財務(wù)會計與建設(shè)管理知識分析

建設(shè)單位會計

第一頁，共一百八十九頁。第一章總論§1建設(shè)單位建設(shè)單位是全面負責(zé)和組織實施基本建設(shè)計劃的基層單位，它在行政上具有獨立的組織形式，經(jīng)濟上實行獨立核算。§2建設(shè)單位會計是應(yīng)用于建設(shè)單位的一種專業(yè)會計，以貨幣為主要計量單位，采用一定的專門方法，對建設(shè)單位的資金及資金運動進行核算和監(jiān)督，正確計算建設(shè)成本，提高投資效益的一種管理活動?！?建設(shè)單位會計對象建設(shè)單位會計對象，也就是建設(shè)單位會計所要反映和監(jiān)督的內(nèi)容，即建設(shè)單位的資金及資金運動。一、資金來源：(一)基本建設(shè)撥款1、預(yù)算內(nèi)撥款第二頁，共一百八十九頁。第一章總論

1>以資金（限額）管理方式撥入的預(yù)算撥款①本年預(yù)算撥款——地方財政安排的預(yù)算撥款；②本年基建基金撥款——1988年投資體制改革中，中央財政安排的基本建設(shè)建設(shè)資金實行基本建設(shè)基金制，因而稱中央財政安排的基本建設(shè)預(yù)算撥款為基本建設(shè)基金撥款；③預(yù)收下年度預(yù)算撥款：因特殊情況提前動用下一年度安排的預(yù)算撥款；第三頁，共一百八十九頁。第一章總論2>以資金轉(zhuǎn)帳方式撥入的預(yù)算撥款：①本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款：指主管部門轉(zhuǎn)帳撥給建設(shè)單位的進口成套設(shè)備的價款及有關(guān)費用，如設(shè)備原價、國外設(shè)計及技術(shù)資料費、技術(shù)保密費、專利費、延期付款利息；國內(nèi)關(guān)稅、增值稅、消費稅、保險費、拖運費、銀行手續(xù)費、外貿(mào)部門手續(xù)費等。本項撥款是指進口成套設(shè)備的建設(shè)單位，先由主管部門統(tǒng)一與外貿(mào)部門辦理結(jié)算，再以轉(zhuǎn)帳方式撥給建設(shè)單位的預(yù)算內(nèi)撥款。②本年器材轉(zhuǎn)帳撥款：上級主管部門從本系統(tǒng)其他建設(shè)單位轉(zhuǎn)帳撥入的設(shè)備、材料價款。第四頁，共一百八十九頁。第一章總論

2、預(yù)算外撥款1>自籌資金撥款（本年、待轉(zhuǎn)）不納入國家財政預(yù)算，由各級地方財政部門、主管部門、企事業(yè)單位自行籌集撥給建設(shè)單位的資金。2>煤代油專用基金撥款指主管部門撥給建設(shè)單位用于完成壓油任務(wù)而進行能源交通建設(shè)的一種專項撥款。第五頁，共一百八十九頁。第一章總論3>維護費撥款財政部門撥入的用于停緩建項目維護的基建撥款。4>本年國債專項資金撥款主管部門撥入的具有專項用途的基本建設(shè)資金.該資金是通過發(fā)行國債籌集的.4>其他撥款：除以上各項無償性撥款外的其他各種基建撥款。如其他單位無償移交的未完工程，與其他單位共同興建工程而收到其他單位撥入的資金或物資，收到的其他單位捐贈的資金或物資。(二)項目資本：經(jīng)營性項目收到的投資者投入資本。(三)上級撥入的資金：上級撥入供建設(shè)單位管理和組織基本建設(shè)活動所使用的資金。第六頁，共一百八十九頁。第一章總論（四）基本建設(shè)借款1、基本建設(shè)投資借款：建設(shè)單位為完成基本建設(shè)任務(wù)，按規(guī)定向中國建設(shè)銀行、工商銀行、國家開發(fā)銀行、其他金融機構(gòu)、外國政府及國際金融組織等借入的基本建設(shè)資金。2、基本建設(shè)其他借款：是建設(shè)單位向銀行借入的除基本建設(shè)投資借款以外的其他各種借款。它與基建投資借款的區(qū)別在于基建投資借款構(gòu)成建設(shè)單位的投資總額，需用項目建成后的稅后利潤來償還本息，而其他借款只是臨時周轉(zhuǎn)使用，要用以后年度的基建投資借款或預(yù)算撥款來償還。 （1）國內(nèi)儲備借款：為儲備以后年度設(shè)備及材料向建設(shè)銀行借入的一種專項借款，需要由以后年度的基本建設(shè)投資來償還。（2）臨時周轉(zhuǎn)借款：由于項目進度提前，年度投資不足而向建設(shè)銀行借入的臨時周轉(zhuǎn)借款，需要由以后年度的基本建設(shè)投資來償還。第七頁，共一百八十九頁。第一章總論(五)企業(yè)債券資金：生產(chǎn)企業(yè)撥給建設(shè)單位的通過發(fā)行企業(yè)債券所籌資的基本建設(shè)資金。（六）結(jié)算中形成的資金來源指建設(shè)單位在結(jié)算過程中獲得的臨時性資金來源。如應(yīng)付器材款、應(yīng)付工程款、應(yīng)付工資、福利費、應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款、應(yīng)付票據(jù)、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金、應(yīng)交基建收入、其他應(yīng)交款等。（七）留成收入非經(jīng)營性項目結(jié)余資金留歸建設(shè)單位的部分。第八頁，共一百八十九頁。第一章總論

二、資金占用資金來源與資金占用是用來反映同一項資金的兩個不同側(cè)面。

1、貨幣資金現(xiàn)金銀行存款

2、儲備資金庫存材料庫存設(shè)備

3、在建資金建筑安裝工程投資設(shè)備投資待攤投資其他投資第九頁，共一百八十九頁。第一章總論

4、建成資金交付使用資產(chǎn)5、轉(zhuǎn)銷資金待核銷基建支出轉(zhuǎn)出投資6、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款7、結(jié)算資金預(yù)付備料款預(yù)付工程款預(yù)付大型設(shè)備款應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款8、其他資金占用：固定資產(chǎn)、有價債券

