2022年安徽省蚌埠市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）

2022年安徽省蚌埠市注冊(cè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)知識(shí)點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.甲公司于2018年1月1日采用經(jīng)營租賃方式從乙公司租入機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年。租賃合同規(guī)定：租期為4年；第1年免租金，后3年的租金分別為34萬元、44萬元、42萬元，于當(dāng)年年初支付。甲公司在租賃過程中發(fā)生律師費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)以及印花稅等共計(jì)5萬元。2018年甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用為（）

A.30萬元B.34萬元C.40萬元D.31.25萬元

2.企業(yè)在計(jì)量資產(chǎn)可收回金額時(shí)，下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的是（）。

A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

B.資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入

C.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出

D.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出

3.甲企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量。2017年7月1日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為610萬元，用銀行存款付訖，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元。2017年12月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為600萬元。2018年5月30日該企業(yè)將此項(xiàng)投資性房地產(chǎn)出售，售價(jià)為650萬元，該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時(shí)影響的營業(yè)利潤為（）萬元

A.42B.40C.50D.38

4.甲公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按月計(jì)算匯兌損益。2012年1月1日，該公司從中國銀行貸款400萬美元用于廠房擴(kuò)建，年利率為6%，每季末計(jì)提利息，年末支付當(dāng)年利息，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.21元人民幣，3月31日市場匯率為1美元=6.26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元=6.27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元=6.29元人民幣。甲公司于2012年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬美元，根據(jù)以上資料不考慮其他因素，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化金額為()。

A.12.3萬元人民幣B.12.18萬元人民幣C.14.4萬元人民幣D.13.2萬元人民幣

5.甲公司系增值稅一般納稅人，其原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算。2010年12月委托乙加工廠（一般納稅人）加工應(yīng)稅消費(fèi)品－批，計(jì)劃收回后按不高于受托方計(jì)稅價(jià)格的金額直接對(duì)外銷售。甲公司發(fā)出原材料成本為20000元，支付的加工費(fèi)為7000元（不含增值稅），加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品已驗(yàn)收入庫，乙加工廠沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格。雙方適用的增值稅稅率均為17％，消費(fèi)稅稅率為10％。則該委托加工物資在委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）。

A.2700元B.3000元C.3040元D.2400元

6.某公司采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法按單項(xiàng)存貨于期末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2011年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。其中，甲商品全部簽訂了銷售合同，合同銷售價(jià)格為200萬元，市場價(jià)格為l90萬元；乙商品沒有簽訂銷售合同，市場價(jià)格為300萬元；銷售價(jià)格和市場價(jià)格均不含增值稅。該公司預(yù)計(jì)銷售甲、乙商品尚需分別發(fā)生銷售費(fèi)用12萬元、15萬元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)；截止到2011年11月30日，該公司尚未為甲、乙商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2011年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額為（）萬元。

A.60B.77C.87D.97

7.A公司2012年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)處置本年購入的可供出售金融資產(chǎn)，收到價(jià)款200萬元，該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)賬面價(jià)值為180萬元，其中成本為150萬元，本年已確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)為30萬元；(2)－項(xiàng)貸款到期結(jié)算，收到價(jià)款220萬元，該項(xiàng)貸款本金為280萬元，貸款損失準(zhǔn)備余額為50萬元；(3)生產(chǎn)車間發(fā)生固定資產(chǎn)修理費(fèi)用15萬元。不考慮其他因素，則上述業(yè)務(wù)對(duì)A公司12月份營業(yè)利潤的影響為（）。

A.－5萬元B.25萬元C.35萬元D.40萬元

8.在債權(quán)人對(duì)于重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金借記“銀行存款”，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額貸記“應(yīng)收賬款”或“其他應(yīng)收款”科目，按其差額借記()。

A.營業(yè)外支出B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.壞賬準(zhǔn)備D.營業(yè)外收入

9.某項(xiàng)融資租賃合同，租賃期為7年，每年年末支付租金l00萬元，承租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值為50萬元，與承租人有關(guān)的A公司擔(dān)保余值為l0萬元，租賃期間，履約成本共50萬元，或有租金20萬元。獨(dú)立于承租人和出租人、但在財(cái)務(wù)上有能力擔(dān)保的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值為30萬元，未擔(dān)保余值為l0萬元。就出租人而言，最低租賃收款額為（）萬元。

A.770B.2090C.790D.340

10.甲公司和乙公司于2017年1月1日出資設(shè)立丙公司，各出資500萬元，丙公司2017年實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，2018年1月1日，經(jīng)甲、乙公司同意，丁公司又向丙公司出資750萬元，丁出資后，占丙公司實(shí)收資本的份額為30%，則丙公司因丁公司出資確認(rèn)的資本公積（資本溢價(jià)）的金額為（）萬元

A.500B.450C.750D.0

11.某企業(yè)于2010年4月份發(fā)生一場火災(zāi)，財(cái)產(chǎn)損失共計(jì)150萬元，其中存貨損失95萬元，固定資產(chǎn)損失55萬元。經(jīng)查，事故是由于雷擊所致。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款50萬元．其中流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為35萬元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為15萬元。企業(yè)由于火災(zāi)發(fā)生的損失應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的金額為（）萬元。

A.l50B.100C.55D.40

12.某增值稅一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價(jià)l2000元，運(yùn)輸費(fèi)2500元，裝卸費(fèi)l000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價(jià)的l3％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，運(yùn)輸費(fèi)可按7％計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

13.

第

8

題

A公司2006年12月31購入價(jià)值10萬元的設(shè)備，預(yù)計(jì)使用年限5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法允許采用直線法計(jì)提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為15%。2008年12月31日可抵扣暫時(shí)性差異的余額為（）萬元。

A.3.6B.6C.1.2D.2.4

14.甲企業(yè)2013年12月31日，將賬面價(jià)值為4000萬元的一條生產(chǎn)線以5000萬元的價(jià)格售給租賃公司，并立即以融資租賃方式向該租賃公司租回該生產(chǎn)線，租期10年，尚可使用年限為12年，期滿后歸還該設(shè)備。甲企業(yè)租回固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為5000萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，則2014年固定資產(chǎn)計(jì)提折舊計(jì)入制造費(fèi)用的金額為（）萬元。

A.333．33B.500C.400D.250

15.

