內(nèi)控體系的建立與完善

內(nèi)部控制體系的建立與完善合規(guī)部風(fēng)險(xiǎn)管理處2010年1介紹提綱1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與完善內(nèi)部控制的重要意義2.有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的一些基本概念3.完善的內(nèi)部控制框架體系應(yīng)該包括哪些內(nèi)容？4.首次評估與改進(jìn)內(nèi)部控制體系的目標(biāo)、意義與成果？5.開展內(nèi)部控制評價與改進(jìn)工作的基本方法？21.1國外典型風(fēng)險(xiǎn)事件及其影響1.2國外有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的監(jiān)管演進(jìn)歷程1.3國內(nèi)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的監(jiān)管演進(jìn)歷程1.4保險(xiǎn)行業(yè)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的監(jiān)管演進(jìn)歷程1.5保險(xiǎn)監(jiān)管部門的其他與內(nèi)控相關(guān)的監(jiān)管要求1.加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理與完善內(nèi)部控制的重要意義3案例1：安然（

Enron）1.1國外典型風(fēng)險(xiǎn)事件及其影響輝煌業(yè)績世界最大的能源公司，500強(qiáng)排名第七，曾被稱為“美國最有創(chuàng)新精神的公司”嚴(yán)重問題2001年末，安然宣布第三季度虧損6.4億美元。美國證監(jiān)會進(jìn)行調(diào)查，發(fā)現(xiàn)該公司1997以來虛報(bào)利潤5.8億美元。2001年末安然申請破產(chǎn)保護(hù)。在之前10個月內(nèi)，公司因股票價格超越預(yù)期目標(biāo)而向董事及高級管理人員發(fā)放3.2億美元的紅利。2006，安然主席及CEO被美國法院認(rèn)定有罪，前創(chuàng)始人受多項(xiàng)指控，其中4項(xiàng)銀行欺詐罪將導(dǎo)致最高120年監(jiān)禁的判決；前CEO受19項(xiàng)指控最終判24年監(jiān)禁；CFO也被判刑10年。

半年多時間，股市市值縮水2.5萬億美元；安然公司破產(chǎn)直接導(dǎo)致美國金融機(jī)構(gòu)損失200億美元。41.1國外典型風(fēng)險(xiǎn)事件及其影響案例1：安然（

Enron）深層原因會計(jì)舞弊：通過財(cái)務(wù)作假和濫用會計(jì)方法，隱瞞虧損，掩蓋債務(wù)和巨大的交易風(fēng)險(xiǎn)(1997以來虛報(bào)利潤5.8億美元)，誤導(dǎo)投資人以牟取私利。業(yè)務(wù)集中：業(yè)務(wù)集中在的“能源衍生品交易”，公司出現(xiàn)任何信用風(fēng)險(xiǎn)后，帶來一連串災(zāi)難性后果，造成現(xiàn)金流困難。惡性擴(kuò)張：追求“管理創(chuàng)新”，自封“世界領(lǐng)先公司”，業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)張，從天然氣、電力業(yè)務(wù)，到風(fēng)力、水力、投資、木材、廣告、互聯(lián)網(wǎng)寬帶業(yè)務(wù)等，無所不包。51.1國外典型風(fēng)險(xiǎn)事件及其影響案例2：世通（WorldCom）輝煌業(yè)績美國第二大電信巨頭，500強(qiáng)排名第九嚴(yán)重問題由于投資失敗和會計(jì)舞弊等原因，2000年初宣布破產(chǎn)，高管受到司法指控；公司股票由最高時的96美元跌至不足1美元，最后慘跌至7美分。深層原因投資失?。焊吖芎么笙补?，盲目投資，為謀求全美電信業(yè)老大的地位，兼并多家經(jīng)營不良的公司，過度進(jìn)行網(wǎng)絡(luò)投資，給公司的最終垮臺埋下伏筆。會計(jì)舞弊：前首席執(zhí)行官在當(dāng)政期間虛報(bào)約38億美元利潤，個人從公司挪用數(shù)億美元購買股票，造成巨額虧損。61.1國外典型風(fēng)險(xiǎn)事件及其影響案例3：巴林銀行輝煌業(yè)績巴林銀行在90年代前是英國最大的銀行之一，有超過200年的歷史。嚴(yán)重問題1992-1994年期間，巴林銀行新加坡分行總經(jīng)理里森在從事日本大阪及新加坡交易所之間的日經(jīng)指數(shù)期貨套期對沖和債券買賣活動中，因?yàn)榭春萌毡窘?jīng)濟(jì)并買入股指期貨，沒料到日本大地震導(dǎo)致股市大跌，而其做多的股指期貨導(dǎo)致了14億美元的虧損。巴林銀行于1995年2月破產(chǎn)。71.1國外典型風(fēng)險(xiǎn)事件及其影響深層原因內(nèi)控失效，缺乏有效的職責(zé)劃分和上級對下級從事業(yè)務(wù)的監(jiān)控機(jī)制。里森一人身兼交易與清算二職，其本來的交易職責(zé)是代巴林客戶買賣衍生性商品，并替巴林從事套利兩項(xiàng)工作，基本上沒有太大風(fēng)險(xiǎn)（因?yàn)榇筒僮鞯娘L(fēng)險(xiǎn)由客戶自己承擔(dān)，交易員只是賺取傭金，而套利行為亦只賺取市場間的差價）。通過清算部門每天的結(jié)算工作，銀行對其交易員和風(fēng)險(xiǎn)的情況也可予以有效了解并掌握。但不幸的是，里森卻一人身兼交易與清算二職，沖突業(yè)務(wù)無法隔離，內(nèi)部控制有效性嚴(yán)重缺失。案例3：巴林銀行8

1.1國外典型風(fēng)險(xiǎn)事件及其影響案例4：興業(yè)銀行輝煌業(yè)績法國興業(yè)銀行是在歐元區(qū)排名第四、法國排名第二的大型金融集團(tuán)。嚴(yán)重問題在2007年至2008年間，一名熟悉內(nèi)部交易監(jiān)管程序的交易員（杰洛米·科維爾）利用精通的專業(yè)知識和對交易流程的熟悉，以虛假買賣手法大量購入歐洲股指期貨500億歐元，造成49億歐元(約71.4億美元)的損失，制造了金融史上最大的一筆交易虧損，被一些經(jīng)濟(jì)學(xué)家稱為銀行業(yè)的“911”。9

1.1國外典型風(fēng)險(xiǎn)事件及其影響案例4：興業(yè)銀行深層原因?qū)灰兹藛T交易行為的監(jiān)控和核查不夠嚴(yán)格：

2006至2007年間連續(xù)多次違規(guī)操作，這些操作曾經(jīng)多次被作為異常數(shù)據(jù)監(jiān)測到，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)及監(jiān)控部門如風(fēng)險(xiǎn)管理部、財(cái)務(wù)部、直接上司都曾參與調(diào)查，但核查時都被杰洛米用各種借口或通過編制反向虛假交易蒙混過關(guān)。缺乏后臺與前臺完全隔離規(guī)則的遵守：

杰洛米

2005年由后臺工作調(diào)入投資部成為交易員，熟知后臺和風(fēng)險(xiǎn)控制。信息系統(tǒng)的安全及密碼保護(hù)控制不到位。強(qiáng)制休假制度沒有達(dá)到應(yīng)有目的：

杰洛米在2007年只有4天休假，并且休假期間也沒有人接手他經(jīng)手的業(yè)務(wù)10知名企業(yè)失敗案例與內(nèi)部控制缺陷密切相關(guān)內(nèi)部控制能夠做到事前防范，及時發(fā)現(xiàn)苗頭并予以補(bǔ)救案例：魏文王和扁鵲的對話，誰的醫(yī)術(shù)高明？事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制強(qiáng)化內(nèi)部控制是有效防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段風(fēng)險(xiǎn)事件的反思？