湖南省從業(yè)資資格考試《會計》練習題含答案(六)

湖南省從業(yè)資資格考試《會計》練習題含答案（六）

單選題-1

我國《會計法》規(guī)定，會計核算原則上應以（）為記賬本位幣。

A.人民幣

B.美兀

C.歐元

D.企業(yè)選擇的某種貨幣

【答案】A

【解析】

［解析］根據(jù)《會計法》規(guī)定，會計核算原則上應以人民幣為記賬本位幣。

單選題-2

建筑安裝工程費由直接工程費、計劃利潤、稅金和下列項目中哪一項組成

(2000,2)

A.間接費

B.利息

C.福利費

D.折舊費

【答案】A

【解析】

［說明］《建筑安裝工程費用項目組成》關于印發(fā)《建筑安裝工程費用項目組成》的通知

健標［2003］206號）。建筑安裝工程費由直接費、間接費、利潤和稅金組成。原計劃利潤改

為利潤。

單選題-3

下列各句中沒有語病的一句是（）o

A.我廠參加市運動會的十名男運動員和七名女運動員，均由優(yōu)秀選手組成。

B.春風吹來，垂柳搖曳，月光、樹影一齊晃動起來，發(fā)出“沙沙"的聲音。

C.南北朝時由于北方民族的大融合，以及江南經(jīng)濟的發(fā)展，為隋的統(tǒng)一創(chuàng)造了條件。

D.該廠的純利潤去年是4萬元，今年是5.2萬元，今年比去年增長了30%。

【答案】D

【解析】

［解析］A項中"組成”的對象應該是集合名詞，如體育代表團等，而不應是個體詞語。B

項中“月光"不能"發(fā)出‘沙沙’的聲音"。C項中應該刪去"由于"，因為前后不是因果關系。

單選題-4

如果黑川企業(yè)不得不在產(chǎn)品大暢銷期間改變它的供貨商，這個公司這一年就

不會有利潤，因此，如果黑川企業(yè)這一年實際上是沒有利潤的，那么就可以確定

該公司在產(chǎn)品大暢銷期間改變了供貨商。

上面的論述最易受到下面哪一種原因的批評

A.上述論證是循環(huán)論證，它由開始的聲明和隨后的僅僅對此聲明作了解釋的結構構

成。

B.上述論證沒有涉及證明使某一現(xiàn)象出現(xiàn)的某一個條件是這個現(xiàn)象出現(xiàn)的僅有條件。

C.上述論證涉及到一個模棱兩可的詞語，因為利潤一詞在論述過程中可能改變它的意

思。

D.上述論證錯誤地使用一個罕見的、孤立的事件來支持一個普遍性的結論。

E.上述論證解釋的一個事件是由另一個事件引起，盡管這兩個事件實際上一定是由第

三個沒有認識到的事件引起的。

【答案】B

【解析】

"改變供貨商"是"不會有利潤”的充分條件，但"沒有利潤"的原因未必是"間改變供貨商"，

論證將充分條件作為唯一的條件了。

單選題-5

中國甲公司與日本乙公司擬共同設立一中外合資經(jīng)營企業(yè)。在擬訂的下列合

同條款中，哪一條是違法的

A.合營企業(yè)的注冊資本用美元表示

B.中方用以出資的土地使用權，其作價在合營期間不得調(diào)整

C.合營企業(yè)編制的財務與會計報告以美元為計算和表示單位

D.合營企業(yè)注冊資本的增加或減少的決議須經(jīng)董事會一致通過

【答案】C

【解析】

［測試點］中外合資經(jīng)營企業(yè)的注冊資本、財會報告等。

單選題-6

某縣裝飾工程中人工費為90萬元、材料費為55萬元、機械費為40萬元，

