《企業(yè)年金辦法》解讀

《企業(yè)年金辦法》解讀2018年3月

一是弱化了企業(yè)年金的自愿性質(zhì)，鼓勵引導(dǎo)符合條件的企業(yè)建立企業(yè)年金。二是下調(diào)了籌資規(guī)模上限。企業(yè)繳費不超過年度工資總額的8%（《試行辦法》為8.33%），企業(yè)和職工繳費之和不超過年度工資總額的12%（《試行辦法》為16.67%）。三是對企業(yè)繳費分配差距作出限制。企業(yè)當(dāng)期繳費分配至職工個人賬戶的最高額，不得超過平均額的5倍。

四是增加了企業(yè)年金方案變更、終止，以及中止和恢復(fù)繳費的內(nèi)容。36號令修訂的主要內(nèi)容

五是明確了職工企業(yè)年金個人賬戶中，企業(yè)繳費及其投資收益的歸屬規(guī)則。六是適當(dāng)放寬了待遇領(lǐng)取條件。職工完全喪失勞動能力的，可以領(lǐng)取企業(yè)年金。七是完善了待遇領(lǐng)取方式。職工達(dá)到領(lǐng)取條件后，可以按月、分次或者一次性領(lǐng)取企業(yè)年金，也可以購買商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品。八是擴(kuò)大了適用范圍?！镀髽I(yè)年金辦法》不僅適用于城鎮(zhèn)各類企業(yè)，參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的其他用人單位及其職工，都可以建立企業(yè)年金。36號令修訂的主要內(nèi)容企業(yè)年金試行辦法發(fā)文單位：原中華人民共和國勞動和社會保障部文件名：“試行”文件號：[2004]20號令發(fā)文單位：中華人民共和國人力資源和社會保障部；

中華人民共和國財政部文件名：去掉“試行”文件號：[2017]36號令企業(yè)年金辦法《企業(yè)年金辦法》-文件名與發(fā)文主體經(jīng)過十余年的企業(yè)年金政策和市場的實踐，年金市場逐漸成熟，制度也趨于完善，人社部和財政部在年金問題上達(dá)成共識，企業(yè)年金是建立多支柱養(yǎng)老保障體系的重要環(huán)節(jié)，是基本養(yǎng)老保險的必要補充?！镀髽I(yè)年金辦法》經(jīng)過近一年的征求意見，目前已正式頒布，實施時間為2018年2月1日。解析法規(guī)名稱（變更）企業(yè)年金試行辦法第一條為建立多層次的養(yǎng)老保險制度，更好地保障企業(yè)職工退休后的生活，完善社會保障體系，根據(jù)勞動法和國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。企業(yè)年金辦法第一條為建立多層次的養(yǎng)老保險制度，推動企業(yè)年金發(fā)展，更好地保障職工退休后的生活，根據(jù)《中華人民共和國勞動法》、《中華人民共和國勞動合同法》、《中華人民共和國社會保險法》、《中華人民共和國信托法》和國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法?！镀髽I(yè)年金辦法》-第一章總則第二條

本辦法所稱企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自主建立的補充養(yǎng)老保險制度。國家鼓勵企業(yè)建立企業(yè)年金。建立企業(yè)年金，應(yīng)當(dāng)按照本辦法執(zhí)行。第二條本辦法所稱企業(yè)年金，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補充養(yǎng)老保險制度。建立企業(yè)年金，應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定執(zhí)行。新法強調(diào)國家鼓勵企業(yè)建立企業(yè)年金，將20號令“自愿建立”改為“自主建立”未改變自愿的性質(zhì)，但立法企圖在于引導(dǎo)企業(yè)主動建立年金制度；將20號令“保障企業(yè)職工”改為“保障職工”，意在拓寬本法適用范圍，如參加了城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險的事業(yè)單位等。財稅制度按照現(xiàn)行政策推導(dǎo)，仍為5%企業(yè)所得稅優(yōu)，目前財政部正在對金融企業(yè)年金方案進(jìn)行調(diào)研，下一步將修改相關(guān)年金政策，稅優(yōu)比例是否提高，是財政部將來年金新政的焦點問題。解析立法意圖與概念（變更條款）第四條企業(yè)年金有關(guān)稅收和財務(wù)管理，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！镀髽I(yè)年金辦法》-第二章企業(yè)年金方案的訂立變更和終止企業(yè)年金試行辦法第三條符合下列條件的企業(yè)，可以建立企業(yè)年金：(一)依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務(wù)；(二)具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力；(三)已建立集體協(xié)商機制。企業(yè)年金辦法第六條企業(yè)和職工建立企業(yè)年金，應(yīng)當(dāng)依法參加基本養(yǎng)老保險并履行繳費義務(wù)，企業(yè)具有相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)能力。

