建筑業(yè)營改增影響分析及應(yīng)對策略

------------------------------------------------------------------------建筑業(yè)營改增影響分析及應(yīng)對策略建筑業(yè)營改增影響分析及應(yīng)對策略摘要：建筑行業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有先導(dǎo)性作用，在國民經(jīng)濟(jì)中起著基礎(chǔ)性作用，建筑行業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中具有重要的地位。建筑行業(yè)營業(yè)稅改征增值稅是我國稅制改革的重點(diǎn)，其能有效地避免重復(fù)征稅和漏稅現(xiàn)象，為我國建筑行業(yè)的健康發(fā)展提供了保障。目前，我國建筑行業(yè)營業(yè)稅該征稅和增值稅已經(jīng)納入我國稅制改革的體系中，但是，“營改增”面臨著復(fù)雜的問題，本文通過對建筑“營改增”的影響進(jìn)行分析，并針對“營改增”的影響，提出有效的應(yīng)對措施，對建筑企業(yè)有一定的幫助。關(guān)鍵詞：建筑業(yè)；“營改增”；影響分析；應(yīng)對策略建筑業(yè)“營改增”的實(shí)施需要有關(guān)部門進(jìn)行全面考慮和深入的研究，站在企業(yè)的立場上，真正做到減輕企業(yè)的稅負(fù)。隨著我國城市人口的增多，建筑行業(yè)蓬勃發(fā)展，為了促進(jìn)建筑行業(yè)進(jìn)一步發(fā)展，建筑企業(yè)要利用“營改增”完善企業(yè)內(nèi)部的管理體制，努力提升企業(yè)的管理水平。建筑業(yè)的“營改增”改革涉及到企業(yè)的方方面面，需要企業(yè)進(jìn)行全面的分析，使“營改增”能夠切實(shí)地促進(jìn)自身的發(fā)展，減少企業(yè)出現(xiàn)的不良影響，促進(jìn)建筑業(yè)更好的發(fā)展。建筑業(yè)“營改增”的意義和發(fā)展方向“營改增”是國家為了順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的態(tài)勢，在全面深化改革的基礎(chǔ)上作出的重要決策，這一舉措保障了財(cái)稅體制的改革。建筑業(yè)實(shí)行“營改增”可以有效地促進(jìn)企業(yè)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級，有效地對重復(fù)征稅進(jìn)行管理，減輕了企業(yè)的賦稅，保障企業(yè)的正常運(yùn)營，對我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起著積極的作用。建筑業(yè)“營改增”從2011年就開始推行，2013年國務(wù)院又近一步擴(kuò)大了“營改增”的試點(diǎn)。國家相關(guān)政策也表明，“營改增”的實(shí)行時(shí)間有限，必須在有限的時(shí)間內(nèi)逐步完善“營改增”體制，完善建筑業(yè)“營改增”勢在必行。建筑業(yè)“營改增”的影響建筑業(yè)“營改增”的賦稅增減影響建筑業(yè)勞務(wù)輸出的抵扣帶來的影響目前根據(jù)增值稅和行業(yè)的流通來看，勞務(wù)支出是不能進(jìn)行抵扣的，這些費(fèi)用屬于應(yīng)納稅的增值范疇。通過分析建筑的成本費(fèi)，人工費(fèi)大約占整個(gè)工程經(jīng)費(fèi)的百分之三十。我國人口紅利在不斷減少，人們的就業(yè)觀念也有一定的變化，導(dǎo)致了建筑人工費(fèi)的不斷增長。如果將建筑務(wù)工人員歸為勞務(wù)公司管理，然后勞務(wù)公司開具發(fā)票給建筑務(wù)工人員，這種傳統(tǒng)的做法不能從根本上解決建筑勞務(wù)支出抵扣的問題。在實(shí)行了建筑業(yè)“營改增”后，建筑施工企業(yè)、勞務(wù)公司都作為一般納稅人，應(yīng)該按照百分之六的稅率對增值稅進(jìn)行計(jì)算。勞務(wù)工人的工資、職工的薪水和社會(huì)保險(xiǎn)都屬于建筑勞務(wù)公司的成本費(fèi)，這些支出不能按照增值稅進(jìn)行抵扣。