第12講進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算

第五節(jié)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算二、進(jìn)項(xiàng)稅額的確認(rèn)和計(jì)算3.農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣自2012年7月1日起，以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售液體乳及乳制品、酒及、植物油①投入產(chǎn)出法（一②成本法

新辦的試點(diǎn)或者試點(diǎn)新增產(chǎn)品的，試點(diǎn)可參照所屬行業(yè)或者生產(chǎn)結(jié)構(gòu)相近的其他試點(diǎn)確定農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率。次年，試點(diǎn)向主管申請(qǐng)核定當(dāng)期的農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量或者農(nóng)產(chǎn)品耗用率，并據(jù)此計(jì)算確定當(dāng)年允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)對(duì)上一年進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行調(diào)整。核定的進(jìn)項(xiàng)稅額超過(guò)實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，其差額部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；核定的進(jìn)項(xiàng)稅額低于實(shí)際抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，其差額部分應(yīng)按現(xiàn)行的有關(guān)規(guī)定將進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。（2）試點(diǎn)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售的（三（3）試點(diǎn)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體的（包括包裝物、輔助材料、、低值易耗品等）（四）（4）試點(diǎn)購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣?！景咐磕橙橹破菲髽I(yè)為一般，2021年3月銷售10000噸巴士殺菌乳，其主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為6000萬(wàn)元，農(nóng)產(chǎn)品耗用率為70%，原乳單耗數(shù)量為1.06，原乳平均單價(jià)為0.4萬(wàn)元/噸。（1）當(dāng)期允許抵扣的農(nóng)產(chǎn)品稅進(jìn)項(xiàng)稅額=（2）

10000噸×1.06×0.4萬(wàn)元/噸）/（1+9%）×

（6000萬(wàn)元×70%）/（1+9%）×9%=346.79（一

尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可種抵扣方法按照公路通行費(fèi)電子普通上注明的稅額抵扣進(jìn)自2013年8月1日起，原一般自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在用途改變的次月按照下列計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：自2018年1月1日起，租入固定資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，既用于一般計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目，又稅額中全額抵扣。提供服務(wù)的以實(shí)物賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛責(zé)任的，自行向車輛修理勞務(wù)提供方購(gòu)進(jìn)的車輛修理勞務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定從公司銷項(xiàng)稅額中抵扣。提供的其他財(cái)產(chǎn) 以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛責(zé)任的，將應(yīng)付給被人

不得【提示】國(guó)內(nèi)旅客服務(wù)，限于與本單位簽訂了勞動(dòng)合同的員工，以及本單位作為用工單位接受的勞務(wù)派遣員工發(fā)生的國(guó)內(nèi)旅客服務(wù)。（1）自2019年4月1日起，購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣（2）以為扣稅憑證（ 抵扣憑證抵扣方法注明旅客的鐵路車【提示1】其中涉及的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅 于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無(wú)形

兼用于【提示2】購(gòu)進(jìn)其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)無(wú)論是于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，還是兼用于上述不允許抵扣項(xiàng)目，均可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。類【解釋】損失，是指因管理不善造成、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失，以及因 【解釋】一般意義上，餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和服務(wù)主要接受對(duì)象是自然人。對(duì)于一般納稅人的這些服務(wù)難以界定接受服務(wù)的對(duì)象是企業(yè)還是自然人，因此，一般購(gòu)進(jìn)這些服務(wù)的接受服務(wù)向方支付的與該筆直接相關(guān)的投融資顧問(wèn)費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)提供服務(wù)的以現(xiàn)金賠付方式承擔(dān)機(jī)動(dòng)車輛責(zé)任的，將應(yīng)付給被人的賠償金【例題1·單選題】根據(jù)規(guī)定，下列進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）【解析】選項(xiàng)D：經(jīng)核準(zhǔn)恢復(fù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額資格后，其在停止抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額期【例題2·單選題】某制藥廠為一般，2021年3月銷售應(yīng)稅藥品取得不入100萬(wàn)元，銷售免稅藥品取得收入50萬(wàn)元，當(dāng)月購(gòu)入原材料一批，取得，

6.8萬(wàn)元；應(yīng)稅藥品與免稅藥品無(wú)法劃分耗料情況。該制藥廠當(dāng)月應(yīng)繳納（）【解析】不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額=6.8×50÷（100+50）=2.27（

=6.8-2.27=4.53（萬(wàn)元）。當(dāng)期應(yīng)納（2）戶未向申報(bào)或未按規(guī)定繳納的（3）管理系統(tǒng)稽核比對(duì)發(fā)現(xiàn)“比對(duì)不符”“缺聯(lián)”“作廢”的發(fā)（4）經(jīng)稅務(wù)、省稅務(wù)局大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，開(kāi)具的存在虛開(kāi)、未按規(guī)定繳納消費(fèi)稅等情形的。（5）以及直接走逃不納稅申報(bào)，或雖然申報(bào)但通過(guò)填列納稅申報(bào)表相關(guān)欄次，規(guī)務(wù)機(jī)關(guān)審核比對(duì)，進(jìn)行虛假申報(bào)的”情形的。（6）一般申報(bào)抵扣上述異常憑證，同時(shí)符合下列情形的，其對(duì)應(yīng)開(kāi)具的①異常憑證進(jìn)項(xiàng)稅額累計(jì)占同期全部進(jìn)項(xiàng)稅額70%（含）以上的5（1）尚未申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣。已經(jīng)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，除另有（2）尚未申報(bào)出口退稅或者已申報(bào)但尚未辦理出口退稅的，除另有規(guī)定外，暫不允許辦理出口退（3）消費(fèi)稅以外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，尚未申報(bào)扣（