基礎(chǔ)會計李jh36講全講義

專題四權(quán)益×√3.4.具5.如果企業(yè)以自身償票免√×√×【例題】ABC公司于20×7年2月1日向EFG公司以自身普通股為標(biāo)的的看漲。根據(jù)該期權(quán)合同EFG司行權(quán)（行權(quán)價為102），EFG公司有權(quán)以每股102元的價格從ABC公司購1000合同簽訂日20×721行權(quán)日（歐式：到期才能行權(quán)）20×8年1月31（3）20×7年2月1日每價100（4）20×7年12月31日每價104（5）20×8年1月31日每價104（6）20×8131102（7）合同中的普通股數(shù)量1000（8）20×7年2月1日的公允價值5000（9）20×7年12月31日的公允價值3000（10）20×8年1月31日的公允價值2000元假定不考慮其他因素，ABC（1）20×7年2月1日，確認(rèn)的看漲： 貸：衍生工具——看漲（2）20×7年12月31日，確認(rèn)公允價值減少：借：衍生工具——看漲2000 （3）20×8年1月31日，確認(rèn)公允價值減少：借：衍生工具——看漲1000 際支付凈額為2000元。反映看漲結(jié)算的賬務(wù)處理如下：借：衍生工具——看漲2000 交付（2000/104）19120×8131借：衍生工具——看漲 ABC1此，EFG公司有權(quán)于20×8年1月31日以102000元（即102×1000）ABC公司1000股普通 由于該合同確認(rèn)為權(quán)益工具，無需進(jìn)行后續(xù)的重新計量。ABC公司無需就該的公允價20×71231（3）20×8年1月31日，EFG公司行權(quán)： 由于該看漲是價內(nèi)（行權(quán)價格每股102元小于市場價格每股104元），EFG公司在行權(quán)日行使了該，向ABC公司支付了102000元以獲取1000股ABC公司。例外情況：企業(yè)對全部現(xiàn)有同類別非衍生自身權(quán)益工具的持有比例配股權(quán)、或認(rèn)權(quán)、或認(rèn)股權(quán)證應(yīng)當(dāng)分類為權(quán)益工具。對于附有或有結(jié)算條款的金融工具，方不能無條件地避免交付現(xiàn)金、其他金融資產(chǎn)或以其 其進(jìn)行分類后，不能隨意變更。1與2不非貨幣利以自產(chǎn)產(chǎn)品給職工的福利以外購商品作為福利給職工借：銀行存款（實收）長期待攤費(fèi)用（差額）貸：固定資產(chǎn)（全價用貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣利借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣利如果住房的合同或協(xié)議中未規(guī)定職工在購得住房后必須服務(wù)的年限，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將該項差額 借：生產(chǎn)成本、用等（估計帶勤借：生產(chǎn)成本、用等1借： 37500（50×1.5天 37500（50×1.5天×500） 【例題】司于2×14年初制訂和實施了一項短期利潤計劃，以對公司管理層進(jìn)行激×14年12月31日，司全年實際完成凈利潤1500萬元。假定不考慮離職等其他因素，則司管理層按照利潤計劃可以利潤50萬元［（1500－1000）×10%］作為其額外的薪酬。借： 5%向作。該管理人員退休時可以獲得其個人賬戶的累積額，包括公司來的繳存額以及相應(yīng)的投資收益。公司除了按照約定向年金基金繳存之外不再負(fù)有其他義務(wù)，既不享有繳存產(chǎn)生的收1000借： （1）根據(jù)預(yù)期累計福利單位法，采用無偏且相互一致的精算假設(shè)對有關(guān)人口統(tǒng)計變量（2014年1月1假設(shè)管理員退休企業(yè)將年向其付退休貼至其通常企應(yīng)當(dāng)根生命周表對死亡率進(jìn)行算（為述方便本例中算表格的算，忽略率）并考慮休補(bǔ)貼增長2014201520162017201801310×3＝32014201520162017201801310×3＝3年0息010%）1＝1借：用（當(dāng)期服務(wù)成本） 2014111（單位：萬元123414年15年（2）現(xiàn)值2計算職工服務(wù)期間每期服務(wù)成本（單位：萬元1219200年00 2（32015320154），假設(shè)該企業(yè)可從設(shè)定受益計劃退款或減少未來對該計劃繳存而獲得的經(jīng)濟(jì)利益的現(xiàn)值（即資產(chǎn)上限）為1.5億元，則該項設(shè)定120152，201510%，2×10%。201612016101×10%。2015 借：應(yīng)付職工薪酬（1×10%）5002015【知識點(diǎn)：支付 模擬支承擔(dān)的以或其他現(xiàn)金增值務(wù)的工具類型限制性支以或其他權(quán)益工付易【權(quán)益結(jié)算的支付 的支1.用2. 