2022年安徽省宿州市注冊會計(jì)審計(jì)

2022年安徽省宿州市注冊會計(jì)審計(jì)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.如果被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，最有效的審計(jì)程序是（）。

A.檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

B.重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

C.檢查銀行存款日記賬中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

D.檢查銀行對賬單中記錄的資產(chǎn)負(fù)債表日前后的收付情況

2.

第

18

題

出口貨物退（免）稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存（）。

A.10年B.15年C.20年D.永久

3.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)通過風(fēng)險(xiǎn)評估程序和相關(guān)活動獲取的信息是否表明存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，屬于機(jī)會的是()。

A.管理層或治理層的個(gè)人財(cái)務(wù)狀況受到被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的影響

B.管理層曾在電視訪談中對經(jīng)營業(yè)績作出過于樂觀的預(yù)期

C.管理層認(rèn)為被審計(jì)單位待遇不公

D.組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級

4.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。發(fā)現(xiàn)甲公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)。2012年12月31日a材料的實(shí)際成本為60萬元，a原材料是專為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有的，市場購買價(jià)格為56萬元。假設(shè)不發(fā)生其他購買費(fèi)用，由于a材料市場價(jià)格的下降，市場上用a材料生產(chǎn)的甲產(chǎn)品的銷售價(jià)格由105萬元降為90萬元，但生產(chǎn)成本不變，將a材料加二[成甲產(chǎn)品預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為24萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為12萬元。假定該公司2012年初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目貸方余額1萬元。則注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)甲公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬元。

A.0B.6C.24D.5

5.乙注冊會計(jì)師(項(xiàng)目合伙人)在歸檔工作底稿時(shí)，做出了以下處理，其中不正確的是（）。

A.對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中涂改和寫錯的地方，乙注冊會計(jì)師安排助理人員重薪抄寫一份，并將原分析表銷毀

B.對審計(jì)工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由乙注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽

C.對審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對表，乙注冊會計(jì)師簽字認(rèn)可

D.補(bǔ)錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)

6.在詢問關(guān)聯(lián)方關(guān)系時(shí)，下列各項(xiàng)組織或人員中，注冊會計(jì)師的詢問對象通常不包括()。A.內(nèi)部審計(jì)人員B.董事會成員C.證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)D.內(nèi)部法律顧問

7.下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯誤的是（）。

A.如果注冊會計(jì)師將某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10％，評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35％，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為25％

B.實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師不一定用絕對數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，可選用文字進(jìn)行定性表述

C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是指注冊會計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果

D.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

8.注冊會計(jì)師在代保管客戶資產(chǎn)時(shí)，以下做法中會對職業(yè)道德產(chǎn)生不利影響的是（）

A.注冊會計(jì)師遵守所有與保管資產(chǎn)和履行報(bào)告義務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將代為保管的客戶資產(chǎn)與自有資產(chǎn)分開

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，不得過問客戶資產(chǎn)的來源

D.注冊會計(jì)師僅應(yīng)當(dāng)按照預(yù)定用途使用客戶資產(chǎn)

9.A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為78．5萬元，在審計(jì)甲公司編制的該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表時(shí)，注意到以下事項(xiàng)：甲公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款30萬元；甲公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款25萬元；銀行已收、甲公司尚未入賬的某公司退回的押金5．5萬元；銀行已代扣、甲公司尚未人賬的水電費(fèi)4．5萬元。假定不考慮審計(jì)重要性水平，A注冊會計(jì)師審計(jì)后確認(rèn)該公司的銀行存款賬戶余額應(yīng)是（）萬元。

A.82.5B.83.5C.77.5D.79.5

10.根據(jù)下列材料，回答問題:

A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在編制和歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

在對營業(yè)收入進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，A注冊會計(jì)師對順序編號的銷售發(fā)票進(jìn)行了檢查。針對所檢查的銷售發(fā)票，A注冊會計(jì)師記錄的識別特征通常是（）。查看材料

A.銷售發(fā)票的開具人B.銷售發(fā)票的編號C.銷售發(fā)票的金額D.銷售發(fā)票的付款人

11.ABC會計(jì)師事務(wù)所的注冊會計(jì)師A負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，ABC會計(jì)師事務(wù)所于2013年3月5日簽發(fā)了已經(jīng)審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告。2013年5月5日，甲公司因?yàn)?012年財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊丑聞曝光，ABC會計(jì)師事務(wù)所涉嫌與甲公司合伙造假被告上法庭。在甲公司和ABC會計(jì)師事務(wù)所合伙舞弊造假訴訟案中，以下對訴訟當(dāng)事人列置的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.甲公司是第一被告

B.ABC會計(jì)師事務(wù)所是第二被告

C.利害關(guān)系人拒不起訴甲公司而直接對會計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院應(yīng)當(dāng)通知甲公司作為共同被告參加訴訟

D.利害關(guān)系人堅(jiān)持不對甲公司提起訴訟而直接對會計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院不得受理此案

12.注冊會計(jì)師在對X公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列情況中，注冊會計(jì)師應(yīng)出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告的是（）。

A.2012年10月份轉(zhuǎn)入不需用設(shè)備一臺，未計(jì)提折舊金額為2萬元(假定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為10萬元，不考慮對損益的影響)，X公司未調(diào)整

B.財(cái)務(wù)報(bào)表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，X公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了披露

C.財(cái)務(wù)報(bào)表日的一項(xiàng)未決訴訟，律師認(rèn)為勝負(fù)難料，一旦敗訴對企業(yè)將產(chǎn)生重大影響，X公司拒絕在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

D.X公司對于一項(xiàng)以公允價(jià)值計(jì)量的投資性房地產(chǎn)計(jì)提了1000萬元的折舊(假定財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平為800萬元，不考慮對損益的影響)

13.下列關(guān)于內(nèi)部控制基準(zhǔn)日的說法中，錯誤的是（）

A.內(nèi)部控制基準(zhǔn)日是指注冊會計(jì)師評價(jià)內(nèi)部控制在某一時(shí)日是否有效所涉及的基準(zhǔn)日

B.注冊會計(jì)師對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，因此注冊會計(jì)師只需測試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制

C.在整合審計(jì)中，控制測試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的預(yù)期保持一致

D.對控制有效性測試涵蓋的期間越長，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越多

14.假設(shè)ABC會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶甲公司或其高級管理人員之間由于商務(wù)關(guān)系或共同的經(jīng)濟(jì)利益而存在密切的商業(yè)關(guān)系，則可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。這些商業(yè)關(guān)系不包括（）。

A.在與甲公司或其控股股東董事及其他員工共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

B.在與甲公司或其控股股東、董事、高級管理人員共同開辦的企業(yè)中擁有經(jīng)濟(jì)利益

C.‘按照協(xié)議，將ABC會計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)務(wù)與甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)合在一起，并以雙方名義捆綁銷售

D.按照協(xié)議，ABC會計(jì)師事務(wù)所銷售或推廣甲公司的產(chǎn)品或服務(wù)，或者甲公司銷售或推廣ABC會計(jì)師事務(wù)所的產(chǎn)品或服務(wù)

15.

