2023年大學(xué)試題(財經(jīng)商貿(mào))-審計學(xué)考試參考題庫（含答案）

2023年大學(xué)試題(財經(jīng)商貿(mào))-審計學(xué)考試參考題庫（含答案）（圖片大小可任意調(diào)節(jié)）第I卷一.全考點試題庫(共20題)1.永久性檔案

正確答案:

是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價值，并對以后審計工作具有重要影響和直接作用的審計檔案。2.什么是應(yīng)收賬款函證？函證的目的是什么？

正確答案:

應(yīng)收賬款函證，是指由審計師直接發(fā)函給被審計單位的債權(quán)人，要求核實被審計單位應(yīng)收賬款記錄是否正確的一種審計方法。詢證函由審計師利用被審計單位提供的應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶名稱及客戶地址等資料據(jù)以編制。

通過向應(yīng)收賬款的債務(wù)人發(fā)詢證函，審計師可以獲得應(yīng)收賬款余額真實性和正確性的證據(jù)，以防止和揭露被審計單位及有關(guān)人員在銷售業(yè)務(wù)中的錯誤和舞弊行為。函證耗費的時間較長，但因其是外部證據(jù)，具有較強(qiáng)的證明力，因此，函證是應(yīng)收賬款審計的必要程序。3.鑒證業(yè)務(wù)包括哪些要素？

正確答案:

共包括四個要素：

（1）三方關(guān)系，三方關(guān)系分別是注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者。

（2）鑒證對象與鑒證對象信息，鑒證對象信息是按照標(biāo)準(zhǔn)對鑒證對象進(jìn)行評價和計量的結(jié)果。如責(zé)任方按照會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度（標(biāo)準(zhǔn)）對其財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（鑒證對象）進(jìn)行確認(rèn)、計量和列報而形成的財務(wù)報表（鑒證對象信息）。

（3）標(biāo)準(zhǔn)，是指用于評價或計量鑒證對象的基準(zhǔn)，當(dāng)涉及列報時，還包括列報的基準(zhǔn)。

（4）證據(jù)，注冊會計師從事鑒證。4.什么是內(nèi)部控制制度？它有哪些要素？

正確答案:

內(nèi)部控制制度指為了保護(hù)具有組織結(jié)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)主體的資產(chǎn)完整，保證會計資料和其他有關(guān)資料的真實性和正確性，提高經(jīng)營效率，促進(jìn)經(jīng)營方針的貫徹實施，在經(jīng)濟(jì)主體的內(nèi)部建立或采用的一系列相互聯(lián)系、相互制約的方法、程序和行為準(zhǔn)則。

內(nèi)部控制的要素有：控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息交流、監(jiān)督。5.調(diào)節(jié)法

正確答案:

指為驗證某一項目數(shù)據(jù)的正確性，使兩個獨立和各自分離的相關(guān)數(shù)據(jù)，通過調(diào)整而趨于一致的審計方法。6.審計質(zhì)量控制是指什么？

正確答案:

審計質(zhì)量控制是指會計師事務(wù)所為了確保審計工作質(zhì)量符合注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求對審計的各種業(yè)務(wù)活動或行為進(jìn)行有計劃的監(jiān)督、綜合和協(xié)調(diào)的一種活動或行為。7.簡述識別和評估重大錯報風(fēng)險的審計程序？

正確答案:

在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施下列審計程序：

（1）在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報。

（2）將識別的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系。

（3）考慮識別的風(fēng)險是否重大。風(fēng)險是否重大是指風(fēng)險造成后果的嚴(yán)重程度。

（4）考慮識別的風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性。注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，確定實施進(jìn)一步審計程序的性質(zhì)、時間和范圍。8.獨立性是指什么？

正確答案:

獨立性是指注冊會計師的精髓，獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。9.對于職工的股份支付，審計人員應(yīng)注意哪些？

正確答案:

授予職工股份后立即可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，是否在授予日以承擔(dān)負(fù)債的公允價值計入了相關(guān)成本或費用；在可行權(quán)日后以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，當(dāng)期公允價值的變動金額，是否計入了公允價值變動損益；完成等待期內(nèi)的服務(wù)或達(dá)到規(guī)定業(yè)績條件后才可行權(quán)的以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日，是否以可行權(quán)情況的最佳估計為基礎(chǔ)，按照承擔(dān)負(fù)債的公允價值金額，將當(dāng)期取得的服務(wù)計入成本或費用，而在資產(chǎn)負(fù)債表日，后續(xù)事件發(fā)生后當(dāng)期可承擔(dān)債務(wù)的公允價值與以前估計不同的，是否進(jìn)行了調(diào)整，并在可行權(quán)日調(diào)整至可行權(quán)的實際水平；可行權(quán)日，實際以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付金額及賬務(wù)處理是否適當(dāng)。10.PPS抽樣

正確答案:

也稱概率比例規(guī)模抽樣，是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法，也被稱為金額加權(quán)抽樣j貨幣單位抽樣，累計貨幣金額抽樣，以及綜合屬性變量抽樣等。11.審計人員在審查某企業(yè)7月份基本生產(chǎn)車間設(shè)備折舊額時，發(fā)現(xiàn)如下記錄：（1）7月份該車間設(shè)備折舊額為32600元，年折舊率為5％；（2）7月份購入原值為65000元設(shè)備狀態(tài)，已安裝完工并交付使用；（3）7月份將原未使用的一臺設(shè)備投入車間使用，其原值為35000元：（4）7月份交外單位大修理設(shè)備一臺，原值48000元：（5）7月份擴(kuò)建完工廠房一棟，已交付使用。該廠房原值600000元，擴(kuò)建工程支出150000元，變價收入60000元：（6）8月份該車間設(shè)備折舊額為72100元。要求：說明審計方法；指出存在的問題并提出處理意見。

