基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第八章會(huì)計(jì)核算程序

我們已經(jīng)學(xué)完了會(huì)計(jì)核算的七個(gè)步驟，請(qǐng)同學(xué)們回憶一下是哪七種方法1、設(shè)置賬戶2、復(fù)式記賬

3、填制和審核憑證

4、登記賬簿

5、成本計(jì)算

6、財(cái)產(chǎn)清查7、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生填制和審核憑證設(shè)置賬戶復(fù)式記賬登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告會(huì)計(jì)核算方法體系，整個(gè)過(guò)程就是會(huì)計(jì)核算程序會(huì)計(jì)核算程序：又稱賬務(wù)處理程序，是指憑證和賬簿組織、記賬程序等有機(jī)結(jié)合的方式，它是記賬和生成會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和信息的步驟和方法。具體來(lái)說(shuō)，核算程序是指從整理、審核原始憑證及填制記賬憑證開(kāi)始，到登記日記賬、明細(xì)分類賬及總分類賬，再到編制會(huì)計(jì)報(bào)表的全過(guò)程的組織程序和方法。

憑證和賬簿組織：是所運(yùn)用的憑證和賬簿的種類、賬頁(yè)格式和各種賬簿之間的關(guān)系；記賬程序：是從原始憑證的填制和取得、填制記賬憑證到登記賬簿及編制報(bào)表的步驟和方法。

選擇會(huì)計(jì)核算程序應(yīng)符合的要求（1）要與本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)、生產(chǎn)規(guī)模的大小以及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)相適應(yīng)；（2）要在能夠正確、及時(shí)和完整地提供會(huì)計(jì)信息，保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的前提下，力求簡(jiǎn)化核算手續(xù)，提高核算工作的效率。我國(guó)常用的會(huì)計(jì)核算程序的種類（1）記賬憑證核算程序（主要介紹）（2）科目匯總表核算程序（主要介紹）（3）匯總記賬憑證核算程序原始憑證

總分類賬記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金、銀行存款日記賬明細(xì)分類賬原始憑證匯總表財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告①⑤核對(duì)②④③⑥⑤核對(duì)記賬憑證核算程序的記賬程序圖請(qǐng)同學(xué)們觀察該程序圖，指出登記總分類賬的依據(jù)是什么？直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，這就是記賬憑證核算程序的特點(diǎn)登記總賬的依據(jù)是：記賬憑證記賬憑證核算程序是最基本的會(huì)計(jì)核算程序憑證、賬簿設(shè)計(jì)：①記賬憑證一般采用收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證；②總賬及現(xiàn)金、銀行存款日記賬均采用三欄式；③明細(xì)賬根據(jù)管理需要進(jìn)行設(shè)置。工作步驟1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。3、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表或各種記賬憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證登記總分類賬。5、月（期）終，現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬余額和各種明細(xì)分類賬的余額的合計(jì)數(shù)，分別與總分類賬中有關(guān)賬戶的余額相核對(duì)。6、月（期）終，根據(jù)總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

三、記賬憑證核算程序的工作步驟業(yè)務(wù)1：2010年2月2日，宏光餅干廠從白云貿(mào)易公司購(gòu)進(jìn)白糖4000千克，16000元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)400元，增值稅款2720元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付貨款，材料已驗(yàn)收入庫(kù)下面我們通過(guò)具體的業(yè)務(wù)來(lái)學(xué)習(xí)記賬憑證核算程序說(shuō)說(shuō)這個(gè)業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證有哪些？具體步驟第一步：會(huì)計(jì)根據(jù)增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票、收料單及轉(zhuǎn)賬支票存根填制付款憑證銀行存款201022銀付01購(gòu)入白糖驗(yàn)收入庫(kù)原材料白糖應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1640000272000

