一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理

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inAccountingInformationManagement建設(shè)單位：湖南財(cái)經(jīng)工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院合作企業(yè)：廈門(mén)網(wǎng)中網(wǎng)軟件有限公司一般納稅人增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的賬務(wù)處理2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出---進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額、待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額（1）非正常損失指因管理不善造成的存貨的被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門(mén)依法沒(méi)收或者強(qiáng)令自行銷(xiāo)毀的貨物。【注意】自然災(zāi)害損失的進(jìn)項(xiàng)稅不用轉(zhuǎn)出（2）購(gòu)進(jìn)貨物改變用途（用于簡(jiǎn)易計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目等）

如：材料用于集體福利消費(fèi)。【例3-26】2019年6月份，甲公司發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出事項(xiàng)如下：①10日，庫(kù)存材料因管理不善發(fā)生火災(zāi)損失，材料實(shí)際成本為20000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票確認(rèn)的增值稅額2600元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（20000＋2600）22600

貸：原材料

20000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）2600②18日，領(lǐng)用一批外購(gòu)材料用于集體福利，該批原材料的成本為60000元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的進(jìn)項(xiàng)稅額為7800元。借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)67800

貸：原材料

60000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

7800【例3-27】2019年6月28日，甲公司外購(gòu)空調(diào)扇300臺(tái)作為福利發(fā)放給直接從事生產(chǎn)的職工，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為150000元、增值稅稅額為19500元，以銀行存款支付了購(gòu)買(mǎi)空調(diào)扇的價(jià)款和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，增值稅專(zhuān)用發(fā)票尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。①購(gòu)入時(shí)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證：借：庫(kù)存商品——空調(diào)扇150000應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額19500貸：銀行存款169500②經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證不可抵扣時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額19500同時(shí)，借：庫(kù)存商品——空調(diào)扇19500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

19500③實(shí)際發(fā)放時(shí)：借：應(yīng)付職