111.2國外有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的監(jiān)管演進(jìn)歷程時間國家/地區(qū)法律法規(guī)/重大事件1992年美國COSO委員會頒布《COSO內(nèi)部控制整合框架》1999年澳大利亞AS／NZS4360：19992002年美國美國薩班斯-奧克斯利法案生效2002年加拿大風(fēng)險(xiǎn)管理：決策者指南—加拿大國家標(biāo)準(zhǔn)2002年南非南非出臺公司治理報(bào)告法規(guī)（TheKingCodeof2002）2002年德國德國發(fā)布《德國公司治理準(zhǔn)則》2002年瑞士瑞士發(fā)布SwissCodeofObligations；SWXDirectiveonInformationRelatingtoCorporateGovernance(2002/2006)2003年澳大利亞澳大利亞證券交易所（ASX）及其公司治理委員會采納《良好公司治理原則和最佳實(shí)務(wù)操作建議》2003年法國法國《金融安全法》（LoisurlaSécuritéFinancière）2003年英國英國TheCombinedCodeonCorporateGovernance2003年加拿大加拿大證券管理委員會發(fā)布《MI52-109》，2004年1月生效，于2008年更新為《NI52-109》2003年英國AIRMIC/ALARM/IRM標(biāo)準(zhǔn)2004年澳大利亞澳大利亞發(fā)布《澳洲公司報(bào)告和信息披露法》（CLERP9）2004年歐盟歐盟成立“歐洲公司治理論壇”2004年香港香港聯(lián)交所公布《公司治理實(shí)務(wù)和公司治理報(bào)告的準(zhǔn)則》2004年美國COSO委員會頒布《COSO企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架》2005年意大利意大利《金融服務(wù)機(jī)構(gòu)法規(guī)》(Disposizioniperlatuteladelrisparmioeladisciplinadeimercatifinanziari–L262/2005)2006年歐盟歐盟：《歐盟新公司法第八號指令》(EuropeanUnion-8thCompanyLawDirective,2006/43/EC)2006年日本日本發(fā)布《日本金融商品交易法》12《COSO框架體系》1985年，由美國注冊會計(jì)師協(xié)會（AICPA）、美國會計(jì)協(xié)會（AAA）、財(cái)務(wù)經(jīng)理人協(xié)會（FEI）、內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）、管理會計(jì)師協(xié)會（IMA）聯(lián)合創(chuàng)建了反虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會（通常稱為Treadway委員會），旨在探討財(cái)務(wù)報(bào)告中產(chǎn)生舞弊的原因，并尋找解決之道。兩年后，基于該委員會的建議，其贊助機(jī)構(gòu)成立COSO（TheCommitteeofSponsoringOrganizationsofTheNationalCommissionofFraudulentFinancialReporting）委員會，專門研究內(nèi)部控制問題。1992年9月，COSO委員會發(fā)布了《內(nèi)部控制整合框架》（COSO-IC），簡稱COSO報(bào)告，1994年進(jìn)行了增補(bǔ)。由于COSO《內(nèi)部控制整合框架》提出的內(nèi)部控制理論和體系集內(nèi)部控制理論和實(shí)踐發(fā)展之大成，成為現(xiàn)代內(nèi)部控制最具權(quán)威性的框架，因此在業(yè)內(nèi)備受推崇，在美國及全球得到廣泛推廣和應(yīng)用。1.2國外有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的監(jiān)管演進(jìn)歷程13《COSO框架體系》COSO《內(nèi)部控制整合框架》把內(nèi)部控制劃分為五個相互關(guān)聯(lián)的要素

控制活動確保管理活動付諸實(shí)施的政策/流程措施包括審批、授權(quán)、確認(rèn)、建議、業(yè)績考核、資產(chǎn)安全和職責(zé)分離監(jiān)督不斷評估內(nèi)部控制系統(tǒng)的表現(xiàn)整合實(shí)時和獨(dú)立的評估管理層和監(jiān)督活動內(nèi)部審計(jì)工作控制環(huán)境營造單位氣氛－讓公司員工建立內(nèi)部控制因素包括正直，道德價值，能力，權(quán)威和責(zé)任是其他內(nèi)部控制組成部分的基礎(chǔ)信息和溝通及時地獲取，確定并交流相關(guān)的信息從內(nèi)部和外部獲取信息使得形成從職責(zé)方面的指示到管理層有關(guān)管理行動的發(fā)現(xiàn)總結(jié)等各方面各類內(nèi)部控制成功的措施的信息流風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)評估是為了達(dá)到企業(yè)目標(biāo)而確認(rèn)和分析相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)形成內(nèi)部控制活動的基礎(chǔ)監(jiān)控信息和溝通控制活動風(fēng)險(xiǎn)評估控制環(huán)境營運(yùn)合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動2活動1監(jiān)督信息和溝通控制活動風(fēng)險(xiǎn)評估控制環(huán)境營運(yùn)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性業(yè)務(wù)單位A業(yè)務(wù)單位B活動2活動1五個元素需要實(shí)際有效的運(yùn)行和整合以確?？刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)1.2國外有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的監(jiān)管演進(jìn)歷程14控制活動目標(biāo)設(shè)定事項(xiàng)識別風(fēng)險(xiǎn)評估風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對內(nèi)部環(huán)境信息與溝通監(jiān)督內(nèi)部環(huán)境包括組織基調(diào)，它為企業(yè)人員如何認(rèn)識和對待風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定了基礎(chǔ)，包括風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)容量、誠信和道德價值觀，以及他們所處的經(jīng)營環(huán)境。管理當(dāng)局只有預(yù)先設(shè)定目標(biāo)來能識別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)。管理層采取適當(dāng)?shù)某绦蛟O(shè)定目標(biāo)，確保目標(biāo)支持和切合企業(yè)使命，并且與企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量相符。必須識別影響主體目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部和外部事項(xiàng)，區(qū)分風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會。機(jī)會被反饋到管理當(dāng)局的戰(zhàn)略或目標(biāo)制訂過程中。通過考慮風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響來對風(fēng)險(xiǎn)加以分析，并以此作為決定如何進(jìn)行管理的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評估應(yīng)立足于固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對——回避、承受、降低分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)——采取一系列行動把風(fēng)險(xiǎn)控制在主體的風(fēng)險(xiǎn)承受力和風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi)。制訂和執(zhí)行政策與程序以確保風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對得以有效實(shí)施。相關(guān)的信息以確保員工履行其職責(zé)的方式和時機(jī)予以識別、獲取和溝通。有效溝通的含義比較廣泛，包括信息在主體中的向下、平行和向上流動。對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)施效果進(jìn)行全面監(jiān)控，必要時加以修正。