2023學(xué)年完整公開(kāi)課版任務(wù)二契稅

任務(wù)二契稅教學(xué)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)：掌握契稅的征收制度以及應(yīng)納稅額的計(jì)算。能力目標(biāo)：能對(duì)契稅涉稅業(yè)務(wù)提出籌劃思路和籌劃方案。素質(zhì)目標(biāo)：具有與稅務(wù)機(jī)關(guān)和業(yè)務(wù)往來(lái)單位的良好溝通能力。

（一）契稅的概念

契稅，是指國(guó)家在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同（契約），以及所確定價(jià)格的一定比例，向“權(quán)屬承受人”（即買方）征收的一種稅。（二）契稅的納稅人與征稅范圍1.納稅人在我國(guó)境內(nèi)“承受”土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人。2.征稅范圍（1）屬于征稅范圍的①國(guó)有土地使用權(quán)出讓。②土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈(zèng)與、交換）。③房屋買賣、贈(zèng)與、交換。（2）不屬于征稅范圍的①土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。②土地、房屋權(quán)屬的典當(dāng)、“繼承”、分拆（分割）、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。【注意】與土地增值稅區(qū)別，關(guān)鍵在于納稅人的不同。（二）契稅的納稅人與征稅范圍【例題·單選題】（2017年）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，應(yīng)征收契稅的是（）。A.甲公司出租地下停車場(chǎng)B.丁公司購(gòu)買辦公樓C.乙公司將房屋抵押給銀行D.丙公司承租倉(cāng)庫(kù)【答案】B（二）契稅的納稅人與征稅范圍【例題·多選題】（2016年）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契稅征稅范圍的有（）。

A.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移

B.土地使用權(quán)贈(zèng)與

C.國(guó)有土地使用權(quán)出讓

D.房屋交換【答案】BCD（二）契稅的納稅人與征稅范圍【例題·單選題】（2016年）根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于契稅納稅人的是（）。A.向養(yǎng)老院捐贈(zèng)房產(chǎn)的李某B.承租住房的劉某C.購(gòu)買商品房的張某D.出售商鋪的林某【答案】C（三）契稅的應(yīng)納稅額1.稅率3％~5％的幅度比例稅率。2.計(jì)稅依據(jù)（1）國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣以“不含增值稅”的“成交價(jià)格”作為計(jì)稅依據(jù)。（2）土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征稅機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的“市場(chǎng)價(jià)格”確定。（三）契稅的應(yīng)納稅額（3）土地使用權(quán)交換、房屋交換以交換土地使用權(quán)、房屋的“價(jià)格差額”作為計(jì)稅依據(jù)?！咀⒁?】交換價(jià)格不相等的，由“多交付貨幣”的一方

繳納契稅；交換價(jià)格相等的，免征契稅?！咀⒁?】“交換”行為是指“房房、地地、房地”互換，“以房抵債”和“以房易貨”均屬于買賣行為。（4）以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，以“補(bǔ)交”的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益為計(jì)稅依據(jù)。【總結(jié)】有成交價(jià)格按成交價(jià)格，沒(méi)有成交價(jià)格按市場(chǎng)價(jià)格，交換的按差額，補(bǔ)交的按補(bǔ)交金額。3.應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額＝計(jì)稅依據(jù)×稅率（三）契稅的應(yīng)納稅額【例題·多選題】（2012年）關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的下列表述中，符合法律制度規(guī)定的有（）。A.受讓國(guó)有土地使用權(quán)的，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)B.受贈(zèng)房屋的，由征收機(jī)關(guān)參照房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格規(guī)定計(jì)稅依據(jù)C.購(gòu)入土地使用權(quán)的，以評(píng)估價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)D.交換土地使用權(quán)的，以交換土地使用權(quán)的價(jià)格差額為計(jì)稅依據(jù)【答案】ABD（三）契稅的應(yīng)納稅額【例題·單選題】（2017年）2016年2月周某以150萬(wàn)元價(jià)格出售自有住房一套，購(gòu)進(jìn)價(jià)格200萬(wàn)元住房一套。已知契稅適用稅率為5％，計(jì)算周某上述行為應(yīng)繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.150×5％＝7.5（萬(wàn)元）B.200×5％＝10（萬(wàn)元）C.150×5％＋200×5％＝17.5（萬(wàn)元）D.200×5％－150×5％＝2.5（萬(wàn)元）【答案】B（三）契稅的應(yīng)納稅額【例題·單選題】（2017年）2016年10月王某購(gòu)買一套住房，支付房?jī)r(jià)97萬(wàn)元、增值稅稅額10.67萬(wàn)元。已知契稅適用稅率為3％，計(jì)算王某

應(yīng)繳納契稅稅額的下列算式中，正確的是（）。A.（97＋10.67）×3％＝3.2301（萬(wàn)元）B.97÷（1－3％）×3％＝3（萬(wàn)元）C.（97－10.67）×3％＝2.5899（萬(wàn)元）D.97×3％＝2.91（萬(wàn)元）【答案】D（三）契稅的應(yīng)納稅額【例題·單選題】（2011年）周某向謝某借款80萬(wàn)元，后因謝某急需資金，周某以一套價(jià)值90萬(wàn)元的房產(chǎn)抵償所欠謝某債務(wù)，謝某取得該房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的同時(shí)支付周某差價(jià)款10萬(wàn)元。已知契稅稅率為3％。關(guān)于此次房屋交易繳納契稅的下列表述中，正確的是（）。A.周某應(yīng)繳納契稅0.3萬(wàn)元B.周某應(yīng)繳納契稅2.7萬(wàn)元C.謝某應(yīng)繳納契稅2.7萬(wàn)元D.謝某應(yīng)繳納契稅0.3萬(wàn)元【答案】C（三）契稅的應(yīng)納稅額【例題·單選題】（2010年）周某原有兩套住房，2009年8月，出售其中一套，成交價(jià)為70萬(wàn)元；將另一套以市場(chǎng)價(jià)格60萬(wàn)元與謝某的住房進(jìn)行了等價(jià)置換；又以100萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)置了一套新住房，已知契稅的稅率為3％。周某計(jì)算應(yīng)繳納的契稅的下列方法中，正確的有（）。A.100×3％＝3（萬(wàn)元）B.（100＋60）×3％＝4.8（萬(wàn)元）C.（100＋70）×3％＝5.1（萬(wàn)元）D.（100＋70＋60）×3％＝6.9（萬(wàn)元）【答案】A（四）契稅的稅收優(yōu)惠1.國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征契稅。2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定“第一次”購(gòu)

買“公有住房”的，免征契稅。3.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征契稅。4.外交減免依照規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅

的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館、聯(lián)合國(guó)駐華機(jī)構(gòu)及其外交代表、領(lǐng)事官員和其他外交人員承受土地、房屋權(quán)屬的，經(jīng)外交部確認(rèn)，可以免征契稅?！咀⒁狻拷?jīng)批準(zhǔn)減征、免征契稅的納稅人，改變有關(guān)土地、房屋的用途的，就不再屬于減征、免征契稅范圍，并且應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已經(jīng)減征、免征的稅款。（四）契稅的稅收優(yōu)惠【例題·多選題】（2015年）根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，免征契稅的有（）。A.國(guó)家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公B.納稅人承受荒山土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)C.軍事單位承受土地用于軍事設(shè)施D.城鎮(zhèn)居民購(gòu)買商品房用于居住【答案】ABC（五）契稅的納稅期限自納稅義務(wù)發(fā)生之日起“10日”內(nèi)?！纠}·單選題】（2014年）納稅人應(yīng)當(dāng)自契稅納稅