建筑業(yè)的勞務(wù)如果不能得到抵扣，建筑業(yè)的“營改增”就不能起到減少建筑業(yè)稅負(fù)的作用，從而影響到產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移和建筑業(yè)產(chǎn)業(yè)升級。建筑施工設(shè)施支出抵扣的影響建筑施工企業(yè)在施工中所應(yīng)用設(shè)施主要是建筑企業(yè)通過購買獲得的，在進(jìn)行建筑施工設(shè)施的購買時(shí)，有的設(shè)施是在企業(yè)實(shí)行“營改增”之前購買的，有的設(shè)施則是在實(shí)行“營改增”之后購買的。還有的建筑設(shè)施是企業(yè)租賃獲得的。在建筑企業(yè)實(shí)行“營改增”之前購買的設(shè)施不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，而在進(jìn)行建筑業(yè)“營改增”后的購買的設(shè)施則可以通過購買時(shí)留下的發(fā)票進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。很多企業(yè)分析設(shè)施使用費(fèi)似乎是下降了，但是，通過進(jìn)一步的分析，卻發(fā)現(xiàn)設(shè)施的使用費(fèi)沒有減少。施工設(shè)施的修理維護(hù)和保養(yǎng)費(fèi)、施工設(shè)施保養(yǎng)維護(hù)人員的人工費(fèi)和場地的租賃費(fèi)都屬于施工設(shè)施的成本，所以。建筑業(yè)“營改增”實(shí)行前后的稅負(fù)的變化主要是由實(shí)行“營改增”后購買的進(jìn)項(xiàng)抵扣設(shè)備和實(shí)行“營改增”前不能進(jìn)項(xiàng)抵扣的設(shè)施的數(shù)量比。建筑業(yè)預(yù)決算計(jì)量的影響現(xiàn)在，建筑施工企業(yè)進(jìn)行預(yù)決算計(jì)量的確定是通過工程量清單計(jì)價(jià)進(jìn)行費(fèi)用的收取，最后算入工程項(xiàng)目的總預(yù)算中。在實(shí)行“營改增”后，工程造價(jià)本來應(yīng)該進(jìn)行增值稅的繳納，但是，在工程施工時(shí)不能對進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)算，導(dǎo)致了增值稅額的不同?，F(xiàn)行的工程預(yù)算與工程預(yù)算定額中稅費(fèi)的規(guī)定存在誤差，導(dǎo)致了工程預(yù)算造價(jià)不能確定。對建筑業(yè)增值稅納稅發(fā)生時(shí)間確定的影響建筑業(yè)工程與其他的工程項(xiàng)目具有一定的差異，建筑業(yè)工程的施工必須要先進(jìn)行圖紙的設(shè)計(jì)，再對施工方案進(jìn)行設(shè)計(jì)，在設(shè)計(jì)時(shí)，每棟建筑在設(shè)計(jì)上是存在差異的，而且施工環(huán)境也不同，就導(dǎo)致了建筑物之間的價(jià)格存在一定的差異，建筑施工項(xiàng)目的造價(jià)很難計(jì)算。在建筑工程進(jìn)行計(jì)量時(shí)，很多項(xiàng)目不是施工方進(jìn)行計(jì)量，而是需要審計(jì)機(jī)構(gòu)來進(jìn)行審計(jì)，建筑工程的計(jì)量工作程序非常復(fù)雜。建筑施工行業(yè)的工程款經(jīng)常出現(xiàn)拖欠現(xiàn)象，增值稅的繳納會(huì)給建筑企業(yè)的經(jīng)營帶來資金支付上的壓力。建筑業(yè)“營改增”影響的應(yīng)對策略人工費(fèi)作為增值額導(dǎo)致稅負(fù)增多的措施現(xiàn)行的增值稅有相關(guān)規(guī)定，建筑企業(yè)所提供的施工服務(wù)應(yīng)該作為提供建筑產(chǎn)品施工的兼營銷售行為，外來務(wù)工人員的人工成本費(fèi)應(yīng)該按照百分之六的稅率來征收，其余的則應(yīng)該按照百分之十一的稅率來征收。在安裝工業(yè)設(shè)施時(shí)，一般是建筑企業(yè)自行購買設(shè)施和材料，施工企業(yè)要提供安裝的勞務(wù)，應(yīng)該合理地向客戶收取管理費(fèi)和安裝費(fèi)，安裝費(fèi)的比重很大，應(yīng)該按照百分之六的稅率進(jìn)行征收，如果按照百分之十一進(jìn)行征收，很多建筑施工企業(yè)將不能接受。