2022年安徽省蕪湖市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)匯總（含答案）

2022年安徽省蕪湖市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱財(cái)務(wù)管理重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(25題)1.與公司制企業(yè)相比，合伙企業(yè)的特點(diǎn)是()。

A.以出資額為限，承擔(dān)有限責(zé)任B.權(quán)益資金的轉(zhuǎn)讓比較困難C.存在著對(duì)公司收益重復(fù)納稅的缺點(diǎn)D.更容易籌集資金

2.

第

22

題

下列各項(xiàng)中屬于道德風(fēng)險(xiǎn)因素的是（）。

A.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)失誤B.出賣情報(bào)C.食物質(zhì)量對(duì)人體的危害D.信用考核不嚴(yán)謹(jǐn)

3.

第

8

題

計(jì)算資產(chǎn)組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差時(shí)，不涉及（）。

A.資產(chǎn)收益率之間的協(xié)方差B.單項(xiàng)資產(chǎn)的預(yù)期收益率C.單項(xiàng)資產(chǎn)的投資比重D.單項(xiàng)資產(chǎn)收益率的標(biāo)準(zhǔn)差

4.相對(duì)于發(fā)行股票而言，發(fā)行公司債券籌資的優(yōu)點(diǎn)是()。

A.籌資風(fēng)險(xiǎn)小B.限制條款少C.籌資額度大D.資本成本低

5.

第

19

題

下列各項(xiàng)中，與喪失現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本呈反向變化的是（）。

6.將金融市場(chǎng)分為發(fā)行市場(chǎng)和流通市場(chǎng)是以()所進(jìn)行的分類。

A.期限為標(biāo)準(zhǔn)B.功能為標(biāo)準(zhǔn)C.融資對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)D.所交易金融工具的屬性為標(biāo)準(zhǔn)

7.某企業(yè)上年度和本年度的流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額分別為100萬元和120萬元，流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為60天和45天，則本年度比上年度的銷售收入增加了()。

A.80萬元B.180萬元C.320萬元D.360萬元

8.假設(shè)某企業(yè)預(yù)測(cè)的年銷售額為2000萬元，信用期為40天，有80％的客戶在第40天付款，其余客戶的付款時(shí)間平均為65天，變動(dòng)成本率為60％，資本成本為8％，一年按360天計(jì)算，則下列計(jì)算中，錯(cuò)誤的是（）。

A.平均收現(xiàn)期為45天B.應(yīng)收賬款平均余額為250萬元C.應(yīng)收賬款占用資金為150萬元D.應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本為20萬元

9.丙公司預(yù)計(jì)2016年各季度的銷售量分別為100件、120件、180件、200件，預(yù)計(jì)每季度末產(chǎn)成品存貨為下一季度銷售量的20%。丙公司第二季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量為()件。

A.120B.132C.136D.156

10.

第

8

題

下列關(guān)于作業(yè)成本法的說法不正確的是（）。

11.下列銷售預(yù)測(cè)方法中，屬于因果預(yù)測(cè)分析的是（）。

A.指數(shù)平衡法B.移動(dòng)平均法C.專家小組法D.回歸直線法

12.

第

25

題

債權(quán)人與所有者的矛盾表現(xiàn)之一是在未經(jīng)債權(quán)人同意，所有者要求經(jīng)營者（）。

A.發(fā)行新債券B.改善經(jīng)營環(huán)境C.擴(kuò)大賒銷比重D.發(fā)行新股

13.某企業(yè)本月固定成本10000元，生產(chǎn)-種產(chǎn)品，單價(jià)100元，單位變動(dòng)成本80元，本月銷售量為1000件。如果打算使下月比本月的息稅前利潤提高20%，假設(shè)其他的資料不變，則銷售量應(yīng)提高()。

14.

第

7

題

已知短期國庫券利率為5%，純利率為4%，市場(chǎng)利率為8%，則通貨膨脹補(bǔ)償率為（）。

A.3%B.1%C.－1%D.4%

15.企業(yè)進(jìn)行籌資方案組合時(shí)，邊際資本成本計(jì)算采用的價(jià)值權(quán)數(shù)是（）

A.目標(biāo)價(jià)值權(quán)數(shù)B.市場(chǎng)價(jià)值權(quán)數(shù)C.賬面價(jià)值權(quán)數(shù)D.混合價(jià)值權(quán)數(shù)

16.下列各項(xiàng)中，屬于非經(jīng)營性負(fù)債的是()。A.應(yīng)付賬款B.應(yīng)付票據(jù)C.應(yīng)付債券D.應(yīng)付銷售人員薪酬

17.

第

17

題

在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和數(shù)額限制，并能夠克服增量預(yù)算方法缺點(diǎn)的預(yù)算方法是（）。

18.某投資者以20元/股的價(jià)格購買了某公司的股票，持有一年后每股獲得稅后股息0.2元，此時(shí)該股票的每股價(jià)格為30元，不考慮其他費(fèi)用，則投資者投資該股票這一年的收益率為（）。

A.1％B.50％C.51％D.34％

19.某公司董事會(huì)召開公司戰(zhàn)略發(fā)展討論會(huì)，擬將企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，下列理由中，難以成立的是()。A.有利于規(guī)避企業(yè)短期行為B.有利于量化考核和評(píng)價(jià)C.有利于持續(xù)提升企業(yè)獲利能力D.有利于均衡風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系

20.

