基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第七章會(huì)計(jì)賬簿

關(guān)于基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第七章會(huì)計(jì)賬簿第1頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/20232

1、掌握會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi);2、了解會(huì)計(jì)賬簿的作用；

3、掌握賬簿的啟用規(guī)則、登記規(guī)則;4、掌握更正錯(cuò)賬的規(guī)則及錯(cuò)賬的更正方法。

學(xué)習(xí)目標(biāo)第七章會(huì)計(jì)賬簿第2頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述

一、會(huì)計(jì)賬簿的意義（一）會(huì)計(jì)賬簿的含義

帳簿是由具有一定格式、互相聯(lián)系的帳頁(yè)組成，用來(lái)全面、序時(shí)、分類(lèi)、連續(xù)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。第3頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月二、會(huì)計(jì)賬簿的作用賬簿A對(duì)憑證資料的系統(tǒng)總結(jié),為經(jīng)營(yíng)管理提供系統(tǒng)完整的核算資料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)B是考核企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的重要依據(jù)C為編制會(huì)計(jì)報(bào)表和進(jìn)行會(huì)計(jì)分析提供資料會(huì)計(jì)報(bào)表計(jì)劃或預(yù)算等規(guī)章制度第4頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/20235賬頁(yè)賬簿封面賬簿扉頁(yè)表明賬簿的名稱(chēng)會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容:第5頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/20236卡片式賬簿賬簿封面賬簿扉頁(yè)會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容:第6頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/20237賬頁(yè)賬簿封面賬簿扉頁(yè)賬戶(hù)的名稱(chēng)登記賬戶(hù)的日期欄記賬憑證種類(lèi)和號(hào)數(shù)欄摘要欄金額欄總頁(yè)次和分戶(hù)頁(yè)次會(huì)計(jì)賬簿的基本內(nèi)容:第7頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/20238三、會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)（一）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類(lèi)賬簿賬簿日記賬明細(xì)賬序時(shí)賬簿分類(lèi)賬簿備查賬簿總賬第8頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202391.序時(shí)賬簿——也稱(chēng)日記賬，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間順序逐日逐筆登記。

①特種日記賬：專(zhuān)門(mén)用來(lái)登記某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。應(yīng)用較廣的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。第9頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202310

②普通日記賬：用來(lái)登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的序時(shí)賬簿。對(duì)所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要先在賬簿中確定會(huì)計(jì)分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類(lèi)似于記賬憑證，因此，這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類(lèi)簿”。第10頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202311

2.分類(lèi)賬簿

——按照分類(lèi)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類(lèi)登記的賬簿。根據(jù)總分類(lèi)科目設(shè)置，總括反映會(huì)計(jì)主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況總賬分類(lèi)賬簿明細(xì)賬根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況第11頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/2023123.備查賬簿

——也稱(chēng)輔助賬簿。它是對(duì)一些備忘事項(xiàng)為便于查考而登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”受托加工制造材料登記簿、代銷(xiāo)商品登記簿等等。備查簿的使用比較靈活，沒(méi)有固定的格式，設(shè)置單位可根據(jù)實(shí)際需要自行設(shè)計(jì)使用。設(shè)置和登記備查賬簿，有利于加強(qiáng)企業(yè)對(duì)于使用和保管他人財(cái)產(chǎn)物資的監(jiān)督。第12頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202313(二)按其賬頁(yè)格式不同三欄式數(shù)量金額式多欄式第13頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/2023141、三欄式

三欄式賬頁(yè)”只設(shè)借方、貸方和余額三個(gè)金額欄，不設(shè)數(shù)量欄。這種賬頁(yè)適用于采用金額核算的債權(quán)債務(wù)（如應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款）明細(xì)賬、資本明細(xì)賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬和總賬。第14頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202315第15頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202316十萬(wàn)十萬(wàn)十萬(wàn)百十元角分百十元角分百十元角分號(hào)日摘要千千千字月余額貸方借方對(duì)方科目憑證年現(xiàn)金日記賬第頁(yè)三欄式賬頁(yè)第16頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202317萬(wàn)萬(wàn)萬(wàn)現(xiàn)金支票號(hào)轉(zhuǎn)賬支票號(hào)百十元角分百十元角分百十元角分號(hào)日摘要千千千字月余額貸方借方對(duì)方科目憑證年銀行存款日記賬