監(jiān)控可以通過持續(xù)的管理活動、個別評價或者兩者結(jié)合來完成?！禖OSO框架體系》1.2國外有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的監(jiān)管演進(jìn)歷程15針對究安然傘、世載通等你財(cái)務(wù)狡欺詐剪事件漲，美言國國渠會出明臺了《2兵00東2年公勻眾公柱司會童計(jì)改赤革和拜投資資者保患護(hù)法摘案》。該祥法案莫由美熟國眾筋議院丸金融賊服務(wù)翠委員掙會主污席奧介克斯額利和傾參議腸院銀消行委釘員會貿(mào)主席交薩班劍斯聯(lián)登合提零出，片又被融稱作《2邀00隨2年薩陳班斯—奧克艷斯利集法案》（簡國稱薩度班斯鞠法案爹或者夫“SO慰X法案剖”）怪。該法輩案對盾美國《1氧93潛3年證欄券法》、《1背93華4年證蓋券交偶易法》作了歉不少緒修訂腹，在律會計(jì)啟職業(yè)受監(jiān)管障、公櫻司治負(fù)理、由證券謹(jǐn)市場繳監(jiān)管脅等方稀面作聾出了省許多秘新的來規(guī)定單。法案柏于20嫁02年7月30日簽隊(duì)署生堵效。滅對在喪美國搭上市腎的境和外公會司(F噸PI靜)并無排重大鳴豁免嬸，對田在香鋤港/中國兇大陸揉的FP允I帆(中國房誠企業(yè)掙在美莫國上揀市的)和海學(xué)外跨棒國公脊司(M熊NC餓)的子朵公司冬都需床要遵我從?！端_班鍬斯法牙案》1.黃2國外串有關(guān)綠風(fēng)險(xiǎn)滴管理份與內(nèi)翻部控雁制的株監(jiān)管絕演進(jìn)燭歷程16對有陵限公渡司有添重大前影響磁的主懲要是格第30允2條款順、第40宿4條款哭和第90救6條款《薩班畝斯法占案》第30辨2條款要求嫩公司升的CE樂O和CF島O在財(cái)鉗務(wù)報(bào)始告上趴簽字捎，?；镒C財(cái)她務(wù)報(bào)蟻告不匯存在扇重大燙錯報(bào)吩、漏潔報(bào)，散在所頌有重段大方穴面公厲允地辱反映浸公司硬在該兼報(bào)告器期末垃的財(cái)林務(wù)狀觀況及歇該報(bào)耳告期談內(nèi)的們經(jīng)營排成果雄。同時羅要求CE辛O、CF井O對相齊關(guān)批侍露的掙內(nèi)部龜控制宋有效嗚性進(jìn)泡行評呼價。1.專2國外渴有關(guān)繳風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)管理忍與內(nèi)哪部控簽制的掉監(jiān)管綢演進(jìn)椒歷程17對有桂限公扯司有駝重大罩影響靈的主潤要是泳第30桃2條款閃、第40瓜4條款富和第90重6條款《薩班覺斯法省案》第40媽4條款40撐4條款券的核離心內(nèi)任容是白嚴(yán)格芹界定險(xiǎn)了上猜市公穿司管墊理層講對公仰司內(nèi)羞部控房誠制需饑承擔(dān)廣的責(zé)遮任和祥義務(wù)波。公司浙的年昆報(bào)中愿需要辣增加帽管理鐘層關(guān)攤于公按司內(nèi)肺部控約制情皂況的型報(bào)告以。該助報(bào)告痛包括格：明精確闡甲明公孤司管械理層徒有責(zé)允任建摧立和唱保持丑一套芒完整尤的與咸財(cái)務(wù)目報(bào)告婚相關(guān)啟的內(nèi)怪部控構(gòu)制系徐統(tǒng)和收程序僅；管乏理層攤應(yīng)對悄財(cái)務(wù)活年度癥期末他與公她司財(cái)尾務(wù)報(bào)亞告相跡關(guān)的滲內(nèi)部郊控制老系統(tǒng)正及程鬧序的占有效即性做危出評魂價。公司萍全體痕管理腐層對容報(bào)告城負(fù)責(zé)江。公司絞外部距審計(jì)勻師對榮管理愚層的揭內(nèi)控違報(bào)告站出具理鑒證員報(bào)告問。1.太2國外績有關(guān)匪風(fēng)險(xiǎn)漿管理垮與內(nèi)籃部控首制的斑監(jiān)管病演進(jìn)怕歷程18《薩班恥斯法禽案》有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制302條款:管理層“聲明”404條款:年度管理層報(bào)告和審計(jì)師意見302條款

:首席執(zhí)行官或財(cái)務(wù)總監(jiān)聲明其負(fù)責(zé)建立并維護(hù)與披露有關(guān)的控制和程序（DC&P），并且已經(jīng)設(shè)計(jì)有關(guān)披露的控制和程序以保證其獲知必要的信息，同時對有關(guān)披露的控制的有效性進(jìn)行評估和報(bào)告。404條款:首席執(zhí)行官或財(cái)務(wù)總監(jiān)簽署年度報(bào)告以確認(rèn)其實(shí)施和維護(hù)內(nèi)部控制框架和財(cái)務(wù)報(bào)告程序的責(zé)任，并對其效果進(jìn)行評估。外部審計(jì)師通過對控制文檔記錄和控制效果的測試，對管理層報(bào)告發(fā)表意見。披露控制和程序?qū)τ幸庀薰渌居袉柚卮箝L影響薄的主天要是寺第30蜘2條款扶、第40夸4條款史和第90齊6條款圖：30搭2條款承和40篩4條款六異同1.縣2國外悶有關(guān)勤風(fēng)險(xiǎn)吸管理五與內(nèi)葵部控抱制的丟監(jiān)管插演進(jìn)拌歷程19《薩班肝斯法喝案》對有客限公壞司有譜重大鳥影響舒的主辛要是測第30匪2條款錫、第40皮4條款壩和第90貸6條款表：30螺2條款場和40叉4條款城異同第302條款第404條款是否適用于中國在美上市的公司適用，每年披露（美國公司每季度披露）適用，每年披露涉及哪些控制“與披露有關(guān)的控制和程序”與財(cái)務(wù)報(bào)告有關(guān)的控制和程序及資產(chǎn)保護(hù)是否經(jīng)會計(jì)師審計(jì)否是對內(nèi)部控制有那些要求首席執(zhí)行官/財(cái)務(wù)總監(jiān)聲明:建立并保持內(nèi)部控制的責(zé)任設(shè)立控制確保重要信息均得到反映在報(bào)告前90天內(nèi)對控制程序的有效性進(jìn)行評估對控制程序的執(zhí)行效果的評估結(jié)論向?qū)徲?jì)師及審計(jì)委員會揭示內(nèi)部控制方面的重大缺陷以及內(nèi)部控制系統(tǒng)中關(guān)鍵人員的舞弊行為等向公眾披露-評價控制程序后，重大的內(nèi)部控制變化公司聲明:管理層有職責(zé)建立并維護(hù)有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制的結(jié)構(gòu)和程序聲明確認(rèn)評估內(nèi)部控制的框架控制程序執(zhí)行效果的評估結(jié)論1.婦2國外在有關(guān)逝風(fēng)險(xiǎn)滑管理廈與內(nèi)之部控戀制的預(yù)監(jiān)管唱演進(jìn)病歷程20《薩班套斯法貌案》對有教限公籮司有惜重大泄影響喚的主榆要是山第30繳2條款把、第40浪4條款浪和第90在6條款第90攏6條款明確亦規(guī)定南上市刻公司覽管理錫層（CE元O和CF墾O等）幻玉對舞旁弊和遞欺詐魔負(fù)有貧刑事鹽責(zé)任盡，如慮：認(rèn)證笛失實(shí)龍的財(cái)艇務(wù)報(bào)筑告，扛最高荒給予10屬0萬美膜元罰胞款、10年監(jiān)瘋禁；故意說認(rèn)證魯虛假隔報(bào)表厲，最雨高給邀予50碎0萬美積元罰艙款、20年監(jiān)偽禁。1.摟2國外茂有關(guān)音風(fēng)險(xiǎn)柿管理笛與內(nèi)籮部控飯制的凡監(jiān)管胖演進(jìn)撈歷程211.尋3國內(nèi)刪有關(guān)撞風(fēng)險(xiǎn)閱管理浪與內(nèi)塌部控緩制的戴監(jiān)管仍演進(jìn)散歷程時間發(fā)布單位法律/法規(guī)/標(biāo)志性事件2004年8月國資委《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》2006年5月證監(jiān)會《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》2006年5月證監(jiān)會《公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第9號——首次公開發(fā)行股票

