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企業(yè)內(nèi)部控制評價報告第一頁,共三十五頁。Page
2目錄1.內(nèi)部控制評價體系概述2.行業(yè)動態(tài)3.具體上市公司的案例分析4.啟示第二頁,共三十五頁。一.內(nèi)部控制體系概述內(nèi)部控制的概念:企業(yè)內(nèi)部控制是以專業(yè)管理制度為基礎,以防范風險、有效監(jiān)管為目的,通過全方位建立過程控制體系、描述關鍵控制點和以流程形式直觀表達生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務過程而形成的管理規(guī)范。第三頁,共三十五頁。內(nèi)部控制的關鍵因素1.內(nèi)部環(huán)境2.風險評估3.控制活動4.信息與溝通5.內(nèi)部監(jiān)督第四頁,共三十五頁。企業(yè)內(nèi)部控制評價標準一般標準:一般標準大致包括3方面,即完整性、合理性、有效性。具體標準:具體標準由內(nèi)部控制要素評價標準和作業(yè)層級評價標準兩部分組成第五頁,共三十五頁。企業(yè)內(nèi)部控制評價體系的構建我國對內(nèi)部控制評價的關注始于20世紀80年代末。國家對內(nèi)部控制的重視,反應了其通過內(nèi)部控制的規(guī)范化、制度化實現(xiàn)監(jiān)管部門或企業(yè)自身所訂立目標的愿望。而這些目標的實現(xiàn)取決于以下兩個方面:1.內(nèi)控制度設計是否完整和合理?2.企業(yè)內(nèi)控制度是否得到有效的執(zhí)行?第六頁,共三十五頁。我國企業(yè)內(nèi)部控制標準體系的缺陷(一)內(nèi)部控制評價的主體不明確(二)企業(yè)內(nèi)部控制的范圍窄(三)內(nèi)部控制評價的標準不統(tǒng)一(四)內(nèi)部控制評價、考核、監(jiān)督機制不完善第七頁,共三十五頁。二.行業(yè)動態(tài)2011年10月11日,中注協(xié)印發(fā)《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引實施意見》這是貫徹落實財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)藏制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)藏制審計指引》,提升我國上市公司財務報告信息披露質(zhì)量和內(nèi)藏制水平的重要舉措。第八頁,共三十五頁。二.行業(yè)最新信息第九頁,共三十五頁?!兑庖姟钒l(fā)布的意義中注協(xié)發(fā)言人稱:《意見》的發(fā)布實施,為注冊會計師更有效地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務提供了全面的技術指引。此次發(fā)布的《意見》則是走向航行目標的具體“技術路線圖”。第十頁,共三十五頁。三.具體案例分析中航油新加坡公司內(nèi)部控制案例分析第十一頁,共三十五頁。中航油新加坡公司簡介中國航油(新加坡)股份有限公司成立于1993年,是中央直屬大型國企中國航空油料控股公司的海外子公司,2001年在新加坡交易所主板上市,成為中國首家利用海外自有資產(chǎn)在國外上市的中資企業(yè)。第十二頁,共三十五頁。陳久霖陳久霖,湖北省黃岡市人。中學畢業(yè)后,進入村信用社工作。1981年10月,他辭去了工作準備高考,并于1982年考入北京大學。此后,又先后取得中國政法大學碩士學位、新加坡國立大學碩士學位和清華大學博士學位。第十三頁,共三十五頁。公司重大事件2003年起,陳久霖掌控的中國航油經(jīng)董事會批準后開始從事石油衍生品期權交易,初期小有斬獲。但由于美國攻打伊拉克等國際突發(fā)事件的發(fā)生,國際石油期貨價格走勢出現(xiàn)變化。
第十四頁,共三十五頁。重大事件由于國際油價不停攀升,虧損額不斷擴大。自2004年10月26日起,中國航油集團指令中國航油在高位全部斬倉,5.5億美元的虧損成為事實。2004年11月30日,中國航油向當?shù)胤ㄔ簩で髠鶆罩亟M。第十五頁,共三十五頁。內(nèi)部控制分析2005年3月,新加坡普華永道會計師事務所提交了第一期調(diào)查報告,認為中航油新加坡公司的巨額虧損由諸多因素造成,主要包括:2003年第四季度對未來油價走勢的錯誤判斷:公司未能根據(jù)行業(yè)標準評估期權組合價值;缺乏推行基本的對期權投機的風險管理措施;對期權交易的風險管理規(guī)則和控制,管理層也沒有做好執(zhí)行的準備等。第十六頁,共三十五頁。但歸根到底,中航油新加坡公司問題的根源是其內(nèi)部控制缺陷?。?!第十七頁,共三十五頁。具體影響因素1.控制環(huán)境2.目標制定3.事項識別4.風險評估5.風險應對6.控制活動7.監(jiān)控第十八頁,共三十五頁??刂骗h(huán)境1.內(nèi)部人控制:在中航油新加坡公司的股權結構中,集團公司一股獨大,公司總裁陳久霖兼集團公司副總經(jīng)理,中航油新加坡公司基本上是其一個人的“天下”。第十九頁,共三十五頁??刂骗h(huán)境2.