第

12

題

以企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，它具有的優(yōu)點(diǎn)不包括（）。

A.考慮了資金的時(shí)間價(jià)值B.反映了投資的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值C.有利于社會(huì)資源合理配置D.上市公司股價(jià)可直接揭示公司價(jià)值

21.某企業(yè)年賒銷額為360萬元，信用條件為“3/10，1/40，n/60”時(shí)，估計(jì)有40%的客戶在第10天付款，30%的客戶在第40天付款，20%的客戶在第60天付款，其余客戶在信用期滿后40天付款，變動(dòng)成本率為60%，資本成本為10%。如果一年按360天計(jì)算，則應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息為()元。

A.192000B.228000C.19200D.22800

22.某公司于2019年1月1日從租賃公司租入一套設(shè)備，價(jià)值500萬元，租期6年，租賃期滿時(shí)預(yù)計(jì)殘值50萬元，歸租賃公司。年利率為8％，租賃手續(xù)費(fèi)率每年2％。租金每年年末支付一次。則每年的租金為（）萬元。已知：（P／F，10％，6）=0．564．5，（P／A，10％，6）=4．3553，（19／F，8％，6）=0．6302，（P／A，8％，6）=4．6229。

A.108．32B.114．80C.101．34D.108．16

23.下列關(guān)于股利支付形式的說法中，不正確的是（）。

A.財(cái)產(chǎn)股利和負(fù)債股利實(shí)際上是現(xiàn)金股利的替代

B.股票股利會(huì)引起所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)發(fā)生變化

C.以公司所擁有的其他公司的債券支付股利，屬于支付負(fù)債股利

D.發(fā)放股票股利可能導(dǎo)致資本公積增加

24.

第

24

題

產(chǎn)品壽命周期是指產(chǎn)品從投入市場(chǎng)到退出市場(chǎng)所經(jīng)歷的時(shí)間，以下不屬于產(chǎn)品壽命期劃分階段的是（）。

25.

第

15

題

ABC公司無優(yōu)先股并且當(dāng)年股數(shù)沒有發(fā)生增減變動(dòng)，平均每股凈資產(chǎn)為7元，權(quán)益乘數(shù)為4，總資產(chǎn)凈利率為40%，則每股收益為（）元。

A.2.8B.28C.1.6D.11.2

二、多選題(20題)26.第

27

題

有效的公司治理，取決于公司（）。

A.治理結(jié)構(gòu)是否合理B.治理機(jī)制是否健全C.財(cái)務(wù)監(jiān)控是否到位D.收益分配是否合理

27.留存收益是企業(yè)內(nèi)源性股權(quán)籌資的主要方式，下列各項(xiàng)中，屬于該種籌資方式特點(diǎn)的有()。

A.籌資數(shù)額有限B.不存在資本成本C.不發(fā)生籌資費(fèi)用D.改變控制權(quán)結(jié)構(gòu)

28.企業(yè)為滿足交易性需求而持有的現(xiàn)金可用于()。

A.發(fā)放現(xiàn)金股利B.在金融市場(chǎng)上進(jìn)行證券投機(jī)活動(dòng)C.繳納稅款D.災(zāi)害補(bǔ)貼

29.下列關(guān)于企業(yè)分立的納稅籌劃的說法，錯(cuò)誤的有（）。

A.分立企業(yè)應(yīng)該優(yōu)先考慮非股權(quán)支付

B.分立企業(yè)盡量使股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的60％，爭(zhēng)取達(dá)到企業(yè)分立的特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件

C.新設(shè)分立可以分為兩個(gè)甚至更多小型微利企業(yè)

D.企業(yè)通過新設(shè)分立，可以使某些新設(shè)企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠

30.

第

33

題

關(guān)于銀行借款的籌資特點(diǎn)，下列說法正確的有（）。

31.

第

30

題

投資中心與利潤中心的主要區(qū)別是（）。

A.二者的權(quán)利不同

B.二者的考核辦法不同

C.利潤中心對(duì)收入負(fù)責(zé)，投資中心則不必對(duì)收入負(fù)責(zé)

D.利潤中心對(duì)利潤負(fù)責(zé)，投資中心則不必對(duì)利潤負(fù)責(zé)

32.下列各項(xiàng)中，屬于短期籌資經(jīng)常利用的方式有（）。

A.商業(yè)信用B.發(fā)行股票C.保理業(yè)務(wù)D.發(fā)行債券

33.與銀行借款相比，下列各項(xiàng)中，屬于發(fā)行債券籌資特點(diǎn)的有()。A.資本成本較高B.—次籌資數(shù)額較大C.擴(kuò)大公司的社會(huì)影響D.募集資金使用限制較多

34.

第

35

題

股東從保護(hù)自身利益的角度出發(fā)，在確定股利分配政策時(shí)應(yīng)考慮的因素有（）。

A.避稅B.控制權(quán)C.穩(wěn)定收入D.投資機(jī)會(huì)

35.關(guān)于營運(yùn)資金管理原則，下列說法中正確的有（）。

A.營運(yùn)資金的管理必須把滿足正常合理的資金需求作為首要任務(wù)

B.加速資金周轉(zhuǎn)是提高資金使用效率的主要手段之一

C.要節(jié)約資金使用成本

D.合理安排資產(chǎn)與負(fù)債的比例關(guān)系，保證企業(yè)有足夠的長期償債能力是營運(yùn)資金管理的重要原則之一

36.