16.

第

3

題

注冊會計(jì)師D對樣本進(jìn)行控制測試后對抽樣結(jié)果進(jìn)行了評價(jià)，在下列情形下將使注冊會計(jì)師D提高原來評估的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)是（）。

17.ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。2012年6月1日利害關(guān)系人以ABC會計(jì)師事務(wù)所出具不實(shí)報(bào)告，使他們遭受經(jīng)濟(jì)損失為由提出了賠償妻求。ABC會計(jì)師事務(wù)所啊人民法院提出了免責(zé)事由，以下免責(zé)事由中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作底稿能夠有力證明其遵循了審計(jì)準(zhǔn)則，保持了職業(yè)謹(jǐn)慎

B.ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作底稿表明已對財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊跡象進(jìn)行了識別、評估和應(yīng)對，并在審計(jì)報(bào)告中指明

C.ABC會計(jì)師事務(wù)所依賴了很難識別的金融機(jī)構(gòu)不實(shí)證明文件，因?yàn)檫@些不實(shí)證明文件導(dǎo)致其得出錯誤的審計(jì)結(jié)論

D.ABC會計(jì)師事務(wù)所在審計(jì)報(bào)告中明確指出“本審計(jì)報(bào)告僅供年檢使用，任何投資人使用該報(bào)告導(dǎo)致的損失與本所無關(guān)”

18.針對被審計(jì)單位無法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對計(jì)劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價(jià)格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

19.關(guān)于在審計(jì)報(bào)告中提及專家工作，下列說法中錯誤的是()。

A.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作

B.除非法律法規(guī)另有規(guī)定，注冊會計(jì)師不應(yīng)在任何意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家工作

C.在發(fā)表無保留意見的情況下，如果法律法規(guī)要求提及專家工作，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

D.在發(fā)表任何意見的情況下，如果提及專家工作，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任

20.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估。下列說法中，錯誤的是（）。

A.在某些情況下，管理層缺乏詳細(xì)分析以支持其評估，并不妨礙注冊會計(jì)師確定管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是否適合具體情況

B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已經(jīng)考慮所有相關(guān)信息，這些信息不包括注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的信息

C.如果管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間短于自財(cái)務(wù)報(bào)表日起的十二個(gè)月．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求管理層延長評估期間

D.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層對相關(guān)事項(xiàng)或情況結(jié)果的預(yù)測所依據(jù)的假設(shè)是否合理

21.注冊會計(jì)師李華針對被審計(jì)單位控制運(yùn)行的有效性需要獲取更有說服力的審計(jì)證據(jù)時(shí)，無需考慮的因素是（）

A.控制的預(yù)期偏差

B.在所審計(jì)期間，被審計(jì)單位執(zhí)行控制的頻率

C.在所審計(jì)期間，注冊會計(jì)師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時(shí)間長度

D.計(jì)劃獲取有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性

22.注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中需要累積識別出的錯報(bào)，以下事項(xiàng)中，不屬于的是（）。

A.事實(shí)錯報(bào)B.明顯微小錯報(bào)C.判斷錯報(bào)D.推斷錯報(bào)

23.注冊會計(jì)師所實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)是導(dǎo)致稠計(jì)固有限制的一-個(gè)重要因素，下列說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師可能受到成本的壓力無法實(shí)施必要的審計(jì)程序

B.舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞

C.審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查

D.管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊會計(jì)師要求的全部信息

24.通過觀察持續(xù)數(shù)期的會計(jì)報(bào)表，比較各期的有關(guān)項(xiàng)目金額，分析有關(guān)指標(biāo)的增減變動情況，并在此基礎(chǔ)上獲知有關(guān)企業(yè)發(fā)展前景信息，這種會計(jì)報(bào)表分析方法被稱為（）。

A.趨勢分析法B.比較分析法C.因素分析法D.比率分析法

25.下列關(guān)于評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個(gè)過程中識別風(fēng)險(xiǎn)

B.識別的風(fēng)險(xiǎn)如果重大就一定會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)

C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是與財(cái)務(wù)報(bào)表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)

D.在評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

26.M注冊會計(jì)師審計(jì)甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表，在審計(jì)其他應(yīng)收款項(xiàng)目時(shí)采用的是傳統(tǒng)變量抽樣方法，已知其他應(yīng)收款總體中包含300個(gè)項(xiàng)目，總體賬面金額為500000元，M注冊會計(jì)師選取了80個(gè)項(xiàng)目作為樣本，樣本賬面金額為180000元，樣本審定金額為150000元，則下列說法中，錯誤的是（）A.運(yùn)用均值估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯報(bào)為低估62500元

B.運(yùn)用差額估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯報(bào)為高估112500元

C.相比貨幣單元抽樣，傳統(tǒng)變量抽樣更適合關(guān)注總體的低估

D.運(yùn)用比率估計(jì)抽樣方法得出的總體推斷錯報(bào)為低估85000元

27.注冊會計(jì)師對被審計(jì)單位存貨進(jìn)行監(jiān)盤的主要目的是為了（）。

A.查明客戶是否漏盤某些重要的存貨項(xiàng)目

B.鑒定存貨的質(zhì)量

C.了解盤點(diǎn)指示是否得到貫徹執(zhí)行

D.獲得存貨期末是否實(shí)際存在以及其狀況的證據(jù)

28.為會計(jì)核算提供了必要手段的會計(jì)假設(shè)是（）。

A.會計(jì)主體B.持續(xù)經(jīng)營C.會計(jì)分期D.貨幣計(jì)量

29.()是指對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動的效率、效果和效益狀況進(jìn)行審查、評價(jià)，目的是促進(jìn)被審計(jì)單位提高人、財(cái)、物等各種資源的利用效率，增強(qiáng)盈利能力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

A.外部審計(jì)B.財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)C.經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)D.內(nèi)部審計(jì)

30.注冊會計(jì)師可以通過向被審計(jì)單位內(nèi)部相關(guān)人員詢問來獲得對被審計(jì)單位及其環(huán)境的了解。下列對內(nèi)部相關(guān)人員的詢問不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.詢問治理層有助于注冊會計(jì)師理解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的環(huán)境

B.詢問內(nèi)部審計(jì)人員有助于注冊會計(jì)師了解其針對被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性而實(shí)施的工作

C.詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工有助于注冊會計(jì)師評估管理層對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

D.詢問內(nèi)部法律顧問有助于注冊會計(jì)師了解有關(guān)法律法規(guī)的遵循情況

二、多選題(20題)31.下列各項(xiàng)中，屬于判斷是否存在因自身利益導(dǎo)致的不利影響及其嚴(yán)重程度的決定因素的有()。

A.事務(wù)所的類型以及客戶的行業(yè)B.擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色C.經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的D.經(jīng)濟(jì)利益的重要性

