2022年河北省承德市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022年河北省承德市中級(jí)會(huì)計(jì)職稱中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(20題)1.事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，下列各類結(jié)余科目的余額，不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目的是()。

A.“事業(yè)結(jié)余”科目借方余額B.“事業(yè)結(jié)余”科目貸方余額C.“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額D.“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額

2.2018年12月1日，博林公司向風(fēng)和公司銷售一批商品，開出增值稅專用發(fā)票上注明銷售價(jià)款為200萬元，增值稅稅額為34萬元，成本為180萬元，商品未發(fā)出，款項(xiàng)已收到。協(xié)議約定，博林公司應(yīng)于2019年5月1日將所售商品購回，回購價(jià)為220萬元（不含增值稅稅額）。假定不考慮其他因素，則2018年12月31日博林公司因此售后回購業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款余額為（）萬元A.200B.180C.204D.20

3.甲企業(yè)于2017年6月10日從證券市場(chǎng)上購入乙企業(yè)發(fā)行在外的股票100萬股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價(jià)款為4元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)費(fèi)用12萬元，則甲企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)的入賬價(jià)值為（）萬元

A.350B.362C.400D.412

4.第

6

題

2004年1月1日，乙建筑公司與客戶簽訂一項(xiàng)固定造價(jià)建造合同，承建—幢辦公樓，預(yù)計(jì)2005年6月30日完工；合同總金額為16000萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為14000萬元。2005年4月28日，工程提前完工并符合合同要求，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款200萬元。截止2004年12月31日，乙建筑公司已確認(rèn)合同收入12000萬元。2005年度，乙建筑公司因該固定造價(jià)建造合同應(yīng)確認(rèn)的合同收入為（）萬元。

A.2000B.2200C.4000D.4200

5.下列關(guān)于債務(wù)重組的表述，正確的是（）

A.只要債務(wù)重組是確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議，無論債權(quán)人是否讓步，均屬于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則定義的債務(wù)重組

B.債權(quán)人做出讓步是債務(wù)重組的基本特征

C.債務(wù)人借新債償還全部舊債屬于債務(wù)重組

D.債務(wù)人根據(jù)轉(zhuǎn)換協(xié)議將應(yīng)付可轉(zhuǎn)換公司債券作為資本屬于債務(wù)重組

6.

7.存貨的盤盈批準(zhǔn)后，貸方應(yīng)當(dāng)記入（）科目。

A.營業(yè)外收入B.待處理財(cái)產(chǎn)損溢C.其他應(yīng)收款D.管理費(fèi)用

8.甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的即期匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.30元人民幣。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.28元人民幣；6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.32元人民幣；6月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10.35元人民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元=10.34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）萬元人民幣。

A.一1OB.15C.25D.35

9.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—資產(chǎn)減值》規(guī)定，下列資產(chǎn)中應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行減值測(cè)試的是()。

A.遞延所得稅資產(chǎn)

B.使用壽命有限的無形資產(chǎn)

C.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)

D.商譽(yù)

10.下列有關(guān)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)涉及不同企業(yè)的股份支付交易的會(huì)計(jì)處理，表述不正確的是（）。

A.結(jié)算企業(yè)以其本身權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

B.結(jié)算企業(yè)不是以本身權(quán)益工具而是以集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)的權(quán)益工具結(jié)算的，應(yīng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

C.接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)的不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

D.接受服務(wù)企業(yè)若是有結(jié)算義務(wù)且授予本企業(yè)職工的是企業(yè)集團(tuán)內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

11.

第

13

題

下列有關(guān)固定資產(chǎn)成本的確定，說法正確的是（）。

12.下列事項(xiàng)中，會(huì)引起資產(chǎn)總額增加的是（）。

A.收回應(yīng)收賬款B.以現(xiàn)購方式外購的固定資產(chǎn)C.從銀行借款D.發(fā)出庫存商品

13.2018年1月，甲公司以一臺(tái)當(dāng)年購入的設(shè)備與乙公司的一項(xiàng)專利權(quán)交換。設(shè)備的賬面原值為20萬元，累計(jì)折舊為4萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬元，公允價(jià)值為10萬元。甲公司另向乙公司支付銀行存款3萬元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，增值稅稅率為17％。甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失為（）萬元

A.4B.12C.8D.1

14.

第

4

題

甲公司2009年初以1200萬元取得乙公司45%的股權(quán)，采用權(quán)益法核算。甲公司沒有對(duì)乙公司的其他長(zhǎng)期權(quán)益，也不存在對(duì)乙公司承擔(dān)額外損失的義務(wù)。2009年乙公司發(fā)生凈虧損3000萬元；2010年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬元。不考慮其他因素，則甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬元。

15.