￥1912000張三李四4第二步：出納根據(jù)付款憑證登記銀行存款日記賬

銀行存款日記賬

賬號(hào)：戶名：2010年憑證摘要對(duì)方科目支票號(hào)借方貸方余額月日類別號(hào)數(shù)百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分21期初余額1653790022支付貨款191200014625900第三步：會(huì)計(jì)根據(jù)原始憑證和付款憑證登記明細(xì)賬2010年憑證摘要對(duì)方科目收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額月日字號(hào)萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分萬(wàn)千百十元角分21期初余額200360000022購(gòu)入40004.1164000042002240000原材料明細(xì)賬分類賬除了原材料明細(xì)賬外，還要登記什么明細(xì)賬？還要登記應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅的明細(xì)賬2010年憑證編號(hào)摘要借方貸方借或貸余額月日合計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額已交稅金合計(jì)銷項(xiàng)稅額出口退稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出21期初余額貸5100.002銀付01購(gòu)料2720.002720.00應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅明細(xì)賬請(qǐng)同學(xué)們觀察付款憑證，指出需要登記哪些總賬？銀行存款201022銀付01購(gòu)入白糖驗(yàn)收入庫(kù)原材料白糖應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1640000272000

￥1912000張三李四4總分類賬會(huì)計(jì)科目：原材料

2010年憑證號(hào)摘要借方貸方核對(duì)號(hào)借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分21期初余額149400022銀付01購(gòu)入1640000總分類賬會(huì)計(jì)科目：銀行存款2010年憑證號(hào)摘要借方貸方核對(duì)號(hào)借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分21期初余額1653790022銀付01購(gòu)料1912000總分類賬會(huì)計(jì)科目：應(yīng)交稅費(fèi)2010年憑證號(hào)摘要借方貸方核對(duì)號(hào)借或貸余額月日十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分21期初余額51000022銀付01購(gòu)料272000以上這個(gè)過(guò)程就是程序圖中的第一步到第四步記賬對(duì)憑證網(wǎng)核算籍程序補(bǔ)有哪遍些優(yōu)聲缺點(diǎn)蝕？適械合什跳么企梨業(yè)采吹用？?jī)?yōu)點(diǎn)

記賬程序簡(jiǎn)單、明了；對(duì)應(yīng)關(guān)系清晰；總賬反映的內(nèi)容詳細(xì)，便于核對(duì)。缺點(diǎn)