戶(hù)名

賬號(hào)

第頁(yè)三欄式賬頁(yè)第17頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202318萬(wàn)萬(wàn)萬(wàn)分借或貸百十元角分百十元角百十元角分號(hào)日摘要千千千字月余額貸方借方對(duì)方科目憑證年總分類(lèi)賬會(huì)計(jì)科目:第頁(yè)三欄式總分類(lèi)賬頁(yè)格式第18頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202319

2、數(shù)量金額式

設(shè)收入、發(fā)出、結(jié)存三欄，在每個(gè)欄目下增設(shè)數(shù)量和金額專(zhuān)欄。適用于原材料、庫(kù)存商品、產(chǎn)成品等存貨的明細(xì)分類(lèi)核算。第19頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202320數(shù)量金額式賬頁(yè)——-————明細(xì)賬年憑證摘要對(duì)方科目收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額月日字號(hào)萬(wàn)十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分第20頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202321第21頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/2023223、多欄式

多欄式是將某一總賬賬戶(hù)所屬的明細(xì)賬戶(hù)分別設(shè)置專(zhuān)欄登記在一張賬頁(yè)上。適用于各種損益類(lèi)科目的明細(xì)核算。第22頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202323多欄式賬頁(yè)千千千千千千百百十角元分元角分元角分十十百分百十元角分百十元角百十元角分號(hào)日摘要字月對(duì)方科目憑證年——明細(xì)賬返回第23頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202324第24頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202325（三）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類(lèi)卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱第25頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/2023261、訂本式訂本式賬簿是在未啟用前就把許多賬頁(yè)裝訂在一起，并有固定編號(hào)的賬簿。

第26頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202327現(xiàn)金日記賬——訂本式XIANJINRIJIZHANG現(xiàn)金日記賬第27頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202328第28頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202329銀行存款日記賬——訂本式銀行存款賬YINHANGCUNKUANZHANG第29頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202330第30頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202331總分類(lèi)賬——訂本式總分類(lèi)賬ZONGFENLEIZHANG第31頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202332第32頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202333

優(yōu)點(diǎn)：能夠避免賬頁(yè)散失和防止抽換賬頁(yè)。缺點(diǎn)：由于賬頁(yè)固定，不能增減，必須為每一賬戶(hù)預(yù)留空的賬頁(yè)，如果賬頁(yè)多了，造成浪費(fèi)，賬頁(yè)少了，又會(huì)影響賬戶(hù)記錄的連續(xù)性，不便查閱；在同一時(shí)間內(nèi)，只能由一人登記，不便于記賬人員的分工。適用范圍：總賬、現(xiàn)金和銀行存款日記賬。第33頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/2023342、活頁(yè)式活頁(yè)式賬簿是在賬簿啟用前，賬頁(yè)不裝訂在一起，而是根據(jù)核算和管理需要，將單張賬頁(yè)隨時(shí)放入賬夾或從賬夾中抽出的一種賬簿。第34頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202335明細(xì)分類(lèi)賬——活頁(yè)式——-————明細(xì)賬年憑證摘要對(duì)方科目收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額月日字號(hào)萬(wàn)十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分第35頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202336

優(yōu)點(diǎn)：便于序時(shí)和分類(lèi)連續(xù)登記，有利于記賬人員分工和提高效率。缺點(diǎn):容易造成賬頁(yè)的散失和抽換。

適用范圍：明細(xì)賬。第36頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/2023373、卡片式