第七條建立企業(yè)年金，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與職工一方通過集體協(xié)商確定，并制定企業(yè)年金方案。企業(yè)年金方案應(yīng)當(dāng)提交職工代表大會或者全體職工討論通過。第四條建立企業(yè)年金，應(yīng)當(dāng)由企業(yè)與工會或職工代表通過集體協(xié)商確定，并制定企業(yè)年金方案。國有及國有控股企業(yè)的企業(yè)年金方案草案應(yīng)當(dāng)提交職工大會或職工代表大會討論通過。新法強調(diào)企業(yè)年金方案需經(jīng)職工代表大會或全體職工討論通過，在新法實施后，企業(yè)年金方案備案時民主決議程序只能以兩種形式：職代會或職工大會，原來實踐中的工會委員會會議或職代會團(tuán)組長會議等將不被認(rèn)可（此為向人社部備案的要求，各省市區(qū)縣社保部門的具體要求將根據(jù)配套文件的明確程度及各地實際情況確定），集團(tuán)型企業(yè)，有工會主席聯(lián)席會議制度的，仍可采用。如果單位有明確職代會制度表明在職代會閉會期間，可以以職代會閉會聯(lián)席會等方式替代職代會進(jìn)行表決的，可以認(rèn)可。解析建立條件與民主程序要求（變更條款）《企業(yè)年金辦法》-第二章企業(yè)年金方案的訂立變更和終止企業(yè)年金試行辦法企業(yè)年金方案應(yīng)當(dāng)報送所在地區(qū)縣以上地方人民政府勞動保障行政部門。中央所屬大型企業(yè)企業(yè)年金方案，應(yīng)當(dāng)報送勞動保障部。企業(yè)年金辦法第九條企業(yè)應(yīng)當(dāng)將企業(yè)年金方案報送所在地縣級以上人民政府人力資源社會保障行政部門。中央所屬企業(yè)的企業(yè)年金方案報送人力資源社會保障部?？缡∑髽I(yè)的企業(yè)年金方案報送其總部所在地省級人民政府人力資源社會保障行政部門。省內(nèi)跨地區(qū)企業(yè)的企業(yè)年金方案報送其總部所在地設(shè)區(qū)的市級以上人民政府人力資源社會保障行政部門。新法對于年金方案備案管轄做了更細(xì)化的規(guī)定。如原方案備案受理地不符合新法規(guī)定，在方案修訂時，原則上向原備案單位進(jìn)行備案。解析年金方案備案管轄（變更條款）《企業(yè)年金辦法》-第二章企業(yè)年金方案的訂立變更和終止第十一條企業(yè)與職工一方可以根據(jù)本企業(yè)情況，按照國家政策規(guī)定，經(jīng)協(xié)商一致，變更企業(yè)年金方案。變更后的企業(yè)年金方案應(yīng)當(dāng)經(jīng)職工代表大會或者全體職工討論通過，并重新報送人力資源社會保障行政部門。年金方案變更和終止（增加條款）第十二條有下列情形之一的，企業(yè)年金方案終止：（一）企業(yè)因依法解散、被依法撤銷或者被依法宣告破產(chǎn)等原因，致使企業(yè)年金方案無法履行的；（二）因不可抗力等原因致使企業(yè)年金方案無法履行的；（三）企業(yè)年金方案約定的其他終止條件出現(xiàn)的新法明確年金方案變更和終止的情形和程序。解析第十三條

