2022年安徽省安慶市注冊會計會計

2022年安徽省安慶市注冊會計會計學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2018年2月，乙公司出于提高流動性考慮，于2月1日對外出售債權投資的10%，收到價款240萬元（公允價值）。出售時該債權投資攤余成本為2200萬元（其中成本為2000萬元，利息調(diào)整為200萬元），公允價值為2400萬元。根據(jù)公司的會計政策應將剩余部分重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。則乙公司2018年2月1日重分類日會計處理表述不正確的是（）

A.處置債權投資時的確認投資收益為20萬元

B.重分類借記“其他債權投資—利息調(diào)整”科目的金額為360萬元

C.重分類借記“其他債權投資—公允價值變動”科目的金額為180萬元

D.重分類貸記“其他綜合收益”科目的金額為180萬元

2.下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。

A.發(fā)行的公司債券按面值總額確認為負債

B.首次發(fā)行股票時確認的股本溢價為175000萬元

C.對乙公司的長期股權投資按合并日享有乙公司凈資產(chǎn)公允價值份額計量

D.發(fā)行的短期融資券業(yè)務對當期損益的影響金額為-22700萬元

3.上市公司下列交易或事項形成的資本公積中，可以直接用于轉增股本的是()。

A.關聯(lián)交易B.接受外幣資本投資C.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈D.子公司接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈

4.下列關于資產(chǎn)減值會計處理的表述中，錯誤的是()。A.A.與關聯(lián)方發(fā)生的應收賬款不應計提壞賬準備

B.處置已計提減值準備的無形資產(chǎn)應同時結轉已計提的減值準備

C.存在發(fā)生壞賬可能性的應收票據(jù)應轉入應收賬款計提壞賬準備

D.委托貸款本金的賬面價值高于其可收回金額時應計提減值準備

5.

第

18

題

甲公司2007年8月1日與客戶簽訂了一項工程勞務合同，合同期一年，合同總收入3100萬元，最初預計合同總成本2400萬元，至2007年12月31H，實際發(fā)生成本2040萬元，預計還將發(fā)生成本510萬元。甲公司按實際發(fā)生的成本占預計總成本的百分比確定勞務完成程度。則甲公司2007年度應確認的勞務收入為（）萬元。

A.2635B.2550C.2480D.2040

6.馬克思主義哲學的產(chǎn)生，結束了（）。

A.一切唯心主義B.一切舊唯物主義C.一切形而上學D.作為“知識總匯”和“科學之科學”的哲學

7.第

20

題

甲公司上述生產(chǎn)設備影響20×8年度利潤總額的金額是（）。

8.對于中期財務報告的表述正確的是（）

A.中期財務報告包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益變動表

B.編制中期財務報告時，中期會計計量應當以全年為基礎

C.編制中期財務報告時，所采用的會計政策應當與年度財務報告相一致

D.中期財務報告只需要遵守重要性的原則

9.下列不屬于建國初期國營經(jīng)濟建立的途徑的是（）。

A.沒收官僚資本B.對外國資本主義在華企業(yè)采取多種形式收歸國家所有C.解放區(qū)的公營經(jīng)濟D.沒收地主的土地

10.A公司以一臺甲設備換人D公司的一臺乙設備。甲設備的賬面原價為100萬元，已提折舊30萬元，已提減值準備10萬元。甲設備和乙設備的公允價值均無法合理確定，另外，D公司向A公司支付補價5萬元。假定不考慮相關稅費的影響，則A公司換入的乙設備的入賬價值為（）萬元。

A.65B.55C.60D.95

11.甲公司為設備安裝企業(yè)。2019年10月1日，甲公司接受一項設備安裝任務，安裝期為5個月，合同總收入500萬元，構成單項履約義務。至2019年12月31日，甲公司已預收合同價款280萬元，實際發(fā)生安裝費200萬元，預計還將發(fā)生安裝費200萬元。假定甲公司按投入法確定履約進度。甲公司2019年該設備安裝業(yè)務應確認的收入是（）A.250萬元B.200萬元C.300萬元D.350萬元

12.20×7年2月5日，甲公司資產(chǎn)管理部門建議管理層將一閑置辦公樓用于出租。20×7年2月10日，董事會批準關于該出租辦公樓的議案，并明確出租辦公樓的意圖在短期內(nèi)不會發(fā)生變化。當日，辦公樓成本為3200萬元，已計提折舊為2100萬元，未計提減值準備，公允價值為2400萬元。甲公司采用公允價值模式對投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。

20×7年2月20日，甲公司與承租方簽訂辦公樓租賃合同，租賃期為自20×7年3月1日起2年，年租金為360萬元。辦公樓10×7年12月31日的公允價值為2600萬元，20×8年12月31口的公允價值為2640萬元。20×9年3月1日，甲公司收回租賃期屆滿的辦公樓并對外出售，取得價款2800萬元。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

甲公司將自用房地產(chǎn)轉換為投資性房地產(chǎn)的時點是()。A.20×7年2月5日B.20×7年2月10日C.20×7年2月20日D.20×7年3月1日

13.以間接法編制經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，下列各項中，應作為凈利潤調(diào)節(jié)項目的是()。

A.將債務轉為資本B.遞延所得稅資產(chǎn)的減少C.購買子公司股權支付的現(xiàn)金D.融資租入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

14.2013年7月1日，A公司以銀行存款150萬元取得B公司10%的股權，采用成本法進行后續(xù)計量，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1600萬元。2014年1月1日，A公司又以－批公允價值為380萬元的庫存商品取得B公司20%的股權，至此A公司能夠對B公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策產(chǎn)生重大影響，當日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1800萬元。B公司2013年下半年實現(xiàn)凈利潤200萬元，分配現(xiàn)金股利50萬元，實現(xiàn)其他綜合收益50萬元。不考慮其他因素，則A公司長期股權投資經(jīng)過權益法調(diào)整后的賬面價值為（）。

A.550萬元B.565萬元C.570萬D.575萬元

15.甲公司2012年期末持有A產(chǎn)品300件，成本為5．0元／件。其中100件已與丙公司簽訂銷售合同，合同價款5．2元／件，銷售費用為0．1元／件。如果在市場上出售，則售價為5．3元／件，銷售費用為0．4元／件，則甲公司期末因A產(chǎn)品計提的跌價準備的金額為()。

A.25萬元B.20萬元C.10萬元D.5萬元

16.下列項目影響企業(yè)營業(yè)利潤的是()。

A.外幣財務報表折算過程中產(chǎn)生的外幣報表折算差額

B.可供出售權益工具轉回減值的金額

C.企業(yè)本期發(fā)生的債務重組利得

D.交易性金融負債確認的公允價值變動金額

17.第

20

題

2002年3月10日，甲公司銷售一批材料給乙公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為100000元，增值稅銷項稅額為17000元，款項尚未收到。2002年6月4日，甲公司與乙公司進行債務重組。重組協(xié)議如下：甲公司同意豁免乙公司債務7000元；債務延長期間，每月加收余款3%的利息（若乙公司從7月份起每月獲利超過20萬元，在每月加收1%的利息），利息和本金于2002年9月4日一同償還。假定甲公司為該項應收賬款計提壞賬準備1000元，整個債務重組交易沒有發(fā)生相關稅費。若乙公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務重組日，甲公司正確的做法是（）。

A.不需進行賬務處理B.確認資本公積2900元C.確認營業(yè)外收入2900元D.確認資本公積6200元

18.2017年12月31日，甲公司董事會決議處置一臺生產(chǎn)設備，并于當日與乙公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于2018年3月31日將該生產(chǎn)設備出售給乙公司，約定價款210萬元，估計處置費用為5萬元。該項固定資產(chǎn)為甲公司2015年12月31日購入，原價為300萬元，按照直線法計提折舊，預計使用年限為6年，預計凈殘值為0。假定不考慮其他因素，下列說法不正確的是（）A.2017年12月31日，甲公司應將該項固定資產(chǎn)劃分為持有待售資產(chǎn)，并停止計提折舊

B.劃分為持有待售資產(chǎn)之后，該項設備應按照200萬元進行計量

C.2017年12月31日，甲公司應確認資產(chǎn)減值損失5萬元

D.2018年3月31日，甲公司應確認資產(chǎn)處置損益5萬元

19.下列為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的支出，不屬于借款費用資本化時點中資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生的是（）

