第三章職業(yè)道德基本原則和概念框架版

中國會計師中國會計師會員本編職業(yè)道德基本原則的六個方面（P25-P28（P28P31的各種具體情形進行詳細說明（P43-P76本編考情分從考試情況看（P31P76 講解內(nèi)本章考情分2010201120121616166666對誠信原則中“發(fā)生牽連”的含義（P25原則的例外事項（P27-“近親屬”分類（P27P31專業(yè)服務(wù)委托的三類情形（P32P34P35P35考綱要求與變本章第一節(jié)職業(yè)道德基三、原則一、誠信原則（理解掌握，P25-誠信原則要求會計師在所有的職業(yè)關(guān)系和商業(yè)關(guān)系中保持正直和誠實秉公處事、（二）誠信原則要求會計師不得與有問題的信息發(fā)生牽連，如果發(fā)生牽連，則應(yīng)當【舉例說明1】ABC會計師的A會計師負責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表，如果A會計師在審計報告上簽名并蓋章，則表明其與該審計報告包含的信息發(fā)生牽連?！九e例說明2】ABC會計師的A會計師負責(zé)審計上市公司甲公司2012年財務(wù)報表。A會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年度存在顯失公允的重大關(guān)聯(lián)方，并確認了2012加對該關(guān)聯(lián)方及其事項的披露，但遭到甲公司管理層。冊會計師對該事項不予考慮并出具無保留意見審計報告，則A會計師不能在該審計報告上簽字，否則A會計師與存在嚴重誤導(dǎo)和重大遺漏的信息發(fā)生牽連。如果A會計師對此問題進行說明并出具了恰當?shù)姆菬o保留意見審計報告，則沒有如果對鑒證業(yè)務(wù)中有問題的信息出具了恰當?shù)姆菢藴蕵I(yè)務(wù)報告，則不被視為誠【例題1·多選題】ABC會計師的A會計師是甲公司2012年財務(wù)報表審計項目。在對甲公司實施風(fēng)險評估程序時A會計師發(fā)現(xiàn)甲公司2012年財務(wù)報表確認 告【答案】度考慮審計報告意見類型會計師對錯報事項不進行重要性的判斷和評估直接出具否定二、獨立性原則（理解掌握，（一）獨立性含義（（一）獨立性含義（會計師在承辦審計和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時應(yīng)當從整體層面和具體業(yè)。比如會計師承接的為某公司提供內(nèi)部審計服務(wù)，代為編制會計記錄或財務(wù)報表服務(wù)，代公司管理層招聘服務(wù)，為公司稅務(wù)服務(wù)等會計師在提供這些服務(wù)時不需要承擔(dān)對第?！鞠嚓P(guān)】P64-76，屬于會計師執(zhí)行的“非鑒證業(yè)務(wù)圖3-1會計師的業(yè)務(wù)范但是，如果會計師已經(jīng)為某一客戶提供了非鑒證業(yè)務(wù)，現(xiàn)在擬承接該客戶的鑒證業(yè)【知識點拓展3】ABC會計師自2005年以來一直為甲公司提供代編財務(wù)報表的如果ABC為乙公司提供內(nèi)部控制設(shè)計的專業(yè)服務(wù)則不能承接乙公司內(nèi)部控制審如果ABC為丙公司提供了計算機應(yīng)用系統(tǒng)設(shè)計則不能承接對丙公司計算機應(yīng)用三、原則（理解掌握，P27-（二）范（一）總體要求（ 客戶或允許，向以外的第披露所獲知的涉密信息（二）范圍（露的涉密信息。（三）無意泄密的對象（【相關(guān)“重難點精講”之四的“近親屬的分類。四、近親屬的分類（P27）圖3-2以CPA為例的“主要近親屬”和“其他近親屬”的關(guān)系3-2主要近親屬是指CPA的配偶、父母或，即圖3-2中的A1、A2、A3、A43-2B1、B2、B3、B4B5。根據(jù)的要求，為法律、仲裁準備文件或提供，以及向機構(gòu)報告接受會計師或機構(gòu)的執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查，答復(fù)其詢問和第二節(jié)職業(yè)道德概職業(yè)道德概念框架的工作思路（ 否否是否是采取防范措施消除不利影響或圖3- 第三節(jié)會計師對職業(yè)道德概念框架的具體運四、利益六、一、對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的五類情形（精準掌握）（P30-1】對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的五大類情形的掌握非常重要，幾乎依據(jù)內(nèi)容，需要大家對重點理解并精準掌握下表3-1歸納的知識點。