2022-2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)題庫檢測試卷A卷附答案

2022-2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)題庫檢測試卷A卷附答案

單選題（共50題）1、納稅人抗稅，依照《稅收征收管理法》及《刑法》有關(guān)條款的規(guī)定，構(gòu)成犯罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款（）罰金。A.1倍以上5倍以下B.10倍以下C.1倍以上3倍以下D.5倍以上【答案】A2、下列對個人出租住房的業(yè)務(wù)處理正確的是（）。A.應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額B.應按照3%的征收率計算應納稅額C.應按照5%的征收率計算應納稅額D.應按照3%的征收率減按1.5%計算應納稅額【答案】A3、企業(yè)從關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除，這是對關(guān)聯(lián)企業(yè)的企業(yè)所得稅實施（）管理。A.受控外國企業(yè)B.成本分攤協(xié)議C.資本弱化D.預約安排定價【答案】C4、被投資單位發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權(quán)變動的，扣繳義務(wù)人應當在（）向主管稅務(wù)機關(guān)報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說明。A.10日內(nèi)B.15日內(nèi)C.次月10日內(nèi)D.次月15日內(nèi)【答案】D5、某交通運輸公司為增值稅一般納稅人，2020年6月購進配件、修理車輛取得的專票上注明價款300萬元、稅額39萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括運輸收入1308萬元、裝卸搬運收入116.6萬元，此外該公司將2014年2月購入的辦公樓出租，取得含稅租金收入108萬，企業(yè)對該項業(yè)務(wù)選擇了簡易計稅。該公司6月應繳納的增值稅為（）萬元。A.82.70B.92.41C.83.74D.80.74【答案】D6、根據(jù)憑證、賬簿、報表之間的相互關(guān)系，對賬證、賬表、賬賬、賬實的相互勾稽關(guān)系進行核對審查的一種方法是（）。A.比較分析法B.控制計算法C.核對法D.查詢法【答案】C7、下列有關(guān)涉稅鑒證業(yè)務(wù)的說法，錯誤的是（）。A.項目負責人可以根據(jù)業(yè)務(wù)需要，請求相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作，項目負責人應當對專家工作成果負責B.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)C.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任D.未經(jīng)委托人同意，知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個人隱私不得向任何第三方泄露【答案】D8、某交通運輸公司為增值稅一般納稅人，2020年6月購進配件、修理車輛取得的專票上注明價款300萬元、稅額39萬元；開具普通發(fā)票取得的含稅收入包括運輸收入1308萬元、裝卸搬運收入116.6萬元，此外該公司將2014年2月購入的辦公樓出租，取得含稅租金收入108萬，企業(yè)對該項業(yè)務(wù)選擇了簡易計稅。該公司6月應繳納的增值稅為（）萬元。A.82.70B.92.41C.83.74D.80.74【答案】D9、當需要采取稅收強制執(zhí)行措施時，下列被執(zhí)行人的財產(chǎn)不能納入稅收強制執(zhí)行措施范圍的是（）。A.唯一的一輛機動車B.新購入的價值3000元的餐桌C.豪華住宅D.古玩字畫【答案】B10、下列關(guān)于個人所得稅專項附加扣除期限或時間的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.住房貸款利息，扣除期限最長不得超過120個月B.同一學歷繼續(xù)教育，扣除期限最長不得超過24個月C.大病醫(yī)療，扣除時間為醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的醫(yī)藥費用實際支出的次年D.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關(guān)證書的當年【答案】D11、關(guān)于科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務(wù)科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例暫不繳納個人所得稅事項，在（）向主管稅務(wù)機關(guān)備案。A.完成股權(quán)交易后次日B.完成股權(quán)交易后15日內(nèi)C.發(fā)生股權(quán)變動后的當月內(nèi)D.授（獲）獎的次月15日內(nèi)【答案】D12、國家稅務(wù)總局決定暫?；蛘呓K止相互協(xié)商程序的，應當書面通知省稅務(wù)機關(guān)。負責特別納稅調(diào)整事項的主管稅務(wù)機關(guān)應當在收到書面通知后（）內(nèi)，向企業(yè)送達暫?；蛘呓K止相互協(xié)商程序的《稅務(wù)事項通知書》。A.10日B.10個工作日C.15日D.15個工作日【答案】D13、根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列表述不正確的是（）。A.單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)，不征收增值稅B.單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸服務(wù)，應按規(guī)定征收增值稅C.單位取得與銷售貨物收入無關(guān)的財政補貼收入，不征收增值稅D.以公益事業(yè)為目的向其他單位或個人無償提供服務(wù)，不征收增值稅【答案】B14、一般納稅人發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出的情況，在會計核算時，下列處理正確的是（）。A.借記相關(guān)科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”B.借記“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”，貸記相關(guān)科目C.借記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”，貸記相關(guān)科目D.