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文檔簡介

2013注會北京面授協(xié)議保過班考前絕密押題稅法(一)一、單項選擇題

1、納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù),稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù),以防止納稅人避稅與偷稅,這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的()。

A.稅收法定原則

B.稅法公平原則

C.稅收效率原則

D.實質(zhì)課稅原則

2、某商業(yè)零售企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人,2011年9月購進(jìn)貨物(商品)取得普通發(fā)票,共計支付金額120000元;本月銷售貨物取得零售收入共計158080元。本月還銷售舊車一輛,取得收入45000元。該企業(yè)9月份應(yīng)繳納的增值稅為()。

A.4604.27元

B.5469.65元

C.5478.06元

D.5914.95元

3、某地板公司生產(chǎn)各種實木地板,2012年3月,領(lǐng)用上月外購的地板繼續(xù)加工成豪華實木地板,銷售給某外貿(mào)企業(yè)500箱,開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為400萬元;已知上月外購實木地板500箱,取得增值稅專用發(fā)票注明價款300萬元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%。該地板公司應(yīng)繳消費稅()萬元。(消費稅稅率5%。)

A.5

B.20

C.4.5

D.8

4、某橡膠制品公司2012年4月接受某汽車公司委托加工特制輪胎一批,委托方提供原材料成本為26萬元,收取加工費14萬元(不含稅),該橡膠制品公司均無同類產(chǎn)品銷售價格。該橡膠公司應(yīng)代收代繳的消費稅是()萬元。(消費稅稅率為3%)

A.1.24

B.4.44

C.7.33

D.8.07

5、甲公司將一宗地塊無償贈與關(guān)聯(lián)公司,視同銷售土地使用權(quán)征收營業(yè)稅,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。

A.簽訂土地使用權(quán)贈與合同的當(dāng)天

B.受贈人開始使用土地的當(dāng)天

C.將土地交付給受贈人的當(dāng)天

D.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

6、位于農(nóng)村的某農(nóng)場2012年6月取得如下收入:銷售自產(chǎn)水果取得收入30萬元,在農(nóng)場里開設(shè)的“農(nóng)家樂”餐廳取得餐飲收入12萬元,上述收入分開核算。該農(nóng)場2012年6月應(yīng)納的城建稅和教育費附加為()元。

A.240

B.480

C.1680

D.1800

7、下列關(guān)于進(jìn)口貨物關(guān)稅申報時間符合關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的是()。

A.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi),出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的12小時以前

B.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起15日內(nèi),出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的卸貨的24小時以前

C.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi),出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的15日以內(nèi)

D.進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi),出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的24小時以前

8、某鹽場2011年8月生產(chǎn)液體鹽25萬噸,銷售自產(chǎn)液體鹽10萬噸,將自產(chǎn)液體鹽15萬噸和外購已稅液體鹽16萬噸加工成14萬噸固體鹽,全部對外銷售。該鹽場當(dāng)月應(yīng)納資源稅()萬元。(液體鹽和固體鹽單位稅額分別為3元/噸和12元/噸)

A.198

B.243

C.195

D.150

9、某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓5年前購入的一塊土地,取得轉(zhuǎn)讓收入1800萬元,該土地購進(jìn)價1200萬元,取得土地使用權(quán)時繳納相關(guān)稅費40萬元,轉(zhuǎn)讓該土地時繳納相關(guān)稅費35萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓土地應(yīng)繳納土地增值稅()萬元。

A.73.5

B.150

C.157.5

D.300

10、下列各項中,應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是()。

A.公司與公司之間互換房產(chǎn)

B.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)

C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

D.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)

11、下列房產(chǎn)中,免征房產(chǎn)稅的有()。

A.國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊出租的房產(chǎn)

B.公園里由照相館使用的房產(chǎn)

C.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)

D.供熱企業(yè)使用的房產(chǎn)

12、城鎮(zhèn)土地使用稅實行()的征收方法。

A.按季計算、分期繳納

B.按月計算、一次性繳納

C.按年計算、分期繳納

D.按年計算、一次性繳納

13、張某從某4S店(一般納稅人)購買轎車一輛供自己使用,支付含增值稅的價款120000元,另支付購置工具件和零配件價款2000元,車輛裝飾費6000元,4S店還收取加急費等6000元,政府收取控購費2000元,并統(tǒng)一開具普通發(fā)票。則張某應(yīng)納車輛購置稅稅額()元。

A.11452.99

B.10256.41

C.10940.17

D.11623.93

14、下列說法不符合車船稅規(guī)定的是()。

A.車船稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收

B.已辦理退稅的被盜搶車船,失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的次月起計算繳納車船稅

C.拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅

D.掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅

15、甲公司與乙公司簽訂一份以貨換貨合同,合同約定甲公司以價值300萬元的貨物換取乙公司價值260萬元的貨物,則乙企業(yè)應(yīng)繳納的印花稅為()元。

A.120

B.780

C.900

D.1680

16、下列應(yīng)繳納印花稅的憑證是()。

A.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、衛(wèi)生許可證、營運(yùn)許可證

B.土地使用證、專利證、煙草專賣許可證、房屋產(chǎn)權(quán)證

C.商標(biāo)注冊證、稅務(wù)登記證、土地使用證、營運(yùn)許可證

D.房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證

17、下列有關(guān)契稅的表述中,正確的是()。

A.買房用以拆料或翻建新房的,應(yīng)繳納契稅

B.受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的,應(yīng)繳納契稅

C.以實物交換房屋的,應(yīng)以差價部分作為契稅的計稅依據(jù)