第

12

題

甲上市公司2007年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2008年4月25日。公司在2008年1月1日至4月25日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.發(fā)生重大企業(yè)合并

B.2008年1月10日銷售的商品100萬元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2008年2月8日退貨

C.處置子公司

D.2008年4月1日發(fā)現(xiàn)2005年漏提了一項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊100萬元

16.按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，我國外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額在會(huì)計(jì)報(bào)表中列示的方法是（）。

A.作為管理費(fèi)用列示B.作為未分配利潤(rùn)的調(diào)整項(xiàng)目列示C.作為外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額單獨(dú)列示D.作為財(cái)務(wù)費(fèi)用列示

17.在采用追溯調(diào)整法處理會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，下列不應(yīng)考慮的因素是（）

A.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致?lián)p益變化而帶來的所得稅變動(dòng)

B.會(huì)計(jì)政策變更導(dǎo)致以前期間凈利潤(rùn)的變化而需要補(bǔ)派的股利

C.會(huì)計(jì)政策變更影響留存收益的金額

D.會(huì)計(jì)政策變更后資產(chǎn)負(fù)債的變化

18.第

16

題

某企業(yè)12月31日有關(guān)外幣賬戶余額如下（12月31日市場(chǎng)匯率1美元＝8.5元人民幣）：應(yīng)收賬款（借方）10000美元，8l000元人民幣；銀行存款30000美元，258000元人民幣；應(yīng)付賬款（貸方）6000美元，49200元人民幣；短期借款2000美元，16500元人民幣；長(zhǎng)期借款（固定資產(chǎn)已交付使用）15000美元，124200元人民幣。則期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益為（）元。

A.5150B.850C.1400D.—4600

19.甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2013年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為800萬元，成本為500萬元。至2013年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的40%。2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本為（）萬元。

A.300B.200C.320D.480

20.

二、多選題(20題)21.下列關(guān)于外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的表述中，不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的有（）。

A.實(shí)收資本項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

B.未分配利潤(rùn)項(xiàng)目按交易發(fā)生日的即期匯率折算

C.資產(chǎn)項(xiàng)目按交易發(fā)生日即期匯率的近似匯率折算

D.負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率的近似匯率折算

22.關(guān)于債務(wù)重組，下列說法中不正確的有()。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬而余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該籌額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益

B.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益；債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益

D.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其賬面價(jià)值入賬，債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

23.下列屬于債務(wù)重組方式的有（）。

A.以資產(chǎn)清償債務(wù)

B.甲公司以固定資產(chǎn)交換乙公司的交易性金融資產(chǎn)

C.債務(wù)轉(zhuǎn)增資本

D.以資產(chǎn)清償債務(wù)、債務(wù)轉(zhuǎn)增資本和修改其他債務(wù)條件三種方式的組合

24.下列各項(xiàng)中屬于借款費(fèi)用的有（）。

A.借款利息B.承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用C.借款輔助費(fèi)用D.發(fā)行債券的折價(jià)或溢價(jià)

25.

第

21

題

下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日后，已經(jīng)存在的賠償事項(xiàng)得到確定

B.企業(yè)一債務(wù)人在資產(chǎn)負(fù)債表日后突然遭受重大損失，致使企業(yè)大筆應(yīng)收賬款不能收回。

C.法庭對(duì)涉及本企業(yè)的訴訟案作出判決，此案在資產(chǎn)負(fù)債表日尚未發(fā)生

D.在資產(chǎn)負(fù)債表日后得到一財(cái)產(chǎn)清查時(shí)盤盈的固定資產(chǎn)的現(xiàn)時(shí)重置成本資料。

26.關(guān)于政府補(bǔ)助的分類表述正確的有（）

A.政府補(bǔ)助包括與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助以外的補(bǔ)助是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

C.企業(yè)取得用于購建長(zhǎng)期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

D.只有非貨幣性資產(chǎn)補(bǔ)助才是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

27.

第

24

題

在已確認(rèn)減值損失的資產(chǎn)價(jià)值恢復(fù)時(shí)，下列資產(chǎn)的減值損失可以通過損益轉(zhuǎn)回的有（）。

28.新華股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱新華公司）為境內(nèi)上市公司，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年12月15日，新華公司采用托收承付方式向甲公司銷售一批商品，成本為150萬元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該批商品已經(jīng)發(fā)出，并已向銀行辦妥托收手續(xù)。此時(shí)得知甲公司在另一項(xiàng)交易中發(fā)生巨額損失，資金周轉(zhuǎn)十分困難，已經(jīng)拖欠其他公司的貨款，預(yù)計(jì)增值稅稅款可全部收回。則新華公司對(duì)甲公司的銷售業(yè)務(wù)，下列處理中正確的有（）。

A.新華公司應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

B.新華公司發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目

C.新華公司發(fā)出商品時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目

D.新華公司在發(fā)出商品時(shí)不應(yīng)確認(rèn)收入

29.

第

18

題

企業(yè)存貨發(fā)生盤盈盤虧，應(yīng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目，待查明原因后可能分別轉(zhuǎn)入（）。

A.營業(yè)外支出B.營業(yè)外收入C.管理費(fèi)用D.其他應(yīng)收款

30.下列關(guān)于固定資產(chǎn)處置的表述中，正確的有（）。

A.企業(yè)對(duì)外捐贈(zèng)固定資產(chǎn)，應(yīng)將其賬面價(jià)值計(jì)入營業(yè)外支出

B.出售、報(bào)廢或者毀損固定資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算

C.固定資產(chǎn)清理完成后，其凈損失一般應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

D.劃分為持有待售固定資產(chǎn)的，在后續(xù)期間應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊

31.