第

5

題

某企業(yè)接受原材料捐贈(zèng)入賬時(shí)，原材料的實(shí)際成本與企業(yè)按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)之間的差額，應(yīng)貸記（）科目。

A.實(shí)收資本B.資本公積C.遞延稅款D.待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值

16.事業(yè)單位出售、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回的以前年度以貨幣資金取得的對(duì)外投資，按照實(shí)際收到的金額，沖減（）科目

A.行政支出B.事業(yè)支出C.投資支出D.其他結(jié)余

17.第

12

題

A公司于2008年1月2日從證券市場上購入B公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，該債券三年期、票面年利率為5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2010年1月1日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購入債券的面值為1000萬元，實(shí)際支付價(jià)款為1011.67萬元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬元。A公司購入后將其劃分為持有至到期投資。購入債券的實(shí)際利率為6%。2008年12月31日，A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

A.58.90B.50C.49.08D.60.70

18.甲公司為增值稅般納稅人2017年1月1日,甲公司庫存原材料的賬面余額為2500萬元,賬面價(jià)值為2000萬元;當(dāng)年購入原材料增值稅專用發(fā)票注明的為3000萬元,增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為510萬元,當(dāng)年領(lǐng)用原材料按先進(jìn)先出法計(jì)算發(fā)生的成本為2800萬元(不含存貨跌價(jià)準(zhǔn)備);當(dāng)年末原材料的成本大于其可變現(xiàn)凈值,兩者之差為300萬元,不考慮其他因素,甲公司2017年12月31日原材料賬面價(jià)值是()

A.2400萬元B.2710萬元C.3010萬元D.2200萬元

19.李某將與其有私仇的王某打昏在地后逃跑，此時(shí)張某路過，見王某不省人事，遂將其所戴手表、錢物偷走。本案中（）。

A.李某、張某構(gòu)成共同犯罪

B.李某構(gòu)成故意傷害罪，張某構(gòu)成盜竊罪

C.李某構(gòu)成故意傷害罪，張某構(gòu)成搶劫罪

D.李某、張某共同構(gòu)成故意傷害罪、盜竊罪

20.企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告中為了達(dá)到投資人期望的結(jié)果或效果，選擇性的列示會(huì)計(jì)信息，違背的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是（）

A.可靠性B.可比性C.重要性D.相關(guān)性

21.華星公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2010年1月份收購免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實(shí)際支付款項(xiàng)450萬元，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫。假定該公司采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算，該產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按買價(jià)的l3％計(jì)算確定。華星公司的免稅農(nóng)產(chǎn)品的人賬成本為（）萬元。

A.391．5B.450C.508．5D.526．5

22.丙公司20×7年度的稀釋每股收益是()。

A.0.71元B.0.72元C.0.76元D.0.78元

23.按照現(xiàn)行規(guī)定，不影響當(dāng)期營業(yè)利潤的是（）。

A.取得以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用

B.公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)期末公允價(jià)值的下降

C.不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，換出存貨的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額

D.已確認(rèn)過減值損失的可供出售債務(wù)工具投資公允價(jià)值的上升

24.下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅的征稅范圍是（）。

A.取得國有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造然后出售的

B.存量房地產(chǎn)的買賣

C.將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中

D.房地產(chǎn)的繼承

25.關(guān)于會(huì)計(jì)基本假設(shè)與會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，下列說法中不正確的是（）。

A.法律主體一定是會(huì)計(jì)主體，會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體

B.在歷史成本計(jì)價(jià)的基礎(chǔ)上的資產(chǎn)折舊都是以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基礎(chǔ)的

C.一般企業(yè)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)

D.貨幣計(jì)量假設(shè)為歷史成本計(jì)量奠定了基礎(chǔ)

26.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其（）按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅。A.出售的金額B.全部的增值額C.扣除項(xiàng)目金額D.超過部分的增值額

27.甲公司于2018年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用投入法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期為18個(gè)月，合同總收入為500萬元，合同預(yù)計(jì)總成本為390萬元。至2018年底已預(yù)收款項(xiàng)320萬元，余款在安裝完成時(shí)將收到。至2019年12月31日實(shí)際發(fā)生成本380萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本20萬元。2018年已確認(rèn)收入160萬元。則該企業(yè)2019年度確認(rèn)收入為（）萬元

A.380B.220C.315D.400

28.第

15

題

對(duì)同一控制下的企業(yè)合并，合并方以發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對(duì)價(jià)的，下列說法中正確的是（）。

A.應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本

B.應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益公允價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本

C.應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本

D.應(yīng)當(dāng)在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為長期股權(quán)投資的初始投資成本，按照發(fā)行股份的面值總額作為股本，長期股權(quán)投資初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

29.甲公司為增值稅一般納稅人，20×2年1月25日以其擁有的一項(xiàng)非專利技術(shù)與乙公司生產(chǎn)的一批商品交換。交換日，甲公司換出非專利技術(shù)的成本為80萬元，累計(jì)攤銷為15萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量;換入商品的賬面成本為72萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為100萬元，增值稅額為17萬元，甲公司將其作為存貨;甲公司另收到乙公司支付的30萬元現(xiàn)金。不考慮其他因素，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益為（）。

A.0B.22萬元C.65萬元D.82萬元

30.依據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，下列關(guān)于股份支付的表述不正確的是（）。

A.股份支付不管是哪種方式，最終結(jié)算的金額與行權(quán)日的股票市價(jià)有關(guān)

B.以股份支付換取職工提供的服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照所授予的權(quán)益工具或承擔(dān)負(fù)債的公允價(jià)值計(jì)量，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期費(fèi)用

C.以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)在確認(rèn)成本費(fèi)用的同時(shí)計(jì)入資本公積；以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)在確認(rèn)成本費(fèi)用的同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬

D.附行權(quán)條件的股份支付，應(yīng)當(dāng)在授予日予以確認(rèn)