第

26

題

在下列各項(xiàng)中，屬于財(cái)務(wù)管彈風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策的有（）。

A.風(fēng)險(xiǎn)回避B.減少風(fēng)險(xiǎn)C.轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)D.接受風(fēng)險(xiǎn)

37.預(yù)算工作組織包括的層次有（）。

A.決策層B.管理層C.執(zhí)行層D.考核層

38.某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，當(dāng)年的息稅前利潤為30000元。運(yùn)用本量利關(guān)系對(duì)影響息稅前利潤的各因素進(jìn)行敏感分析后得出，單價(jià)的敏感系數(shù)為3，單位變動(dòng)成本的敏感系數(shù)為-1．8，銷售量的敏感系數(shù)為1．2，固定成本的敏感系數(shù)為-0．2。下列說法中，正確的有（）。

A.上述影響息稅前利潤的因素中，單價(jià)是最敏感的，固定成本是最不敏感的

B.當(dāng)單價(jià)提高8％時(shí)，息稅前利潤將增加7200元

C.當(dāng)單位變動(dòng)成本的上升幅度超過55．56％時(shí)，企業(yè)將轉(zhuǎn)為虧損

D.上述影響息稅前利潤的因素中，單價(jià)是最敏感的，單位變動(dòng)成本是最不敏感的

39.甲公司擬投資一條生產(chǎn)線，該項(xiàng)目投資期限10年，資本成本率10％，凈現(xiàn)值200萬元。下列說法中，正確的有（）。

A.項(xiàng)目現(xiàn)值指數(shù)大于1B.項(xiàng)目年金凈流量大于0C.項(xiàng)目動(dòng)態(tài)回收期大于10年D.項(xiàng)目內(nèi)含收益率大于10％

40.下列關(guān)于財(cái)務(wù)分析的說法中，不正確的有（）。

A.財(cái)務(wù)分析對(duì)不同的信息使用者來說具有相同的意義

B.財(cái)務(wù)分析的目的儀僅是發(fā)現(xiàn)問題

C.通過財(cái)務(wù)分析可以判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力，但是不能評(píng)價(jià)和考核企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績

D.通過企業(yè)各種財(cái)務(wù)分析，可以判斷企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)其生產(chǎn)經(jīng)營的前景及償債能力

41.

第

24

題

下列各項(xiàng)中屬于債務(wù)重組修改其他債務(wù)條件的方式有（）。

A.債務(wù)轉(zhuǎn)為資本B.降低利率C.減少債務(wù)本金D.免去應(yīng)付未付的利息

42.

第

28

題

下列權(quán)利中，屬于普通股股東權(quán)利的有（）。

43.下列選項(xiàng)中，屬于證券資產(chǎn)特點(diǎn)的有（）

A.可分割性B.高風(fēng)險(xiǎn)性C.強(qiáng)流動(dòng)性D.持有目的多元性

44.下列屬于證券投資非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的有（）。

A.違約風(fēng)險(xiǎn)B.再投資風(fēng)險(xiǎn)C.購買力風(fēng)險(xiǎn)D.變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)

45.下列屬于資本資產(chǎn)定價(jià)模型建立的假設(shè)有（）。

A.市場(chǎng)是均衡的B.稅收不影響資產(chǎn)的選擇和交易C.不存在交易費(fèi)用D.市場(chǎng)參與者都是理性的

三、判斷題(10題)46.財(cái)務(wù)決策的方法主要有經(jīng)驗(yàn)判斷法和定量分析方法兩類，常用的經(jīng)驗(yàn)判斷法有淘汰法、排隊(duì)法、歸類法和優(yōu)選對(duì)比法。()

A.是B.否

47.在存貨的ABC控制法下，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)管理的是雖然品種數(shù)量較少，但金額較大的存貨。()

A.是B.否

48.第

41

題

經(jīng)營杠桿系數(shù)表明經(jīng)營杠桿是利潤不穩(wěn)定的根源。（）

A.是B.否

49.利潤最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化以及相關(guān)者利益最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，都以相關(guān)者利益最大化為基礎(chǔ)。（）

A.是B.否

50.一般而言，企業(yè)規(guī)模越大，財(cái)務(wù)管理工作的復(fù)雜性越高，財(cái)務(wù)管理的各種權(quán)限就越有必要集中于企業(yè)總部（）

A.是B.否

51.

第

44

題

在計(jì)算項(xiàng)目投資的經(jīng)營成本時(shí)，需要考慮融資方案的影響。（）

A.是B.否

52.

第

43

題

已計(jì)入各期費(fèi)用的研究開發(fā)費(fèi)用，在該項(xiàng)無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)專利時(shí)，再將原已計(jì)入費(fèi)用的研究開發(fā)費(fèi)予以資本化。（）

A.是B.否

53.

第

41

題

編制現(xiàn)金預(yù)算時(shí)，制造費(fèi)用產(chǎn)生的現(xiàn)金流出就是發(fā)生的制造費(fèi)用數(shù)額。

A.是B.否

54.

第

40

題

某投資項(xiàng)目需要20萬元固定資產(chǎn)投資，通過銀行借款10萬元，年利率為5%，期限為一年，項(xiàng)目建設(shè)期為零，固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)無殘值，使用壽命為5年，直線法計(jì)提折舊。則年折舊額為4.1萬元。（）

A.是B.否

55.某公司是增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅稅率為25%，2011年度銷售了價(jià)值100萬元（含稅）的商品，提供了8.5折的商業(yè)折扣，并在同一張發(fā)票上分別注明。該批商晶成本為40萬元（含稅），購進(jìn)貨物有增值稅專用發(fā)票，則該筆銷售額應(yīng)納增值稅為6.54萬元，應(yīng)納企業(yè)所得稅為9.62萬元()。（不考慮城建稅和教育費(fèi)附加）

A.是B.否

四、綜合題(5題)56.