第

19

題

下列發(fā)生于報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的有（）。

A.董事會(huì)通過報(bào)告年度利潤(rùn)分配預(yù)案

B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)告存在重要會(huì)計(jì)差錯(cuò)

C.資產(chǎn)負(fù)債表日未決訴訟結(jié)案，實(shí)際判決金額與已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債不同

D.新證據(jù)表明固定資產(chǎn)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生錯(cuò)誤

32.在除企業(yè)合并以外其他方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)初始投資成本入賬的有（）。

A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B.投資時(shí)支付的不含現(xiàn)金股利的價(jià)款

C.投資時(shí)支付款項(xiàng)中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利

D.投資時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)

33.資產(chǎn)負(fù)債表日，下列外幣項(xiàng)目，需要計(jì)算匯兌損益的有（）。

A.銀行存款B.預(yù)收賬款C.應(yīng)收賬款D.長(zhǎng)期借款

34.

第

23

題

“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算的內(nèi)容主要有（）。

A.應(yīng)付經(jīng)營租人固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

B.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)

C.采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備價(jià)款

D.應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)

35.

第

21

題

下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的說法正確的有（）。

36.下列項(xiàng)目中，不屬于讓渡資產(chǎn)使用權(quán)取得收入的有（）

A.利息收入B.包裝物銷售收入C.無形資產(chǎn)使用費(fèi)收入D.材料銷售收入

37.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有（）

A.因相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期消耗方式發(fā)生改變，變更無形資產(chǎn)攤銷方法

B.由于銀行提高了借款利率，當(dāng)期發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用過高，故該公司將超出財(cái)務(wù)計(jì)劃的利息暫作資本化處理

C.由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收入減少，固定費(fèi)用相對(duì)過高，該公司將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為平均年限法

D.由于客戶財(cái)務(wù)狀況改善，該公司將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由原來的5％降為1％

38.因短期利潤(rùn)分享計(jì)劃所產(chǎn)生的應(yīng)付職工薪酬義務(wù)需能夠可靠計(jì)量，下列各項(xiàng)表明該義務(wù)能夠可靠計(jì)量的有()。

A.該利潤(rùn)分享計(jì)劃的正式條款中包括確定薪酬金額的方式

B.在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前企業(yè)已經(jīng)確定應(yīng)支付的薪酬金額

C.企業(yè)管理層可以合理預(yù)計(jì)應(yīng)支付的金額

D.過去慣例為企業(yè)確定推定義務(wù)金額提供了明顯證據(jù)

39.當(dāng)企業(yè)存在下列情況時(shí)，可以不進(jìn)行減值測(cè)試的有（）。A.資產(chǎn)的市價(jià)在當(dāng)期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時(shí)間的推移或者正常使用而預(yù)計(jì)的下跌

B.市場(chǎng)利率或者其他市場(chǎng)投資報(bào)酬率在當(dāng)期已經(jīng)提高，從而影響企業(yè)計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的折現(xiàn)率，導(dǎo)致資產(chǎn)可收回金額大幅度降低

C.以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額顯著高于其賬面價(jià)值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)

D.以前報(bào)告期間的計(jì)算和分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于某種減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了該減值跡象的

40.下列關(guān)于職工薪酬的處理，說法正確的有()。

A.職工福利費(fèi)為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值計(jì)量

B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將辭退福利分類為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃

C.短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)時(shí)開始12個(gè)月內(nèi)需要全部支付的職工薪酬

D.在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬

三、判斷題(20題)41.

第

35

題

由于企業(yè)合并所形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資中，合并方為進(jìn)行企業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用均不計(jì)人投資成本，而應(yīng)計(jì)入發(fā)生當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

42.辭退福利，應(yīng)全部直接計(jì)入企業(yè)管理費(fèi)用。（）

A.是B.否

43.企業(yè)發(fā)生記賬本位幣的變更而產(chǎn)生的匯兌差額計(jì)入其他綜合收益。（）

A.正確B.錯(cuò)誤

44.增值稅出口退稅屬于政府補(bǔ)助，因?yàn)槠涫菑恼@取的經(jīng)濟(jì)利益。（）

A.是B.否

45.

第

33

題

購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。（）

A.是B.否

46.若材料是用于生產(chǎn)產(chǎn)品的，如果所生產(chǎn)的產(chǎn)品未發(fā)生減值，即使材料減值也不應(yīng)確認(rèn)減值損失。()

A.是B.否

47.采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)在確認(rèn)投資收益時(shí)，對(duì)投資雙方因順流、逆流交易產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)全部予以抵銷。（）

A.是B.否

48.當(dāng)企業(yè)采用當(dāng)期平均匯率折算外幣利潤(rùn)表項(xiàng)目時(shí)，當(dāng)期計(jì)提的盈余公積采用當(dāng)期平均匯率折算，期初盈余公積為以前年度計(jì)提的盈余公積按相應(yīng)年度平均匯率折算后金額的累計(jì)。（）

A.是B.否

49.確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)估計(jì)相關(guān)可抵扣暫時(shí)性差異的轉(zhuǎn)回時(shí)間，如果轉(zhuǎn)回期間與當(dāng)期相隔較長(zhǎng)時(shí)，相關(guān)遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)予以折現(xiàn)。（）

A.是B.否

50.