二、多選題(15題)31.企業(yè)依據(jù)股份支付協(xié)議的約定對(duì)可行權(quán)條件進(jìn)行修改，下列表述中不正確的有（）

A.在任何情況下，股份支付協(xié)議生效后，可行權(quán)條件都不能修改

B.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)不需要做任何處理

C.如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)不需要做任何處理

D.如果企業(yè)縮短等待期、變更或取消業(yè)績條件（非市場條件），企業(yè)在處理可行權(quán)條件時(shí)，不應(yīng)考慮修改后的可行權(quán)條件

32.下列關(guān)于報(bào)表的調(diào)整和披露，處理正確的有()。

A.2008年2月21日，調(diào)整減少2008年財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款項(xiàng)目27萬元

B.2008年2月21日，調(diào)整減少報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款項(xiàng)目27萬元

C.2008年2月21日，調(diào)整增加報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表中銀行存款項(xiàng)目20萬元

D.對(duì)于保險(xiǎn)公司的賠償款，屬于一項(xiàng)或有資產(chǎn)，不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

E.甲公司應(yīng)該在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露預(yù)計(jì)負(fù)債的相關(guān)信息

33.A公司2013年1月15日從證券交易所購入乙公司30萬股股票，對(duì)其不具有重大影響，每股買價(jià)為12元，其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0．8元／股，該股利于3月末收到，甲公司對(duì)此投資沒有近期出售的打算。A公司持有的該項(xiàng)股票在2013年末的公允價(jià)值為12．8元／股。2014年3月15日A公司再次收到分配的股利0．6元／股。2014年12月31日，A公司對(duì)外出售24萬股股票，售價(jià)13．5元／股，發(fā)生相關(guān)處置費(fèi)用．3．3元／股，則關(guān)于A公司的該項(xiàng)投資下列說法正確的有()。

A.A公司此投資的入賬價(jià)值應(yīng)為336萬元

B.A公司應(yīng)將此投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)

C.出售時(shí)的處置費(fèi)用應(yīng)記入“資本公積”科目中

D.截至2014年末A公司因持有該股票累計(jì)確認(rèn)損益的金額為66萬元

34.2018年京華公司為總部各部門經(jīng)理級(jí)別以上職工提供自建單位宿舍免費(fèi)使用，同時(shí)為副總裁以上高級(jí)管理人員每人租賃一套住房。該公司總部共有部門經(jīng)理以上職工60名，每人提供一間單位宿舍免費(fèi)使用，假定每間單位宿舍每月計(jì)提折舊0.1萬元；該公司共有副總裁以上高級(jí)管理人員10名，公司為其每人租賃一套月租金為1萬元的公寓。針對(duì)京華公司上述業(yè)務(wù)下列說法正確的有（）A.2018年因提供宿舍確認(rèn)管理費(fèi)用6萬元

B.對(duì)于單位宿舍每月計(jì)提的折舊不確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬

C.2018年因提供公寓確認(rèn)管理費(fèi)用10萬元

D.對(duì)于公寓每月支付的租金確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬

35.甲租賃公司于2018年將賬面價(jià)值與公允價(jià)值均為3600萬元的一套大型電子計(jì)算機(jī)以融資租賃方式租給乙企業(yè)。雙方簽訂合同，乙企業(yè)租賃該設(shè)備4年，每年年末支付租金600萬元，乙企業(yè)擔(dān)保的資產(chǎn)余值為800萬元，另外擔(dān)保公司擔(dān)保的資產(chǎn)余值為700萬元，租賃資產(chǎn)在租賃開始日的初始入賬價(jià)值為3600萬元，估計(jì)資產(chǎn)余值為1600萬元。下列有關(guān)出租人的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的有（）

A.最低租賃收款額為3900萬元

B.未擔(dān)保的資產(chǎn)余值為100萬元

C.資產(chǎn)處置損益為400萬元

D.未實(shí)現(xiàn)融資收益為400萬元

36.下列跡象中，表明企業(yè)資產(chǎn)可能發(fā)生減值的有（）

A.資產(chǎn)市價(jià)的下跌幅度明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響

C.資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置

D.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞

37.甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)營業(yè)收入5000萬元，發(fā)生營業(yè)成本2000萬元，發(fā)生管理費(fèi)用200萬元，可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升150萬元，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備60萬元，取得所得可供出售金融資產(chǎn)利息收益50萬元，固定資產(chǎn)清理凈收入30萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列有關(guān)甲公司所得稅的處理，正確的有（）。A.A.甲公司20×2年應(yīng)交所得稅為705萬元

B.甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為15萬元

C.甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為37.5萬元

D.甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用為705萬元

38.關(guān)于合并范圍，下列說法中正確的有()。

A.在判斷投資方是否擁有對(duì)被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利

B.在判斷投資方是否擁有對(duì)被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)同時(shí)考慮投資方及其他方享有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利和保護(hù)性權(quán)利

C.投資方僅享有保護(hù)性權(quán)利不能對(duì)被投資方實(shí)施控制，也不能阻止其他方對(duì)被投資方實(shí)施控制

D.在判斷投資方是否擁有對(duì)被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的保護(hù)性權(quán)利

39.下列關(guān)于分部報(bào)告的表述，正確的有（）。A.A.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露將相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債分配給報(bào)告分部的基礎(chǔ)

B.、如果經(jīng)營分部未滿足10%的重要性標(biāo)準(zhǔn)，但企業(yè)管理層認(rèn)為披露該經(jīng)營分部信息會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)信息使用者有用的，也可以將其確定為報(bào)告分部

C.分部收入通常應(yīng)包括利息收入

D.分部資產(chǎn)不包括遞延所得稅資產(chǎn)

40.甲公司為一般生產(chǎn)企業(yè)，下列有關(guān)甲公司的處理不正確的有（）A.2018年年末甲公司準(zhǔn)備將持有的一棟房屋在2018年發(fā)生增值時(shí)對(duì)外出售，則2018年年末將該房產(chǎn)在投資性房地產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行列示

B.2019年10月份經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，明確某項(xiàng)土地使用權(quán)準(zhǔn)備對(duì)外出租，并作出書面決議，但沒有簽訂租賃協(xié)議，甲公司將該土地使用權(quán)繼續(xù)在無形資產(chǎn)項(xiàng)目列示