D.承受國有土地使用權(quán),國家免征土地出讓金的,應(yīng)免于繳納契稅

18、企業(yè)繳納的下列保險金不可以在稅前扣除的是()。

A.企業(yè)依照標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金

B.企業(yè)參加財產(chǎn)保險,所繳納的保險費

C.企業(yè)依照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險

D.企業(yè)為職工支付的商業(yè)保險

19、根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,符合特殊性稅務(wù)處理條件的,企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額()以上的,可以在5個納稅年度內(nèi)均計入各年度應(yīng)納稅所得額。

A.50%

B.60%

C.75%

D.85%

20、某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京,沈陽、大連分設(shè)兩個二級分支機(jī)構(gòu),2009年沈陽分機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是80萬、30萬、40萬;大連分機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)、三項分別是60萬、40萬、60萬;2011年一季度總機(jī)構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅額160萬元,沈陽分支機(jī)構(gòu)一季度預(yù)繳稅款為()。

A.37.60萬元

B.67.2萬元

C.75.2萬元

D.82.3萬元

21、中國公民李某承包某企業(yè),承包后未改變工商登記。2011年該企業(yè)稅后利潤為200000元,按承包合同規(guī)定,李某對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán),只能取得承包收入80000元,2011年李某應(yīng)繳納個人所得稅()元。

A.5446.67

B.6900

C.6446.67

D.2540

22、下列選項中,應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”項目征稅的是()。

A.企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出的非雇員以培訓(xùn)等名義,免費旅游所發(fā)生的費用

B.個人非獨立勞動取得報酬

C.個人提供專利權(quán)的使用權(quán)取得的所得

D.為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費收入

23、下列關(guān)于納稅申報的表述錯誤的是()。

A.納稅申報的對象為納稅人和扣繳義務(wù)人

B.郵寄申報以寄出的郵戳日期為實際申報日期

C.納稅人在享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間可以不辦理納稅申報

D.納稅人因有特殊情況,不能按期納稅申報的,可以申請延期納稅申報

24、下列各項不符合稅收征管法規(guī)定的有()。

A.納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件,或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的,處2000元以上1萬元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,處1萬元以上5萬元以下的罰款

B.納稅人不能按照規(guī)定使用稅控裝置的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正的同時,可以處以2000元以下的罰款

C.納稅人損毀稅控裝置,情節(jié)嚴(yán)重的,處2000元以上1萬元以下的罰款

D.對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上3倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任

25、下列各項中,不屬于我國現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰種類的有()。

A.停止出口退稅權(quán)

B.收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票

C.注銷一般納稅人資格

D.沒收非法所得

二、多項選擇題

1、下列屬于由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)單獨征收管理的稅收有()。

A.印花稅

B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.土地增值稅

D.增值稅

2、下列關(guān)于軟件產(chǎn)品的增值稅政策,表述正確的有()。

A.增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品,按17%稅率征收增值稅后,對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退政策

B.增值稅一般納稅人單純將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理后對外銷售,其銷售的軟件產(chǎn)品也可享受增值稅即征即退政策

C.增值稅一般納稅人在銷售軟件產(chǎn)品的同時銷售其他貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的,對于無法劃分的進(jìn)項稅額,應(yīng)按照實際成本或銷售收入比例確定軟件產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額

D.嵌入式軟件不得享受增值稅即征即退政策

3、下列關(guān)于消費稅稅目的政策,正確的有()。

A.舞臺、戲劇、影視演員化妝用的上妝油、卸裝油、油彩,不屬于化妝品稅目的征收范圍

B.對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾不征收消費稅

C.沙灘車不屬于消費稅征收范圍

D.未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子屬于消費稅征稅范圍

4、2012年5月創(chuàng)想公司與珠江公司就一項房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓達(dá)成協(xié)議,合同約定創(chuàng)想公司以3500萬元的價格轉(zhuǎn)讓一棟于2009年8月購買的獨棟辦公樓,轉(zhuǎn)讓時其房屋中附屬的中央系統(tǒng)控制中心、電視電話視頻中心,以及家具及辦公設(shè)備一并轉(zhuǎn)讓給珠江公司。辦公樓的市場價值為3000萬元,購置原價為2200萬元;附屬設(shè)備市場價值500萬元,購置原價為750萬元。上述業(yè)務(wù)下列分析正確的有()。

A.創(chuàng)想公司應(yīng)納的營業(yè)稅為40萬元

B.創(chuàng)想公司應(yīng)納的增值稅為127.5萬元

C.創(chuàng)想公司應(yīng)就不動產(chǎn)和增值稅應(yīng)稅貨物分別核算,計算應(yīng)納的營業(yè)稅和增值稅

D.創(chuàng)想公司應(yīng)納的營業(yè)稅為65萬元

5、下列各項中,目前免征或不征營業(yè)稅的有()。

A.個人將購買超過5年的普通住房對外銷售的

B.個人提供的垃圾處置勞務(wù)

C.保險企業(yè)取得的追償款收入

D.軍隊出租空余房產(chǎn)取得的租賃收入

6、進(jìn)口貨物如有以下()情形,經(jīng)海關(guān)查明屬實,可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅。

A.在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時,遭受損壞或者損失的

B.起卸后海關(guān)放行前,因不可抗力遭受損壞或者損失的

C.海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛,經(jīng)證明不是保管不慎造成的

D.海關(guān)放行后,在運(yùn)輸途中,因大雨全部損失

7、下列關(guān)于資源稅的說法中,正確的有()。

A.從價定率征收的,納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的,銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用,但不包括收取的增值稅銷項稅額