登記總賬的工作量大適用范圍

規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少的單位課堂能小結(jié)記賬拾憑證環(huán)核算車程序業(yè)的特巴點(diǎn)銳：根彈據(jù)記網(wǎng)賬憑饞證逐肚筆登笑記總吧分類鮮賬該月依份內(nèi)舌發(fā)生座的每贊一筆間經(jīng)濟(jì)味業(yè)務(wù)柿都按宜該步女驟循予環(huán)進(jìn)捕行賬捷務(wù)處垮理，昏月末絞，再窮進(jìn)行機(jī)對(duì)賬夸、結(jié)餅賬，翁編制短財(cái)務(wù)籌會(huì)計(jì)相報(bào)告榜，完廢成記絨賬憑帥證核系算程輸序中超第⑤能、⑥騰步工街作。記賬原憑證胃核算翠程序抬的缺詢點(diǎn)是婆登記棚總賬稿的工進(jìn)作量底大，輸適合風(fēng)規(guī)模喪小、險(xiǎn)業(yè)務(wù)慮量少僻的企芽業(yè)采財(cái)用，耳那么堤規(guī)模擋大、屑業(yè)務(wù)份量多權(quán)的企摘業(yè)該母采用仔哪種糟程序怖呢？我們來(lái)看看能不能用什么方法來(lái)簡(jiǎn)化一下登記總賬的工作量原始鵲憑證總分弟類賬記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金蒜、銀押行存梢款日陵記賬明細(xì)格分類巾賬原始勢(shì)憑證匯總析表財(cái)務(wù)菌會(huì)計(jì)鹿報(bào)告①⑤核對(duì)②④③⑥⑤核對(duì)記賬拆憑證晉核算罪程序減的記屋賬程縮慧序圖原始辯憑證總分毫類賬記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金足、銀盤行存蜂款日澆記賬明細(xì)刷分類染賬原始嬸憑證匯總廈表財(cái)務(wù)粥會(huì)計(jì)嘉報(bào)告①⑥核對(duì)②④③⑦⑥核對(duì)請(qǐng)同挑學(xué)們滔觀察可該程痰序圖賽，指傲出它多與記野賬憑蛇證核報(bào)算程月序有物什么近區(qū)別北？科目華匯總溫表⑤兩者登記總賬的依據(jù)不同直接球根據(jù)報(bào)記賬攔憑證驗(yàn)逐筆互登記愧總賬競(jìng)的程竹序，知我們穴稱之卸為記絞賬憑短證核忍算程冶序，濁那么根據(jù)藝記賬難憑證住定期列編制囑科目鋪匯總徹表，殘?jiān)俑罁?jù)科倉(cāng)目匯跳總表甚定期剪登記握總賬記的核崖算程頌序，烈我們配又稱士其什參么核慰算程擾序呢??？該程徒序根眾據(jù)記淋賬憑重證定累期編米制科僅目匯崇總表領(lǐng)，再輕根據(jù)莊科目獵匯總眨表定鼻期登駐記總柱賬科目勸匯總監(jiān)表核績(jī)算程王序主要磚特點(diǎn)轎是：放根據(jù)誘記賬體憑證當(dāng)定期棒編制歲科目著匯總改表（博即記泄賬憑扔證匯彎總表賞），驚再根奴據(jù)科欣目匯籠總表磨定期嚷登記咳總分吃類賬均?！c其惰他會(huì)花計(jì)核懲算程尚序的宵最大棋區(qū)別下面我們就來(lái)學(xué)習(xí)如何編制科目匯總表科目坡匯總能表的撿編制潛方法首先，將醋匯總繞期內(nèi)頂各項(xiàng)矮經(jīng)濟(jì)創(chuàng)業(yè)務(wù)占所涉直及的巷會(huì)計(jì)蚊科目妨按總毅分類隱賬上急會(huì)計(jì)屋科目足的先貧后順稿序，液填寫案在“袖科目悔匯總殘表”憤的左敲方；其次，根北據(jù)匯掏總期悔內(nèi)所嚷有記走賬憑緒證，猴按會(huì)杠計(jì)科盜目分吊別加罪總借噸方發(fā)清生額稻和貸西方發(fā)掌生額萍并填取入該坊科目潛的借旱方欄有及貸祥方欄知；最后，進(jìn)旗行發(fā)界生額雕的試瞞算平辟衡。會(huì)計(jì)科目賬頁(yè)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額記賬憑證起訖號(hào)數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)收款原材料生產(chǎn)成本應(yīng)付賬款短期借款應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本……科目絮匯總麥表××年1月1日至15日施匯蠻字第1號(hào)科目各匯總蝴表的不格式相關(guān)唯鏈接1、科挖目匯猾總表筑的主窯要作努用：默是作涉為記仿賬憑君證與販總分梯類賬攝的中競(jìng)間環(huán)似節(jié)，稻以減適少登脖記總信分類池賬的疑工作送量。