A.企業(yè)將自產(chǎn)的庫存商品用于固定資產(chǎn)建造

B.自供應商處不帶息方式賒購建造固定資產(chǎn)項目的物資

C.以外幣專門借款向工程承包方支付工程款

D.用銀行存款購買工程物資

20.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司共有100名職工，其中80名為直接生產(chǎn)人員，20名為公司總部管理人員。2010年有關職工薪酬的業(yè)務如下

（1）1月1日，甲公司購買了100套全新的公寓擬以優(yōu)惠價格向職工出售，甲公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價為100萬元，出售的價格為每套60萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價為140萬元，出售的價格為每套80萬元。假定該100名職工均在2010年度中陸續(xù)購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務滿10年（含2010年1月）。假定甲公司采用直線法攤銷長期待攤費用，不考慮相關稅費。

（2）7月15日將本公司生產(chǎn)的筆記本電腦作為福利發(fā)放給公司職工，每人一臺。每臺成本為1.8萬元，每臺售價（等于計稅價格）為2萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。2010年12月31日，甲公司長期待攤費用的余額為()。

A.4400萬元

B.3960萬元

C.440萬元

D.0

21.上述交易或事項對甲公司20×8年度營業(yè)利潤的影響是()。

A.-160萬元

B.-220萬元

C.170萬元

D.150萬元

22.某民間非營利組織2018年年初“限定性凈資產(chǎn)”科目的余額為400萬元。2017年年末有關科目貸方余額如下：“捐贈收入——限定性收入”2000萬元、“政府補助收入——限定性收入”200萬元、“會費收入——限定性收入”300萬元。不考慮其他因素，2018年年末該民間非營利組織積存的限定性凈資產(chǎn)為（）萬元A.2300B.2500C.2900D.400

23.甲公司為適應市場要求，進行業(yè)務重組。上述業(yè)務重組計劃已于2011年12月2日經(jīng)董事會批準，并于12月3日對外公告。甲公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭工將支付自愿遣散費100萬元，分5年支付，從次年開始每年支付20萬元，強制遣散費150萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金30萬元；因將閑置固定資產(chǎn)等轉移至倉庫將發(fā)生運輸費5萬元；因留用員工將發(fā)生培訓費2萬元；因推廣新產(chǎn)品將發(fā)生廣告費用500萬元。假設企業(yè)適用的折現(xiàn)率為5％，(P／A，5％，5)4．329。甲公司因重組計劃確認“應付職工薪酬”的金額為()。

A.236．58萬元B.266．58萬元C.30萬元D.86．58萬元

24.2010年計入管理費用的金額為()萬元。

A.440萬元

B.120萬元

C.166.8萬元

D.46.8萬元

25.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2010年10月21日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品20臺，并于當日支付了相應貨款（假定甲公司有美元存款）。2010年12月31日，已售出H商品12臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應，但H商品在國際市場價格已降至每臺1950美元。10月21日的即期匯率是1美元=7．8元人民幣，12月31日的即期匯率是1美元=7．9元人民幣。假定不考慮增值等相關稅費，甲公司2010年12月31日應計提的存貨跌價準備為（）元人民幣。

A.3120B.1560C.0D.3160

26.某上市公司2010年度財務會計報告批準報出日為2011年4月10日。公司在2011年1月1日至4月10日發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是()。

A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元

B.因遭受水災上年購人的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出2010年度利潤分配方案為每l0股送3股股票股利

D.公司支付2010年度財務會計報告審計費40萬元

27.第

19

題

企業(yè)有權力將所有權尚未轉移但能實際控制、支配的資源確認為資產(chǎn)，所依據(jù)的會計原則是：（）

A.實質重于形式B.重要性C.謹慎性D.相關性

28.閱讀下面的文章?；卮鸬谙铝懈黝}。最新一項研究顯示，如今已成為亞洲人飲食主要組成部分的美味糯米，是使中國古代一種砂漿性能超強的主要因素。研究人員還發(fā)現(xiàn)，這種砂漿仍然是現(xiàn)存修復古代建筑的最好材料。①

砂漿是一種用于填充磚塊、石塊和其他建筑材料之間縫隙的糊狀物。②中國科學家研究發(fā)現(xiàn)，距今大約1500年前，古代中國的建筑工人通過將糯米湯與標準砂漿混合，發(fā)明了超強度的“糯米砂漿”。③

糯米砂漿或許是世界上第一種使用有機和無機原料制成的復合砂漿。④糯米砂漿比純石灰砂漿強度更大，更具耐水性，建筑科學家認為它是歷史上最偉大的技術創(chuàng)新之一。建筑工人利用糯米砂漿去修建墓穴、寶塔、城墻，其中一些建筑存在至今。有些古建筑物非常堅固，[]現(xiàn)代推土機都難以推倒，還能承受強度很大的地震。

最新研究發(fā)現(xiàn)了一種名為支鏈淀粉的“秘密原料”，似乎是賦予糯米砂漿傳奇性強度的主要原因。支鏈淀粉是發(fā)現(xiàn)于稻米和其他含淀粉食物中的一種多糖物或復雜的碳水

化合物。

分析研究表明，古代砌筑砂漿是一種特殊的有機與無機合成材料。無機成分是碳酸鈣，有機成分則是支鏈淀粉。支鏈淀粉來自于添加至砂漿中的糯米湯。此外，砂漿中的支鏈淀粉起到了抑制劑的作用：一方面控制硫酸鈣晶體的增長，另一方面生成緊密的微觀結構，而后者應該是令這種有機與無機砂漿強度如此之大的原因。

為確定糯米能否有助于建筑物修復，研究人員準備了摻入糯米數(shù)量不同的石灰砂漿，對比傳統(tǒng)石灰砂漿測試了它們的性能?？茖W家說：“對這兩種砂漿的測試結果表明，摻入糯米湯的石灰砂漿的物理特性更穩(wěn)定，機械強度更大，兼容性更強，這些特點令其成為修復古代石造建筑的合適材料。”這一研究結果刊登在最新一期的《美國化學學會雜志》上。

“標準的砂漿成分是熟石灰，即經(jīng)過煅燒或加熱至高溫，然后放入水中的石灰?guī)r?！边@句話適合填補在文中（）。

A.①處B.②處C.③處D.④處

29.假定公司2×13年12月31日修改以4元每股購買15萬股，關于A公司的會計處理錯誤的是（）。

A.2×12年12月31日應該確認的成本費用為8000萬元

B.2×13年12月31日應該確認的成本費用為17500萬元

C.2×13年12月31日企業(yè)不應將增加的權益工具的公允價值相應地確認為取得服務的增加

D.2×13年12月31日在確定修改日至增加的權益工具可行權日之間取得服務的公允價值時，應當既包括在剩余原等待期內(nèi)以原權益工具授予日公允價值為基礎確定的服務金額，也包括增加的權益工具的公允價值

30.甲有一套可以眺望海景的海邊別墅，得知別墅附近將要進行房地產(chǎn)開發(fā)而對眺望海景造成極大影響時，甲立即隱瞞此事實而將別墅賣于欲購買海景房的乙，則甲的行為違背了（）。

A.公平原則B.自愿原則C.平等原則D.誠實信用原則

二、多選題(15題)31.第

24

題

下列經(jīng)濟業(yè)務或事項不正確的會計處理方法有（）。

A.資產(chǎn)負債表日后，企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤，不確認為資產(chǎn)負債表日的負債，但應當在附注中單獨披露

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同時，虧損合同相關義務滿足規(guī)定條件時，應當確認為預計負債

C.企業(yè)收回已轉銷的壞賬，不會引起應收賬款賬面價值發(fā)生變化

D.資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值的，應當確認相應的減值損失，直接記人"資產(chǎn)減值損失"科目借方

32.第

22

題

債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務時，用以抵償債務的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值（如果是存貨還要加上相應的銷項稅額）與重組應付債務賬面價值的差額，不可能計入（）。

A.資本公積

B.管理費用

C.營業(yè)外收入

D.資產(chǎn)減值損失

33.京華公司2018年3月按照工資總額的標準分配工資費用，其中生產(chǎn)工人工資為70萬元，生產(chǎn)車間管理人員工資為20萬元，管理部門人員工資為30萬元；按照工資總額的28%計提“五險一金”、按照工資總額的2%計提工會經(jīng)費、按照工資總額的2.5%計提職工教育經(jīng)費。另外本月根據(jù)短期利潤分享計劃，計入生產(chǎn)成本10萬元、制造費用3萬元和管理費用2萬元。根據(jù)上述資料下列表述正確是（）

A.應計入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額102.75萬元

B.應計入制造費用的職工薪酬金額29.5萬元

C.應計入管理費用的職工薪酬金額41.75萬元

D.2018年3月“應付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額174萬元

34.下列各項中，會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有()。

A.對無形資產(chǎn)計提減值準備

B.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出

C.攤銷無形資產(chǎn)成本

D.轉讓無形資產(chǎn)所有權

E.企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出不滿足“無形資產(chǎn)確認條件”部分

35.設定受益計劃中計入當期損益的因素有（）

A.當期服務成本和過去服務成本B.結算利得和損失C.設定受益計劃凈負債或凈資產(chǎn)的利息凈額D.精算利得和損失

36.