對不能獲得增值稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)抵扣問題的措施采購時(shí)應(yīng)該按照農(nóng)產(chǎn)品收購進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，對建筑企業(yè)施工獲得的非專用發(fā)票，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的審定方法進(jìn)行施工材料的進(jìn)項(xiàng)稅額。在建筑施工單位供應(yīng)設(shè)施、材料時(shí)，計(jì)算工程款項(xiàng)，不能計(jì)入銷項(xiàng)額內(nèi)，應(yīng)該根據(jù)工程的施工進(jìn)行工程款的抵扣，開具增殖發(fā)票，要確保銷售收入時(shí)才能征收增值稅。對不能及時(shí)獲得抵扣憑證進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的措施建筑業(yè)“營改增”后接受的建筑施工工程項(xiàng)目進(jìn)行稅額的確認(rèn)時(shí)，在申請抵扣后產(chǎn)生的留底稅額抵扣沒有時(shí)間的限制建筑工程項(xiàng)目的結(jié)算都存在拖延的現(xiàn)象，根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，增值稅的納稅人如果獲得了增值稅的發(fā)票后應(yīng)該在半年內(nèi)到稅務(wù)部門進(jìn)行確認(rèn)證明的辦理，并且要在證明辦理后的一個(gè)月內(nèi)向有關(guān)部門申請進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。在獲得了認(rèn)證證明后，并且在第二個(gè)月申請了抵扣，申報(bào)后的留底稅額沒有時(shí)間的限制。建筑工程施工結(jié)算的拖延會(huì)導(dǎo)致施工款不能及時(shí)的收取，會(huì)造成供應(yīng)商的貨款拖延，供應(yīng)商會(huì)進(jìn)行逼債，導(dǎo)致建筑施工部門不得不借款還債，在取得專用發(fā)票后，在第二個(gè)月申報(bào)納稅抵扣，但是，財(cái)務(wù)的預(yù)算金額不確定，導(dǎo)致了發(fā)票不能及時(shí)的開具，無法與材料款進(jìn)行抵銷。建筑業(yè)“營改增”實(shí)施在已經(jīng)完工卻沒有完成決算的項(xiàng)目上，應(yīng)該按照營業(yè)稅按時(shí)繳納營業(yè)稅現(xiàn)在有很多建筑工程，在已經(jīng)完工的情況下，但是結(jié)算還不能完成，從而對企業(yè)施工的材料款不能及時(shí)繳清。對于這些已經(jīng)完工卻沒有進(jìn)行結(jié)算的施工單位，在開具發(fā)票時(shí)，不能進(jìn)行原材料進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。結(jié)語：隨著我國建筑行業(yè)的蓬勃發(fā)展，我國也相應(yīng)制定了建筑業(yè)“營改增”政策，這項(xiàng)政策可以使建筑行業(yè)有效的運(yùn)營，促進(jìn)建筑行業(yè)的發(fā)展。但是，在建筑業(yè)“營改增”實(shí)施的過程中，出現(xiàn)了一些問題，因此，在實(shí)行“營改增”政策時(shí)，要考慮對建筑業(yè)施工的影響，還要了解與建筑業(yè)相關(guān)企業(yè)的情況，不僅僅要了解建筑行業(yè)本身的情況，也要了解建筑業(yè)在運(yùn)營中的狀況。建筑業(yè)“營改增”政策的實(shí)行，要符合建筑業(yè)自身的特點(diǎn)，有關(guān)部門要深入研究，進(jìn)行分析和總結(jié)。建筑企業(yè)也要利用“營改增”這項(xiàng)政策，進(jìn)行企業(yè)的管理，加強(qiáng)企業(yè)的監(jiān)控和管理水平。參考文獻(xiàn)：[1]楊威楊.對建筑業(yè)實(shí)行“營改增”政策的思考[J].建筑經(jīng)濟(jì),2012（12）[2]賀代將.建筑企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅形勢及應(yīng)對策略分析[J].經(jīng)濟(jì)師,2013（01）[3]