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)年金方案變更或者終止后10日內(nèi)報告人力資源社會保障行政部門，并通知受托人。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)年金方案終止后，按國家有關(guān)規(guī)定對企業(yè)年金基金進(jìn)行清算，并按照第四章相關(guān)規(guī)定處理?！镀髽I(yè)年金辦法》-第三章企業(yè)年金基金籌集企業(yè)年金試行辦法第八條企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的十二分之一。企業(yè)和職工個人繳費合計一般不超過本企業(yè)上年度職工工資總額的六分之一。企業(yè)年金辦法第十五條企業(yè)繳費每年不超過本企業(yè)職工工資總額的8%。企業(yè)和職工個人繳費合計不超過本企業(yè)職工工資總額的12%。具體所需費用，由企業(yè)和職工一方協(xié)商確定。職工個人繳費由企業(yè)從職工個人工資中代扣代繳。新法繳費比例調(diào)整，去掉了上年度工資總額的概念，此處本企業(yè)工資總額指的是當(dāng)年的工資總額，此處與2009年財政部27號文的口徑吻合“分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除”。在實踐操作中，企業(yè)可根據(jù)可操作性原則確定企業(yè)繳費基數(shù)及個人繳費基數(shù)，既可以采用上年度工資總額，也可以采用當(dāng)年工資總額。解析年金繳費（變更條款）第十六條

實行企業(yè)年金后，企業(yè)如遇到經(jīng)營虧損、重組并購等當(dāng)期不能繼續(xù)繳費的情況，經(jīng)與職工一方協(xié)商，可以中止繳費。不能繼續(xù)繳費的情況消失后，企業(yè)和職工恢復(fù)繳費，并可以根據(jù)本企業(yè)實際情況，按照中止繳費時的企業(yè)年金方案予以補繳。補繳的年限和金額不得超過實際中止繳費的年限和金額。《企業(yè)年金辦法》-第四章賬戶管理第十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理確定本單位當(dāng)期繳費計入職工企業(yè)年金個人賬戶的最高額與平均額的差距。企業(yè)當(dāng)期繳費計入職工企業(yè)年金個人賬戶的最高額與平均額不得超過5倍。高平差5倍要求與國資委和財政部文件要求一致；此處高平差范圍是指每個法人單位，并非全集團(tuán)；高平差5倍為全年繳費分配水平控制，允許一年內(nèi)單次或多次超過5倍情況，但是為了控制全年5倍水平，建議監(jiān)控每一個分配周期的分配水平；激勵繳費適用高平差5倍的規(guī)定，且同樣是全年總分配金額控制在5倍以內(nèi)；高平差5倍不適用于原有統(tǒng)外養(yǎng)老補貼制度，在年金計劃中用加速積累或一次性補償?shù)确绞竭M(jìn)行中人補償?shù)难a償資金部分，無論補償資金是一次性進(jìn)入個人賬戶還是分期進(jìn)入。高平差（增加條款）解析《企業(yè)年金辦法》-第四章賬戶管理歸屬規(guī)則調(diào)整為按照職工在本企業(yè)工作的年限逐步增加，最長不超過8年，不可設(shè)定比本單位工作年限更嚴(yán)苛的門檻，如參加計劃年限等，且增加100%歸屬情形，人社部表示“逐步”意指“逐年”，向人社部備案的單位需注意，其他單位需按當(dāng)?shù)乇O(jiān)管機構(gòu)的實際情況確定。如果需要增加零歸屬的情況，如受到刑事處罰或嚴(yán)重違反公司制度給公司造成重大經(jīng)濟(jì)損失等，0歸屬，需限定在單位工作年限不滿8年內(nèi)，如果工作年限滿8年，無論何種情況應(yīng)該100%歸屬。歸屬規(guī)則（增加條款）第十九條職工企業(yè)年金個人賬戶中個人繳費及其投資收益自始?xì)w屬于職工個人。職工企業(yè)年金個人賬戶中企業(yè)繳費及投資收益，企業(yè)可以與職工一方約定其自始?xì)w屬于職工個人，也可以約定隨著職工在本企業(yè)工作年限的增加逐步歸屬于職工個人，完全歸屬于職工個人的期限最長不超過8年。第二十條