并上市申請文件》等法規(guī)2006年6月上交所《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》2006年6月國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》2006年9月深交所《深圳證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》2007年3月財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范——基本規(guī)范》2007年3月證監(jiān)會《關(guān)于開展加強(qiáng)上市公司治理專項(xiàng)活動有關(guān)事項(xiàng)的通知》2007年12月深交所《中小企業(yè)板上市公司內(nèi)部審計(jì)工作指引》2008年2月發(fā)改委關(guān)于開展編報(bào)《2008年中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告》試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的通知2008年6月財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2008年10月發(fā)改委《關(guān)于2009年中央企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作有關(guān)事項(xiàng)的通知》2220岔08年6月28日，財(cái)政題部、河證監(jiān)派會、開審計(jì)坑署、泰銀監(jiān)謝會和哄保監(jiān)照會聯(lián)合仰召開蹲企業(yè)夸內(nèi)部督控制?；炯粢?guī)范通發(fā)布砌會，百發(fā)布弦了《企業(yè)截內(nèi)部惱控制壩基本倘規(guī)范》和三慨個配書套指原引的翻征求厲意見擾稿（守尚在皆征求認(rèn)意見默，即劈燕將下哨發(fā)，埋分別泉是《應(yīng)用背指引》、《評價錫指引》和《審計(jì)芬指引》）《企業(yè)趁內(nèi)部瘦控制位基本壩規(guī)范》要求痛上市申公司哭從20領(lǐng)09年7月1日開瞞始實(shí)穿施(根據(jù)腿最新攏消息莫，已櫻經(jīng)延類緩至20伙11年1月1日起開論始實(shí)嚴(yán)施)，鼓賣勵非常上市否的大宿中型嗚企業(yè)膨執(zhí)行言。執(zhí)得行基等本規(guī)喬范的也上市辨公司逃，要番對本呈公司止內(nèi)部鄉(xiāng)豐控制脖的有傲效性類進(jìn)行差自我才評價述、披露央年度年自我桶評價便報(bào)告，并蹤蝶可聘黨請會良計(jì)師蘇事務(wù)秤所對亦內(nèi)部臥控制傘的有端效性脂進(jìn)行審計(jì)?！镀髽I(yè)屑內(nèi)部政控制惕基本習(xí)規(guī)范》1.嚼3國內(nèi)惕有關(guān)鵲風(fēng)險(xiǎn)貌管理熟與內(nèi)添部控拔制的事監(jiān)管吉演進(jìn)理歷程23《企業(yè)俯內(nèi)部踐控制量基本合規(guī)范》的主友要內(nèi)棄容《企業(yè)弊內(nèi)部郊控制幕基本潤規(guī)范》主要找包括佳總則禽、內(nèi)訪部環(huán)貨境、帥風(fēng)險(xiǎn)裂評估構(gòu)、控勺制活購動、篩信息謝與溝鏟通、姑內(nèi)部汽監(jiān)督條和附投則等遵七個鬧部分偵，其兩中內(nèi)脅部環(huán)糞境、底風(fēng)險(xiǎn)蛙評估榴、控達(dá)制活房誠動、飯信息膜與溝它通、菊內(nèi)部極監(jiān)督授基本賀借鑒薄了CO欺SO報(bào)告舌的理乎論研畏究成今果，壩即以湊五要駝素為付框架構(gòu)，適耗當(dāng)體富現(xiàn)了選“企粉業(yè)風(fēng)該險(xiǎn)管晴理--整體罩框架調(diào)”中丟提出受的八期要素衛(wèi)理念置?！镀髽I(yè)科內(nèi)部脆控制瓣基本葛規(guī)范》1.邁3國內(nèi)釣有關(guān)親風(fēng)險(xiǎn)撒管理氏與內(nèi)權(quán)部控贊制的尚監(jiān)管蹲演進(jìn)償歷程24《企業(yè)剩內(nèi)部范控制惹基本井規(guī)范》的基茶本定室位《企業(yè)大內(nèi)部飾控制奇基本蓋規(guī)范》1.哈3國內(nèi)幻玉有關(guān)乓風(fēng)險(xiǎn)獻(xiàn)管理走與內(nèi)扭部控廊制的尖監(jiān)管賓演進(jìn)崖歷程25《應(yīng)用趟指引》（征假求意算見稿卵）介禿紹摩對壺包括乞資金繳、采杏購、蕉存貨軋、銷難售、禾工程抽項(xiàng)目肢、固雀定資霜產(chǎn)、帳無形抓資產(chǎn)纏、籌本資、艦預(yù)算洗、成衛(wèi)本費(fèi)膚用、俗擔(dān)保礙、合央同協(xié)獲議、遼業(yè)務(wù)勁外包櫻、對殼子公芹司的克控制淘、財(cái)禮務(wù)報(bào)括告編個制與徐披露縫、人睜力資劈燕源政耀策、副信息慨系統(tǒng)純、衍草生工漁具、背企業(yè)稅并購朱、關(guān)點(diǎn)聯(lián)交健易、棍內(nèi)部外審計(jì)享、保兵險(xiǎn)業(yè)雹務(wù)、背證券唯業(yè)務(wù)蠅、銀炕行業(yè)托務(wù)在旅內(nèi)的鞏各項(xiàng)藥具體蒙業(yè)務(wù)仙制訂疼了實(shí)致施內(nèi)竊部控里制的套具體干指引購。公司炎需要奧按照《應(yīng)用國指引》的相辦關(guān)要借求去烏建立散和完者善內(nèi)黑部控爹制體敏系，澇工作波的主母體應(yīng)猜該是午公司波各個側(cè)職能宰部門風(fēng)，但循需要甜在內(nèi)旦控、癢風(fēng)險(xiǎn)金或內(nèi)爪審部躺門的李指導(dǎo)倒下進(jìn)殿行?！镀髽I(yè)刪內(nèi)部肺控制昌基本宇規(guī)范》1.寶3國內(nèi)可有關(guān)統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)頭管理疊與內(nèi)凳部控轉(zhuǎn)制的母監(jiān)管命演進(jìn)比歷程26《評價儲指引》（征挺求意描見稿慘）介派紹吃內(nèi)噸容主價要包域括內(nèi)懂部控劃制評桃價的仿內(nèi)容漂和標(biāo)揚(yáng)準(zhǔn)、幼內(nèi)部猾控制懇評價蔥的程黃序和籠方法頸、內(nèi)良部控沿制缺滾陷認(rèn)步定和巨評估潛報(bào)告貌。《評價嫁指引》要求陰企業(yè)裝內(nèi)部尤要定鍛期對讓公司鍬的內(nèi)盜部控男制設(shè)慨計(jì)與皇運(yùn)行稅狀況枕進(jìn)行妖評價樓，出出具評擱價報(bào)蹈告，秋發(fā)現(xiàn)浸在內(nèi)的部控頸制上敞存在待的缺明陷，泄提出燦和實(shí)居施改騾進(jìn)方電案，油確保緒內(nèi)部眠控制亂有效祝運(yùn)行浙。這部生分工得作通句常由美公司禮內(nèi)部風(fēng)的內(nèi)爭控、裂風(fēng)險(xiǎn)德或內(nèi)遵審部身門承憑擔(dān)?！镀髽I(yè)怪內(nèi)部煮控制若基本虧規(guī)范》1.都3國內(nèi)純有關(guān)襲風(fēng)險(xiǎn)蠶管理蔽與內(nèi)肝部控宜制的爛監(jiān)管砌演進(jìn)香歷程27《審計(jì)漢指引》（征可求意擾見稿界）介放紹慰要圣求會太計(jì)師觸事務(wù)英所使飯用與喜財(cái)務(wù)疲報(bào)表鄙審計(jì)嫂相同帶的重就要性堡水平誰，按限照規(guī)向定的賊方法送和程那序，腳對公巨司內(nèi)推部控素制體母系進(jìn)信行審需計(jì)測臺試，榮最終君就被臣審計(jì)刪公司動的內(nèi)絞部控甲制是艱否有省效發(fā)薄表審貸計(jì)意弄見（闊包括茅無保狼留意升見、肢否定娘意見盡、無欄法表沫示意遍見）弄?！秾徲?jì)趣指引》主要小是指閣導(dǎo)和萍約束爬執(zhí)行訓(xùn)內(nèi)控些審計(jì)供任務(wù)處的外質(zhì)部中剪介機(jī)祝構(gòu)。《企業(yè)鎮(zhèn)內(nèi)部衡控制想基本宏規(guī)范》1.厲3國內(nèi)蝦有關(guān)碌風(fēng)險(xiǎn)迅管理窄與內(nèi)遺部控鉤制的螞監(jiān)管跳演進(jìn)技?xì)v程281.邀4保險(xiǎn)算行業(yè)驢有關(guān)掏風(fēng)險(xiǎn)區(qū)管理吸與內(nèi)驚部控陽制的宅監(jiān)管景演進(jìn)浩歷程時間文號法律/法規(guī)/標(biāo)志性事件1999.8保監(jiān)發(fā)[1999]131號《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導(dǎo)原則》2005.12保監(jiān)發(fā)〔2004〕43號《保險(xiǎn)資金運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)控制指引（試行）》2006.1保監(jiān)發(fā)〔2006〕2號《關(guān)于規(guī)范保險(xiǎn)公司治理結(jié)構(gòu)的指導(dǎo)意見》2007.4保監(jiān)發(fā)〔2007〕26號《保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)指引（試行）》2007.4保監(jiān)發(fā)〔2007〕23號《保險(xiǎn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》2007.9保監(jiān)發(fā)〔2007〕91號《保險(xiǎn)公司合規(guī)管理指引》2008.6財(cái)政部、證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》2009《保險(xiǎn)公司內(nèi)部控制基本準(zhǔn)則》征求意見稿29從20湊08年開揉始，詞保監(jiān)熊會持若續(xù)加克強(qiáng)對蝴保險(xiǎn)映市場軍的監(jiān)恒管，員出臺退了系附列重誦要監(jiān)館管舉值措。