借記相關(guān)科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”【答案】A15、A市甲公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務(wù)（適用一般計稅方法），2019年12月取得含稅收入100萬元，甲公司將部分工程項目分包給乙公司，并支付乙公司20萬元的工程款。當月甲公司應在B市預繳增值稅（）萬元。A.1.83B.1.47C.1.94D.1.55【答案】B16、某公司2017年購進一處房產(chǎn)，2018年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險），投資期3年，當年取得不含增值稅固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2018年應繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.21.2B.27.6C.29.7D.44.4【答案】B17、2018年10月，國家稅務(wù)總局發(fā)布（），進一步加強涉稅專業(yè)服務(wù)信用管理，加快建立和完善個人信用記錄形成機制，及時歸集有關(guān)人員在相關(guān)活動中形成的誠信信息，確保信息真實準確，實現(xiàn)及時動態(tài)更新，有效豐富和完善了涉稅專業(yè)服務(wù)制度。A.《關(guān)于采集涉稅專業(yè)服務(wù)基本信息和業(yè)務(wù)信息有關(guān)事項的公告》B.《從事涉稅服務(wù)人員個人信用積分指標體系及積分記錄規(guī)則》C.《關(guān)于進一步完善涉稅專業(yè)服務(wù)監(jiān)管制度有關(guān)事項的公告》D.《涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)信用積分指標體系及積分規(guī)則》【答案】B18、下列不符合納稅人“賬簿、憑證管理”相關(guān)規(guī)定的是（）。A.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應自其領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi)按照國務(wù)院財政、主管稅務(wù)部門的規(guī)定設(shè)置賬簿B.扣繳義務(wù)人應當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿C.從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起30日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備案D.除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應當保存10年【答案】C19、苯妥英鈉結(jié)構(gòu)中苯環(huán)個數(shù)是A.1個B.2個C.3個D.4個E.5個【答案】B20、某百貨商店直接從服裝廠購進各種服裝銷售，2019年銷售額600萬元，但未申請一般納稅人資格登記；2020年5月份購進各種服裝價款400000元，取得專用發(fā)票上的稅金為52000元，該店當月銷售收入（含稅）678000元，該店當月應納增值稅稅額（）元。A.20340B.16000C.19747.57D.78000【答案】D21、企業(yè)下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時準予扣除的是（）。A.商業(yè)企業(yè)計提的存貨跌價準備金B(yǎng).非廣告性質(zhì)的贊助支出C.銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息D.稅收滯納金【答案】C22、乙公司為我國境內(nèi)的一家居民企業(yè)，是一家經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)。2019年度實現(xiàn)產(chǎn)品不含稅銷售收入1500萬元，視同銷售收入500萬元，發(fā)生的成本費用總額1700萬元，其中業(yè)務(wù)招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調(diào)整事項，2019年度該公司應繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.98.50B.77.50C.46.50D.55.50【答案】C23、在納稅評估中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已進行決算的以前年度存在多計提費用的情況，企業(yè)進行賬務(wù)調(diào)整處理應通過（）科目進行反映。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“應交稅費——應交所得稅”【答案】C24、某企業(yè)2020年占地5萬平方米，其中有2萬平方米是該企業(yè)開辦的技術(shù)學校用地，該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2020年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.125000B.200000C.250000D.150000【答案】D25、在土地增值稅清算時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生利息支出不能提供金融機構(gòu)貸款證明的，其允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用是（）。A.取得土地使用權(quán)所支付的金額×10%以內(nèi)B.房地產(chǎn)開發(fā)成本×5%以內(nèi)C.（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)D.（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)【答案】C26、稅務(wù)師在納稅審核中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況，調(diào)賬時應（）。A.借記“利潤分配—未分配利潤”B.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”C.借記“本年利潤”D.貸記“以前年度損益調(diào)整”【答案】D27、“五證合一、一照一碼”是指企業(yè)進行登記后，由市場監(jiān)督管理部門核發(fā)一個加載法人和其他組織（）營業(yè)執(zhí)照的登記制度。A.組織機構(gòu)代碼B.統(tǒng)一社會信用代碼C.納稅人識別號D.