其中直接工程費中人工費為60萬元，間接費費率為50%,利潤率40%,綜合計

稅系數(shù)為3.35%,根據(jù)《建筑安裝工程費用項目組成》的規(guī)定，以人工費為計算

基礎的綜合單價法計算，該工程的含稅造價為（）萬元。

A.129.19

B.191.20

C.247.01

D.317.29

【答案】C

【解析】

本題考核的是建筑安裝工程造價計算。本題計算過程見下表。

單選題-7

對于自行開發(fā)取得的無形資產(chǎn)，在研究階段發(fā)生的支出應計入（）o

A.無形資產(chǎn)的成本

B.當期損益

C.投資收益

D.其他業(yè)務成本

【答案】B

【解析】

企業(yè)內(nèi)部研究開發(fā)項目研究階段的支出，應在發(fā)生時直接計入當期損益。

單選題-8

關于輔幣的說法，正確的是（）

A.在金屬貨幣流通條件下，輔幣為足值貨幣

B.在紙幣流通條件下，輔幣必須是無限法償?shù)?/p>

C.在金屬貨幣流通條件下，輔幣只能由國家鑄造，不準公民鑄造

D.在金屬貨幣流通條件下，輔幣以貴金屬鑄造

【答案】C

【解析】

輔幣是本位幣以下的小額貨幣，主要供小額零星交易和找零之用。在金屬貨幣流通條件下,

輔幣以賤金屬鑄造，為不足值貨幣，各國貨幣制度一般都規(guī)定輔幣限制鑄造，即只能由國家鑄

造，不準公民鑄造。在紙幣本位制下，各國對其法償能力的規(guī)定不完全相同，有的規(guī)定為有限

法償，如美國；有的則沒有作明確規(guī)定，如中國。

單選題-9

對企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項按其性質(zhì)進行歸類、確定會計分錄，并據(jù)以

登記會計賬簿的憑證是指（）o

A.原始憑證

B.計賬憑證

C.銷貨憑證

D.購貨憑證

【答案】B

【解析】

［解析］對企業(yè)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項按其性質(zhì)進行歸類、確定會計分錄，并據(jù)以登記

會計賬簿的憑證是指記賬憑證。

＞單選題-10

關于財務報告的構成，下列說法中正確的是。

A.財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關信息和資料

B.財務報表只包括資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表

C.所有者權益變動表是財務報表的附表，不屬于財務報告的內(nèi)容

D.財務報表不包括報表附注

【答案】A

【解析】

［考點］財務報告的構成

單選題-11

甲公司為境內(nèi)注冊的公司，為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,

其30%收入來自于出口銷售，其余收入來自于國內(nèi)銷售；生產(chǎn)產(chǎn)品所需原材料有

30%進口，出口產(chǎn)品和進口原材料通常以美元結算。甲公司以人民幣作為記賬本

位幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計算匯兌損益。

(1)甲公司有關外幣賬戶在2008年口月30日余額如下：

項目外幣賬戶余額匯率人民幣賬戶余額(萬元人民幣)

