審計(jì)基礎(chǔ)講義17zksj lsnjc第二十一章會計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)

第二十一章會計(jì)師業(yè)務(wù)質(zhì)本章主要變化主要關(guān)點(diǎn)主要關(guān)對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的責(zé)會計(jì)師的人力資第一節(jié)質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的責(zé)

對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的責(zé)（一）（二）（一）會計(jì)師及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的的規(guī)定會計(jì)師和項(xiàng)目出具適合具體情況的報告（二）形成文件，并傳達(dá)到全體人會計(jì)師的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對下列要素的政策和程序?qū)I(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的責(zé)任（見20.1相關(guān)職業(yè)道德要求（見20.2客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持（見20.3人力資源（見20.4業(yè)務(wù)執(zhí)行（見20.520.6形成文件，并傳達(dá)到全體人（針對上述（6）項(xiàng)，ABC會計(jì)師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計(jì)師質(zhì)【例2·簡答題·部分】2013年1月，DEF會計(jì)師與XYZ會計(jì)師合并成ABC會計(jì)師，相關(guān)事項(xiàng)如下統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度-（5）原DEF、XYZ兩家會計(jì)師的質(zhì)量控制制度存在差異。ABC會計(jì)師擬逐針對上述第（5）項(xiàng)，ABC會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理是否恰當(dāng)（是/否（是/否否兩年內(nèi)ABC會計(jì)師沒有使用統(tǒng)一的質(zhì)量控制制度符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定/會計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定統(tǒng)一（一）會計(jì)師承擔(dān)最終責(zé)（二）（三）（四）（一）會計(jì)師承擔(dān)最終責(zé)會計(jì)師制定政策和程序的目的是為了培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化（經(jīng)會計(jì)師指派，副會計(jì)師可以分管會計(jì)師質(zhì)量控制工作，并對會計(jì)師質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。針對上述第（1）項(xiàng)，ABC會計(jì)師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合質(zhì)量控制準(zhǔn)則（二）會計(jì)師培育以質(zhì)量為導(dǎo)向的內(nèi)部文化就是要在會計(jì)師內(nèi)形成和質(zhì)量至上的內(nèi)部文化。內(nèi)部質(zhì)量文化能否形成，有賴于會計(jì)師各級管理層的努力；會計(jì)師的及其作出的示范對的內(nèi)部文化有重大影響會計(jì)師各級管理層應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)質(zhì)量控制政策和程序的重要性以及按照、（三）【例1·簡答題·部分】ABC會計(jì)師的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下（以質(zhì)量（1）考核的主要指標(biāo)依次為業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的完成情況，參與管理的程度，針對上述第（1）項(xiàng)，ABC會計(jì)師的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰不恰當(dāng)。應(yīng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績評價政策/應(yīng)將業(yè)務(wù)質(zhì)量放在第一位（）（1考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額后三位的降級為高級經(jīng)理。）針對上述（1）項(xiàng)，ABC會計(jì)師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計(jì)師質(zhì)會計(jì)師的必須首先認(rèn)識到，其經(jīng)營策略應(yīng)當(dāng)滿足會計(jì)師執(zhí)行會計(jì)師針對員工設(shè)計(jì)的有關(guān)業(yè)績評價、工薪及晉升（包括激勵制度）的政策和程序，應(yīng)當(dāng)表明會計(jì)師最重視的是質(zhì)量，以形成正確的行為導(dǎo)向。會計(jì)師，相關(guān)事項(xiàng)如下（保證質(zhì)量前提條件與業(yè)績評價、工薪及晉升-針對上述第（2）項(xiàng)，ABC會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理是否恰當(dāng)（是/否（是/否是（四）會計(jì)師會計(jì)師必須委派適當(dāng)?shù)娜藛T并授予其必要的權(quán)限以幫助會計(jì)第二節(jié)