第

51

題

甲公司2006年年初的負(fù)債總額為1500萬元，股東權(quán)益是負(fù)債總額的2倍，年資本積累率為30%，2006年年末的資產(chǎn)負(fù)債率為40%，負(fù)債的年均利率為5%。2006年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，所得稅率為33%。2006年末的股份總數(shù)為600萬股（普通股股數(shù)年內(nèi)無變動(dòng)，無優(yōu)先股），普通股市價(jià)為15元/股，普通股均發(fā)行在外。

要求（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）：

（1）計(jì)算2006年年初的股東權(quán)益總額、資產(chǎn)總額、年初的資產(chǎn)負(fù)債率；

（2）計(jì)算2006年年末的股東權(quán)益總額、負(fù)債總額、資產(chǎn)總額、產(chǎn)權(quán)比率；

（3）計(jì)算2006年的總資產(chǎn)凈利率、權(quán)益乘數(shù)（使用平均數(shù)計(jì)算）、平均每股凈資產(chǎn)、基本每股收益、市盈率；

（4）已知2005年總資產(chǎn)凈利率為12.24%，權(quán)益乘數(shù)（使用平均數(shù)計(jì)算）為1.60，平均每股凈資產(chǎn)為5.45，計(jì)算2005年的每股收益并結(jié)合差額分析法依次分析2006年總資產(chǎn)凈利率、權(quán)益乘數(shù)以及平均每股凈資產(chǎn)對(duì)于每股收益的影響數(shù)額。

57.

58.

59.（6）計(jì)算2004年度的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交的所得稅，并編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

60.已知無風(fēng)險(xiǎn)收益率為8%，市場(chǎng)上所有股票的平均收益率為13%，甲股票的β系數(shù)為1.4，乙股票的β系數(shù)為1.2。

要求：

（1）簡要說明一下甲、乙公司采用的股利政策的優(yōu)缺點(diǎn)；

（2）分別計(jì)算甲、乙兩種股票的必要收益率；

（3）為該投資者做出應(yīng)該購買何種股票的決策；

（4）按照（3）中所做出的決策，投資者打算長期持有該股票，計(jì)算投資者購入該種股票的持有期收益率；

（5）按照（3）中所做出的決策，投資者持有3年后以9元的價(jià)格出售，計(jì)算投資者購入該種股票的持有期年均收益率；

（6）如果投資者按照目前的市價(jià)，同時(shí)投資購買兩種股票各200股，計(jì)算該投資組合的盧系數(shù)和必要收益率。

參考答案

1.B公司的所有者權(quán)益被劃分為若干股權(quán)份額，每個(gè)份額可以單獨(dú)轉(zhuǎn)讓，無須經(jīng)過其他股東同意，所以公司制企業(yè)容易轉(zhuǎn)讓所有權(quán)。合伙企業(yè)的合伙人轉(zhuǎn)讓其所有權(quán)時(shí)需要取得其他合伙人的一致同意。

2.B見教材P45－46的說明。

3.B資產(chǎn)組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差＝資產(chǎn)組合收益率的方差的開平方，根據(jù)兩項(xiàng)資產(chǎn)組合收益的方差的公式可知，該題答案為B。提示：資產(chǎn)收益率之間的協(xié)方差＝資產(chǎn)收益率之間的相關(guān)系數(shù)×兩項(xiàng)資產(chǎn)各自的標(biāo)準(zhǔn)差之積，即：兩項(xiàng)資產(chǎn)組合收益率的方差＝第一項(xiàng)資產(chǎn)的投資比重的平方×第一項(xiàng)資產(chǎn)收益率的方差＋第二項(xiàng)資產(chǎn)的投資比重的平方×第二項(xiàng)資產(chǎn)收益率的方差＋2×第一項(xiàng)資產(chǎn)的投資比重×第二項(xiàng)資產(chǎn)的投資比重×資產(chǎn)收益率之間的協(xié)方差，由此可知，計(jì)算資產(chǎn)組合收益率的標(biāo)準(zhǔn)差時(shí)涉及資產(chǎn)收益率之間的協(xié)方差。所以，A不是答案。

【該題針對(duì)“資產(chǎn)組合的風(fēng)險(xiǎn)與收益”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

4.D相對(duì)于發(fā)行股票而言，發(fā)行公司債券籌資的籌資數(shù)額小、募集資金的使用限制條件多、資本成本負(fù)擔(dān)較低、籌資風(fēng)險(xiǎn)大。所以本題的答案為選項(xiàng)D。

5.D喪失現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本=[現(xiàn)金折扣率/(1-現(xiàn)金折扣率)]×360/(信用期-折扣期)，可以看出，現(xiàn)金折扣率、折扣期與喪失現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本呈正向變動(dòng)，信用標(biāo)準(zhǔn)與喪失現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本無關(guān)，信用期與喪失現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)成本呈反向變動(dòng)。

6.B【答案】B

【解析】金融市場(chǎng)以期限為標(biāo)準(zhǔn)分為貨幣市場(chǎng)和資本市場(chǎng)，以功能為標(biāo)準(zhǔn)分為發(fā)行市場(chǎng)和流通市場(chǎng)，以融資對(duì)象為標(biāo)準(zhǔn)分為資本市場(chǎng)、外匯市場(chǎng)和黃金市場(chǎng)，以所交易金融工具的屬性標(biāo)準(zhǔn)分為基礎(chǔ)性金融市場(chǎng)和金融衍生品市場(chǎng)，以地理范圍為標(biāo)準(zhǔn)分為地方性金融市場(chǎng)、全國性金融市場(chǎng)和國際性金融市場(chǎng)。所以B正確。

7.D流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)分別為60天和45天，則流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)分別為6次（360/60）和8次（360/45），銷售收入分別為600萬元（6100）和960萬元（1208），則本年度比上年度的銷售收入增加了360（960－600）萬元