法治觀念:2004年10月10日中航油新加坡公司向集團公司報告期貨交易將會產(chǎn)生重大損失,中航油新加坡公司、集團公司和董事會沒有向獨立董事、外部審計師、新加坡證券交易所和社會機構投資者及小股東披露這一重大信息,反而在11月12日公布的第三季度財務報告中仍然謊稱盈利。第二十頁,共三十五頁??刂骗h(huán)境3.管理者素質(zhì):陳久霖有很多弱點,最明顯的就是賭性重,花了太多的時間和精力在投機交易的博弈上。4.另類企業(yè)文化:中航油新加坡公司暴露出國企外部監(jiān)管不力、內(nèi)部治理結構不健全的嚴重問題。第二十一頁,共三十五頁。目標制定從1997年起,中航油新加坡公司先后進行了兩次戰(zhàn)略轉型,最終定位為以石油實業(yè)投資、國際石油貿(mào)易和進口航油采購為一體的工貿(mào)結合型的實體企業(yè)。這為中航油的一度崛起奠定了基礎。第二十二頁,共三十五頁。目標制定在總裁陳久霖的推動下,中航油新加坡公司從2001年上市伊始就開始涉足石油期貨。在取得初步成功之后,中航油新加坡公司管理層在沒有向董事會報告并取得批準的情況下,無視國家法律法規(guī)的禁止,擅自將企業(yè)戰(zhàn)略目標移位于投機性期貨交易。第二十三頁,共三十五頁。事項識別中航油新加坡公司違規(guī)之處有三點:一是做了國家明令禁止做的事;二是場外交易;三是超過了現(xiàn)貨交易總量。國務院1998年8月發(fā)布的《國務院關于進一步整頓和規(guī)范期貨市場的通知》中明確規(guī)定:“取得境外期貨業(yè)務許可證的企業(yè),在境外期貨市場只允許進行套期保值,不得進行投機交易。第二十四頁,共三十五頁。風險評估中航油新加坡公司從事的場外石油衍生品交易,具有高杠桿效應、風險大、復雜性強等特點。再加上中航油新加坡公司選擇的是一對一的私下場外交易,整個交易過程密不透風,因此中航油新加坡公司承擔的風險要比場內(nèi)交易大得多。第二十五頁,共三十五頁。風險反應中航油新加坡公司進行石油衍生產(chǎn)品投機交易釀成大禍。在油價不斷攀升導致潛虧額瘋長的情況下,中航油新加坡公司的管理層連續(xù)幾次選擇延期交割合同,期望油價回跌,交易量也隨之增加,最終達到無法控制的地步。第二十六頁,共三十五頁??刂苹顒又泻接托录悠鹿驹刚垏H“四大”之一的安永會計師事務所為其編制《風險管理手冊》,設有專門的七人風險管理委員會及軟件監(jiān)控系統(tǒng)。第二十七頁,共三十五頁??刂苹顒釉陲L險控制機制中,中航油新加坡公司總裁陳久霖實際上處于中樞地位。在越權從事石油金融衍生產(chǎn)品投機過程中,陳久霖作為一個管理人員,竟然同時具有授權、執(zhí)行、檢查與監(jiān)督功能,沒有遇到任何阻攔與障礙,事后還能一手遮天,隱瞞真實信息,足見中航油新加坡公司在職能分工方面存在嚴重問題。第二十八頁,共三十五頁。監(jiān)控中航油新加坡公司擁有一個由部門領導、風險管理委員會和內(nèi)部審計部組成的三層“內(nèi)部控制監(jiān)督結構”。而在2004年5月到11月長達7個月的時間內(nèi),中航油新加坡公司共支付了近3.81億美元由不斷新增的損失引發(fā)的保證金,甚至動用了董事會和審計委員會明確規(guī)定有其他用途的貸款。第二十九頁,共三十五頁。監(jiān)控中航油事件的核心問題并不在于市場云譎波詭,而是陳久霖為何能夠如此膽大妄為地違規(guī)操作。從披露的事實來看,控股股東沒有對境外上市子公司行為進行實質(zhì)性控制,既沒有督促中航油新加坡公司建立富有實際效力的治理結構,也沒有做好日常的內(nèi)部監(jiān)管。第三十頁,共三十五頁。四.啟示1.管理層更應關注企業(yè)存在的整體風險,而非一些細節(jié)控制。企業(yè)風險管理框架要求董事會與管理層將精力主要放在可能產(chǎn)生的重大風險環(huán)節(jié)上,而不是所有細小環(huán)節(jié)上。第三十一頁,共三十五頁。啟示2.管理者也應該成為內(nèi)控的對象。企業(yè)風險管理框架要求董事會承擔內(nèi)控的責任,進行多元控制,保證內(nèi)控實施力度,內(nèi)部控制從單元主體轉向多元主體,可以防止濫用職權、牟取私利、獨斷專行等后果。
第三十二頁,共三十五頁。啟示3.國際市場競爭需要建立一套完整的風險管理系統(tǒng)。中國企業(yè)長期主要在國內(nèi)市場發(fā)展,很少有國際市場的經(jīng)驗,因此也缺乏風險管理的經(jīng)驗。說到底,保證企業(yè)風險管理框架的實施,比簡單設計內(nèi)部控制管理流程更為重要。第三十三頁,共三十五頁。單擊添加您的公司信息(聯(lián)系方式及落款)謝謝觀賞WPS
OfficeMakePresentationmuchmorefun第三十四頁,共三十五頁。內(nèi)容總結企業(yè)內(nèi)部控制評價報告。具體標準由內(nèi)部控制要素評價標準和作業(yè)層級評價標準兩部分組成。中注協(xié)發(fā)言人稱:《意見》的發(fā)布實施,為注冊會計師更有效地執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計業(yè)務提供了全面的技術指引。此次發(fā)布的《意見》則是走向航行目標的具體“技術路線圖
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