相關(guān)職業(yè)道德要求（重點(diǎn)（一）（二）針對獲知獨(dú)立性的應(yīng)對措（三）獲取確認(rèn)（四）（一）項(xiàng)目應(yīng)向會計(jì)師提供與客戶委托業(yè)務(wù)相關(guān)的信息以使能夠評價會計(jì)師人員應(yīng)及時向會計(jì)師報告對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情況和關(guān)系，以便采取適當(dāng)行動；會計(jì)師應(yīng)收集相關(guān)信息，并向適當(dāng)人員傳達(dá)（二）針對獲知獨(dú)立性的應(yīng)對措會計(jì)師人員，將注意到的、獨(dú)立性的情況立即告知會計(jì)師將已識別的獨(dú)立性政策和程序的情況立即傳達(dá)給需要與會計(jì)師事務(wù)所共同處理這些情況的項(xiàng)目以及需要采取適當(dāng)行動的會計(jì)師和網(wǎng)絡(luò)內(nèi)部的（三）獲取確認(rèn)會計(jì)師應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策慮向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的確認(rèn)函。（立性的確認(rèn)函-2016））（2所有員工必須每年簽署其遵守相關(guān)職業(yè)道德要求確認(rèn)函、對參與業(yè)務(wù)的外部專家或其他會計(jì)師的會計(jì)師由項(xiàng)目組自行決定是否向其獲取有關(guān)獨(dú)立性的確認(rèn)函。），，（2）控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下（獲取獨(dú)立性的確認(rèn)函-2010）高級經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨(dú)立性要求的確認(rèn)函。針對上述（5）項(xiàng)，ABC會計(jì)師業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計(jì)師質(zhì)獨(dú)立性政策不符合規(guī)定。理由：根據(jù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則的規(guī)定，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的確認(rèn)函。（四）影響為此會計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定下列政策和程序以防范可能對獨(dú)立性產(chǎn)生的不利影響定期限屆滿時輪換、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員，以及受輪換要求約束的其他人員。第三節(jié)會計(jì)師應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序以合理保證會計(jì)師及項(xiàng)目組能夠遵守相關(guān)職業(yè)道德要會計(jì)師及項(xiàng)目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。（（2）對員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)的高低自行決定是否承接。針對上述（2）項(xiàng)，ABC會計(jì)師可能質(zhì)量控制準(zhǔn)則的情形，并簡要說明要求；③會計(jì)師及項(xiàng)目組已考慮客戶的誠信，沒有信息表明客戶缺乏誠信。第四節(jié)

會計(jì)師的人力資（一）（二）（三）（四）（一）會計(jì)師應(yīng)對負(fù)責(zé)招聘的人員進(jìn)行必要的培訓(xùn)，使其熟悉招聘政策和程序，計(jì)師；詢問是否存在未決的等。 核，相關(guān)事項(xiàng)如下（人事管理部門負(fù)責(zé)招聘活動-2015）假定上述第（6）項(xiàng)為獨(dú)立事項(xiàng)，并且不考慮其他因素，審計(jì)項(xiàng)目組的處理是否恰不恰當(dāng)。理由：審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)習(xí)生的招聘應(yīng)由人事部門負(fù)責(zé)（二）會計(jì)師確保人員持續(xù)保持必要的素質(zhì)和勝任能力的途徑（三）關(guān)職業(yè)道德要求的人員給予應(yīng)有的肯定和。會計(jì)師制定的業(yè)績評價、工薪及晉升程序應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)使員工知曉會計(jì)師對業(yè)績的期望和對遵守職業(yè)道德基本原則的要求而會計(jì)師的政策和程序可能招致懲戒。（四）項(xiàng)目的委派要項(xiàng)目的委派要會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對每項(xiàng)業(yè)務(wù)委派至少一名項(xiàng)目，并明確下列要求將項(xiàng)目的和作用告知客戶管理層和治理層的關(guān)鍵成員項(xiàng)目具有履行