C.2019年年初購入一項(xiàng)土地使用權(quán)，5月份開始在該土地上建造建筑物，并擬建成后對(duì)外出租，董事會(huì)已批準(zhǔn)，并作出書面決議，甲公司將此項(xiàng)土地使用權(quán)連同在建建筑物作為投資性房地產(chǎn)進(jìn)行列示

D.2019年年末外購一項(xiàng)建筑物，實(shí)際價(jià)款中包含土地的價(jià)值，并且難以在土地和建筑物之間合理分配，甲公司將其一并在固定資產(chǎn)項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量

41.下列關(guān)于經(jīng)營租賃出租人的表述中，正確的有（）

A.總租金在租賃期內(nèi)按直線法攤銷確認(rèn)收入金額

B.如出租人承擔(dān)了承租人部分費(fèi)用，需從租金總額中扣除

C.如存在免租期，不應(yīng)從租賃期內(nèi)扣除，而應(yīng)該將總租金在整個(gè)租賃期間（包含免租期）內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?/p>

D.應(yīng)對(duì)出租資產(chǎn)以租賃期為基礎(chǔ)計(jì)提折舊或攤銷

42.

第

22

題

下列組織可以作為一個(gè)會(huì)計(jì)主體進(jìn)行核算的有（）。

A.獨(dú)資企業(yè)

B.銷售部門

C.分公司

D.母公司及其子公司組成的企業(yè)集團(tuán)

43.甲公司持有乙公司70%股權(quán)，2017年乙公司分配股利4000萬元，甲公司編制合并現(xiàn)金流量表時(shí)，就該業(yè)務(wù)進(jìn)行的抵銷分錄錯(cuò)誤的為（）

A.借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金4000?貸：收回投資收到的現(xiàn)金4000

B.借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金2800?貸：收回投資收到的現(xiàn)金2800

C.借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金4000?貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金4000

D.借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金2800?貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金2800

44.下列事項(xiàng)中，會(huì)引起企業(yè)資本公積(其他資本公積)金額變動(dòng)的有()。

A.出售確認(rèn)了公允價(jià)值變動(dòng)的可供出售金融資產(chǎn)

B.資本公積轉(zhuǎn)增資本

C.回購股票用于職工股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃

D.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資確認(rèn)的其他權(quán)益變動(dòng)

45.下列有關(guān)增值稅的月末結(jié)轉(zhuǎn)的說法正確的有（）

A.月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)

出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目

B.月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多交的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目

C.未交增值稅在以后月份上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目，貸記“銀行存款”科目

D.月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多交的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目

三、判斷題(3題)46.3.擁有對(duì)被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵?shí)施控制，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

47.4.合并價(jià)差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對(duì)其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

48.5.破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的一個(gè)分支，其所采用的會(huì)計(jì)處理方法必須符合會(huì)計(jì)核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.根據(jù)以下資料，回答下列各題。

甲上市公司(以下簡稱甲公司)與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%。甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營互補(bǔ)，2013年1月1日合并了乙公司。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。假定不考慮所得稅的影響。有關(guān)資料如下：

(1)2013年1月1日，甲公司通過發(fā)行2000萬股普通股(每股面值1元，市價(jià)為4.2元)取得了乙公司80%的股權(quán)，發(fā)行過程中支付券商手續(xù)費(fèi)和傭金100萬元，并于當(dāng)日開始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。另以銀行存款支付相關(guān)審計(jì)、法律等費(fèi)用20萬元人民幣。

①合并前，甲、乙公司之問不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2013年1月1日，乙公司除一或有負(fù)債和一項(xiàng)管理用設(shè)備的公允價(jià)值和賬面價(jià)值不一致外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同。合并日(或購買日)該或有負(fù)債的公允價(jià)值為50萬元，賬面價(jià)值為0；該管理用設(shè)備的賬面價(jià)值為200萬元，公允價(jià)值為300萬元，預(yù)計(jì)尚可使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。2013年1月1日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的總額為8950萬元。

上述或有負(fù)債為乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量訴訟案件而形成，至2013年12月31日，該訴訟案件已結(jié)案。

③乙公司2013年發(fā)生凈虧損2000萬元，除凈虧損外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)。

④2013年12月31日，甲公司對(duì)合并乙公司形成的商譽(yù)進(jìn)行減值測試。在進(jìn)行商譽(yù)減值測試時(shí)，甲公司將乙公司的所有資產(chǎn)認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組，而且判斷該資產(chǎn)組的所有可辨認(rèn)資產(chǎn)不存在減值跡象。甲公司估計(jì)乙公司資產(chǎn)組的可收回金額為7540萬元。

(2)2013年1月113，甲公司與乙公司簽訂租賃協(xié)議，將一棟原自用辦公樓出租給乙公司，租賃期開始日為協(xié)議簽訂日，年租金為100萬元，租賃期為10年。乙公司將租賃的資產(chǎn)作為辦公使用。甲公司將該棟出租辦公樓作為投資性房地產(chǎn)核算，并按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓租賃期開始日的公允價(jià)值為2000萬元，2013年12月3113的公允價(jià)值為1800萬元。甲公司該辦公樓系2012年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，其建造成本為1800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司對(duì)所有固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊。

(3)2013年7月10日，甲公司將一批庫存商品賒銷給乙公司，成本為1600萬元，售價(jià)為2000萬元。至2013年12月3113，乙公司將上述商品對(duì)外銷售80%，售價(jià)為1800萬元，20%形成期末存貨。至2013年12月31日，乙公司尚未償還甲公司款項(xiàng)，甲公司對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備234萬元。

要求：

根據(jù)資料(1)，判斷上述企業(yè)合并的類型(同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并)，并說明理由；確定甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，說明相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

50.根據(jù)資料(1)，計(jì)算甲公司購買乙公司40%股權(quán)的成本，以及該交易對(duì)甲公司20×9年6月30日合并股東權(quán)益的影響金額。

51.編制A公司2013年度與長期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

52.計(jì)算甲公司購買乙公司股權(quán)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)金額。

