華夏碩果教育咨詢有限公司會計制度設(shè)計畢設(shè)畢業(yè)論文

唐山學(xué)院畢業(yè)設(shè)計1總則1.1為了規(guī)范北京華夏碩果教育咨詢有限公司的會計核算工作，真實完整的提供會計信息，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，適應(yīng)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展需要，建立健全的內(nèi)部會計核算和相關(guān)管理制度，結(jié)合企業(yè)的實際情況，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計制度》、《企業(yè)檔案管理辦法》、《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范-基本規(guī)范》，特制定本制度。1.2本制度適用于北京華夏碩果教育咨詢有限公司。結(jié)合其實際情況設(shè)計，本制度在公司內(nèi)執(zhí)行，并根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化不斷修正和完善。1.3低值易耗品采用當(dāng)月攤銷法計算。1.4本制度中的固定資產(chǎn)主要包括本公司所擁有的房屋、機(jī)器設(shè)備、電腦等。1.5本公司采用科目匯總表賬務(wù)處理程序；記賬憑證采用專用記賬憑證。1.6固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法。1.7本制度由財務(wù)部門負(fù)責(zé)修訂和解釋。經(jīng)理對本公司會計制度的建立健全及有效實施負(fù)責(zé)。1.8本制度自2014年6月1日1.9本制度主要包括（1）總則（2）會計科目（3）內(nèi)部會計憑證（4）會計賬簿（5）會計報表（6）賬務(wù)處理程序（7）內(nèi)部控制制度（8）會計工作組織2會計科目2.1會計科目表該公司會計核算明細(xì)科目設(shè)為三級，一級科目按四位編號，二級科目按六位編號，三級科目按八位編號。北京華夏碩果教育咨詢有限公司序號編號總賬科目二級明細(xì)科目三級明細(xì)科目明細(xì)科目設(shè)置方法一、資產(chǎn)類11001庫存現(xiàn)金21002銀行存款按公司的開戶銀行或金融機(jī)構(gòu)設(shè)置31122應(yīng)收賬款按公司設(shè)置112201北京延慶地區(qū)112201011校區(qū)112201022校區(qū)…………112202北京平谷地區(qū)112202011校區(qū)112202022校區(qū)………………41123預(yù)付賬款按公司的供貨地區(qū)及單位設(shè)置112301北京延慶地區(qū)112301011校區(qū)112301022校區(qū)…………112302北京平谷地區(qū)112302011校區(qū)112302022校區(qū)…………51131壞賬準(zhǔn)備61221其他應(yīng)收款按其他業(yè)務(wù)的借款人員設(shè)置122101王曼序號編號總賬科目二級明細(xì)科目三級明細(xì)科目明細(xì)科目設(shè)置方法…………71402在途物資按供應(yīng)單位和所購物品的類別設(shè)置81601固定資產(chǎn)按固定資產(chǎn)的類別和項目設(shè)置160101房屋160102電腦160103機(jī)器設(shè)備…………91602累計折舊101603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備111604固定資產(chǎn)清理121901待處理財產(chǎn)損溢二、負(fù)債類132001短期借款按貸款人或單位設(shè)置142202應(yīng)付賬款按債權(quán)地區(qū)及單位設(shè)置220201北京延慶地區(qū)220201011校區(qū)…………220202北京平谷地區(qū)220202011校區(qū)…………152203預(yù)收賬款按購貨地區(qū)及單位單位設(shè)置220301北京延慶地區(qū)220301011校區(qū)…………220302北京平谷地區(qū)220302011校區(qū)………………162211應(yīng)付職工薪酬221101工資221102福利費(fèi)221103獎金…………172221應(yīng)交稅費(fèi)222101應(yīng)交增值稅銷項稅222102應(yīng)交增值稅進(jìn)項稅182231應(yīng)付利息192241其他應(yīng)付款按其他應(yīng)付業(yè)務(wù)設(shè)置202501長期借款按貸款單位或貸款種類設(shè)置三、所有者權(quán)益類213001實收資本按投資者設(shè)置223002資本公積233103本年利潤243104利潤分配四、成本類254001生產(chǎn)成本按產(chǎn)品種類設(shè)置400101基本生產(chǎn)成本40010101試卷…………400102輔助生產(chǎn)成本按不同物品設(shè)置40010201墨盒40010201A4紙…………294101制造費(fèi)用按不同類型設(shè)置410101集體培訓(xùn)410102個人培訓(xùn)…………五、損益類305101主營業(yè)務(wù)收入按不同年級設(shè)置510101高中510102初中510103小學(xué)510104高+會…………315102其他業(yè)務(wù)收入按其他業(yè)務(wù)的種類設(shè)置325301營業(yè)外收入按營業(yè)外項目設(shè)置335403營業(yè)稅金及附加345601銷售費(fèi)用355602管理費(fèi)用365603財務(wù)費(fèi)用375711營業(yè)外支出385801所得稅費(fèi)用2.3主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄舉例主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄舉例業(yè)務(wù)號經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容借方科目貸方科目1學(xué)生繳費(fèi)庫存現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）4計提工資生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬5采購物品庫存商品銀行存款1學(xué)生繳費(fèi)由財務(wù)部門收取，并統(tǒng)一安排課程。2計提工資本環(huán)節(jié)由財務(wù)部工作人員對各個教師，主任工資進(jìn)行核算，核實無誤后，有財務(wù)主任及經(jīng)理簽字，再由各校區(qū)負(fù)責(zé)人統(tǒng)一簽字。3采購物品由財務(wù)部門制定采購計劃統(tǒng)一采購并分配到各個校區(qū)。3會計憑證3.1原始憑證3.1.1反映存貨變動的原始憑證采購單北京華夏碩果教育咨詢有限公司訂單編號：合格供應(yīng)商：訂購日期：年月日編號名稱規(guī)格單位數(shù)量需求日期備注部門負(fù)責(zé)人：審核：經(jīng)辦人：3.1.2反映貨幣資金收付業(yè)務(wù)的原始憑證反映貨幣資金的原始憑證主要有借款單、差旅費(fèi)報銷單等格式及說明如下：借款單北京華夏碩果教育咨詢有限公司年月日字第號姓名所在部門用途借款金額￥人民幣（大寫）經(jīng)理：出納：借款人：說明：借款單采用一聯(lián)形式，用于臨時支款，由借款人填寫交其經(jīng)理審核簽字再送到財務(wù)部門，負(fù)責(zé)人審批后出納予以付款并交會計人員進(jìn)行賬務(wù)處理。（2）差旅費(fèi)報銷單 北京華夏碩果教育咨詢有限公司年月日字第號報銷人姓名所在部門出差地點出差事由出差時間月日至月日費(fèi)用項目交通費(fèi)住宿費(fèi)補(bǔ)助費(fèi)其他合計火車長途汽車市內(nèi)汽車憑證張數(shù)金額原借款數(shù)報銷數(shù)退補(bǔ)數(shù)人民幣（大寫）部門主管：會計審核：報銷人：出納：說明：差旅費(fèi)報銷單屬于匯總憑證，采用一聯(lián)形式，用于單位內(nèi)部職工出差報銷填制，會計人員據(jù)此及所附各原始憑證進(jìn)行賬務(wù)處理。3.1.3其他原始憑證（1）工資分配匯總表北京華夏碩果教育咨詢有限公司部門：年月第頁編號姓名基本工資工作天數(shù)本期工資全勤獎金加班津貼扣除部分實發(fā)工資簽字事病假福利費(fèi)其他合計經(jīng)理：財務(wù)主任：復(fù)核：制單：說明：此表一式三聯(lián)，第一聯(lián)為存根，經(jīng)理保管，第二聯(lián)為公司記賬依據(jù)，第三聯(lián)收據(jù)聯(lián)，由員工保留。