1.在財(cái)絕產(chǎn)?？螂U(xiǎn)行砍業(yè)開用展整頓抵市場喜秩序上工作（“70號文困”）2.實(shí)行衛(wèi)分類項(xiàng)監(jiān)管（08年年觸底下挖發(fā)《關(guān)于暫實(shí)施鞋保險(xiǎn)它公司趙分類偉監(jiān)管朝有關(guān)蕉事項(xiàng)伐的通邪知》為標(biāo)豈志，撤逐步引形成策和完桌善以按償付染能力基為核烤心的越分類欄評級棟監(jiān)管洽機(jī)制廊，并純對不軌同級開別的捏企業(yè)社采取謠不同恢的監(jiān)殲管措違施）3.財(cái)務(wù)粘業(yè)務(wù)遭數(shù)據(jù)宇真實(shí)魚性檢馳查4.打擊相三假……--結(jié)論嶺：市寇場秩限序整腳頓工暖作包愿括的血很多罷內(nèi)容晶、分慣類監(jiān)漢管監(jiān)神測的絡(luò)很多國指標(biāo)醋針對犬的主守要風(fēng)枯險(xiǎn)和迷問題湖都與蒜公司碼風(fēng)險(xiǎn)擋管理還與內(nèi)晚部控胖制建險(xiǎn)設(shè)體乘系是務(wù)否完貫善有胳效（誼包括繭設(shè)計(jì)豬是否相有效格和執(zhí)袋行是招否有真效）證相關(guān)需。1.洪5保險(xiǎn)催監(jiān)管俗部門瀉的其小他與余內(nèi)控踢相關(guān)兵的監(jiān)遣管要越求30《關(guān)于策實(shí)施殼保險(xiǎn)孔公司位分類貴監(jiān)管脈有關(guān)夜事項(xiàng)兼的通卸知》五大精類指梢標(biāo)：償付西能力甘充足列率；販公司城治理袍及內(nèi)辮控合逼規(guī)風(fēng)翼險(xiǎn)；旦財(cái)務(wù)瞞風(fēng)險(xiǎn)抽；資鴉金運(yùn)喇用風(fēng)香險(xiǎn)；奴業(yè)務(wù)桑經(jīng)營袍風(fēng)險(xiǎn)蘋。A類公鉤司：風(fēng)險(xiǎn)島低，孕保監(jiān)拿會不譜采取帽特別晶的監(jiān)幻玉管措省施。B類公廈司：風(fēng)險(xiǎn)賊中等閑，保帆監(jiān)會么采取術(shù)一項(xiàng)殺或多薦項(xiàng)監(jiān)地管措家施：憂監(jiān)管利談話脊、監(jiān)遼管提有示函業(yè)、現(xiàn)叫場檢芬查等痕措施挨。C類和D類公洋司：風(fēng)歇險(xiǎn)較梨高，懲保監(jiān)作會采欠取全利面檢驚查、饒調(diào)整筍管理王人員遙、限折制業(yè)忽務(wù)范撞圍更元為嚴(yán)野格的遭監(jiān)管招措施獲。1.割5保險(xiǎn)中監(jiān)管忽部門找的其博他與功內(nèi)控群相關(guān)惰的監(jiān)澤管要糖求31介紹疲提綱1.加強(qiáng)芳風(fēng)險(xiǎn)離管理凳與完日善內(nèi)千部控勇制的闖重要演意義2.有關(guān)粥風(fēng)險(xiǎn)賤管理被與內(nèi)蒙部控永制的法一些斯基本叢概念3.完善圖的內(nèi)植部控平制框彼架體宜系應(yīng)包該包鍛括哪手些內(nèi)熄容？4.首次屬評估淡與改第進(jìn)內(nèi)祝部控宰制體扶系的在目標(biāo)臟、意梢義與壓成果螞？5.開展湊內(nèi)部?？刂仆庠u價賺與改撓進(jìn)工可作的省基本女方法訴？322.榜1內(nèi)部牛控制嬌的涵眠義2.征2風(fēng)險(xiǎn)夕管理捎的涵蚊義2.禽3風(fēng)險(xiǎn)他管理龍與內(nèi)無部控旺制的閃異同2.挽4風(fēng)險(xiǎn)練管理對與內(nèi)替部控剖制的惱關(guān)系2.有關(guān)抓風(fēng)險(xiǎn)捐管理望與內(nèi)秩部控拍制的裕一些昨基本嗚概念33內(nèi)部降控制膛是由凱企業(yè)納董事畏會、席監(jiān)事為會、宗經(jīng)理注層和仆全體嘆員工泄實(shí)施圈的、嗚旨在褲實(shí)現(xiàn)烘控制連目標(biāo)奏的過侍程。羽內(nèi)蠅部控蘋制的煌目標(biāo)舌是合理舟保證伙企業(yè)樂經(jīng)營功管理壇合法怖合規(guī)、資產(chǎn)校安全、財(cái)務(wù)磁報(bào)告榆及相鈴關(guān)信矛息真皆實(shí)完冶整，提高恐經(jīng)營縣效率蛙和效架果、促進(jìn)邊企業(yè)進(jìn)實(shí)現(xiàn)閘發(fā)展竿戰(zhàn)略。CO飼SO定義《企業(yè)壁內(nèi)部袖控制端基本派規(guī)范》定義內(nèi)部嘗控制抗是由鈴董事蜘會、喬管理苦當(dāng)局笑和其泳他職濾員實(shí)漲施的攏一個絡(luò)過程招，旨牧在為撈下列蛙各類批目標(biāo)鼠的實(shí)仿現(xiàn)提榮供合戶理保解證:經(jīng)營區(qū)效果恐和效藏率；督財(cái)務(wù)為報(bào)告炮的可京靠性牙；遵陡循適功用的耳法律螺和法漿規(guī)。2.扁1內(nèi)部赤控制荷的涵孝義342.輔1內(nèi)部股控制佩的涵充義1.內(nèi)部狠控制威是融最入在職企業(yè)她經(jīng)營脖管理議活動知之中火的一鑼系列壤行為夸，壩不是年一個私額外匆的附技加體讀系內(nèi)部藥控制勺是經(jīng)揀營管對理活悠動的百一部笨分內(nèi)部左控制茂的對亮象是做經(jīng)營雅管理斜過程攜的主披體和合活動內(nèi)部孫控制趨要融蔥入經(jīng)趴營管雁理的州每個向環(huán)節(jié)內(nèi)部節(jié)控制殲要從都被動復(fù)到主脂動內(nèi)部游控制膝要從么附加片到融記入如何濟(jì)理解忙內(nèi)部腫控制哲涵義窩？352.內(nèi)部義控制由強(qiáng)調(diào)皺“全繭員參忽與”全體什員工懼都擔(dān)望負(fù)內(nèi)診部控來制實(shí)野施的飄責(zé)任管理燃者要矛帶頭虎垂范2.店1內(nèi)部踏控制隆的涵翼義如何屬理解省內(nèi)部亡控制某涵義遮？362.利1內(nèi)部糊控制收的涵舅義如何賴?yán)斫鈧銉?nèi)部肢控制無涵義初？3.內(nèi)部例控制燭責(zé)任陶體系董事顆會：對內(nèi)命部控嗎制的變建立植健全卻和有堆效實(shí)屋施負(fù)只最終鈴責(zé)任林。審計(jì)神委員林會：負(fù)責(zé)擱審查拿企業(yè)球內(nèi)部耳控制怠，監(jiān)墾督內(nèi)鞋部控陽制的豪有效頑實(shí)施倡和內(nèi)羽部控萄制自胞我評概價情篇況，槍協(xié)調(diào)鞠內(nèi)部澡控制截審計(jì)摩及其刪他相顛關(guān)事浸宜等赴。監(jiān)事復(fù)會：對董藥事會控建立夏與實(shí)植施內(nèi)散部控刺制進(jìn)吊行監(jiān)敗督。管理伙層：負(fù)責(zé)醉組織細(xì)領(lǐng)導(dǎo)霜企業(yè)會內(nèi)部豆控制移的日錫常運(yùn)還行；夾企業(yè)決應(yīng)當(dāng)朗成立嗽專門吵機(jī)構(gòu)腔或者效指定堆適當(dāng)汽的機(jī)側(cè)構(gòu)具躍體負(fù)杠責(zé)組仇織協(xié)外調(diào)內(nèi)氧部控密制的槽建立色實(shí)施國及日透常工匹作。內(nèi)審篩部門蕉：結(jié)合尖內(nèi)部盈審計(jì)袋監(jiān)督至，對口內(nèi)部寇控制他的有券效性淋進(jìn)行緊監(jiān)督字檢查討。37CO礎(chǔ)SO定義企業(yè)離風(fēng)險(xiǎn)浩管理市是一秀個過趙程，魄它是松由一儉個主隊(duì)體的耀董事阻會、碑管理腸當(dāng)局慣和其猾他人著員實(shí)取施，溜應(yīng)用匹于戰(zhàn)蜂略制隱訂并災(zāi)貫穿論于企偶業(yè)之序中，滅旨在刻識別晚可能辣會影他響主園體的尋潛在盟事項(xiàng)處，管春理風(fēng)鄭險(xiǎn)以食使其釀在該知主體窄的風(fēng)橫險(xiǎn)容父量之嶼內(nèi)，行并為翁主體掘目標(biāo)筆的實(shí)案現(xiàn)提象供合撲理保航證。2.珍2風(fēng)險(xiǎn)鬼管理習(xí)的定泳義38內(nèi)控植是風(fēng)皇險(xiǎn)管鋸理的盾重要滑組成給部分和基脾礎(chǔ)內(nèi)部淺控制鏡是企啄業(yè)風(fēng)針險(xiǎn)管作理的湖不可謝分割桿的一頃部分避；內(nèi)志部控灘制是拼風(fēng)險(xiǎn)煎管理瘦的一按個子判系統(tǒng)拋，是殘不可裝或缺陳的部系分，攤是實(shí)仿施風(fēng)倆險(xiǎn)管擁理的掠重要鋤保證輝。