第

40

題

持有待售的固定資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起停止計(jì)提折舊和減值測(cè)試。（）

A.是B.否

51.對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)將相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益。

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.因訂立建造合同而發(fā)生的銷售人員的差旅費(fèi)、項(xiàng)目的投標(biāo)費(fèi)不得計(jì)入合同成本，在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。（）

A.是B.否

54.

第

27

題

可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回。（）

A.是B.否

55.固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)或者預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的，應(yīng)予終止確認(rèn)。（）

A.是B.否

56.債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財(cái)務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院裁定做出讓步的事項(xiàng)。（）

A.是B.否

57.企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更。（）

A.是B.否

58.

第

29

題

事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)而借入的款項(xiàng)，其發(fā)生的利息應(yīng)計(jì)入經(jīng)營支出。（）

A.是B.否

59.資產(chǎn)負(fù)債表日后出現(xiàn)的情況引起的固定資產(chǎn)或投資的減值，屬于非調(diào)整事項(xiàng)。（）

A.是B.否

60.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，提供勞務(wù)交易的結(jié)果不能夠可靠估計(jì)，但是已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)按照已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本的金額確認(rèn)收入，并按照相同的金額結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本．（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)及其子公司有關(guān)資料如下：【資料1】2×20年1月1日，甲公司和W公司簽訂協(xié)議，以定向增發(fā)普通股股票的方式，從非關(guān)聯(lián)方(W公司)處取得了乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“乙公司”)70％的股權(quán)，能夠控制乙公司的生產(chǎn)、經(jīng)營決策，并于當(dāng)日通過產(chǎn)權(quán)交易所完成了該項(xiàng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓程序，并完成了工商變更登記。甲公司定向增發(fā)普通股股票10000萬股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元。甲公司支付股票發(fā)行費(fèi)用為200萬元。【資料2】乙公司2×20年1月1日(購買日)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目信息列示如下：(1)股東權(quán)益賬面價(jià)值總額為64000萬元。其中：股本為30000萬元，資本公積為13000萬元，其他綜合收益為3000萬元，盈余公積為5000萬元，未分配利潤(rùn)為13000萬元。(2)存貨的賬面價(jià)值為8000萬元，經(jīng)評(píng)估的公允價(jià)值為10000萬元；固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為21000萬元，經(jīng)評(píng)估的公允價(jià)值為25000萬元，該評(píng)估增值的固定資產(chǎn)為一棟管理用辦公樓，該辦公樓采用年限平均法計(jì)提折舊，至購買日剩余使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。除上述資產(chǎn)外，乙公司其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等?！举Y料3】2×20年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8200萬元，提取盈余公積820萬元，向股東宣告并分配現(xiàn)金股利2000萬元，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益400萬元?！举Y料4】截至2×20年12月31日，購買日發(fā)生評(píng)估增值的存貨已全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售。【資料5】2×20年，甲公司和乙公司內(nèi)部交易和往來事項(xiàng)如下：6月20日，乙公司將其生產(chǎn)的一臺(tái)設(shè)備銷售給甲公司，該設(shè)備的成本為60萬元，售價(jià)為100萬元，甲公司將其作為管理用固定資產(chǎn)使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定不考慮所得稅等相關(guān)稅費(fèi)和現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的抵銷。要求：(1)編制甲公司個(gè)別報(bào)表中取得乙公司70％股權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。(2)編制購買日合并報(bào)表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。(3)計(jì)算購買日合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。(4)編制購買日合并報(bào)表中甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄。(5)編制2×20年12月31日合并報(bào)表中調(diào)整乙公司資產(chǎn)和負(fù)債的會(huì)計(jì)分錄。(6)編制2×20年12月31日合并報(bào)表中長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法的會(huì)計(jì)分錄。(7)編制2×20年12月31日合并報(bào)表中甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資與乙公司所有者權(quán)益的抵銷分錄及抵銷投資收益的分錄。(8)編制2×20年12月31日甲公司與乙公司內(nèi)部交易抵銷的會(huì)計(jì)分錄。

62.甲公司、乙公司2014年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票2000萬股(每股面值為1元，市價(jià)為10元)，以取得丙公司持有的乙公司80％股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的2％。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)350萬元；為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬元；相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行支付。當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24000萬元，其中：股本10000萬元、資本公積4000萬元、盈余公積1000萬元、未分配利潤(rùn)9000萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為24800萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：①一批庫存商品，成本為600萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為800萬元；②一棟辦公樓，成本為21000萬元，累計(jì)折舊6000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為15600萬元。上述庫存商品于2014年12月31日前對(duì)外銷售80％；上述辦公樓預(yù)計(jì)自2014年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)3月10