社會保險代碼【答案】B28、A企業(yè)發(fā)出材料委托B企業(yè)加工一批產(chǎn)品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，且受托方代收代繳的消費稅允許抵扣。該批產(chǎn)品加工費10000元，受托方依法代收代繳消費稅1579元，增值稅1300元。A企業(yè)在提貨時正確的涉稅會計處理為（）。A.借：委托加工物資12879貸：銀行存款12879B.借：委托加工物資11579應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款12879C.借：委托加工物資10000應交稅費——應交消費稅1579應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款12879D.借：生產(chǎn)成本12879貸：銀行存款12879【答案】C29、企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年6月可以抵扣的進項稅額為40萬元、銷項稅額為70萬元，已經(jīng)預繳增值稅20萬元，則月末企業(yè)的會計處理應為（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10貸：應交稅費——未交增值稅10B.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）20貸：應交稅費——預交增值稅20C.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）10貸：應交稅費——已交稅金10D.借：應交稅費——預交增值稅20貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）20【答案】A30、企業(yè)的下列所得中，屬于不征稅收入的是（）。A.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金B(yǎng).符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性收益C.非營利組織接受其他單位或者個人捐贈的收入D.取得的2009年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息所得【答案】A31、下列各項中，應當征收土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)評估增值B.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)C.公司與公司之間互換房產(chǎn)D.房地產(chǎn)開發(fā)公司為客戶代建房產(chǎn)【答案】C32、非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機器設(shè)備或貨物銷售合同，同時提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓、指導、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費金額，無參照標準的，以不低于銷售貨物合同總價款的（）為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。A.3%B.5%C.10%D.15%【答案】D33、下列情形中，（）的個體工商戶應設(shè)立簡易賬。A.注冊資金為25萬元B.汽車修理修配廠月銷售額為30000元C.從事食品零售的企業(yè)月銷售額為90000元D.從事服裝生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額為70000元【答案】B34、下列各項中，關(guān)于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)的說法錯誤的是（）。A.稅務(wù)師從事納稅情況審查業(yè)務(wù)時，應從形式上保持獨立B.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)必須依托于稅務(wù)師事務(wù)所C.稅務(wù)師執(zhí)業(yè)要依法取得稅務(wù)師職業(yè)資質(zhì)證書D.稅務(wù)師與委托人存在直接經(jīng)濟利益關(guān)系的，應請求回避【答案】A35、林某為C公司經(jīng)理，個人所得稅由公司代扣代繳，6月份稅款為260元，公司代扣稅款時應作如下會計處理（）。A.借：管理費用260貸：應付職工薪酬260B.借：營業(yè)外支出260貸：應交稅費——應交個人所得稅260C.借：所得稅費用260貸：應交稅費——應交個人所得稅260D.借：應付職工薪酬260貸：應交稅費——應交個人所得稅260【答案】D36、下列關(guān)于稅務(wù)注銷的規(guī)定，說法不正確的有（）。A.辦理過涉稅事宜，領(lǐng)用過發(fā)票、但無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅，資料齊全的，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書B.未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書C.經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結(jié)破產(chǎn)程序裁定書向稅務(wù)機關(guān)申請稅務(wù)注銷的，稅務(wù)機關(guān)即時出具清稅文書，按照有關(guān)規(guī)定核銷“死欠”D.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅，資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時出具清稅文書【答案】A37、下列關(guān)于稅務(wù)師代理個體工商戶記賬操作規(guī)范的表述錯誤的是（）。A.代理制作原始憑證B.代理制作記賬憑證C.代為編制會計賬簿和會計報表D.代理納稅申報和納稅審核【答案】A38、下列有關(guān)企業(yè)社會保險費繳納規(guī)定說法錯誤的是（）。A.企業(yè)職工養(yǎng)老保險由用人單位和職工共同繳納B.企業(yè)職工基本醫(yī)療保險由用人單位和職工共同繳納C.企業(yè)職工工傷保險由用人單位和職工共同繳納D.企業(yè)職工失業(yè)保險由用人單位和職工共同繳納【答案】C39、關(guān)于一般程序的稅收保全措施的說法錯誤的是（）。A.有人居住的住房不適用稅收保全措施B.納稅人在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除稅收保全措施C.個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)D.稅收保全措施必須經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準【答案】A40、下列關(guān)于稅務(wù)司法鑒定服務(wù)，說法錯誤的是（）A.