固定資產(chǎn)典型業(yè)務(wù)核算

ACCOUNTINGPROFESSIONALTEACHINGRESOURCESFORHIGHERVOCATIONALEDUCATION企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)情境4.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算延時(shí)符學(xué)習(xí)情境4.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算本學(xué)習(xí)情境引例

東方股份有限公司，10月15日購(gòu)入機(jī)床2臺(tái)。2018學(xué)習(xí)情境4.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算工作過程與崗位對(duì)照表崗位部門主要任務(wù)典型單據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)決算、管理投資建設(shè)部門合同、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告財(cái)會(huì)部門會(huì)計(jì)崗位審核

核算銀行結(jié)算憑證、工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告財(cái)會(huì)部門出納崗位審核結(jié)算記賬憑證及原始憑證采購(gòu)部門簽訂合同實(shí)施采購(gòu)發(fā)票、運(yùn)單學(xué)習(xí)情境4.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算固定資產(chǎn)取得設(shè)置的賬戶有：1.“固定資產(chǎn)”，核算企業(yè)所有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，反映固定資產(chǎn)原值的增減變動(dòng)和結(jié)存情況。2.“累計(jì)折舊”，核算企業(yè)固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額，反映折舊的提取、形成和轉(zhuǎn)銷情況。3.“在建工程”，核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出。知識(shí)準(zhǔn)備

賬戶說明學(xué)習(xí)情境4.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作

1．設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶。企業(yè)會(huì)計(jì)人員設(shè)置固定資產(chǎn)登記簿，填制固定資產(chǎn)卡片。2．正確計(jì)算和確定固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。

3．記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值，“固定資產(chǎn)”增加記借方，“銀行存款”減少記貸方。會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)37200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5952

貸：銀行存款43152學(xué)習(xí)情境4.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算典型任務(wù)舉例取得固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算1.購(gòu)入的不需要安裝的固定資產(chǎn)任務(wù)1：企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的機(jī)器一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50000元，增值稅款8000元；另支付運(yùn)輸費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用1000元，增值稅100元。均以銀行存款付訖。借：固定資產(chǎn)51000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8100

貸：銀行存款59100學(xué)習(xí)情境4.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算典型任務(wù)舉例

任務(wù)2：企業(yè)購(gòu)入生產(chǎn)用需安裝的新刨床一臺(tái)，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款150000元，增值稅額24000元，另支付運(yùn)輸費(fèi)6000元，增值稅600元，安裝工程出包給市安裝公司施工，支付工程價(jià)款12000元，增值稅1200元，安裝完畢后即交付使用。取得固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)情境4.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算任務(wù)分析

任務(wù)2：

(1)支付價(jià)款時(shí)借：在建工程156000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）24600

貸：銀行存款180600(2)投入安裝、支付安裝費(fèi)時(shí)借：在建工程12000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1200貸：

銀行存款13200(3)安裝完畢交付使用時(shí)借：固定資產(chǎn)168000

貸：在建工程168000學(xué)習(xí)情境4.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算任務(wù)3：5月10日，接受恒生公司捐贈(zèng)的九成新設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備市場(chǎng)價(jià)格為20000元。任務(wù)分析

借：固定資產(chǎn)18000

貸：營(yíng)業(yè)外收入18000學(xué)習(xí)情境4.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算任務(wù)4：企業(yè)一臺(tái)設(shè)備，賬面價(jià)值20000元，殘值率4%，預(yù)計(jì)使用年限10年，采用年限平均法計(jì)提折舊。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊業(yè)務(wù)的核算任務(wù)分析

任務(wù)4：年折舊率=(1-4%)/10=9.6%

月折舊率=9.6%/12=0.8%

月折舊額=20000X0.8%=160(元)學(xué)習(xí)情境4.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算任務(wù)5：某客運(yùn)公司，對(duì)其營(yíng)運(yùn)車輛采用工作量法計(jì)提折舊，A客車入賬價(jià)值為300000元，預(yù)計(jì)總形勢(shì)里程為500000公里，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為5%，本月行使里程為5000公里，采用工作量法計(jì)提折舊。任務(wù)分析

任務(wù)5：?jiǎn)挝焕锍陶叟f額＝300000（1－5％）/500000=0.57(元/公里）本月折舊額＝5000×0.57＝2850元學(xué)習(xí)情境4.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算任務(wù)6：假設(shè)某項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原值為30000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，其凈殘值為1000元。采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。任務(wù)分析