第十頁，共一百八十九頁。

基建撥款項目資本債券資金基建借款貨幣資金儲備資金結(jié)算資金①②③④⑥在建資金建成資金應(yīng)收生產(chǎn)單位資金投資取得階段投資使用階段投資轉(zhuǎn)銷階段⑦⑧⑤⑨⑩三、資金運動過程（12）（11）第十一頁，共一百八十九頁。①建設(shè)單位取得基本建設(shè)資金來源②購買需要安裝設(shè)備和材料③預(yù)付大型設(shè)備款④大型設(shè)備制造完畢，辦理設(shè)備價款結(jié)算⑤購買不需要安裝設(shè)備、支付工資以及其他基本建設(shè)投資費用⑥將儲備材料撥給施工企業(yè)抵作預(yù)付備料款⑦將需要安裝設(shè)備和材料交付安裝公司進行安裝和使用⑧與施工企業(yè)辦理工程價款結(jié)算⑨辦理竣工工程交付使用手續(xù)⑩基建投資借款單位結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)向生產(chǎn)單位收取的投資借款⑾償還基建投資借款本息，轉(zhuǎn)銷資金來源⑿按規(guī)定程序轉(zhuǎn)銷無償性資金來源，基建資金退出建設(shè)單位。第十二頁，共一百八十九頁。資金運動的特點：1、建設(shè)單位資金運動具有一次性、暫時性的特點，不循環(huán)周轉(zhuǎn)。2、建設(shè)單位資金只起墊支作用，不增值。3、基本建設(shè)資金是分次、陸續(xù)進入建設(shè)單位的4、建設(shè)單位的資金運動沒有銷售過程?！?建設(shè)單位會計科目設(shè)置第十三頁，共一百八十九頁。序號編號資金占用類科目 序號編號資金來源類科目1101建筑安裝工程投資29301基建撥款2102設(shè)備投資30302項目資本3103待攤投資31303項目資本公積4104其他投資32304企業(yè)債券資金5105待核銷基建支出33305基建投資借款6106轉(zhuǎn)出投資34306上級撥入投資借款7111交付使用資產(chǎn)35307 其他借款8121應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款36311待沖基建支出9201固定資產(chǎn)37321上級撥入資金 10202累計折舊38331應(yīng)付器材款11203固定資產(chǎn)清理39332應(yīng)付工程款12211器材采購40341應(yīng)付工資13212采購保管費41342應(yīng)付福利費14213庫存設(shè)備42351應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款15214庫存材料43352其他應(yīng)付款16218材料成本差異44353應(yīng)付票據(jù)17219委托加工器材45361應(yīng)交稅金18231限額存款46362應(yīng)交基建包干節(jié)余19232銀行存款47363應(yīng)交基建收入20233現(xiàn)金48364其他應(yīng)交款21241預(yù)付備料款49401留成收入22242預(yù)付工程款23251應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款24252其他應(yīng)收款25253應(yīng)收票據(jù)26261撥付所屬投資借款27271待處理財產(chǎn)損失28281有價證券第十四頁，共一百八十九頁。第二章基本建設(shè)資金來源的核算

第一節(jié)基本建設(shè)撥款的核算

一、帳戶設(shè)置：為了核算撥款的撥入和使用情況，建設(shè)單位應(yīng)設(shè)置“基建撥款”科目進行總分類核算。同時在“基建撥款”科目下設(shè)置“本年預(yù)算撥款”、“本年基建基金撥款”、“本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”、“本年煤代油專用基金撥款”、“本年自籌資金撥款”、‘待轉(zhuǎn)自籌資金撥款”、“本年維護費撥款”、“本年國債專項資金撥款”、“本年其他撥款”、“以前年度撥款”、“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”、“本年交回結(jié)余資金”等十多個明細科目進行細分類核算。第十五頁，共一百八十九頁。第一節(jié)基本建設(shè)撥款的核算幾點說明：1、基建撥款所屬十多個明細科目除本年交回結(jié)余資金年末余額一定在借方，本年器材轉(zhuǎn)帳撥款，本年其他撥款年末余額有可能在借方或貸方外，其他明細科目的年末余額一定在貸方。2、若本年器材轉(zhuǎn)帳撥款、本年其他撥款為借方余額，則下年初結(jié)轉(zhuǎn)同本年交回結(jié)余資金。3、基建撥款四按原則：按基本建設(shè)計劃、按基本建設(shè)程序、按基本建設(shè)支出預(yù)算、按基本建設(shè)工程進度。第十六頁，共一百八十九頁。4、若為自籌資金撥款應(yīng)堅持先審后存，先存后批，先批后用，存足半年才能使用的原則。在對自籌資金撥款進行核算時應(yīng)在銀行存款科目下設(shè)“待轉(zhuǎn)自籌資金存款”與“本年自籌資金存款”兩個明細科目。5、本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款，注意分清記入設(shè)備成本的部分與記入待攤投資、其他投資的部分。設(shè)備買價、國外運雜費、國內(nèi)關(guān)稅、增值稅、消費稅、保險費、銀行手續(xù)費等構(gòu)成設(shè)備采購成本,記入“器材采購---進口設(shè)備”;技術(shù)保密費、專利費作為無形資產(chǎn),記入“其他投資---無形資產(chǎn)”;國外設(shè)計及技術(shù)資料費、延期付款利息、設(shè)備檢驗費、出國聯(lián)絡(luò)費、外國技術(shù)人員費等記入“待攤投資”,最后分攤計入交付使用資產(chǎn)價值。第十七頁，共一百八十九頁。第一節(jié)基本建設(shè)撥款的核算借基建撥款——本年預(yù)算撥款貸下年年初建立新帳時，將上年度預(yù)算撥款結(jié)轉(zhuǎn)“基建撥款——以前年度撥款”1．收到地方財政撥入的本年預(yù)算撥款數(shù)額(“銀行存款”)2．因計劃調(diào)整退回撥款數(shù)額(“銀行存款”用紅字)3．年初，結(jié)轉(zhuǎn)上年度“預(yù)收下年度預(yù)算撥款”數(shù)額(“基建撥款——預(yù)收下年度預(yù)算撥款”)余額：年終為撥入而尚未結(jié)轉(zhuǎn)的本年預(yù)算撥款第十八頁，共一百八十九頁。第一節(jié)基本建設(shè)撥款的核算借基建撥款——以前年度撥款貸

下年度建立新帳時1．“本年交回結(jié)余資金”轉(zhuǎn)入2．“本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”借方余額轉(zhuǎn)入3．“本年其他撥款”借方余額轉(zhuǎn)入4．“交付使用資產(chǎn)”“轉(zhuǎn)出投資”“待核銷基建支出”轉(zhuǎn)入5．調(diào)整財政部門審批財務(wù)決算時，批準核銷數(shù)同年初帳面沖轉(zhuǎn)數(shù)差額批準數(shù)>沖轉(zhuǎn)數(shù)(藍字)批準數(shù)<沖轉(zhuǎn)數(shù)(紅字)下年度建立新帳時1．“本年預(yù)算撥款”轉(zhuǎn)入2．“本年基建基金撥款”轉(zhuǎn)入3．“本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款”轉(zhuǎn)入4．“本年煤代油專用基金撥款”轉(zhuǎn)入5．“本年器材轉(zhuǎn)帳撥款”貸方余額轉(zhuǎn)入6．“本年自籌資金撥款”轉(zhuǎn)入7．“本年基建維護費撥款”轉(zhuǎn)入8．“本年其他撥款”貸方余額轉(zhuǎn)入9．“本年國債專項資金撥款”轉(zhuǎn)入余額：以前年度撥入而尚未核銷基建撥款數(shù)第十九頁，共一百八十九頁。第一節(jié)基本建設(shè)撥款的核算

