北方水泥廠財務(wù)管理中存在的問題及對策大學(xué)論文

學(xué)院畢業(yè)論文論文題目：北方水泥廠財務(wù)管理中存在的問題及對策學(xué)生：指導(dǎo)教師：專業(yè)：班級：學(xué)院畢業(yè)論文審閱評語指導(dǎo)教師評語指導(dǎo)教師成績：是否同意參加答辯：同意□不同意□指導(dǎo)教師簽字職稱年月日評閱人評語評閱成績：是否同意參加答辯：同意□不同意□評閱教師簽字職稱年月日學(xué)院畢業(yè)論文答辯評語及成績答辯評語答辯成績:答辯小組組長簽字：年月日畢業(yè)設(shè)計（論文）成績指導(dǎo)教師成績：評閱成績：答辯成績：綜合指導(dǎo)教師成績、評閱成績、答辯成績，經(jīng)答辯委員會評定，該學(xué)生畢業(yè)設(shè)計（論文）總成績：答辯委員會主任單位：答辯委員會主任簽字：職稱：年月日PAGEIII北方水泥廠財務(wù)管理中存在的問題及對策摘要我國中小企業(yè)自改革開放以來，在促進我國經(jīng)濟增長、提供服務(wù)，解決就業(yè)等方面發(fā)揮了突出的作用，中小企業(yè)的地位和作用越來越被人們認(rèn)識和重視，成為我國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中不容忽視的重要組成部分。中國加入世貿(mào)組織以來，我國中小企業(yè)更是遇到了前所未有的發(fā)展機遇，同時也面臨著嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。中小企業(yè)的核心問題是生存問題，而維持中小企業(yè)生存的關(guān)鍵在于企業(yè)的財務(wù)管理。但是，由于外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的缺陷，我國中小企業(yè)的發(fā)展受到嚴(yán)重制約，特別是企業(yè)的財務(wù)管理得不到應(yīng)有的重視，不能發(fā)揮財務(wù)管理對企業(yè)資金的計劃、運用和分配的功能，使得企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力較弱，企業(yè)壽命周期短、生存力不強。絕大多數(shù)中小企業(yè)往往片面追求提高企業(yè)短期經(jīng)濟效益，而忽視了財務(wù)管理對提高企業(yè)長期經(jīng)濟效益的真正作用，財務(wù)部門僅僅體現(xiàn)了會計核算和監(jiān)督最基本的職能。在此基礎(chǔ)上，分析北方水泥廠財務(wù)管理存在問題，如：財務(wù)管理資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理、財務(wù)管理融資能力不足、缺乏科學(xué)投資分析造成投資失誤、財務(wù)管理制度缺失及執(zhí)行力度不夠，提出完善北方水泥廠財務(wù)管理的具體策略，如合理調(diào)整財務(wù)管理資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、改進北方水泥廠融資方式、投資要而向市場進行投資可行性分析、完善財務(wù)管理制度提高執(zhí)行能力。關(guān)鍵詞：資產(chǎn)結(jié)構(gòu)；財務(wù)管理；投資失誤ProblemsandCountermeasuresoffinancialmanagementinthenortherncementfactoryAbstractSmallandmedium-sizedenterprisesofourcountrysincethereformandopeningup,promotingChina'seconomicgrowth,providingservices,playsaprominentroleinsolvingtheemployment,thestatusandroleofSMEsincreasinglyrecognizedandvalued,becometheimportantpartofChina'snationaleconomyandsocialdevelopment.SinceChina'saccessiontotheWTO,China'ssmallandmedium-sizedenterpriseshaveunprecedenteddevelopmentopportunities,whilealsofacingseverechallenges.Thecoreproblemofsmallandmediumsizedenterprisesisaquestionofsurvival,andthekeytomaintainingthesurvivalofsmallandmediumenterprisesinthefinancialmanagementofenterprises.However,duetodefectsintheinternalandexternalenvironment,thedevelopmentofSMEsinChinaisseverelyrestricted,especiallyenterprisefinancialmanagementshouldnotpayattentionto,cannotplaythefinancialmanagementofcompanycapitalplan,useanddistributionfunction,causestheenterprisetoresistriskabilityisweak,enterpriselifecycleisshort,lifeforceisnotstrong.Themajorityofsmallandmedium-sizedenterprisesoftenone-sidedpursuitofraisingshort-termeconomicbenefitsoftheenterprises,andignorethefinancialmanagementtheroleinimprovinglong-termeconomicbenefitsofenterprises,thefinancialsectorreflectonlythemostbasicfunctionsofaccountingandsupervision.Onthisbasis,analysisofthefinancialmanagementinthenortherncementfactoryproblems,suchas:financialmanagement,assetstructureisirrational,financialmanagementandfinancingabilityisinsufficient,lackofscientificinvestmentanalysisleadtoinvestmentmistakes,financialmanagementsystemdeficienciesandinadequateimplementation,putforwardtoperfectthespecificstrategyfinancialmanagementNorthcementplant,suchasthereasonableadjustmentofthefinancialmanagementofassetsstructureandimprovethenortherncementfactoryfinancing,investmenttoinvestmentfeasibilityanalysis,improvethefinancialmanagementsystemtoimprovetheexecutiveabilitytomarket.Keywords:Assetstructure;Financialmanagement;Investmentmistakes目錄摘要 IAbstract II1緒論 11.1研究背景 11.2研究目的及意義 11.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 21.3.1國外研究現(xiàn)狀 21.3.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀 21.4主要研究內(nèi)容及研究方法 32財務(wù)管理相關(guān)理論概述 42.1財務(wù)管理涵義 42.1.1財務(wù)管理的概念 42.1.2財務(wù)管理的內(nèi)容 42.2財務(wù)管理的特點 52.2.1財務(wù)管理涉及面廣 52.2.2財務(wù)管理綜合性強 53北方水泥廠財務(wù)管理存在問題分析 63.1北方水泥廠簡介 63.2北方水泥廠財務(wù)管理存在問題 63.2.1財務(wù)管理資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理 63.2.2財務(wù)管理融資能力不足 73.2.3缺乏科學(xué)投資分析造成投資失誤 73.2.4財務(wù)管理制度缺失及執(zhí)行力度不夠 84完善北方水泥廠財務(wù)管理問題的策略 94.1合理調(diào)整財務(wù)管理資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 94.1.1加速資金流動 94.1.2挖掘庫存潛力 94.2改進北方水泥廠融資方式 104.2.1進行內(nèi)部融資創(chuàng)新 104.2.2完善公司的間接融資體系 104.3投資要而向市場進行投資可行性分析 114.3.1公司應(yīng)采取跟進投資戰(zhàn)略 114.3.2分散資金投向降低投資風(fēng)險 114.4完善財務(wù)管理制度提高執(zhí)行能力 124.4.1建立具體的財務(wù)制度 124.4.2提高資金特別是營運資金的使用效率 12結(jié)論 14致謝 15參考文獻(xiàn) 15學(xué)院畢業(yè)論文PAGE13北方水泥廠財務(wù)管理中存在的問題及對策1緒論1.1研究背景隨著中國經(jīng)濟的快速發(fā)展，中國的中小企業(yè)在國民經(jīng)濟和社會發(fā)展中發(fā)揮著不可替代的作用。中小企業(yè)是推動國民經(jīng)濟發(fā)展，是構(gòu)造市場經(jīng)濟的主體，更是促進社會穩(wěn)定的基礎(chǔ)力量。特別是當(dāng)前，在確保國民經(jīng)濟適度增長，緩解就業(yè)壓力，科學(xué)、優(yōu)化經(jīng)濟結(jié)構(gòu)等方面，發(fā)揮著越來越重要的作用。隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，中小企業(yè)的快速發(fā)展對促進經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定發(fā)揮重要作用。2010年12月，我國中小企業(yè)國家發(fā)展和改革委員會主任王元芝在工作報告《中小企業(yè)成長工程》中指出，現(xiàn)在中國的中小企業(yè)約4240萬戶，占全國企業(yè)總數(shù)的99.6%，由此可見，我國中小企業(yè)鋪天蓋地。中小企業(yè)的銷售額占所有企業(yè)銷售額的58.9%，最終產(chǎn)品和服務(wù)價值占國內(nèi)生產(chǎn)總值的58%，稅收收入占48%左右，專利占66%，新產(chǎn)品占全部新產(chǎn)品的82%，解決城市就業(yè)的占人口總數(shù)的3/4。2010年與2011年相比，中小企業(yè)總資產(chǎn)同比增長60%，工業(yè)增加值、產(chǎn)品銷售收入和利潤總額翻了一番。特別指出的是，2012年中小企業(yè)實現(xiàn)利潤在是2011年的2.5倍，年均增長44.4%，發(fā)展勢頭非常迅猛。但由于生產(chǎn)規(guī)模小的中小企業(yè)，資本和技術(shù)落后，受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響較大等因素，目前我國中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀不容樂觀。我國很大一部分的中小企業(yè)簡單的追求銷售數(shù)量和市場份額，忽視了財務(wù)管理的核心地位，導(dǎo)致企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營管理模式，管理思想逐漸僵化落后，企業(yè)財務(wù)管理和風(fēng)險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮。此外，中小企業(yè)的管理現(xiàn)狀，對中小企業(yè)的融資渠道帶來了許多負(fù)面影響。在此背景下，本課題的深入研究是十分必要的。1.2研究目的及意義由于外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境的缺陷，在我國，中小企業(yè)的發(fā)展受到嚴(yán)重制約，尤其是大部分企業(yè)只重視財務(wù)管理而忽視企業(yè)的財務(wù)管理，不能較好的發(fā)揮資本的計劃、使用和分配的功能，致使企業(yè)抗風(fēng)險能力弱，企業(yè)的生命周期短，生存能力不強。