銀行存款40006.8527400

應收存款20006.8513700

應付存款10006.856850

(2)甲公司2008年12月發(fā)生有關外幣交易和事項如下：

①2日，將100萬美元兌換為人民幣，取得人民幣存入銀行，當日市場匯率

為1美元=6.9元人民幣，當日銀行買入價為1美元=6.82元人民幣。

@10日，從國外購入一批原材料，貨款總額為2000萬美元。該原材料已驗

收入庫，貨款尚未支付。當日市場匯率為1美元=6.84元人民幣。另外，以銀行

存款支付該原材料的進口關稅2920萬元人民幣，增值稅2325.6萬元人民幣。

③15日，出口銷售一批商品，銷售價款為3000萬美元，貨款尚未收到。當

日市場匯率為1美元=6.82元人民幣。假定不考慮相關稅費。

④20日，收到應收賬款1500萬美元，當日存入銀行。當日市場匯率為1

美元=6.8元人民幣。該應收賬款系上月份出口銷售發(fā)生的。

⑤31日，市場匯率為1美元=6.78元人民幣。

(3)甲公司擁有乙公司80%的股權。乙公司在法國注冊，在法國生產(chǎn)產(chǎn)品并全

部在當?shù)劁N售，生產(chǎn)所需原材料直接在法國采購。2008年11月末，甲公司應收

乙公司款項1000萬歐元,該應收款項實質(zhì)上構成對乙公司凈投資的一部分，2008

年11月30日折算的人民幣金額為9200萬元。2009年12月31日歐元與人民幣

的匯率為1：9.6o

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素?；卮鹣铝械?至11題。

下列關于歸屬于乙公司少數(shù)股東的外幣報表折算差額在甲公司合并資產(chǎn)負

債表的列示方法中，正確的是()o

A.列入負債項目

B.列入負債和所有者權益項目之間單設的項目

C.列入股本的減項

D.列入少數(shù)股東權益項目

【答案】D

【解析】

暫無解析

單選題-12

企業(yè)有下列（）行為的，可以不對相關國有資產(chǎn)進行評估。

A.整體或者部分改建為有限責任公司或者股份有限公司

B.以非貨幣資產(chǎn)對外投資

C.經(jīng)各級人民政府或其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批準，對企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實施無

償劃轉(zhuǎn)的國有資產(chǎn)

D.合并、分立、破產(chǎn)、解散

【答案】C

【解析】

［解析］企業(yè)有下列行為之一的，可以不對相關國有資產(chǎn)進行評估：①經(jīng)各級人民政府或

其國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構批準，對企業(yè)整體或者部分資產(chǎn)實施無償劃轉(zhuǎn)；②國有獨資企業(yè)與

其下屬獨資企業(yè)（事業(yè)單位）之間或其下屬獨資企業(yè)（事業(yè)單位）之間的合并、資產(chǎn)（產(chǎn)權）置換和無

償劃轉(zhuǎn)。

單選題-13

中國甲公司與日本乙公司擬共同設立一中外合資經(jīng)營企業(yè)。在擬訂的下列合

同條款中，哪一條是違法的？

A.合營企業(yè)的注冊資本用美元表示

B.中方用以出資的土地使用權，其作價在合營期間不得調(diào)整

C.合營企業(yè)編制的財務與會計報告以美元為計算和表示單位

D.合營企業(yè)注冊資本的增加或減少的決議須經(jīng)董事會一致通過

【答案】C

【解析】

《中外合資企業(yè)法實施條例》第18條第2款規(guī)定，合營企業(yè)的注冊資本一般應當以人民

幣表示，也可以用合營各方約定的外幣表示。第48條第2款規(guī)定，場地使用費作為中國合營

者投資的，在該合同期限內(nèi)不得調(diào)整。第75條第2款規(guī)定，以外國貨幣作為記賬本位幣的合

營企業(yè)，其編報的財務會計報告應當折算為人民幣。第33條第1款規(guī)定，下列事項由出席董

事會會議的董事一致通過方可作出決議：（一）合營企業(yè)章程的修改；（二）合營企業(yè)的中止、

解散；（三）合營企業(yè)注冊資本的增加、減少；（四）合營企業(yè)的合并、分立。

單選題-14

對施工企業(yè)而言，營業(yè)稅的稅額為營業(yè)額的（）。

A.3%

B.4%

C.5%

D.6%

【答案】A

【解析】

［考點］1Z103025掌握利潤和稅金的組成

多選題-15

留存收益包括（）o

A.法定盈余公積

B.法定公益金

C.任意盈余公積

D.未分配利潤

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解答］留存收益由盈余公積和未分配利潤兩部分組成。盈余公積又包括法定盈余公積、