年份年初賬面凈值折舊率折舊額累計(jì)折舊年末賬面凈值13000040％12000120001800021800040％7200192001080031080040％4320235206480464802740262603740537402740290001000任務(wù)6：雙倍余額遞減法折舊計(jì)算表學(xué)習(xí)情境4.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算任務(wù)7：某機(jī)器設(shè)備原值32000元，預(yù)計(jì)凈殘值2000元，預(yù)計(jì)可使用4年。采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。任務(wù)分析

任務(wù)7：年份可折舊總額尚可使用年限年折舊率年折舊額累計(jì)折舊13000044/10120001200023000033/1090002100033000022/1060002700043000011/10300030000年數(shù)總和法折舊計(jì)算表學(xué)習(xí)情境4.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算任務(wù)8：甲公司對(duì)某辦公樓進(jìn)行修理,修理過程領(lǐng)用維修材料120000元，應(yīng)支付修理工人工資費(fèi)用43320元。任務(wù)分析

任務(wù)8：

借:管理費(fèi)用163320

貸:原材料120000應(yīng)付職工薪酬43320固定資產(chǎn)后續(xù)支出業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)情境4.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算任務(wù)9：某公司的車庫(kù)帳面原值500000元，已提折舊120000元，預(yù)計(jì)使用10年?，F(xiàn)采用出包方式對(duì)其進(jìn)行改擴(kuò)建，按合同預(yù)付總價(jià)款600000元的60%，其余待竣工驗(yàn)收合格時(shí)付清。任務(wù)分析

任務(wù)9：

(1)轉(zhuǎn)入改良工程借：在建工程—車庫(kù)改擴(kuò)建380000

累計(jì)折舊120000

貸：固定資產(chǎn)500000學(xué)習(xí)情境4.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算任務(wù)分析

任務(wù)9：

(2)預(yù)付工程款借：預(yù)付賬款—車庫(kù)改擴(kuò)建360000

貸：銀行存款360000(3)工程結(jié)算，交付使用，付清工程價(jià)款借：在建工程—車庫(kù)改擴(kuò)建600000

貸：預(yù)付賬款—車庫(kù)改擴(kuò)建360000銀行存款240000

借：固定資產(chǎn)980000

貸：在建工程—車庫(kù)改擴(kuò)建980000學(xué)習(xí)情境4.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算任務(wù)10：企業(yè)報(bào)廢專用機(jī)床一臺(tái)，原值150000元，使用期已滿。該機(jī)床預(yù)計(jì)殘值5000元。清理過程中，取得不含稅價(jià)的殘值變價(jià)收入3000元（增值稅率16%），支付清理費(fèi)用4000元,增值稅640元。任務(wù)分析

任務(wù)10：（1）轉(zhuǎn)入清理時(shí)借：固定資產(chǎn)清理5000

累計(jì)折舊145000

貸：固定資產(chǎn)150000固定資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)情境4.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算任務(wù)10：（2）收到殘值收入時(shí)借：銀行存款3480

貸：固定資產(chǎn)清理3000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）480（3）支付清理費(fèi)用借：固定資產(chǎn)清理4000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）640

貸：銀行存款4640（4）結(jié)轉(zhuǎn)凈損益借：資產(chǎn)處置損益6000

貸：固定資產(chǎn)清理6000學(xué)習(xí)情境4.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算任務(wù)1：2019年12月31日，光華公司某機(jī)器設(shè)備存在減值現(xiàn)象，其生產(chǎn)的產(chǎn)品不合格率較高，該機(jī)器設(shè)備原值100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用壽命10年，預(yù)計(jì)凈殘值率為10%，已使用5年，未計(jì)提過減值準(zhǔn)備。如果將該設(shè)備轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓凈所得估計(jì)為20萬(wàn)元，若繼續(xù)使用該設(shè)備，預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為40萬(wàn)。假定剩余使用壽命和凈殘值不變。固定資產(chǎn)期末計(jì)價(jià)業(yè)務(wù)的核算學(xué)習(xí)情境4.2固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算任務(wù)分析

該機(jī)器設(shè)備的可收回金額為轉(zhuǎn)讓凈所得和預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值中較高的一者，即為40萬(wàn)元。