基建撥款——以前年度撥款基建撥款——本年××撥款基建撥款——預(yù)收下年度預(yù)算撥款

下年初建立新帳時下年初建立新帳時

銀行存款等銀行存款下年初建立新帳時基建撥款——本年交回結(jié)余資金收到撥款時

（退回撥款用紅字記錄）

基建撥款——待轉(zhuǎn)自籌資金撥款經(jīng)批準后轉(zhuǎn)入本年自籌資金撥款第二十頁，共一百八十九頁。第一節(jié)基本建設(shè)撥款的核算二、業(yè)務(wù)處理(1)建設(shè)單位收到地方財政撥入本年預(yù)算撥款200000元。應(yīng)做如下會計分錄：借：限額存款——預(yù)算撥款戶200000貸：基建撥款——本年預(yù)算撥款200000(2)建設(shè)單位接上級通知，由于計劃調(diào)整，退回地方財政撥入本年預(yù)算撥款50000元，用紅字做如下會計分錄：借：限額存款——預(yù)算撥款戶50000貸：基建撥款——本年預(yù)算撥款50000(3)建設(shè)單位從預(yù)算撥款戶支付購買設(shè)備的價款26000元。應(yīng)做如下會計分錄：借：器材采購——設(shè)備采購26000貸：限額存款——預(yù)算撥款戶26000

第二十一頁，共一百八十九頁。第一節(jié)基本建設(shè)撥款的核算(4)建設(shè)單位從撥款戶支付施工企業(yè)備料款11500元，應(yīng)做如下會計分錄：借：預(yù)付備料款11500貸：限額存款——預(yù)算撥款戶1l500(5)簽發(fā)現(xiàn)金支票1張，從預(yù)算撥款戶提取現(xiàn)金2000元，備作零星開支。應(yīng)做如下會計分錄：借：現(xiàn)金2000貸：限額存款——預(yù)算撥款戶2000(6)下年初建立新帳時，將“基建撥款——本年預(yù)算撥款”科目的上年末貸方余額150000元予以結(jié)轉(zhuǎn)。應(yīng)做如下會計分錄：借：基建撥款——本年預(yù)算撥款150000貸：基建撥款——以前年度撥款——預(yù)算撥款150000第二十二頁，共一百八十九頁。第二節(jié)經(jīng)營性項目資本的核算一、帳戶設(shè)置：

借項目資本貸

1、工程全部竣工后，移交生產(chǎn)單位的由參股基建資金所形成的結(jié)余資金(“銀行存款”、“庫存材料”)2、下年初建立新帳時，沖轉(zhuǎn)上年用項目投資完成的交付使用資產(chǎn)收到投資單位投入的參股基建資金款(“銀行存款——參股資金戶”)余額：投入而尚未沖銷的項目資本第二十三頁，共一百八十九頁。第二節(jié)經(jīng)營性項目資本的核算借項目資本公積貸

下年初建立新帳時結(jié)轉(zhuǎn)移交生產(chǎn)單位交付使用資產(chǎn)1、項目資本溢價2、接受捐贈財產(chǎn)的價值3、資本匯率折算差額余額：尚未沖銷的項目資本公積第二十四頁，共一百八十九頁。第二節(jié)經(jīng)營性項目資本的核算交付使用資產(chǎn)項目資本1、下年建新帳時與銀行存款、設(shè)備投資等交付使用資產(chǎn)沖轉(zhuǎn)投資者投入資本

2、工程竣工將結(jié)余資金移交生產(chǎn)企業(yè)投入項目資本公積1、資本溢價同項目資本2、法定財產(chǎn)重估價值3、外幣資本折算差額4、接受捐贈的資產(chǎn)價值余：尚未沖轉(zhuǎn)的項目資本公積

第二十五頁，共一百八十九頁。第二節(jié)經(jīng)營性項目資本的核算二、業(yè)務(wù)處理：（1）某國有建設(shè)單位收到國家開發(fā)投資公司投入的參股資金款1000000元，已存入建設(shè)銀行分行，合同規(guī)定出資款為800000元。應(yīng)做如下會計分錄：借：銀行存款——參股資金戶1000000貸：項目資本——國家開發(fā)投資公司800000項目資本公積——資本溢價200000(2)用參股資金存款購入設(shè)備，買價、增值稅及代墊運雜費210000元。設(shè)備尚在途中。應(yīng)做如下會計分錄：借：器材采購——設(shè)備采購210000貸：銀行存款——參股資金戶210000第二十六頁，共一百八十九頁。第二節(jié)經(jīng)營性項目資本的核算(3)收到上海鋼鐵廠以固定資產(chǎn)抵作出資款150000元，投資各方確認價值為180000元。另外，上海鋼鐵廠無償捐贈鋼材一批，價值30000元，該鋼材計劃成本28000元。應(yīng)做如下會計分錄：借：固定資產(chǎn)180000庫存材料28000材料成本差異2000貸：項目資本——上海鋼鐵廠150000項目資本公積——資本溢價30000——接受捐贈30000(4)用參股資金存款預(yù)付上海第六建筑工程公司工程款500000元。應(yīng)做如下會計分錄：借：預(yù)付工程款——上海第六建筑工程公司500000貸：銀行存款——參股資金戶500000第二十七頁，共一百八十九頁。第二節(jié)經(jīng)營性項目資本的核算(5)用參股資金存款支付屬于其他投資性質(zhì)費用90000元，待攤投資性質(zhì)費用100000元。應(yīng)做如下會計分錄：借：其他投資90000待攤投資100000貸：銀行存款——參股資金戶190000(6)接到上海第六建筑工程公司工程價款結(jié)算帳單，已完工程價款750000元，扣回預(yù)付工程款500000元，還需支付工程款凈額250000元，簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票，從參股資金存款中支付。應(yīng)做如下會計分錄：借：應(yīng)付工程款——上海第六建筑工程公司750000貸：預(yù)付備料款--_L海第六建筑工程公司500000銀行存款——參股資金戶250000(7)參股資金工程竣工交付使用，其實際成本為1150000元，其中，建筑安裝工程投資為750000元，設(shè)備投資為210000元，其他投資為90000元，待攤投資為100000元。已辦妥交付使用手續(xù)。應(yīng)做如下會計分錄：第二十八頁，共一百八十九頁。第二節(jié)經(jīng)營性項目資本的核算借：交付使用資產(chǎn)1150000貸：建筑安裝工程投資750000設(shè)備投資210000其他投資90000待攤投資100000(8)將參股資金形成的基建結(jié)余資金60000元(其中銀行存款48000元，庫存材料計劃成本11760元，材料成本差異240元)，移交生產(chǎn)企業(yè)。應(yīng)做如下會計分錄：借：項目資本60000貸：銀行存款——參股資金戶48000庫存材料11760材料成本差異240（9）下年初建立新帳時，將上年度用項目資本完成的交付使用資產(chǎn)1150000元予以沖轉(zhuǎn)。應(yīng)做如下會計分錄：借：項目資本890000項目資本公積260000貸：交付使用資產(chǎn)1150000