第

28

題

下列有關配股的論斷中，正確的是（）。

A.配股中包含的送股因素具有與股票股利相同的效果，導致發(fā)行在外普通股股數(shù)增加的同時，卻沒有相應的經(jīng)濟資源流入

B.對于存在非流通股的企業(yè)，雖然非流通股與流通股在利潤分配方面享有同樣的權利，但由于非流通股不流通，沒有明確的市場價格，難以計算除權價格和調(diào)整系數(shù)。因此，可以采用簡化的計算方法，不考慮配股中內(nèi)含的送股因素，而將配股視同發(fā)行新股處理

C.企業(yè)向特定對象以低于當前市價的價格發(fā)行股票的，不考慮送股因素

D.向特定對象發(fā)行股票的行為可以視為不存在送股因素，視同發(fā)行新股處理知識點測試答案及解析

37.

第

31

題

A公司2006年1月1日起對G公司投資，擁有G公司40%股權并采用權益法核算，2006年被投資單位發(fā)現(xiàn)2003年度重大會計差錯并追溯調(diào)整而影響損益，投資企業(yè)以下做法正確的有（）。

A.調(diào)整“長期股權投資--G公司（損益調(diào)整）”科目

B.調(diào)整“長期股權投資--G公司（投資成本）”科目

C.調(diào)整“長期股權投資--G公司（股權投資準備）”科目

D.調(diào)整“長期股權投資--G公司（股權投資差額）”科目

38.下列各項中，應確認為企業(yè)期間費用的有（）。

A.籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費B.罰款支出C.行政部門固定資產(chǎn)的修理費用D.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣

39.下列有關中期財務報表的論斷中，正確的是()。

A.如果在本中期末發(fā)生了會計政策變更，應當符合會計政策變更的相關規(guī)定并按準則的規(guī)定做出相應的會計處理；如果在本中期前發(fā)生了會計政策變更，則本中期就應當按新的會計政策進行業(yè)務處理

B.中期務會計要素的確認與計量標準應當與年度會計報喪相一致

C.企業(yè)財務報告的頻率不應當影響其年度結果的計量，中期會計計量應當以年初至本中期末為基礎

D.對于季節(jié)性、周期性或者偶然性取得的收入應按相關的收入準則進行處理，一般是在發(fā)生當時予以確認和計量，特殊的可以在會計年度末允許預計或遞延。但不允許在中期會計報表中預計或遞延

E.對于會計年度中不均勻發(fā)生的費用，除了在會計年度末允許預提或者待攤的之外，企業(yè)都應當在發(fā)生時予以確認和計量，不應當在中期會計報表中預提或者待攤

40.下列各項支出中，應確認為固定資產(chǎn)改良支出的有()。

A.使固定資產(chǎn)功能增加發(fā)生的支出

B.使固定資產(chǎn)生產(chǎn)能力提高發(fā)生的支出

C.使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出

D.使固定資產(chǎn)所生產(chǎn)的產(chǎn)品成本實質性降低所發(fā)生的支出

41.關于非上市公司購買上市公司股權實現(xiàn)間接上市的會計處理，下列說法中正確的有（）。

A.交易發(fā)生時，上市公司不構成業(yè)務的，在編制合并財務報表時，購買企業(yè)應按照權益性交易原則進行處理，不得確認商譽或計入當期損益

B.交易發(fā)生時，上市公司不構成業(yè)務的，在編制合并財務報表時，應確認商譽或計入當期損益

C.交易發(fā)生時，上市公司保留的資產(chǎn)、負債構成業(yè)務的，對于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財務報表時，企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應當確認為商譽或計入當期損益

D.交易發(fā)生時，上市公司保留的資產(chǎn)、負債構成業(yè)務的，對于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財務報表時，企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應當計入資本公積

E.交易發(fā)生時，上市公司保留的資產(chǎn)、負債構成業(yè)務的，對于形成非同一控制下企業(yè)合并的，在編制合并財務報表時，不得確認商譽或計入當期損益

42.下列關于職工薪酬的說法中正確的有（）

A.企業(yè)應當在職工實際發(fā)生婚假的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬

B.企業(yè)發(fā)生的高溫補助，應當在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計人當期損益或相關資產(chǎn)成本

C.企業(yè)以自產(chǎn)電腦發(fā)放給職工作為福利的，應該按照正常銷售商品處理

D.企業(yè)的辭退福利應在職工被辭退時確認和計量

43.

第

29

題

M公司是從事化工產(chǎn)品生產(chǎn)和銷售的企業(yè)。2007年12月31日，M公司一套化工產(chǎn)品生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)投入使用，預計使用壽命為20年。根據(jù)有關法律，M公司在該生產(chǎn)線使用壽命屆滿時應對環(huán)境進行復原，預計發(fā)生棄置費用1000000元。M公司采用的折現(xiàn)率為15%。則M公司的做法正確的有（）。

A.按棄置費用的現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)原價

B.按棄置費用的現(xiàn)值確認預計負債

C.按預計棄置費用計入固定資產(chǎn)原價

D.棄置費用產(chǎn)生的利息按期攤銷入財務費用

E.棄置費用產(chǎn)生的利息按期攤銷計入在建工程

44.承租人和出租人在對租賃分類時，認定為融資租賃時應考慮的因素有（）

A.租賃期屆滿時租賃資產(chǎn)所有權是否轉移給承租人

B.承租人是否有購買租賃資產(chǎn)的選擇權

C.租賃期占租賃資產(chǎn)尚可使用年限的比例

D.租賃資產(chǎn)性質是否特殊，是否重新改制

45.下列經(jīng)濟業(yè)務中，影響當期損益的有（）。A.A.投資性房地產(chǎn)計提累計折舊

B.計提生產(chǎn)車間設備折舊

C.權益法核算的長期股權投資確認享有的被投資方其他權益變動

D.銷售產(chǎn)品確認收入

三、判斷題(3題)46.6.在采用完工百分比法確認勞務收入時，其相關的銷售成本應以實際發(fā)生的全部成本確認。（）

A.是B.否

47.7.在對債務重組進行帳務處理時，債權人對債務重組的應收帳款是否沖銷其已計提的壞帳準備，并不影響債務重組年度凈損益的數(shù)值。（）

A.是B.否

48.3.擁有對被投資企業(yè)控制權是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權就表明能夠對其實施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.計算甲公司取得c公司60%股權的成本，并編制相關會計分錄。

50.20×8年1月2日，甲公司以發(fā)行1200萬股本公司普通股(每股面值1元)為對價，取得同一母公司控制的乙公司60%股權，甲公司該項合并及合并后有關交易或事項如下：

(1)甲公司于20×8年1月2日控制乙公司，當日甲公司凈資產(chǎn)賬面價值為35000萬元，其中：股本15000萬元、資本公積12000萬元、盈余公積3000萬元、未分配利潤5000萬元;乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為8200萬元，其中：實收資本2400萬元、資本公積3200萬元、盈余公積1000萬元、未分配利潤1600萬元。

(2)甲公司20×7年至20×9年與其子公司發(fā)生的有關交易或事項如下：

①20×9年10月，甲公司將生產(chǎn)的一批A產(chǎn)品出售給乙公司。該批產(chǎn)品在甲公司的賬面價值為1300萬元，出售給乙公司的銷售價格為1600萬元(不含增值稅額，下同)。乙公司將該商品作為存貨，至20×9年12月31日尚未對集團外獨立第三方銷售，相關貨款亦未支付。