B.從量定額征收的,銷售數(shù)量包括納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量

C.進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽也屬于資源稅的征稅范圍

D.開采原油過程中用于加熱、修井的原油,免稅

8、下列關(guān)于資源稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中,正確的有()。

A.自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品,移送使用當(dāng)天繳納資源稅

B.分期收款銷售方式,收到貨款當(dāng)天繳納資源稅

C.代扣代繳資源稅,支付貨款當(dāng)天扣繳資源稅

D.預(yù)收貨款銷售方式,發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品當(dāng)天繳納資源稅

9、下列各項中,應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅的納稅人有()。

A.與國有企業(yè)換房的外資企業(yè)

B.合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè)

C.轉(zhuǎn)讓辦公樓的事業(yè)單位

D.出讓國有土地使用權(quán)的國土局

10、下列情形中,在土地增值稅清算中符合以下()條件之一的,可實行核定征收土地增值稅。

A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的

C.符合土地增值稅清算條件,未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算,逾期仍不清算的

D.在土地增值稅清算時未轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn),清算后銷售或有償轉(zhuǎn)讓的

11、關(guān)于耕地占用稅的說法,正確的有()。

A.耕地占用稅采用地區(qū)差別稅率,按年課征

B.耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高,但最多不得超過規(guī)定稅額的50%

C.耕地占用稅屬于對特定土地資源占用課稅

D.耕地占用稅是對占用耕地建設(shè)房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人課稅

12、下列各項中,符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間規(guī)定的有()。

A.將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,從生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

B.委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋,從辦理收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅

C.購置存量房,自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之月起,繳納房產(chǎn)稅

13、納稅人已經(jīng)繳納車輛購置稅但在辦理車輛登記手續(xù)前,發(fā)生下列()情形時,可以由納稅人申請,征收機(jī)構(gòu)審查后辦理退稅手續(xù)。

A.公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的

B.因自然災(zāi)害發(fā)生毀損的車輛

C.提前報廢的車輛

D.因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的

14、下列各項中,符合車船稅有關(guān)規(guī)定的有()。

A.商用客車,以“每輛”為計稅單位

B.載貨汽車,以“整備質(zhì)量每噸”為計稅單位

C.游艇,以“每艘”為計稅單位

D.機(jī)動船,以“凈噸位每噸”為計稅單位

15、甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂了一份會計方面的咨詢合同,合同注明價款為10萬元;甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同一份,甲企業(yè)將其擁有丁公司30%的股權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙,轉(zhuǎn)讓價格150萬元,發(fā)生相關(guān)的轉(zhuǎn)讓費用3000元,甲企業(yè)獲得該股權(quán)的成本為100萬元,則下列說法錯誤的有()。

A.甲企業(yè)簽訂的會計咨詢合同應(yīng)按技術(shù)合同計征印花稅

B.甲企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)計征的印花稅為750元

C.甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要計征營業(yè)稅

D.丙企業(yè)需要繳納印花稅

16、發(fā)生下列業(yè)務(wù)的單位和個人,需繳納契稅的是()。

A.處置舊樓房的工業(yè)企業(yè)

B.接受土地使用權(quán)投資的某商業(yè)企業(yè)

C.房產(chǎn)交換中的支付補(bǔ)價方

D.購買商品房的外籍人員

17、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,對關(guān)聯(lián)企業(yè)交易所得不實的,可以按照下列()方法進(jìn)行調(diào)整。

A.再銷售價格法

B.交易凈利潤法

C.可比非受控價格法

D.利潤分割法

18、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列說法中正確的有()。

A.企業(yè)依法清算時,以其清算終了后的清算所得為應(yīng)納稅所得額,按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅

B.清算所得,是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額

C.投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn),其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為股息所得

D.剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額,超過或者低于投資成本的部分,應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失

19、下列項目中,可免征個人所得稅的有()。

A.外籍個人按照合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境外出差補(bǔ)貼

B.個人舉報犯罪行為獲得的獎金

C.退休人員再任職取得的收入

D.個人購買體育彩票獲得中獎收入8000元

20、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定,下列屬于稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施的有()。

A.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款

B.扣押、查封、拍賣納稅人價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn),以拍賣所得抵繳稅款

C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款

D.扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或其他財產(chǎn)

三、計算題

1、某制藥廠(一般納稅人)生產(chǎn)的各類應(yīng)稅和免稅藥品,2011年1月份至2月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

(1)1月份銷售抗生素藥品取得含稅銷售額117000元,由本廠運(yùn)輸部門運(yùn)輸,收到運(yùn)費3400元,其中建設(shè)基金1200元,裝卸費300元。

(2)1月份銷售其他應(yīng)稅藥品,收到含稅貨款20000元;銷售免稅藥品50000元(不含稅)。

(3)1月份當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批,取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅款68000元,支付運(yùn)費1200元(有運(yùn)輸發(fā)票),其中建設(shè)基金100元,裝卸費200元,運(yùn)費900元。用于生產(chǎn)應(yīng)稅與免稅藥品,但無法劃分耗料情況。

(4)2月份銷售免稅藥品一批,取得價款150000元(不含稅),該批免稅藥品動用已抵扣過進(jìn)項稅的外購原料成本28000元,其中含購貨運(yùn)費930元(有運(yùn)輸發(fā)票),另支付運(yùn)輸公司運(yùn)輸免稅藥品的運(yùn)費700元(有運(yùn)輸發(fā)票)。

(5)2月份銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅300000元。

(6)2月份外購應(yīng)稅產(chǎn)品包裝物,取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅款5000元,支付產(chǎn)品說明書加工費2000元,取得專用發(fā)票上注明稅款340元。

要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù):

(1)計算該制藥廠1月份應(yīng)納增值稅稅額。

(2)計算該制藥廠2月份應(yīng)納增值稅稅額。

2、2011年10月,位于某市的某建筑公司在機(jī)構(gòu)所在地發(fā)生如下業(yè)務(wù):