受托的稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)完成后，稅務(wù)師事務(wù)所和鑒定人應當按照統(tǒng)一規(guī)定的文本格式制作稅務(wù)司法鑒定意見書B.稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)鑒定檔案屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應當至少保存5年C.稅務(wù)司法鑒定意見書不應包含鑒定人未取得相應證據(jù)而主觀臆斷事實D.稅務(wù)師事務(wù)所應當自稅務(wù)司法鑒定委托書生效之日起30個工作日內(nèi)完成委托事項的鑒定【答案】B41、關(guān)于稅務(wù)師的職業(yè)道德，錯誤的是（）。A.未經(jīng)委托人同意，涉稅服務(wù)人員不得將委托人所托事務(wù)轉(zhuǎn)托他人辦理B.稅務(wù)師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務(wù)C.委托人提供不實資料的，稅務(wù)師應當終止提供涉稅服務(wù)D.稅務(wù)師與委托人有利害關(guān)系的，無需回避【答案】D42、某企業(yè)2020年取得國債利息收入10萬元，國債轉(zhuǎn)讓收益120萬元，股權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益200萬元，股票轉(zhuǎn)讓凈損失20萬元，則企業(yè)所得稅年度納稅申報表主表中“投資收益”中的金額應是（）萬元。A.10B.130C.220D.310【答案】D43、某公司2019年開具增值稅專用發(fā)票取得收入1600萬元。收入對應的銷售成本為1140萬元，期間費用、稅金及附加為57萬元，營業(yè)外支出90（其中85萬元是通過公益性組織對目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈）。該公司在企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈支出為（）萬元。A.85B.37.56C.38.16D.10.2【答案】A44、已實行“兩證整合”登記模式的個體工商戶，清稅申報應當在（）內(nèi)辦結(jié)。A.7個工作日B.10個工作日C.20個工作日D.30個工作日【答案】C45、A化妝品廠委托B化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為25萬元，B化妝品廠收取不含增值稅加工費5萬元，不含增值稅輔助材料費1萬元。B化妝品廠代收代繳了消費稅。A化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以40萬元的價格將該批化妝品售出，下列關(guān)于消費稅的說法正確的是（）。（高檔化妝品消費稅稅率15%）A.A化妝品廠無需繳納消費稅B.A化妝品廠需要繳納消費稅0.53萬元C.A化妝品廠需要繳納消費稅0.9萬元D.A化妝品廠需要繳納消費稅6萬元【答案】B46、企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務(wù)人，根據(jù)《個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應通過（）科目進行核算。A.其他收益B.其他業(yè)務(wù)收入C.營業(yè)外收入D.遞延收益【答案】A47、企業(yè)利用免抵退稅方法計算增值稅時，免抵退計算的可退稅限額計入的科目是（）。A.應交稅費——應交增值稅（出口退稅）B.應交稅費——應交增值稅（進項稅額）C.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）D.應交稅費——未交增值稅【答案】A48、下列項目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目明細表中可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的是（）。A.捐贈支出B.業(yè)務(wù)招待費支出C.稅收滯納金D.非保險企業(yè)的傭金和手續(xù)費支出【答案】A49、涉稅鑒證業(yè)務(wù)完成后，負責編制涉稅鑒證報告的人員為（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所所長B.輔助人員C.執(zhí)業(yè)質(zhì)量復核人員D.項目負責人【答案】D50、某增值稅一般納稅人購進一批生產(chǎn)用材料，銷售方2021年3月開具的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)在郵寄過程中因誤遞，到2021年6月才收到，關(guān)于該項業(yè)務(wù)處理正確的是（）。A.屬于逾期扣稅憑證，不得抵扣進項稅額B.由省級稅務(wù)機關(guān)認證、稽核比對后，可以抵扣進項稅額C.可以用途確認后，抵扣進項稅額D.需要由銷售方提供報稅證明后才能抵扣進項稅額【答案】C多選題（共20題）1、下列關(guān)于稅務(wù)檢查的說法錯誤的有（）。A.經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以將納稅人、扣繳義務(wù)人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回檢查,但是稅務(wù)機關(guān)必須在3個月內(nèi)退還B.稅務(wù)機關(guān)依法進行稅務(wù)檢查時，無權(quán)向納稅人的供應商調(diào)查納稅人的購貨情況C.稅務(wù)機關(guān)可以到納稅人生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)D.經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，可以查詢納稅人的銀行存款賬戶E.稅務(wù)機關(guān)派出的人員進行稅務(wù)檢查時，無需出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書【答案】AB2、納稅人發(fā)生下列行為，需要辦理變更稅務(wù)登記的有（）。A.企業(yè)名稱發(fā)生變更B.改變法人代表C.改變經(jīng)濟性質(zhì)或企業(yè)類型D.不涉及主管稅務(wù)機關(guān)變動的經(jīng)營地改變E.改變企業(yè)類型【答案】ABCD3、（2018年真題）關(guān)于納稅人欠稅的稅務(wù)處理，下列說法正確的有（）。A.稅務(wù)機關(guān)依法對欠稅企業(yè)行使代位權(quán)的，可免除欠稅企業(yè)的尚未履行的納稅義務(wù)B.欠稅數(shù)額5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)前，應當向稅務(wù)機關(guān)報告C.抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人可以要求稅務(wù)機關(guān)提供納稅人有關(guān)欠稅的情況D.稅務(wù)機關(guān)清收欠稅時稅收優(yōu)先于所有抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)執(zhí)行E.稅務(wù)機關(guān)可按規(guī)定對欠稅的納稅人采取強制執(zhí)行措施【答案】BC4、（2016年）企業(yè)經(jīng)營活動中繳納的稅費計入“稅金及附加”的有（）。A.消費稅B.增值稅C.資源稅D.城市維護建設(shè)稅E.契稅【答案】ACD5、根據(jù)消費稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列關(guān)于白酒消費稅最低計稅價格核定的說法，正確的有（）。A.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%（含70%）以上的，稅務(wù)機關(guān)暫不核定消費稅最低計稅價格B.白酒生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售單位的白酒，生產(chǎn)企業(yè)消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格75%以下的，稅務(wù)機關(guān)應核定消費稅最低計稅價格C.生產(chǎn)規(guī)模較大，利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，稅務(wù)機關(guān)核價幅度原則上應選擇在銷售單位對外銷售價格50%～70%范圍內(nèi)D.已核定最低計稅價格的白酒，生產(chǎn)企業(yè)實際銷售價格高于消費稅最低計稅價格的，按實際銷售價格申報繳納消費稅E.已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續(xù)上漲或下降時間達到2個月以上，累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務(wù)機關(guān)重新核定最低計稅價格【答案】AD6、稅務(wù)師事務(wù)所在涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)承接過程中的處理，正確的有（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所及其涉稅服務(wù)人員在確定是否接受和保持業(yè)務(wù)委托關(guān)系前，項目負責人應當對委托人的情況進行調(diào)查和評估，充分評估項目風險B.重大項目，應由稅務(wù)師事務(wù)所項目負責人對項目經(jīng)理的評估情況進行評價和決策C.稅務(wù)師事務(wù)所不得在業(yè)務(wù)委托協(xié)議中做出超越自身專業(yè)勝任能力和影響獨立性的承諾D.項目經(jīng)理是項目最高負責人，對項目質(zhì)量承擔最終責任，并對項目組其他成員的工作進行督導和復核E.項目負責人可以根據(jù)涉稅專業(yè)服務(wù)業(yè)務(wù)需要，請求本機構(gòu)內(nèi)部或外部相關(guān)領(lǐng)域的專家協(xié)助工作，項目負責人應根據(jù)項目的具體情況考慮是否對專家的工作成果承擔責任【答案】AC7、下列各項中，屬于“綜合所得”項目按年計算征稅的有（）。A.工資薪金所得B.勞務(wù)報酬所得C.經(jīng)營所得D.財產(chǎn)租賃所得E.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【答案】AB8、關(guān)于納稅人欠稅的處理，下列說法正確的有（）。A.稅務(wù)機關(guān)應對納稅人的欠稅值保密B.稅款優(yōu)先原則要求在清理稅款時，稅款優(yōu)先于各類債權(quán)執(zhí)行C.納稅人欠繳同時又被行政機關(guān)處以罰款的，稅款優(yōu)先于罰款D.欠稅金額在5萬元以上的的納稅人在處分其不動產(chǎn)或大額資產(chǎn)以前，應當向稅務(wù)機關(guān)報告E.尚有欠稅的納稅人出境時，稅務(wù)稽查部門可以直接阻止其出境【答案】CD9、增值稅一般納稅人在（）情形下，不得開具增值稅專用發(fā)票。A.金融商品轉(zhuǎn)讓B.商場零售的勞保專用鞋帽C.某機械廠銷售2003年1月5日購進的、作為固定資產(chǎn)管理的機床，銷售時放棄了減稅待遇D.商場批發(fā)的食品E.向消費者個人銷售空調(diào)【答案】A10、下列關(guān)于增值稅征稅范圍的說法，正確的有（）。A.股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收增值稅B.資產(chǎn)重組中涉及到的貨物，應征收增值稅C.個人轉(zhuǎn)讓上市公司股票免征增值稅D.新能源汽車廠按照銷售新能源汽車的數(shù)量取得的財政補貼，征收增值稅E.由于電梯屬于不動產(chǎn)，因此電梯廠銷售電梯應該按照9%征收增值稅【答案】ACD11、下列納稅人中，應作為重點納稅評估分析對象的有（）。A.長時間零稅負的企業(yè)B.特殊行業(yè)的重點企業(yè)C.納稅信用等級中等的企業(yè)D.稅負異常變化的企業(yè)E.稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的企業(yè)【答案】ABD12、某制造企業(yè)2019年5月購入價值150萬元的設(shè)備和價值380萬元的房產(chǎn)投入使用，在享受固定資產(chǎn)加速折舊政策時，下列說法正確的有（）。A.設(shè)備價值允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊B.在賬務(wù)處理上需要將設(shè)備的價值一次性計入成本費用C.房產(chǎn)價值允許采用縮短折舊年限、雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法等加速折舊方法加速折舊D.一旦企業(yè)選擇采用加速折舊政策，對于稅會差異應該通過納稅調(diào)整的方式減少當期應納稅所得額E.該企業(yè)根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要也可選擇不實行加速折舊政策【答案】ACD13、建立年金計劃以及年金方案、受托人、托管人發(fā)生變化的委托人代理業(yè)務(wù)，稅務(wù)師事務(wù)所需直接從委托人處取得的原始資料，包括（）。A.年金方案復印件B.《企業(yè)年金、職業(yè)年金個人所得稅遞延納稅備案表》C.財務(wù)負責人有效身份證件原件及復印件D.法定代表人有效身份證件原件及復印件E.