會(huì)計(jì)學(xué)原理之資金籌集核算

會(huì)計(jì)學(xué)原理曾憲聚博士副教授深圳大學(xué)管理學(xué)院目前一頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)作業(yè)01教材第二章習(xí)題六

會(huì)計(jì)分錄目前二頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)做會(huì)計(jì)分錄的三部曲經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪兩（幾）個(gè)賬戶？列出賬戶名稱這兩（幾）個(gè)賬戶的類別？確定借貸增減這兩（幾）個(gè)賬戶的金額是增加還是減少？完成會(huì)計(jì)分錄目前三頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)作業(yè)01：第二章習(xí)題六用借貸記賬法編制會(huì)計(jì)分錄題號(hào)借方賬戶借方金額貸方賬戶貸方金額1在途物資10000銀行存款100002……………………3………………………………………………目前四頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)已驗(yàn)收入庫(kù)為什么

還是在途物資而不是原材料？“在途”不是字面理解在運(yùn)輸途中的意思，而是沒(méi)有計(jì)入公司庫(kù)存帳、沒(méi)有結(jié)算，一般是沒(méi)有收到發(fā)票的情況材料：物流過(guò)程；會(huì)計(jì)：資金過(guò)程（票據(jù)）一、票據(jù)到，原材料；票據(jù)未到，在途物資二、年底票據(jù)還未到：預(yù)估，到后沖賬目前五頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)作業(yè)01教材第二章習(xí)題六

會(huì)計(jì)分錄答案題號(hào)借方賬戶借方金額貸方賬戶貸方金額1原材料（在途物資）10000銀行存款100002生產(chǎn)成本40000原材料400003庫(kù)存現(xiàn)金400銀行存款4004固定資產(chǎn)100000銀行存款100000目前六頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)題號(hào)借方賬戶借方金額貸方賬戶貸方金額5應(yīng)付賬款3000銀行存款30006生產(chǎn)成本25000原材料250007銀行存款3000應(yīng)收賬款30008短期借款應(yīng)付賬款120004000銀行存款160009銀行存款20000實(shí)收資本2000010銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金3600400應(yīng)收賬款4000目前七頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)第三章工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算原材料現(xiàn)金產(chǎn)成品供應(yīng)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程銷售過(guò)程目前八頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)主要經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算和成本計(jì)算目前九頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)第一節(jié)經(jīng)營(yíng)過(guò)程核算資金：貨幣-儲(chǔ)備-生產(chǎn)-成品-貨幣過(guò)程：供應(yīng)-生產(chǎn)-銷售供應(yīng)：購(gòu)買材料物資，支付貨款，支付采購(gòu)費(fèi)用，結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本；（貨幣-儲(chǔ)備）生產(chǎn)：原材料+固定資產(chǎn)折舊+工資支付；生產(chǎn)成本（儲(chǔ)備-生產(chǎn)-成品）銷售：收取貨款（成品-貨幣）。支付銷售費(fèi)用，交納稅金，結(jié)轉(zhuǎn)銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，計(jì)算財(cái)務(wù)成果P76投入(input)調(diào)整(process)退出(output)目前十頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)內(nèi)容:企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中資金運(yùn)動(dòng)各階段的交易或事項(xiàng)目前十一頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)第二節(jié)投入資金的核算目前十二頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算賬戶設(shè)置：目前十三頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)投入資金的核算實(shí)收資本：企業(yè)所有者投入的資本（注冊(cè)資本）實(shí)收資本：所有者權(quán)益類企業(yè)收到-貸記所有者收回-借記目前十四頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)例題例1）收到投資者投入企業(yè)的資本200000元，存入銀行借：銀行存款200000.00

貸：實(shí)收資本—***投資200000.00例2）某單位投入企業(yè)全新汽車一輛，價(jià)值250000元借：固定資產(chǎn)250000.00

貸：實(shí)收資本—**單位投資250000.00目前十五頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)借入資金和核算短期借款，長(zhǎng)期借款----1年以上借入-增加（貸記），歸還-（減少）借記貸方余額：尚未歸還的借款額例3）由于儲(chǔ)備材料需要，企業(yè)臨時(shí)向銀行借入50000元，存入銀行，期限2個(gè)月。借：銀行存款50000.00

貸：短期借款50000.00目前十六頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)長(zhǎng)期借款例題例4）因購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備需要向銀行借入35100元，借款期為2年。該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備價(jià)款30000元，增值稅稅率17%，計(jì)5100元。借：銀行存款35100.00

貸：長(zhǎng)期借款35100.00借：固定資產(chǎn)35100.00

貸：銀行存款35100.00根據(jù)增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定，企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，其專用發(fā)票上注明的增值稅額應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的價(jià)值。分錄時(shí)：固定資產(chǎn)價(jià)值=生產(chǎn)設(shè)備價(jià)款+增值稅目前十七頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)什么是“存貸分戶”存貸分戶賬戶：銀行對(duì)客戶的存款和貸款分別開(kāi)立賬戶，貸款的發(fā)放與收回分別在存款和貸款賬戶上記載貸款發(fā)放收回存款賬戶貸款賬戶目前十八頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)存貸分戶，對(duì)于銀行和企業(yè)都各有利弊1、存貸分戶賬戶的主要優(yōu)點(diǎn)：對(duì)于銀行來(lái)講，首先，它有利于銀行管理和監(jiān)督貸款的歸還和