(1)承建A企業(yè)辦公樓,合同約定,A企業(yè)提供電梯,價款800萬元。該辦公樓10月份竣工并一次性結(jié)算工程價款15035萬元(包括保護(hù)費20萬元、臨時設(shè)施費15萬元)。

(2)承包某企業(yè)室內(nèi)裝修工程,裝飾、裝修勞務(wù)費1200萬元,輔助材料費60萬元;該企業(yè)自行采購的材料價款200萬及中央空調(diào)設(shè)備款120萬。

(3)與地質(zhì)勘察隊簽訂一份合同,按照合同約定為其鉆井作業(yè)提供泥漿工程勞務(wù),取得勞務(wù)收入50萬元。

(4)將自建的一棟商品房銷售,取得銷售收入6800萬,其中包括代收的城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費200萬元,該商品房的成本為3400萬元。當(dāng)?shù)厥〖壎悇?wù)機(jī)關(guān)確定的建筑業(yè)的成本利潤率為15%。

要求:根據(jù)上述資料,按下列序號計算回答問題,每問需要計算出合計數(shù):

(1)建筑公司10月份承建A企業(yè)辦公樓應(yīng)繳納的營業(yè)稅;

(2)建筑公司10月份承建室內(nèi)裝修應(yīng)繳納的營業(yè)稅;

(3)建筑公司10月份提供鉆井業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅;

(4)建筑公司10月份銷售自建商品房應(yīng)繳納的營業(yè)稅;

3、李某受聘于一家技術(shù)咨詢服務(wù)公司,每月領(lǐng)取稅后工資3600元,公司每月按規(guī)定代繳其個人所得稅。

(1)2012年6月1日,公司與任職8年的李某解除了聘用合同,取得一次性補(bǔ)償金100000元(該公司所在地上年度職工平均工資為20000元)。李某認(rèn)為,自己取得的上述補(bǔ)償金為補(bǔ)償性質(zhì)的收入,不應(yīng)該繳納個人所得稅。

(2)2012年6月8日,李某從外單位取得技術(shù)咨詢報酬50000元,將其中16000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū),李某應(yīng)繳納的個人所得稅是5440元[(50000-16000)×(1-20%)×20%]。

(3)2012年6月1日~12月31日,將自有住房按市場價格出租給個人居住,月租金2000元。在不考慮其他稅費的情況下,李某認(rèn)為應(yīng)納的個人所得稅1680元[(2000-800)×20%×7]。

(4)2012年8月,與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務(wù)合同,合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次,每次報酬1000元,李某認(rèn)為每月應(yīng)繳納個人所得稅為160元[(1000-800)×20%×4]。

問題:

結(jié)合個人所得稅法的規(guī)定,分項指出李某計算的個人所得稅錯誤的原因,并計算出正確的應(yīng)納稅額。

4、2012年3月甲房地產(chǎn)公司、乙物業(yè)公司和丙建材公司分別以自行開發(fā)的房產(chǎn)、貨幣資金和外購的裝修材料共同投資設(shè)立丁家居建材公司,三方共同約定按各自的投資比例進(jìn)行利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險。投資主體投資情況匯總表單位:萬元投資主體投資方式投資資產(chǎn)的賬面價值投資資產(chǎn)的公允價值股權(quán)比例甲房地產(chǎn)公司房產(chǎn)4000700070%乙物業(yè)公司貨幣資金2000200020%丙建材公司裝修材料800100010%合計680010000100%根據(jù)上述提供的資料,作為注冊會計師請回答下列問題。

(1)甲房地產(chǎn)公司投資設(shè)立丁家居建材公司的行為,是否需繳納流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅,如果需要繳納請說明流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)?(不要求計算具體數(shù)額)

(2)乙物業(yè)公司投資設(shè)立丁家居建材公司的行為,是否需繳納流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅,如果需要繳納請說明流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)?(不要求計算具體數(shù)額)

(3)丙建材公司投資設(shè)立丁家居建材公司的行為,是否需繳納流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅,如果需要繳納請說明流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)?(不要求計算具體數(shù)額)

四、綜合題

1、貴州清泉酒業(yè)公司(以下簡稱清泉酒業(yè))為增值稅一般納稅人,公司坐落于貴州一縣城,公司主要生產(chǎn)銷售清泉牌白酒、清爽牌啤酒、以及清力牌藥酒。2012年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù):

(1)向某白酒經(jīng)銷商銷售清泉牌白酒25噸,取得不含稅收入400萬元,開具增值稅專用發(fā)票。另收取白酒品牌使用費30萬元、包裝物押金20萬元。向?qū)Ψ介_具收據(jù)。

(2)公司主要在貴州地區(qū)銷售清爽牌啤酒,由于夏天是啤酒的銷售旺季,公司推出促銷方案,經(jīng)銷商訂購100噸啤酒,公司贈送10噸啤酒。貴陽市甲經(jīng)銷商看到促銷方案,立即向清泉酒業(yè)發(fā)出訂貨訂單,訂購1000噸啤酒,要求公司在5-9月份月初分批發(fā)貨,每月發(fā)貨200噸,貨款在發(fā)出貨物時支付。(啤酒不含稅銷售價格為5000元/噸)

(3)公司不自行生產(chǎn)清力牌藥酒,5月份提供20萬元的原材料委托給當(dāng)?shù)亓硪患揖茝S乙企業(yè)加工散裝藥酒2噸,收回時向乙企業(yè)支付不含增值稅的加工費4萬元,輔助材料費1萬元,乙企業(yè)已代收代繳消費稅。(乙企業(yè)同類藥酒不含稅銷售價格為160元/斤)