日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為1500萬元(不含增值稅額，下同)，產(chǎn)品成本為1300萬元。至年末，乙公司已對(duì)外銷售60％，另40％形成存貨，未發(fā)生減值損失。(3)6月10日，甲公司以3000萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為2400萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。(4)10月10日，甲公司以一批產(chǎn)品交換乙公司的專利權(quán)。交換日，甲公司用于交換的產(chǎn)品成本為800萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為1000萬元；乙公司用于交換專利權(quán)的成本為1200萬元，累計(jì)攤銷150萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1170萬元；甲公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月15日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。(5)12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為1755萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備180萬元。該應(yīng)收賬款系3月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。(6)2014年度，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8334萬元，提取盈余公積833．4萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期資本公積的金額為300萬元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利2000萬元。(7)其他有關(guān)資料：0)2014年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。③母公司向子公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)全額抵銷“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”；子公司向母公司出售資產(chǎn)所發(fā)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益，應(yīng)當(dāng)按照母公司對(duì)該子公司的分配比例在“歸屬于母公司所有者的凈利潤(rùn)”和“少數(shù)股東損益”之間分配抵銷。④不考慮所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：(1)計(jì)算甲公司取得乙公司80％股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(2)計(jì)算甲公司在編制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。(3)在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中編制對(duì)乙公司個(gè)別報(bào)表調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。(4)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。(5)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄)。

63.甲上市公司于2012年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為25％，該公司2012年利潤(rùn)總額為6000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：（1）2012年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5000萬元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得稅前扣除，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2012年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2012年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。（3）甲公司2012年以4000萬元取得到期一次還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。（4）2012年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品的賬面余額為2600萬元，根據(jù)市場(chǎng)情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬元，計(jì)人當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（5）2012年4月，甲公司自公開市場(chǎng)購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2000萬元，2012年12月31日該基金的公允價(jià)值為4100萬元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。（2）甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：（1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2012年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。（2）計(jì)算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用。（3）編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

64.

65.3．M有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱M公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。M公司固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，期末采用賬面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)；原材料采用實(shí)際成本核算，期末采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。M公司2012-2014年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)：(1)2012年2月1日，M公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品購建一新項(xiàng)目，接受N公司投入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，該設(shè)備在N公司的賬面原值為400萬元，未計(jì)提折舊，投資合同約定的價(jià)值為400萬元(假定是公允的)，增值稅額為68萬元。按照投資協(xié)議規(guī)定，M公司接受投資后，N公司占增資后注冊(cè)資本1600萬元中的20％。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4％，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)2012年3月1日，新項(xiàng)目投產(chǎn)，生產(chǎn)A產(chǎn)品。M公司購入專門用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的丙材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200萬元，增值稅額34萬元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)6萬元。(3)2012年12月31日，結(jié)存的丙材料的實(shí)際成本160萬元，市場(chǎng)購買價(jià)格為145萬元；生產(chǎn)的A產(chǎn)品的預(yù)汁售價(jià)為225萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為7萬元，生產(chǎn)A產(chǎn)品尚需投入90萬元。(4)2012年12月31日，由于生產(chǎn)的A產(chǎn)品銷售不佳，上述設(shè)備的可收回金額為300萬元，計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，重新估計(jì)的設(shè)備尚可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為12萬元，折舊方法不變。(5)2013年7月1日，由于新項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益很差，M公司決定停止生產(chǎn)A產(chǎn)品，將不需用的丙材料全部對(duì)外銷售。已知丙材料出售前的賬面余額為80萬元，計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為16萬元。丙材料銷售后，取得收入70萬元，增值稅額11．9萬元，收到的款項(xiàng)已存入銀行。(6)2013年7月1日A產(chǎn)品停止生產(chǎn)后，設(shè)備已停止使用。9月1日M公司將設(shè)備與丁公司的鋼材相交換，換入的鋼材用于建造新的生產(chǎn)線。設(shè)備的公允價(jià)值為250萬元，增值稅額為42．5萬元；鋼材的公允價(jià)值為260萬元，增值稅額為44．2萬元。M公司另向丁公司支付補(bǔ)價(jià)11．7萬元。假定交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。要求：編制M公司上述交易和事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

計(jì)算2010年應(yīng)予資本化的利息。

參考答案

1.C解析：事業(yè)單位年終結(jié)賬時(shí)，應(yīng)將“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方余額轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，但如果“經(jīng)營結(jié)余”科目借方余額(經(jīng)營虧損)則不應(yīng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，留待下一年度“經(jīng)營結(jié)余”科目貸方數(shù)額(經(jīng)營結(jié)余)自動(dòng)彌補(bǔ)。

2.C2018年12月1日確定其他應(yīng)付款200萬元，同時(shí)由于回購價(jià)220萬元大于原售價(jià)200萬元，應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。由于回購期為5個(gè)月，貨幣時(shí)間價(jià)值影響不大，因此采用直線法計(jì)提利息費(fèi)用。每月計(jì)提利息費(fèi)用4萬元（20/5），計(jì)入其他應(yīng)付款。

所以，2018年12月31日其他應(yīng)付款余額＝200＋（220－200）/5＝204（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選C。

本題涉及分錄：（單位：萬元）

借：銀行存款234

貸：其他應(yīng)付款200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34

（商品未發(fā)出，不做減少庫存商品的分錄）

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用4

貸：其他應(yīng)付款4

3.B購入可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額，支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目進(jìn)行處理，不計(jì)入初始確認(rèn)金額，所以甲企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn)時(shí)的入賬價(jià)值＝100×（4－0.5）＋12＝362（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選B。

