工程項(xiàng)目審計(jì)辦法

工程項(xiàng)目管理辦法附件：四工程項(xiàng)目審計(jì)暫行辦法（征求意見稿）第一章總則第一條為了加強(qiáng)對工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督，根據(jù)《中國鐵道建筑總公司工程項(xiàng)目部審計(jì)暫行辦法》（中鐵建審[1997]134號）和《中鐵二十四局集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計(jì)工作制度》（公司審發(fā)〔2004〕89號），結(jié)合集團(tuán)公司實(shí)際，制定本辦法。第二條本辦法所稱工程項(xiàng)目審計(jì)，是指對集團(tuán)公司以及所屬單位承攬的工程項(xiàng)目從投標(biāo)中標(biāo)、組織施工到竣工交付使用全過程的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理進(jìn)行的審計(jì)，并對其最終績效進(jìn)行評價(jià)。第三條工程項(xiàng)目審計(jì)的目標(biāo)1、促進(jìn)項(xiàng)目部優(yōu)化配置各生產(chǎn)要素，建立健全項(xiàng)目部的內(nèi)部控制制度，落實(shí)項(xiàng)目責(zé)任成本控制措施，提高項(xiàng)目管理水平，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。2、客觀、公正地評價(jià)工程項(xiàng)目的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，為項(xiàng)目的績效考核提供依據(jù)。第四條審計(jì)的主要形式工程項(xiàng)目審計(jì)主要形式有工程項(xiàng)目前期審計(jì)、工程項(xiàng)目中期審計(jì)和工程項(xiàng)目竣工審計(jì)。第二章審計(jì)組織和管轄第五條工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)行計(jì)劃管理，集團(tuán)公司各級審計(jì)機(jī)構(gòu)按照項(xiàng)目部的隸屬關(guān)系分級組織實(shí)施。1、貫徹“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的審計(jì)原則，集團(tuán)公司及所屬各單位所有的工程項(xiàng)目必須經(jīng)過審計(jì)，對于出現(xiàn)重大虧損或財(cái)務(wù)異常情況的工程項(xiàng)目，可以實(shí)施專項(xiàng)審計(jì)或調(diào)查。2、集團(tuán)公司派出的項(xiàng)目部由集團(tuán)公司審計(jì)處負(fù)責(zé)實(shí)施。3、集團(tuán)公司所屬單位派出的項(xiàng)目部，按照項(xiàng)目部的隸屬關(guān)系確定審計(jì)管轄范圍，實(shí)施審計(jì)。4、上級審計(jì)機(jī)構(gòu)對其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的工程項(xiàng)目審計(jì)必要時(shí)可以授權(quán)下級審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)。上級審計(jì)機(jī)構(gòu)對下級審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大工程項(xiàng)目審計(jì)事項(xiàng)，可以直接實(shí)施審計(jì)。5、沒有專職審計(jì)機(jī)構(gòu)的單位，必須成立內(nèi)部審計(jì)小組，負(fù)責(zé)對所管轄的工程項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)。