53.甲公司于2011年1月1日以貨幣資金1000萬元取得了乙公司l0％的股權(quán)作為可供出售金融資產(chǎn)核算。2011年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1200萬元。

乙公司于2011年度實(shí)現(xiàn)凈利潤1000萬元，支付現(xiàn)金股利100萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積2000萬元。

2012年1月1日，甲公司以貨幣資金6300萬元進(jìn)一步取得乙公司50％的股權(quán)，因此取得了控制權(quán)，同日乙公司所有者權(quán)益?？傤~為12100萬元，其中股本為5000萬元，資本公積為2300萬元，盈余公積為480萬元，未分配利潤為4320萬元。乙公司在該日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為12200萬元。2012年1月1日，原持有乙公司l0％股權(quán)的公允價(jià)值為1220萬元。2012年1月1日，乙公司除一項(xiàng)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該固定資產(chǎn)的公允價(jià)值為300萬元，賬面價(jià)值為200萬元，按10年、采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值。

甲公司和乙公司屬于非同一控制下的公司。假定不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。

要求：

(1)編制2011年1月1日至2011年12月31日甲公司對(duì)乙公司投資的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司2012年1月1日取得乙公司50％投資及原10％投資轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資的會(huì)汁分錄，計(jì)算長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。

(3)計(jì)算甲公司對(duì)乙公司投資形成的商譽(yù)的價(jià)值。

(4)在購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制對(duì)乙公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。(5)在購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制調(diào)整長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

(6)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表工作底稿中編制購買日與投資有關(guān)的抵銷分錄。

五、3.計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題(5題)54.

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。

55.

中的會(huì)計(jì)變更，計(jì)算B設(shè)備2010年應(yīng)計(jì)提的折舊額。

(答案中的金額單位用萬元表示)

56.甲公司于20×5年1月1日從資本市場購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的5年期公司債券。甲公司所購入債券的面值總額為5000萬元，票面年利率為5%，市場實(shí)際利率為6%，甲公司以4789.38萬元購入(含相關(guān)交易費(fèi)用)。經(jīng)甲公司管理當(dāng)局研究決定將該項(xiàng)債券投資持有至到期。

該債券按年支付利息，債券到期償還本金和最后一期利息。甲公司在債券持有期間內(nèi)每年1月10日收到乙公司發(fā)放的債券利息，債券到期后的下一年度1月10日收到償還的本金和最后一期利息。

要求：

編制甲公司購買乙公司債券的相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；

57.

填列合并日簡要資產(chǎn)：負(fù)債表中A公司向乙集團(tuán)發(fā)行股份后的數(shù)據(jù)及合并數(shù)據(jù)。

58.長江公司為母公司，2007年1月1日，長江公司用銀行存款33000萬元從證券市場上購人大海公司發(fā)行在外80%的股份并能夠控制大海公司。同日，大海公司賬面所有者權(quán)益為40000萬元(與可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值相等)，其中：股本為30000萬元，資本公積為2000萬元，盈余公積為800萬元，未分配利潤為7200萬元。長江公司和大海公司不屬于同一控制的兩個(gè)公司。

(1)大海公司2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤4000萬元，提取盈余公積400萬元；2007年宣告分派2006年現(xiàn)金股利1000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元，提取盈余公積500萬元，2008年宣告分派2007年現(xiàn)金股利1100萬元。

(2)長江公司2007年銷售100件A產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)5萬元，每件成本3萬元，大海公司2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品60件，每件售價(jià)6萬元。2008年長江公司出售100件B產(chǎn)品給大海公司，每件售價(jià)6萬元，每件成本3萬元。大海公司2008年對(duì)外銷售A產(chǎn)品40件，每件售價(jià)6萬元；2008年對(duì)外銷售B產(chǎn)品80件，每件售價(jià)7萬元。

(3)長江公司2007年6月20日出售一件產(chǎn)品給大海公司，產(chǎn)品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，成本為60萬元，大海公司購人后作管理用固定資產(chǎn)人賬，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法提折舊。

要求：

(1)編制長江公司2007年和2008年與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(2)計(jì)算2007年12月31日和2008年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資的賬面余額。

(3)編制該集團(tuán)公司2007年和2008年的合并抵銷分錄。

參考答案

1.A承租人發(fā)生的經(jīng)營租賃租金確認(rèn)為費(fèi)用，應(yīng)將租金總額在整個(gè)租賃期內(nèi)分?jǐn)偅ò庾馄冢怀凶馊嗽诮?jīng)營租賃中發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益（管理費(fèi)用）；因此，2018年甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用＝（34＋44＋42）÷4＝30（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

2.C企業(yè)為了預(yù)計(jì)資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量，應(yīng)當(dāng)綜合考慮下列內(nèi)容和因素：為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出、資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出、資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)處置資產(chǎn)所收到或者支付的凈現(xiàn)金流量等。而未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出不應(yīng)當(dāng)包括在內(nèi)，因此本題答案為C。

3.C投資性房地產(chǎn)處置時(shí)，原公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本，既不影響營業(yè)利潤也不影響凈利潤，處置時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)損益10萬元轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)成本不影響營業(yè)利潤，所以該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)影響營業(yè)利潤的金額＝650－600＝50（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

2017年7月1日

借：投資性房地產(chǎn)——成本610

貸：銀行存款610

2017年12月31日

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益10

貸：投資性房地產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)10

2018年5月30日

借：銀行存款650

貸：其他業(yè)務(wù)收入650

借：其他業(yè)務(wù)成本600

公允價(jià)值變動(dòng)損益10

貸：投資性房地產(chǎn)——成本610

借：其他業(yè)務(wù)成本10

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益10

4.A第二季度可資本化的匯兌差額=400×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.26)+400×6%×1/4×(6.29-6.27)=12.3(萬元)

5.B委托加工物資應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝(20000+7000)/(1－10％)×10％＝3000(元)

6.C甲商品的成本是240萬元，其可變現(xiàn)凈值是200—12=188(萬元)，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是240—188=52(萬元)；乙商品的成本是320萬元，其可變現(xiàn)凈值是300—15=285(萬元)，所以應(yīng)該計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是320—285=35(萬元)。2004年12月31日，該公司應(yīng)為甲、乙商品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備總額是52+35=87(萬元)。