相關(guān)會(huì)計(jì)處理（單位：萬元）：

借：可供出售金融資產(chǎn)—成本362

應(yīng)收股利50

貸：銀行存款412

4.D05年應(yīng)確認(rèn)的合同收入＝合同總收入×完工進(jìn)度－以前期間累計(jì)已確認(rèn)的收入＝（16000+200）×100％－12000＝4200（萬元）。

5.B選項(xiàng)A表述錯(cuò)誤，選項(xiàng)B表述正確，債權(quán)人做出讓步是債務(wù)重組的基本特征。

選項(xiàng)CD表述錯(cuò)誤，債權(quán)人均未做出讓步，不屬于債務(wù)重組。

綜上，本題應(yīng)選B。

6.A

7.D存貨正常情況下是不會(huì)出現(xiàn)盤盈的，盤盈的存貨，通常是由企業(yè)日常收發(fā)計(jì)量或計(jì)算上的差錯(cuò)造成的，因此在批準(zhǔn)后，沖減的是“管理費(fèi)用”科目的金額，因此選項(xiàng)D正確。

8.D因?yàn)榧坠景丛掠?jì)算匯兌損益，說明在5月末已計(jì)算過一次匯兌損益了，所以該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益=500×（10.35-10.28）=35（萬元人民幣）。

9.D選項(xiàng)A不屬于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范。選項(xiàng)B，如果無形資產(chǎn)的使用壽命是確定的，則只有在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)才進(jìn)行減值測(cè)試。選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)在其出現(xiàn)減值跡象時(shí)進(jìn)行減值測(cè)試。只有商譽(yù)和使用年限不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行減值測(cè)試，至少每年一次，所以這里的最佳答案是D選項(xiàng)。

10.C接受服務(wù)企業(yè)沒有結(jié)算義務(wù)的或者授予本企業(yè)職工的是其本身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)將該股份支付交易作為權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

11.D

12.CABD屬于資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目的內(nèi)部變動(dòng)，一項(xiàng)資產(chǎn)增加，另一項(xiàng)資產(chǎn)減少，資產(chǎn)總額不變。

13.A以公允價(jià)值計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)視同固定資產(chǎn)處置處理，換出資產(chǎn)公允價(jià)值與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失＝（20－4－2）－10＝4（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選A。

14.A

15.D調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：①在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；②對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。選項(xiàng)D符合其特點(diǎn)，所以應(yīng)該選擇D。

16.C【解析】“外幣報(bào)表折算差額”屬于所有者權(quán)益類科目，應(yīng)作為外幣會(huì)計(jì)報(bào)表折算差額單獨(dú)列示。

17.B選項(xiàng)ACD應(yīng)考慮；

選項(xiàng)B不應(yīng)考慮，不需要考慮由于會(huì)計(jì)政策變更使以前期間凈利潤(rùn)的變化而需要分派的股利，也不包括已分配的利潤(rùn)或股利；

綜上，本題應(yīng)選B。

追溯調(diào)整法：指對(duì)某項(xiàng)交易或事項(xiàng)變更會(huì)計(jì)政策，視同該項(xiàng)交易或事項(xiàng)初次發(fā)生時(shí)即采用變更后的會(huì)計(jì)政策，并以此對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整的方法。

18.D期末應(yīng)調(diào)整的匯兌損益=(10000×8.5—81000)+(30000×8.5—258000)—(6000×8.5—49200)—(2000×8.5—16500)(15000×8.5—124200)=—4600(元)。

19.B【答案】B

【解析】2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)成本=500×40%=200(萬元)。

20.A

21.BCD選項(xiàng)B，未分配利潤(rùn)項(xiàng)目的金額是倒擠出來的，不是直接按交易發(fā)生日的即期匯率折算出來的；選項(xiàng)C，資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算；選項(xiàng)D，負(fù)債項(xiàng)目按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。

22.BCD【答案】BCD

【解析】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)人當(dāng)期損益。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益。

23.ACD選項(xiàng)B，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，不是債務(wù)重組。

24.ABC借款費(fèi)用包括借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用、外幣借款發(fā)生的匯兌差額等，承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用也屬于借款費(fèi)用。注意：發(fā)行債券的折價(jià)或溢價(jià)本身不屬于借款費(fèi)用，只有折價(jià)或溢價(jià)的攤銷才屬于借款費(fèi)用。

25.BC調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)是：在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)；對(duì)按資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響。本題選項(xiàng)C屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

非調(diào)整事項(xiàng)是資產(chǎn)負(fù)債表日以后才發(fā)生的事項(xiàng)，不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況，不需要對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

26.ABC選項(xiàng)ABC說法正確，選項(xiàng)D說法錯(cuò)誤，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，區(qū)別不是補(bǔ)助本身的形式，而是各自使用的對(duì)象。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

27.AB選項(xiàng)C，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，可供出售權(quán)益工具投資發(fā)生的減值損失，不得通過損益轉(zhuǎn)回，應(yīng)該通過資本公積轉(zhuǎn)回。選項(xiàng)D，在活躍市場(chǎng)中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，或與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失，不得轉(zhuǎn)回。