法定公益金和任意盈余公積。故答案為ABCD。

多選題-16

下列交易或事項的會計處理中，符合會計準則規(guī)定的有（）o

A.分期收款方式銷售商品，應按合同約定的收款日期分期確認收入

B.存貨采購過程中因不可抗力而發(fā)生的凈損失，應計入存貨采購成本

C.以支付土地出讓金方式取得的土地使用權，在尚未用于開發(fā)項目前按期攤銷

D.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為

無形資產(chǎn)的入賬價值

E.對于特殊行業(yè)的特定固定資產(chǎn)，確定其初始入賬成本時還應考慮棄置費用

【答案】C,E

【解析】

［解析］分期收款方式銷售商品，應按未來應收貨款的現(xiàn)值確認收入；存貨采購過程中因

不可抗力而發(fā)生的凈損失，應計入當期損益；自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，不

得將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價值。

多選題-17

下列各項屬于財務顧問對目標公司提供的服務有（)°

A.制定有效的收購防御策略

B.監(jiān)視目標企業(yè)的股票價格

C.幫助目標企業(yè)準備利潤預測

D.幫助目標企業(yè)完成收購過渡事宜

E.預警服務，對一個可能性收購目標提供早期的警告

【答案】A,B,C,E

【解析】

［解析］財務顧問為目標公司提供的服務有：①預警服務，對一個可能性收購目標提供早

期的警告；②制定有效的反收購策略，阻止敵意收購；③評價目標公司和它的組成業(yè)務，以

便在談判中達到一個較高的要價；④利潤預測；⑤編制有關的文件和公告，包括新聞公告。

多選題-18

在估價中，測算開發(fā)利潤時應注意（

A.開發(fā)利潤是所得稅后的

B.開發(fā)利潤是在正常條件下房地產(chǎn)開發(fā)商所能獲得的平均利潤

C.直接成本利潤率的計算基數(shù)為土地取得成本+開發(fā)成本

D.成本利潤率的計算基數(shù)為土地取得成本+開發(fā)成本+管理費用+投資利息

E.銷售利潤率的計算基數(shù)為房地產(chǎn)開發(fā)完成后的價值

【答案】B,C,E

【解析】

此題屬于熟悉的范疇。是在考查成本法估價時房地產(chǎn)價格構成及各構成部分的測算。開發(fā)

利潤應是所得稅前的。另外，開發(fā)利潤由于利潤率的種類不同，相應的計算基數(shù)就比較復雜。

解決此題的關鍵在于準確掌握不同利潤率的含義及對應的計算基數(shù)。

多選題-19

根據(jù)建設部《建筑工程施工發(fā)包與承包計價管理辦法》（第107號部令）的規(guī)