甲公司對1年以內(nèi)的應收賬款按余額的5%計提壞賬。

②20×9年6月20日，甲公司以2700萬元自子公司(丙公司)購入丙公司原自用的設備作為管理用固定資產(chǎn)，并于當月投入使用。該設備系丙公司于20×6年12月以2400萬元取得，原預計使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，未發(fā)生減值。甲公司取得該資產(chǎn)后，預計尚可使用7.5年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。

③20×9年12月31日，甲公司存貨中包括一批原材料，系于20×8年自其子公司(丁公司)購入，購入時甲公司支付1500萬元，在丁公司的賬面價值為1000萬元。

20×9年用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品市場萎縮，甲公司停止了相關產(chǎn)品生產(chǎn)。至12月31日，甲公司估計其可變現(xiàn)凈值為700萬元，計提了800萬元存貨跌價準備。

④20×9年12月31日，甲公司有一筆應收子公司(戊公司)款項3000萬元，系20×7年向戊公司銷售商品形成，戊公司已將該商品于20×7年對集團外獨立第三方銷售。甲公司20×8年對該筆應收款計提了800萬元壞賬，考慮到戊公司20×9年財務狀況進一步惡化，甲公司20×9年對該應收款進一步計提了400萬元壞賬。

(3)其他有關資料：

①以20×8年1月2日甲公司合并乙公司時確定的乙公司凈資產(chǎn)賬面價值為基礎，乙公司后續(xù)凈資產(chǎn)變動情況如下：20×8年實現(xiàn)凈利潤1100萬元、其他綜合收益200萬元;20×9年實現(xiàn)凈利潤900萬元、其他綜合收益300萬元。上述期間乙公司未進行利潤分配。

②本題中有關公司適用的所得稅稅率均為25%，且預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵減可抵扣暫時性差異的所得稅影響。不考慮除所得稅以外的其他相關稅費。

③有關公司均按凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

④甲公司合并乙公司交易符合免稅重組條件，在計稅時交易各方選擇進行免稅處理。

要求：根據(jù)上述資料，編制甲公司20×9年合并財務報表有關的抵消分錄。

51.甲公司是一家醫(yī)療儀器設備器械制造業(yè)的境內(nèi)上市公司。由于甲公司經(jīng)營范圍發(fā)生改變，2x20年12月20日，甲公司董事會決定將生產(chǎn)A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線出售(該生產(chǎn)線代表甲公司的一項獨立的主要業(yè)務)。相關資料如下:(1)2x20年12月31日，甲公司與乙公司簽訂轉讓A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的協(xié)議，協(xié)議約定:轉讓價格為2000萬元;轉讓時點為2x21年2月20日，轉讓日A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線所有資產(chǎn)負債均由乙公司承接甲公司尚未完成的客戶訂單一并移交給乙公司，如果任何一方違約，違約一方需按照轉讓價格的15%支付另一方違約金。該協(xié)議滿足合同法規(guī)定的所有要件。甲公司、乙公司的管理層已經(jīng)批準該協(xié)議。(2)2x20年12月31日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線已經(jīng)停止運行。當日，A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)總額為4000萬元(其中，銀行存款500萬元，庫存商品700萬元，應收賬款300萬元，固定資產(chǎn)2500萬元)，負債總額為2100萬元(其中，應付2x20年度廠房租賃費200萬元，將于2x21年1月10日支付)。甲公司預計因出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線需支付的相關稅費為160萬元。(3)至2x21年2月20日，除用銀行存款支付廠房租賃費200萬元外，其他資產(chǎn)和負債的賬面價值均未發(fā)生變化。(4)2x21年2月20日，甲公司與乙公司辦理了A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線相關資產(chǎn)和負債的交接手續(xù)。當日，乙公司向甲公司支付轉讓價款2000萬元，甲公司已收存銀行。甲公司因出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線支付相關稅費150萬元。甲公司和乙公司不存在關聯(lián)方關系。甲公司2x20年度財務報告于2x21年3月31日對外提供。除上述所給資料外，不考慮其他因素。要求:(1)判斷甲公司2x20年12月31日擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線是否應劃分為持有待售類別。并說明理由。(2)2x20年12月31日擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)及負債在2x20年末資產(chǎn)負債表中應列報的項目名稱及金額。(3)判斷甲公司2x20年12月31日擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線是否構成終止經(jīng)營，并說明理由。(4)判斷甲公司出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的交易在2x20年度對外提供的財務報表中應當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理還是作為非調(diào)整事項處理，并說明理由。(5)計算甲公司2x21年2月20日出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的交易影響損益的金額，并說明在利潤表中如何列報。

52.對上述交易或事項不正確的會計處理，簡要說明不正確的理由和正確的會計處理。

53.計算甲公司2013年土地使用權攤銷額，并編制會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲公司為境內(nèi)上市公司，主要從事生產(chǎn)和銷售中成藥制品，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，產(chǎn)品的銷售價格均為不含增值稅價格，假定不考慮除所得稅以外的其他相關稅費。甲公司2006年度財務會計報告于2007年4月29日對外報出，甲公司2006年度所得稅匯算清繳于2007年4月30日完成。

(1)甲公司2006年12月31日編制的利潤表如下：

(2)甲公司在12月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)公司會計處理中存在問題

①2006年11月20日，甲公司與乙醫(yī)院簽訂購銷合同。合同規(guī)定：甲公司向乙醫(yī)院提供A種藥品20箱試用，試用期6個月。試用期滿后，如果總有效率達到70%，乙醫(yī)院按每

箱500萬元的價格向甲公司支付全部價款；如果總有效率未達到70%，則退回剩余的全部A種藥品。

20箱A種藥品已于當月發(fā)出，每箱銷售成本為200萬元(未計提跌價準備)。甲公司將此項交易額10000萬元確認為2006年度的主營業(yè)務收入，并計入利潤表有關項目。甲公司為乙醫(yī)院提供的A種藥品系甲公司研制的新產(chǎn)品，首次用于臨床試驗，目前無法估計用于臨床時的總有效率。

②為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2006年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規(guī)定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為30萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品已于當日發(fā)出，每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2007年9月30日按每箱35萬元的價格購回全部B種藥品。甲公司未開具增值稅發(fā)票，將此項交易額3000萬元確認為2006年度的主營業(yè)務收入，并計入利潤表有關項目。

③2006年，甲公司下屬的非獨立核算的研究所研制中成藥新品種，為此實際發(fā)生開發(fā)階段費用100萬元，該研發(fā)費用符合資本化條件，甲公司將其計入管理費用。

(3)在2007年度發(fā)生的相關事項如下：

①2007年1月9日，甲公司發(fā)現(xiàn)2006年6月30日已達到預定可使用狀態(tài)的管理用辦公樓仍掛在建工程賬戶，未轉入固定資產(chǎn)，也未計提折舊。至2006年6月30日該辦公樓的實際成本為1200萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊，未發(fā)生減值。2006年7月1日至12月31日發(fā)生的為購建該辦公樓借入的專門借款利息20萬元計入了在建工程成本。

②甲公司于2006年11月涉及的一項訴訟，在編制2006年度會計報表時，法院尚未判決，甲公司無法估計勝訴或敗訴的可能性。2007年2月28日，法院一審判決甲公司敗訴，判決甲公司支付賠償款200萬元。甲公司不服，上訴至二審法院。至2006年度財務會計報告對外報出前，二審法院尚未判決。甲公司估計二審法院判決也很可能敗訴，估

計賠償金額在160萬元至200萬元之間。

(4)2006年利潤表中資產(chǎn)減值損失為存貨跌價準備100萬元，公允價值變動收益為交易性金融資產(chǎn)500萬元。

(5)假定甲公司各項交易均不屬于關聯(lián)交易，假定除上述事項外，不存在其他納稅調(diào)整事項。

(6)2006年末已按利潤表中的“利潤總額”計算應交所得稅和所得稅費用，但是尚未納稅調(diào)整。

要求：

(1)指出甲公司上述(2)項交易或事項的會計處理是否正確，并對不正確的會計處理簡要說明理由并進行會計處理。

(2)根據(jù)上述資料(3)，進行會計處理。

(3)重新計算甲公司2006年度的應交所得稅。

(4)編制有關調(diào)整所得稅費用的會計分錄

(5)根據(jù)上述資料，重新編制甲公司對外報出的2006年度的利潤表。(假定除所得稅以外，不調(diào)整其他相關稅費)

55.

根據(jù)資料二：①計算上述設備2007年和2008年計提的折舊額；

②計算上述設備2009年計提的折舊額；

③計算上述會計估計變更對2009年凈利潤的影響。

56.