【授予限制性的會計處理上市公司實施限制性的股權(quán)激勵安排中，常見做法是上市公司以非公開的方式向激勵讓。達(dá)到條件，可以；如果全部或部分未被而失效或作廢，通常由上市公司按照向職工的限制性按有關(guān)規(guī)定履行了登記等增資手續(xù)的，收到職工繳納的認(rèn)借：其他應(yīng)付款——限制性回購義務(wù)（按照應(yīng)支付的金額）借：股本【按照注銷的限制性相對應(yīng)的股本金額】 借：其他應(yīng)付款——限制性回購義務(wù)（按照相對應(yīng)的負(fù)債的賬面價值）①對于預(yù)計未來可限制性持有者，上市公司應(yīng)分配給限制性持有者的現(xiàn)金股利應(yīng)②對于預(yù)計未來不可限制性持有者，上市公司應(yīng)分配給限制性持有者的現(xiàn)金股利借：其他應(yīng)付款——限制性回購義務(wù)①對于預(yù)計未來可限制性持有者，上市公司應(yīng)分配給限制性持有者的現(xiàn)金股利應(yīng)②對于預(yù)計未來不可限制性持有者，上市公司應(yīng)分配給限制性持有者的現(xiàn)金股利的是內(nèi)其他企業(yè)權(quán)益工【應(yīng) 20165111%稅率，金融業(yè)和生活服務(wù)業(yè)適用6%稅率。同時，繼上一輪將企業(yè)購進(jìn)機(jī)器設(shè)備納入抵扣范圍之后，將201651260%，第二年抵扣比例40%?！纠}】某工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)為一般，本期從房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入不動產(chǎn)作為行政辦8000330萬元。根據(jù)現(xiàn)行制度規(guī)定，工業(yè)企業(yè)對上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)作如下賬務(wù)處理： 76700 （進(jìn)項稅額）1980132080第二年允許抵扣剩余的時借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（進(jìn)項稅額13201【一 【例題】某工業(yè)企業(yè)為一般，本期購入一批材料，上注明的增值20.4120（假如該企業(yè)材料采用實際 1200應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項稅額）204 1404用于職工福利時 1404原材 12001111 81允許抵扣剩余的時借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（進(jìn)項稅額）81貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅 81一般提供應(yīng)稅服務(wù)，按照營業(yè)征有關(guān)規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給其他售額計算銷項稅額并計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項稅額）”【例題：總額法】某旅游企業(yè)為一般，選擇差額征稅方式。該企業(yè)本期向旅游服務(wù)方收取含稅價款為53萬元（含3萬元），應(yīng)支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用和其他單位的相關(guān)費(fèi)用為42.4萬元，其中因允許扣減銷售額而減少的銷項稅額2.4萬元。假設(shè)該旅 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交（銷項稅額抵減） 【例題：凈額法】某客運(yùn)場站為一般，為客運(yùn)公司提供客源、組織售票、檢票發(fā)5347.7元，剩下的5.3萬元中，5萬元作為銷售額，0.3萬元為銷項稅額。假設(shè)該企業(yè)采用凈額法 【例題】某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為一般。企業(yè)2x17年5月預(yù)售房地產(chǎn)項目收取的總14102x1895%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款。當(dāng)月，該企業(yè)向購房者交付其的另一房地產(chǎn)項目，交房項目的總價款為2265萬元（其165113.25）2x167 14100借：應(yīng)交稅費(fèi)—預(yù)交705 705應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項稅額）借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交（銷項稅額）一般初次稅控系統(tǒng)設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)費(fèi)允許在應(yīng)納稅額中全額抵減