32.ABC會計(jì)師事務(wù)所A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。根據(jù)保密原則，以下屬于可以對外披露的涉密信息的例外事項(xiàng)有（）。

A.法律法規(guī)允許披露，并取得甲公司的授權(quán)

B.根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟提供證據(jù)

C.根據(jù)法律法規(guī)的要求，向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為

D.法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益

33.下面是A注冊會計(jì)師對職業(yè)道德概念框架的理解，其中不正確的有（）

A.只要是職業(yè)道德守則未明確禁止的情形就是允許的

B.保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對因職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系而獲知的所有信息予以保密

C.在具體工作中應(yīng)對違反職業(yè)道德基本原則的不利影響的防范措施包括會計(jì)師事務(wù)所層面和項(xiàng)目組層面的防范措施

D.注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從實(shí)質(zhì)上和形式上保持獨(dú)立，對非鑒證業(yè)務(wù)沒有獨(dú)立性的要求

34.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有（）。

A.將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序

B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序

C.將分析程序用作控制測試程序

D.將分析程序用作對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序

35.

第

35

題

在與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí)，通常包括的內(nèi)容有（）。

36.王豪是德化會計(jì)師事務(wù)所的主任會計(jì)師，正在對本所近期執(zhí)行的若干審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行總體質(zhì)量檢查，以確保注冊會計(jì)師發(fā)表的審計(jì)意見是正確的。下面是王豪在檢查中發(fā)現(xiàn)的需要加以考慮的問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

24

題

對于以下（）事項(xiàng)，注冊會計(jì)師無須出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告。

A.被審計(jì)單位持有的金額重大的交易性金融資產(chǎn)在財(cái)務(wù)報(bào)表日后可能市價(jià)嚴(yán)重下跌

B.注冊會計(jì)師委托當(dāng)?shù)貢?jì)師事務(wù)所監(jiān)盤寄銷在外的商品，并對結(jié)果滿意

C.注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)已審報(bào)表與其他信息不一致，但確信財(cái)務(wù)報(bào)表是正確的

D.被審計(jì)單位將其重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)作了合理改變且作了適當(dāng)披露

37.注冊會計(jì)師對關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序中，正確的有（）

A.項(xiàng)目組內(nèi)部的討論B.詢問管理層C.檢查相關(guān)合同或協(xié)議D.了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制

38.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)充分性、適當(dāng)性的表述中，正確的有（）。

A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對證據(jù)在數(shù)量上的要求，而適當(dāng)性是對證據(jù)在質(zhì)量上的要求

B.注冊會計(jì)師所獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不僅受到會計(jì)報(bào)表錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的影響，還受到審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響

C.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高。需要的審計(jì)證據(jù)可能越少

D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越低，就需要更多的審計(jì)證據(jù)

39.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表。以下關(guān)于甲公司管理層對持續(xù)經(jīng)營假設(shè)責(zé)任的理解中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)評估持續(xù)經(jīng)營能力

B.管理層對持續(xù)經(jīng)營能力的評估涉及在特定時(shí)點(diǎn)對事項(xiàng)或情況況的未來結(jié)果作出判斷，某一事項(xiàng)或情況或其結(jié)果出現(xiàn)的時(shí)點(diǎn)距離管理層作出評估的時(shí)點(diǎn)越遠(yuǎn)，與事項(xiàng)或情況的結(jié)果相關(guān)的不確定性程度將顯著增加

C.甲公司的規(guī)模和復(fù)雜程度、經(jīng)營活動的性質(zhì)和狀況以及甲公司受外部因素影響的程度，將影響對事項(xiàng)或情況的結(jié)果作出的判斷

D.管理層對未來事項(xiàng)的判斷在當(dāng)時(shí)情況下可能是合理的，與之后發(fā)生事項(xiàng)的結(jié)果也應(yīng)該一致

40.下列屬于貨幣資金審計(jì)可能涉及的單據(jù)和會計(jì)記錄的有（）

A.現(xiàn)金盤點(diǎn)表B.銀行對賬單C.銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.銷售貨物簽收單

41.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)要素的有（）

A.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系B.審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告C.財(cái)務(wù)報(bào)表D.財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)

42.第

29

題

研究（）的內(nèi)在關(guān)系是注冊會計(jì)師運(yùn)用分析程序的基礎(chǔ)。

A.可預(yù)期數(shù)據(jù)與不可預(yù)期數(shù)據(jù)之間B.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間C.財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間D.非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間

43.注冊會計(jì)師可能建議被審計(jì)單位管理層調(diào)整以下（）錯報(bào)事項(xiàng)。

A.金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平的

B.金額介于財(cái)務(wù)報(bào)表層重要性水平與認(rèn)定層重要性水平之間的

C.性質(zhì)重要的但金額不超過認(rèn)定層重要性水平的

D.性質(zhì)不重要且金額不超過認(rèn)定層重要性水平的

44.關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)，下列說法中不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.成本計(jì)算單是用來匯總反映各生產(chǎn)車間個(gè)產(chǎn)品所耗費(fèi)的材料費(fèi)用的原始記錄

B.存貨監(jiān)盤程序只可以用作控制測試，不能用作實(shí)質(zhì)性程序

C.企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值無需考慮資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的影響

D.由于存貨具有較高的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序

45.ABC會計(jì)師事務(wù)所于2008年1月份成立，為了保證會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師遵循《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》的相關(guān)規(guī)定，針對ABC會計(jì)師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時(shí)遇到的以下問題，請按照指導(dǎo)意見的相關(guān)要求，提供正確的意見。

第

22

題

若影響被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力的事項(xiàng)同時(shí)又屬于被審計(jì)單位的商業(yè)機(jī)密，注冊會計(jì)師以下處理方法適當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.提請被審計(jì)單位對外披露，若被審計(jì)單位接受意見，則在審計(jì)報(bào)告中作適當(dāng)反映

B.雖然是商業(yè)機(jī)密，但既然影響了持續(xù)經(jīng)營能力，就應(yīng)對外披露，不必考慮被審計(jì)單位是否同意予以披露

C.雖然影響了持續(xù)經(jīng)營能力，但既然屬于商業(yè)機(jī)密，就不應(yīng)對外披露

D.提請被審計(jì)單位對外披露，若被審計(jì)單位拒絕披露，則以不符合會計(jì)準(zhǔn)則為由發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

46.下列被審計(jì)單位材料采購業(yè)務(wù)存在的情形中，注冊會計(jì)師認(rèn)為屬于控制設(shè)計(jì)缺陷的有（）

A.可以分別部門設(shè)置請購單的連續(xù)編號，請購業(yè)務(wù)的審批人員幾乎涉及到各個(gè)部門

B.請購單既有倉庫人員填制的，也有車間、管理部門人員填制的

C.如未收到賣方發(fā)票，被驗(yàn)收的原材料不能辦理入庫手續(xù)