大多數(shù)中小企業(yè)往往片面追求短期的經(jīng)濟效益，提高企業(yè)財務(wù)收入，而忽略財務(wù)管理對提高企業(yè)長期的經(jīng)濟效益的真正作用，財務(wù)部門只履行了會計核算和監(jiān)督會計最基本的職能。因此，文章將在已有研究成果的基礎(chǔ)上，通過對北方水泥廠財務(wù)管理存在問題進行分析，針對北方水泥廠財務(wù)管理中存在的不同問題提出了相應(yīng)的解決方法。使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理達(dá)到最佳平衡狀態(tài)，并且迫使企業(yè)自己適應(yīng)外部環(huán)境。堅持用財務(wù)核心指標(biāo)來平衡企業(yè)財務(wù)狀況，揚長避短，完善北方水泥廠財務(wù)管理制度，是本文的研究目的。文章主要是從財務(wù)管理相關(guān)理論概述入手，提出北方水泥廠財務(wù)管理存在問題，并對于北方水泥廠財務(wù)管理當(dāng)中存在的不同問題，采取有針對性的措施進行防范。使北方水泥廠的財務(wù)活動更加穩(wěn)定，保證資金安全，提高了公司生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境的穩(wěn)定性和安全性，為公司在以后的財務(wù)管理控制中的開展活動提供了參考和重要依據(jù)，對于北方水泥廠財務(wù)管理具有重要意義。1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.3.1國外研究現(xiàn)狀Keown（2010）在《TheBasementofFinancialManagement》中提出：只有重視財務(wù)管理，才能更好的完善中小企業(yè)的內(nèi)部管理制度，降低企業(yè)成本，提高經(jīng)濟效益；有利于信用等級的提升，從而更好地融資和籌資；有利于企業(yè)投資，提高投資收益率等[1]。Barney（2011）在《Analogicalreasoningandcase－basedlearninginmodelmanagementsystem》中提出：絕大多數(shù)中小企業(yè)往往片面追求提高企業(yè)短期經(jīng)濟效益，而忽視了財務(wù)管理對提高企業(yè)長期經(jīng)濟效益的真正作用，使得企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力較弱，企業(yè)壽命周期短、生存力不強，財務(wù)部門僅僅體現(xiàn)了會計核算和監(jiān)督最基本的職能[2]。JensenMT（2010）在《SMEfinancialmanagementproblemsandCountermeasures》中提出：財務(wù)管理內(nèi)部問題包括資金嚴(yán)重不足，籌資困難，投資能力較弱且缺乏科學(xué)性，籌資能力差而難以滿足企業(yè)發(fā)展的要求，財務(wù)控制薄弱，財務(wù)管理人員素質(zhì)不高；組織結(jié)構(gòu)設(shè)置中對財務(wù)部門的設(shè)置不當(dāng)和人才短缺；管理模式僵化；管理觀念陳舊等方面的問題。1.3.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀張瑞杰（2012）在《對我國中小企業(yè)財務(wù)管理若干問題的探討》中認(rèn)為：由于中小企業(yè)的產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響較大等因素，目前我國中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀不容樂觀。我國很大一部分的中小企業(yè)簡單的追求銷售數(shù)量和市場份額，忽視了財務(wù)管理的核心地位，導(dǎo)致企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營管理模式，管理思想逐漸僵化落后，企業(yè)財務(wù)管理和風(fēng)險控制的作用沒有得到充分發(fā)揮[3]。胡淑（2011）在《對我國中小企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略的新思考》中認(rèn)為：財務(wù)管理是通過全面管理資金的形式，管理企業(yè)的全面工作，財務(wù)管理的總目標(biāo)也就是企業(yè)目標(biāo)，只有對中小企業(yè)實行科學(xué)的、務(wù)實的、剛性的財務(wù)管理，帶動和牽制企業(yè)其它專業(yè)管理，才能有望實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化或企業(yè)價值最大化的目標(biāo)[4]。黃國良（2011）在《財務(wù)管理時代CEO的職責(zé)和素質(zhì)》中認(rèn)為：財務(wù)管理是企業(yè)管理核心內(nèi)容之一。財務(wù)管理是一種價值管理，它利用資本、成本、收入等價值指標(biāo)，來組織企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的形成、實現(xiàn)和分配，并處理這種價值運動中的各種關(guān)系[5]。1.4主要研究內(nèi)容及研究方法本文首先寫了緒論部分，如研究背景、研究目的及意義、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀、主要研究內(nèi)容及研究方法，然后分析了財務(wù)管理的相關(guān)理論是研究本文的理論基礎(chǔ)，主要包括財務(wù)管理涵義、財務(wù)管理的特點，在此基礎(chǔ)上分析了北方水泥廠財務(wù)管理存在問題，分析主要包括：財務(wù)管理資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，財務(wù)管理融資能力不足、缺乏科學(xué)投資分析造成投資失誤和財務(wù)管理制度缺失及執(zhí)行力度不夠，最后針對其存在的具體問題，分別從財務(wù)管理資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、融資方式、投資可行性、財務(wù)管理制度等方面進行分析，并提出相應(yīng)的解決對策。