編制A公司2×10年年末合并報表的有關抵消分錄。

57.中科股份有限公司(本題下稱“中科公司”)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。中科公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用業(yè)務發(fā)生時的市場匯率折算，按月計算匯兌損益。

(1)中科公司有關外幣賬戶2008年3月31日的余額如下：

(2)中科公司2008年4月份發(fā)生的有關外幣交易或事項如下：

①4月3日，將100萬美元兌換為人民幣，兌換取得的人民幣已存入銀行。當日市場匯率為1美元=7.0元人民幣，當日銀行買入價為1美元=6.9元人民幣。

②4月10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為400萬美元。該原材料已驗收入庫，貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。另外，以銀行存款支付該原材料的進口關稅500萬元人民幣，增值稅554.2萬元人民幣。

③4月14日，出口銷售一批商品，銷售價款為600萬美元，貨款尚未收到。當日市場匯率為1美元=6.9元人民幣。假設不考慮相關稅費。

④4月20日，收到應收賬款300萬美元，款項已存入銀行。當日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。該應收賬款系2月份出口銷售發(fā)生的。

⑤4月25日，以每股10美元的價格(不考慮相關稅費)購入英國Host公司發(fā)行的股票10000股作為交易性金融資產(chǎn)，當日市場匯率為1美元=6.8元人民幣。

⑥4月30日，計提長期借款第一季度發(fā)生的利息。該長期借款系2008年1月1日從中國銀行借入的專門借款，用于購買建造某生產(chǎn)線的專用設備，借入款項已于當日支付給該專用設備的外國供應商。該生產(chǎn)線的建造工程已于2007年10月開工。該外幣借款金額為1000萬元，期限2年，年利率為4%，按季計提借款利息，到期一次還本，每年末支付利息。該專用設備于3月20日投入安裝。至2008年4月30日，該生產(chǎn)線尚處于建造過程中。

⑦4月30日，英國Host公司發(fā)行的股票市價為11美元。

⑧4月30日，市場匯率為1美元=6.7元人民幣。

要求：

編制中科公司4月份與外幣交易或事項相關的會計分錄。

58.20×5年1月1日，A企業(yè)支付價款5000000元購入B企業(yè)發(fā)行的股票250000股，占B企業(yè)有表決權股份的0.5%。A企業(yè)將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

20×5年12月31日，該股票的市價為每股18元。

20×6年B企業(yè)因投資決策失誤，發(fā)生嚴重財務困難。當年12月31日，股價下跌至10元。A企業(yè)預計，股價將會持續(xù)下跌。

20×7年，B企業(yè)調(diào)整產(chǎn)品結構并整合其他資源，致使上年發(fā)生的財務困難大為好轉。20×7年12月31日，該股票的市價已上升至每股15元。

20×8年7月10日，A企業(yè)以每股16元的價格將股票全部轉讓。

A企業(yè)20×5、20×6年適用的稅率為30%，因國家稅收政策調(diào)整，從20×7年稅率變?yōu)?5%，不考慮除所得稅以外的其他稅費。

要求：編制上述業(yè)務的會計分錄。

參考答案

1.B選項A不合題意，處置確認投資收益＝240－2200×10%＝20（萬元）；

選項B符合題意，重新分類時其他債券投資的利息調(diào)整數(shù)＝200×90%＝180（萬元）；

選項C不合題意，重新分類時其他債權投資的公允價值為2400萬元，其中對外出售債權投資的10%，故剩余部分的公允價值＝2400×90%＝2160（萬元）；

選項D不合題意，重新分類時債權投資的賬面價值為2200萬元，其中對外出售債權投資的10%，故剩余部分的賬面價值＝2200×90%＝1980（萬元）；重新分類時確認其他綜合收益＝2160－1980＝180（萬元）。

綜上，本題應選B。

借：其他債權投資——成本1800

——利息調(diào)整180

——公允價值變動180

貸：債權投資——成本1800[2000×90%]

——利息調(diào)整180[200×90%]

其他綜合收益180[2160－1980]

2.D選項A，發(fā)行費用影響負債的入賬價值；選項B，首次發(fā)行16000萬股股票時確認的股本溢價＝(12—1)×16000—400＝175600(萬元)；選項C，該合并屬于同一控制下企業(yè)合并，應該以享有乙公司凈資產(chǎn)賬面價值的份額計量；選項D，交易費用借記投資收益200萬元，年末計息借記投資收益2500萬元(200000×5％×3／12)，公允價值變動＝200000／100×(110—100)＝20000(萬元)，故發(fā)行的短期融資券業(yè)務對當期損益的影響金額＝－200—2500—20000＝－22700(萬元)。

3.B對顯失公允關聯(lián)交易形成的資本公積不得轉增資本或彌補虧損；接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈（包括子公司）待資產(chǎn)出售時轉入其他資本公積方可轉增資本，接受外幣資本投資形成的資本公積為外幣資本折算差額，可直接轉增資本。

4.A解析：與關聯(lián)方發(fā)生的應收賬款與其他應收賬款一樣也應計提壞賬準備。

5.C遞延所得稅資產(chǎn)=100×33%=33

6.D馬克思主義出現(xiàn)以前，許多哲學家把哲學無妄夸大，認為哲學無所不能，是科學之科學。這種荒謬的觀點直到馬克思主義產(chǎn)生以后才被打破。馬克思主義認為哲學指導具體科學，但不研究具體科學的內(nèi)容，哲學僅為具體科學提供正確的世界觀和方法論。反過來具體科學又發(fā)展補充著馬克思主義哲學，兩者既有聯(lián)系，又有區(qū)別的。故選D。

7.A甲公司上述設備影響本年度利潤總額是137.5+1027.5=1165。

8.C選項A錯誤，中期財務報告至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和附注；

選項B錯誤，中期財務報告中各會計要素的確認和計量原則應當與年度財務報表所采用的原則相一致。在編制中期財務報告時，中期會計計量應當以年初至本中期末為基礎。

選項C正確，D錯誤，編制中期財務報告應遵循的原則：①遵循與年度財務報告相一致的會計政策原則；②遵循重要性原則，重要性程度的判斷應當以中期財務數(shù)據(jù)為基礎，而不得以預計的年度財務數(shù)據(jù)為基礎；重要性原則的運用應當保證中期財務報告包括了與理解企業(yè)中期末財務狀況和中期經(jīng)營成果及其現(xiàn)金流量相關的信息；重要性程度的判斷需要根據(jù)具體情況作具體分析和職業(yè)判斷；③遵循及時性原則。

綜上，本題應選C。

9.D建立建國初期社會主義國營經(jīng)濟的途徑主要有三個：沒收官僚資本；解放區(qū)的國營企業(yè)；接收的帝國主義在華企業(yè)。其中主要途徑和手段是沒收官僚資本。故選D。

10.BA公司換人乙設備的人賬價值=(100-30-10)-5=55(萬元)。

11.A投入法主要是根據(jù)企業(yè)履行履約義務的投入確定履約進度，主要包括以投入的材料數(shù)量、花費的人工工時或機器工時、發(fā)生的成本和時間進度等投入指標確定履約進度；

至2019年12月31日，甲公司的履約進度＝200/（200＋200）＝1/2，甲公司2019年該設備安裝業(yè)務應確認的收入＝500×1/2＝250（萬元）。

綜上，本題應選A。

12.B如果企業(yè)將原本用于日常生產(chǎn)商品提供勞務或者生產(chǎn)經(jīng)營管理的房地產(chǎn)改為出租建筑物，且企業(yè)管理當局正式作出書面決議，明確表明其自用房地產(chǎn)用于經(jīng)營出租、持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，可視為自用房地產(chǎn)轉為投資性房地產(chǎn)，轉換日為企業(yè)管理當局作出書面決議的日期。

13.B解析：按照《企業(yè)會計準則——現(xiàn)金流量表》有關披露中的要求，企業(yè)在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息，至少應當包括：資產(chǎn)減值準備；固定資產(chǎn)折舊；無形資產(chǎn)攤銷；長期待攤費用攤銷；待攤費用；預提費用；處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損益等不影響現(xiàn)金流量但會影響當期凈利潤的項目。本題將債務轉為資本不影響現(xiàn)金流量的增減變動，也不影響當期凈利潤；購買子公司股權支付的現(xiàn)金和融資租入固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金是影響的現(xiàn)金流量但不影響凈利潤的項目。

