計稅基礎與暫時性差異

計稅基礎與暫時性差異第一節(jié)第一頁，共十三頁。1、所得稅會計是針對會計與稅收規(guī)定之間的差異，在所得稅會計核算中的具體體現(xiàn)。所得稅會計2、所得稅會計采用的是：資產(chǎn)負債表債務法（是從資產(chǎn)負債表角度出發(fā)的）第二頁，共十三頁。資產(chǎn)的計稅基礎是指在企業(yè)收回資產(chǎn)價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。舉例：1、固定資產(chǎn)（折舊方法、折舊年限、減值準備）賬面價值＝原值－折舊－減值計稅基礎＝原值－按照稅法規(guī)定計算確定的折舊

資產(chǎn)的初始計確認時，計稅基礎一般為取得成本。第三頁，共十三頁。2、無形資產(chǎn)（內(nèi)部研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)）賬面價值＝計稅基礎＝賬面價值*150%

不考慮減值準備情況下，但是要考慮攤銷。第四頁，共十三頁。３、以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn)會計上：公允價值稅法上：成本可供出售金融資產(chǎn)會計上：公允價值稅法上：成本第五頁，共十三頁。負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法可予抵扣的金額。預計負債、預收賬款、應付職工薪酬、其他負債第六頁，共十三頁。何為暫時性差異？是指資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅基礎不同產(chǎn)生的差額。第七頁，共十三頁。暫時性差異的分類應納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異本期少交稅將來多交稅遞延所得稅負債本期多交稅將來少交稅或不交稅遞延所得稅資產(chǎn)第八頁，共十三頁。應納稅暫時性差異通常產(chǎn)生的情況：⑴資產(chǎn)的賬面價值大于其計稅基礎⑵負債的賬面價值小于其計稅基礎第九頁，共十三頁。可抵扣暫時性差異一般產(chǎn)生的情況：⑴資產(chǎn)的賬面價值小于其計稅基礎⑵負債的賬面價值大于其計稅基礎第十頁，共十三頁。注意點：特殊項目產(chǎn)生的暫時性差異：

廣告費和業(yè)務宣傳費除稅法另有規(guī)定外，不超過當年銷售收入１５%的部分準予扣除；超過部分準予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第十一頁，共十三頁。謝謝！虞晶晶、應夢玲、許凱、倪愉佳、陳佳、李凱麗陳嵩、任柏能、曹慶橘、王俊強、樓偉峰第十二頁，共十三頁。內(nèi)容總結(jié)計稅基礎與暫時性差異。1、所得稅會計是針對會計與稅收規(guī)定之間的差異，在所得稅會計核算中的具體體現(xiàn)。2、所得稅會計采用的是：資產(chǎn)負債表債務法（是從資產(chǎn)負債表角度出發(fā)的）。是指在企業(yè)收回資產(chǎn)價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。1、固定資產(chǎn)（折舊方法、折舊年限、減值準備）。賬面價值＝原值－折舊－減值。是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法可予抵扣的金額。預計負債、預收賬款、應付職工薪酬、其他負債。是指資產(chǎn)、負