8.D平均收收現(xiàn)期=80％×40+20％×65=45(天)：應(yīng)收賬款平均余額=(2000／360)×45=250(萬元)：應(yīng)收賬款占用資金=250×60％=150(萬元)；應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本=150×8％=12(萬元)。

9.B第二季度預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=第二季度銷售量+第二季度期末產(chǎn)成品存貨一第二季度期初產(chǎn)成品存貨=120+180×20%-120×20%=132(件)。

10.B本題考核作業(yè)成本法的知識(shí)。在作業(yè)成本法下，對(duì)于直接費(fèi)用的確認(rèn)和分配，與傳統(tǒng)的成本計(jì)算方法一樣。而間接費(fèi)用的分配對(duì)象不再是產(chǎn)品，而是作業(yè)。分配時(shí)，先將資源耗費(fèi)的成本分配到作業(yè)中心去，然后再將分配給作業(yè)中心的成本按照各自的成本動(dòng)因，根據(jù)作業(yè)的耗用數(shù)量分配到各產(chǎn)品。作業(yè)成本法很好地克服了傳統(tǒng)成本方法中間接費(fèi)用責(zé)任劃分不清的缺點(diǎn)，使以往一些不可控的間接費(fèi)用變?yōu)榭煽?，這樣可以更好地發(fā)揮決策、計(jì)劃和控制的作用，以促進(jìn)作業(yè)管理和成本控制水平不斷提高。

11.D因果預(yù)測(cè)分析法是指通過影響產(chǎn)品銷售量的相關(guān)因素以及它們之間的函數(shù)關(guān)系，并利用這種函數(shù)關(guān)系進(jìn)行產(chǎn)品銷售預(yù)測(cè)的方法。因果預(yù)測(cè)分析法最常用的是回歸分析法。【知識(shí)點(diǎn)】銷售預(yù)測(cè)分析

12.A債權(quán)人與所有者的矛盾表現(xiàn)在，所有者要求經(jīng)營者：(1)改變舉債資金的原定用途，投資于風(fēng)險(xiǎn)更高的項(xiàng)目；(2)未經(jīng)債權(quán)人同意，發(fā)行新債券或舉借新債使舊債券或老債價(jià)值降低。

13.0.1本月的息稅前利潤＝1000×(100—80)－10000＝10000(元)，提高后的銷售量＝［10000＋10000×(1＋20％)]／(100－80)＝1100(件)，即銷售量提高10％。

14.B短期國庫券利率＝無風(fēng)險(xiǎn)利率＝純利率＋通貨膨脹補(bǔ)償率＝5%，所以通貨膨脹補(bǔ)償率＝5%－4%＝1%。

【該題針對(duì)“利率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

15.A邊際資本成本是企業(yè)追加籌資的成本。邊際資本成本，是企業(yè)進(jìn)行追加籌資的決策依據(jù)。籌資方案組合時(shí)，邊際資本成本的權(quán)數(shù)采用目標(biāo)價(jià)值權(quán)數(shù)。

綜上，本題應(yīng)選A。

16.C經(jīng)營負(fù)債是企業(yè)在經(jīng)營過程中自發(fā)形成的，不需要企業(yè)刻意籌資，選項(xiàng)C不符合經(jīng)營負(fù)債的特點(diǎn)。所以答案是選項(xiàng)C。

17.C本題考核零基預(yù)算方法的概念。零基預(yù)算在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點(diǎn)，從實(shí)際需要逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。零基預(yù)算方法克服了增量預(yù)算方法的缺點(diǎn)。

18.C股票的收益率＝股利收益率+資本利得收益率＝0.2/20+(30－20)/20＝51％

19.B本題主要考核的是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的基本知識(shí)。以企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)：(1)考慮了取得報(bào)酬的時(shí)間，并用時(shí)間價(jià)值的原理進(jìn)行了計(jì)量；(2)考慮了風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬的關(guān)系；(3)將企業(yè)長期、穩(wěn)定的發(fā)展和持續(xù)的獲利能力放在首位，能克服企業(yè)在追求利潤上的短期行為；(4)用價(jià)值代替價(jià)格，有效地規(guī)避了企業(yè)的短期行為。所以。選項(xiàng)A、C、D都是企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)的優(yōu)點(diǎn)。但是企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)也存在缺點(diǎn)：(1)過于理論化，不易操作；(2)對(duì)于非上市公司而言，只有對(duì)企業(yè)進(jìn)行專門的評(píng)估才能確定其價(jià)值.而在評(píng)估企業(yè)的資產(chǎn)時(shí)，由于受評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估方式的影響，很難做到客觀和準(zhǔn)確。因此將企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)存在的問題是不利于量化考核和評(píng)價(jià)，所以選項(xiàng)B難以成立。

20.DD【解析】以企業(yè)價(jià)值最大化作為財(cái)務(wù)管理目標(biāo)也存在問題：首先對(duì)于股票上市企業(yè)，股票價(jià)格的變動(dòng)在一定程度上揭示了企業(yè)價(jià)值的變化，但是股價(jià)是受多種因素影響的結(jié)果，特別是在資本市場(chǎng)效率低下的情況下，股票價(jià)格很難反映企業(yè)所有者權(quán)益的價(jià)值。

21.D應(yīng)收賬款平均收賬期=10×40%+40×30%+60×20%+100×10%=38(天)，應(yīng)收賬款占用資金的應(yīng)計(jì)利息=(3600000/360)×38×60%×10%=22800(元)，所以選項(xiàng)D是本題答案。