28.BCD新華公司在銷售商品時(shí)，雖然商品已經(jīng)發(fā)出并向銀行辦妥托收手續(xù)，但是購貨方發(fā)生資金困難并拖欠其他公司貨款，新華公司收回銷售貨款存在很大的不確定性。因此，新華公司在發(fā)出商品時(shí)不能確認(rèn)銷售收入。新華公司發(fā)出商品時(shí)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：借：發(fā)出商品150貸：庫存商品150借：應(yīng)收賬款34貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34

29.ACD

30.AB固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損、對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等，都需要通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。選項(xiàng)C應(yīng)記入“營業(yè)外支出”科目。

31.BCD選項(xiàng)A屬于非調(diào)整事項(xiàng)。

32.BD【答案】BD。解析：企業(yè)合并以外方式以非現(xiàn)金資產(chǎn)投資，應(yīng)以投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值及投資時(shí)的相關(guān)稅費(fèi)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本，選項(xiàng)A不正確；投資付款額中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利，選項(xiàng)C不正確。

33.ACD選項(xiàng)B，預(yù)收賬款是外幣非貨幣性項(xiàng)目，不需要計(jì)算匯兌損益。

34.BCD長(zhǎng)期應(yīng)付款，是指企業(yè)除長(zhǎng)期借款和應(yīng)付債券以外的其他各種長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)，包括應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)、以分期付款方式購固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)、采用補(bǔ)償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備發(fā)生的應(yīng)付款項(xiàng)等。選項(xiàng)A通過其他應(yīng)付款"科目核算。

35.ABC

36.BD選項(xiàng)AC屬于，讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入，包括利息收入、使用費(fèi)收入等。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入同時(shí)滿足下列條件時(shí)，才能予以確認(rèn)；

①相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；

②收入的金額能夠可靠計(jì)量。

選項(xiàng)BD不屬于，屬于商品銷售收入。

綜上，本題應(yīng)選BD。

37.AD選項(xiàng)AD處理正確，符合規(guī)定；

選項(xiàng)BC處理不正確，屬于人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，會(huì)計(jì)處理不正確，需要進(jìn)行差錯(cuò)更正。

綜上，本題應(yīng)選AD。

38.ABD選項(xiàng)A、B和D屬于該義務(wù)金額能夠可靠計(jì)量的情形，選項(xiàng)C不屬于。

39.CD企業(yè)在判斷資產(chǎn)減值跡象以決定是否需要估計(jì)資產(chǎn)可收回金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則。根據(jù)這一原則企業(yè)資產(chǎn)存在下列情況的，可以不估計(jì)其可收回金額：(1)以前報(bào)告期間的計(jì)算結(jié)果表明，資產(chǎn)可收回金額遠(yuǎn)高于其賬面價(jià)值，之后又沒有發(fā)生消除這一差異的交易或者事項(xiàng)的，資產(chǎn)負(fù)債表13可以不重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。(2)以前報(bào)告期間的計(jì)算與分析表明，資產(chǎn)可收回金額相對(duì)于資產(chǎn)減值準(zhǔn)則中所列示的一種或者多種減值跡象反應(yīng)不敏感，在本報(bào)告期間又發(fā)生了這些減值跡象的，在資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)可以不需因?yàn)樯鲜鰷p值跡象的出現(xiàn)而重新估計(jì)該資產(chǎn)的可收回金額。

40.AD選項(xiàng)B，企業(yè)應(yīng)將離職后福利計(jì)劃分類為設(shè)定提存計(jì)劃和設(shè)定受益計(jì)劃；選項(xiàng)C，短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后12個(gè)月內(nèi)需要全部支付的職工薪酬。

41.N非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為進(jìn)行企業(yè)合并所發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)人合并成本，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本等于合并成本。

42.Y借：管理費(fèi)用，貸：應(yīng)付職工薪酬——辭退福利

43.N企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應(yīng)當(dāng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項(xiàng)目折算為變更后的記賬本位幣，折算后的金額作為以新的記賬本位幣計(jì)量的歷史成本，由于采用同一即期匯率進(jìn)行折算，不會(huì)產(chǎn)生匯兌差額。

44.N增值稅的出口退稅，退的是出口企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅，不屬于政府補(bǔ)助。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

增值稅出口退稅不屬于，增值稅返還屬于

大家一定要注意增值稅的出口退稅不是政府補(bǔ)助，而增值稅返還，相當(dāng)于財(cái)政部門根據(jù)國家相關(guān)政策給予企業(yè)的資金扶持，是屬于政府補(bǔ)助的。

45.Y

46.Y

47.N【答案】x

【解析】采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認(rèn)投資收益時(shí)，因順流、逆流交易而產(chǎn)生的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失，屬于所轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生減值損失的，有關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損失不應(yīng)予以抵銷。

48.Y

49.N確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)時(shí)，無論相關(guān)的可抵扣暫時(shí)性差異轉(zhuǎn)回期間如何，遞延所得稅資產(chǎn)均不予折現(xiàn)。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

50.Y【該題針對(duì)“持有待售固定資產(chǎn)的核算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】

51.Y對(duì)于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，其在初始取得時(shí)，涉及的相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益（投資收益的借方）。