D.驗(yàn)收人員出差期間，驗(yàn)收業(yè)務(wù)由采購部門人員代為執(zhí)行

47.A注冊會計(jì)師計(jì)劃函證甲公司2012年年末應(yīng)收賬款余額。以下與回函結(jié)果相關(guān)的審計(jì)建議中，不正確的有（）。

A.對由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行第二次發(fā)函

B.對函證結(jié)果相符的應(yīng)賬款確定是否需按個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C.對回函金額與函證金額不一致的應(yīng)收款項(xiàng)，根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款，

D.對已經(jīng)審計(jì)確認(rèn)，但在審計(jì)報(bào)告日后回函不符，且影響重大的應(yīng)收賬款，提請修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表

48.存款類金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)金流量表中，屬于現(xiàn)金流入的項(xiàng)目有（）。

A.利息收入B.償還債務(wù)C.利潤分配D.增發(fā)資本

49.下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有（）：

A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

B.向以前沒有詢問過的被審計(jì)單位員工詢問

C.對以前通常不測試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

50.被審計(jì)單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段包括（）。

A.為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的而虛增收入或提前確認(rèn)收入

B.為了達(dá)到報(bào)告期內(nèi)降低稅負(fù)或轉(zhuǎn)移利潤等目的而少計(jì)收入或延后確認(rèn)收入

C.為了增加銷售收入而放寬賒銷政策

D.為了增加收入回款速度而提出現(xiàn)金折扣政策

三、3.判斷題(10題)51.A會計(jì)師事務(wù)所的新紅注冊會計(jì)師正在進(jìn)行w公司的驗(yàn)資業(yè)務(wù)，清代相關(guān)的助理人員作出正確的專業(yè)判斷。

該公司為上市公司，2006午年初的資本公積科目的貸方余額為120萬元，2006年5月31日，該公司接受丙公司現(xiàn)金捐贈100萬元，該公司適用的所得稅稅率是33%，2006年應(yīng)交所得稅是330萬元。2006年12月31日該公司有一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值是200萬元，賬面價(jià)值是180萬元。假定不考慮其他因素，2006年12月31日資本公積的貸方余額是227萬元。()

A.正確B.錯誤

52.黃城根會計(jì)師事務(wù)所承接了庚公司2005年度會計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。在審計(jì)過程中，項(xiàng)目組成員需要考慮以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

庚公司擁有A公司40%的權(quán)益性資本，其所控制的B公司擁有A公司30%的權(quán)益性資本，A公司權(quán)益性資本包括實(shí)收資本等共計(jì)7500萬元。庚公司在向A公司投資時(shí)未產(chǎn)生股權(quán)投資差額。在編制庚公司合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，庚公司對其與A公司權(quán)益相抵銷的會計(jì)分錄為：借實(shí)收資本等項(xiàng)目7500萬元，貸長期股權(quán)投資(庚公司)3000萬元、少數(shù)股東權(quán)益4500萬元。()

A.正確B.錯誤

53.A注冊會計(jì)師是P公司2005年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊會計(jì)師及其助理人員開始編制總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。在編制審計(jì)計(jì)劃過程中，A注冊會計(jì)師需對助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

注冊會計(jì)師在編制計(jì)劃時(shí)，就應(yīng)考慮采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，將會計(jì)報(bào)表中的重大錯誤與舞弊揭露出來。()

A.正確B.錯誤

54.若被審計(jì)單位在可預(yù)見的將來無法持續(xù)經(jīng)營，繼續(xù)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制會計(jì)報(bào)表將會對會計(jì)報(bào)表使用者產(chǎn)生嚴(yán)重誤導(dǎo)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯誤

55.凡與被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表及注冊會計(jì)師審計(jì)意見有關(guān)的資料，均應(yīng)屬于會計(jì)報(bào)表的審計(jì)范圍。()

A.正確B.錯誤

56.如果注冊會計(jì)師在閱讀其他信息時(shí)發(fā)現(xiàn)重大不一致，則必定是已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表需作修改；如果注意到明顯的對事實(shí)的重大錯報(bào)，則通常而言不是需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，就是需要修改其他信息，或者兩者都需要修改。()

A.正確B.錯誤

57.

在對會計(jì)報(bào)表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見或無法表示意見后，如會計(jì)報(bào)表某組成部分構(gòu)成會計(jì)報(bào)表整體的主要部分，注冊會計(jì)師不應(yīng)再對該組成部分出具審計(jì)報(bào)告。()

A.正確B.錯誤

58.

填制資產(chǎn)負(fù)債表試算平衡表中應(yīng)收賬款項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意驗(yàn)算該項(xiàng)目下列勾稽關(guān)系：審計(jì)前金額+借方調(diào)整額一貸方調(diào)整額＝報(bào)表反映數(shù)。()

A.正確B.錯誤

59.

注冊會計(jì)師A對Y公司2005年度會計(jì)報(bào)表出具了帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見的審計(jì)報(bào)告，強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段披露“貴公司對2005年12月20日轉(zhuǎn)讓債權(quán)以及Z公司(注：系大股東)欠款所形成的其他應(yīng)收款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。若根據(jù)貴公司的會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)，對一年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300萬元。但根據(jù)Z公司與貴公司簽訂的(債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議)，債權(quán)轉(zhuǎn)讓款將在2005年末支付完畢，Z公司已對截至2005年末對貴公司的欠款制定了還款計(jì)劃。鑒于上述原因貴公司董事會決定，對該其他應(yīng)收款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備”。()

A.正確B.錯誤

60.

2006年10月10日，該公司向其全資子公司乙企業(yè)銷售B電子設(shè)備60臺，每臺銷售價(jià)格為400萬元。B電子設(shè)備每臺的銷售成本為250萬元。該公司已將60臺發(fā)送乙企業(yè)。乙企業(yè)在對該B電子設(shè)備進(jìn)行驗(yàn)收后已如數(shù)將貨款通過銀行匯至該公司。該公司在2006年度以每臺400萬元的價(jià)格確認(rèn)銷售收入，并相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。B電子設(shè)備全部通過乙企業(yè)對外銷售，不向其他公司銷售。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.簡述權(quán)益乘數(shù)、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率的關(guān)系。

62.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，A注冊會計(jì)師采用了概率比例規(guī)模抽樣方法(PPS)。相關(guān)事項(xiàng)如下：

(1)A注冊會汁師對應(yīng)收賬款各個(gè)明細(xì)賬戶進(jìn)行了初步分析，將預(yù)期存在錯報(bào)的明細(xì)賬戶選出，單獨(dú)進(jìn)行函證，并將其余的明細(xì)賬戶作為抽樣總體。A注冊會計(jì)師認(rèn)為在預(yù)期不存在錯報(bào)的情況下，PPS抽樣效率更高。