（2）固定資產(chǎn)報廢申請單固定資產(chǎn)報廢申請單申請部門年月日編號：編號固定資產(chǎn)名稱規(guī)格型號計量單位數(shù)量規(guī)定使用年限實際使用年限原值已提折舊凈值固定資產(chǎn)所在地址報廢原因鑒定小組意見年月日單位領(lǐng)導(dǎo)意見年月日主管部門審批意見（公章）說明：固定資產(chǎn)驗收單一式兩聯(lián)，由固定資產(chǎn)使用部門提出報廢申請，按報廢對象填制，詳細(xì)說明固定資產(chǎn)的技術(shù)狀況和報廢原因，經(jīng)有關(guān)部門審定批準(zhǔn)后，送交財務(wù)部門一聯(lián)，作為組織固定資產(chǎn)清理核算的依據(jù)，另一聯(lián)留歸固定資產(chǎn)管理部門或使用部門存查。（3）固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計算表固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計算表 年月 單位：元部門固定資產(chǎn)類別月初固定資產(chǎn)原值折舊率月折舊額合計說明：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用計算表是對本企業(yè)固定資產(chǎn)的核算，由會計人員填制，并作為原始憑證登記入賬。3.2記賬憑證本公司的記賬憑證采用專用的收、付、轉(zhuǎn)記賬憑3.3原始憑證和記賬憑證的傳遞過程與編號辦法3.3.1原始憑證與記賬憑證的傳遞過程（3）出納審核記賬憑證原始憑證（3）出納審核記賬憑證原始憑證（5）（2）（1）（5）（2）（1）檔案保管（6）裝訂憑證（6）（4）檔案保管（6）裝訂憑證（6）（4）會計人員會計人員圖4憑證傳遞程序圖憑證傳遞過程說明：（1）收到原始憑證后，由會計人員審核，審核無誤后，再編制記賬憑證。（2）記賬憑證編制完畢后，交會計主管審核。（3）收付記賬憑證審核無誤后，涉及收付款業(yè)務(wù)的記賬憑證交出納進(jìn)行收付款，并登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬。（4）轉(zhuǎn)賬記賬憑證審核無誤后由會計人員依據(jù)其登記相關(guān)明細(xì)賬簿。（5）出納過賬后的收、付款憑證及原始憑證交由會計人員登記相關(guān)明細(xì)賬。（6）根據(jù)全部記賬憑證，登記總賬。次月初全部憑證裝訂成冊，進(jìn)行保管。4會計賬簿本公司的會計賬簿主要包括序時賬簿、明細(xì)分類賬簿、總分類賬簿和備查簿。4.1日記賬簿日記賬簿主要反映了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的經(jīng)過順序，本公司的序時賬主要是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。4.2明細(xì)分類賬簿該公司明細(xì)分類賬簿包括三欄式明細(xì)分類賬、多欄式明細(xì)分類賬，賬簿采用活頁式。4.2.1三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬只設(shè)置借方、貸方、余額三個金額欄，分別記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資金增減變化和結(jié)存情況。本廠的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、壞賬準(zhǔn)備、短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、實收資本、資本公積、本年利潤、利潤分配等賬戶采用三欄式明細(xì)分類賬登記。4.2.2多欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬一般根據(jù)經(jīng)營管理的要求和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點，在明細(xì)賬的賬頁內(nèi)設(shè)立若干金額欄，記錄各部門費(fèi)用的發(fā)生情況，如：管理費(fèi)用明細(xì)賬4.3總分類賬簿總分類賬是根據(jù)總分類科目開設(shè)，用以記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)總括核算資料的分類賬簿。本廠總分類賬采用三欄式的訂本賬。制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等賬戶采用多欄式明細(xì)賬進(jìn)行登記。4.4備查賬簿備查賬主要記錄備忘性質(zhì)的登記，本公司的應(yīng)收票據(jù)登記簿就是這類的賬簿。