貨幣資金的分類(lèi)及核算的內(nèi)容

貨幣資金的分類(lèi)及

核算的內(nèi)容貨幣資金的概念貨幣資金是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中處于貨幣形態(tài)的資產(chǎn)。它是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的組成部分，按其用途和存放地點(diǎn)的不同分為庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。貨幣資金包含的內(nèi)容庫(kù)存現(xiàn)金是指存放在企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)、由出納人員經(jīng)管的貨幣資金。一、庫(kù)存現(xiàn)金

（一）庫(kù)存現(xiàn)金的概述（二）現(xiàn)金管理制度1、現(xiàn)金使用范圍：（1）職工工資、津貼；（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育比賽等各種獎(jiǎng)金;（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他現(xiàn)金支出；（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；（7）結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出；（8）中國(guó)人民銀行確實(shí)需要支付現(xiàn)金的其他支出。除上述情況可以用現(xiàn)金支付外，其他款項(xiàng)的支付應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。2、現(xiàn)金的限額現(xiàn)金的限額是指為了保證各單位日常零星開(kāi)支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。這一限額由開(kāi)戶(hù)銀行根據(jù)單位的實(shí)際需要核定，一般按照單位3—5天的日常零星開(kāi)支所需確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)單位的現(xiàn)金限額，可按多于5天，但最長(zhǎng)不得超過(guò)15天日常零星開(kāi)支的需要確定?，F(xiàn)金限額一經(jīng)核定，開(kāi)戶(hù)單位必須嚴(yán)格遵守，超過(guò)限額的現(xiàn)金，單位必須及時(shí)送存銀行，低于限額時(shí)，可以從銀行提前現(xiàn)金，補(bǔ)足限額。單位需要增加或減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的，應(yīng)該向開(kāi)戶(hù)銀行提出申請(qǐng)，由開(kāi)戶(hù)銀行核定。3、現(xiàn)金的收支管理

企業(yè)收入的現(xiàn)金，應(yīng)及時(shí)送存開(kāi)戶(hù)銀行；需要支付現(xiàn)金時(shí)，可以從庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或從開(kāi)戶(hù)銀行提取現(xiàn)金支付，不得隨意從收入中的現(xiàn)金中坐支。企業(yè)因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶(hù)銀行審批，由開(kāi)戶(hù)銀行核定坐支的范圍和限額。坐支單位應(yīng)定期向開(kāi)戶(hù)銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。未經(jīng)銀行批準(zhǔn)，企業(yè)不得擅自坐支現(xiàn)金。借方庫(kù)存現(xiàn)金貸方（三）庫(kù)存現(xiàn)金的核算為了核算和監(jiān)督庫(kù)存現(xiàn)金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶(hù)。收入（增加）支出（減少）結(jié)存（余額）※備用金不通過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金核算資產(chǎn)類(lèi)收到現(xiàn)金：借記“庫(kù)存現(xiàn)金”增加，貸記有關(guān)賬戶(hù)，支出現(xiàn)金：借記有關(guān)賬戶(hù)，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”減少。（1）從銀行提取現(xiàn)金備用5000元。

借：庫(kù)存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000

（2）企業(yè)行政管理部門(mén)報(bào)銷(xiāo)辦公用品費(fèi)用300元。

借：管理費(fèi)用-辦公費(fèi)300

貸：庫(kù)存現(xiàn)金300二、銀行存款（一）銀行存款概述銀行存款，是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定在其所在地銀行開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。借方銀行存款貸方

存款增加存款減少結(jié)存（余額）資產(chǎn)類(lèi)（二）銀行存款的核算為了核算和監(jiān)督企業(yè)銀行存款的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置科目設(shè)置“銀行存款”賬戶(hù)。（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批,貨款10萬(wàn)元,增值稅額13000元,款項(xiàng)已收存銀行。借：銀行存款113000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）13000（2）償付前欠A公司貨款30000元，銀行存款支付。

借：應(yīng)付賬款30000

貸：銀行存款30000三、其他貨幣資金（一）其他貨幣資金概述

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款等。借其他貨幣資金——XX存款貸其他貨幣資金的增加數(shù)其他貨幣資金的結(jié)存數(shù)其他貨幣資金的減少數(shù)（二）其他貨幣資金的核算為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的增減變動(dòng)情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“其他貨幣資金”賬戶(hù)進(jìn)行核算。該賬戶(hù)按其他貨幣資金的種類(lèi)設(shè)置明細(xì)科目進(jìn)行核算。例題：公司填寫(xiě)匯款委托書(shū)，委托銀行將款項(xiàng)20000元匯往采購(gòu)地開(kāi)立專(zhuān)戶(hù)。根據(jù)匯出款項(xiàng)