7.C處置可供出售金融資產(chǎn)損益＝200—150＝50(萬元)；貸款到期結(jié)算的，－般不會(huì)存在借貸方差額，若出現(xiàn)差額，則實(shí)質(zhì)上屬于債務(wù)重組行為，借方差額計(jì)人營業(yè)外支出，貸方差額轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值損失，因此本題貸款結(jié)算確認(rèn)的營業(yè)外支出金額＝280－50－220＝10(萬元)。不影響營業(yè)利潤；生產(chǎn)車間的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)人生產(chǎn)成本，會(huì)影響營業(yè)利潤；因此上述業(yè)務(wù)對(duì)A公司12月份營業(yè)利潤的影響為35萬元(50—15)。

8.C解析：在債權(quán)人已對(duì)重組債權(quán)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備的情況下，如果實(shí)際收到的現(xiàn)金金額大于重組債權(quán)的賬面價(jià)值，債權(quán)人應(yīng)按實(shí)際收到的現(xiàn)金，借記“銀行存款”科目，按該項(xiàng)重組債權(quán)的賬面余額，貸記“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”等科目，按其差額．借記“壞賬準(zhǔn)備”科日。期末，再調(diào)整對(duì)該項(xiàng)重組債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。

9.C最低租賃收款額是指，最低租賃付款額加上獨(dú)立于承租人和出租人的第三方對(duì)出租人擔(dān)保的資產(chǎn)余值。因此，最低租賃收款額=100×7+50+10+30=790(萬元)。

10.B企業(yè)增加資本的途徑一般有三條：

（1）將資本公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本或者股本，會(huì)計(jì)上應(yīng)借記“資本公積——資本溢價(jià)”或“資本公積——股本溢價(jià)”科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目；

（2）將盈余公積轉(zhuǎn)為實(shí)收資本，會(huì)計(jì)上應(yīng)借記“盈余公積”科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”科目；

（3）所有者（包括原企業(yè)所有者和新投資者）投入，企業(yè)接受投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“長期股權(quán)投資”等科目，貸記“實(shí)收資本”或“股本”等科目；

本題為新投資者對(duì)公司的增資，丙公司因丁公司出資確認(rèn)的資本公積（資本溢價(jià)）的金額＝750－（500＋500）×30%＝450（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

借：銀行存款750

貸：實(shí)收資本——丁公司300[（500＋500）×30%]

資本公積——資本溢價(jià)450

11.B非常損失，指企業(yè)對(duì)于因客觀因素(如自然災(zāi)害等)造成的損失．在扣除保險(xiǎn)公司賠償后計(jì)入營業(yè)外支出的凈損失。該企業(yè)因自然災(zāi)害發(fā)生的損失計(jì)入營業(yè)外支出的金額=實(shí)際發(fā)生的損失一收到保險(xiǎn)公司的賠償款=150—50=100(萬元)。

12.A采購成本，即企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本=12000×(1—13％)+2500×(1—7％)+1000=13765(元)。

13.D2008年12月31H設(shè)備的賬面價(jià)值=10-10×40%-（10-10×40%）×40%=3.6萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=10-10÷5×2=6萬元，可抵扣暫時(shí)性差異余額=6-3.6=2.4萬元。

14.C【解析】計(jì)入制造費(fèi)用的金額=5000÷10-(5000-4000)÷10=400(萬元)。

15.D企業(yè)接受捐贈(zèng)的原材料，按確定的實(shí)際成本，借記“原材料”科目，按實(shí)際支付的相關(guān)稅費(fèi)，貸記"銀行存款"等科目，按其差額，貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值”科目。

16.D事業(yè)單位出售、對(duì)外轉(zhuǎn)讓或到期收回以貨幣資金取得的對(duì)外投資的，收回的是以前年度的，按照實(shí)際收到的金額，借記資金結(jié)存-貨幣資金科目，貸記其他結(jié)余科目，收回的是本年度的，貸記投資支出科目。差額計(jì)入投資預(yù)算收益（差額）（或者是借方）。

綜上，本題應(yīng)選D。

17.A

18.A

19.B本題既考查對(duì)共同犯罪的理解，又考查盜竊罪與搶劫罪的區(qū)別。首先二者不構(gòu)成共同犯罪，因?yàn)槎穗m然都實(shí)施了犯罪行為，但他們沒有共同的犯罪故意，也沒有共同的犯罪行為，而是分別進(jìn)行的，不符合共同犯罪的構(gòu)成要件。盜竊罪與搶劫罪區(qū)別的關(guān)鍵是犯罪手段不同，前者是秘密竊取，后者是采用暴力、脅迫或者其他方法強(qiáng)行劫取他人財(cái)物。張某的行為顯然是秘密竊取，符合盜竊罪的特征。

20.A選項(xiàng)A符合題意，會(huì)計(jì)信息可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。如實(shí)反映符合確認(rèn)和計(jì)量要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠、內(nèi)容完整，包括在財(cái)務(wù)報(bào)告中的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)是中立的，無偏的，如果企業(yè)在財(cái)務(wù)報(bào)告中為了達(dá)到實(shí)現(xiàn)設(shè)定的結(jié)果或效果，通過選擇或列示有關(guān)會(huì)計(jì)信息以影響決策和判斷，這樣的財(cái)務(wù)報(bào)告信息就是不中立的；

選項(xiàng)B不符合題意，可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比；

選項(xiàng)C不符合題意，重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)防御與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)，如果會(huì)計(jì)信息的省略或錯(cuò)報(bào)會(huì)影響投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策判斷，該信息就具有重要性；

選項(xiàng)D不符合題意，相關(guān)性要求需要企業(yè)在確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告會(huì)計(jì)信息的過程中，充分考慮使用者的決策模式和信息需要，但是，相關(guān)性是以可靠性為基礎(chǔ)的，也就是說，在可靠性的前提下，盡可能做到相關(guān)性，以滿足投資者等財(cái)務(wù)報(bào)告使用者的決策需要。