使用，了解企業(yè)的支付情況及信譽(yù)狀況。其次，由于貸款單獨(dú)列賬，貸款余額明了，也有利于銀行按期計(jì)收貸款利息。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，這種賬戶也有利于企業(yè)了解自身的財(cái)務(wù)收支狀況和支付能力，以便于企業(yè)監(jiān)測(cè)和控制資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模和結(jié)構(gòu)。2、存貸分戶賬戶的主要缺點(diǎn)：這種賬戶的結(jié)算戶需要經(jīng)常性地保留一定的存款余額，作為支付準(zhǔn)備，以備支付的需要

這樣就使企業(yè)資金有一部分經(jīng)常性以貨幣形態(tài)存在，從而增加了企業(yè)資金占用額，有時(shí)候往往出現(xiàn)一方面大量貸款，另一方面又有大量存款的現(xiàn)象，造成資金的浪費(fèi)，影響資金的使用效益。目前十九頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)什么是存貸合一賬戶存貸合一賬戶就是存款和貸款合設(shè)一個(gè)賬戶。企業(yè)的一切收付都通過(guò)該賬戶核算，該賬戶付方（資產(chǎn)）余額為貸款，收方（負(fù)債）余額即為存款。1959年，我國(guó)銀行對(duì)商業(yè)企業(yè)實(shí)行“存貸合一”賬戶管理。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，1983年起，銀行將商業(yè)企業(yè)的“存貸合一”基本上改為“存貸分戶”管理。為支持少數(shù)效益好，管理優(yōu)，信譽(yù)高的大中型商業(yè)企業(yè)，1987年起，允許在堅(jiān)持“存貸分戶”的條件下開(kāi)辦限額透支貸款；個(gè)別銀行對(duì)少數(shù)信用極好的企業(yè)提供“存貸合一賬戶”。國(guó)外銀行對(duì)信用好的客戶，一般使用“存貸合一”透支方式目前二十頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)從會(huì)計(jì)分錄到丁字賬戶借方銀行存款貸方借：銀行存款35100.00

貸：長(zhǎng)期借款35100.00目前二十一頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)銀行存款-35100-在借方

35100借方銀行存款貸方借：銀行存款35100.00

貸：長(zhǎng)期借款35100.00目前二十二頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)銀行存款-35100-對(duì)方科目是長(zhǎng)期借款35100借方銀行存款貸方借：銀行存款35100.00

貸：長(zhǎng)期借款35100.00目前二十三頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)長(zhǎng)期借款例題例4）因購(gòu)置生產(chǎn)設(shè)備需要向銀行借入35100元，借款期為2年。該項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備價(jià)款30000元，增值稅稅率17%，計(jì)5100元。借：銀行存款35100.00

貸：長(zhǎng)期借款35100.00借：固定資產(chǎn)35100.00

貸：銀行存款35100.00目前二十四頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)銀行存款-35100-在貸方長(zhǎng)期借款35100

35100借方銀行存款貸方借：固定資產(chǎn)35100.00

貸：銀行存款35100.00目前二十五頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)銀行存款-35100-對(duì)方科目是長(zhǎng)期借款35100固定資產(chǎn)35100借方銀行存款貸方借：固定資產(chǎn)

35100.00

貸：銀行存款35100.00目前二十六頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)現(xiàn)在：請(qǐng)完成該業(yè)務(wù)中“銀行存款”的丁字賬戶包括：期初余額、本期發(fā)生額和期末余額目前二十七頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)借方

銀行存款

貸方期初余額0固定資產(chǎn)35100長(zhǎng)期借款35100本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額目前二十八頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)過(guò)賬過(guò)賬（posting）單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄以后，應(yīng)記入有關(guān)賬戶，這個(gè)記賬步驟通常稱為“過(guò)賬”，或稱為賬薄登記。過(guò)賬的具體做法主要有兩種：一是在編制會(huì)計(jì)分錄的基礎(chǔ)上逐筆過(guò)賬；二是定期匯總同類業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄，一次性過(guò)入有關(guān)的分類賬戶。過(guò)賬以后，一般要在月終進(jìn)行結(jié)賬，即結(jié)算出各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額。目前二十九頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)例5例5）因進(jìn)行基建工程需要，5日向銀行借入長(zhǎng)期借款120000元。15日購(gòu)置建筑材料20000元，25日購(gòu)置建筑材料100000元。5日，借：銀行存款120000.00貸：長(zhǎng)期借款120000.0015日，借：工程物資20000.00貸：銀行存款20000.0025日，借：工程物資100000.00

貸：銀行存款100000.00目前三十頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)借方銀行存款貸方1日，期初余額015日，工程物資200005日，長(zhǎng)期借款12000025日，工程物資100000本期發(fā)生額120000本期發(fā)生額120000

期末余額0目前三十一頁(yè)\總數(shù)三十六頁(yè)\編于十一點(diǎn)金融機(jī)構(gòu)借