3-1(6)會計師與客戶就鑒證業(yè)務(wù)達成或有的協(xié)(1)推介審計客戶的(2)在審計客戶與第發(fā)生或糾紛時，會計師擔(dān)任該客戶影響的員工，最近曾擔(dān)任的項目(3)客戶(4)受到降低的影響而不恰當?shù)乜s小工作范 向客戶審計、機構(gòu)或會計師咨詢【知識點拓展5】會計師具體業(yè)務(wù)層面的以上防范措施中，考題涉及最多的情形比如如果審計項目長期為某一審計客戶提供審計業(yè)務(wù)將導(dǎo)致密切關(guān)系對獨立性的不【相關(guān)】定期輪換審計項目的具體內(nèi)容請大家第四章第五節(jié)“與審計客（P64，三、專業(yè)服務(wù)委托（理解掌握3-21.接受客戶關(guān)接受客戶關(guān)系的原(1)如果不能將客戶存在的問題產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，會計師當受客戶系(2)如果向同一客戶連續(xù)提供專業(yè)服務(wù)會計師應(yīng)當定期評價2.在承接某一客戶業(yè)務(wù)前，會計師應(yīng)當確定承接該業(yè)務(wù)2.承接2.承接承接業(yè)務(wù)對如果應(yīng)客要求或慮以投方式前任會師注冊會計師應(yīng)當核實與變更相關(guān)的事實和情況以確定是否適宜承接該業(yè)務(wù)（18.）3任會計師溝通，以了解是否存在不應(yīng)接受委托的理(2)要求前任會計師提供已知悉的相關(guān)事實或情況，(3)從其他獲取必要的信四、利 （理解掌握 P34 施以及無法消除或降低利益的四個不同環(huán)節(jié)來考慮。五、應(yīng)客戶要求提供第二次意見（理解掌握，P34應(yīng)客戶要求提供第二次意見屬于會計師承接審計業(yè)務(wù)時的一種非常特殊的情形本六、（理解掌握問題往往對會計師職業(yè)道德基本原則或?qū)Κ毩⑿援a(chǎn)生重大影響會計師行業(yè)中主要的問題是承接業(yè)務(wù)時過低或有收取介紹費或傭金以及支付介紹費或傭 “”問題往往對 第四章第七節(jié)（P77-P79） 七、禮品和款待（理解掌握 ，依 八、針對專業(yè)服務(wù)的客觀和公正要求（理解掌握，P37管理人員或員工存在家庭和私人關(guān)系或密切關(guān)系（P57/4.3，將對客觀和公正基本原，如果會計師承接客戶的是鑒證業(yè)務(wù)，特別是承接審計業(yè)務(wù)時會計師的客觀和公正基本原則（P26）可能因其與審計客戶直接的經(jīng)濟利益、密切關(guān)系（P30）等因素大打折扣或喪失殆盡，因此需要采取類似于讓該審計項目或該會計師退出，如果會計師承接客戶的是非鑒證業(yè)務(wù)，比如會計師為其客戶代編財務(wù)報表，如果會計師與其客戶存在經(jīng)濟利益密切關(guān)系等因素，則會計師很可能會背離客觀第四節(jié)職業(yè)道德概略同步單元測 ）（【答案】會計師在審計甲公司財務(wù)報表時發(fā)現(xiàn)以下（）問題時依然與甲公司的信息發(fā)生牽連，則很可能違背誠信原則（P26）【答案】【解析】根據(jù)職業(yè)道德誠信基本原則，如果會計師認為業(yè)務(wù)報告、申報資料或其他（1）（2）（3）根據(jù)原則，以下事項中可能不屬于會計師無意泄密的對象的是（（【答案】【解析】會計師特別警惕無意泄密的對象是其近親屬或其密切關(guān)系人員，選項ABC都屬于會計師近親屬。選項D中的審計客戶財務(wù)總監(jiān)本身是被審計單位的高級管理人當?shù)氖牵ǎ≒27）會計師經(jīng)其客戶后可以向第披露其所獲知的涉密信 【答案】【解析】選項D不恰當。會計師應(yīng)當特別警惕無意中向其近親屬或其密切關(guān)系的人ABC會計師A會計師負責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。根據(jù)原則，A會計師不得有以下（ ）行為（P27） 【答案】【解析】根據(jù)原則 （1） 客或允許，向會計師 （2） ABC會計師 A會計師負責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。根據(jù)原 （P27）根 供根 【答案】【解析】會計師能否對外披露涉密信息關(guān)鍵考慮三個方面的因素，第一，的允許或要求；第二，是否得到客戶；第三，是否損害利害關(guān)系人的利益。具體的密原則的例外事項包括（1）允許披露，并取得