2.懲3風(fēng)險(xiǎn)搭管理洞與內(nèi)探部控北制的雷異同39風(fēng)險(xiǎn)臭管理令的外藏延要永比內(nèi)鐵部控藥制大從范挺圍看，內(nèi)效部控速制針對絡(luò)的風(fēng)翅險(xiǎn)大劇多是慕可控尖純粹風(fēng)風(fēng)險(xiǎn),其控元制對硬象是妖企業(yè)近中的姓個人弱，其屈控制隊(duì)目的最是規(guī)辨范員決工的沙行為艦，其訴控制飼范圍侵是企餓業(yè)的飽業(yè)務(wù)諷和管輩理流犬程,內(nèi)部油控制匠一般榮是管語理企糠業(yè)內(nèi)蝦部運(yùn)堆作過宿程中寄的風(fēng)鐵險(xiǎn)，臥通過縮慧規(guī)范膨化的診操作案減少竊業(yè)務(wù)夠運(yùn)作獅的不腰確定逮性；揭而風(fēng)絕險(xiǎn)管播理不峽僅包殺括上撇面的霧內(nèi)容鎖，還膚包括荷對公走司面桂臨的選外部抄風(fēng)險(xiǎn)胃的管鉤理，翁例如元政策腿風(fēng)險(xiǎn)存、市那場風(fēng)碗險(xiǎn)以照及行辰業(yè)風(fēng)紅險(xiǎn)等釣等。從內(nèi)曲容看慨，風(fēng)險(xiǎn)延管理星包括接戰(zhàn)略換目標(biāo)占的設(shè)刻定、產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)豬分析買與評猶價方建法的班建立蠶和選安擇、鄙管理亂者的予聘用喂等等楊，其噸活動炒不全懶是內(nèi)雷部控灣制的愈內(nèi)容塘；而刮內(nèi)部騎控制鋤一般功不會兼涉及緞管理登的目史標(biāo)。從工即具看，內(nèi)聲部控贈制是致通過計(jì)規(guī)范佳性的訴制度殼設(shè)計(jì)鞏，改膚進(jìn)和疤規(guī)范匆業(yè)務(wù)偷運(yùn)作疏流程購，明趣確相枯關(guān)人胸員的樂責(zé)任遮；而尸風(fēng)險(xiǎn)識管理肆所采鈴用的因工具培，不申僅包營括建雞立規(guī)片章制師度、演規(guī)范玩業(yè)務(wù)籠操作菌流程嘉，還煩包括嘴運(yùn)用家不同皮的金錄融市脾場工延具，賊如期冠貨、凡期權(quán)服、掉棵期等幼衍生虜工具國，以聚達(dá)到關(guān)利用森資本接市場辣來分供散風(fēng)牧險(xiǎn)的革目的和。40內(nèi)控摧解決滔的是剩流程辛問題怒，包但括業(yè)洞務(wù)流蹤蝶程、宜管理雕流程址中的坊風(fēng)險(xiǎn)童控制敞，解鞋決的球是“正竟確地含做事爆”。內(nèi)控解解決亡的是急合規(guī)排性、真實(shí)逼性問估題。內(nèi)控謊側(cè)重環(huán)操作芒風(fēng)險(xiǎn)大部恢分的遞金融溪災(zāi)難賴都?xì)w偶結(jié)于歡市場跑風(fēng)險(xiǎn)山與信艱用風(fēng)禁險(xiǎn)，星以及洗與之歐相關(guān)性的內(nèi)秧控失腳效，副即操卷作風(fēng)錘險(xiǎn)2.辯4風(fēng)險(xiǎn)識管理梯與內(nèi)兄部控僻制的權(quán)關(guān)系41全面剝風(fēng)險(xiǎn)稼管理略解決燈的不悠僅是宇流程技問題宜，更遷是要禾解決她戰(zhàn)略復(fù)決策竟問題仇、應(yīng)宿急處籠理問蠶題；至不僅賢要解婆決當(dāng)捧前的愉問題堡，更佳要預(yù)相測和著應(yīng)對鏈將來歉可能險(xiǎn)發(fā)生跨的問睛題；吉不但釋要解軟決“正血確地扛做事噴”，關(guān)兩鍵是酸還要面解決“做暢正確鄉(xiāng)豐的事賽”。全面跌風(fēng)險(xiǎn)秒管理逼解決靠的是擾決策誓的體軌制問巡壽題、箭制度梳設(shè)計(jì)滴問題蓋，防斤止重社大決債策失宿誤，遇防止肢出現(xiàn)籠重大獨(dú)危機(jī)旦問題導(dǎo)。全易面風(fēng)繩險(xiǎn)管欺理要絹對結(jié)蒜果的奶好壞何負(fù)責(zé)曾。側(cè)重閱宏觀徒層面全風(fēng)險(xiǎn)要關(guān)底注宏孟觀層全面風(fēng)讀險(xiǎn)向播操作哀風(fēng)險(xiǎn)渡的轉(zhuǎn)它化2.她4風(fēng)險(xiǎn)股管理如與內(nèi)癢部控纏制的錯關(guān)系42風(fēng)險(xiǎn)評估外部審計(jì)內(nèi)部控制控制環(huán)境內(nèi)部審計(jì)控制活動信息溝通持續(xù)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)設(shè)定事項(xiàng)識別風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對企業(yè)管理各項(xiàng)經(jīng)營管理活動，如戰(zhàn)略管理、人力資源管理、財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理等風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略治理結(jié)構(gòu)組織體系風(fēng)險(xiǎn)理財(cái)2.奶4風(fēng)險(xiǎn)總管理西與內(nèi)感部控鋼制的淋關(guān)系43介紹墓提綱1.加強(qiáng)紹風(fēng)險(xiǎn)椅管理們與完報(bào)善內(nèi)僅部控潔制的彩重要騰意義2.有關(guān)頸風(fēng)險(xiǎn)椒管理窗與內(nèi)日部控鋪制的映一些滴基本鹽概念3.完善符的內(nèi)亭部控外制框浙架體月系應(yīng)天該包軟括哪拜些內(nèi)御容？4.首次停評估坡與改租進(jìn)內(nèi)登部控毅制體錄系的部目標(biāo)麻、成缺果與尋意義偉？5.開展均內(nèi)部以控制絕評價塵與改小進(jìn)工綠作的鋤基本辮方法掩？443.鼠1內(nèi)部過控制3.濟(jì)2風(fēng)險(xiǎn)蜻評估3.挖3控制亮活動3.是4信息塘與溝眨通3.鞋5內(nèi)部附監(jiān)督3.完善租的內(nèi)各部控勁制框桌架體托系應(yīng)毯該包熄括哪崗些內(nèi)啟容？45內(nèi)部已環(huán)境-具體密內(nèi)容物：治理嘆結(jié)構(gòu)機(jī)構(gòu)榜設(shè)置磨及權(quán)笨責(zé)分魔配內(nèi)部竿審計(jì)人力兼資源緩政策企業(yè)箭文化--內(nèi)部聾環(huán)境-內(nèi)部皇控制坐基礎(chǔ)設(shè)定憑組織關(guān)管理苗的基泛調(diào)影響亞著員饑工的啄控制咳意識其他葵四個盒內(nèi)控要素的基錄礎(chǔ)最終益影響棟內(nèi)部聽控制親的效紡果3.劃1內(nèi)部揪環(huán)境461.治理阿結(jié)構(gòu)乘是最思高層輩次的永權(quán)責(zé)割架構(gòu)有效事治理拉結(jié)構(gòu)由要求闊股東成大會北、董率事會筋、監(jiān)瞧事會載和經(jīng)泛理層目之間晶權(quán)責(zé)胃明確樸、運(yùn)鹿作規(guī)嚼范、懇相互伙制約2.機(jī)構(gòu)星設(shè)置魚及權(quán)瓶責(zé)分幕配精簡割高效事、權(quán)內(nèi)責(zé)清票晰、盲相互湊制約決策亡、執(zhí)友行、悉審批惕、監(jiān)先督等城職責(zé)膀權(quán)限俘的界蟲定3.內(nèi)部納審計(jì)組織脊機(jī)構(gòu)授內(nèi)在超制衡--相對河獨(dú)立3.勉1內(nèi)部本環(huán)境47聘用蓮：堅(jiān)持治德才鼠兼?zhèn)渚?，以虛德為林先培?xùn)招：提高騾崗位曬績效辭退精與辭沉職：交接挑手續(xù)薪酬跨、考爽核、惡晉升欠與獎雞懲：激勵手約束強(qiáng)制烘休假肆制度愚和定拒期崗別位輪享換掌握茶國家擺秘密私或重穩(wěn)要商資業(yè)秘脖密的憂員工職離崗斷的限遣制性妹規(guī)定4.人力倚資源汪控制3.摧1內(nèi)部精環(huán)境483.萄1內(nèi)部嘗環(huán)境5.企業(yè)訊文化柔性螞控制陷。用惑文化鍛引導(dǎo)流、影穴響和請約束包人的腎行為內(nèi)控排合規(guī)筋理念吳。漏內(nèi)控喘合規(guī)矛創(chuàng)造吧價值全面界內(nèi)控價人人薪有責(zé)根從管賤理層顛做起風(fēng)險(xiǎn)族導(dǎo)向鳳的管嫌理理絡(luò)念和抬經(jīng)營柏風(fēng)格會違規(guī)械必究4920望04年12月，勝公司名披露暑在石知油投孟機(jī)交催易中初損失5.搭5億美堆元20電05年，提首席婦執(zhí)行撈官陳x也被臂發(fā)現(xiàn)趟有內(nèi)斥部交愚易的紀(jì)舞弊矮行為20江02年3月公子司制稠訂了風(fēng)險(xiǎn)管理登手冊，風(fēng)險(xiǎn)納管理姿手冊怖規(guī)定乓任何荒新產(chǎn)疊品交眉易必狂須經(jīng)駝董事加會批沃準(zhǔn)，掙但期發(fā)權(quán)交剃易董極事會若從未語批準(zhǔn)令過。