(2)A注冊會計(jì)師認(rèn)為不需要計(jì)算抽樣總體的標(biāo)準(zhǔn)差，因?yàn)镻PS運(yùn)用的是屬性抽樣原理。

(3)假設(shè)樣本規(guī)模為200個(gè)，A注冊會計(jì)師采用系統(tǒng)選樣方法，選出200個(gè)抽樣單元，對應(yīng)的明細(xì)賬戶共190戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報(bào)時(shí)，A注冊會計(jì)師將樣本規(guī)模相應(yīng)調(diào)整為190個(gè)。

(4)在對選取的所有明細(xì)賬戶進(jìn)行函證后，A注冊會計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)錯報(bào)，因此認(rèn)定應(yīng)收賬款不存在重大錯報(bào)。

要求：

(1)針對事項(xiàng)(1)至(4)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

(2)指出PPS對實(shí)現(xiàn)測試應(yīng)收賬款完整性認(rèn)定這一目標(biāo)是否適用，簡要說明理由。

63.ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2020年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為貨幣資金的存在和完整性認(rèn)定存在舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)工作底稿中與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2021年1月5日，審計(jì)項(xiàng)目組要求甲公司管理層于次日對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，1月6日，審計(jì)項(xiàng)目組在現(xiàn)場實(shí)施了監(jiān)盤，并將結(jié)果與現(xiàn)金日記賬進(jìn)行了核對，未發(fā)現(xiàn)差異。(2)因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行賬戶清單的完整性存有疑慮，審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司人員的陪同下前往當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行查詢并打印了甲公司《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，觀察銀行辦事人員查詢、打印過程，檢查甲公司賬面記錄的人民幣結(jié)算賬戶，結(jié)果滿意。(3)因?qū)坠咎峁┑你y行對賬單的真實(shí)性存有疑慮，審計(jì)項(xiàng)目組要求甲公司管理層重新取得了所有銀行賬戶的對賬單，未發(fā)現(xiàn)異常。(4)審計(jì)項(xiàng)目組未對年末余額小于10萬元的銀行賬戶實(shí)施函證，這些賬戶年末余額合計(jì)小于實(shí)際執(zhí)行的重要性，審計(jì)項(xiàng)目組檢查了銀行對賬單原件和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，結(jié)果滿意。(5)審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)x銀行詢證函回函上的印章與以前年度的不同，甲公司管理層解釋x銀行于2020年中變更了印章樣式，并提供了X銀行的收款回單，審計(jì)項(xiàng)目組通過比對印章樣式，認(rèn)可了甲公司管理層的解釋。要求：針對上述第(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。

64.XYZ會計(jì)師事務(wù)所承接了丁公司2010年第1季度財(cái)務(wù)報(bào)表的審閱業(yè)務(wù)，指派X注冊會計(jì)師為該業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人，相關(guān)事項(xiàng)如下：

（1）X注冊會計(jì)師編制的總體審閱計(jì)劃顯示，實(shí)施該項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的目標(biāo)是：在實(shí)施審閱程序的基礎(chǔ)上說明是否注意到某些事項(xiàng)，使注冊會計(jì)師相信財(cái)務(wù)報(bào)表按照適用的會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映被審閱單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

（2）在考慮實(shí)施的審閱程序時(shí)，X注冊會計(jì)師認(rèn)為雖然沒有理由相信該財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在重大錯報(bào)，但對存貨的監(jiān)盤、應(yīng)收賬款的函證這些重要程序還是必須要實(shí)施的，以將審閱風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平。

（3）與審計(jì)業(yè)務(wù)類似，在執(zhí)行審閱業(yè)務(wù)時(shí)，也需要考慮重要性水平的問題，因?yàn)閷忛啒I(yè)務(wù)的程序有限，且保證程度較低，因此X注冊會計(jì)師認(rèn)為采用的重要性水平應(yīng)當(dāng)高于對財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)的重要性水平。

（4）X注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)詢問資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的、可能需要在財(cái)務(wù)報(bào)表中調(diào)整或披露的期后事項(xiàng)，與審計(jì)業(yè)務(wù)一樣，有責(zé)任主動實(shí)施程序以識別審閱報(bào)告日后發(fā)生的事項(xiàng)。

（5）X注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)表審閱程序通常以詢問和分析程序?yàn)橹?，所以不用了解丁公司及其環(huán)境。

（6）在實(shí)施審閱時(shí)，X注冊會計(jì)師通過閱讀丁公司財(cái)務(wù)報(bào)表附注，發(fā)現(xiàn)丁公司在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)未將各全資子公司納入合并范圍。X注冊會計(jì)師認(rèn)為，如果丁公司不對財(cái)務(wù)報(bào)表做出相應(yīng)調(diào)整，擬以消極的方式發(fā)表無保留意見或否定結(jié)論。

要求：請根據(jù)審閱準(zhǔn)則的規(guī)定，針對上述事項(xiàng)指出X注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)，并簡要說明理由。

65.ABC會計(jì)師事務(wù)所接受丙公司委托，為其提供2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，戊注冊會計(jì)師任項(xiàng)目合伙人。丙公司的產(chǎn)品主要為電子感應(yīng)器、光感器、集成電路塊，通用性較強(qiáng)。所有產(chǎn)品銷售以賒銷為主，并以運(yùn)抵顧客倉庫作為風(fēng)險(xiǎn)、報(bào)酬轉(zhuǎn)移的時(shí)點(diǎn)。在審計(jì)過程中，戊注冊會計(jì)師注意到丙公司下列內(nèi)部控制：(1)對于新顧客，首先填寫“顧客申請表”，銷售經(jīng)理A進(jìn)行顧客背景調(diào)查，獲取包括信用評審機(jī)構(gòu)對顧客信用等級的評定報(bào)告等，填寫“新顧客基本情況表”，并附相關(guān)資料交至信用管理經(jīng)理B審批。給予新顧客的信用額度不超過人民幣5萬元；若高于該標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)經(jīng)總經(jīng)理C審批。(2)對于現(xiàn)有顧客，收到采購訂單后，決定采用賒銷的方式，由銷售部門經(jīng)理批準(zhǔn)后即可與顧客正式簽訂銷售合同。(3)應(yīng)收賬款記賬員I根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已發(fā)貨”銷售單，將銷售發(fā)票所載信息和銷售單、貨運(yùn)提單等進(jìn)行核對。如所有單證核對一致，應(yīng)收賬款記賬員I編制銷售確認(rèn)會計(jì)憑證，后附有關(guān)單證，交會計(jì)主管J復(fù)核。若核對無誤，會計(jì)主管J在發(fā)票上加蓋“相符”印戳，應(yīng)收賬款記賬員I據(jù)此確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)，并將有關(guān)信息輸入系統(tǒng)。(4)月末，應(yīng)收賬款記賬員1編制應(yīng)收賬款賬齡報(bào)告，并向顧客寄送對賬單。如有差異，應(yīng)收賬款記賬員I將立即進(jìn)行調(diào)查。(5)年末，會計(jì)主管J根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量的情況，以及其他相關(guān)信息，編寫應(yīng)收賬款可收回性分析報(bào)告，催收應(yīng)收賬款。要求：請代戊注冊會計(jì)師指出丙公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)存在哪些缺陷?