14.B2014年發(fā)生凈虧損3000萬元，評估增值的存貨對外出售會增加虧損金額，內(nèi)部逆流交易調(diào)整被投資單位凈利潤，調(diào)整后的凈利潤＝－3000－500×60%+(750－500/5－(200－300)×(1－70%)＝－3220(萬元)，A公司應確認的投資收益＝－3220×30%＝－966(萬元)。

15.B對于有合同部分，成本=5．0×100—500(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(5．2—0．1)×100=510(萬元)，成本<可變現(xiàn)凈值，所以不應該計提減值準備；對于無合同部分，成本=5．0×200=1000(萬元)，可變現(xiàn)凈值=(5．3—0．4)×200=980(萬元)，成本>可變現(xiàn)凈值，所以應該計提的跌價準備=1000一980=20(萬元)。綜上所述，甲公司因A產(chǎn)品計提的跌價準備=0+20=20(萬元)。

16.D交易性金融負債確認的公允價值變動計入公允價值變動損益，影響營業(yè)利潤。

17.A甲公司未來應收金額＝（117000-7000）×（1+3%×3）＝119900（元）；甲公司重組日的應收債權的賬面余額＝117000元，因未來應收金額大于重組日應收債權的賬面余額，所以甲公司不需進行賬務處理。

18.C選項A說法正確，但不符合題意，2017年12月31日，甲公司應將該項資產(chǎn)滿足劃分為持有待售資產(chǎn)類別，并停止計提折舊；

選項B說法正確，但不符合題意，該項設備被劃分為持有待售資產(chǎn)前已計提的折舊額＝300/6×2＝100（萬元），賬面價值＝300－100＝200（萬元），小于公允價值減去處置費用后的凈額205萬元（210－5），按照熟低原則計量，因此按照賬面價值200萬元計量；

選項C說法錯誤，符合題意，持有待售的非流動資產(chǎn)或處置組整體的賬面價值低于其公允價值減去出售費用后的凈額，企業(yè)不需要對賬面價值進行調(diào)整，則不需要計提減值損失；

選項D說法正確，但不符合題意，2018年3月31日將該生產(chǎn)設備出售給乙公司，按照處置價款與持有待售賬面價值之間差額計入當期損益（資產(chǎn)處置損益），即：205－200＝5（萬元）。

綜上，本題應選C。

2017年12月31日

借：持有待售資產(chǎn)200

累計折舊100

貸：固定資產(chǎn)300

2018年3月31日

借：銀行存款205

貸：持有待售資產(chǎn)200

資產(chǎn)處置損益5

19.B選項A屬于，將自產(chǎn)的庫存商品用于固定資產(chǎn)建造是轉移非現(xiàn)金資產(chǎn)，屬于資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；

選項B不屬于，企業(yè)賒購物資承擔的是不帶息債務，在償付前不需要承擔利息，也沒占用借款資金。企業(yè)只有等到實際償付債務，才能將其作為資產(chǎn)支出；

選項C、D均屬于，以外幣專門借款向工程承包方支付工程款和用銀行存款購買工程物資屬于用貨幣資金支付，其資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生。

綜上，本題應選B。

借款費用開始資本化必須同時滿足以下三個條件：（1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生了支付現(xiàn)金、轉移非現(xiàn)金資產(chǎn)或者承擔帶息債務形式發(fā)生的支出；（2）借款費用已經(jīng)發(fā)生；（3）為使資產(chǎn)達到預定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動已經(jīng)開始。

20.B[答案]B

[解析]甲公司為職工提供住房優(yōu)惠時形成的長期待攤費用=（100×80+140×20）-（60×80+80×20）=4400（萬元），2010年長期待攤費用攤銷額=4400÷10=440（萬元），2010年12月31日，甲公司長期待攤費用的余額=4400-440=3960（萬元）。

21.C[答案]C

[解析]上述交易或事項甲公司20×8年營業(yè)利潤的影響=120-10-40+100=170（萬元）

22.C期末結轉限定性收入和成本項目,結轉至“限定性凈資產(chǎn)”科目下?？颇康钠谀┵J方余額反映的是歷年積存的限定性凈資產(chǎn)的金額。2018年年末該民間非營利組織積存的限定性凈資產(chǎn)＝400＋（2000＋200＋300）＝2900（萬元）。

綜上，本題應選C。

23.A甲公司因重組計劃確認“應付職工薪酬”的金額=20×(P／A，5％，5)+150=20×4．329+150=236．58(萬元)

24.C[答案]C

[解析]2010年計入管理費用的金額=（140×20-80×20）÷10+20×2×1.17=166.8（萬元）。

25.B對于以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值以外幣確定，則在確定存貨的期末價值時，應先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進行比較。甲公司2010年12月31日應計提的存貨跌價準備=2000×8×7．8—1950X8×7．9=1560(元人民幣)。

26.A調(diào)整事項的特點是：①在資產(chǎn)負債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負債表日后得以證實的事項；②對按資產(chǎn)負債表日存在狀況編制的會計報表產(chǎn)生重大影響的事項。選項A符合調(diào)整事項的特點；選項B和選項C屬于資產(chǎn)負債表日后事項中的非調(diào)整事項；選項D，公司支付2010年度財務會計報告審計費40萬元不屬于資產(chǎn)負債表日后事項。

27.A不僅要根據(jù)法律形式，還要根據(jù)經(jīng)濟實質，這就是實質重于形式。

28.C第二段首先闡述了什么是“糯米砂漿”，所以后面應該接續(xù)介紹“標準砂漿”。故選C。

29.CC

【答案解析】：如果修改增加了所授予的權益工具的數(shù)量，企業(yè)應將增加的權益工具的公允價值相應地確認為取得服務的增加。

如果修改發(fā)生在等待期內(nèi)，在確定修改日至增加的權益工具可行權日之間取得服務的公允價值時，應當既包括在剩余原等待期內(nèi)以原權益工具授予日公允價值為基礎確定的服務金額，也包括增加的權益工具的公允價值。

假定公司2×13年12月31日修改以4元每股購買15萬股。

（1）2×12年12月31日

借：管理費用【200×10×（1－20%）×15×1/3】8000

貸：資本公積－其他資本公積8000

（2）2×13年12月31日

借：管理費用【200×15×（1－15%）×15×2/3－8000】17500

貸：資本公積17500

30.D甲的行為已構成欺詐，違反了民法中的誠實信用原刪。故選D。

31.BCDB選項，待執(zhí)行合同變成虧損合同時，企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的，應當先對標的資產(chǎn)進行減值測試并按規(guī)定確認減值損失，如預計虧損超過該減值損失，應將超過部分確認為預計負債。企業(yè)沒有合同標的資產(chǎn)的，虧損合同相關義務滿足規(guī)定條件時，應當確認為預計負債。C選項，收回已轉銷的壞賬，一方面，借記應收賬款，貸記壞賬準備，同時借記銀行存款，貸記應收賬款，壞賬準備變動了，會引起應收賬款賬面價值減少。D選項，資產(chǎn)組的可收回金額低于其賬面價值的（總部資產(chǎn)和商譽分攤至某資產(chǎn)組的，該資產(chǎn)組的賬面價值應當包括相關總部資產(chǎn)和商譽的分攤額），應當確認相應的減值損失。減值損失金額應當先抵減分攤至資產(chǎn)組中商譽的賬面價值，再根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽之外的其他各項資產(chǎn)的賬面價值所占比重，按比例抵減其他各項資產(chǎn)的賬面價值。資產(chǎn)賬面價值的抵減，應當作為各單項資產(chǎn)（包括商譽）的減值損失處理，計入當期損益。

32.ABD如果重組應付債務賬面價值比非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價值大，應計入“營業(yè)外收入——債務重組收益”。

33.ABCD短期薪酬及短期利潤分享計劃應在為其提供服務的會計期間，按照受益對象計入當期損益或相關資產(chǎn)成本；

選項A正確，應計入生產(chǎn)成本的職工薪酬金額＝70＋70×（28%＋2%＋2.5%）＋10＝102.75（萬元）；

選項B正確，應計入制造費用的職工薪酬金額＝20＋20×（28%＋2%＋2.5%）＋3＝29.5（萬元）；

選項C正確，應計入管理費用的職工薪酬金額＝30＋30×（28%＋2%＋2.5%）＋2＝41.75（萬元）；

選項D正確，京華公司2018年3月“應付職工薪酬”科目貸方發(fā)生額＝（70＋20＋30）×（1＋28%＋2%＋2.5%）＋（10＋2＋3）＝174（萬元）。