第二十九頁，共一百八十九頁。第三節(jié)基本建設(shè)借款的核算一、基本建設(shè)投資借款核算指建設(shè)單位為完成基本建設(shè)任務(wù)，按規(guī)定向建設(shè)銀行、國家發(fā)展銀行、其他銀行和金融機構(gòu)借入的中長期投資借款。其管理有“隨支隨貸”（指標管理）和“貸轉(zhuǎn)存”兩種形式。<一>設(shè)置帳戶：1、“基建投資借款”本金及利息均記入本科目2、待沖基建支出3、應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款第三十頁，共一百八十九頁。第三節(jié)基本建設(shè)借款的核算

“基建投資借款”本金及利息均記入本科目

1、根據(jù)生產(chǎn)單位還款通知結(jié)轉(zhuǎn)償還數(shù)(“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”)2、工程竣工，用處理結(jié)余物資收入歸還借款數(shù)(“銀行存款——清理資金戶”)1、支付各項基建支出(“器材采購”等)2、根據(jù)銀行通知支付借款利息(“待攤投資——借款利息”)余額：借入而尚未歸還的投資借款第三十一頁，共一百八十九頁。第三節(jié)基本建設(shè)借款的核算

應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款

投資借款購建完成的交付使用資產(chǎn)按時通知生產(chǎn)單位入帳(“待沖基建支出”)收到生產(chǎn)單位歸還的投資借款數(shù)(“基建投資借款”)余額：應(yīng)向生產(chǎn)單位收取的基建投資借款數(shù)第三十二頁，共一百八十九頁。第三節(jié)基本建設(shè)借款的核算待沖基建支出下年初建立新帳時，沖轉(zhuǎn)交付使用資產(chǎn)已轉(zhuǎn)知生產(chǎn)單位的交付使用資產(chǎn)(“應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款”)余額：年終為帳面待沖數(shù)(下年初建新帳沖轉(zhuǎn)后無余額)第三十三頁，共一百八十九頁。第三節(jié)基本建設(shè)借款的核算<二>業(yè)務(wù)處理（注意利息的處理）1、計劃規(guī)定建設(shè)期利息借：待攤投資(轉(zhuǎn)入交付使用資產(chǎn)，即利息由生產(chǎn)單位歸還)貸：基建投資借款利息歸還時：借：基建投資借款貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款2、超過計劃規(guī)定建設(shè)期的利息，由建設(shè)單位用自有資金償還借：留存收入貸：基建投資借款利息歸還時：借：基建投資借款貸：銀行存款第三十四頁，共一百八十九頁。第三節(jié)基本建設(shè)借款的核算

3、項目建成投產(chǎn)后的利息建設(shè)單位：借：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款貸：基建投資借款企業(yè)：借：財務(wù)費用貸：長期借款生產(chǎn)企業(yè)歸還利息時：建設(shè)單位：借：基建投資借款貸：應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款企業(yè)：借：長期借款貸：銀行存款第三十五頁，共一百八十九頁。第三節(jié)基本建設(shè)借款的核算具體實例：（1）根據(jù)年度基本建設(shè)計劃和借款合同，向國家開發(fā)銀行借入基建投資借款l600000元，轉(zhuǎn)入存款戶。應(yīng)做如下會計分錄：借：銀行存款——開行借入資金戶1600000貸：基建投資借款——國家開發(fā)銀行投資借款1600000（2）用開行借入資金戶支付需要安裝設(shè)備款250000元，設(shè)備尚未到達。應(yīng)做如下會計分錄：借：器材采購——設(shè)備采購250000貸：銀行存款——開行借戶資金戶250000（3）開出轉(zhuǎn)帳支票，支付給某培訓(xùn)中心委托培訓(xùn)特殊工種管理人員和生產(chǎn)工人的培訓(xùn)費12000元。應(yīng)做如下會計分錄：借：其他投資——遞延資產(chǎn)12000貸：銀行存款——開行借入資金戶12000第三十六頁，共一百八十九頁。第三節(jié)基本建設(shè)借款的核算(4)以開行借入資金支付投資咨詢公司編制可行性研究報告費用8000元。應(yīng)做如下會計分錄：借：待攤投資——可行性研究費8000貸：銀行存款——開行借入資金戶8000(5)以開行借入資金戶支付土地征用及安置補償費400000元，勘察設(shè)計費40000元。應(yīng)做如下會計分錄：借：待攤投資——土地征用及遷移補償費400000——勘察設(shè)計費40000貸：銀行存款——開行借入資金戶440000(6)簽發(fā)轉(zhuǎn)帳支票l張，從開行借入資金戶支付某建筑公司的本期已完工程價款300000元。應(yīng)做如下會計分錄：借：應(yīng)付工程款——某建筑公司300000貸：銀行存款——開行借入資金戶300000第三十七頁，共一百八十九頁。第三節(jié)基本建設(shè)借款的核算(7)收到開發(fā)銀行付息通知，從借入資金戶扣收計劃規(guī)定建設(shè)期的投資借款利息32000元。應(yīng)做如下會計分錄：借：待攤投資——借款利息82000貸：銀行存款——開行借入資金戶82000(8)收到開發(fā)銀行計息通知，本期借入資金余額存款利息收入為5500元，已代為收帳。應(yīng)做如下會計分錄：借：銀行存款——開行借入資金戶5500貸：待攤投資——借款利息5500(9)工程竣工后，用結(jié)余資金32000元歸還國家開發(fā)銀行投資借款。應(yīng)做如下會計分錄：借：基建投資借款——國家開發(fā)銀行投資借款32000貸：銀行存款——開行借入資金戶32000第三十八頁，共一百八十九頁。第三節(jié)基本建設(shè)借款的核算二、統(tǒng)借統(tǒng)還投資借款撥付所屬投資借款——按建設(shè)單位設(shè)明細帳

