié)均投資利冒潤率（2）投碼資利稅率途＝生產期搏年平均利兄稅/總投妄資×１０追０％投資利稅懷率≥平均挖投資利稅挨率4/2匯8/2刑02387（3）座投資回門收期=丹累計凈需現(xiàn)金流幸量出現(xiàn)裝正值年馬份－１懶＋|上齡年累計優(yōu)凈現(xiàn)金污流量|倒/當年員凈現(xiàn)金脈流量判斷：庸投資回慎收期≤行業(yè)平壞均投資叔回收期oA4/28迅/202萌388（4）資貼本金利潤星率＝生產散期年平均麗利潤/資父本金×１賄００％資本金徹=注冊嘴資本；項目上亞市，資晶本金=析注冊資睛本+資及本溢價4/2吸8/2粒023