參考答案

1.A選項(xiàng)A正確。取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表是注冊會計(jì)師獲取證實(shí)銀行存款賬戶余額與銀行存款日記賬是否相符的最有效的審計(jì)程序。

2.A出口貨物退(免)稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

3.D選項(xiàng)AB屬于動機(jī)或壓力；選項(xiàng)c屬于借口。

4.D由于a材料是為生產(chǎn)甲產(chǎn)品而持有，因此，應(yīng)按甲產(chǎn)品相關(guān)數(shù)據(jù)確定是否計(jì)提減值。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=90-12=78(萬元)，甲產(chǎn)品的成本=60+24=84(萬元)，由于甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值78萬元低于產(chǎn)品的成本84萬元，表明a原材料應(yīng)該按其成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量；a原材料可變現(xiàn)凈值=90-24-12=54(萬元)，成本為60萬元，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確認(rèn)甲公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提a原材料應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備=60-54-1=5(萬元)。

5.B選項(xiàng)B，應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿編制或復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由乙注冊會計(jì)師統(tǒng)一代簽。

6.C詢問程序?qū)τ谧詴?jì)師獲取信息、評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)十分有用。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問治理層、管理層、內(nèi)部審計(jì)人員，以確定其是否知悉任何舞弊事實(shí)、舞弊嫌疑或舞弊指控。注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)詢問被審計(jì)單位內(nèi)部的其他相關(guān)人員，為這些人員提供機(jī)會，使他們能夠向注冊會計(jì)師傳遞一些信息，而這些信息是他們本沒有機(jī)會與其他人溝通的。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮向被審計(jì)單位內(nèi)部的下列人員詢問:(1)不直接參與財(cái)務(wù)報(bào)告過程的業(yè)務(wù)人員;(2)擁有不同級別權(quán)限的人員;(3)參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的人員及對其進(jìn)行監(jiān)督的人員;(4)內(nèi)部法律顧問;(5)負(fù)責(zé)道德事務(wù)的主管人員或承擔(dān)類似職責(zé)的人員;(6)負(fù)責(zé)處理舞弊指控的人員。選項(xiàng)C為被審計(jì)單位外部組織。

7.A選項(xiàng)A錯誤，根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn))，如果某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10％，評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35％，則其檢查風(fēng)險(xiǎn)為28．57％(10％÷35％)。

8.C選項(xiàng)A、B、D，屬于注冊會計(jì)師如果保管客戶資金或其他資產(chǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)符合的要求；

選項(xiàng)C，如果某項(xiàng)業(yè)務(wù)涉及保管客戶資金或其他資產(chǎn)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)接受與保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)政策的要求，適當(dāng)詢問資產(chǎn)的來源，并考慮應(yīng)當(dāng)履行的法定義務(wù)。

綜上，本題應(yīng)選C。

9.B甲公司2012年12月31日反映在資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目中的銀行存款應(yīng)該是12月31日銀行存款的實(shí)有數(shù)，即78．5+30－25＝83．5(萬元)，故選項(xiàng)B正確。

10.B對某一具體項(xiàng)目或事項(xiàng)而言，其識別特征通常具有唯一性，A注冊會計(jì)師對銷售發(fā)票進(jìn)行檢查時(shí)“順序編號”具有唯一性，故B正確。

11.D利害關(guān)系人堅(jiān)持不對甲公司提起訴訟而直接對會計(jì)師事務(wù)所提起訴訟的，人民法院可以將會計(jì)師事務(wù)所列為共同被告參加訴訟。

12.B選項(xiàng)A應(yīng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見；選項(xiàng)B存在重大不確定事項(xiàng)，應(yīng)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明；選項(xiàng)C應(yīng)發(fā)表保留或否定意見；選項(xiàng)D應(yīng)發(fā)表保留意見。

13.B選項(xiàng)A表述正確，內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日，是指注冊會計(jì)師評價(jià)內(nèi)部控制在某一時(shí)日是否有效所涉及的基準(zhǔn)日，也是被審計(jì)單位評價(jià)基準(zhǔn)日，即最近一個(gè)會計(jì)期間截止日；

選項(xiàng)B表述不正確但符合題意，注冊會計(jì)師對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊會計(jì)師只需測試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考察足夠長一段時(shí)間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況；

選項(xiàng)D表述正確，測試時(shí)間與審計(jì)證據(jù)的數(shù)量呈正比。

綜上，本題應(yīng)選B。

14.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶或其高級管理人員之間的商業(yè)關(guān)系可能因自身利益或外在壓力產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響，但是會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬與審計(jì)客戶的一般職員之間的商業(yè)關(guān)系可能對獨(dú)立性影響不大。

15.C

16.C樣本偏差率上限等于樣本偏差率加上允許的抽樣風(fēng)險(xiǎn)。如果偏差率上限超過可容忍的偏差率，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)拒絕總體并增加對控制風(fēng)險(xiǎn)的評估水平。選項(xiàng)C正確。

17.D會計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在下列情形之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會計(jì)資料錯誤；②審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)；③已對被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明；④已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審耘并出具報(bào)告，但被審驗(yàn)單位在注冊登記之后抽逃資金；⑤為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。

18.C管理層的應(yīng)對計(jì)劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C的應(yīng)對措施最有可能緩解注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

19.B注冊會計(jì)師不應(yīng)在無保留意見的審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。如果注冊會計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊會計(jì)師對審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任。

20.B選項(xiàng)B錯誤，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮管理層作出的評估是否已考慮所有相關(guān)信息，其中包括注冊會計(jì)師實(shí)施審計(jì)程序時(shí)獲取的信息。

21.D選項(xiàng)A不符合題意，需要考慮控制的預(yù)期偏差，是因?yàn)樵诳紤]測試結(jié)果是否可以得出控制運(yùn)行有效性的結(jié)論，不可能只要出現(xiàn)任何控制執(zhí)行偏差就認(rèn)定控制運(yùn)行無效，所以需要確定一個(gè)合理水平的預(yù)期偏差率；

選項(xiàng)B不符合題意，控制執(zhí)行的頻率越高，控制測試的范圍越大；

選項(xiàng)C不符合題意，注冊會計(jì)師需要根據(jù)擬信賴控制的時(shí)間長度確定控制測試的范圍。擬信賴期間越長，控制測試的范圍越大；

選項(xiàng)D符合題意，在控制測試中，計(jì)劃獲取有關(guān)認(rèn)定層次控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性越高，范圍可以適當(dāng)降低。