人力資源社會保障部門出具的方案備案函、計劃確認函復印件【答案】AB14、稅務(wù)機關(guān)的下列行為中，既可以申請行政復議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有()。A.不予代開發(fā)票B.不予審批出口退稅C.給予較低的納稅信用等級D.給予加收滯納金E:不予認定為增值稅一般納稅人身份【答案】AC15、下列各項中，屬于稅務(wù)師事務(wù)所制定執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度應當遵循的原則有（）。A.全面性原則B.適應性原則C.可靠性原則D.成本效益原則E.謹慎性原則【答案】ABD16、在審核企業(yè)長期待攤費用的核算情況時，下列支出中，應作為長期待攤費用在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A.固定資產(chǎn)的大修理支出B.固定資產(chǎn)的日常修理支出C.租入固定資產(chǎn)的改建支出D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的租賃費支出E.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出【答案】AC17、（2015年真題）關(guān)于納稅人欠稅的處理，下列說法正確的有（）。A.稅務(wù)機關(guān)應對納稅人的欠稅情況保密B.稅款優(yōu)先的原則要求在清理欠稅時，稅款優(yōu)先于各類債權(quán)執(zhí)行C.欠稅數(shù)額在5萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)以前，應向稅務(wù)機關(guān)報告D.尚有欠稅的納稅人出境時，稅務(wù)稽查部門可以直接阻止其出境E.納稅人欠繳稅款同時又被行政機關(guān)決定除以罰款的，稅款優(yōu)先于罰款【答案】C18、納稅人扣繳義務(wù)人下列行為中，應由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，處2000元以下罰款，情節(jié)嚴重的處2000元以上1萬元以下罰款的有()。A.納稅人未按規(guī)定期限辦理納稅申報B.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳賬簿C.納稅人未按規(guī)定安裝使用稅控裝置D.納稅人未按規(guī)定將全部銀行賬號上報E.扣繳義務(wù)人應扣未扣，應收而不收稅款的【答案】ABCD19、根據(jù)現(xiàn)行增值稅征收管理規(guī)定，需要在發(fā)票綜合服務(wù)平臺進行用途確認用于抵扣進項稅額的增值稅抵扣憑證包括（）。A.海關(guān)進口增值稅專用繳款書B.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票C.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票E.航空運輸電子客票行程單【答案】ABC20、關(guān)聯(lián)交易企業(yè)發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，可以免予準備同期資料的有()。A.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)購銷金額1.5億元人民幣，無其他關(guān)聯(lián)交易B.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，并選用可比非受控價格法進行了調(diào)整C.年度發(fā)生的關(guān)聯(lián)交易屬于執(zhí)行預約定價安排所涉及的范圍D.外資股份65010，年度內(nèi)僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易E:年度關(guān)聯(lián)購銷交易金額2.5億元人民幣(另有關(guān)聯(lián)融通資金支付利息500萬元)【答案】AC大題（共10題）一、甲公司為增值稅一般納稅人，2019年6月，甲公司銷售業(yè)務(wù)情況如下：（1）6月1日，收到A公司來函，要求對其2019年5月15日所購商品在不含稅價格上給予10%的折讓（甲公司在該批商品售出時確認不含稅銷售收入200萬元，已開具發(fā)票但尚未收到貨款）。經(jīng)核查，該批商品存在質(zhì)量問題。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。A公司按規(guī)定在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，甲公司按規(guī)定開具了紅字增值稅專用發(fā)票。（2）6月6日與B公司簽訂銷售合同，銷售商品一批，不含稅銷售價格為100萬元。合同約定，B公司應當于6月6日支付全部價款；甲公司應于6月6日按全額開具增值稅專用發(fā)票。6月6日甲公司按合同規(guī)定開具的增值稅專用發(fā)票上注明：價款100萬元，增值稅稅款13萬元，并將款項存入銀行并于當天發(fā)出貨物。該批商品的賬面成本為80萬元。（3）當月以市場價值180萬元（不含稅銷售價）的自產(chǎn)貨物對外投資，該批貨物生產(chǎn)成本為116萬元。（4）6月份直接銷售商品給消費者個人，收取含稅價款56.5萬元，貨款存入銀行。該批商品的實際成本為35萬元。（5）6月16日從D公司購入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50萬元，增值稅6.5萬元。委托運輸公司將其運往本公司，取得的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅運費1萬元，款項均通過銀行支付。其他資料：當月期初增值稅留抵稅額為30萬元。要求：（1）分別計算甲公司6月份增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納增值稅稅額。（2）根據(jù)上述資料，編制甲公司6月份的會計分錄?！敬鸢浮慨斣略鲋刀愪N項稅額=13+180×13%+56.5/1.13×13%-200×10%×13%=40.3（萬元）當月可抵扣的增值稅進項稅額=6.5+1×9%+30=36.59（萬元）應納增值稅=40.3-36.59=3.71（萬元）。（2）會計分錄①借：應收賬款226000（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入200000（紅字）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）26000（紅字）②借：銀行存款1130000貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）130000借：主營業(yè)務(wù)成本800000貸：庫存商品800000二、位于A市市區(qū)的某建筑企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，以1個季度為1個納稅期，2019年第四季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）在機構(gòu)所在地提供建筑服務(wù)，當季取得含稅收入206000元，開具增值稅普通發(fā)票；當月支付分包商工程含稅價款123600元，取得增值稅普通發(fā)票。