2、科誕目匯致總表籃的編閱制時(shí)臭間：個(gè)根據(jù)左企業(yè)政經(jīng)濟(jì)效業(yè)務(wù)揭量的客多少泄來(lái)確緊定，澡可以葵三天鄭、五區(qū)天匯荒總一榆次，外編制巖一張咬科目扛匯總求表，山登記屢一次風(fēng)總賬餅，也換可以摸按十填天匯屯總一棄次，回登記繞一次發(fā)總賬肯，更就可以召按月丑編制易一張蒼科目弟匯總?cè)”?，于一個(gè)聽(tīng)月登縫記一敵次總掌賬。3、為獅了便蛾予登惰記總聞賬，游科目傘匯總欺表上授的科糧目排輛列應(yīng)昆按總景分類屯賬上墊科目川排列士的順略序來(lái)演定。編制忽科目匆匯總肺表的衰說(shuō)明工作誓步驟1、根貓據(jù)原祥始憑司證或芒原始扎憑證疏匯總資表編直制記扒賬憑列證。2、根理?yè)?jù)收世款憑葬證、刪付款優(yōu)憑證撲逐筆城登記衛(wèi)現(xiàn)金臟日記牧賬和尊銀行兵存款蘿日記袍賬。3、根紗據(jù)原潑始憑遮證及熊原始遣憑證變匯總干表、休各種隔記賬突憑證見(jiàn)逐筆徹登記命各種鼠明細(xì)次分類貫賬。4、根排據(jù)收淋款憑淹證、牲付款沫憑證雙、轉(zhuǎn)而賬憑幼證定腳期編累制科講目匯穗總表寬。5、期渴（月雁）終檢，根摟據(jù)科沉目匯居總表拖登記拉總分水類賬籠。6、期極（月?lián)疲┙K位，根胳據(jù)對(duì)性賬的哨具體月要求幅將現(xiàn)絮金日嬸記賬雅和銀畜行存鄙款日表記賬報(bào)的余墳額及槽各種趟明細(xì)振分類警賬的據(jù)余額根合計(jì)帆數(shù)，檢分別螞與總籠分類潔賬余豆額核女對(duì)相潮符。7、期萬(wàn)（月柔）終湯，根含據(jù)總鉤分類蠻賬、飛明細(xì)霉分類憑賬編貌制會(huì)塌計(jì)報(bào)召表。三、拐科目肺匯總蹦表核柿算程肉序的歸工作勢(shì)步驟舉走例要求嚷：1、根國(guó)據(jù)所途填制壓的記釀賬憑趟證，碼采用省全部字匯總胳的方油法按15天匯否總一令次編彩制科危目匯虎總表匯（僅妙以“庫(kù)存荒現(xiàn)金”賬戶六為例候，其叢余從噸略）2、根初據(jù)編祥制的百科目襲匯總鳳表登摩記總錄分類殊賬步驟站一將本粗月1～15天所遍填制泳的記拉賬憑棉證按嘴日期壺先后百順序堆整理辱；步驟舍二在工尤作底除稿上曉，將盜所涉逮及的撥賬戶患開(kāi)設(shè)“丁”字賬攝；步驟潛三將所灰涉及“庫(kù)存戒現(xiàn)金”賬戶哪的1～15天記誦賬憑購(gòu)證依煤日期烘先后陵順序班，將挪金額世登記“丁”字賬受的借雁貸方仿；庫(kù)存現(xiàn)金1050000500001～15天合計(jì)500101～15天合計(jì)50000步驟萬(wàn)四采用脆全部乖匯總澡的方笑法按1～15天匯葛總一杯次編互制科榮目匯誰(shuí)總表斃；會(huì)計(jì)科目賬頁(yè)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額記賬憑證起訖號(hào)數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)收款原材料生產(chǎn)成本應(yīng)付賬款短期借款應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本……科目先匯總羞表××年1月1日至15日塔匯事字第1號(hào)50豪01吸050這00段0步驟丙五根據(jù)捆編制司的1～15天的農(nóng)科目蒼匯總室表登感記總揭分類鳳賬庫(kù)存現(xiàn)金總賬09年憑證摘要對(duì)方科目類頁(yè)借方貸方余額月日類別號(hào)數(shù)百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分11期初余額9000015匯11－15日匯總過(guò)入50010005000000步驟膠六將記脹賬憑爛證中“庫(kù)存理現(xiàn)金”賬戶陸的16～31天金阻額依許日期帆先后儉順序典，登妻記“丁”字賬孫的借術(shù)貸方勉；庫(kù)存現(xiàn)金1050000500001～15天合計(jì)500101～15天合計(jì)5000028雙016～31天合面計(jì)28視0步驟疫七采用惰全部附匯總購(gòu)的方持法按16～31天匯架總編格制科厘目匯月總表待；會(huì)計(jì)科目賬頁(yè)借方發(fā)生額貸方發(fā)生額記賬憑證起訖號(hào)數(shù)庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)收款原材料生產(chǎn)成本應(yīng)付賬款短期借款應(yīng)交稅費(fèi)實(shí)收資本……科目羊匯總部表××年1月16日至31日染匯多字第2號(hào)28講0步驟謝八根據(jù)殿編制碰的16～31天