有下列情形之一的，職工企業(yè)年金個人賬戶中企業(yè)繳費及其投資收益完全歸屬于職工個人：（1）職工達(dá)到法定退休年齡、完全喪失勞動能力或者死亡的；（2）有本辦法第十二條規(guī)定的企業(yè)年金方案終止情形之一的；（3）非因職工過錯企業(yè)解除勞動合同的，或者因企業(yè)違反法律規(guī)定職工解除勞動合同的；（4）勞動合同期滿，由于企業(yè)原因不再續(xù)訂勞動合同的；（5）企業(yè)年金方案約定的其他情形。解析《企業(yè)年金辦法》-第四章賬戶管理第二十一條企業(yè)年金暫時未分配至職工企業(yè)年金個人賬戶的企業(yè)繳費及其投資收益，以及職工企業(yè)年金個人賬戶中未歸屬于職工個人的企業(yè)繳費及其投資收益，計入企業(yè)年金企業(yè)賬戶。

企業(yè)年金企業(yè)賬戶中的企業(yè)繳費及其投資收益應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)年金方案確定的比例和辦法計入職工企業(yè)年金個人賬戶。對于企業(yè)賬戶余額的分配，原20號令并未規(guī)定，但人社部在2014年60號文的方案范本十二條中規(guī)定“企業(yè)賬戶余額的分配辦法可通過集體協(xié)商另行制定，并經(jīng)民主程序?qū)徸h通過后實施，但不得用于抵繳未來年度單位繳費”，可見在市場實踐中，36號令公布之前，企業(yè)賬戶余額的分配方案可以不明確寫在方案中，但根據(jù)36號令的要求，企業(yè)賬戶余額的分配方案需明確載明在方案中，新的方案范本對該條款的寫法做了明確指引。新方案指引要求，有補償?shù)膯挝唬梢缘妊a償結(jié)束后再進(jìn)行分配，分配的最長頻率為按年。企業(yè)賬戶月分配（增加條款）解析《企業(yè)年金辦法》-第四章賬戶管理第二十二條職工變動工作單位時，新就業(yè)單位已經(jīng)建立企業(yè)年金或者職業(yè)年金的，原企業(yè)年金個人賬戶權(quán)益應(yīng)當(dāng)隨同轉(zhuǎn)入新就業(yè)單位企業(yè)年金或者職業(yè)年金。職工新就業(yè)單位沒有建立企業(yè)年金或者職業(yè)年金的，或者職工升學(xué)、參軍、失業(yè)期間，原企業(yè)年金個人賬戶可以暫時由原管理機構(gòu)繼續(xù)管理，也可以由法人受托機構(gòu)發(fā)起的集合計劃設(shè)置的保留賬戶暫時管理；原受托人是企業(yè)年金理事會的，由企業(yè)與職工協(xié)商選擇法人受托機構(gòu)管理。轉(zhuǎn)移與保留（增加條款）新法明確了保留賬戶的管理規(guī)定和方案終止的賬戶處理，20號令并未做明確規(guī)定，在2014年60號文中規(guī)定，2018年方案范本中也對此條款作了規(guī)范。解析第二十三條

企業(yè)年金方案終止后，職工原企業(yè)年金個人賬戶由法人受托機構(gòu)發(fā)起的集合計劃設(shè)置的保留賬戶暫時管理；原受托人是企業(yè)年金理事會的，由企業(yè)與職工一方協(xié)商選擇法人受托機構(gòu)管理。第二十四條

符合下列條件之一的，可以領(lǐng)取企業(yè)年金：（一）職工在達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡或者完全喪失勞動能力時，可以從本人企業(yè)年金個人賬戶中按月、分次或者一次性領(lǐng)取企業(yè)年金，也可以將本人企業(yè)年金個人賬戶資金全部或者部分購買商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品，依據(jù)保險合同領(lǐng)取待遇并享受相應(yīng)的繼承權(quán)；（二）出國（境）定居人員的企業(yè)年金個人賬戶資金，可以根據(jù)本人要求一次性支付給本人；（三）職工或者退休人員死亡后，其企業(yè)年金個人賬戶余額可以繼承。第二十五條

未達(dá)到上述企業(yè)年金領(lǐng)取條件之一的，不得從企業(yè)年金個人賬戶中提前提取資金。第十二條職工在達(dá)到國家規(guī)定的退休年齡時，可以從本人企業(yè)年金個人賬戶中一次或