1．撥付給所屬建設(shè)單位投資借款(“銀行存款”)2．分配給所屬建設(shè)單位投資借款利息(“待攤投資”)1．收到所屬交來歸還借款的存款利息(“銀行存款”)2、建設(shè)單位轉(zhuǎn)來的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款余額：撥付所屬尚未歸還的基建投資借款第三十九頁，共一百八十九頁。第三節(jié)基本建設(shè)借款的核算“上級撥入投資借款”1．用投資借款的存款利息上交上級(“銀行存款”)2、建設(shè)單位轉(zhuǎn)出的應(yīng)收生產(chǎn)單位投資借款1、收到上級撥入投資借款(“銀行存款”)2、收到上級分配來投資借款利息(“待攤投資”)余額：撥入而尚未歸還的投資借款

第四十頁，共一百八十九頁。第三節(jié)基本建設(shè)借款的核算三、基本建設(shè)其他借款其他借款——國內(nèi)儲備借款償還的國內(nèi)儲備借款本息(“基建投資借款”、“銀行存款”)1、為下年度儲備需要安裝設(shè)備的借款(“器材采購——設(shè)備采購”)2、為下年度儲備主要材料而借入款項(“器材采購——材料采購”)3、應(yīng)付國內(nèi)儲備借款的利息(“采購保管費”)余額：借入而尚未歸還的國內(nèi)儲備借款本息第四十一頁，共一百八十九頁。第三節(jié)基本建設(shè)借款的核算其他借款——臨時周轉(zhuǎn)借款

償還的周轉(zhuǎn)借款本息（“基建投資借款”、“銀行存款”）1、借入的周轉(zhuǎn)借款(“應(yīng)付工程款”、“待攤投資”等科目)2、應(yīng)付周轉(zhuǎn)借款利息(“待攤投資——借款利息)余額：借入而尚未歸還的周轉(zhuǎn)借款本息第四十二頁，共一百八十九頁。第四節(jié)企業(yè)債券資金企業(yè)債券資金

1、工程全部竣工后交回生產(chǎn)企業(yè)的企業(yè)債券資金形成的結(jié)余資金（銀行存款等）2、下年初建立新帳時與“交付使用資產(chǎn)”沖轉(zhuǎn)1、生產(chǎn)企業(yè)撥入的企業(yè)債券資金本金2、計劃規(guī)定建設(shè)期的企業(yè)債券利息余額：尚未沖轉(zhuǎn)的債券本息第四十三頁，共一百八十九頁。第四節(jié)企業(yè)債券資金1、債券發(fā)行費（支付給發(fā)行公司）

a、銀行直接扣收借：銀行存款（實收數(shù)）待攤投資——企業(yè)債券發(fā)行費用貸：企業(yè)債券資金

b、建設(shè)單位直接支付借：待攤投資——企業(yè)債券發(fā)行費用貸：銀行存款2、債券設(shè)計、印刷費

a、建設(shè)單位支付借：待攤投資——企業(yè)債券發(fā)行費用貸：銀行存款

b、企業(yè)支付，建設(shè)單位收到有關(guān)憑證借：待攤投資——企業(yè)債券發(fā)行費用貸：企業(yè)債券資金第四十四頁，共一百八十九頁。第三章設(shè)備和材料的核算在基本建設(shè)過程中，不論是采用出包還是自營方式，建設(shè)單位都應(yīng)具體負責(zé)組織設(shè)備的采購供應(yīng)，做好設(shè)備的核算工作。第一節(jié)設(shè)備的核算這一節(jié)主要介紹設(shè)備的含義、分類、計價、收發(fā)的手續(xù)和憑證、總分類核算與明細分類核算。第四十五頁，共一百八十九頁。第三章設(shè)備和材料的核算一、設(shè)備的含義建設(shè)單位的設(shè)備是指根據(jù)基本建設(shè)投資計劃，由建設(shè)單位購入的設(shè)備、工具及器具。它不是進行基本建設(shè)的勞動資料，而是基本建設(shè)工作的勞動對象，必須通過基本建設(shè)過程，才能轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)單位的勞動資料，屬于儲備資金和在建資金，不是固定資金。二、設(shè)備的分類計價<一>分類1、按是否需要安裝需要安裝設(shè)備不需要安裝設(shè)備工具及器具第四十六頁，共一百八十九頁。第三章設(shè)備和材料的核算

2、按技術(shù)性能及用途：工藝、運輸、動力等設(shè)備<二>計價：采用實際成本計價1、國內(nèi)采購設(shè)備：買價、運雜費、采購保管費、有關(guān)稅金2、進口設(shè)備：原價（包括清算價和進口加成費）、國外運雜費（兩稅四費：關(guān)稅、工商稅、海運費、保險費、外貿(mào)部門手續(xù)費、銀行手續(xù)費）、國內(nèi)運雜費和采購保管費3、委托加工設(shè)備：耗用的材料及設(shè)備成本、加工費及有關(guān)稅金、往返運雜費等第四十七頁，共一百八十九頁。第三章設(shè)備和材料的核算三、設(shè)備收發(fā)的手續(xù)和憑證外購設(shè)備，收到有關(guān)發(fā)票運單后應(yīng)及時審核。到貨時應(yīng)根據(jù)購貨合同、發(fā)票、技術(shù)圖紙資料及時組織驗收，填寫“設(shè)備入庫單”，對驗收符合合同規(guī)定的辦理付款手續(xù)。

發(fā)出設(shè)備，應(yīng)填制“設(shè)備出庫單”注意：外購設(shè)備直接運到安裝地點，也應(yīng)視同入庫，然后交付安裝。四、設(shè)備收發(fā)的核算<1>帳戶設(shè)置1、“器材采購”核算建設(shè)單位購入的各種設(shè)備及材料采購成本第四十八頁，共一百八十九頁。第三章設(shè)備和材料的核算器材采購1、購入器材買價及運雜費（銀行存款等）2、（入庫時）分配采購保管費3、月終結(jié)轉(zhuǎn)材料實際成本小于計劃成本的差額（材料成本差異）1、向供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)收取的材料短缺或其他賠款（其他應(yīng)收款、應(yīng)付器材款等）2、尚待查明處理的途中器材損耗數(shù)（待處理財產(chǎn)損失）3、由于意外事故造成的采購器材非常損失（其他投資、待攤投資）4、驗收入庫設(shè)備實際成本、材料計劃成本（庫存設(shè)備、設(shè)備投資、庫存材料）5、月終結(jié)轉(zhuǎn)材料實際成本大于計劃成本的差額（材料成本差異）余：尚未驗收入庫的在途器材成本第四十九頁，共一百八十九頁。第三章設(shè)備和材料的核算

