澳大利亞稅收風(fēng)險分析課件

PART

01

澳大利亞稅收管理基本情況PART

02

澳大利亞稅收風(fēng)險管理主要理念PART

03

澳大利亞聯(lián)邦稅務(wù)局的風(fēng)險管理PART

04

澳大利亞稅務(wù)風(fēng)險管理的特點(diǎn)PART

05

對我國的啟示PART

01

澳大利亞稅收管理基本情況澳大利亞是一個聯(lián)邦制國家，主要實(shí)行分稅制管理，其稅收收入分為中央稅收收入和地方稅收收入。澳大利亞的稅收立法權(quán)和征收權(quán)主要集中在聯(lián)邦政府，稅收結(jié)構(gòu)以直接稅為主，占整體稅收收入的60%以上。澳大利亞聯(lián)邦稅務(wù)局（簡稱“ATO”）負(fù)責(zé)聯(lián)邦政府稅收的征收管理，在各州市設(shè)有分支機(jī)構(gòu)。ATO在總體上遵從的方針是實(shí)現(xiàn)差別化、定制化的風(fēng)險管理，其策略分為服務(wù)與保障兩大類，以事前防范為主、事后糾正為保障。ATO過去側(cè)重于納稅人申報(bào)后風(fēng)險的保障類措施的運(yùn)用，近年來更加注重服務(wù)性措施和申報(bào)前保障措施的運(yùn)用，以及與納稅人的互動合作

。澳大利亞聯(lián)邦稅務(wù)局組織架構(gòu)PART

02澳大利亞稅收風(fēng)險管理主要理念規(guī)范化理念稅企合作互信理念0103法治和公正理念分類管理理念0204規(guī)范化理念澳大利亞的稅收風(fēng)險管理遵從一套嚴(yán)密的稅收風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)和指南，稅收風(fēng)險管理完全在標(biāo)準(zhǔn)和指南框架內(nèi)運(yùn)行，充分踐行了稅收風(fēng)險管理規(guī)范化理念。澳大利亞稅收風(fēng)險管理主要依據(jù)國際風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)和指南、澳大利亞聯(lián)邦風(fēng)險管理綱要（政策草案V1.9）、ATO全面風(fēng)險管理框架等文件開展。法治和公正理念1．建立了完備的稅法體系。澳大利亞稅法體系比較完備，充分保證了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅權(quán)和征稅能力。在確立納稅人自主申報(bào)制度的基礎(chǔ)上，

全面賦予稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)權(quán)力，嚴(yán)格規(guī)定了納稅人及第三方的涉稅信息報(bào)送、涉稅資料保存義務(wù)以及納稅人的舉證責(zé)任，從而有效確保了ATO稅收風(fēng)險管理工作和程序的合法性與正當(dāng)性。2．充分保障納稅人的合法權(quán)益。制定專門針對納稅人權(quán)利保護(hù)的《納稅人憲章》，明確納稅人的權(quán)利和義務(wù)及可以采取的維權(quán)措施。稅企合作互信理念理念該理念體現(xiàn)在圖中的合作型遵從金字塔模型中。金字塔模型按照納稅遵從情況對納稅人進(jìn)行了分類，從塔底到塔尖，納稅遵從程度逐漸降低，金字塔也較直觀地體現(xiàn)了處于各遵從位階的納稅人數(shù)量情況。納稅遵從情況決定稅務(wù)機(jī)關(guān)的應(yīng)對措施是這個模型的核心。一般來說，稅務(wù)機(jī)關(guān)對處于塔尖的納稅人會采取強(qiáng)制管理方式，對處于塔中部的納稅人采取有協(xié)助的自我管理方式，而對處于塔底的納稅人采取自我管理為主的方式。分類管理理念根據(jù)納稅人不遵從的可能性和不遵從后果的嚴(yán)重程度對大企業(yè)納稅人進(jìn)行分類排序，具體分成四組：高風(fēng)險納稅人重點(diǎn)納稅人中等風(fēng)險納稅人低風(fēng)險納稅人這類納稅人不遵從

這類納稅人不遵從

這類納稅人不遵可能性大、不遵從

可能性低、不遵從

從可能性高、不后果嚴(yán)重，稅務(wù)機(jī)

后果嚴(yán)重，大多數(shù)

遵從后果較輕，關(guān)會采取“1對1”

特大型企業(yè)可以歸

稅務(wù)機(jī)關(guān)主要采大多數(shù)納稅人可以歸入此類，這類納稅人不遵從可能性低、不遵持續(xù)審核方式“實(shí)

入此類，稅務(wù)機(jī)關(guān)

取“1對幾個企業(yè)

從后果輕微。對時阻止”其惡意避

一般采取“1對1”

”定期審核管理稅行為，在風(fēng)險出

持續(xù)監(jiān)控方式進(jìn)行

方式，重點(diǎn)審核現(xiàn)時及時發(fā)現(xiàn)并處

管理，并會特別關(guān)

重大事項(xiàng)，重點(diǎn)理。ATO對這類納

注其風(fēng)險管理和治

關(guān)注稅收收入下稅人多采取風(fēng)險評

理結(jié)構(gòu)，以降低遵

降的納稅人。估、審計(jì)等管理方

從風(fēng)險。這類納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)主要采取“1對多”定期監(jiān)控方式。式。PART

03澳大利亞聯(lián)邦稅務(wù)局的風(fēng)險管理ATO風(fēng)險管理風(fēng)險管理框架納稅遵從風(fēng)險管理風(fēng)險管理框架外部標(biāo)準(zhǔn)與指南內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)風(fēng)險管理成熟度外部標(biāo)準(zhǔn)與指南ATO實(shí)施風(fēng)險管理遵循的外部標(biāo)準(zhǔn)有：①《國際風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)（ISO31000：2009）》，這一標(biāo)準(zhǔn)適用于任何組織，不局限于特定行業(yè)和部門，可用于整個組織的全生命周期及應(yīng)用于任何類型的風(fēng)險；②《澳大利亞聯(lián)邦風(fēng)險管理綱要》，這是澳大利亞各政府部門在提供公共服務(wù)和產(chǎn)品過程中均需遵守的風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)；③《OECD稅收遵從管理指南》，這一指南是經(jīng)合組織國家多年來對大型企業(yè)稅收風(fēng)險管理的經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。內(nèi)部標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)根據(jù)外部標(biāo)準(zhǔn)與指南，ATO制定了包括風(fēng)險管理流程、風(fēng)險類別及其重要性與風(fēng)險容忍度、風(fēng)險等級矩陣、風(fēng)險管理標(biāo)準(zhǔn)模板等在內(nèi)的風(fēng)險管理框架。ATO過去主要將這一框架運(yùn)用于稅收風(fēng)險管理工作中，現(xiàn)在則運(yùn)用于組織管理的各個方面。