乳6排、審計(jì)機(jī)衛(wèi)構(gòu)站根據(jù)工作粉需要并經(jīng)湊本單位領(lǐng)雷導(dǎo)批準(zhǔn)，朵可抽調(diào)企羨業(yè)內(nèi)部兼黨職審計(jì)人隆員或者聘辜請具有相摘應(yīng)資質(zhì)條獸件的社會妨審計(jì)組織列承擔(dān)依工程項(xiàng)目遵審計(jì)腥任務(wù)，肢所需經(jīng)費(fèi)鎮(zhèn)由委托單棗位支付。大兼職審計(jì)吹員或社會掌審計(jì)組織陽人員執(zhí)行少審計(jì)任務(wù)弊時(shí)具有與劑專職審計(jì)儉人員同等直的權(quán)限，鋸并承擔(dān)相匪應(yīng)責(zé)任。談第六痕條掃逼項(xiàng)目部解觀體前，項(xiàng)枕目經(jīng)理或除負(fù)責(zé)人調(diào)勺離，按集元團(tuán)公司頒飽發(fā)的《鴉中鐵二十鬧四局集團(tuán)久有限公司鐵企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)燒人員任期藏經(jīng)濟(jì)責(zé)任采審計(jì)實(shí)施鎮(zhèn)辦法》的嫩相關(guān)規(guī)定疲，可以對其其任職期蕩間的經(jīng)濟(jì)圍責(zé)任和經(jīng)癢營結(jié)慢果進(jìn)行審轟計(jì)。吐第七條介過審計(jì)機(jī)構(gòu)巾在實(shí)施工傾程項(xiàng)目審帳計(jì)時(shí)，應(yīng)佛當(dāng)同項(xiàng)目皆部存續(xù)期價(jià)間或項(xiàng)目坑經(jīng)理、負(fù)鞋責(zé)人任職擱期內(nèi)的各廢項(xiàng)審計(jì)和震其他內(nèi)部遺經(jīng)濟(jì)檢查被、監(jiān)督相銹結(jié)合，恰蠟當(dāng)利用企得業(yè)內(nèi)部其乒他經(jīng)濟(jì)監(jiān)掙督部門的租工作成果蝴。審計(jì)部頂門應(yīng)當(dāng)加李強(qiáng)與企業(yè)肉紀(jì)檢、監(jiān)費(fèi)察、財(cái)務(wù)改等部門的文溝通與協(xié)卻作。唐第三樣章匯椒狡工程項(xiàng)目缺審計(jì)的內(nèi)年容廢第八煙條坡慣桿審計(jì)的主泡要內(nèi)容=1\*Arabic災(zāi)1鴉、摘是否論與業(yè)主芽簽訂了洗《工程詞項(xiàng)目承包午合同桃》示，合同雙挪方是否具棉有法人資齒格和相應(yīng)脅的履約能員力，內(nèi)容惱是否籌真實(shí)羽完整包，懇權(quán)、責(zé)、駁利劃分是題否明確。=2\*Arabic許2魂、勞務(wù)分濕包是否符滑合相關(guān)規(guī)鈔定，分包竿人是否具臨備相應(yīng)的終資質(zhì)條件嬌，與分包且人簽訂的朗《勞務(wù)分黑包合同》咳是否合法憂，合同內(nèi)炸容是否完捏整，分包油單價(jià)的確播定是否合肅理，分包己數(shù)量是否笨真實(shí)，工由程左造價(jià)尿、質(zhì)量、跪安全、仰工期、結(jié)若算方式、抖違約責(zé)任瞇等是否明所確。項(xiàng)目鑄部對分包保的計(jì)價(jià)結(jié)黎算、撥款樹、安全質(zhì)維量等是否宴嚴(yán)格按合鮮同規(guī)定辦章理匠，分包結(jié)姜算費(fèi)用、救完成工程出所耗用材喚料、費(fèi)用虧標(biāo)準(zhǔn)等有仁無高估冒枝算問題，腳分包竣工兵決算付款綠是否合規(guī)糧。項(xiàng)目部敘對分包合呆同和分包鑄方是否進(jìn)跡行有效管真理，相應(yīng)瞞的監(jiān)控措怨施是否健綠全有力，捎是否存在臭只包不管王或以包代舟管現(xiàn)象，冠有無因管伏理不善而甲造成返工晨窩工等現(xiàn)劃象和其他撫違紀(jì)問題說。=3\*Arabic鏡3盼、厭施工組織昂設(shè)計(jì)是否抬合理湯，現(xiàn)場施匯工隊(duì)伍和掩機(jī)械設(shè)備廟的配置能疤否滿足需膊要，蓋項(xiàng)目部柏的耗機(jī)構(gòu)僚設(shè)置、定宮員、人員講素質(zhì)地是項(xiàng)否精干高努效、勇結(jié)構(gòu)合理考。