（2）在外省B市提供建筑服務(wù)，當季取得含稅收入61800元，開具增值稅普通發(fā)票。（3）在機構(gòu)所在地提供建筑物修繕服務(wù)，當季取得含稅收入51500元，開具增值稅專用發(fā)票。（4）轉(zhuǎn)讓其2017年在機構(gòu)所在地購入的一間商鋪，取得含稅收入303000元，該商鋪購置時的價款為200000元。問題：（1）該建筑企業(yè)2019年第四季度在申報納稅時是否可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策？（2）在外省B市提供的建筑服務(wù)，是否需要預繳增值稅？并簡要說明理由。（3）該建筑企業(yè)提供建筑物修繕服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，稅務(wù)上應如何處理?（4）假設(shè)上述資料4中，該建筑企業(yè)轉(zhuǎn)讓商鋪，取得含稅收入323000元，則稅務(wù)上應如何處理？【答案】（1）【正確答案】該建筑企業(yè)2019年第四季度合計銷售額＝（206000－123600）÷（1＋3%）＋61800÷（1＋3%）＋51500÷（1＋3%）＋（303000－200000）÷（1＋5%）＝288095.24（元），未超過季度銷售額30萬元免稅標準，可享受小規(guī)模納稅人免稅政策。（2）【正確答案】在外省B市提供的建筑服務(wù)，不需要預繳增值稅。因為2019年第四季度在預繳地外省B市實現(xiàn)的建筑服務(wù)銷售額＝61800÷（1＋3%）＝60000（元），未超過30萬元，當期無需預繳稅款（3）【正確答案】該建筑企業(yè)提供建筑物修繕服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票，應計算繳納增值稅。應納增值稅＝51500÷（1＋3%）×3%＝1500（元）。該建筑企業(yè)當期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。（4）【正確答案】該建筑企業(yè)2019年第四季度合計銷售額＝（206000－123600）÷（1＋3%）＋61800÷（1＋3%）＋51500÷（1＋3%）＋（323000－200000）÷（1＋5%）＝307142.86（元），超過了季度銷售額30萬元免稅標準；剔除銷售不動產(chǎn)后的銷售額＝（206000－123600）÷（1＋3%）＋61800÷（1＋3%）＋51500÷（1＋3%）＝190000（元），未超過季度銷售額30萬元免稅標準，則提供建筑服務(wù)的190000元免征增值稅；銷售不動產(chǎn)應計算繳納增值稅，應納增值稅＝（323000－200000）÷（1＋5%）×5%＝5857.14（元）【提示】自2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同）的，免征增值稅。小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。三、A上市公司2019年已經(jīng)計入成本費用的實發(fā)工資總額為420萬元，職工工會經(jīng)費6萬元、支出職工福利費64萬元、職工教育經(jīng)費14萬元，上交的工會經(jīng)費未取得工會經(jīng)費繳款收據(jù)。除上述已經(jīng)計入成本費用的工資外，公司2016年3月制定股權(quán)激勵方案，授予管理人員股票期權(quán)，行權(quán)期限為3年，約定到期可以按1元/股的價格購買公司的股票。2019年3月，公司股票價格上漲到10元/股，副總經(jīng)理李某行權(quán)5萬股。問題（1）：計算該企業(yè)工資薪金及三項經(jīng)費需要調(diào)整的金額。（2）工會經(jīng)費未取得工會經(jīng)費繳款收據(jù)，不得扣除，納稅調(diào)增6萬元；（3）職工福利費扣除限額＝（420＋45）×14%＝65.1（萬元），實際發(fā)生64萬元，準予據(jù)實扣除；（4）職工教育經(jīng)費扣除限額＝（420＋45）×8%＝37.2（萬元），實際發(fā)生14萬元，無需納稅調(diào)整；工資及三項經(jīng)費合計納稅調(diào)整＝－45＋6＝－39（萬元），即納稅調(diào)減39萬。問題（2）：副總經(jīng)理李某行權(quán)時，需要繳納多少個人所得稅？【答案】四、甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月，甲企業(yè)從乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購一批晾曬煙葉，增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元。甲企業(yè)直接將該批煙葉移送給丙企業(yè)（增值稅一般納稅人），委托丙企業(yè)加工成煙絲。丙企業(yè)提供輔助材料金額10萬元、收取加工費20萬元，丙企業(yè)已開具增值稅專用發(fā)票并代收代繳了消費稅。丙企業(yè)無同類煙絲銷售價格。甲企業(yè)于當月收回煙絲，對外銷售30%，取得不含稅銷售價格70萬元；剩余70%用于生產(chǎn)卷煙。問題：（1）甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲，分別涉及哪些增值稅處理？（2）甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲，消費稅該如何處理？（3）甲企業(yè)將收回的煙絲銷售和用于生產(chǎn)卷煙，消費稅該如何處理？【答案】（1）甲企業(yè)：①收購煙葉取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅=100×（9%+1%）=10（萬元）②支付輔料費和加工費取得增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅=（10+20）×13%=3.9（萬元）丙企業(yè)：提供輔料和加工勞務(wù)，增值稅銷項稅額=（10+20）×13%=3.9（萬元）（2）委托加工應稅消費品，除受托方為個人外，由受托方代收代繳消費稅。甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲，甲企業(yè)是消費稅的納稅人，丙企業(yè)是代收代繳義務(wù)人。