風(fēng)險管理成熟度ATO將風(fēng)險管理的成熟度從無正式流程到充分整合到組織所有方面，分成了隨機(jī)應(yīng)對式、專家應(yīng)對式、自上而下式、系統(tǒng)性風(fēng)控和智能化風(fēng)控五個發(fā)展層次。目前，ATO的風(fēng)險管理正由第四層次向第五層次發(fā)展：納稅遵從風(fēng)險管理風(fēng)險規(guī)劃與計(jì)劃風(fēng)險分析和個案選擇風(fēng)險審查風(fēng)險規(guī)劃與計(jì)劃ATO在實(shí)施納稅遵從風(fēng)險管理時，首先應(yīng)進(jìn)行風(fēng)險計(jì)劃和制定風(fēng)險計(jì)劃。風(fēng)險計(jì)劃分為三類，分別是內(nèi)部管理計(jì)劃、與納稅人合作的計(jì)劃以及重要納稅人計(jì)劃。內(nèi)部管理計(jì)劃不僅指針對所有納稅人的稅收風(fēng)險，還必須考慮潛在的操作風(fēng)險。為確保風(fēng)險管理能及時做出正確決定，內(nèi)部管理計(jì)劃還必須充分考慮利益相關(guān)方的溝通與合作策略。與納稅人合作的計(jì)劃主要包括納稅人風(fēng)險案件的實(shí)施時間、信息采集安排、稅企雙方就相關(guān)措施達(dá)成的協(xié)議等，其目的是通過與納稅人透明、開放的溝通，事先獲得納稅人的承諾，確保風(fēng)險管理任務(wù)的順利實(shí)施。風(fēng)險規(guī)劃與計(jì)劃重要納稅人的計(jì)劃是ATO根據(jù)風(fēng)險管理四象限圖，針對高風(fēng)險納稅人和重點(diǎn)納稅人制定的風(fēng)險計(jì)劃，以保證管理資源優(yōu)先配置在這兩類納稅人身上。風(fēng)險分析和個案選擇ATO過去有若干個信息系統(tǒng)，從不同層面對納稅人風(fēng)險進(jìn)行定期掃描，這些系統(tǒng)被統(tǒng)稱為風(fēng)險過濾器。近些年來，ATO投入了大量的時間和精力把運(yùn)用于各部門、各稅種的風(fēng)險過濾器整合成一個風(fēng)險畫像工具（RAPT），通過風(fēng)險畫像工具初步找出納稅人的潛在風(fēng)險。在此基礎(chǔ)上進(jìn)一步進(jìn)行人工分析，選擇個案管理對象也即“選案”。個案選擇的方法就是對風(fēng)險假設(shè)進(jìn)行精煉，通過不斷地提出疑問，圍繞疑點(diǎn)與企業(yè)有目的地交流，排除疑問、確認(rèn)疑點(diǎn)甚至發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)。風(fēng)險假設(shè)不只存在于選案環(huán)節(jié)，而是貫穿于風(fēng)險管理的全過程。風(fēng)險審查風(fēng)險審查主要是用于識別和評估風(fēng)險。風(fēng)險識別的方法主要是通過與納稅人和相關(guān)利益方約談溝通，不斷采集信息、分析信息，從不同視角、不同層面充分了解納稅人的行為及其背后的原因等，從而對風(fēng)險假設(shè)進(jìn)行進(jìn)一步精煉，乃至最終確認(rèn)風(fēng)險。風(fēng)險審查中最重要的一個步驟就是評估風(fēng)險，通常使用的方法是風(fēng)險矩陣，即根據(jù)風(fēng)險的可能性和重要性進(jìn)行評估。評估時會召集各利益相關(guān)方，一起討論確定風(fēng)險發(fā)生的可能性。對可能性的評估是定性判斷，對重要性的評估，會考慮風(fēng)險涉及的稅款金額，同時還會考慮一系列其他因素。PART