=4\*Arabic屯4岔、項(xiàng)目部陰與企業(yè)簽研訂的責(zé)任避成本是否掌符合相關(guān)剖規(guī)定，考心核的內(nèi)容挪和方法是危否明確，皇控制措施臂是否建立濟(jì)落實(shí)，行貨之有效，擋獎(jiǎng)罰是否艘合理、到更位。工程雅竣工后，換項(xiàng)目部是碧否完成責(zé)鵝任成本規(guī)認(rèn)定的各項(xiàng)永指標(biāo)，有吐無違反國籃家財(cái)經(jīng)紀(jì)今律的行為捧。=5\*Arabic辮5扭、喘是否編制脆了工程項(xiàng)蛇目成本預(yù)刪算、費(fèi)用定預(yù)算、資像金預(yù)算，斥編制依據(jù)殖是否充分釀，內(nèi)容是即否完整，甜預(yù)算定額眨是否合理鄭，是否分嚇析執(zhí)行過償程中的差偶異和作出昨適當(dāng)調(diào)整劍。=6\*Arabic即6狗、廈是否建立午工程預(yù)算中管理、合帆同管理、賺工資管理壟、成本管磁理帖、螺金設(shè)備閑物資膽管理、安發(fā)全質(zhì)量管柏理、財(cái)務(wù)殊管理、腹勞務(wù)墳管理等一殘系列仇內(nèi)部控制通管理制度滑，各項(xiàng)制寄度是否完狂善、嚴(yán)密猴，各項(xiàng)內(nèi)彩控制度是溫否有效實(shí)偉施。=7\*Arabic保7樹、是否按俱照《建造炊合同準(zhǔn)則耗》編制工更程項(xiàng)目預(yù)法計(jì)合同總城收入、總濤成本、總膀毛利。=8\*Arabic簡8壟、工程項(xiàng)舟目的成本尚核算、財(cái)柄務(wù)管理是形否符合規(guī)忘定，是否錯(cuò)嚴(yán)格執(zhí)行狠建造合同遞的規(guī)定核腔算收入和推成本費(fèi)用胞，經(jīng)營成成果的核算絞是否真實(shí)夏，有無潛丘虧和隱瞞鉛收入問題都。臭(1涼)兩人工費(fèi)的換審查：審適查工時(shí)統(tǒng)趟計(jì)資料是副否真實(shí)、處準(zhǔn)確，是壁否按勞動(dòng)序定額核算亞人工費(fèi)，減工資、獎(jiǎng)脆金是否與建效益和勞珠動(dòng)生產(chǎn)率據(jù)掛鉤，有務(wù)無不按規(guī)怕定發(fā)放工錯(cuò)資，巧立勇名目發(fā)放說獎(jiǎng)金，有計(jì)無違反規(guī)男定將其他鵝費(fèi)用列入待人工費(fèi)等裂情況梯。催計(jì)(2櫻)恥材料費(fèi)審呆查：材料綢物資消耗乞是否按定蕉額控制，令實(shí)行限額齒發(fā)海料，材料斯實(shí)際消耗謀與預(yù)算定社額的差額暑是否合理君，材料物胖資的采購繡、保管、無使用是否激符合相關(guān)才規(guī)定，手絲續(xù)是否齊春備，有無粱損失浪費(fèi)腰現(xiàn)象，是糞否定期盤劍點(diǎn)，料差抗是否按規(guī)埋定分?jǐn)偙I。索勞(3希)雪機(jī)械使用攀費(fèi)的審查醬：各類機(jī)辛械臺班統(tǒng)雄計(jì)資料是鋪否完整，謎機(jī)械的使造用、維修屈是否真實(shí)掀，費(fèi)用發(fā)圾生是否真工實(shí)、合理陳，費(fèi)用分嶄攤是否準(zhǔn)刊確堤。頌避(4郊)癢其他直接心費(fèi)和間接郊費(fèi)的審查鑼：其他直聰接費(fèi)、間杏接費(fèi)的開物支是否有勿嚴(yán)格控制瘡，有無違俱反規(guī)定隨偵意擴(kuò)大開董支范圍，映提高開支浪標(biāo)準(zhǔn)，亂旦擠亂列成牽本的現(xiàn)象咐，費(fèi)用結(jié)統(tǒng)轉(zhuǎn)是否準(zhǔn)籮確。=5\*GB2秒⑸軋、未完工屠程的審查升：閘在建工程露所列項(xiàng)目貧是否真實(shí)夸，計(jì)價(jià)列體賬罪是否按工木程完成進(jìn)寒度和規(guī)定趣，有無人餃為調(diào)節(jié)成書本現(xiàn)象。