綜上，本題應(yīng)選A。

21.A購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明的價(jià)款或收購金額的一定比率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，并以此作為扣稅和記賬的依據(jù)。免稅農(nóng)產(chǎn)品的入賬成本：450—450×13％=391．5(萬元)。

22.C解析：調(diào)整增加的普通股股數(shù)；擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)-行權(quán)價(jià)格×擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)/當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格=(2000-5×2000/10)×3/12=250(萬股)，稀釋每股收益=12000/(15600+250)=0.76(元)。

23.C【正確答案】

C【答案解析】

選項(xiàng)A計(jì)入投資收益，選項(xiàng)B計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益，選項(xiàng)D沖減資產(chǎn)減值損失，上述三項(xiàng)損益項(xiàng)目均構(gòu)成營業(yè)利潤。

24.D解析：房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍；將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中暫免征收土地增值稅，但屬征稅范圍。

25.C目前，我國的行政單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制，事業(yè)單位會(huì)計(jì)除經(jīng)營業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制外，其他大部分業(yè)務(wù)采用收付實(shí)現(xiàn)制。一般企業(yè)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

26.B納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅;增值額超過扣除項(xiàng)目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計(jì)算繳納土地增值稅，故B選項(xiàng)正確。

27.C投入法主要是根據(jù)企業(yè)履行履約義務(wù)的投入確定履約進(jìn)度，主要包括以投入的材料數(shù)量、花費(fèi)的人工工時(shí)或機(jī)器工時(shí)、發(fā)生的成本和時(shí)間進(jìn)度等投入指標(biāo)確定履約進(jìn)度；

企業(yè)在采用成本法確定履約進(jìn)度時(shí)，可能需要對(duì)已發(fā)生的成本進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整的情形有：

（1）已發(fā)生的成本并未反映企業(yè)履行其履約義務(wù)的進(jìn)度；

（2）已發(fā)生的成本與企業(yè)履行其履約義務(wù)的進(jìn)度不成比例；

該企業(yè)2019年度確認(rèn)收入＝500×380/（380＋20）－160＝315（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

當(dāng)履約進(jìn)度不能合理確定時(shí)，企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的成本金額確認(rèn)收入，直到履約進(jìn)度能夠合理確定為止。每一資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)履約進(jìn)度進(jìn)行重新估計(jì)。當(dāng)客觀環(huán)境發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)也需要重新評(píng)估履約進(jìn)度是否發(fā)生變化，以確保履約進(jìn)度能夠反映履約情況的變化，該變化應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

28.A

29.D【考點(diǎn)】非貨幣性資產(chǎn)交換

【名師解析】該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且換出資產(chǎn)的公允價(jià)值不能可靠取得，所以以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值與收到的補(bǔ)價(jià)為基礎(chǔ)確定換出資產(chǎn)的損益，甲公司對(duì)該交易應(yīng)確認(rèn)的收益=(100+17+30)-(80-15)=82(萬元)。

30.D

選項(xiàng)D，附行權(quán)條件的股份支付，在授予日不予以確認(rèn)；可立即行權(quán)的股份支付．應(yīng)當(dāng)在授予日予以確認(rèn)。

31.ABCD選項(xiàng)A符合題意，通常情況下，股份支付協(xié)議生效后，不應(yīng)對(duì)其條款和條件隨意修改。但在某些情況下，可能需要修改授予權(quán)益工具的股份支付協(xié)議中的條款和條件；

選項(xiàng)B符合題意，如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的公允價(jià)值，企業(yè)應(yīng)按照權(quán)益工具公允價(jià)值的增加相應(yīng)地確認(rèn)取得服務(wù)的增加；

選項(xiàng)C符合題意，如果修改增加了所授予的權(quán)益工具的數(shù)量，企業(yè)應(yīng)將增加的權(quán)益工具的公允價(jià)值相應(yīng)地確認(rèn)為取得服務(wù)的增加；

選項(xiàng)D符合題意，如果企業(yè)按照有利于職工的方式修改可行權(quán)條件，如縮短等待期、變更或取消業(yè)績條件（非市場條件），企業(yè)在處理可行權(quán)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮修改后的可行權(quán)條件。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

32.AE解析：調(diào)整減少銀行存款27萬元，應(yīng)該作為2008年的會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理，不調(diào)整報(bào)告年度的貨幣資金項(xiàng)目；對(duì)于保險(xiǎn)公司的賠償款，屬于甲公司的一項(xiàng)資產(chǎn)，需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露相關(guān)信息。

33.ABD選項(xiàng)A，A公司此投資的入賬價(jià)值=(12—0．8)×30=336(萬元)；選項(xiàng)B，由于A公司對(duì)此投資沒有近期出售的打算；選項(xiàng)D，截至2014年末A公司因持有該股票累計(jì)確認(rèn)損益的金額=30×0．6+24×(13．5-0．3—11．2)=66(萬元)。

34.ACD選項(xiàng)A說法正確，選項(xiàng)B說法錯(cuò)誤，企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用，應(yīng)根據(jù)受益對(duì)象，將住房的每期的公允價(jià)值計(jì)入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬，本題中，京華公司提供免費(fèi)宿舍給部門經(jīng)理，每月折舊為6萬元，故計(jì)入管理費(fèi)用6萬元；

選項(xiàng)C、D說法均正確，租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，將每期應(yīng)付的租金計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。本題中，京華公司為副總裁租賃公寓且免費(fèi)使用，故計(jì)入管理費(fèi)用為10萬元，并確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

綜上，本題應(yīng)選ACD。

借：管理費(fèi)用6

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利6

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利6

貸：累計(jì)折舊6

借：管理費(fèi)用10

貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利10

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利10

貸：其他應(yīng)付款10

35.ABD選項(xiàng)A正確，最低租賃收款額＝（600×4＋800）＋700＝3900（萬元）；

選項(xiàng)B正確，未擔(dān)保余值是指租賃資產(chǎn)余值中扣除就出租人而言的擔(dān)保余值以后的資產(chǎn)余值，未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝1600－800－700＝100（萬元）；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，資產(chǎn)處置損益為租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額；本題中最低租賃收款額＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值＝3900＋100＝4000（萬元），最低租賃收款額現(xiàn)值＋未擔(dān)保的資產(chǎn)余值現(xiàn)值＝3600（萬元），未實(shí)現(xiàn)融資收益＝4000－3600＝400（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