(4)委托加工的藥酒收回后將其中1000千克散裝藥酒繼續(xù)加工成瓶裝藥酒2000瓶,以每瓶零售價170元通過非獨立核算門市部對外銷售;將剩余1000千克散裝藥酒與當(dāng)?shù)匾患壹Z食銷售企業(yè)換取原材料大米,同類藥酒的平均不含稅銷售價為每千克160元,最高不含稅銷售價為220元/千克,雙方均開具增值稅專用發(fā)票。

(5)公司從某農(nóng)場直接采購高粱、玉米、小麥,支付貨款共計220萬元,支付運(yùn)費4萬元,建設(shè)基金1萬元,裝卸費2萬,取得運(yùn)費發(fā)票。從某玻璃制品企業(yè),購入定制的酒瓶一批,由玻璃制品廠負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)綇S,共支付含稅貨款80萬元和運(yùn)費5萬元,取得增值稅專用發(fā)票和運(yùn)費發(fā)票。

(6)公司為提高生產(chǎn)能力,購入生產(chǎn)啤酒的機(jī)器設(shè)備,設(shè)備含價款為35.1萬元,支付安裝調(diào)試費2萬元,取得增值稅專用發(fā)票。公司另支付運(yùn)輸費1萬元,取得運(yùn)費發(fā)票。

(7)公司向員工拍賣公司使用過的小汽車一輛,拍賣成交價為5萬元。另外員工以成本價8萬元/噸的價格內(nèi)購一批無包裝的清泉牌白酒0.5噸,用于節(jié)日待客。

(8)公司允許丁酒店公司使用公司一項釀酒專利技術(shù),并約定丁酒店每年支付專利使用費60萬元,本月已收到合作當(dāng)年的專利使用費40萬元。

(9)上月留抵增值稅進(jìn)項稅額為16萬元。

(說明:藥酒的消費稅稅率為l0%,白酒的消費稅稅率為20%加0.5元/500克,啤酒的消費稅率為250元/噸)

要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)。

(1)計算本月清泉酒業(yè)向某白酒經(jīng)銷商銷售白酒應(yīng)繳納消費稅和增值稅。

(2)計算本月清泉酒業(yè)向貴陽市甲經(jīng)銷商銷售啤酒應(yīng)繳納的消費稅和增值稅。

(3)計算本月乙企業(yè)委托加工藥酒已代收代繳的稅費合計。

(4)計算本月清泉酒業(yè)銷售瓶裝藥酒應(yīng)繳納消費稅和增值稅。

(5)計算本月清泉酒業(yè)換取原材料應(yīng)繳納的消費稅和增值稅。

(6)計算本月清泉酒業(yè)拍賣汽車應(yīng)繳納的增值稅。

(7)計算本月清泉酒業(yè)向員工銷售清泉白酒應(yīng)繳納的消費稅和增值稅。

(8)計算本月清泉酒業(yè)應(yīng)繳納的增值稅。

(9)計算本月清泉酒業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

(10)計算本月清泉酒業(yè)應(yīng)繳納的城建稅和教育費附加。

2、某市服裝生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2011年度賬面記載注冊資本2000萬元,從業(yè)人數(shù)100人,當(dāng)年相關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下:

(1)銷售服裝實現(xiàn)不含稅銷售額8000萬元,取得送貨的運(yùn)輸費收入58.5萬元;購進(jìn)材料取得增值稅專用發(fā)票,注明價款5800萬元、增值稅稅額986萬元;支付購貨的運(yùn)輸費40萬元,保險費和裝卸費20萬元,取得運(yùn)輸發(fā)票;全年扣除的產(chǎn)品銷售成本5000萬元。

(2)“十一”節(jié)前,將自產(chǎn)的服裝作為福利發(fā)給每位員工,市場零售價每套1638元。

(3)6月份讓渡商標(biāo)使用權(quán)取得收入200萬元。

(4)全年取得國債利息收入36萬元,國家重點建設(shè)債券利息收入14萬元。

(5)全年發(fā)生財務(wù)費用200萬元;其中包括因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬元。

(6)全年發(fā)生管理費用400萬元;其中包括業(yè)務(wù)招待費45萬元。

(7)發(fā)生銷售費用800萬元,其中包括廣告費640萬元,業(yè)務(wù)宣傳費用60萬元。

(8)全年計入生產(chǎn)成本、費用中的工資總額720萬元,實際撥繳的工會經(jīng)費14萬元,實際發(fā)生的職工福利費用120萬元,實際發(fā)生的教育經(jīng)費20萬元。

(9)“營業(yè)外支出”賬戶列支了對市服裝展銷會的贊助25萬元和直接向市青少年宮的捐款l0萬元。

(10)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的待彌補(bǔ)虧損額為325.3萬元。

(其他相關(guān)資料:①相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證;②工會經(jīng)費已交工會組織并取得《工會經(jīng)費撥繳款專用收據(jù)》。)

要求:根據(jù)上述資料,按下列序號回答問題,每問需計算出合計數(shù):

(1)計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅額;

(2)計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的營業(yè)稅額;

(3)計算企業(yè)全年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加;

(4)計算企業(yè)財務(wù)費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

(5)計算企業(yè)管理費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

(6)計算企業(yè)銷售費用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

(7)職工工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

(8)計算企業(yè)營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額;

(9)計算企業(yè)2011年度的應(yīng)納稅所得額;

(10)計算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

答案部分一、單項選擇題

1、

【正確答案】:D

【答案解析】:如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù),稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù),以防止納稅人避稅與偷稅,這樣處理體現(xiàn)了實質(zhì)課稅原則?!敬鹨删幪枴?、