22.A折現(xiàn)率=8％+2％=10％；后付租金=[500一50×(P／F，10％，6)]／(P／A，10％，6)=108．32(萬元)。

23.C財(cái)產(chǎn)股利是以現(xiàn)金以外的其他資產(chǎn)支付的股利；負(fù)債股利是以負(fù)債方式支付的股利。財(cái)產(chǎn)股利和負(fù)債股利實(shí)際上是現(xiàn)金股利的替代。公司所擁有的其他公司的債券屬于公司的財(cái)產(chǎn)，以公司所擁有的其他公司的債券支付股利，屬于支付財(cái)產(chǎn)股利。發(fā)行公司債券導(dǎo)致應(yīng)付債券增加，導(dǎo)致負(fù)債增加，以發(fā)行公司債券的方式支付股利，屬于支付負(fù)債股利。

24.D產(chǎn)品壽命周期是指產(chǎn)品從投入市場(chǎng)到退出市場(chǎng)所經(jīng)歷的時(shí)間，一般要經(jīng)過萌芽期、成長期、成熟期和衰退期四個(gè)階段。

25.D每股收益＝平均每股凈資產(chǎn)×凈資產(chǎn)收益率＝平均每股凈資產(chǎn)×總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)＝7×40%×4＝11.2(元)

26.ABC有效的公司治理取決于公司治理結(jié)構(gòu)是否合理、治理機(jī)制是否健全、財(cái)務(wù)監(jiān)控是否到位。

27.AC本題考核留存收益籌資。利用留存收益籌資的特點(diǎn)有：(1)不用發(fā)生籌資費(fèi)用；(2)維持公司的控制權(quán)分布；(3)籌資數(shù)額有限。所以本題正確答案為A、C。

28.AC【答案】AC

【解析】交易性需求指企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營秩序下應(yīng)當(dāng)保持一定的現(xiàn)金支付能

力。企業(yè)為了組織日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，必須保持一定數(shù)額的現(xiàn)金余額，用于購買原材料、支付工資、繳納稅款、，償付到期債務(wù)、派發(fā)現(xiàn)金股利等，所以A、C正確；在金融市場(chǎng)上進(jìn)行證券投機(jī)活動(dòng)是投機(jī)性需求的目的，災(zāi)害補(bǔ)貼預(yù)防性需求的目的。

29.AB分立企業(yè)應(yīng)該優(yōu)先考慮股權(quán)支付，或者盡量使股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85％，爭(zhēng)取達(dá)到企業(yè)分立的特殊性稅務(wù)處理?xiàng)l件。選項(xiàng)A和選項(xiàng)B的說法不正確。

30.ACD本題考核銀行借款的籌資特點(diǎn)。銀行借款的籌資特點(diǎn)包括：

(1)籌資速度快；

(2)資本成本較低；

(3)籌資彈性較大；

(4)限制條款多；

(5)籌資數(shù)額有限。

31.AB投資中心與利潤中心的主要區(qū)別：一是二者的權(quán)利不同，二是考核辦法不同。利潤中心和投資中心都要對(duì)收入和利潤負(fù)責(zé)。

32.AC短期資金主要用于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)和資金日常周轉(zhuǎn)，一般在短期內(nèi)需要償還。短期籌資經(jīng)常利用商業(yè)信用、短期借款、保理業(yè)務(wù)等方式來籌集。

33.ABC發(fā)行公司債券的籌資特點(diǎn)：一次籌資數(shù)額較大;籌集資金使用限制較少;資本成本負(fù)擔(dān)較高;提高公司的社會(huì)聲譽(yù)。

34.ABCD本題的主要考核點(diǎn)是在確定股利分配政策時(shí)應(yīng)考慮的股東因素。在確定股利分配政策時(shí)應(yīng)考慮的股東因素有：（1）收入；（2）控制權(quán)；（3）稅賦；（4）風(fēng)險(xiǎn)；（5）投資機(jī)會(huì)。

35.ABC合理安排流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債的比例關(guān)系，保持流動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與流動(dòng)負(fù)債結(jié)構(gòu)的適配性，保證企業(yè)有足夠的短期償債能力是營運(yùn)資金管理的重要原則之－。所以，選項(xiàng)D的說法不正確。

36.BCD財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策包括：規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)和接受風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)回避屬于風(fēng)險(xiǎn)偏好。

37.ABCD預(yù)算工作的組織包括決策層、管理層、執(zhí)行層和考核層，所以本題的答案為選項(xiàng)ABCD。

38.ABC息稅前利潤對(duì)其各影響因素敏感系數(shù)的絕對(duì)值的大小，可以反映息稅前利潤對(duì)各因素的敏感程度的高低。故選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)D不正確；息稅前利潤對(duì)單價(jià)的敏感系數(shù)為3，表明當(dāng)單價(jià)提高8％時(shí)，息稅前利潤將增長24％，即息稅前利潤將增長7200元(30000×24％)。故選項(xiàng)B正確；息稅前利潤對(duì)單位變動(dòng)成本的敏感系數(shù)為-1．8，當(dāng)企業(yè)由盈利轉(zhuǎn)為虧損時(shí)，即可知息稅前利潤的變動(dòng)率超過-100％，則單位變動(dòng)成本的變動(dòng)率超過55．56％(-100％／-1．8)。故選項(xiàng)C正確。

39.ABD對(duì)于單一投資項(xiàng)目而言，當(dāng)凈現(xiàn)值大于0時(shí)，年金凈流量大于0，現(xiàn)值指數(shù)大于1，內(nèi)含收益率大于資本成本率，項(xiàng)目是可行的。選項(xiàng)A、B、D正確；項(xiàng)目凈現(xiàn)值大于0，則其未來現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值補(bǔ)償了原始投資額現(xiàn)值后還有剩余，即動(dòng)態(tài)回收期小于項(xiàng)目投資期10年，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