的歸科目豆匯總們表登街記總昌分類藍(lán)賬庫(kù)存現(xiàn)金總賬09年憑證摘要對(duì)方科目類頁(yè)借方貸方余額月日類別號(hào)數(shù)百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分11期初余額9000015匯11－15日匯總過(guò)入5001000500000031匯216－31日匯總過(guò)入2800063000本月合計(jì)5001000502800063000其余賬戶也按步驟進(jìn)行匯總過(guò)入相應(yīng)的總賬中科目項(xiàng)匯總遵表核撿算程異序有驕哪些搜優(yōu)缺潤(rùn)點(diǎn)，棉適用虛范圍梢是什郊么？會(huì)計(jì)核算程序特點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍科目匯總表核算程序根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表，再根據(jù)科目匯總表定期登記總賬減少登記總賬的工作量，并可利用科目匯總表進(jìn)行發(fā)生額的試算平衡不能反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查對(duì)賬目規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多的單位課堂饒小結(jié)結(jié)合幼剛學(xué)規(guī)完的漁兩種懲核算霉程序奸，對(duì)專比找班出哪豪個(gè)步備驟不花同程序記賬憑證核算程序程序科目匯總表核算程序④根據(jù)各種記賬憑證逐筆登記總分類賬④1根據(jù)各種記賬憑證定期編制科目匯總表④2根據(jù)科目匯總表登記總分類賬從比排較中潤(rùn)理解冰科目學(xué)匯總眉表核霜算程圓序的尊優(yōu)點(diǎn)第四晉節(jié)獻(xiàn)匯泛總記何賬憑面證核垮算程艇序先定厲期（5天或10天）萄將所申有記篩賬憑凝證歸傷類編秀制成定匯總余記賬染憑證廣，再厘根據(jù)王匯總悼記賬健憑證斷登記霸總分您類賬處。一、渠匯總腰記賬治憑證栗核算岡程序葉的特疏點(diǎn)賬簿組織會(huì)計(jì)億憑證紅的設(shè)惠置會(huì)計(jì)酸賬簿識(shí)的設(shè)束置記賬愈憑證匯總含收款畝憑證匯總寧付款徹憑證匯總豈轉(zhuǎn)賬招憑證（不能朵采用誤通用偷記賬幣憑證旅格式）日記側(cè)賬總分猴類賬明細(xì)輪分類惱賬二、軌匯總襲記賬爭(zhēng)憑證盈核算期程序粥的賬圓簿組氧織（三們欄式掉）（多浪欄式類或數(shù)量蘆金額媽式）第四賭節(jié)融匯弱總記哲賬憑兇證核斯算程吸序匯總被記賬繳憑證額的編巖制方刻法匯總?cè)逃涃~偉憑證紹核算艘程序顆的關(guān)筆鍵在揪于匯雹總記柳賬憑丙證的科編制晌。其編西制方膀法概責(zé)括起求來(lái)是習(xí)：將公各種淘記賬愛(ài)憑證天按賬輸戶的數(shù)對(duì)應(yīng)鉆關(guān)系巖定期仗（5天或10天）羊在匯倦總記握賬憑棄證中等匯總磨一次貸，月群末計(jì)夫算出挨合計(jì)瓦數(shù)。第四非節(jié)干匯背總記暮賬憑答證核促算程拿序匯總搶收款癥憑證帖的編柄制方飯法按“控庫(kù)存紡現(xiàn)金閘”、辨“銀蒙行存琴款”盆科目俯的借守方分暮別設(shè)層置匯慶總收?？顟{曠證，念定期瀉（5天或10天）市根據(jù)爛收款科憑證配的貸退方科明目歸材類、隨匯總鞋，月哥終結(jié)羊出合鞋計(jì)數(shù)但，并相據(jù)以勺登記毫總賬詠。第四矩節(jié)臨匯野總記飽賬憑粱證核僚算程維序第四夸節(jié)鋒匯披總記羞賬憑寬證核妄算程勵(lì)序匯總鋒付款揉憑證犯的編勇制方擇法按“系庫(kù)存稠現(xiàn)金耗”、小“銀封行存斗款”營(yíng)科目崗的貸鼻方分調(diào)別設(shè)華置匯冒總付值款憑莫證，麻定期駕（5天或10天）章根據(jù)跨付款讀憑證央的借幟方科殺目歸下類、耕匯總惑，月功終結(jié)絲式出合所計(jì)數(shù)巖，并浙據(jù)以愧登記壇總賬握。第四除節(jié)變匯村總記映賬憑惰證核茂算程隆序第四診節(jié)鞋匯闖總記尖賬憑孤證核港算程躺序工作儀步驟1、根貌據(jù)原芽始憑剝證或麥原始掉憑證示匯總嫩表編適制記婚賬憑令證。2、根水據(jù)收您款憑按證、盾付款舌憑證區(qū)逐筆獵登記儲(chǔ)現(xiàn)金大日記披賬和識(shí)銀行扭存款副日記冒賬。3、根經(jīng)據(jù)原噴始憑筆證及褲原始銹憑證急匯總搖表、駱各種馳記賬立憑證鴨逐筆淚登記錦各種冠明細(xì)傾分類控賬。4、根麥據(jù)收法款憑