定量與定性相結(jié)合分析法：通過對北方水泥廠財務(wù)管理存在問題進行分析，總結(jié)出完善北方水泥廠財務(wù)管理的策略。文獻(xiàn)分析法：通過收集并整理中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀等相關(guān)文獻(xiàn)，總結(jié)出北方水泥廠財務(wù)管理存在問題。比較分析法：通過對中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀進行比較分析，總結(jié)出北方水泥廠財務(wù)管理存在問題。本章主要對研究背景、研究的目的與意義、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀和主要研究內(nèi)容及研究方法幾方面進行了論述，首先是對研究背景進行論述，其次是對研究目的及意義進行論述，再者是對國內(nèi)外研究現(xiàn)狀進行論述，其中包括國內(nèi)研究現(xiàn)狀和國外研究現(xiàn)狀，最后是對主要研究內(nèi)容及研究方法進行論述，為第二章的財務(wù)管理相關(guān)理論概述做鋪墊。2財務(wù)管理相關(guān)理論概述2.1財務(wù)管理涵義2.1.1財務(wù)管理的概念企業(yè)財務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。企業(yè)的財務(wù)活動包括資金的籌集、資金投放、資金營運、資金分配4個方面。企業(yè)財務(wù)關(guān)系是指企業(yè)在組織財務(wù)活動過程中與各有關(guān)方面發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系。企業(yè)與投資者之間的財務(wù)關(guān)系體現(xiàn)了所有權(quán)的性質(zhì)，體現(xiàn)了所有者與經(jīng)營者之間的產(chǎn)權(quán)和經(jīng)營權(quán)關(guān)系。企業(yè)與債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系體現(xiàn)的是債務(wù)與債權(quán)的關(guān)系。企業(yè)與受資者之間的財務(wù)關(guān)系體現(xiàn)所有權(quán)性質(zhì)的投資與受資關(guān)系。債權(quán)債務(wù)關(guān)系是反映企業(yè)與債務(wù)人之間的財務(wù)關(guān)系。企業(yè)與稅務(wù)機關(guān)的財務(wù)關(guān)系體現(xiàn)在依法納稅和依法征稅之間的權(quán)利和義務(wù)關(guān)系。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部關(guān)系體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部各單位之間的利益關(guān)系。企業(yè)與職工之間的財務(wù)關(guān)系體現(xiàn)在分布的工人和企業(yè)勞動的關(guān)系。因此，企業(yè)財務(wù)管理和財務(wù)會計核算都是為其經(jīng)濟主體服務(wù)的，共同管理企業(yè)的各種經(jīng)濟活動，但兩者管理的具體內(nèi)容不同、目的也不同。財務(wù)管理的重點是管理，會計核算重心是核算。2.1.2財務(wù)管理的內(nèi)容隨著經(jīng)濟全球化的發(fā)展，市場競爭日益激烈，中小企業(yè)建立財務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心思想，已經(jīng)吸引了越來越多企業(yè)家的關(guān)注。由于中小企業(yè)自身條件的限制，其財務(wù)管理主要集中在：投資、融資和利潤分配等方面。中小企業(yè)投資是希望在未來獲得相應(yīng)收益的行為，是企業(yè)資本增值的一個重要手段。因此，投資決策特別關(guān)鍵，企業(yè)財務(wù)管理的職能是把握企業(yè)投資決策。從財務(wù)管理的角度，使中小企業(yè)管理者明確的投資是一種經(jīng)濟行為，必須從客觀經(jīng)濟規(guī)律出發(fā)，做出正確的決定。解決中小企業(yè)的投資決策是“理想”和“頭腦發(fā)熱”現(xiàn)象。讓中小企業(yè)在投資決策前進行深入的調(diào)查和可行性分析，是十分必要的。客觀的衡量投資成本和收益的關(guān)系，可避免投資風(fēng)險的產(chǎn)生。在利潤分配方面，財務(wù)管理的主要內(nèi)容是如何更加合理地進行利潤的分配，充分地發(fā)揮利潤分配的經(jīng)濟杠桿的作用，充分的調(diào)動企業(yè)各層人員的積極性，為實現(xiàn)企業(yè)的共同目標(biāo)而努力[8]。2.2財務(wù)管理的特點2.2.1財務(wù)管理涉及面廣財務(wù)管理與企業(yè)各方面聯(lián)系廣泛。企業(yè)的采購、生產(chǎn)和營銷活動，以及技術(shù)、設(shè)備、人員、經(jīng)營活動的管理和其他部門的運轉(zhuǎn)都伴隨著企業(yè)資金流動，財務(wù)管理的觸角必然要在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的每一個角落延伸。每個部門都會通過資金的收付與財務(wù)部門發(fā)生聯(lián)系。各部門需配合財務(wù)管理部門對資金使用情況的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，遵守財務(wù)管理制度的約束。2.2.2財務(wù)管理綜合性強財務(wù)管理能綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各方面的工作質(zhì)量。以價值形式表現(xiàn)出來的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果具有很強的綜合性。資金、成本、利潤等價值指標(biāo)，能全面系統(tǒng)地反映各種財產(chǎn)物資的數(shù)額、結(jié)構(gòu)和周轉(zhuǎn)情況，反映企業(yè)各種人力消耗和物資消耗，反映各種營業(yè)收入和非營業(yè)收入。