租入固定資產(chǎn)登記簿第頁資產(chǎn)名稱規(guī)格合同格租出單位租入日期租期租金使用地點備注5會計報表（1）制造費(fèi)用明細(xì)表制造費(fèi)用明細(xì)表編制單位：年月金額單位：元項目行次上年同期實際本年實際本月實際本年累計實際職工工資福利費(fèi)修理費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)水電費(fèi)其他合計說明：制造費(fèi)用明細(xì)表是會計人員在月末和年末按照制造費(fèi)用明細(xì)賬編制的，用以記錄制造費(fèi)用的實際發(fā)生額，并與本年計劃數(shù)和上年實際數(shù)進(jìn)行比較，分析制造費(fèi)用的構(gòu)成和增減變動情況，考核計劃的執(zhí)行結(jié)果，將責(zé)任落實到各個部門，以便加強(qiáng)管理。（2）出納日報表出納日報表年月日單位：元項目庫存現(xiàn)金銀行存款合計一、本日結(jié)存二、本日收入合計其中：銷貨收入回收應(yīng)收款其他收入三、本日支出合計其中：上繳稅金支付工資其他支出四、本日結(jié)存說明：出納日報表是對貨幣資金每日的收入、支出和結(jié)存情況進(jìn)行詳細(xì)反映的報表，由出納人員在每日共工作結(jié)束時編制并報送財務(wù)負(fù)責(zé)人，使其掌握公司貨幣資金變動情況，以便做出科學(xué)的使用貨幣資金的決策。6賬務(wù)處理程序6.1賬務(wù)處理程序圖本公司采用科目匯總表賬務(wù)處理程序，如下圖：(3)現(xiàn)金、銀行存款日記賬收款憑證(3)現(xiàn)金、銀行存款日記賬收款憑證原始憑證匯總原始憑證原始憑證匯總原始憑證（7）（7）科目匯總表科目匯總表(5)(6)（2）總分類賬(5)(6)（2）總分類賬（1）付款憑證（1）付款憑證財務(wù)報表財務(wù)報表（7）（8）（7）（8）（4）轉(zhuǎn)賬憑證（4）轉(zhuǎn)賬憑證明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬圖5科目匯總表賬務(wù)處理程序圖表示填制、登記、制表表示對賬6.2科目匯總表賬務(wù)處理程序的說明（1）根據(jù)原始憑證編制匯總原始憑證；（2）根據(jù)原始憑證或匯總原始憑證編制記賬憑證；（3）根據(jù)記賬憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬；（4）根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細(xì)分類賬；（5）根據(jù)各種記賬憑證編制科目匯總表；（6）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；（7）期末，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和各明細(xì)分類賬的余額同有關(guān)總分類賬的余額核對；（8）期末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的記錄編制財務(wù)報表。7內(nèi)部控制制度7.1貨幣資金的內(nèi)部控制7.1.1庫存現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度（1）庫存現(xiàn)金限額是1500元，超過1500元以上的現(xiàn)金要及時送存銀行。（2）收入的現(xiàn)金要及時送存銀行，現(xiàn)金、銀行存款的業(yè)務(wù)要及時進(jìn)行賬務(wù)處理，嚴(yán)禁收款不入賬等違規(guī)行為。（3）收入的現(xiàn)金應(yīng)及時送存銀行。當(dāng)天來不及存入的，于次日或收入現(xiàn)金的下一個工作日送存?，F(xiàn)金存入銀行或從銀行支取現(xiàn)金，至少兩人前往。（4）對庫存現(xiàn)金的管理，嚴(yán)禁出現(xiàn)坐支和白條抵庫的現(xiàn)象。（5）出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。（6）實施錢賬分管，現(xiàn)金必須存放保險柜，杜絕私自挪用現(xiàn)金。（7）現(xiàn)金的支付要有嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，現(xiàn)金支出的金額在5000元以下，由部門或車間負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)即可領(lǐng)用，超過5000元的要由經(jīng)理批準(zhǔn)才能領(lǐng)用。