正確答案:

（1）審計方法：審閱生產(chǎn)成本明細(xì)賬，抽查有關(guān)會計憑證，驗算月該車間設(shè)備折舊額。

本月應(yīng)提折舊額=32600+[65000+35000+（600000+150000－60000）]×596÷12=35892（元）

本月多提折舊額=72100－35892

（2）本月多提折舊額36208元。

（3）處理意見：本月多提的折舊額應(yīng)予以沖回，應(yīng)做的調(diào)賬分錄為：

借：制造費用36208（紅字）

貸：累計折舊36208（紅字）12.簡述審計功過檔案的分類

正確答案:

按照實務(wù)中對審計檔案適用的時間的劃分，審計檔案可以分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。13.注冊會計師判斷證據(jù)是否充分，應(yīng)當(dāng)考慮哪些主要因素？

正確答案:

（1）審計風(fēng)險；

（2）具體審計項目的重要程度；

（3）注冊會計師及其業(yè)務(wù)助理人員的經(jīng)驗；

（4）審計過程中是否發(fā)現(xiàn)錯誤或舞弊；

（5）審計證據(jù)質(zhì)量；

（6）總體規(guī)模與特征。14.制定總體審計策略時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮哪些主要事項？

正確答案:

注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列主要事項：

（1）審計范圍，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定審計業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度、制定行業(yè)的報告要求以及被審計單位組成的分布等，以界定審計范圍。

（2）報告目標(biāo)，總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括明確審計業(yè)務(wù)的報告目標(biāo)，以計劃審計的時間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計報告的時間要求，預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等。

（3）審計方向，總體審計策略的制定應(yīng)當(dāng)包括考慮影響審計業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，初步識別可能存在較高的重大錯報風(fēng)險的領(lǐng)域，初步識別重要的的組成部分和賬戶余額，評價是否需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取審計證據(jù)，識別被審計單位、所處行業(yè)、財務(wù)報告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。

（4）總體審計策略中包括的內(nèi)容?？傮w審計策略應(yīng)能恰當(dāng)?shù)胤从匙詴嫀熆紤]審計范圍、報告目標(biāo)和審計方向的結(jié)果。15.發(fā)表非無保留意見審計報告的具體情形有哪些？

正確答案:

當(dāng)存在以下兩種情形之一時，如果認(rèn)為對財務(wù)報表的影響是重大的或可能是重大的，審計人員應(yīng)當(dāng)出具非無保留意見（包括保留意見、否定意見、無法表示意見）的審計報告，屬非標(biāo)準(zhǔn)審計報告：

1）審計人員與管理層在被審計單位會計政策的選用、會計估計的作出或財務(wù)報表的披露方面存在分歧；

2）審計范圍受到限制。16.注冊會計師如何有效預(yù)防其相關(guān)風(fēng)險？

正確答案:

（1）明確會計人員與審計人員的責(zé)任。

（2）嚴(yán)格遵守職業(yè)道德及執(zhí)業(yè)規(guī)范。

（3）提供充分的職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)咨詢。

（4）深入了解被審計單位的基本情況。

（5）嚴(yán)格約定業(yè)務(wù)內(nèi)容，恪守審計準(zhǔn)則。

（6）建立有效的質(zhì)量控制的監(jiān)督和檢查制度，實施嚴(yán)格的審計工作質(zhì)量控制。

（7）聘請有關(guān)專家和法律顧問，購買專業(yè)機(jī)構(gòu)的職業(yè)保險。17.審計準(zhǔn)則

正確答案:

是用來規(guī)范審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論，出具審計報告的專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。它是審計人員在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時必須遵循的行為規(guī)范和指南，同時也是衡量審計工作質(zhì)量的尺度和標(biāo)準(zhǔn)。18.簡述審計準(zhǔn)則的含義。

正確答案:

審計準(zhǔn)則的含義主要有：

（1）審計準(zhǔn)則是制約審計人員的行為準(zhǔn)則。審計人員在工作過程中，圍繞審計任務(wù)，在選擇和確定工作時，應(yīng)明確哪些是可以做的，哪些是不能做的；哪些是應(yīng)該加強(qiáng)和深入去做的，哪些是可以只作了解的。審計準(zhǔn)則正是起到衡量標(biāo)準(zhǔn)的作用。

（2）審計準(zhǔn)則既對審計人員的素質(zhì)提出要求，同時也對社會提供審計工作質(zhì)量保證。一般審計準(zhǔn)則無不對審計人員的業(yè)務(wù)技能和品德操行提出一個高的標(biāo)準(zhǔn)，而且把獨立性視為審計工作的靈魂。這對樹立審計人員在社會上的公正、正直、客觀形象有重要作用。

（3）審計準(zhǔn)則是通過審計人員執(zhí)行審計程序體現(xiàn)出來的。所以，在一般審計準(zhǔn)則中，都對審計人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力、工怍行為和態(tài)度提出嚴(yán)格要求。

（4）審計準(zhǔn)則是審計人員簽署最終審計意見時的客觀保證。一般來說，審計人員在形成審計意見之后，會主動與被審計單位交換意見，然后才簽發(fā)自己的報告，其目的是希望盡快解決問題。但是，如果雙方發(fā)生意見分歧，審計準(zhǔn)則就為審計人員的意見提供了客觀上的保證。19.注冊會計師需對籌資循環(huán)涉及的哪些主要會計科目進(jìn)行實質(zhì)性程序？

正確答案:

籌資循環(huán)審計涉及主要會計科目有：

銀行借款的實質(zhì)性程序、應(yīng)付債券的實質(zhì)性程序、實收資本（或股本）的實質(zhì)性程序、資本公積的實質(zhì)性程序、盈余公積的實質(zhì)性程序、