透過財務(wù)信息把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各種因素及其相互影響綜合全面的反映出來，并有效的反作用于企業(yè)各方面的活動，是財務(wù)管理又一個突出特點[9]。本章小結(jié)本章主要對財務(wù)管理相關(guān)理論概述進行了論述，首先是對財務(wù)管理涵義進行論述，其中包括財務(wù)管理的概念：企業(yè)財務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要組成部分，它是根據(jù)財經(jīng)法規(guī)制度，按照財務(wù)管理原則，組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。及財務(wù)管理的內(nèi)容：投資、融資和利潤分配等方面。其次是對財務(wù)管理的特點進行論述，其中包括財務(wù)管理涉及面廣：財務(wù)管理與企業(yè)各方面聯(lián)系廣泛。企業(yè)的采購、生產(chǎn)和營銷活動，以及技術(shù)、設(shè)備、人員、經(jīng)營活動的管理和其他部門的運轉(zhuǎn)都伴隨著企業(yè)資金流動，財務(wù)管理的觸角必然要在企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營的每一個角落延伸。每個部門都會通過資金的收付與財務(wù)部門發(fā)生聯(lián)系。各部門需配合財務(wù)管理部門對資金使用情況的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，遵守財務(wù)管理制度的約束。及財務(wù)管理綜合性強：財務(wù)管理能綜合反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營各方面的工作質(zhì)量。以價值形式表現(xiàn)出來的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果具有很強的綜合性。本章內(nèi)容為第三章的北方水泥廠財務(wù)管理存在問題分析做鋪墊。3北方水泥廠財務(wù)管理存在問題分析3.1北方水泥廠簡介北方水泥廠注冊資金1千萬元，擁有員工172人，公司占地6萬平方米。公司主要生產(chǎn)各種型號水泥及高細(xì)礦渣粉。生產(chǎn)設(shè)備為兩臺φ3.2×13米開路磨，一臺φ2.4×13米礦渣磨，生產(chǎn)設(shè)備、技術(shù)性能均達(dá)到國內(nèi)同行業(yè)先進水平。我們計劃再上兩臺輥壓機。年可生產(chǎn)水泥150萬噸，實現(xiàn)產(chǎn)值4.2億元，利稅2000萬元。公司位于綏化市東富開發(fā)區(qū)，哈伊公路旁，距離綏化市區(qū)僅有2公里，地理位置十分優(yōu)越，交通運輸四通八達(dá)。北方水泥廠將充分發(fā)揮地域優(yōu)勢,秉承“管理創(chuàng)造效益、細(xì)節(jié)決定成敗”的理念，堅持管理創(chuàng)新，穩(wěn)步提高經(jīng)濟效益，著力抓好節(jié)能減排和環(huán)境保護，認(rèn)真履行好社會責(zé)任，實現(xiàn)雙贏或多方共贏。同時公司將把人才作為企業(yè)發(fā)展最重要的戰(zhàn)略資源，堅持科學(xué)的人才觀，為企業(yè)人才營造良好的鍛煉、學(xué)習(xí)、成長、發(fā)展的機會和空間，共同為黑龍江省綏化市地域經(jīng)濟社會發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。3.2北方水泥廠財務(wù)管理存在問題3.2.1財務(wù)管理資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理（1）流動資產(chǎn)存在問題北方水泥廠流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低。流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)實質(zhì)是各類形態(tài)的流動資產(chǎn)占整個流動資金的比重。如北方水泥廠流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)兩年平均流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)的59.7％；平均應(yīng)收賬款占平均流動資產(chǎn)的70.1％，平均存貨占平均流動資產(chǎn)的23.6％。應(yīng)收賬款和存貨合計占流動資產(chǎn)的93.7％流動資產(chǎn)占用結(jié)構(gòu)嚴(yán)重不合理，流動資產(chǎn)占用過多，超過生產(chǎn)經(jīng)營的需要，會給企業(yè)帶來機會成本，造成企業(yè)利潤下降，流動資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款和存貨占用過多，一方面表現(xiàn)企業(yè)大量資金處于閑置狀態(tài)，應(yīng)收回不能收回，另一方面表現(xiàn)為企業(yè)購置原材料，添置設(shè)備無資金來源。為發(fā)展生產(chǎn)又要積極籌集資金向銀行貸款，增加企業(yè)財務(wù)負(fù)擔(dān)，由于北方水泥廠財務(wù)管理部門未能對應(yīng)收賬款引起足夠重視，出現(xiàn)應(yīng)收賬款在法律期限內(nèi)無人問津的狀況，出現(xiàn)了呆賬，甚至造成了壞賬損失，增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)[10]。（2）固定資產(chǎn)存在問題北方水泥廠固定資產(chǎn)價值核算不完整。北方水泥廠在固定資產(chǎn)資金管理中，只以固定資產(chǎn)購入價做為固定資產(chǎn)價值，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移也未能及時加強價值的核算，對資本性支出和收益性支出的界線體現(xiàn)不清楚。在固定資產(chǎn)賬戶中未能將購置固定資產(chǎn)的運費及固定資產(chǎn)調(diào)試費計入固定資產(chǎn)價值中，造成了不能反映固定資產(chǎn)完全價值。北方水泥廠在對固定資產(chǎn)管理中，雖建立了固定資產(chǎn)明細(xì)賬，在價值上對固定資產(chǎn)進行了管理，但忽視了固定資產(chǎn)的價值形態(tài)和實物形態(tài)的雙重管理。