2、采購保管費：建設(shè)單位為采購、驗收、保管和收發(fā)設(shè)備所發(fā)生的費用。設(shè)備采購保管費按預(yù)定分配率計算分配。設(shè)備采購保管費預(yù)定分配率=全年計劃采購保管費÷全年計劃采購設(shè)備的買價及運雜費某項設(shè)備應(yīng)分配的采購保管費=某項設(shè)備的買價及運雜費×預(yù)定分配率第五十頁，共一百八十九頁。第三章設(shè)備和材料的核算采購保管費——設(shè)備、材料、進口設(shè)備、進口材料1、建設(shè)單位供應(yīng)部門和倉庫人員工資及附加費、辦公費、差旅交通費、檢驗費、材料盤虧及毀損（減盤盈）、國內(nèi)儲備借款利息2、經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷采購器材途中無法收回超定額損耗（待處理財產(chǎn)損失）1、回收設(shè)備及材料的包裝用品作價入帳（“庫存材料”）2、入庫時分配采購保管費（“器材采購”）3、年終或竣工結(jié)算時調(diào)整差額（建筑安裝工程投資、設(shè)備投資）（實際數(shù)小于預(yù)定分配數(shù)用紅字）余：采保費實際分配數(shù)與預(yù)定分配數(shù)的差額第五十一頁，共一百八十九頁。第三章設(shè)備和材料的核算3、庫存設(shè)備：核算建設(shè)單位庫存需要安裝設(shè)備成本1、驗收入庫需要安裝設(shè)備成本2、轉(zhuǎn)帳撥入及委托加工設(shè)備完工入庫3、盤盈設(shè)備估價入帳1、設(shè)備出庫交付安裝（設(shè)備投資）2、交付外單位加工的設(shè)備及轉(zhuǎn)帳撥出的設(shè)備3、年終對不符合正式開始安裝條件的設(shè)備辦理假退庫（紅字）4、對外銷售及處理積壓器材（銀行存款、待攤投資——器材處理虧損等）5、盤虧及毀損設(shè)備價值（待處理財產(chǎn)損失）余額：庫存需要安裝設(shè)備成本第五十二頁，共一百八十九頁。第三章設(shè)備和材料的核算

對于已驗收入庫月末尚未收到的有關(guān)憑證，按暫估價登記入帳，下月初用紅字沖銷。借：庫存設(shè)備貸：應(yīng)付器材款4、委托加工器材：委托外單位加工的各種設(shè)備和材料的實際成本5、設(shè)備投資：用來核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的各種設(shè)備實際成本，分在安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備及工具器具。第五十三頁，共一百八十九頁。第三章設(shè)備和材料的核算

6、應(yīng)付器材款：核算建設(shè)單位購入器材所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位款。

1、償付應(yīng)付款2、預(yù)付大型設(shè)備款3、補償大型設(shè)備款預(yù)付與應(yīng)付之間的差額1、購入器材的應(yīng)付款（器材采購）2、月終已驗收入庫、而帳單尚未到達的器材暫估款（器材采購）3、下月初用紅字沖回暫估款4、應(yīng)付大型設(shè)備款和勞務(wù)款余：應(yīng)付未付器材款第五十四頁，共一百八十九頁。第三章設(shè)備和材料的核算7、“應(yīng)付有償調(diào)入器材及工程款”：核算有償調(diào)入材料、設(shè)備及未完工程的應(yīng)付款。8、“應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款”：核算有償調(diào)出材料、設(shè)備及未完工程的應(yīng)收款。（二）業(yè)務(wù)處理：庫存設(shè)備應(yīng)進行明細分類核算，應(yīng)按設(shè)備的名稱、規(guī)格、型號設(shè)置庫存設(shè)備明細帳卡、設(shè)備投資（不需要設(shè)備及工具、器具）明細帳卡，設(shè)備保管員及財會部門設(shè)備核算員應(yīng)及時登記明細帳卡、并定期核對。第五十五頁，共一百八十九頁。第三章設(shè)備和材料的核算一、國內(nèi)采購設(shè)備的業(yè)務(wù)處理：現(xiàn)舉例說明設(shè)備的收、發(fā)、存的核算：1、購入銑床一臺價值60000元，運雜費5000元，用銀行存款支付，銑床尚未運到，作分錄：借：器材采購——設(shè)備采購—銑床65000貸：銀行存款650002、向東風(fēng)汽車廠購入汽車一輛價值100000元，對方代墊運雜費9000元，汽車運到，款項未付，作分錄：借：器材采購——設(shè)備采購—汽車109000貸：應(yīng)付器材款——東風(fēng)汽車廠109000第五十六頁，共一百八十九頁。

1、購入需安裝設(shè)備磨床一臺，買價13500元，供應(yīng)單位代墊運雜費500元，設(shè)備被買價和運雜費經(jīng)供應(yīng)部門審核后已從存款戶支付。借：器材采購——設(shè)備14000貸：銀行存款14000設(shè)備入庫時，先按預(yù)定分配率2。5%計算應(yīng)負擔(dān)的采購保管費350元，做如下分錄：借：器材采購——設(shè)備350貸：采購保管費——設(shè)備350并根據(jù)“設(shè)備入庫單”，按該需要安裝設(shè)備實際成本14350做：借：庫存設(shè)備——磨床14350貸：器材采購——設(shè)備143502、采購不需安裝設(shè)備汽車3輛，買價計33000元，賣方代墊運雜費1000元，貨款已付，但設(shè)備尚未運到或雖已運到而尚未入庫當(dāng)在途設(shè)備驗收入庫時，按預(yù)定分配率計算其應(yīng)分攤采購保管費850元并根據(jù)“設(shè)備入庫單”，按該不需要安裝設(shè)備實際成本34850做：借：設(shè)備投資——不需安裝設(shè)備34850貸：器材采購——設(shè)備34850

第五十七頁，共一百八十九頁。第三章設(shè)備和材料的核算3、開出銀行承兌匯票支付東風(fēng)汽車廠購置汽車款價值為109000元，期限三個月，作分錄：借：應(yīng)付器材款——東風(fēng)汽車廠109000貸：應(yīng)付票據(jù)——東風(fēng)汽車廠1090004、上述銑床、汽車已運到并一起驗收入庫，按照預(yù)定的采購保管費分配率3％，分配采購保管費，并辦理入庫，作分錄：①借：器材采購——設(shè)備采購—銑床1950器材采購——設(shè)備采購—汽車3270貸：采購保管費——設(shè)備5220同時：②借：庫存設(shè)備—銑床66950貸：器材采購——設(shè)備采購—銑床66950③借：設(shè)備投資——不需要安裝沒備112270貸：器材采購——設(shè)備采購—汽車112270第五十八頁，共一百八十九頁。第三章設(shè)備和材料的核算5、從前進機構(gòu)廠訂購機床一臺，貨已運到，并驗收入庫，但結(jié)算憑證和發(fā)票帳單尚未到達。對于這種機床在月份內(nèi)暫不記帳，月終時如果還未到達，可以估價入帳，并在下月初用紅字沖回。直到帳單到達才正式入帳。①月末將機床估價43000元入帳借：庫存設(shè)備——機床43000貸：應(yīng)付器材款——前進機構(gòu)廠43000②下月初用紅字沖回借：庫存設(shè)備——機床43000貸：應(yīng)付器材款——前進機械廠43000