【正確答案】:C

【答案解析】:該小規(guī)模納稅人9月份應(yīng)納增值稅=158080÷(1+3%)×3%+45000÷(1+3%)×2%=4604.27+873.79=5478.06(元)【答疑編號】3、

【正確答案】:D

【答案解析】:外購已稅實木地板生產(chǎn)實木地板,可以抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。

應(yīng)納消費稅=400×5%-300×5%×80%=8(萬元)【答疑編號】4、

【正確答案】:A

【答案解析】:委托加工應(yīng)稅消費品,應(yīng)由受托方在向委托方交貨時代收代繳稅款。

該橡膠公司應(yīng)代收代繳的消費稅=(26+14)÷(1-3%)×3%=1.24(萬元)【答疑編號】5、

【正確答案】:D

【答案解析】:納稅人將不動產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈送其他單位或者個人的,其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天?!敬鹨删幪枴?、

【正確答案】:A

【答案解析】:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納城建稅和教育費附加=12×5%×(1%+3%)×10000=240(元)【答疑編號】7、

【正確答案】:D

【答案解析】:我國關(guān)稅繳納的規(guī)定:進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日起14日內(nèi),出口貨物在貨物運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后的裝貨的24小時以前?!敬鹨删幪枴?、

【正確答案】:D

【答案解析】:該鹽場當(dāng)月應(yīng)納資源稅=10×3+14×12-16×3=150(萬元)【答疑編號】9、

【正確答案】:C

【答案解析】:未開發(fā)的土地直接轉(zhuǎn)讓不享受加計扣除的優(yōu)惠。

可扣除項目=1200+40+35=1275(萬元),增值額=1800-1275=525(萬元),

增值率=525÷1275×100%=41.18%,增值額=525×30%=157.5(萬元)?!敬鹨删幪枴?0、

【正確答案】:A

【答案解析】:房地產(chǎn)的交換發(fā)生了房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移,屬于土地增值稅的征稅范圍?!敬鹨删幪枴?1、

【正確答案】:C

【答案解析】:選項A,國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅;選項B,公園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅,公園內(nèi)附設(shè)的營業(yè)單位使用的房產(chǎn)應(yīng)照章征收房產(chǎn)稅;選項D,向居民供熱并向居民收取采暖費的企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅,不是所有供熱企業(yè)使用的房產(chǎn)都免征房產(chǎn)稅的?!敬鹨删幪枴?2、

【正確答案】:C

【答案解析】:城鎮(zhèn)土地使用稅實行按年計算、分期繳納的征收方法?!敬鹨删幪枴?3、

【正確答案】:A

【答案解析】:應(yīng)納車輛購置稅=(120000+2000+6000+6000)÷1.17×10%=11452.99(元)【答疑編號】14、

【正確答案】:B

【答案解析】:已辦理退稅的被盜搶車船,失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機(jī)關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅?!敬鹨删幪枴?5、

【正確答案】:D

【答案解析】:以物易物合同應(yīng)按購銷金額合計計稅貼花,所以甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=(300+260)×0.3‰×10000=1680(元)?!敬鹨删幪枴?6、

【正確答案】:D

【答案解析】:應(yīng)繳納印花稅的證照僅限于房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證5種?!敬鹨删幪枴?7、

【正確答案】:A

【答案解析】:選項B,受讓農(nóng)村土地承包經(jīng)營權(quán)的,免征契稅;選項C,以實物交換房屋的,應(yīng)當(dāng)以房屋的價格作為契稅的計稅依據(jù);選項D,承受國有土地使用權(quán)所支付的土地出讓金,要計征契稅,不得因減免土地出讓金而減免契稅?!敬鹨删幪枴?8、

【正確答案】:D

【答案解析】:企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費,不得扣除。【答疑編號】19、

【正確答案】:A

【答案解析】:企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上的,可以在5個納稅年度內(nèi)均計入各年度應(yīng)納稅所得額?!敬鹨删幪枴?0、

【正確答案】:A

【答案解析】:沈陽分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.35×(80÷(80+60))+0.35×(30÷(30+40))+0.30×(40÷(40+60))=47%

沈陽分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=160×47%×50%=37.60(萬元)【答疑編號】21、

【正確答案】:A

【答案解析】:80000元為工資薪金所得,應(yīng)繳納個人所得稅=[(80000/12-2000)×15%-125]×8+[(80000/12-3500)×10%-105]×4=5446.67(元)【答疑編號】22、

【正確答案】:A

【答案解析】:選項B,按“工資、薪金”所得繳納個人所得稅;選項C、D屬于“特許權(quán)使用費”所得繳納個人所得稅?!敬鹨删幪枴?3、

【正確答案】:C

【答案解析】:納稅人在享受減稅、免稅待遇的,在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。【答疑編號】24、

【正確答案】:D

【答案解析】:選項D,對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任?!敬鹨删幪枴?5、

【正確答案】:C

【答案解析】:稅務(wù)行政處罰的種類有四種:罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)、收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票,不包括注銷一般納稅人資格。【答疑編號】二、多項選擇題

1、

【正確答案】:BC

【答案解析】:增值稅屬于國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收管理,印花稅中大部分由于地方稅務(wù)局征收,但證券交易征收的印花稅由國家稅務(wù)局征收?!敬鹨删幪枴?、

【正確答案】:AC

【答案解析】:增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對外銷售,其銷售的軟件產(chǎn)品可享受增值稅即征即退政策。本地化改造是指對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等,單純對進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。增值稅一般納稅人隨同計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備一并銷售嵌入式軟件產(chǎn)品,如果適用按照組成計稅價格計算確定計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備銷售額的,應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品與計算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本。凡未分別核算或者核算不清的,不得享受增值稅即征即退政策。【答疑編號】3、