卡片式賬簿是指由若干具有專(zhuān)門(mén)格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。它實(shí)際上也是一種活頁(yè)賬，因此，卡片賬的優(yōu)缺點(diǎn)與活頁(yè)賬的優(yōu)缺點(diǎn)基本相同，只是這種卡片式賬簿反映的內(nèi)容更加具體詳細(xì)，且可以跨年度長(zhǎng)期使用，無(wú)需更換賬頁(yè)，便于分類(lèi)匯總和根據(jù)管理的需要轉(zhuǎn)移賬卡。在實(shí)際工作中，適用于財(cái)產(chǎn)物資的登記。如固定資產(chǎn)、低值易耗品等內(nèi)容比較復(fù)雜的財(cái)產(chǎn)明細(xì)賬一般采用卡片式賬簿。

第37頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202338建造單位

建造年份交接憑證編號(hào)技術(shù)特征規(guī)格購(gòu)入來(lái)源驗(yàn)收日期

固定資產(chǎn)卡片第號(hào)固定資產(chǎn)名稱(chēng)

固定資產(chǎn)類(lèi)別固定資產(chǎn)編號(hào)原價(jià)預(yù)計(jì)折舊年限年（月）折舊率購(gòu)入時(shí)已折舊年限購(gòu)入時(shí)已提折舊開(kāi)始使用日期完工大修記錄

使用單位和內(nèi)部轉(zhuǎn)移記錄停用記錄日期憑證摘要金額日期憑證使用單位存放地點(diǎn)停用原因停用日期啟用日期固定資產(chǎn)卡片第38頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202339填列“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”加蓋單位公章，會(huì)計(jì)主管和記賬人員簽章按“會(huì)計(jì)科目表”的科目排列順序填寫(xiě)“賬戶(hù)目錄”一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的啟用與登記要求第39頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202340no!no!yes!!yes!!登記賬簿對(duì)筆的要求1.根據(jù)憑證記賬，登記內(nèi)容齊全（準(zhǔn)確完整）所有欄目應(yīng)登記完整，包括日期、摘要、憑證種類(lèi)及號(hào)數(shù)、金額等；做到數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)、字跡工整。二、會(huì)計(jì)賬簿的登記要求第40頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202341購(gòu)進(jìn)材料原材料銀行存款304-A5應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅款項(xiàng)已付110000001870000200412010134張三李四√√√進(jìn)項(xiàng)稅1287000012870000￥12870000￥22.注明記賬符號(hào)記賬人員要簽名或蓋章表明已經(jīng)計(jì)入相應(yīng)的明細(xì)賬第41頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

3.“摘要”說(shuō)明簡(jiǎn)明扼要，書(shū)寫(xiě)適當(dāng)留格總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000書(shū)寫(xiě)正確

(占行高二分之一)書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤

(書(shū)寫(xiě)占滿(mǎn)格)摘要借方貸方第42頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/2023434、正常記賬使用藍(lán)黑墨水登記賬簿時(shí)，要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書(shū)寫(xiě)。不得用圓珠筆(銀行的復(fù)寫(xiě)賬簿除外)或者鉛筆書(shū)寫(xiě)第43頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/2023445.特殊記賬使用紅色墨水：（重要）（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；（3）在三欄式賬戶(hù)的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。由于會(huì)計(jì)中的紅字表示負(fù)數(shù)，因而除上述情況外，不得用紅色墨水登記賬簿。第44頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202345制造費(fèi)用明細(xì)賬（只按借方發(fā)生額設(shè)置專(zhuān)欄的多欄式）

20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)……31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資5500119205轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)7701269015轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品3001299031轉(zhuǎn)33提取折舊32001619031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190藍(lán)、黑字表示正常的含義，紅字表示相反的含義。第45頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202346總賬會(huì)計(jì)科目：原材料

2008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類(lèi)號(hào)數(shù)25承前頁(yè)借200005轉(zhuǎn)25入庫(kù)10000借300007轉(zhuǎn)30出庫(kù)5000借250006、順序連續(xù)登記,不得隔頁(yè)、跳行

空行的處理此行空白張三第46頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202347總賬會(huì)計(jì)科目：原材料

2008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類(lèi)號(hào)數(shù)空頁(yè)的處理此頁(yè)空白張三登記賬簿的規(guī)則6、順序連續(xù)登記,不得隔頁(yè)、跳行

第47頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202348本月出庫(kù)30000原材料月初余額20000本月入庫(kù)10000本月合計(jì)10000本月合計(jì)30000“T”形賬戶(hù)中沒(méi)有余額時(shí)的表示方法：7.結(jié)出余額第48頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202349總賬會(huì)計(jì)科目：原材料

2008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類(lèi)號(hào)數(shù)31期初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫(kù)10000借300007轉(zhuǎn)30出庫(kù)5000借25000余額方向欄，有余額時(shí)要寫(xiě)“借”或“貸”8轉(zhuǎn)31領(lǐng)用250000平?jīng)]有余額時(shí)要寫(xiě)“平”7.結(jié)出余額第49頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/2023508.過(guò)次承前

每一賬頁(yè)登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁(yè)合計(jì)數(shù)及余額，寫(xiě)在本頁(yè)最后一行和下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過(guò)次頁(yè)”和“承前頁(yè)”字樣；也可以將本頁(yè)合計(jì)數(shù)及金額只寫(xiě)在下頁(yè)第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁(yè)”字樣，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對(duì)賬和結(jié)賬。（1）對(duì)需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶(hù)，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁(yè)末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；（2）對(duì)需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，結(jié)計(jì)“過(guò)次頁(yè)”的本頁(yè)合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁(yè)末止的累計(jì)數(shù)；（3）對(duì)既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶(hù)，可以只將每頁(yè)末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁(yè)。第50頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202351總賬會(huì)計(jì)科目：原材料

2008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類(lèi)號(hào)數(shù)31期初余額借200005轉(zhuǎn)25入庫(kù)10000借300007轉(zhuǎn)30出庫(kù)5000借250008總賬會(huì)計(jì)科目：原材料

2008年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類(lèi)號(hào)數(shù)38過(guò)次頁(yè)100005000借25000承前頁(yè)100005000借25000過(guò)次承前內(nèi)容準(zhǔn)確完整8.過(guò)次承前第51頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202352銀行存款20041201期初余額1000000001210支付手續(xù)費(fèi)記134300001215更正134號(hào)錯(cuò)賬記14230000書(shū)寫(xiě)錯(cuò)誤

(書(shū)寫(xiě)占滿(mǎn)格)書(shū)寫(xiě)正確

(占行高一半)9.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。第52頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202353第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的格式與登記方法原始憑證原始憑證匯總表編制、審核記賬憑證不需收、付款會(huì)計(jì)憑證需收、付款會(huì)計(jì)憑證出納員記賬會(huì)計(jì)履行收款、付款行為總賬匯總登記核對(duì)現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬明細(xì)分類(lèi)賬登帳登帳匯總登記第53頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月一、日記賬的設(shè)置與登記方法

特種日記賬的格式與登記方法

(1)現(xiàn)金日記賬

①格式：采用訂本式，賬頁(yè)采用收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。第54頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

(2)銀行存款日記賬

①格式：采用訂本式，賬頁(yè)采用收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。第55頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202356二、分類(lèi)賬簿的設(shè)置與登記方法

1.總分類(lèi)賬

①格式：借、貸、余三欄式。

：原材料第56頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

②登記方法：

◆逐筆登記。根據(jù)專(zhuān)用記賬憑證逐筆登記。

◆匯總登記。對(duì)專(zhuān)用記賬憑證進(jìn)行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。：原材料第57頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202358

2.明細(xì)分類(lèi)賬明細(xì)分類(lèi)賬格式主要有以下三種：

(1)三欄式（同總分類(lèi)賬）

①

格式：借、貸、余三欄式。

：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買(mǎi)甲材料歸還貨款銀付100005000第58頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款等。