52.Y

53.N因訂立建造合同而發(fā)生的銷售人員的差旅費(fèi)、項(xiàng)目的投標(biāo)費(fèi)能夠單獨(dú)區(qū)分和可靠計(jì)量且合同很可能訂立的，應(yīng)當(dāng)予以歸集，待取得合同時(shí)計(jì)入合同成本；未滿足相關(guān)條件的，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益。

因此，本題表述錯(cuò)誤。

54.Y可供出售權(quán)益工具發(fā)生的減值損失轉(zhuǎn)回時(shí)要借記“可供出售金融資產(chǎn)”，貸記“資本公積一其他資本公積”，只有債務(wù)工具轉(zhuǎn)回時(shí)通過損益類科目“資產(chǎn)減值損失”轉(zhuǎn)回。

55.Y固定資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)予以終止確認(rèn)：

（1）該固定資產(chǎn)處于處置狀態(tài)；

（2）該固定資產(chǎn)預(yù)期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益。

因此，本題表述正確。

56.Y

57.N企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)于每年度終了，對(duì)固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法進(jìn)行復(fù)核，固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

58.N事業(yè)單位為開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息應(yīng)計(jì)人事業(yè)支出；在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔導(dǎo)活動(dòng)之外開展經(jīng)營活動(dòng)而借入的款項(xiàng)所發(fā)生的利息計(jì)入經(jīng)營支出。

59.Y通常情況下應(yīng)作為正常事項(xiàng)處理，除非減值金額重大，會(huì)影響報(bào)表使用者作出正確的估計(jì)和決策，此時(shí)才作為非調(diào)整事項(xiàng)。

60.Y暫無解析，請(qǐng)參考用戶分享筆記

61.（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司50000(5×10000)??貸：股本10000????資本公積——股本溢價(jià)40000借：資本公積——股本溢價(jià)200??貸：銀行存款200（2）借：存貨2000(10000-8000)??固定資產(chǎn)4000(25000-21000)??貸：資本公積6000（3）購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=64000+6000=70000(萬元)，合并商譽(yù)=50000-70000×70％=1000(萬元)。（4）借：股本30000??資本公積19000(13000+6000)??其他綜合收益3000??盈余公積5000??未分配利潤(rùn)13000??商譽(yù)1000??貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資50000????少數(shù)股東權(quán)益21000[(64000+6000)×30％]（5）借：存貨2000??固定資產(chǎn)4000??貸：資本公積6000借：營業(yè)成本2000??貸：存貨2000借：管理費(fèi)用200??貸：固定資產(chǎn)200(4000／20)（6）2×20年乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)=8200-(2000+200)=6000(萬元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4200(6000×70％)??貸：投資收益4200借：投資收益1400(2000×70％)??貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1400借：長(zhǎng)期股權(quán)投資280(400×70％)??貸：其他綜合收益280（7）借：股本30000??資本公積19000(13000+6000)??其他綜合收益3400(3000+400)??盈余公積5820(5000+820)??未分配利潤(rùn)——年末16180(13000+6000-820-2000)??商譽(yù)1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資53080(50000+4200-1400+280)?少數(shù)股東權(quán)益22320[(30000+19000+3400+5820+16180)×30％]借：投資收益4200??少數(shù)股東損益1800(6000×30％)??未分配利潤(rùn)——年初13000??貸：提取盈余公積820????對(duì)所有者(或股東)的分配2000????未分配利潤(rùn)——年末16180（8）借：營業(yè)收入100??貸：營業(yè)成本60????固定資產(chǎn)——原價(jià)40借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊4(40／5／2)??貸：管理費(fèi)用4借：少數(shù)股東權(quán)益10．8[(40-4)×30％]??貸：少數(shù)股東損益10．8（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——乙公司50000(5×10000)貸：股本10000資本公積——股本溢價(jià)40000借：資本公積——股本溢價(jià)200貸：銀行存款200（2）借：存貨2000(10000-8000)固定資產(chǎn)4000(25000-21000)貸：資本公積6000（3）購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值=64000+6000=70000(萬元)，合并商譽(yù)=50000-70000×70％=1000(萬元)。（4）借：股本30000資本公積19000(13000+6000)其他綜合收益3000盈余公積5000未分配利潤(rùn)13000商譽(yù)1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資50000少數(shù)股東權(quán)益21000[(64000+6000)×30％]（5）借：存貨2000固定資產(chǎn)4000貸：資本公積6000借：營業(yè)成本2000貸：存貨2000借：管理費(fèi)用200貸：固定資產(chǎn)200(4000／20)（6）2×20年乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的凈利潤(rùn)=8200-(2000+200)=6000(萬元)。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4200(6000×70％)貸：投資收益4200借：投資收益1400(2000×70％)貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資1400借：長(zhǎng)期股權(quán)投資280(400×70％)貸：其他綜合收益280（7）借：股本30000資本公積19000(13000+6000)其他綜合收益3400(3000+400)盈余公積5820(5000+820)未分配利潤(rùn)——年末16180(13000+6000-820-2000)商譽(yù)1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資53080(50000+4200-1400+280)少數(shù)股東權(quán)益22320[(30000+19000+3400+5820+16180)×30％]借：投資收益4200少數(shù)股東損益1800(6000×30％)未分配利潤(rùn)——年初13000貸：提取盈余公積820對(duì)所