③下月到達有關(guān)帳單，帳單注明機床價款為42000元，運雜費為3000元，以銀行存款支付。借：器材采購——設(shè)備采購—機床45000貸：銀行存款45000第五十九頁，共一百八十九頁。第三章設(shè)備和材料的核算④辦理入庫手續(xù)，分配采購管理費(分配率為3％)借：器材采購——設(shè)備采購—機床1350貸：采購保管費1350同時：借：庫存設(shè)備—機床46350貸：器材采購——設(shè)備采購—機床463506、收到主管部門轉(zhuǎn)來“進口成套設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款通知單”通知，撥入電梯一臺原價為120000元，國內(nèi)外運費為10000元，電梯已運到并驗收入庫，作分錄：①借：器材采購——進口設(shè)備采購—電梯130000貸：基建撥款——本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款130000②借：器材采購——進口設(shè)備款—電梯3900(130000×3％)貸：采購保管費——設(shè)備3900③借：庫存設(shè)備——電梯133900貸：器材采購——進口設(shè)備采購—電梯133900第六十頁，共一百八十九頁。補充例題7、將需安裝設(shè)備磨床1臺，交付市設(shè)備安裝公司進行安裝，實際成本14350元，根據(jù)設(shè)備出庫單，借：設(shè)備投資——在安裝設(shè)備14350貸：庫存設(shè)備——磨床143508、將庫存不需安裝設(shè)備3臺，作價34500元有償撥給甲單位，實際成本為34850元，代墊運雜費250元從銀存支付，根據(jù)設(shè)備出庫單和調(diào)撥單，做借：應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款——甲單位34500待攤投資——器材處理虧損350貸：設(shè)備投資——庫存不需要安裝設(shè)備34850根據(jù)運雜費結(jié)算憑證，做借：應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款——甲單位250貸：銀行存款250根據(jù)銀行收帳通知，做借：銀行存款34750貸：應(yīng)收有償調(diào)出器材及工程款——甲單位34750第六十一頁，共一百八十九頁。8、設(shè)備采購保管費實際發(fā)生情況：供應(yīng)部門及倉庫人員工資600元，領(lǐng)用材料260元，支付采購保管費用150元，計提固定資產(chǎn)折舊180元，工會經(jīng)費12元，做借：采購保管費——設(shè)備1202貸：應(yīng)付工資600庫存材料260現(xiàn)金150累計折舊180其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費129、經(jīng)批準轉(zhuǎn)銷采購器材在途中無法收回超定額損失，其中設(shè)備4680元，材料2400元，做借：采購保管費——設(shè)備4680——材料2400貸：待處理財產(chǎn)損失——設(shè)備4680——材料240010、年終或工程竣工時，應(yīng)將設(shè)備采購保管費實際發(fā)生數(shù)與預(yù)定分配數(shù)之間的差額，按照領(lǐng)用對象用蘭字追加或用紅字追減“設(shè)備投資”科目（材料則追加或追減“建筑安裝工程投資”科目）假設(shè)本年度建設(shè)單位采購保管費實際發(fā)生1320元，按預(yù)定分配率已分配了1200元（其中需要安裝設(shè)備分配350元，不需要安裝設(shè)備700元，工器具150元），少分配的120元應(yīng)按10%的比例追加，做借：設(shè)備投資——在安裝設(shè)備35——不需要安裝設(shè)備70——工器具15貸：采購保管費——設(shè)備120第六十二頁，共一百八十九頁。11、建設(shè)單位訂購制造期為6個月以上的大型成套設(shè)備，按照規(guī)定可按制造進度分次預(yù)付大型設(shè)備款。假設(shè)訂購1臺300000元，按合同預(yù)付30%進度款，從貸款戶中支付。做借：應(yīng)付器材款90000貸：基建投資借款90000設(shè)備驗收入庫后，根據(jù)發(fā)票帳單應(yīng)付大型設(shè)備款300000元和供應(yīng)單位代墊運雜費1200元，做借：器材采購——設(shè)備301200貸：應(yīng)付器材款301200應(yīng)補付供應(yīng)單位設(shè)備款和運雜費，從貸款戶中支付，做借：應(yīng)付器材款211200貸：基建投資借款211200按預(yù)定分配率2。5%分配采購保管費7530元借：器材采購——設(shè)備7530貸：采購保管費——設(shè)備7530根據(jù)設(shè)備入庫單，將大型成套設(shè)備實際成本308730（301200+7530）借：庫存設(shè)備——大型成套設(shè)備308730貸：器材采購——設(shè)備308730

第六十三頁，共一百八十九頁。國外進口設(shè)備總分類核算一、目的：積極采用世界先進技術(shù)裝備，有利于我們爭取時間、少走彎路。使我國的生產(chǎn)能力能在較短時間內(nèi)盡快發(fā)展起來。二、特點：一般由主管部門通過中國技術(shù)進出口總公司統(tǒng)一向國外廠商訂購，然后主管部門同中國技術(shù)進出口總公司進行結(jié)算，再由主管部門與建設(shè)單位辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。由于進口器材占引進項目投資的比重大、業(yè)務(wù)技術(shù)性強，且涉及與外商聯(lián)系，同時它的實際出本與國內(nèi)器材不盡相同，因此進口器材要與國內(nèi)器材分開進行單獨核算。三、分類：

包括設(shè)備、備品備件和進口安裝材料三類。其中設(shè)備又分為需要安裝與不需要安裝設(shè)備；備品備件又分為安裝及試車用（不另計價）和生產(chǎn)用（單獨計價）；隨同進口設(shè)備一起來的進口安裝材料，如鋼材、管道等，應(yīng)單獨計價，作為進口材料購進。第六十四頁，共一百八十九頁。四、進口器材的實際成本構(gòu)成：