※特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)。：應(yīng)付賬款—東方工廠明細(xì)賬購(gòu)買(mǎi)甲材料歸還貨款銀付100005000第59頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

(2)數(shù)量金額式

①

格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。

第60頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：原材料、庫(kù)存商品等。

※特點(diǎn)：既提供價(jià)值指標(biāo)，又提供實(shí)物指標(biāo)。第61頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

3）多欄式①

格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專(zhuān)欄。第62頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月第63頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

②登記方法：逐筆登記。

適用核算內(nèi)容：成本費(fèi)用和收入等。

※特點(diǎn)：只提供價(jià)值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。第64頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202365

一、對(duì)賬（一）對(duì)賬的含義

●對(duì)賬亦稱(chēng)核對(duì)賬目——就是在有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬后，進(jìn)行賬簿記錄的核對(duì)。是為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。

（二）對(duì)賬的內(nèi)容與方法（P198)賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬務(wù)核對(duì)、賬款核對(duì)第四節(jié)對(duì)賬與結(jié)賬第65頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202366二、結(jié)賬

（一）結(jié)賬的含義

◆結(jié)賬——在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。具體包括月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)。結(jié)賬——主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶(hù)的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。第66頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月（二）結(jié)賬的程序和內(nèi)容

第67頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

（三）結(jié)賬的方法

●月結(jié)——每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。第68頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月●年結(jié)——年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。

第69頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月5/14/202370一、錯(cuò)賬查找方法具體可采用差數(shù)法、尾數(shù)法、除2法和除9法等。

★錯(cuò)賬的主要原因有：

◆漏記一項(xiàng)業(yè)務(wù)的借（貸）項(xiàng)發(fā)生額；

◆漏算一項(xiàng)或幾項(xiàng)業(yè)務(wù)余額；

◆借、貸項(xiàng)方向記反；

◆數(shù)字次序顛倒等。

錯(cuò)賬一般通過(guò)編制“試算平衡表”而得以發(fā)現(xiàn)，如果借貸發(fā)生額的合計(jì)數(shù)不相等，二者之間會(huì)有差額。根據(jù)差額的具體情況，可進(jìn)一步按照以上方法查找。第五節(jié)錯(cuò)賬查找與更正方法第70頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

(二)錯(cuò)賬更正方法

1.錯(cuò)賬的基本類(lèi)型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）

(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬①√╳日記賬總賬明細(xì)賬第71頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月(2)記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)

■記賬憑證上金額寫(xiě)多■記賬憑證上金額寫(xiě)少第72頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

2.更正錯(cuò)賬的具體方法

（1）劃線更正法——適用于記賬憑證正確，只是記賬時(shí)發(fā)生文字或數(shù)字的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款3275元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用3275

貸：銀行存款3275

※錯(cuò)賬：賬戶(hù)中登記為3257。更正方法為：第73頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月注意：▲對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。

▲劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見(jiàn)?！咒洓](méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。

銀行存款管理費(fèi)用

3275×××32753257

75

3257原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確第74頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

（2）紅字更正法

①適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸會(huì)計(jì)科目或記賬方向有錯(cuò)的錯(cuò)賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷(xiāo)售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500※錯(cuò)賬：借方科目應(yīng)為“銷(xiāo)售費(fèi)用”。更正方法為：第75頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

銀行存款管理費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用

×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬沖銷(xiāo)錯(cuò)賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來(lái)的錯(cuò)賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷(xiāo)售費(fèi)用

2500

貸：銀行存款2500注意：▲對(duì)登記沒(méi)有錯(cuò)誤的賬戶(hù)也要重新登記，不能只登記原來(lái)錯(cuò)誤的賬戶(hù)。第76頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

②適用于記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應(yīng)借、應(yīng)貸的會(huì)計(jì)科目和記賬方向都沒(méi)有錯(cuò)誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：銀行存款500※錯(cuò)賬：分錄中金額多記450。更正方法為：第77頁(yè)，課件共86頁(yè)，創(chuàng)作于2023年2月

銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用