綜上，本題應選ABCD。

34.ACD選項A，無形資產(chǎn)計提減值準備減少無形資產(chǎn)賬面價值；選項B，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應當于發(fā)生時計入當期損益，不影響無形資產(chǎn)賬面價值的變動；選項C，攤銷無形資產(chǎn)成本減少無形資產(chǎn)的賬面價值；選項D，轉讓無形資產(chǎn)所有權減少無形資產(chǎn)的賬面價值；選項E，企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出不滿足“無形資產(chǎn)確認條件”部分應計入當期損益，不影響無形資產(chǎn)賬面價值的變動。

35.ABC選項A、B、C均應計入，報告期末，企業(yè)應當在損益中確認的設定收益計劃產(chǎn)生的職工薪酬的成本包括：服務成本和設定受益凈負債或凈資產(chǎn)的利息凈額。服務成本包括當期服務成本、過去服務成本和計算利得和損失；

選項D不計入，設定受益凈負債或凈資產(chǎn)的重新計量應當計入其他綜合收益，包括：精算利得和損失、計劃資產(chǎn)回報，扣除包括在設定受益凈負債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額；資產(chǎn)上限影響的變動，扣除包括在設定受益凈負債或凈資產(chǎn)的利息凈額中的金額，因此不計入當期損益。

綜上，本題應選ABC。

36.ABCD

37.BD如果被投資單位的上述會計政策變更或會計差錯產(chǎn)生于投資前，被投資單位按照會計制度的規(guī)定而調(diào)整前期留存收益的，投資企業(yè)應相應調(diào)整“投資成本”和“股權投資差額”明細賬。

38.ACD期間費用是企業(yè)當期發(fā)生的費用中的重要組成部分，是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本的、直接計入損益的各項費用，包括管理費用、銷售費用和財務費用。選項A，C計入管理費用；選項D計入財務費用；罰款支出發(fā)生時計入營業(yè)外支出，屬于企業(yè)損失，選項B不正確。

39.ABCD5

40.ABD功能增加、生產(chǎn)能力提高以及成本實質性降低等所發(fā)生的支出使很可能流入企業(yè)的經(jīng)濟利益超過原先的估計，因此確認為固定資產(chǎn)改良支出。使固定資產(chǎn)維持原有性能發(fā)生的支出屬于收益性支出。

41.AC非上市公司以所持有的對子公司投資等資產(chǎn)為對價取得上市公司的控制權，構成反向購買的，上市公司編制合并財務報表時應當區(qū)別以下情況處理：(1)交易發(fā)生時，上市公司未持有任何資產(chǎn)、負債或僅持有現(xiàn)金、交易性金融資產(chǎn)等不構成業(yè)務的資產(chǎn)或負債，上市公司在編制合并財務報表時，購買企業(yè)應按照權益性交易原則進行處理，不得確認商譽或確認計入當期損益，選項A正確，選項B錯誤；(2)交易發(fā)生時，上市公司保留的資產(chǎn)、負債構成業(yè)務的，對于形成非同一控制下企業(yè)合并的.企業(yè)合并成本與取得的上市公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的差額應當確認為商譽或計人當期損益，選項C正確，選項D和E錯誤。

42.ABC選項A正確，職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤；

選項B正確，企業(yè)發(fā)生的職工福利費作為貨幣性短期薪酬，應當在實際發(fā)生時根據(jù)實際發(fā)生額計人當期損益或相關資產(chǎn)成本；

選項C正確，企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利給職工的，視同正常商品銷售，按照該產(chǎn)品的公允價值和相關稅費，計量應計入成本費用的職工薪酬金額；

選項D錯誤，企業(yè)的辭退福利應當在企業(yè)不能單方面撤回因解除勞動關系計劃或裁減建議所提供的辭退福利時、與企業(yè)確認涉及支付辭退福利的重組相關的成本或費用時兩者孰早日，確認辭退福利產(chǎn)生的職工薪酬，并計入當期損益。

綜上，本題應選ABC。

43.ABD對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，企業(yè)應當按照棄置費用的現(xiàn)值計入相關固定資產(chǎn)的成本。在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照預計負債的攤佘成本和實際利率計算確定的利息費用，應當在發(fā)生時計入財務費用。

44.ABCD承租人和出租人應當在租賃開始日將租賃分為融資租賃和經(jīng)營租賃，滿足下列標準之一的，應當認定為融資租賃：

（1）在租賃期屆滿時，資產(chǎn)的所有權轉移給承租人（選項A）；

（2）承租人有購買租賃資產(chǎn)的選擇權，所訂立的購買價款預計遠低于行使選擇權時租賃資產(chǎn)的公允價值，因而在租賃開始日就可合理地確定承租人將會行使這種選擇權（選項B）；

（3）租賃期占租賃資產(chǎn)使用壽命的大部分（75%以上，含75%）（選項C）；

（4）承租人在租賃開始日的最低租賃付款額現(xiàn)值幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值（大于等于90%）；出租人在租賃開始日的最低租賃收款額現(xiàn)值幾乎相當于租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值（大于等于90%）；

（5）租賃資產(chǎn)性質特殊，如果不作較大改造，只有承租人才能使用（選項D）。

綜上，本題應選ABCD。

45.AD投資性房地產(chǎn)計提累計折舊記入“其他業(yè)務成本”科目，影響當期損益；計提生產(chǎn)車間設備折舊，記入“制造費用”，不影響當期損益；權益法核算的長期股權投資確認享有的被投資方其他權益變動記入“資本公積”，不影響當期損益；銷售產(chǎn)品確認收入記入“主營業(yè)務收入”，影響當期損益。

46.N

47.Y

48.N

49.2012年7月1日C公司相對于最終控制方而言的賬面價值=12000+2000－[8000－(9000－3000)]÷(15－5)×1.5－[3500－(3000－500)]÷(10－5)X1.5=13400(萬元)，甲公司取得C公司60%股權的成本=13400×60%=8040(萬元)。

會計分錄：

借：長期股權投資8040

累計攤銷600

貸：股本1000

無形資產(chǎn)2000

資本公積－股本溢價5640

50.(1)

借：應付賬款1600

貸：應收賬款1600

借：營業(yè)收入1600

貸：營業(yè)成本1300

存貨300

借：遞延所得稅資產(chǎn)75

貸：所得稅費用75

借：壞賬準備(應收賬款)80

貸：資產(chǎn)減值損失80

借：所得稅費用20

貸：遞延所得稅資產(chǎn)20

(2)

借：營業(yè)外收入900

貸：固定資產(chǎn)900

借：累計折舊(固定資產(chǎn))60

貸：管理費用60

借：遞延所得稅資產(chǎn)210

貸：所得稅費用210

(3)

借：年初未分配利潤500

貸：存貨500

借：遞延所得稅資產(chǎn)125

貸：未分配利潤125

借：存貨跌價準備500

貸：資產(chǎn)減值損失500

借：所得稅費用125

貸：遞延所得稅資產(chǎn)125

(4)

借：應收賬款(壞賬準備)800

貸：年初未分配利潤800

借：年初未分配利潤200

貸：遞延所得稅資產(chǎn)200

借：應付賬款3000

貸：應收賬款3000

借：應收賬款(壞賬準備)400

貸：資產(chǎn)減值損失400

借：所得稅費用100

貸：遞延所得稅資產(chǎn)100

(5)