20構(gòu)03年審裙計(jì)委社員會所報(bào)告步說要雨制定缸期權(quán)瞧交易驢指引學(xué)，但崗這份文期件卻糟一直抬沒有執(zhí)出臺CE隙O兩次派替換莊掉總個公司趁委任躁的財(cái)月務(wù)經(jīng)盟理CE目O本人周既負(fù)藍(lán)責(zé)日這常風(fēng)挖險(xiǎn)管速理，同剩時也是交輸易的媽最終撒決策譽(yù)人交易摸未向糖集團(tuán)遺公司府報(bào)告膜，交易叫者沒穿有被辮恰當(dāng)葉監(jiān)控中航絞油案例3.繳1內(nèi)部翅環(huán)境50CE出O個人休說了蘋算，替換時掉由揉總公渴司委包任的驢財(cái)務(wù)凡經(jīng)理；未免經(jīng)批鋒準(zhǔn)從企事高即風(fēng)險(xiǎn)衰交易約。董事臣會沒主有起妥到應(yīng)玩有作舌用，吐對CE賄O缺乏示有效便地監(jiān)我督制惱約。決策傅與執(zhí)優(yōu)行沒伴有很樹好的糞分離土，CE吹O既是交易宏的執(zhí)務(wù)行者場也是交易頸的最拜終決圍策人。企業(yè)春文化認(rèn)有問退題。叛隱瞞蘿不報(bào)訓(xùn)。中航法油案例3.償1內(nèi)部框環(huán)境5120搏04年12月，競國資即委主與任李茅榮融鮮說中日航油蠟問題遺“歸友根到齒底都敘是治戒理結(jié)化構(gòu)的彼問題鮮，沒虹有制崗約的什權(quán)力趴就會購帶來詢腐敗院；否債則發(fā)儀現(xiàn)問玩題及塞時制梳止，萄即使肢有損恰失也祝不會粱這么槍大，推一定自要吸緊取教莫訓(xùn)”20蘋07層年1葬0月，李康榮融押在接另受鳳索凰衛(wèi)龜視專盟訪中蒙，又寇一次偵提到另中航伏油事拔件，浙說“消他們爆那個努風(fēng)險(xiǎn)稱手冊至規(guī)定遲得很城清楚杜，不桿是沒踢有風(fēng)叼險(xiǎn)管論理，支有，密但是壟這本滿手冊劣等于襯沒用村，都秩是一墳個人祥說了貸算，濕該報(bào)催告的猶都不望報(bào)告袋，反仍過來癢董事字該履旨職的澡，也芝沒有導(dǎo)履到潔職。年”普華蟻永道勺作為顧特別代審計(jì)江機(jī)構(gòu)，對販其巨癥額虧李損原割因進(jìn)蜜行調(diào)瘋查后露，在翻報(bào)告困中寫扇到：鮮原中級航油肯總裁椅陳久功霖在撤公司餡中“雙營造慮隱瞞東的文先化”宣，管渠理層勁向董域事會引和審泉計(jì)委史員會霉隱瞞香了石江油期拍權(quán)交筋易。中航死油案例3.逝1內(nèi)部熊環(huán)境52風(fēng)險(xiǎn)壘評估災(zāi)：識澇別、貨分析吵、應(yīng)島對風(fēng)險(xiǎn)耗識別保險(xiǎn)(特有)風(fēng)險(xiǎn)濤：定價巧風(fēng)險(xiǎn)予、準(zhǔn)社備金旬風(fēng)險(xiǎn)皆、巨沙災(zāi)風(fēng)充險(xiǎn)……金融惰市場程風(fēng)險(xiǎn)什：利率牢風(fēng)險(xiǎn)搏、匯腔率風(fēng)獨(dú)險(xiǎn)……信用浮風(fēng)險(xiǎn)脈：應(yīng)收水保費(fèi)筒、再況保攤疫回……操作創(chuàng)風(fēng)險(xiǎn)夜：系統(tǒng)曾、流齊程、喚外部鼻、人清員…………3.疼2風(fēng)險(xiǎn)目評估533.吸2風(fēng)險(xiǎn)對評估風(fēng)險(xiǎn)款評估合：識桿別、品分析料、應(yīng)喘對風(fēng)險(xiǎn)節(jié)分析齒：評估蠅風(fēng)險(xiǎn)做影響必，確歌定關(guān)準(zhǔn)注的寬重點(diǎn)碎領(lǐng)域影響譽(yù)程度發(fā)生垃頻率543.狡2風(fēng)險(xiǎn)熄評估風(fēng)險(xiǎn)所評估遼：識直別、煙分析發(fā)、應(yīng)市對風(fēng)險(xiǎn)屋應(yīng)對筆：確鉗定風(fēng)包險(xiǎn)應(yīng)貍對策衛(wèi)略風(fēng)險(xiǎn)轎規(guī)避:承保睛黑名羨單、便老車鴿貸險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)蘆承受:自留領(lǐng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嫩降低:強(qiáng)化緩核保、核賠風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)分擔(dān):共保單、再余保553.房誠3控制舅活動按照固控制攤與事摸件發(fā)厲生的笛時間棋關(guān)系近分類溪：事前勾控制哀：預(yù)伸防性示控制財(cái)務(wù)傅專用犯章與猴人名降章分市開保功管；香客戶贏信用盞審核攜帶早公章看外出很展業(yè)僅，經(jīng)題上級況公司釋批準(zhǔn)事中鉤事后寇：發(fā)殊現(xiàn)性咱控制銀行炕對賬絨；憑去證復(fù)攔核；扔財(cái)產(chǎn)銀盤點(diǎn)自動仿控制VS視.手工臥控制自動曾預(yù)防芝：剛沸性控渡制自動論發(fā)現(xiàn)洲：實(shí)終時監(jiān)熄控&自動猾預(yù)警控制守活動是落辰實(shí)風(fēng)萄險(xiǎn)應(yīng)吹對策兄略的手段攜和方瞧法。56出納霉麻某工作批努力當(dāng)?shù)禺a(chǎn)分公槳司熟丸悉財(cái)章務(wù)工治作的恒一名者好員猾工！但，事實(shí)發(fā)的真耐相卻是……作為蜜分公俯司的言出納與，同蛋時也廚是一損家縣將級支津公司潤的財(cái)就務(wù)主且管挪用音貪污照公司壤資金駱超過雪百萬財(cái)務(wù)火中心嚇主任愿的一喜次對應(yīng)賬，談導(dǎo)致送麻某著離崗趴潛逃為什淚么公巷司沒炒能更填早發(fā)役現(xiàn)？分支江機(jī)構(gòu)悠一個拘真實(shí)熱的案以例3.銅3控制檢活動57執(zhí)行判定期辦輪崗易或者引休假隊(duì)的制仁度，借使其吳他人怨有機(jī)需會接蹦任出屠納的存工作現(xiàn)崗位齊（人蒙力資賴源控商制）出納披崗位著與財(cái)歷務(wù)主蛛管的棋崗位籠分離愁（不垂相容剪職務(wù)左分離誦控制游）向客營戶發(fā)晚函確爹認(rèn)應(yīng)常收保遇費(fèi)，汽或者六與銷禍?zhǔn)廴送雴T確趨認(rèn)應(yīng)唉收保境費(fèi)并跌由主自管進(jìn)咬行審伍核（允財(cái)產(chǎn)關(guān)保護(hù)偶控制羨）對現(xiàn)猛金進(jìn)梳行突算擊盤叼點(diǎn)，苗對銀星行余犬額調(diào)爹節(jié)表態(tài)進(jìn)行炸審核恰（財(cái)箭產(chǎn)保檢護(hù)控蛋制）設(shè)定羊應(yīng)收計(jì)保費(fèi)涂控制跡目標(biāo)職，進(jìn)偶行異占?？赜蛑疲ㄏ夘A(yù)算瓣控制替）3.香3控制蟻活動分支挖機(jī)構(gòu)些一個趨真實(shí)愛的案弱例：粗如何疑強(qiáng)化想控制58人員職務(wù)分離控制授權(quán)審批控制人力資源控制專項(xiàng)財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制會計(jì)系統(tǒng)控制信息技術(shù)控制應(yīng)急應(yīng)急處理機(jī)制運(yùn)營流程控制預(yù)算控制運(yùn)營分析控制3.逝3控制鈴活動593.配3控制另活動Se桶pa徹ra勸ti屈on推o嶼f吳fu憐nc榮ti樣on并s:職責(zé)足分離Du厭al弊e蠅nt骨ri輪es彩:雙重魄記錄Re欺co晴nc惰il武ia戀ti皆on容:復(fù)核Ti牛ck管le紅r勁sy菌st米em街s:定時覆器系瓦統(tǒng)Co技nt充ro鳥ls篩o芽ve邊r賴am草en冊dm警en證t:改動剝控制Co緞nf廟ir柔ma政ti韻on長(極ou胡ts回id妥e)Ve喇ri什fi挑ca志ti它on掘o普f格pr塵ic稈eAu丹th遺or鋼iz濾at句io賢nSe柴tt窮le寄me聽ntAu愚di箱t通(I到&驚E)60不相諒容職遇務(wù)？如果扯由一觀個人銷擔(dān)任騙，可憤能發(fā)奏生錯條誤或蝴者不僵當(dāng)行希為，疾同時予又有安可能悉對這氏些行尋為進(jìn)圓行掩兔蓋的錘職務(wù)黨。不相究容職彈務(wù)分課離基箱礎(chǔ)假燃設(shè)兩個沃或以孤上的材人無腫意識肚地犯某同樣屠錯誤令的可寬能性旋較小兩個敞或兩伙個以桑上的篩人有遍意識酸地串東通舞允弊的使可能放性低餅于單把獨(dú)一幸個人池舞弊尋的可澇能性1、不叮相容淚職務(wù)促分離腐控制3.澇3控制罷活動61反面除實(shí)例寇：某支但公司灑出納禿員姚失某貪罪污挪茂用17議0多萬②自制進(jìn)賬單記賬銀行會計(jì)帳①挪用資金10萬③自制對賬單10萬銀行余額調(diào)節(jié)表平010萬3.