固定資產(chǎn)在使用過程中，固定資產(chǎn)折舊己經(jīng)提完，固定資產(chǎn)實物依然完好，但卻放松了管理，不對其進行保管、維護和盤點、建賬[11]。3.2.2財務(wù)管理融資能力不足企業(yè)最常用融資渠道包括銀行貸款、其他貸款和股權(quán)投資三種。由于企業(yè)自身條件的限制，融資能力是比較有限的。從銀行貸款的渠道方面說，北方水泥廠希望獲得銀行貸款的成功概率是非常小的，按照目前的政策來看，申請銀行商業(yè)貸款必須提供審計報告的財務(wù)報表，企業(yè)的資質(zhì)必須符合銀行的要求，償債能力必須達(dá)到銀行的標(biāo)準(zhǔn)，許多銀行還需要提供抵押和擔(dān)保。北方水泥廠很難達(dá)到銀行的貸款要求，其企業(yè)規(guī)模較小，抵押物少且資產(chǎn)價值不高，況且貸款前還需對抵押物進行評估，然后到有關(guān)部門進行公證和登記，涉及的部門和資料信息很多，手續(xù)相當(dāng)繁瑣。更重要的是，抵押物登記和評估的費用較高，而銀行貸款額度相對較低，因此企業(yè)可以得到從銀行抵押貸款的金額非常少。但是，即使企業(yè)能夠滿足銀行貸款的要求，從其貸款的管理成本和風(fēng)險控制方面也不愿申請銀行的貸款業(yè)務(wù)。因為北方水泥廠財務(wù)管理相對落后，銀行為確定其財務(wù)信息真實性，需花費較高的成本，因此銀行很難確定其財務(wù)報表的真實性和完整性，加上北方水泥廠自身抗風(fēng)險的能力相對薄弱，企業(yè)運營系統(tǒng)很容易崩潰，銀行承擔(dān)的貸款風(fēng)險相對較高。因此，銀行一般不愿意貸款給北方水泥廠。其他的貸款渠道亦是如此，北方水泥廠融資能力有限，抗風(fēng)險能力較弱，可信度較低，除非是與它關(guān)系特別好的人，否則一般很難獲得貸款。3.2.3缺乏科學(xué)投資分析造成投資失誤隨著市場競爭的加劇，北方水泥廠為了提高競爭能力，開始自覺地加快技術(shù)改造、設(shè)備更新和產(chǎn)品開發(fā)速度，上了許多投資項目。但由于缺乏投資分析和論證，其結(jié)果是造成投資失誤。主要原因有：（1）北方水泥廠投資所需資金短缺。銀行和其它金融機構(gòu)是企業(yè)資金的主要來源，但是，由于企業(yè)規(guī)模小，在地域上一般比較分散，銀行不容易收集相關(guān)信息同時，由于企業(yè)業(yè)務(wù)量小，手續(xù)麻煩，導(dǎo)致銀行向北方水泥廠放貸的交易費用較高，從而增加了企業(yè)融資的成本。（2）北方水泥廠投資決策者和財務(wù)人員素質(zhì)普遍低下。由于企業(yè)不注重財務(wù)會計信息的分析處理，會計核算不夠健全，投資者決策缺乏基本的財務(wù)管理知識，財務(wù)人員有的也很難為投資決策者提供準(zhǔn)確、可靠的投資信息。（3）北方水泥廠追求短期目標(biāo)。由于自身規(guī)模小，企業(yè)投資貸款所占的比例相對較高，所面臨的風(fēng)險也更大，所以它們總是盡快收回投資，而缺乏考慮自身規(guī)模的擴展[13]。3.2.4財務(wù)管理制度缺失及執(zhí)行力度不夠北方水泥廠的財務(wù)管理制度呈現(xiàn)嚴(yán)重的混亂現(xiàn)象，仍處于簡單的粗放型管理方式之中：一些企業(yè)沒有設(shè)置相應(yīng)的財務(wù)管理制度，使企業(yè)財務(wù)人員的財務(wù)工作沒有具體的制度可遵循，沒有任何的規(guī)范可參照，從而導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)各種管理漏洞，阻礙了企業(yè)的健康發(fā)展；即使企業(yè)制定了相應(yīng)的財務(wù)管理制度，但是由于企業(yè)管理者和從業(yè)人員具有某些特殊關(guān)系（血緣關(guān)系、親屬關(guān)系、歸屬關(guān)系等），使得財務(wù)管理制度的約束力不強，很難有效執(zhí)行。此外，由于北方水泥廠生產(chǎn)規(guī)模小，人員少，組織結(jié)構(gòu)相對簡單，所以簡單的設(shè)立了財務(wù)部門，財務(wù)崗位分工不明，一人兼多崗的現(xiàn)象很普遍，使得會計核算工作無法有效實施，不能起到相互監(jiān)督的作用；企業(yè)會計記錄混亂，會計數(shù)據(jù)普遍失真，財產(chǎn)帳目和現(xiàn)實不符，甚至為了應(yīng)對銀行、稅務(wù)、工商等部門的檢查，而設(shè)置幾套賬目；對資產(chǎn)的科學(xué)管理控制業(yè)務(wù)缺乏，尤其是現(xiàn)金、應(yīng)收賬款的管理、存貨和其他流動資金，缺乏科學(xué)的財務(wù)管理和使用規(guī)定。沒有注重資金的使用效率，體現(xiàn)在現(xiàn)金管理不嚴(yán)，造成資金閑置或不足；應(yīng)收賬款未能嚴(yán)格控制，導(dǎo)致大量資金回收困難；不控制庫存，庫存大量積壓，造成資金呆滯，現(xiàn)金周轉(zhuǎn)失靈；還有對不宜保管的原材料、半固定資產(chǎn)、耗材等資產(chǎn)沒有完善的管理辦法，很容易導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)流失[14]。本章小結(jié)本章主要對北方水泥廠財務(wù)管理存在問題進行了論述，首先是對北方水泥廠簡介進行論述，其次是對北方水泥廠財務(wù)管理存在問題進行論述，其中包括財務(wù)管理資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理：流動資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率低。財務(wù)管理融資能力不足：北方水泥廠一般很難達(dá)到銀行的放貸要求，企業(yè)的規(guī)模小，可抵押的資產(chǎn)少而且價值也不高，在財產(chǎn)進行抵押之前還需要對抵押品進行價值的評估，需要進行公證和登記等手續(xù)，涉及到的部門和需要的資料都比較多，手續(xù)繁雜，而且登記和評估費用較高，銀行的抵押貸款率又比較低，企業(yè)能從銀行得到的抵押貸款數(shù)額相當(dāng)?shù)纳佟Ｈ狈茖W(xué)投資分析造成投資失誤和財務(wù)管理制度缺失及執(zhí)行力度不夠，北方水泥廠的財務(wù)管理制度呈現(xiàn)嚴(yán)重的混亂現(xiàn)象，仍處于簡單的粗放型管理方式之中。本章內(nèi)容為第四章的完善北方水泥廠財務(wù)管理問題的策略做鋪墊。