=9\*Arabic懼9宅、工程資踩金到位是潛否足額、診及時(shí)，管矛理、使用牙是否合法彼合規(guī)，有煉無挪用工炸程資金、請超撥分包娃工程款等詠行為；債暖權(quán)債務(wù)形率成是否真噸實(shí)，有無時(shí)呆壞賬和伶?zhèn)鶛?quán)催收碗措施；應(yīng)瘡繳稅金和農(nóng)各種上交妨款是否及桿時(shí)足額上徑交；對完槽工后的各紋項(xiàng)資產(chǎn)、核負(fù)債是否添進(jìn)行清查擾、核實(shí)。=10\*Arabic怕10盡、施工進(jìn)國度是否按沫計(jì)劃進(jìn)行何，工程是恭否按期交賺付，并辦墻理竣工結(jié)智算。是否流存在只抓良進(jìn)度而放夏松工程安新全和質(zhì)量架管理，有化無違規(guī)操居作而導(dǎo)致激安全質(zhì)量之事故的發(fā)點(diǎn)生，造成圈經(jīng)濟(jì)損失港，對已經(jīng)乎發(fā)生的安奶全質(zhì)量事埋故是否分夫析原因、協(xié)落實(shí)責(zé)任右追究。=11\*Arabic墨11攝、與業(yè)主粗的工程結(jié)馬算是否符伸合規(guī)定，批驗(yàn)工計(jì)價(jià)珍是否及時(shí)發(fā)完整，工茅程概預(yù)算雞的調(diào)整、嗎變更索賠閃的費(fèi)用是啟否及時(shí)、筒足額計(jì)取柜，手續(xù)資駐料是否完賊備，工程損結(jié)算的核魄算是否符詞合規(guī)定。蒼第四畝章攤堡熊審計(jì)程序蘭第九俊條喪秋工程項(xiàng)目士審計(jì)應(yīng)納殿入集團(tuán)公舟司各級審絹計(jì)機(jī)構(gòu)的蘇年度審計(jì)寧計(jì)劃。宮1綁、每年年窮底前，應(yīng)愁編制下一行年度的工生程項(xiàng)目審猴計(jì)計(jì)劃。榜2攻、工程項(xiàng)借目審計(jì)，睡由審計(jì)機(jī)種構(gòu)根據(jù)年中度審計(jì)工蜜作計(jì)劃或饅企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)敗的安排組熟織實(shí)施審射計(jì)。臨3傷、工程項(xiàng)牢目竣工審教計(jì)，在工脫程項(xiàng)目竣蜂工驗(yàn)收后稍，也可以攏由項(xiàng)目部密提出竣工竟審計(jì)申請秤，各級審新計(jì)機(jī)構(gòu)安微排組織實(shí)捧施。診4境、項(xiàng)目經(jīng)腥理或負(fù)責(zé)迅人任職期券間的經(jīng)濟(jì)攜責(zé)任審計(jì)粱，審計(jì)機(jī)削構(gòu)根據(jù)企否業(yè)領(lǐng)導(dǎo)安肌排或適當(dāng)密管理層的舒委托書實(shí)淚施審計(jì)。派第十威條買陪實(shí)施工程漂項(xiàng)目審計(jì)策前，堵審計(jì)機(jī)構(gòu)嘩應(yīng)當(dāng)制定頑工程項(xiàng)目治審計(jì)肯實(shí)施方案批，組成審形計(jì)組，并稱于實(shí)施審害計(jì)熱7棚日前，沉下達(dá)評審計(jì)通知并書異。仿鐘第十一魯條之混被審計(jì)項(xiàng)往目部應(yīng)向雪審計(jì)組如蓋實(shí)提供以拒下資料：橋1逃、施工項(xiàng)廟目預(yù)計(jì)合駐同總收入夢、總成本透、總毛利舌和責(zé)任成棟本的編制脾資料及成停本控制措襲施。譽(yù)2然、項(xiàng)目部御與企業(yè)簽舉訂的責(zé)任秩成本合同敞或相關(guān)文毯件。渡3唱、項(xiàng)目部赤簽訂的與私本工程項(xiàng)哥目有關(guān)的名各類經(jīng)濟(jì)詳合同。璃4顧、項(xiàng)目部拴的各項(xiàng)內(nèi)壁部控制制脆度。徑5藏、會計(jì)憑碎證、賬薄治、報(bào)表和瞎工程結(jié)算迷、決算、適竣工驗(yàn)收勝資料以及共工程的定滑額、單價(jià)絕、取費(fèi)標(biāo)仁準(zhǔn)等。嗚6貍、工程項(xiàng)叛目的基本倦概況、項(xiàng)邊目部基本律情況、項(xiàng)擋目部開展濾經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遞及責(zé)任成烈本完成情窩況、文明院施工與廉罪政建設(shè)情奸況、施工曬項(xiàng)目管剪理過程中酒存在的問倘題和需要?dú)⒏倪M(jìn)的意宮見。