丙企業(yè)應代收代繳消費稅=（99+10+20）÷（1-30%）×30%=184.29×30%=55.29（萬元）（3）委托方收回應稅消費品后的處理：①以高于受托方的計稅價格出售的（70萬元＞184.29×30%=55.29萬元），需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅；②委托加工的應稅消費品收回后，繼續(xù)用于生產(chǎn)應稅消費品且符合現(xiàn)行抵扣政策規(guī)定的，其委托加工環(huán)節(jié)繳納的消費稅稅款可以按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除。70%的煙絲的消費稅允許抵扣。五、某從事電子元器件生產(chǎn)的工業(yè)企業(yè)，2019年第一季度季初從業(yè)人數(shù)100人，季末從業(yè)人數(shù)120人；季初資產(chǎn)總額2900萬元，季末資產(chǎn)總額3000萬元；第一季度銷售額3100萬元，應納稅所得額190萬元。請逐一回答下列問題：問題（1）：企業(yè)第一季度預繳企業(yè)所得稅時，能否享受小型微利企業(yè)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？如果可以，在匯算清繳時超過規(guī)定標準，不符合小型微利企業(yè)條件時，如何處理？問題（2）：2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的條件是什么？可以享受怎樣的企業(yè)所得稅優(yōu)惠？問題（3）：小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策應經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批還是報稅務(wù)機關(guān)備案，如何履行手續(xù)？問題（4）：小型微利企業(yè)優(yōu)惠條件中從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額是如何確定的？請列出計算公式?！敬鸢浮苛?、某建筑公司為增值稅一般納稅人，2019年1月承接了一個工程項目，含增值稅工程總價款為1100萬元，該項目適用一般計稅方法。2019年1月收到預收款220萬元；2019年3月31日完工30%，收到工程款110萬，原有的220萬預收款轉(zhuǎn)為工程款；2019年6月工程完工，收到工程款660萬，被建設(shè)方扣留10%質(zhì)保金110萬。2020年6月收到110萬質(zhì)保金。請做出上述相關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。（以萬元為單位）【答案】七、某花店為小規(guī)模納稅人，因業(yè)務(wù)需要已于2019年5月開始使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。2019年12月該花店將其名下的一處商鋪轉(zhuǎn)讓，購買方要求開具增值稅專用發(fā)票，花店財務(wù)以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)必需向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請代開，辦理起來費時費力為由，想與購買方協(xié)商開具增值稅普通發(fā)票。（1）判斷該花店財務(wù)的說法是否合理，如果認為不合理，請簡述政策依據(jù)。（2）該花店開具增值稅專用發(fā)票后，如何申報繳納?！敬鸢浮?.該花店財務(wù)的說法不合理。增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票。自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)不再為其代開。2.增值稅小規(guī)模納稅人應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3％和5％的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。八、我國公民孫某為某上市公司高級管理人員，2019年1月～12月收入情況如下：（1）每月取得工薪收入21000元，12月份取得年終一次性獎金50000元（選擇不并入當年綜合所得）。（2）3月出版一部中篇小說取得稿費30000元。（3）4月為某公司員工進行專業(yè)技能培訓，共計四次（每周一次），每次取得勞務(wù)報酬6000元。（4）5月取得國家發(fā)行的金融債券利息2000元。（5）6月轉(zhuǎn)讓位于乙市的2014年2月購入的住房一套，不含稅售價280萬元，轉(zhuǎn)讓過程中免征增值稅等各項稅費。該套房屋的購入價為120萬元，購房過程中支付的相關(guān)稅費為14.6萬元。所有稅費支出均取得合法憑證。（6）7月將境內(nèi)一處住房出租，租賃期限1年，不含稅月租金3500元，當月發(fā)生修繕費1200元（不考慮其他稅費）。已知：孫某每月工資薪金自行負擔專項扣除2500元。孫某向任職單位申報的專項附加扣除信息如下：有上小學女兒一名，尚在償還于6年前購入境內(nèi)住房一套的貸款利息、贍養(yǎng)年滿60周歲的母親（父親已去世）。已知孫某是獨生子，所購住房為首套住房，夫妻約定子女教育和住房貸款利息全額由孫某扣除。已購買具有“稅優(yōu)識別碼”的商業(yè)健康險2年，月支出500元。要求：（1）計算孫某2019年取得的全年工薪收入累計預扣預繳的個人所得稅。（2）計算孫某年終一次性獎金應繳納的個人所得稅。（3）計算孫某2019年3月稿酬所得應預扣預繳的個人所得稅。（4）計算孫某2019年4月勞務(wù)報酬所得應預扣預繳的個人所得稅。【答案】（1）孫某2019年全年取得的工資薪金累計預扣預繳應納稅所得額=（21000×12-5000×12-2500×12-1000×12-1000×12-2000×12-200×12）=111600（元）適用預扣率10%，速算扣除數(shù)2520，則：孫某2019年取得的工薪收入累計應預扣預繳稅額=111600×10%-2520=8640（元）（2）50000÷12=4166.67（元），稅率為10%，速算扣除數(shù)為210，年終一次性獎金應納稅額=50000×10%-210=4790（元）（3）孫某2019年3月稿酬所得應預扣預繳的個人所得稅=30000×（1-20%）×70%×20%=3360（元）（4）孫某2019年4月勞務(wù)報酬所得應預扣預繳的個人所得稅=6000×4×（1-20%）×20%=3840（元）（5）0，孫某2019年5月取得國家發(fā)行的金融債券利息，免征個人所得稅。（6）孫某2019年6月取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應繳納的個人所得稅=（280-120-14.6）×20%×10000=290800（元）（7）孫某2019年7月房屋租賃所得應繳納的個人所得稅=（3500-800修繕費-800）×10%=190（元）孫某2019年8月房屋租賃所得應繳納的個人所得稅=（3500-400修繕費-800）×10%=230（元）孫某2019年9月至12月每個月房屋租賃所得應繳納的個人所得稅=（3500-800）×10%=270（元）孫某2019