4完善北方水泥廠財務(wù)管理問題的策略4.1合理調(diào)整財務(wù)管理資產(chǎn)結(jié)構(gòu)4.1.1加速資金流動北方水泥廠應(yīng)收賬款不但有投資成本，而且有流動資產(chǎn)的效益成本，流動資產(chǎn)的效益成本是指回收的賬款參與資本運營的過程產(chǎn)生的盈利，這是無法估量的。如北方水泥廠的2010年的應(yīng)收賬款375萬元全部收回，不但可以還清短期借款197萬，還有178萬余額。反過來降低了資產(chǎn)和負(fù)債，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（銷售總額／總資產(chǎn)）也會大大提高，企業(yè)的效益是顯而易見的。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施盡量爭取按期收回款項，這些措施主要是：（1）應(yīng)收賬款賬齡分析應(yīng)收賬款的賬齡分析，就是通過編制應(yīng)收賬款的賬齡分析表來反映不同賬齡的應(yīng)收賬款所占的比例與金額，以便對應(yīng)收賬款回收情況進行有效的控制。通過賬齡分析表，企業(yè)財務(wù)管理部門可以掌握如下信息：有多少客戶在信用期內(nèi)付款；有多少客戶在信用期才會才付款；有多少應(yīng)收賬款拖的太久，可能成為壞賬。北方水泥廠財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)經(jīng)常進行賬齡分析，及時了解企業(yè)應(yīng)收賬款的回收情況和發(fā)展趨勢。一般來說，應(yīng)收賬款拖欠的時間越長，收賬的難度越大，發(fā)生壞賬的損失可能越大，如果賬齡分析表顯示的應(yīng)收賬款的賬齡開始延長或者過期賬戶占比例逐漸增加，那么就必須及時采取措施調(diào)整信用政策[15]。（2）應(yīng)收賬款的收賬策略通過賬齡分析和對違約客戶的資信評價。對于發(fā)生時間長短不同的應(yīng)收款。采取不同的收賬策略，對于尚在信用期以內(nèi)的可不做過多關(guān)潤。對于拖欠時間太長，信用品質(zhì)惡劣的用戶應(yīng)當(dāng)從信用名單中排除，對其拖欠的款項，采取強硬態(tài)度催收，甚至訴諸法律[16]。4.1.2挖掘庫存潛力北方的水泥廠存貨的日常管理存在著許多問題，因而對流動資產(chǎn)的正常運行，存貨的合理運用，生產(chǎn)成本的真實性具有很大影響。存貨是在生產(chǎn)過程中為生產(chǎn)準(zhǔn)備的有形資產(chǎn)，過程包括貨物、成品、半成品，以及各種材料、燃料、包裝物、低值易耗品，經(jīng)常出現(xiàn)在連續(xù)庫存銷售、購買、消費和再購買的過程中，具有顯著的流動性，存貨在企業(yè)流動資產(chǎn)中占據(jù)很大的比例，在流動資產(chǎn)中收益率較高，流動性較弱，是風(fēng)險較大的流動性資產(chǎn)。因此，如何盤活企業(yè)的庫存，是北方水泥廠加快資金流動，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益必須重視的工作。存貨采購是存貨儲備的開始，它直接影響存貨儲備數(shù)量和資金占用水平，從而影響資金的使用效率。因此，北方水泥廠在采購中要做好以下工作：根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模確定合理的采購數(shù)量。要有材料消耗定額，物資采購要進行預(yù)算規(guī)劃。加強采購評審程序的合理性，確保不積壓物資，每月末進行檢查和分析。確定采購資金的限制，采購成本控制的價值?？刂坪貌牧喜少弮r格，材料價格是影響企業(yè)采購資金和物資儲備資金占用的重要因素。企業(yè)要想降低采購成本，減少資金的占用率，必須根據(jù)生產(chǎn)產(chǎn)品對材料質(zhì)量的要求，選擇質(zhì)量好、價格低，運輸方便的材料。4.2改進北方水泥廠融資方式4.2.1進行內(nèi)部融資創(chuàng)新北方水泥廠可以通過對企業(yè)制度的改造，實施員工持股計劃。員工持股計劃實質(zhì)是委托專門的機構(gòu)集中管理企業(yè)內(nèi)部員工購買的企業(yè)部分股票，并按股份份額分配紅利的一種方式?？紤]我國國情，可按如下方式進行：委托機構(gòu)透過與銀行協(xié)議在銀行開設(shè)特定賬戶，打算購買企業(yè)股票的企業(yè)存入一定比例的金額至該賬戶，然后公司或者委托機構(gòu)提供信用擔(dān)保向銀行申請貸款購買企業(yè)的股票，員工用企業(yè)分配的紅利以及部分的工資收入來歸還銀行的本金和利息。隨著貸款的還清，股票才可全部歸職工所有。在這個過程中企業(yè)獲得了資金，而且銀行可以通過如下的途徑保證資金的安全性：一是貸款還清前的股票所有權(quán)；二是委托機構(gòu)的擔(dān)保；三是未來紅利收益。這種方式能很好的解決北方水泥廠外部融資的困難。但員工持股計劃必須有金融機構(gòu)的介入以及委托機構(gòu)的擔(dān)保，否則這一創(chuàng)新融資方式無法實現(xiàn)。4.2.2完善公司的間接融資體系（1）建立專為北方水泥廠提供融資服務(wù)的金融機構(gòu)隨著我國金融業(yè)的快速的發(fā)展，大批的商業(yè)銀行的建立，使得銀行間的競爭日益激烈，商業(yè)銀行為了生存和發(fā)展，本著利益至上的原則，嚴(yán)格的控制商業(yè)銀行風(fēng)險，大部分的商業(yè)銀行只重視那些所謂“優(yōu)質(zhì)客戶”大中型企業(yè)，北方水泥廠難入其法眼。設(shè)立專門的小金融機構(gòu)為北方水泥廠提供融資服務(wù)，有利于企業(yè)的發(fā)展，而且也可以弱化國有商業(yè)銀行的地位。這些專門金融機構(gòu)應(yīng)該與企業(yè)建立長期的合作和信任關(guān)系，為企業(yè)的管理和經(jīng)營狀況提供建議，信任建立了，貸款就容易了。（2）建立北方水泥廠信用擔(dān)保體系信用保證是北方水泥廠解決貸款難的有效方式。政府可以設(shè)立基金給企業(yè)提供相應(yīng)的財務(wù)支持用于彌補因企業(yè)無法償還借款帶來的損失。或者企業(yè)聯(lián)合起來形成為其他企業(yè)提供擔(dān)保的互助小組。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，截至2012年底，互助小組擔(dān)保資金達(dá)960多億，可為北方水泥廠提供擔(dān)保貸款近523億元，在一定程度上緩解了企業(yè)也間接融資困難的問題。