借：長期股權投資1500

貸：未分配利潤660

投資收益540

資本公積300

借：實收資本2400

資本公積3700

盈余公積1200

未分配利潤3400

貸：長期股權投資6420

少數(shù)股東權益4280

借：投資收益540

少數(shù)股東損益360

年初未分配利潤2590

貸：提取盈余公積90

未分配利潤3400

或：綜合分錄：

借：實收資本2400

資本公積3400

盈余公積1200

少數(shù)股東損益360

未分配利潤2590

貸：長期股權投資4920

少數(shù)股東權益4280

未分配利潤660

提取盈余公積90

51.（1）甲公司2x20年12月31日擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線應劃分為持有待售類別。理由:A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線已經(jīng)停止運行即在當前狀況下可立即出售;甲公司與乙公司簽訂轉讓A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的協(xié)議且轉讓在一年內(nèi)完成，即出售極可能發(fā)生。（2）A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線的資產(chǎn)及負債在甲公司2x20年末資產(chǎn)負債表中應列報為“持有待售資產(chǎn)”和“持有待售負債”項目。A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線賬面價值=4000-2100=1900(萬元)，公允價值減去出售費用后的凈額=2000-160=1840(萬元)，應對A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線計提減值準備=1900-1840=60(萬元)。持有待售資產(chǎn)列報金額=4000-60=3940(萬元);持有待售負債列報金額為2100萬元（3）甲公司擬出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線構成終止經(jīng)營。理由:A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線代表一項獨立的主要業(yè)務。該業(yè)務是甲公司能夠單獨區(qū)分的組成部分，具有一定的規(guī)模，在資產(chǎn)負債表日之前已經(jīng)劃分為持有待售類別符合終止經(jīng)營的定義。（4）甲公司出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線交易在2x20年度對外提供的財務報表中應當作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項處理。理由:2x20年12月31日將A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線劃分為持有待售類別，并未發(fā)生實際出售交易，日后期間實際出售，不應調(diào)整2x20年度財務報表。（5）甲公司2x21年2月20日出售A產(chǎn)品的全套生產(chǎn)線影響損益的金額=(2000-150)-1840=10(萬元)，應作為終止經(jīng)營損益列報。

52.事項(1)屬于售后回購業(yè)務，因以固定價格回購，與所售商品所有權有關的主要風險和報酬未轉移，按會計準則規(guī)定不能確認收入。正確的會計處理：不確認收入和結轉銷售成本，在2013年12月應確認財務費用4萬元[(12-10)×10÷5×1]，確認其他應付款104萬元(100+4)。

事項(2)應將廣告支出全部費用化。

正確的會計處理：東方公司應將300萬元的廣告費在支付時直接計入銷售費用，而不能分期攤銷。

事項(3)屬于提供勞務合同相關的收入確認。該公司在2013年只完成合同規(guī)定的設計工作量的40%，60%的工作量將在2014年完成，該公司應按已完成部分確認勞務合同收入和結轉勞務合同成本。

正確的會計處理：確認合同收入160萬元(400×40%)，確認預收賬款240萬元(400—160)。事項(4)按照《企業(yè)會計準則一無形資產(chǎn)》規(guī)定，研發(fā)支出費用化部分應計入當期損益。正確的會計處理：東方公司應將2011年度研發(fā)費中40萬元的研究費用計入2011年管理費用，不應計入無形資產(chǎn)成本。2013年不應攤銷該部分研究費用，應根據(jù)資本化部分260萬元(200+60)進行攤銷。

事項(6)此項不屬于資產(chǎn)負債表13后調(diào)整事項，不能追溯調(diào)整2013年年報相關項目的金額。

正確的會計處理：作為2014年事項，調(diào)整2014年報表相關項目的年初數(shù)。

事項(7)不應確認資本公積。

正確的會計處理：屬于非流動資產(chǎn)處置利得，應確認營業(yè)外收入150萬元。

事項(8)可收回金額應選擇未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值與公允價值減去處置費用后的凈額之中的較高者。

正確的會計處理：固定資產(chǎn)2013年12月31日的可收回金額為780萬元，賬面凈值=1000-1000÷10X2=800(萬元)，應計提減值準備20萬元，應確認遞延所得稅資產(chǎn)5萬元。

事項(9)債務重組中債權人應將取得的非現(xiàn)金資產(chǎn)根據(jù)公允價值入賬，東方公司應按所接受商品的售價作為庫存商品的成本。

正確的會計處理如下：

借：庫存商品400

應交稅費－應交增值稅(進項稅額)68

壞賬準備50

營業(yè)外支出82

貸：應收賬款600

事項(10)使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應攤銷，期末其賬面價值與可收回金額比較確定是否計提減值準備。

正確的會計處理：該項無形資產(chǎn)期末的可收回

金額大于其賬面價值，不用計提減值準備。

53.2013年無形資產(chǎn)攤銷額=5000÷50×9/12=75(萬元)，其會計分錄為：

借：管理費用75

貸：累計攤銷75

54.(1)指出甲公司上述(2)項交易或事項的會計處理是否正確并對不正確的會計處理簡要說明理由并進行會計處理。①根據(jù)會計制度的規(guī)定附有銷售退回條件的商品銷售如果企業(yè)能夠按照以往的經(jīng)驗對退貨的可能性作出合理估計的應在發(fā)出商品時將估計不會發(fā)生退貨的部分確認收入估計可能發(fā)生退貨的部分不確認收入；如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性則在售出商品的退貨期滿時確認收入。對于事項①因為最終銷售的數(shù)量取決于臨床的總有效率而目前無法估計用于臨床的總有效率所以對于這筆業(yè)務不應該確認為收入應該相應的調(diào)(1)指出甲公司上述(2)項交易或事項的會計處理是否正確，并對不正確的會計處理簡要說明理由并進行會計處理。①根據(jù)會計制度的規(guī)定，附有銷售退回條件的商品銷售，如果企業(yè)能夠按照以往的經(jīng)驗對退貨的可能性作出合理估計的，應在發(fā)出商品時，將估計不會發(fā)生退貨的部分確認收入，估計可能發(fā)生退貨的部分，不確認收入；如果企業(yè)不能合理地確定退貨的可能性，則在售出商品的退貨期滿時確認收入。對于事項①，因為最終銷售的數(shù)量取決于臨床的總有效率，而目前無法估計用于臨床的總有效率，所以對于這筆業(yè)務，不應該確認為收入，應該相應的調(diào)

55.①計算設備2007年和2008年計提的折舊額：設備2007年計提的折舊額=(230-10)×10/55=40(萬元)設備2008年計提的折舊額=(230-10)×9/55=36(萬元)②計算設備2009年計提的折舊額：2008年3月18日設備的賬面凈值=230-40-36=154(萬元)設備2009年計提的折舊額=(154-10)÷(8-2)=24(萬元)③計算會計估計變更對2009年凈利潤的影響：按原會計估計設備2009年計提的折舊額=(230-10)×8/55=32(萬元)上述會計估計變更使2009年凈利潤增加=(32-24)×(1-25%)=6(萬元)①計算設備2007年和2008年計提的折舊額：設備2007年計提的折舊額=(230-10)×10/55=40(萬元)設備2008年計提的折舊額=(230-10)×9/55=36(萬元)②計算設備2009年計提的折舊額：2008年3月18日設備的賬面凈值=230-40-36=154(萬元)設備2009年計提的折舊額=(154-10)÷(8-2)=24(萬元)③計算會計估計變更對2009年凈利潤的影響：按原會計估計，設備2009年計提的折舊額=(230-10)×8/55=32(萬元)上述會計估計變更使2009年凈利潤增加=(32-24)×(1-25%)=6(萬元)

56.2×10年抵消分錄2×10年B公司調(diào)整后的凈利潤=-500-1000+800+8.8=-691.2(萬元)按權益法調(diào)整后的長期股權投資賬面余額=1343.36-691.2×80%=790.4(萬元)借：股本2500未分配利潤——年末(-820.4-691.2)-1512貸：長期股權投資790.4少數(shù)股東權益197.6借：投資收益-552.96少數(shù)股東損益-138.24未分配利潤——年初-820.8貸：未分配利潤——年末-1512借：應收賬款——壞賬準備150貸：未分配利潤——年初150借：資產(chǎn)減值損失150貸：應收賬款——壞賬準備150借：營業(yè)收入5000貸：營業(yè)成本4000存貨1000借：未分配利潤——年初500貸：營業(yè)成本500借：營業(yè)成本500貸：存貨500借：存貨——存貨跌價準備200貸：未分配利潤——年初200借：存貨——存貨跌價準備(300+500)800貸：資產(chǎn)減值損失800借：遞延所得稅資產(chǎn)——甲商品75貸：未分配利潤——年初75借：所得稅費用75貸：遞延所得稅資產(chǎn)——甲商品75借：遞延所得稅資產(chǎn)——乙商品(500×25%)125貸：所得稅費用125借：未分配利潤——年初24貸：固定資產(chǎn)——原價24借：固定資產(chǎn)——累計折舊3.2貸：未分配利潤——年初3.2借：固定資產(chǎn)——累計折舊(24×4/10×8/12+24×3/10×4/12)8.8貸：管理費用