（單位：萬元）

借：長期應(yīng)收款——應(yīng)收融資租賃款3900

未擔(dān)保余值100

貸：融資租賃資產(chǎn)3600

未實(shí)現(xiàn)融資收益400

在租賃期開始日，出租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日最低租賃收款額作為長期應(yīng)收款的入賬價(jià)值，同時(shí)記錄未擔(dān)保余值；將最低租賃收款額及未擔(dān)保余值之和與融資租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值和初始直接費(fèi)用之和的差額確認(rèn)為未實(shí)現(xiàn)融資收益。租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。

36.ABCD選項(xiàng)A、B、C、D均正確。企業(yè)存在下列跡象的，表明資產(chǎn)可能發(fā)生減值：

（1）資產(chǎn)的市價(jià)當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌（選項(xiàng)A）

（2）企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響（選項(xiàng)B）

（3）市場利率或者其他市場投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

（4）有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時(shí)或者其實(shí)體已經(jīng)損壞（選項(xiàng)D）

（5）資產(chǎn)已經(jīng)或者將被閑置、終止使用或者計(jì)劃提前處置（選項(xiàng)C）

（6）企業(yè)內(nèi)部報(bào)告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者將低于預(yù)期，如資產(chǎn)所創(chuàng)造的

的凈現(xiàn)金流量或者實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤（或者虧損）遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于（或者高于）預(yù)計(jì)金額等

（7）其他表明資產(chǎn)可能已經(jīng)發(fā)生減值的跡象

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

37.BCD甲公司20×2年應(yīng)納稅所得額＝（5000－2000－200-60＋50＋30）＋60＝2880（萬元）應(yīng)交所得稅＝2880×25%＝720（萬元）

甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)＝60×25%＝15（萬元），計(jì)入所得稅費(fèi)用。

甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債＝150×25%＝37.5（萬元），計(jì)入資本公積。

因此，甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用＝－15（萬元）。

甲公司20×2年應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用＝720－15＝705（萬元）

38.AC在判斷投資方是否擁有對(duì)被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利，不考慮保護(hù)性權(quán)利，選項(xiàng)B和D錯(cuò)誤。

39.ABD分部收入通常不應(yīng)包括利息收入，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

40.AB選項(xiàng)A處理錯(cuò)誤，一般企業(yè)持有以備增值后出售、轉(zhuǎn)讓的房屋應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)項(xiàng)目核算，不屬于投資性房地產(chǎn)；

選項(xiàng)B處理錯(cuò)誤，董事會(huì)作出書面決議擬對(duì)外出租，即使沒有簽訂租賃協(xié)議也需要作為投資性房地產(chǎn)核算；

選項(xiàng)C處理正確，建筑物擬建成后對(duì)外出租，董事會(huì)已批準(zhǔn)，并作出書面決議，所以土地使用權(quán)要作為“投資性房地產(chǎn)——在建”來核算，而不是作為無形資產(chǎn)來核算，如果是建成后自用，就是作為無形資產(chǎn)來核算；

選項(xiàng)D處理正確，如果外購的建筑物中包含的土地的價(jià)值難以和建筑物之間進(jìn)行合理分配的，應(yīng)將其作為固定資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)。

綜上，本題應(yīng)選AB。

41.ABC選項(xiàng)A正確，在一般情況下，經(jīng)營租賃出租人應(yīng)采用直線法將收到的租金在租賃期內(nèi)確認(rèn)為收入，但在某些特殊情況下，則應(yīng)采用比直線法更系統(tǒng)合理的方法；

選項(xiàng)B正確，出租人承擔(dān)了承租人某些費(fèi)用的，出租人應(yīng)將該費(fèi)用自租金收入總額中扣除，按扣除后的租金收入余額在租賃期內(nèi)進(jìn)行分配；

選項(xiàng)C正確，出租人提供免租期的，出租人應(yīng)將租金總額在不扣除免租期的整個(gè)租賃期內(nèi)，按直線法或其他合理的方法進(jìn)行分配，免租期內(nèi)出租人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)租金收入；

選項(xiàng)D錯(cuò)誤，對(duì)于經(jīng)營租賃資產(chǎn)中的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)采用出租人對(duì)類似應(yīng)計(jì)提折舊資產(chǎn)通常所采用的折舊政策計(jì)提折舊。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

42.ABCD會(huì)計(jì)主體是指會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位。會(huì)計(jì)主體為日常的會(huì)計(jì)處理提供了依據(jù)。此題四個(gè)選項(xiàng)均可作為會(huì)計(jì)主體。

43.ABC選項(xiàng)ABC表述錯(cuò)誤，符合題意，選項(xiàng)表述D正確，但不符合題意。從個(gè)別報(bào)表角度考慮，乙公司分配現(xiàn)金股利時(shí)，對(duì)于乙公司應(yīng)該在“分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中列示；對(duì)于甲公司而言，應(yīng)該在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中列示，因此編制合并報(bào)表時(shí)應(yīng)該抵銷的是這兩個(gè)項(xiàng)目，因?yàn)槭蔷幹颇缸庸局g的內(nèi)部交易的抵銷分錄，母子公司之間內(nèi)部交易金額為4000×70%＝2800（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

44.AD選項(xiàng)B，只有“資本公積——股本溢價(jià)(或資本溢價(jià))”明細(xì)科目可以轉(zhuǎn)增資本；選項(xiàng)C，回購股票時(shí)需要按照回購價(jià)記人“庫存股”，即借記“庫存股”，貸記“銀行存款”，不影響資本公積。

45.AD選項(xiàng)A正確，當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目；

選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月多交的增值稅稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）”科目；

選項(xiàng)C錯(cuò)誤，未交增值稅在以后月份上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

綜上，本題應(yīng)選AD。

一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下，設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”等明細(xì)科目。一般納稅