【正確答案】:ACD

【答案解析】:選項B,對出國人員免稅商店銷售的金銀首飾征收消費稅(教材102頁)?!敬鹨删幪枴?、

【正確答案】:AC

【答案解析】:自2011年9月1日起,納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)的同時一并銷售的附著于土地或者不動產(chǎn)上的固定資產(chǎn)中,凡屬于增值稅應(yīng)稅貨物的,應(yīng)計算繳納增值稅。凡屬于不動產(chǎn)的,應(yīng)按照《營業(yè)稅暫行條例》“銷售不動產(chǎn)”稅目計算繳納營業(yè)稅。

納稅人應(yīng)分別核算增值稅應(yīng)稅貨物和不動產(chǎn)的銷售額,未分別核算或核算不清的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其增值稅應(yīng)稅貨物的銷售額和不動產(chǎn)的銷售額。

應(yīng)納的營業(yè)稅=(3000-2200)×5%=40(萬元)

應(yīng)納的增值稅=500/(1+4%)×4%×50%=9.62(萬元)【答疑編號】5、

【正確答案】:ABCD

【答案解析】:上述選項均不需要繳納營業(yè)稅?!敬鹨删幪枴?、

【正確答案】:ABC

【答案解析】:進(jìn)口貨物如有以下情形,經(jīng)海關(guān)查明屬實,可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅:

(1)在境外運(yùn)輸途中或者在起卸時,遭受損壞或者損失的;

(2)起卸后海關(guān)放行前,因不可抗力遭受損壞或者損失的;

(3)海關(guān)查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛,經(jīng)證明不是保管不慎造成的?!敬鹨删幪枴?、

【正確答案】:ABD

【答案解析】:資源稅規(guī)定僅對在中國境內(nèi)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的單位和個人征收,進(jìn)口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。【答疑編號】8、

【正確答案】:ACD

【答案解析】:分期收款銷售方式,以合同規(guī)定的收款日期當(dāng)天繳納資源稅。【答疑編號】9、

【正確答案】:ABC

【答案解析】:土地增值稅的納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。包括內(nèi)外資企業(yè)、行政事業(yè)單位等有應(yīng)稅行為的單位和個人。出讓國有土地使用權(quán),不屬于土地增值稅的征稅范圍?!敬鹨删幪枴?0、

【正確答案】:ABC

【答案解析】:在土地增值稅清算中符合以下條件之一的,可實行核定征收。

(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的;

(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

(3)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全,難以確定轉(zhuǎn)讓收入或扣除項目金額的;

(4)符合土地增值稅清算條件,企業(yè)未按照規(guī)定的期限辦理清算手續(xù),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期清算,逾期仍不清算的;

(5)申報的計稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的。【答疑編號】11、

【正確答案】:BCD

【答案解析】:A選項錯誤,耕地占用稅是一次性課征的?!敬鹨删幪枴?2、

【正確答案】:BC

【答案解析】:將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營,從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。納稅人出租、出借房產(chǎn),自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起,繳納房產(chǎn)稅。【答疑編號】13、

【正確答案】:AD

【答案解析】:納稅人已經(jīng)繳納車輛購置稅但在辦理車輛登記手續(xù)前,因下列原因需要辦理退還車輛購置稅的,由納稅人申請,征收機(jī)構(gòu)審查后辦理退稅手續(xù):(1)公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的,憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù);(2)因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的,憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)?!敬鹨删幪枴?4、

【正確答案】:ABD

【答案解析】:游艇,以“艇身長度每米”為計稅單位?!敬鹨删幪枴?5、

【正確答案】:AC

【答案解析】:A選項錯誤,會計、審計等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢,其所立合同不貼印花;甲企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)計征的印花稅=150×0.5‰×10000=750元,B正確;股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅,所以C選項錯誤;D選項,凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的,其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人,所以丙企業(yè)也要繳納印花稅?!敬鹨删幪枴?6、

【正確答案】:BCD

【答案解析】:在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬,承受的單位和個人為契稅的納稅人。特別注意契稅納稅人是買方而不是賣方,這與其他稅種不同。此題中,銷售不動產(chǎn)、以房屋權(quán)屬作價投資均屬契稅征稅范圍,但納稅人為土地房屋權(quán)屬的承受人,所以選項A不繳納契稅,選項B應(yīng)當(dāng)繳納契稅,選項CD均是房屋權(quán)屬的承受人,所以應(yīng)該繳納契稅?!敬鹨删幪枴?7、

【正確答案】:ABCD

【答案解析】:稅法規(guī)定對關(guān)聯(lián)企業(yè)所得不實的,調(diào)整方法如下:可比非受控價格法;再銷售價格法;成本加成法;交易凈利潤法;利潤分割法;其他符合獨立交易原則的方法?!敬鹨删幪枴?8、

【正確答案】:ABCD

【答案解析】:以上表述都正確。【答疑編號】19、

【正確答案】:ABD

【答案解析】:退休人員再任職取得的收入,按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項目繳納個人所得稅;個人購買體育彩票中獎,一次中獎收入在1萬元以下的,暫免稅。【答疑編號】20、

【正確答案】:BC

【答案解析】:選項A、D屬于稅收保全措施?!敬鹨删幪枴咳⒂嬎泐}

1、

【正確答案】:(1)1月份納稅情況:

增值稅銷項稅額=117000÷(1+17%)×17%+20000÷(1+17%)×17%+3400÷(1+17%)×17%=120000×17%=20400(元)