1買價：包括清算價和進口加成費用。清算價即以人民幣來表示同國外簽訂合同時的外幣金額，進口家成費用按清算價乘以國家規(guī)定加成比例求得。如2國外運雜費：包括國外運費、保險費、關(guān)稅、增值稅和銀行手續(xù)費。（1）國外運費=進口器材總重X運費單價（2）保險費=買價X運保費定額X保險費率=清算價X（1+加成比例）X云保費定額X保險費率（3）關(guān)稅=清算價X運保費定額X關(guān)稅率（4）增值稅=清算價X運保費定額X增值稅率（5）銀行手續(xù)費=清算價X銀行手續(xù)費率綜上，進口設(shè)備買價和國外運雜費=清算價X（1+綜合計算率）+國外運費綜合計算率=實際中，買價和運雜費的計算方法：到岸價格、離岸加工、離岸加運費價格第六十五頁，共一百八十九頁。（3）國內(nèi)運雜費及采購保管費：包括設(shè)備從港口運達建設(shè)工地倉庫所發(fā)生的國內(nèi)運輸、包裝、保險、倉儲、裝卸、搬運和倉庫保管費。預(yù)定分配率=（全年計劃全部進口設(shè)備、材料國內(nèi)運雜費和采購保管費）/（全年計劃全部進口設(shè)備、材料買價和國外運雜費）某項進口設(shè)備（材料）應(yīng)分配的國內(nèi)運雜費和采購保管費=該進口設(shè)備的買價和國外運雜費X預(yù)定分配率在實際工作中，可編制進口設(shè)備（材料）成本計算單來計算實際采購成本。

第六十六頁，共一百八十九頁。五、帳務(wù)處理

1帳戶設(shè)置：為反映和考核進口器材采購、驗收、收發(fā)和結(jié)存情況，需要單獨設(shè)置“器材采購——進口設(shè)備”、“器材采購——進口材料”、“采購保管費——進口器材”、“庫存進口設(shè)備”、“庫存進口材料”、“應(yīng)付器材款”、“設(shè)備投資”等科目。2實務(wù)舉例（1）進口成套器材分批到貨，建行轉(zhuǎn)來主管部門開列的進口器材轉(zhuǎn)帳撥款單，通知本次到貨的1#進口需要安裝設(shè)備清算價95000元，加成等費用37000元，國外運費18000元；2#進口不需要安裝設(shè)備清算價41000元，加成等費用6900元，國外運費2100元；進口安裝材料清算價18000元，加成等費用5000元，國外運費2000元；另發(fā)生進口成套設(shè)備國外設(shè)計費7000元。做借：器材采購——進口設(shè)備——1#設(shè)備150000——2#設(shè)備50000器材采購——進口材料25000待攤投資——其他待攤投資7000貸：基建撥款——本年進口設(shè)備轉(zhuǎn)帳撥款232000第六十七頁，共一百八十九頁。（2）進口設(shè)備、材料驗收入庫時，按預(yù)定分配率4%計算，做借：器材采購——進口設(shè)備——1#設(shè)備6000——2#設(shè)備2000——進口材料1000貸：采購保管費——進口器材9000同時，對驗收入庫的進口設(shè)備、材料，應(yīng)根據(jù)入庫單按其實際成本入帳借：庫存進口設(shè)備156000設(shè)備投資——不需要安裝設(shè)備52000庫存進口材料26000貸：器材采購——進口設(shè)備——1#設(shè)備156000——2#設(shè)備52000——進口材料26000第六十八頁，共一百八十九頁。上述分錄中，庫存進口材料計價相同于設(shè)備，是按實際成本計價，這與庫存材料采用計劃成本計價是不同的。因為進口材料受國際市場影響，價格變動起伏大，難以用計劃價格掌握，故大多采用實際成本，不必再用“材料成本差異”帳戶調(diào)整。（4）將驗收入庫的需要安裝1#設(shè)備和進口安裝材料交給設(shè)備安裝公司進行安裝，做借：設(shè)備投資——在安裝設(shè)備156000貸：庫存進口設(shè)備156000借：簡直安裝工程投資——安裝工程投資26000貸：庫存進口材料26000第六十九頁，共一百八十九頁。六、委托加工設(shè)備的核算例1：發(fā)出需要加工設(shè)備1臺，實際成本4500元，鋼材計劃成本650元，材料成本差異13元，做借：委托加工器材——設(shè)備5163貸：庫存設(shè)備4500庫存材料——鋼材650材料成本差異13例2：從貸款戶中支付設(shè)備加工費1200元，往返運雜費300元，做借：委托加工器材——設(shè)備1500貸：基建投資借款1500例3：設(shè)備加工完畢，退回剩余鋼材，計劃成本300元，材料差異6元，借：庫存材料——鋼材300材料成本差異6貸：委托加工器材——設(shè)備306例4：設(shè)備驗收入庫時，根據(jù)設(shè)備入庫單，做借：庫存設(shè)備6357貸：委托加工器材——設(shè)備6357第七十頁，共一百八十九頁。六、設(shè)備的明細核算和盤點（一）設(shè)備倉庫的明細核算庫存需要安裝國內(nèi)設(shè)備卡片-----------“庫存設(shè)備”明細帳庫存需要安裝進口設(shè)備卡片----------“庫存進口設(shè)備”明細帳庫存不需要安裝設(shè)備卡片-----------“設(shè)備投資——不需要安裝設(shè)備”明細帳庫存工器具卡片-----------“設(shè)備投資——工器具”明細帳出庫需要安裝設(shè)備-----------“設(shè)備投資——在安裝設(shè)備”明細帳出庫不需要安裝設(shè)備及工器具-----------“交付使用資產(chǎn)”明細帳第七十一頁，共一百八十九頁。（二）財會部門的設(shè)備明細分類核算財會部門需設(shè)置“器材采購”、“采購保管費”、“庫存設(shè)備”、“設(shè)備投資”明細帳。在采購保管費科目下設(shè)置“設(shè)備”、“材料”和“進口器材”三個明細科目，能分清對象的直接計入，否則按照當(dāng)月購入三項的總額比例分攤計入。（三）設(shè)備盤盈盤虧的核算填制“設(shè)備清查盤點表”，按規(guī)定手續(xù)和程序，報請上級機關(guān)批準后，再轉(zhuǎn)銷計入有關(guān)帳戶。第七十二頁，共一百八十九頁。設(shè)備盤盈盤虧的帳務(wù)處理例1某經(jīng)營性項目建設(shè)單位盤店發(fā)現(xiàn)需要安裝設(shè)備盤虧3臺，實際成本共計60000元，不需要安裝設(shè)備毀損1臺，實際成本15000元，工器具盤虧1件，實際成本400元，需要安裝設(shè)備盤盈1臺，估計價值4500元，未報上級批準前，做分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損失——設(shè)備75400貸：庫存設(shè)備60000設(shè)備投資——不需要安裝設(shè)備15000——工器具400借：庫存設(shè)備