40.ABC財(cái)務(wù)分析對(duì)不同的信息使用者來說具有不同的意義，所以選項(xiàng)A的說法不正確；財(cái)務(wù)分析的目的不僅僅是發(fā)現(xiàn)問題，更重要的是分析問題和解決問題，所以選項(xiàng)B的說法不正確；財(cái)務(wù)分析既可以判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力，也能評(píng)價(jià)和考核企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績，所以選項(xiàng)C的說法不正確；通過企業(yè)各種財(cái)務(wù)分析，可以判斷企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)，預(yù)測(cè)其生產(chǎn)經(jīng)營的前景及償債能力，從而為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營決策、投資者進(jìn)行投資決策和債權(quán)人進(jìn)行信貸決策提供重要的依據(jù)，避免因決策錯(cuò)誤給其帶來重大的損失，所以選項(xiàng)D的說法正確。

41.BCD修改其他債務(wù)條件的方式有：債權(quán)人同意債務(wù)人延長債務(wù)償還期限，同意延長債務(wù)償還期限但要加收利息，同意延長債務(wù)償還期限并減少債務(wù)本金或債務(wù)利息等。選項(xiàng)A，債務(wù)轉(zhuǎn)為資本不屬于修改其他債務(wù)條件。

42.ABCD普通股股東一般具有以下權(quán)利：(1)公司管理權(quán)；(2)收益分享權(quán)；(3)股份轉(zhuǎn)讓權(quán)；(4)優(yōu)先認(rèn)股權(quán)；(5)剩余財(cái)產(chǎn)要求權(quán)。

43.ABCD證券資產(chǎn)的特點(diǎn)如下：

價(jià)值虛擬性；

可分割性（選項(xiàng)A）；

持有目的多元性（選項(xiàng)D）；

強(qiáng)流動(dòng)性（選項(xiàng)C）；

高風(fēng)險(xiǎn)性（選項(xiàng)B）。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

44.AD證券投資的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)包括價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)、再投資風(fēng)險(xiǎn)和購買力風(fēng)險(xiǎn)，違約風(fēng)險(xiǎn)、變現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和破產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)屬于非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。

45.ABCD資本資產(chǎn)定價(jià)模型是建立在一系列假設(shè)前提上的，這些假設(shè)包括：(1)市場(chǎng)是均衡的并不存在摩擦；(2)市場(chǎng)參與者都是理性的；(3)不存在交易費(fèi)用；(4)稅收不影響資產(chǎn)的選擇和交易等。

46.N財(cái)務(wù)決策的方法主要有兩類：一類是經(jīng)驗(yàn)判斷法，是根據(jù)決策者的經(jīng)驗(yàn)來判斷選擇，常用的方法有淘汰法、排隊(duì)法、歸類法等;另一類是定量分析方法，常用的方法有優(yōu)選對(duì)比法、數(shù)學(xué)微分法、線性規(guī)劃法、概率決策法等。

47.Y【答案】√【解析】在存貨的ABC控制法下，A類存貨是控制的重點(diǎn)，而A類存貨屬于品種數(shù)量較少，但金額較大的存貨。

48.N經(jīng)營杠桿本身并不是利潤不穩(wěn)定的根源，經(jīng)營杠桿只是擴(kuò)大了市場(chǎng)和生產(chǎn)等不確定性因素對(duì)利潤變動(dòng)的影響。

49.N利潤最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化以及相關(guān)者利益最大化財(cái)務(wù)管理目標(biāo)，都以股東財(cái)富最大化為基礎(chǔ)。

50.Y一般而言，企業(yè)規(guī)模小，財(cái)務(wù)管理工作量小，為財(cái)務(wù)管理服務(wù)的財(cái)務(wù)組織制度也相應(yīng)簡單、集中，偏重于集權(quán)模式。企業(yè)規(guī)模大，財(cái)務(wù)管理工作量大，復(fù)雜性增加，財(cái)務(wù)管理各種權(quán)限就有必要根據(jù)需要重新設(shè)置規(guī)劃。

51.N經(jīng)營成本是指在運(yùn)營期內(nèi)為滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營而動(dòng)用現(xiàn)實(shí)貨幣資金支付的成本費(fèi)用，它與融資方案無關(guān)。

52.N已經(jīng)計(jì)入各期費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用，在該項(xiàng)無形資產(chǎn)獲得成功并依法申請(qǐng)取得專利權(quán)時(shí)，不得再將原已計(jì)入費(fèi)用的研究與開發(fā)費(fèi)用資本化。

53.N本題考核制造費(fèi)用預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容。由于制造費(fèi)用中有非付現(xiàn)費(fèi)用，如折舊費(fèi)，因此在計(jì)算制造費(fèi)用產(chǎn)生的現(xiàn)金支出時(shí)應(yīng)在制造費(fèi)用中扣除非付現(xiàn)費(fèi)用。

54.N固定資產(chǎn)原值一固定資產(chǎn)投資+建設(shè)期資本化利息，本題中建設(shè)期為零，所以，不存在建設(shè)期資本化利息，因此，固定資產(chǎn)原值＝20(萬元)，年折舊額＝20/5＝4(萬元)。

55.Y應(yīng)納增值稅=100×85%/(1+17%)×17%-40/(1+17%)×17%=6.54（萬元），銷售利潤=85/(1+17%)-40/(1+17%)=38.46（萬元），則應(yīng)納企業(yè)所得稅=38.46×25%=9.62（萬元）。

56.(1)2006年年初的股東權(quán)益總額＝1500×2＝3000(萬元)

2006年年初的資產(chǎn)總額＝1500十3000＝4500(萬元)