（3）將銀行貸款的利率設(shè)定在合理的范圍，降低北方水泥廠的融資成本中國人民銀行應(yīng)該準(zhǔn)許商業(yè)銀行對不同的行業(yè)、企業(yè)設(shè)置差別的貸款的利率，真正發(fā)揮利率調(diào)控的作用。同時允許商業(yè)銀行大力支持配合國家對企業(yè)的扶持政策，以低于市場利率的利率為北方水泥廠提供貸款，降低企業(yè)融資的成本。加強企業(yè)的投資管理和解決融資困難的問題，不僅僅只從企業(yè)內(nèi)部進行管理加強和內(nèi)部融資方式的創(chuàng)新，而且從外部也需要政府的相關(guān)支持，完善扶持北方水泥廠發(fā)展的法律、法規(guī)的建設(shè)，建立相關(guān)的擔(dān)保機構(gòu)，使企業(yè)獲得更多的資金籌集，促進其更好的發(fā)展。4.3投資要而向市場進行投資可行性分析4.3.1公司應(yīng)采取跟進投資戰(zhàn)略為了回避投資風(fēng)險，北方水泥廠應(yīng)采取跟進戰(zhàn)略中小企業(yè)應(yīng)盡量避免率先開拓市場。因為市場的開拓者通常需要有足夠的資金實力，雖然開拓者率先進入市場，可以獲得超額利潤，但風(fēng)險也會很大。跟隨成功者的做法，不失為企業(yè)避免風(fēng)險的有效方法。北方水泥廠經(jīng)營靈活，形式多樣，適應(yīng)性強，可根據(jù)市場變化較快地調(diào)整其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，改變生產(chǎn)方向，甚至轉(zhuǎn)行，從而較快地適應(yīng)市場新的需要。跟進戰(zhàn)略，首先要把握時機，避免盲目性如果時機把握不住，不僅存在投資風(fēng)險而且資金的需要量也相當(dāng)可觀。所以在資金有限的情況下，較為保險的作法是在自己所熟悉的范圍內(nèi)尋找市場機會。4.3.2分散資金投向降低投資風(fēng)險分散資金投向，降低投資風(fēng)險投資多元化是北方水泥廠降低投資風(fēng)險、控制投資風(fēng)險的有效途徑。所謂投資多元化，是指企業(yè)不是將全部資金用于某一個項目上，而是同時經(jīng)營若干個項目。當(dāng)某一個項目由于某種原因不景氣，利潤下降時，其他項目卻有可能獲得較好的利潤。這樣會使幾個經(jīng)營項目的盈利和虧損相互抵銷，企業(yè)也就可以減少損失。企業(yè)在積累了一定的資本，達(dá)到了一定的規(guī)模之后，可以搞多元化經(jīng)營，把雞蛋放在不同的籃子里，從而分散投資風(fēng)險。然而，這需要很高的投資和管理技巧。分散投資，既分散了精力，又分散了資金，投資者如果沒有足夠的精力加以管理，那么，投資分散化不僅不能減少，反而增加了風(fēng)險。因此，企業(yè)分散投資，需把擴張的方向選擇正確，然后才能運用多種投資工具，達(dá)到分散風(fēng)險的目的。4.4完善財務(wù)管理制度提高執(zhí)行能力4.4.1建立具體的財務(wù)制度北方水泥廠建立崗位分工制和輪換制，尤其是如會計和出納不相容的崗位，不能讓一人同時兼任，而且，每個人人擔(dān)任的崗位也應(yīng)該有時間限制，設(shè)定固定的輪換周期，按照圓形規(guī)律調(diào)整，這對不同崗位之間互相監(jiān)督非常有利，在一定程度上保護了企業(yè)的資金和其他財產(chǎn)安全。北方水泥廠建立和完善內(nèi)部控制制度和內(nèi)部審計的企業(yè)制度。內(nèi)部審計制度，是對財務(wù)成本進行核算，包括成本計劃是否周全，核算依據(jù)是否準(zhǔn)確，先關(guān)計算是否得當(dāng)；及審核所有資產(chǎn)余額的變化，定期檢查和記錄，以確定是否符合實際的審計賬目；業(yè)務(wù)或財務(wù)是否符合法律、法規(guī)及系統(tǒng)規(guī)定；審核會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容是否真實、準(zhǔn)確、完整等。內(nèi)部控制制度是企業(yè)資金和金融支付的主要規(guī)定，任何財務(wù)工作的登記結(jié)算，必須由兩人或兩人以上分工辦理，互相監(jiān)督和制約。這樣，通過內(nèi)部稽核制度和內(nèi)部牽制制度的建立，既可以保證各種會計資料核算的真實、合法、完整，又可以使各職能部門的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機制，加強企業(yè)對財產(chǎn)的控制。4.4.2提高資金特別是營運資金的使用效率中小企業(yè)一般沒有資金管理的嚴(yán)格制度，管理上的人為因素較多，這樣缺乏制度的約束力，很容易出現(xiàn)資金安全問題，而且也不利于企業(yè)對資金的有效控制和利用，發(fā)揮資金的最大效益。特別是營運資金，相對于大企業(yè)而言，中小企業(yè)由于缺乏外部籌資能力和內(nèi)部資金調(diào)度余地，而且營運資金管理又是日常性的工作，因而加強營運資金管理對北方水泥廠來說顯得更加重要。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視對營運資金的管理，讓所擁有的資金能夠最大限度地發(fā)揮效用，為企業(yè)增加收益，同時也減少企業(yè)的風(fēng)險。北方水泥廠要做好銀行日記賬和現(xiàn)金日記賬的日清月結(jié)，做好企業(yè)與銀行的對賬工作及往來賬的清理工作。強化信用觀念，提高信用等級，做到誠實守信，規(guī)范經(jīng)營，積極拓寬融資渠道。加強與銀行等金融單位的聯(lián)系和協(xié)作，利用商業(yè)信用形式進行融資，還要注意非商品交易產(chǎn)生的信用方式的運用。加強貨款回收工作，對應(yīng)收賬款應(yīng)有專人管理，確保沒有“壞賬”或盡可能最小，確保自有資金來源。管好用活資金，提高資金使用效益，隨時了解企業(yè)現(xiàn)金流量、庫存、銷售、應(yīng)收賬款等?？茖W(xué)安排資金、有效運用資本、降低資金成本、提高使用效率是現(xiàn)金流量管理的基礎(chǔ)管理工作。本章小結(jié)本章主要對完善北方水泥廠財務(wù)管理問題的策略進行了論述，首先是對合理調(diào)整財務(wù)管理資產(chǎn)結(jié)構(gòu)進行論述，其中包括加速資金流動的和挖掘庫存潛力，采取各種措施盡量爭取按期收回款項，其