定，發(fā)包與承包價的計算方法有（）。

A.工料單價法

B.綜合單價法

C.預算單價法

D.概算單價法

E.實物單價法

【答案】A,B

【解析】

［大綱要求］熟悉

多選題-20

下列關于貨幣計量假設的說法，正確的有o

A.我國會計核算以人民幣為記賬本位幣

B.業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)也可以選擇某種外幣作為記賬本位幣

C.在我國，以外幣為記賬本位幣的企業(yè)，向外報送財務報告時，仍然可以用外幣反映

D.是指會計主體在核算過程中采用貨幣作為統(tǒng)一的計量單位

【答案】A,B,D

【解析】

［考點］貨幣計量的假設

多選題-21

根據(jù)中外合資企業(yè)法的有關規(guī)定，下列關于中外合資經(jīng)營企業(yè)財務與會計管

理的說法中，正確的是（）o

A.合營企業(yè)必須設審計師，負責審查、稽核合營企業(yè)的財務收支和會計賬目，向董事

會、總經(jīng)理提出報告

B.合營各方的出貴證明書應當經(jīng)中國注冊會計師驗證和出具證明，方為有效

C.合營企業(yè)原則上采用人民幣為記賬本位幣，但經(jīng)合營各方商定也可采用某一種外國

貨幣為記賬本位幣。以外國貨幣記賬的合營企業(yè)，無須另編折算成人民幣的會計報

表

D.合營企業(yè)設總會計師，必要時可以設副總會計師

【答案】B,D

【解析】

［解析］本題考核中外合資經(jīng)營企業(yè)的財務與會計管理。根據(jù)規(guī)定，①合營企業(yè)可以設審

計師，負責審查、稽核合營企業(yè)的財務收支和會計賬目，向董事會、總經(jīng)理提出報告。②合

營企業(yè)的下列文件、證件、報表，應當經(jīng)中國注冊會計師驗證和出具證明方為有效：合營各方

的出資證明書（以物料、場地使用權、工業(yè)產(chǎn)權、專有技術作為出資的，應當包括合營各方簽

字同意的財產(chǎn)估價清單及其協(xié)議文件）；合營企業(yè)的年度會計報表；合營企業(yè)清算的會計報表。

③合營企業(yè)以人民幣為記賬本位幣，但經(jīng)合營各方商定，也可采用某一種外國貨幣為記賬本

位幣。以外國貨幣記賬的合營企業(yè)，除編制外幣的會計報表外，還應另編折算成人民幣的會計

報表。④合營企業(yè)設總會計師，協(xié)助總經(jīng)理負責企業(yè)的財務會計工作，必要時，可以設副總

會計師。

多選題-22

企業(yè)選定記賬本位幣，應當考慮的因素有（）o

A.該貨幣主要影響商品和勞務的銷售價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結

算

B.該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費

用的計價和結算

C.融資活動獲得的貨幣

D.保存從經(jīng)營括動中收取款項所使用的貨幣

【答案】A,B,C,D

【解析】

［解析］企業(yè)選定記賬本位幣，應當考慮下列因素：（1）該貨幣主要影響商品和勞務的銷售

價格，通常以該貨幣進行商品和勞務的計價和結算；（2）該貨幣主要影響商品和勞務所需人工、

材料和其他費用，通常以該貨幣進行上述費用的計價和結算；⑶融資活動獲得的貨幣以及保

存從經(jīng)營活動中收取款項所使用的貨幣o

多選題-23

編制合并現(xiàn)金流量表時應進行抵銷處理的項目包括（）o

A.企業(yè)集團內(nèi)部處置固定資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金凈額與購建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金的抵銷

處理

B.企業(yè)集團內(nèi)部當期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

的抵銷處理

C.企業(yè)集團內(nèi)部以現(xiàn)金結算債權與債務所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理

D.企業(yè)集團內(nèi)部當期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理

【答案】A,B,C,D

【解析】

暫無解析

多選題-24

根據(jù)《水電工程設計概算編制規(guī)定》（2007版），水電工程建筑及安裝工

程費由（）組成。

A.直接費

B.直接工程費

C.間接費

D.利潤

E.稅金

【答案】B,C,D,E

【解析】

［解析］本題考查的是水利工程概（估）算費用構成。水利工程建筑及安裝工程費用由直

接工程費、間接費、企業(yè)利潤、稅金組成。

多選題-25

編制合并現(xiàn)金流量表時應進行抵銷處理的項目包括（）o

A.企業(yè)集團內(nèi)部處置固定資產(chǎn)等收回的現(xiàn)金凈額與購建固定資產(chǎn)等支付的現(xiàn)金的抵銷

處理

B.企業(yè)集團內(nèi)部當期取得投資收益收到的現(xiàn)金與分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)

金的抵銷處理

C.企業(yè)集團內(nèi)部以現(xiàn)金結算債權與債務所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理

D.企業(yè)集團內(nèi)部當期銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的抵銷處理

【答案】A,B,C,D

【解析】

暫無解析

多選題-26

企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應當按照準則規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性

項目進行處理，下列說法中正確的有（）。

A.外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算

B.外幣貨幣性項目，資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期

匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益

C.外幣貨幣性項目，資產(chǎn)負債表日即期匯率與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期

匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入資本公積

D.以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變

其記賬本位幣金額

【答案】A,B,D

【解析】

［解析］企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應當按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目

進行處理：（1）外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負債表日即期匯率

與初始確認時或者前一資產(chǎn)負債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計入當期損益。（2）以

歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣

金額。

簡答題-27

甲公司為我國境內(nèi)注冊的上市公司，其主要客戶在我國境內(nèi)。20x1年12月

起，甲公司董事會聘請了會計師事務所為其常年財務顧問。20x1年12月31日，

該事務所擔任甲公司常年財務顧問的注冊會計師王某收到甲公司財務總監(jiān)李某

的郵件，其內(nèi)容如下：

王某注冊會計師：

我公司想請你就本郵件的附件1和附件2所述相關交易或事項，提出在20x1

年度合并財務報表中如何進行會計處理的建議。所附交易或事項對有關稅金和遞

延所得稅以及現(xiàn)金流量表的影響、合并財務報表中外幣報表折算差額的計算，我

公司有專人負責處理，無須你提出建議。除所附資料提供的信息外，不考慮其他

因素。

附件1:對乙公司、丙公司投資情況的說明

(1)我公司出于長期戰(zhàn)略考慮，20x1年1月1日以1200萬元購買了乙公司發(fā)

行在外的80%股份,計500萬股，并自當日起能夠控制乙公司的財務和經(jīng)營政策。

為此項合并，我公司另支付相關審計、法律等費用200萬元人民幣?？紤]到原管

理層的能力、業(yè)務熟悉程度等，我公司完成收購交易后，保留了乙公司原管理層

的所有成員。在合并前，我公司與乙公司不存在任何關聯(lián)關系。

20x1年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為1250萬元，賬面價值為

1200萬元.其差額主要產(chǎn)生于乙公司所持有的一批存貨。20x1年度，乙公司實

現(xiàn)凈利潤300萬元，當年度未發(fā)放股利，乙公司持有的公允價值和賬面價值不一

致的存貨當年度對外售出80%。

20x1年12月31日，甲公司將乙公司所有資產(chǎn)認定為一個資產(chǎn)組進行減值

測試。甲公司確定該資產(chǎn)組的可收回金額為1660萬元，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的

公允價值和賬面價值除乙公司實現(xiàn)凈利潤外未再發(fā)生其他變化。

(2)為保障我公司的原材料供應，20x1年7月1日，我公司發(fā)行1000萬股普

通股從已控制3年的全資子公司丙公司手中換取了其持有的丁公司80%的表決權

股份。我公司取得丁公司80%有表決權股份后，派出一名高層管理人員作為丁公

司董事會主席，控制了丁公司的財務和經(jīng)營決策。丁公司注冊地為我國境內(nèi)某省，

以人民幣為記賬本位幣。股份發(fā)行日，我公司每股股份的市場價格為2.5元，發(fā)

行過程中支付券商手續(xù)費50萬元；丁公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為13000萬