綜上，本題應(yīng)選D。

22.B注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中需要累積識別出的錯報(bào)，包括事實(shí)錯報(bào)、判斷錯報(bào)和推斷錯報(bào)三種情形。

23.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師可能由于以下三個(gè)方面的審計(jì)程序的性質(zhì)導(dǎo)致審計(jì)的固有限制。包括：（1）管理層或其他人員可能有意或無意地不提供與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的或注冊會計(jì)師要求的全部信息；（2）舞弊可能涉及精心策劃和蓄意實(shí)施以進(jìn)行隱瞞。（3）審計(jì)不是對涉嫌違法行為的官方調(diào)查。

24.B比較分析法是將同一企業(yè)不同時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況或不同企業(yè)之間的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行比較．從而揭示企業(yè)財(cái)務(wù)狀況存在差異的分析方法。

25.B在某些情況下，盡管識別的風(fēng)險(xiǎn)重大，但仍不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯報(bào)。

26.D選項(xiàng)A表述正確但不符合題意，均值法下，樣本平均審定金額=150000÷80=1875元，總體審定金額=1875×300=562500元，推斷總體錯報(bào)=562500-500000=62500元；

選項(xiàng)B表述正確但不符合題意，差額法下，樣本平均錯報(bào)=（150000-180000）÷80=-375元，推斷的總體錯報(bào)=-375×300=-112500元；

選項(xiàng)C表述正確但不符合題意，賬面金額小但被嚴(yán)重低估的項(xiàng)目使用貨幣單元抽樣時(shí)，被選中的概率低；

選項(xiàng)D表述錯誤但符合題意，比率法下，比率=150000÷180000=0.83，估計(jì)的總體實(shí)際金額=500000×0.83=415000元，推斷的總體錯報(bào)=415000-500000=-85000元，由于樣本的賬面金額大于審定金額，總體錯報(bào)應(yīng)為高估。

綜上，本題應(yīng)選D。

27.D注冊會計(jì)師監(jiān)盤存貨的目的在于獲取有關(guān)存貨的量和狀況的審計(jì)證據(jù)，以確證被審計(jì)單位記錄的所有存貨確實(shí)存在，已經(jīng)反映了被審計(jì)單位擁有的全部存貨，并屬于被審計(jì)單位的合法財(cái)產(chǎn)。

28.D

29.C經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是指對被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動的效率、效果和效益狀況進(jìn)行審查、評價(jià)，目的是促進(jìn)被審計(jì)單位提高人、財(cái)、物等各種資源的利用效率，增強(qiáng)盈利能力，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

30.C選項(xiàng)C，詢問參與生成、處理或記錄復(fù)雜或異常交易的員工，有助于注冊會計(jì)師評價(jià)被審計(jì)單位選擇和運(yùn)用某項(xiàng)會計(jì)政策的適當(dāng)性；詢問內(nèi)部審計(jì)人員有助于注冊會計(jì)師評估管理層對內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題是否采取了適當(dāng)?shù)拇胧?/p>

31.BCD在審計(jì)客戶中擁有經(jīng)濟(jì)利益，可能因自身利益導(dǎo)致不利影響。不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度取決于下列因素：擁有經(jīng)濟(jì)利益人員的角色；經(jīng)濟(jì)利益是直接還是間接的；經(jīng)濟(jì)利益的重要性。

32.ABCD注冊會計(jì)師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個(gè)方面的因素，第一，法律法規(guī)的允許或要求；第二，是否得到客戶授權(quán)；第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體地說保密原則的例外事項(xiàng)包括：(1)法律法規(guī)允許披露，并取得客戶或工作單位的授權(quán)；(2)根據(jù)法律法規(guī)的要求，為法律訴訟、仲裁準(zhǔn)備文件或提供證據(jù)，以及向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告所發(fā)現(xiàn)的違法行為；(3)法律法規(guī)允許的情況下，在法律訴訟、仲裁中維護(hù)自己的合法權(quán)益；(4)接受注冊會計(jì)師協(xié)會或監(jiān)管機(jī)構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和調(diào)查。

33.ABD選項(xiàng)A不正確，職業(yè)道德概念框架適用于會員處理對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的各種情形，其目的在于防止會員認(rèn)為只要守則未明確禁止的情形就是允許的；

選項(xiàng)B不正確，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，對職業(yè)活動中獲知的涉密信息保密，不是所有信息；

選項(xiàng)C正確，在具體工作中，防范措施包括會計(jì)師事務(wù)所層面的防范措施和具體業(yè)務(wù)層面的防范措施；

選項(xiàng)D不正確，如果委托人對非鑒證業(yè)務(wù)有獨(dú)立性的要求的，應(yīng)遵守約定。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

34.ABD注冊會計(jì)師實(shí)施分析程序的要求和目的有三種：(1)用作風(fēng)險(xiǎn)評估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(選項(xiàng)A)；(2)當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，用作實(shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)B)；(3)在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核(選項(xiàng)D)。選項(xiàng)C不正確，因?yàn)榉治龀绦蚴峭ㄟ^研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評價(jià)財(cái)務(wù)信息，控制測試一般不涉及大量數(shù)據(jù)，所以不宜將分析程序用作控制測試程序。

35.CD本題考查的是對注冊會計(jì)師與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的因素。注冊會計(jì)師就有關(guān)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間應(yīng)當(dāng)考慮與治理層溝通的事項(xiàng)包括：(1)注冊會計(jì)師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；(2)注冊會計(jì)師對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案；(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額；(4)審計(jì)業(yè)務(wù)受到的限制或法律法規(guī)對審計(jì)業(yè)務(wù)的特定要求；(5)注冊會計(jì)師與治理層商定的溝通事項(xiàng)的性質(zhì)。上述選項(xiàng)C和D正確。

36.BD選項(xiàng)A屬于重大的不確定事項(xiàng)，如果被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表予以適當(dāng)披露，注冊會計(jì)師應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。

37.ABD注冊會計(jì)師了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的風(fēng)險(xiǎn)評估程序包括：①項(xiàng)目組內(nèi)部的討論；②詢問管理層；③了解與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制；

選項(xiàng)C表述不符合題意，屬于注冊會計(jì)師對于識別出的超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的審計(jì)程序之一。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

38.ABC注冊會計(jì)師僅僅獲取更多的審計(jì)證據(jù)可能難以彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷。

39.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。管理層對未來的所有判斷都以作出判斷時(shí)可獲得的信息為基礎(chǔ)，管理層作出的判斷在當(dāng)時(shí)情況下可能是合理的，但之后發(fā)生的事項(xiàng)可能導(dǎo)致事項(xiàng)或情況的結(jié)果與作出的判斷不一致。

40.ABC選項(xiàng)A恰當(dāng)，注冊會計(jì)師可以通過對被審計(jì)單位現(xiàn)金盤點(diǎn)表的檢查測試被審計(jì)單位現(xiàn)金管理內(nèi)部控制的運(yùn)營有效性；