2006年年初的資產(chǎn)負(fù)債率＝1500/4500×100%＝33.33%

(2)2006年年末的股東權(quán)益總額＝3000+3000×30%＝3900(萬元)

2006年年末的負(fù)債總額＝3900/(1—40%)×40%＝2600(萬元)

2006年年末的資產(chǎn)總額＝3900+2600＝6500(萬元)

2006年年末的產(chǎn)權(quán)比率＝2600/3900×100%＝66.67%

(3)總資產(chǎn)凈利率＝900/[(4500+6500)/2]×100%＝16.36%

使用平均數(shù)計(jì)算的權(quán)益乘數(shù)＝[(4500+6500)/2]/[(3000+3900)/2]＝1.59

平均每股凈資產(chǎn)＝[(3000+3900)/2]/普通股總數(shù)=3450/600＝5.75(元/股)

基本每股收益＝歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤/當(dāng)期發(fā)行

在外普通股的加權(quán)平均數(shù)＝900/600＝1.50(元/股)

或者基本每股收益＝16.36%×1.59×5.75＝1.50(元/股)

2006年末的市盈率＝普通股每股市價(jià)/普通股每股收益＝15/1.5＝10

(4)2005年每股收益＝12.24%×1.60×5.45＝1.07(元/股)

每股收益變動(dòng)額＝1.50—1.07＝O.43

總資產(chǎn)凈利率變動(dòng)的影響額＝(16.36%－12.24%)×1.60×5.45＝0.36

權(quán)益乘數(shù)變動(dòng)的影響額＝16.36%×(1.59—1.60)×5.45=－0.01

平均每股凈資產(chǎn)變動(dòng)的影響額＝16.36%×1.59×(5.75—5.45)＝0.08

57.

58.

59.（1）甲公司2004年度生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額=4000÷8=500（萬元）

2004年末該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的賬面價(jià)值=6000—（600×2+500）—800=3500（萬元）

2004年末不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下，該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的賬面凈值6000—600×3=4200（萬元），該項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額為4000萬元，按兩者孰低確定4000萬元為比較的基礎(chǔ)。

2004年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=3500—4000=—500（萬元）

2003年計(jì)提減值準(zhǔn)備后，2004年計(jì)提的折舊為500萬元，與不考慮減值因素情況下每年計(jì)提的折舊600萬元的差異100萬元，調(diào)整累計(jì)折舊金額，并從減值準(zhǔn)備直接轉(zhuǎn)入累計(jì)折舊。轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000000

貸：營業(yè)外支出—計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5000000

累計(jì)折舊1000000

（2）應(yīng)更正少計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=2400—1600—200=600（萬元）

借：以前年度損益調(diào)整－營業(yè)外支出4020000

遞延稅款1980000

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6000000

借：利潤分配—未分配利潤4020000

貸：以前年度損益調(diào)整4020000

借：盈余公積—法定盈余公積402000

—法定公益金201000

貸：利潤分配—未分配利潤603000

2004年該管理用固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提折舊=1600÷4=400（萬元）

（3）2004年無形資產(chǎn)攤銷＝2100/（10－3）＝300（萬元）

2004年末專利權(quán)的賬面價(jià)值=5000—（500×3+300）—1400=1800（萬元）

2004年末按不計(jì)提減值準(zhǔn)備情況下該項(xiàng)專利權(quán)的賬面余額=5000—500×4=3000（萬元），該項(xiàng)專利權(quán)的可收回金額為2600萬元，按兩者孰低確定2600萬元為比較的基礎(chǔ)

2004年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=1800—2600=—800（萬元）

借：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8000000

貸：營業(yè)外支出—計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備8000000

（4）①有合同約定的庫存A產(chǎn)品：

可變現(xiàn)凈值

=0.75×8000—0.1×8000

=5200（萬元）

成本

=0.6×8000=4800（萬元）

可變現(xiàn)凈值＞成本，有合同約定的庫存A產(chǎn)品未發(fā)生減值，其賬面價(jià)值應(yīng)為4800萬元。

②沒有合同約定的庫存A產(chǎn)品：

可變現(xiàn)凈值

=0.5×2000—0.1×2000

=800（萬元）

成本

=0.6×2000=1200（萬元）

可變現(xiàn)凈值＜成本，沒有合同約定的庫存A產(chǎn)品發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=1200—800=400（萬元），其賬面價(jià)值應(yīng)為800萬元。

借：管理費(fèi)用400

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備400

庫存A產(chǎn)品年末賬面價(jià)值

=6000—400

=5600（萬元）

或=4800+800=5600（萬元）

③庫存原材料由于用于出售，

因此可變現(xiàn)凈值＝估計(jì)售價(jià)－估計(jì)稅金＝1200—100＝1100（萬元）

成本1000（萬元）

成本＜可變現(xiàn)凈值，庫存原材料未發(fā)生減值，庫存原材料的年末賬面價(jià)值為1000萬元

（5）①2004年度甲公司計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊金額=4000÷8=500（萬元）

按稅法規(guī)定2004年應(yīng)計(jì)提的生產(chǎn)設(shè)備的折舊額=6000÷10=600（萬元）

折舊差異產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異=600—500=100（萬元）

2004年年末甲公司應(yīng)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=3500—4000=—500（萬元）

生產(chǎn)設(shè)備折舊所產(chǎn)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異和轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)間性差異的所得稅影響金額（貸方）=（100+500）×33%=198（萬元）

②2004年計(jì)提管理費(fèi)用固定資產(chǎn)折舊

=1600÷4=400（萬元）

按稅法規(guī)定可從應(yīng)納稅所得額中扣除折舊額=4800÷8=600（萬元）