元，賬面價值為12000萬元，其差額為丁公司一項無形資產(chǎn)增值。該無形資產(chǎn)預

計尚可使用5年，預計凈殘值為零，按直線法攤銷。

20x1年度，丁公司按其凈資產(chǎn)賬面價值計算實現(xiàn)的凈利潤為1200萬元，其

中，1至6月份實現(xiàn)凈利潤500萬元；無其他所有者權益變動事項。我公司在本

交易中發(fā)行1000萬股股份后.發(fā)行在外的股份總數(shù)為15000萬股，每股面值為

1元。

附件2：20x1年度我公司其他相關業(yè)務的情況說明

(1)1月1日，我公司與境內(nèi)子公司丁公司簽訂r辦議，將我公司持有的戊公

司100萬股作為交易性金融資產(chǎn)核算的投資按照每股12元轉(zhuǎn)讓給丁公司，丁公

司另支付交易手續(xù)費1萬元。協(xié)議簽訂日辦妥了股份轉(zhuǎn)讓手續(xù)。該股份系我公司

20x0年10月1日從二級市場以每股10元購入，購入時另支付手續(xù)費1萬元，

20x0年12月31日的公允價值為每股12元。丁公司將購入的100萬股戊公司股

份作為可供出售金融資產(chǎn)核算。20x1年12月31日，戊公司股票的公允價值為

每股15元。

(2)在我公司個別財務報表中，20x1年12月31日存貨中包含從乙公司購入

的80萬元產(chǎn)品。該產(chǎn)品系甲公司20x0年12月1日購入的500萬元中的剩余部

分，乙公司該產(chǎn)品的成本為100萬元，甲公司20x0年12月未對外售出，也未計

提存貨跌價準備。20x1年度甲公司將該存貨對外售出80%,剩余部分的可變現(xiàn)

凈值為80萬元，因此甲公司計提存貨跌價準備20萬元。

要求：請從王某注冊會計師的角度回復李某郵件，回復要點包括但不限于如

下內(nèi)容：

根據(jù)附件2:

①簡述甲公司轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)在合并財務報表中的處理及理由，并編

制相關調(diào)整分錄。

②簡述甲公司購入乙公司存貨在合并財務報表中的處理及理由，并編制相

關抵銷分錄。

【答案】①甲公司在合并報表中要將該內(nèi)部交易進行抵消，視同該股份一直在甲公司作為交

易性金融資產(chǎn)核算。

【解析】

暫無解析

簡答題-28

某市A商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，某年某月相關經(jīng)營業(yè)務如下：

⑴從國內(nèi)購入已稅化妝品一批，取得增值稅發(fā)票，含稅價款"7萬元；

(2)委托A化妝品廠試制新型化妝品，提供的原材料不含稅金額5萬元，加

工結束向委托方支付加工費1萬元和輔助材料費0.5萬元，同時將這批化妝品贈

送給消費者試用；

⑶將購入的已稅化妝品不含稅價款2萬元用于職工福利；

⑷購進白酒一批，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元、增值稅34萬

元，支付運輸單位運輸費用2萬元;

⑸將購入的白酒和含稅價值150萬元的化妝品組成套裝銷售給消費者,當月

銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元；

⑹銷售除化妝品以外的其他商品，開具增值稅專用發(fā)票，應收不含稅銷售額

300萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給所有購貨方的銷售折扣比例為5%,

實際收到金額285萬元；

(注：化妝品消費稅稅率30%；白酒消費稅稅率50%；成本利潤率是10%;

當月購銷各環(huán)節(jié)所涉及到的票據(jù)符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務機關認證)

要求：按下列順序回答問題：

⑴計算A化妝品廠加工環(huán)節(jié)計算消費稅使用的組成計稅價格；

(2)計算A化妝品廠加工環(huán)節(jié)應代收代繳的消費稅、城市維護建設稅和教育

費附加；

(3)計算該公司應繳納的消費稅；

(4)計算該公司實現(xiàn)的銷項稅額；

⑸計算該公司準予抵扣的進項稅額；

⑹計算該公司應繳納的增值稅。

【答案】(1)A化妝品廠加工環(huán)節(jié)計算消費稅使用的組成計稅價格=[5+(1+0.5)+(1+17%)]+(1-30%)

=8.97(萬元)，注意題目是支付加工費和輔料費，也就是說這是含稅價格，需要換算成不含稅

價格來計算消費稅。

【解析】

暫無解析

簡答題-29

甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅

率為17%。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日的即期匯

率折算，按季計算匯兌差額。

（1）甲公司有關外幣賬戶2010年3月31日的余額如下：

項目外幣賬戶余額（萬美元）匯率人民幣賬戶余額（萬元人民幣）

銀行存款10006.836830

應收賬款8006.835464

應付賬款4006.832732

長期借款10106.83689