納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額部分,按公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)稅÷當(dāng)月全部銷售額、營業(yè)額合計=[68000+(900+100)×7%]×50000÷[117000÷(1+17%)+20000÷(1+17%)+50000]=20368.77(元)

準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額=68000+(900+100)×7%-20368.77=44701.23(元)

1月應(yīng)納增值稅=20400-44701.23=-27301.23(元)

1月份未抵扣完的增值稅稅額為27301.23元,留抵2月份繼續(xù)抵扣。(3分)

(2)2月份納稅情況:

增值稅銷項稅額=300000×17%=51000(元)

增值稅進(jìn)項稅額=5000+340-(28000-930)×17%-930÷(1-7%)×7%=668.1(元)

2月份應(yīng)納增值稅=51000-668.1-27301.23=23030.67(元)(3分)

提示:銷售免稅貨物的運(yùn)輸費用,不得計算進(jìn)項稅額抵扣。納稅人兼營免稅項目或非應(yīng)稅項目無法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額部分,按公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額;購進(jìn)貨物用于免稅項目,進(jìn)項稅額不得抵扣;已抵扣的,應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理,其中進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的貨物成本中所含運(yùn)費930元,是按運(yùn)輸費用的7%計入進(jìn)項稅額的,原運(yùn)費為930÷(1-7%)=1000(元),因而需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額中貨物按(28000-930)×17%轉(zhuǎn)出,運(yùn)費按930÷(1-7%)×7%=70元轉(zhuǎn)出。

【答案解析】:【答疑編號】2、

【正確答案】:(1)納稅人從事建筑勞務(wù)(不含裝飾勞務(wù))的,其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所有原材料、設(shè)備及其他的物資和動力價款在內(nèi),不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價款。

應(yīng)繳建筑業(yè)營業(yè)稅=15035×3%=451.05(萬元)

(2)納稅人從事裝飾勞務(wù)的,其營業(yè)額為提供裝飾勞務(wù)取得的全部收入和價外費用。

應(yīng)納營業(yè)稅=(1200+60)×3%=37.8(萬元)

(3)提供泥漿作業(yè)應(yīng)繳納營業(yè)稅=50×3%=1.5(萬元)

(4)自建商品房銷售應(yīng)繳納營業(yè)稅

=3400×(1+15%)÷(1-3%)×3%+6800×5%=460.93(萬元)

【答案解析】:【答疑編號】3、

【正確答案】:(1)業(yè)務(wù)(1)李某取得一次性補(bǔ)償金,根據(jù)稅法規(guī)定,個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費和其他補(bǔ)助費用),其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅;超過的部分按照有關(guān)規(guī)定,計算征收個人所得稅。

補(bǔ)償金超過3倍的部分=×3=40000(元),40000÷8=5000(元)

應(yīng)納個稅=(5000-3500)×3%×8=360(元)(1.5分)

(2)業(yè)務(wù)(2)李某取得一次勞務(wù)報酬所得超過20000元,屬于畸高,應(yīng)該適用加成征收個稅。

捐贈限額=50000×(1-20%)×30%=12000(元)

應(yīng)納個稅=[50000×(1-20%)-12000]×30%-2000=6400(元)(1.5分)

(3)業(yè)務(wù)(3)個人出租居住用房,按10%征收個稅。

應(yīng)納個稅=[(2000-800)×10%]×7=840(元)(1.5分)

(4)業(yè)務(wù)(4)連續(xù)發(fā)生相同的勞務(wù),以一個月為一次計算個稅。

應(yīng)納個稅=(4×1000-800)×20%=640(元)(1.5分)

【答案解析】:【答疑編號】4、

【正確答案】:(1)甲房地產(chǎn)公司將房產(chǎn)用于對外投資,共擔(dān)風(fēng)險,不征收營業(yè)稅;

甲房地產(chǎn)公司將開發(fā)的房產(chǎn)用于對外投資,共擔(dān)風(fēng)險,應(yīng)該繳納土地增值稅;

甲房地產(chǎn)公司將開發(fā)的房產(chǎn)對外投資,屬于企業(yè)所得稅視同銷售收入,應(yīng)計算企業(yè)所得稅。甲房地產(chǎn)公司應(yīng)確認(rèn)所得稅收入7000萬元和所得稅成本4000萬元,收入扣除成本和繳納的土地增值稅后的余額作為企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。(2分)

(2)乙物業(yè)公司用貨幣資金對外投資,不用繳納流轉(zhuǎn)稅、企業(yè)所得稅和土地增值稅。(2分)

(3)丙建材公司以外購的裝修材料對外投資,應(yīng)視同銷售繳納增值稅和企業(yè)所得稅,不涉及土地增值稅。

丙建材公司以外購的裝修材料對外投資,增值稅的計稅依據(jù)為1000萬元;丙建材公司應(yīng)確認(rèn)所得稅收入1000萬元和所得稅成本800萬元,收入扣除成本和繳納的城建稅與教育費附加后的余額作為企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。(2分)

【答案解析】:【答疑編號】四、綜合題

1、

【正確答案】:(1)清泉酒業(yè)向某白酒經(jīng)銷商銷售白酒應(yīng)繳納消費稅和增值稅:

應(yīng)繳納的消費稅=400×20%+(30+20)/1.17×20%+25×2000×0.5/10000=91.05(萬元)

增值稅銷項稅額=400×17%+(30+20)/1.17×17%=75.26(萬元)

(2)清泉酒業(yè)向貴陽市甲經(jīng)銷商銷售啤酒應(yīng)繳納的消費稅和增值稅:

應(yīng)繳納的消費稅=[200+200×10%]×250/10000=5

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