04澳大利亞稅務(wù)風(fēng)險管理的特點(diǎn)part

1part

2part

3完整、健全的稅源監(jiān)控體系利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)為納稅人提供全面優(yōu)質(zhì)的納稅咨詢服務(wù)完整、健全的稅源監(jiān)控體系澳大利稅務(wù)局對稅源監(jiān)控非常重視，針對不同的稅源設(shè)置了相應(yīng)的負(fù)責(zé)機(jī)構(gòu)以及征收管理方法和手段。依據(jù)稅源的規(guī)模和范圍，澳大利亞聯(lián)邦稅務(wù)局將稅源監(jiān)控分為三類，分別實(shí)行監(jiān)督管控。為了重點(diǎn)監(jiān)控這類跨國企業(yè)，ATO按照市值將一部分公司對大型企業(yè)的稅源監(jiān)控中小企業(yè)的監(jiān)控基本的管控劃分為重點(diǎn)監(jiān)控的公司，并成立專門的監(jiān)管機(jī)構(gòu)對這些企業(yè)每年的應(yīng)稅收入進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督管控。為了防止相關(guān)費(fèi)用在稅前列支，澳大利亞開征附加服務(wù)稅，嚴(yán)禁企業(yè)將與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的費(fèi)用在稅前扣除。稅務(wù)局向每一位有納稅記錄的納稅人寄送納稅指引和納稅申報(bào)表。納稅人根據(jù)具體情況進(jìn)行申報(bào)，對于納稅申報(bào)出現(xiàn)問題的企業(yè)，稅務(wù)局會組織約談，同時征求專家和律師的意見。利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)澳大利稅收管理體系的一個重要特點(diǎn)就是代化信息技手段的用。算機(jī)網(wǎng)技稅申、稅估和稅稽等都提供了廣而效的技支。目前，大部分稅信息是通的方式得的，同，更多人開使用網(wǎng)稅方式，尤其是年人。近年來，澳大利的稅部網(wǎng)ID、司法管以及網(wǎng)信

息

料

全

等。在稅收服和稅估方面，稅人可以通ATO的官網(wǎng)了解澳大利稅收政策的最新化和相關(guān)法律法。通網(wǎng)，

ATO的稅收系可以和行、海關(guān)等部便

捷

的

信

息

和共享，同公司和個人的稅

情

估

，行案和初稽。為納稅人提供全面優(yōu)質(zhì)的納稅咨詢服務(wù)澳大利亞稅務(wù)部門高度重視為納稅人提供全面適合的納稅咨詢服務(wù)，以便于提高納稅人的納稅滿意度和稅務(wù)部門管理效率。ATO對納稅人的咨詢服務(wù)主要分為三個方面：一是通過電子郵件、短信、郵寄等方式定期和不定期地向納稅人寄送免費(fèi)的納稅宣傳資料、納稅流程指引和操作指南手冊，為納稅人提供形式多樣的納稅咨詢服務(wù)；二是通過推行稅務(wù)代理機(jī)制以及廣泛的稅務(wù)援助，確保納稅人的自身權(quán)益；三是在不斷的稅務(wù)改革過程中，充分征詢納稅人的意見和建議，從源頭上提高納稅人的服務(wù)滿意度。PART

05

對我國的啟示明確劃分標(biāo)準(zhǔn)完善分類管理優(yōu)化管理模式改進(jìn)管理架構(gòu)合理配置資源增加管理投入改進(jìn)管理流程完善管理制度依托信息技術(shù)構(gòu)建工作平臺我國的國稅、地稅等稅收征管機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)完善現(xiàn)有的組織架構(gòu)，建立更加具體的、具有針對性的下屬部門，分別負(fù)責(zé)針對不同類型的納稅人進(jìn)行風(fēng)險管理和控制工作。對于我國納稅人系統(tǒng)中

強(qiáng)調(diào)大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)

改變原有的對大型企

依托高科技的現(xiàn)代電大型企業(yè)的稅收風(fēng)險管

險管理工作在整個稅

業(yè)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行條塊

子信息技術(shù)，構(gòu)建穩(wěn)理，應(yīng)區(qū)別于遵從度較

務(wù)系統(tǒng)職能履行中的

分割的模式，減少不

定、高效、可操作性低的中小企業(yè)，將稅務(wù)

重要性，同時在信息

同層級和不同部門之

強(qiáng)的自動化電子工作機(jī)關(guān)的工作重心前移，

技術(shù)和財(cái)力保障等方

間由于溝通和協(xié)調(diào)所

平臺。向納稅人全面強(qiáng)調(diào)對大型企業(yè)稅收風(fēng)

面對大型企業(yè)稅收風(fēng)

消耗的時間和精力。

推行電子納稅、網(wǎng)絡(luò)險的事前管理，鼓勵納

險管理部門給予大力

強(qiáng)調(diào)全面風(fēng)險管理流

報(bào)稅等新型納稅申報(bào)稅人