選項(xiàng)B、C恰當(dāng)，注冊會計(jì)師取得并檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中所列示銀行存款是否存在的重要程序；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，屬于銷售與收款循環(huán)涉及的單據(jù)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

41.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D，審計(jì)要素包括審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系（注冊會計(jì)師、被審計(jì)單位管理層、預(yù)期使用者）、財(cái)務(wù)報(bào)表（鑒征對象信息）、財(cái)務(wù)報(bào)表編制基礎(chǔ)（標(biāo)準(zhǔn)）、審計(jì)證據(jù)和審計(jì)報(bào)告。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

42.BC如果數(shù)據(jù)之間不存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，注冊會計(jì)師將無法運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序；研究兩個(gè)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的關(guān)系可能對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)沒有任何幫助

43.ABCD【答案】ABCD

【解析】注冊會計(jì)師可以建議被審計(jì)單位調(diào)整任何發(fā)現(xiàn)的錯報(bào)，哪怕是小金額的錯報(bào)。除非小金額錯報(bào)的匯總數(shù)明顯不重要。

44.ABCD選項(xiàng)A不恰當(dāng)，材料費(fèi)用分配表是用來匯總反映各生產(chǎn)車間各產(chǎn)品所耗費(fèi)的材料費(fèi)用的原始記錄；成本計(jì)算單是用來歸集某一成本計(jì)算對象所應(yīng)承擔(dān)的生產(chǎn)費(fèi)用，計(jì)算該成本計(jì)算對象的總成本和單位成本的記錄；

選項(xiàng)B不恰當(dāng)，如果只有少數(shù)項(xiàng)目構(gòu)成了存貨的主要部分，注冊會計(jì)師可能選擇將存貨監(jiān)盤用作實(shí)質(zhì)性程序；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的以及資產(chǎn)負(fù)僨表日后事項(xiàng)的影響等因素；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，實(shí)質(zhì)性分析程序不是必須實(shí)施的審計(jì)程序，而是可以實(shí)施的審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

45.AD選項(xiàng)A若被審計(jì)單位同意對外披露，貝蛀冊會計(jì)師的披露將不會構(gòu)成泄露。此時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位是否采取了適當(dāng)措施以及這些措施是否足以消除注冊會計(jì)師的疑慮情況，決定在審計(jì)報(bào)告中如何反映。以影響持續(xù)經(jīng)營為由對外披露并不能減輕泄密的責(zé)任，保密的責(zé)任也不能成為注冊會計(jì)師對應(yīng)當(dāng)對外披露的信息不予以披露的借口，所以不選B、C兩項(xiàng)。按照有關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，被審計(jì)單位有責(zé)任在財(cái)務(wù)報(bào)表的附注中將嚴(yán)重影響其持續(xù)經(jīng)營能力的情況對外披露，因此若其拒絕有關(guān)披露的建議，則其財(cái)務(wù)報(bào)表將不符合公認(rèn)會計(jì)準(zhǔn)則要求，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告。

46.CD選項(xiàng)A、B不符合題意，因?yàn)楦鞑块T都有不同的需求，可以針對各部門設(shè)置連續(xù)編號的請購單，每章請購單必須經(jīng)過對這類支出預(yù)算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)；

選項(xiàng)C，沒有發(fā)票不入庫，拖延了入庫工作，屬于設(shè)計(jì)上的重大缺陷；

選項(xiàng)D，將驗(yàn)收工作交甶采購人員執(zhí)行，不相容職務(wù)未能分離，屬于設(shè)計(jì)上的缺陷。

綜上，本題應(yīng)選CD。

47.CD選項(xiàng)C不正確，回函結(jié)果不一致并不代表賬面應(yīng)收賬款存在錯報(bào)，要分析不一致的原因，不能直接根據(jù)回函金額調(diào)整應(yīng)收賬款；選項(xiàng)D不正確，審計(jì)報(bào)告日后回函不符可能是由于結(jié)算差異引起，要分析不一致的原因，不能直接認(rèn)定該不一致為錯報(bào)而提請修正報(bào)告期財(cái)務(wù)報(bào)表。

48.ADA項(xiàng)屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流入項(xiàng)目；D項(xiàng)屬于投資現(xiàn)金流入項(xiàng)目；8、C項(xiàng)均屬于籌資現(xiàn)金流出項(xiàng)目。

49.ABC增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的實(shí)施要點(diǎn)有：(1)注冊會計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容；(2)雖然對于不可預(yù)見性程度沒有量化的規(guī)定，但審計(jì)項(xiàng)目組可根據(jù)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評估等確定具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序；(3)項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難的境地。

50.AB選項(xiàng)CD是企業(yè)在收入管理中正常的政策手段，并不是被審計(jì)單位通常采用的收入確認(rèn)舞弊手段。

51.B解析：根據(jù)新會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，接受捐贈計(jì)人營業(yè)外收入；期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額計(jì)人貸方的資本公積；所以期末資本公積的貸方余額是120+(200-180)=140(萬元)。

52.B解析：正確的抵銷分錄是：借記實(shí)收資本等7500萬元，貸記長期股權(quán)投資(庚公司)3000萬元、長期股權(quán)投資(B公司)2250萬元、少數(shù)股東權(quán)益2250萬元。

53.A

54.B解析：在這種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計(jì)報(bào)告。

55.A解析：會計(jì)報(bào)表和審計(jì)意見構(gòu)成了決定審計(jì)范圍的兩大要素。

56.B解析：如果注冊會計(jì)師在閱讀其他信息時(shí)發(fā)現(xiàn)重大不一致，則通常而言不是需要修改已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，就是需要修改其他信息，或者兩者都需要修改；如果注意到明顯的對事實(shí)的重大錯報(bào)，則必定是其他信息而非已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表需作修改。

57.A解析：在對會計(jì)報(bào)表整體已經(jīng)發(fā)表了否定意見或無法表示意見后，如會計(jì)報(bào)表某組成部分構(gòu)成會計(jì)報(bào)表整體的主要部分，注冊會計(jì)師不應(yīng)再對該組成部分出具審計(jì)報(bào)告。

58.B解析：正確的勾稽關(guān)系為：審計(jì)前金額+借方調(diào)整額-貸方調(diào)整額+重分類調(diào)整的借方金額-重分類調(diào)整的貸方金額＝報(bào)表反映數(shù)。

59.B解析：《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定，“除有確鑿證據(jù)表明該項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)不能夠收回或收回的可能性不大以外，與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計(jì)劃對其進(jìn)行重組的應(yīng)收款項(xiàng)不能全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備?！边@一規(guī)定并不意味著企業(yè)對關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計(jì)劃對其進(jìn)行重組應(yīng)收款項(xiàng)可以不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的或計(jì)劃對其進(jìn)行重組應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收賬款一樣，也應(yīng)當(dāng)在