（8）庫存現(xiàn)金要由出納人員在每天下班之前進(jìn)行盤點，并與現(xiàn)金日記賬余額核對相符，做到日清月結(jié)，會計主管要不定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清查。7.1.2銀行存款的內(nèi)部控制（1）銀行存款日記賬由出納登記，總賬由財務(wù)主任登記。（2）銀行存款日記賬及時與銀行對賬單核對，月末必須編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，編制工作由會計進(jìn)行，對未達(dá)賬項查明原因并進(jìn)行處理。（3）支票簽發(fā)必須由出納和財務(wù)主管兩個人負(fù)責(zé)并簽字，并在支票領(lǐng)用備查簿上記錄，空白支票由出納保管，不得簽發(fā)空頭支票。（4）辦理銀行存款業(yè)務(wù)時必須兩人或兩人以上同行。（5）財務(wù)專用章由會計主管保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管，不得由同一個人保管支付款項所需的全部印章。7.2存貨內(nèi)部控制制度（1）本公司的固定資產(chǎn)主要包括電腦、打印機(jī)、辦公桌椅等。（2）會計人員要定期對固定資產(chǎn)（電腦、打印機(jī)、桌椅）計提折舊，折舊方法采用直線法。（3）會計部門接到固定資產(chǎn)憑證后進(jìn)行復(fù)核檢查，編制記賬憑證，對固定資產(chǎn)及時記錄，并對有關(guān)憑證妥善加以保管。對于當(dāng)期增加的固定資產(chǎn)本期不提折舊，下期開始計提；對于本期減少的固定資產(chǎn)，本期計提折舊，下期開始不再計提。（4）對于固定資產(chǎn)的報廢，需由使用部門提出報廢申請，經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)審核同意后，由檢驗人員檢測確實無法使用時方可報銷，注銷該設(shè)備使用部門固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記簿作好記錄。（5）報銷后清理報廢設(shè)備，并通知會計部門注銷固定資產(chǎn)卡片，并進(jìn)行固定資產(chǎn)報廢清理核算。8會計工作組織8.1會計機(jī)構(gòu)的設(shè)置和人員的配備總經(jīng)理總經(jīng)理財務(wù)主任出納出納統(tǒng)計員會計會計（1）出納負(fù)責(zé)日常現(xiàn)金以及銀行存款的結(jié)算、記賬、銀行往來賬項的核對業(yè)務(wù)，同時負(fù)責(zé)會計憑證的裝訂管理；8.2會計檔案保管制度 8.2.1會計檔案管理制度當(dāng)年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本單位會計部門保管1年。保管期滿后，由會計部門編制清冊，移交本單位檔案部門保管。本企業(yè)由辦公室下屬的管理部門保管，專存于檔案室。8.2.2會計檔案保管期限會計檔案的定期保管期限分為3年、5年、10年、15年和25年五種。從會計年度終了后的第一天算起；會計檔案保管清冊和銷毀清冊永久保存；會計憑證類保存15年，會計賬簿類保管15年（現(xiàn)金、銀行存款日記賬保管25年）。8.2.3會計檔案的銷毀先編制會計檔案保管清冊并由財務(wù)主管與總經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)銷；對于保管期滿但尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和其他涉及未了事項的原始憑證不得銷毀。8.3會計工作交接制度8.3.1工作交接前，已經(jīng)受理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當(dāng)填制完畢；尚未登記賬目的應(yīng)當(dāng)?shù)怯浲戤?，結(jié)出余額，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員章；整理應(yīng)該移交的的各項資料，對未了事項和遺留問題寫出書面說明材料；編制移交清冊，列明移交憑證、賬簿、會計報表、公章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件以及其它會計資料物品；向接管人介紹企業(yè)財務(wù)問題。8.3.2一般會計人員，如公司的出納和會計辦理交接手續(xù)由會計單位的負(fù)責(zé)人會計主管人員監(jiān)交本公司則由財務(wù)總監(jiān)監(jiān)交；8.3.3會