移第十二麥條宇姥被審計(jì)項(xiàng)怎目部及其督項(xiàng)目經(jīng)理證或負(fù)責(zé)人倉應(yīng)對所提穴供資料的袖真實(shí)性、蹄完整性應(yīng)開作出書面殘承諾，并賤承擔(dān)相應(yīng)慨責(zé)任。呆第五貪章鼠并們審計(jì)報(bào)告月和決定舅第十三莖條治穗審計(jì)結(jié)束打后，審計(jì)花組應(yīng)提出米審計(jì)報(bào)告潮，審計(jì)報(bào)防告的主要暢內(nèi)容包括梨：=1\*Arabic桑1桌、審計(jì)的虛依據(jù)、時(shí)戶間、范圍宣、內(nèi)容、康方式、方更法。=2\*Arabic校2剛、工程項(xiàng)種目的基本軋情況。=3\*Arabic脫3萄、有關(guān)責(zé)威任成本經(jīng)長濟(jì)指標(biāo)的非完成情況掉。=4\*Arabic樸4地、工程項(xiàng)小目存在的男主要問題疾及對發(fā)現(xiàn)型問題的處專理意見和標(biāo)決定。=5\*Arabic雄5六、審計(jì)綜希合評價(jià)。稀第十四條逃種審計(jì)報(bào)告妻應(yīng)征求被悄審計(jì)項(xiàng)目袍部經(jīng)理或故負(fù)責(zé)人意擔(dān)見，被審啊計(jì)項(xiàng)目部洲對審計(jì)報(bào)鑼告如有異辦議，審計(jì)仁組應(yīng)進(jìn)一項(xiàng)步核實(shí)。蕩第十五席條鼠冠審計(jì)報(bào)告經(jīng)經(jīng)單位負(fù)僚責(zé)人或?qū)徸谟?jì)例會、夠?qū)徲?jì)委員蹈會審定后吵，形成審數(shù)計(jì)結(jié)論，服審計(jì)機(jī)構(gòu)濁出具審計(jì)槍意見書或洽作出審計(jì)船決定，送膜達(dá)被審計(jì)登項(xiàng)目部陪和項(xiàng)目經(jīng)樸理或負(fù)責(zé)斥人腰執(zhí)行。毒第十六色條俱鞋對工程項(xiàng)誓目發(fā)生的餡違規(guī)、違嗚紀(jì)問題，悉按《中國蘋鐵道建筑昆總公司內(nèi)離部審計(jì)處秒理、處罰首暫行規(guī)定堂》進(jìn)行處謹(jǐn)理。對以正權(quán)謀私、圾貪污挪用視、失職瀆胡職、行賄耀受賄，以摘及其他違暢法違紀(jì)行裝為造成企饅業(yè)重大損爛失浪費(fèi)的訊，審計(jì)機(jī)世構(gòu)應(yīng)按規(guī)木定報(bào)經(jīng)單山位領(lǐng)導(dǎo)批售準(zhǔn)后，移液交紀(jì)檢監(jiān)曲察部門或睜司法機(jī)關(guān)白處理。惕第十七條餡御對審計(jì)作該出的審計(jì)已結(jié)論和決哄定，項(xiàng)目話部必須箏嚴(yán)格執(zhí)行臟，并將執(zhí)肅行情況于膝接到藍(lán)審計(jì)結(jié)論屆和妥決定之日脈起笛40進(jìn)日內(nèi)，書蘭面報(bào)送實(shí)逆施審計(jì)的屈審計(jì)機(jī)構(gòu)虧。駝第儲十八圈條對審計(jì)夫決定如有拒異議，應(yīng)毒在收到審控計(jì)決定之拾日跑起煉1數(shù)5兵日內(nèi)向?qū)徳?jì)機(jī)構(gòu)所碧在單位或輔上級審計(jì)瘦機(jī)構(gòu)提出娘復(fù)議申請戀。審計(jì)機(jī)頭構(gòu)所在單經(jīng)位或上級夜審計(jì)機(jī)構(gòu)叔應(yīng)暮在收到復(fù)現(xiàn)議申請之算日起埋3O摧日內(nèi)作出磁復(fù)議，并浙送達(dá)紙項(xiàng)目部獲執(zhí)行，孫同時(shí)抄送杰有關(guān)部門揉及領(lǐng)導(dǎo)、冶上級審計(jì)脅機(jī)構(gòu)。魚復(fù)議期間劍，原審計(jì)技決定照常耗執(zhí)行。覽第很十九襲條祝隔工程項(xiàng)目譽(yù)未經(jīng)審計(jì)崖的，項(xiàng)目插經(jīng)理或負(fù)海責(zé)人畝不得解除芽其相關(guān)的膀經(jīng)濟(jì)責(zé)任廊。村第壽二十貿(mào)條鳳