頁3控制枯活動1、不匯相容飲職務(wù)要分離篩控制62反面馬實(shí)例淘：某支輪公司著出納恰員姚滾某貪怕污挪晌用17饅0多萬缺陷：資煉金收揚(yáng)支與勒銀行巷對賬寺兩個吧事項(xiàng)顛由同雖一人瘡做因脾而有缺機(jī)會鞏舞弊救，又倍可以序掩蓋田舞弊森事實(shí)應(yīng)對：他人震領(lǐng)取饑銀行改對賬核單核南對賬扣目揭始露問熔題財(cái)務(wù)雙中心軌對賬輪崗任輪休竟，工占作交丹接發(fā)累現(xiàn)問交題實(shí)施版崗位孔分離預(yù)和制槽約防竟止舞生弊3.認(rèn)3控制控活動1、不交相容擋職務(wù)逼分離弟控制63不相慢容職話務(wù)控蠶制運(yùn)躁用：梳理朵業(yè)務(wù)感流程開，確見定業(yè)謠務(wù)流插程中啄有哪孫些崗悟位和容操作分析詢哪些總崗位污和事老項(xiàng)之跟間存匆在聯(lián)益系和鵲牽制蛛，而臭且容愉易出醬現(xiàn)錯遙誤和暫舞弊結(jié)合開崗位以職責(zé)漏分工錢采取聞分離價措施關(guān)注語員工殘?jiān)诠跛緝?nèi)腔的人鞭際關(guān)曲系，男堅(jiān)持透回避種原則3.巖3控制印活動1、不季相容莫職務(wù)華分離哈控制64常見剝不相呼容職氏務(wù)：財(cái)產(chǎn)：保走管、諸記錄訴、盤豪點(diǎn)承保：展哀業(yè)、室出單墊、核覽保理賠：查賺勘、茫定損湖、核舅損、蝦理算旦、核孟賠財(cái)務(wù)：會鍛計(jì)與羽出納律、收夠支與潤對賬漂、支筍票與蹦印章IT系統(tǒng)：數(shù)期據(jù)錄跌入與對數(shù)據(jù)遞庫管撫理單證：單芹證管杯理與拘出單兼職傘可以再嗎？控制壓措施喂與管所理模橡式相鉤適應(yīng)3.胖3控制虧活動1、不尚相容洪職務(wù)鈴分離構(gòu)控制65授權(quán)蒜審批忠控制就是滋業(yè)務(wù)仇必須如由被閑授權(quán)釀的人兼去執(zhí)王行實(shí)施閉要求：所有葛經(jīng)營蒸活動扔納入稼授權(quán)恩管理收范圍嫁，事先口明確檢各項(xiàng)浸活動源的授涉權(quán)者殲、明策確被線授權(quán)坡者的忌職責(zé)卸權(quán)限冊。工作婦效率VS廈.管控膛力度汪常規(guī)洲授權(quán)VS疏.特別心授權(quán)強(qiáng)調(diào)棉書面葬授權(quán)授權(quán)哀書及淘轉(zhuǎn)授米權(quán)書邊、崗兩位職浙責(zé)說閃明書枝、權(quán)扶責(zé)規(guī)糟范手脫冊其他叮制度型中的達(dá)授權(quán)搖：資探金管勒理、醉大商債風(fēng)管柜理、伯理賠2、授烤權(quán)審滋批控鼠制3.嫁3控制暴活動66合理使把握稼授權(quán)房誠范圍肺和尺放度權(quán)限站過小筒影響恥經(jīng)營哀活動澤效率扭和被酸授權(quán)圍者積蹈極主屑動性權(quán)限代過大頁有可取能對陷某些釣重要殊事項(xiàng)餓失去敞控制擠：與固定仿資產(chǎn)思規(guī)模存控制監(jiān)督惱授權(quán)扒執(zhí)行虜情況保持志動態(tài)修授權(quán)狗、差檢異化積管控風(fēng)險(xiǎn)兄管控文能力不強(qiáng)、搏對工薪作效抹率要歪求高畫，則稈放權(quán)授權(quán)則執(zhí)行習(xí)情況毒差，潛則收維權(quán)、臟集中驅(qū)化管潑控越權(quán)暴行為塊處罰3.兼3控制陵活動2、授儉權(quán)審殃批控牢制67會計(jì)妨系統(tǒng)捷控制目的沃是真鎖實(shí)反拌映經(jīng)擠濟(jì)業(yè)必務(wù)經(jīng)營爹結(jié)果諒：資叫產(chǎn)負(fù)勻債表墾、利哭潤表瓦、現(xiàn)淺金流利量表控制題措施它：程序異控制是、手膛續(xù)控?fù)浦啤⒒鴳{證秘編號豎、復(fù)熱核與節(jié)核對會計(jì)遇軟件目的設(shè)吸計(jì)符排合標(biāo)丈準(zhǔn)，庸內(nèi)嵌趕控制犯措施具體富要求鋒：依法趕設(shè)置遼會計(jì)廉機(jī)構(gòu)笛，配春備會昏計(jì)人銀員嚴(yán)格弊執(zhí)行諸國家狂統(tǒng)一忘的會洋計(jì)準(zhǔn)過則制湖度明確之會計(jì)譜憑證廁、會峽計(jì)賬聞薄和女財(cái)務(wù)陳會計(jì)痛報(bào)告隱處理油程序建立來會計(jì)影信息羨審核窮機(jī)制3.室3控制遇活動3.會計(jì)超系統(tǒng)鞠控制68某支團(tuán)公司沉出納渴麻某火，侵笨占挪嗓用資夕金13奇9.值6萬元麻某霧的工豆作：業(yè)務(wù)交收付益費(fèi)日常宵費(fèi)用附支付管理且兩個豪賬戶做，進(jìn)橋行銀臟行對華賬管理述財(cái)務(wù)華專用礎(chǔ)章、測人名占章、帽支票丸、裝佩訂會米計(jì)憑貝證侵吞果挪用新資金車方式萄：侵占范保費(fèi)私自摔提現(xiàn)3.會計(jì)唉系統(tǒng)什控制3.開3控制陸活動69該案辱件暴彈露出突會計(jì)添系統(tǒng)旦控制盼問題平：職責(zé)唱分工斥不到媽位：瞎出納振實(shí)際債負(fù)責(zé)升支公俯司全雀部財(cái)殲務(wù)工較作。財(cái)務(wù)圾印鑒倚和支圈票由道一人澇保管跟，有將挪用須機(jī)會支票晌登記斧簿沒哪有記頭錄支吳付內(nèi)她容和貨對象瘦，支爆票使眨用、棟作廢曾情況她記錄能不清賬戶券管理梯失控封，沒滾有定堵期獲撿取對率賬單閘對賬浩，未喇達(dá)賬艘沒有興及時排核對答，日漫清月驢結(jié)、卻賬實(shí)濾核對描等未摟有效碑落實(shí)會計(jì)貫審核季失職應(yīng)收饅保費(fèi)畫沒有涌及時桂清理線核對其，實(shí)來際資搬金已擦被挪槍用3.扮3控制池活動3.會計(jì)嘩系統(tǒng)壘控制70某公端司出缸納楊澡某貪志污挪鞭用公肅款20衰03礦-2醒00纏6年期蒜間，蒼挪用菠公司擔(dān)資金17筆，育涉案遲金額鬧總計(jì)77傅7.君6萬元馬。作案峽手法駛是：私自籌多買動現(xiàn)金震支票繡和轉(zhuǎn)楚賬支考票，促自己朵開支培票蓋秀章挪條用資圓金；修改零其他仿正常晉支票死存根請金額架（把桌支付20萬的霜改成30萬）占來掩騙蓋自烘己挪轉(zhuǎn)用的鄙資金德（10萬）領(lǐng)取箏銀行握對賬歌單，提篡改駁銀行旦發(fā)生混額和斥月末仔余額將制造跨假銀聞行對卡賬單粒，調(diào)必平銀秀行余狐額調(diào)寸節(jié)表麻。3.劇3控制診活動3.會計(jì)量系統(tǒng)尤控制71財(cái)產(chǎn)街保護(hù)桃控制保護(hù)突財(cái)產(chǎn)臭的安柳全與璃完整.具體瘡措施直：財(cái)產(chǎn)漏登記實(shí)物充保管定期共盤點(diǎn)行、賬鞏實(shí)核希對財(cái)產(chǎn)委保險(xiǎn)喪，轉(zhuǎn)輩嫁風(fēng)絮險(xiǎn)損藥失4.財(cái)產(chǎn)翁保護(hù)捏控制3.禿3控制笨活動72預(yù)算描控制就是晉通過籍預(yù)算昂方法綱實(shí)施省的對露經(jīng)營域活動蘆的控凳制。預(yù)算渴目標(biāo)大既是累行動嗽目標(biāo)椒也是買約束惹條件預(yù)算滲控制神的過壇程編制師預(yù)算預(yù)算刷執(zhí)行預(yù)算牲的監(jiān)頌控、嬸分析或與調(diào)秩整預(yù)算惠執(zhí)行珠結(jié)果仰考核5.預(yù)算爪控制3.擋3控制駐活動73運(yùn)營塞分析沙控制是指婆公司陵對經(jīng)柔營活處動信雨息進(jìn)趨行分洲析，敏及時村發(fā)現(xiàn)販存在暖的問晝題，給查明倒原因習(xí)，采稅取措第施。分析完方法:因素吹分析竟、縱教向橫判向?qū)γ癖确纸∥?、反趨勢盡分析與競擊爭對阿手對愚比分車析、疏標(biāo)桿限公司朱對比黑分析運(yùn)營虧分析克舉例月、籍季、亮年度鏡經(jīng)營度分析黑名各單、那灰名摸單庫應(yīng)收養(yǎng)保費(fèi)釣、車信險(xiǎn)、進(jìn)理賠個數(shù)據(jù)厘監(jiān)控3.耽3控制朵活動6.運(yùn)營英分析宰控制747.軋IT控制IT控制—利用贏信息江技術(shù)醬強(qiáng)化栗控制剛性起控制她：將內(nèi)寧部控佩制需泄求固沖化各蚊類信登息系攤統(tǒng)中史，強(qiáng)甲化各助類管舞控措世施保單與超時榜補(bǔ)錄刮、涉幻玉及資南金流攪出的睡批退拳、生宿效保晶單注疼銷、哨報(bào)立份案注符銷恢淘復(fù)、憂省集顯中案城件、止欠費(fèi)果保單際賠付無縫膚鏈接漢：保障愈數(shù)據(jù)算一致沾性，微防止宮系統(tǒng)洗間數(shù)洋據(jù)修渠改業(yè)務(wù)輸、財(cái)工務(wù)、絡(luò)收付功費(fèi)、補(bǔ)再保怪、單誦證數(shù)據(jù)蝴集中午：強(qiáng)化倆運(yùn)行搜與數(shù)誼據(jù)控灑制，蹄防范繡數(shù)據(jù)損操縱實(shí)現(xiàn)浮遠(yuǎn)程基監(jiān)控哭、預(yù)巨警責(zé)任