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文檔簡介

第七章我國現(xiàn)行稅制體系第一節(jié)我國現(xiàn)行稅制體系第二節(jié)對流轉(zhuǎn)額征稅增值稅消費稅營業(yè)稅第三節(jié)對所得額征稅企業(yè)所得稅個人所得稅第四節(jié)關(guān)于稅收制度改革一、存在的主要問題二、稅制改革刻不容緩第一節(jié)我國現(xiàn)行稅制體系一、我國的稅制改革我國的稅收制度在建國后一個相當(dāng)長的時間里,實行的是以間接稅為主體的稅制結(jié)構(gòu)模式,主要是對商品、勞務(wù)課征貨物稅、工商統(tǒng)一稅等,間接稅在整個稅收收入中占非常大的比重。一、我國的稅制改革20世紀(jì)80年代開始的稅制改革,則比較重視主體稅種的選擇,初步建立了商品課稅和所得課稅并重的雙主體的稅制結(jié)構(gòu)模式。90年代以后,在統(tǒng)一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權(quán)、理順分配關(guān)系的原則指導(dǎo)下,為保障財政收入,順應(yīng)市場經(jīng)濟體制的構(gòu)建,又進行了一系列的稅制改革,特別是1994年進行的工商稅制改革在稅制發(fā)展史上具有里程碑的意義。一、我國的稅制改革改革后,我國工商稅收的稅種由原來的30多個,減少到18個(以后又陸續(xù)調(diào)整到21個),初步形成了比較合理、高效和簡化的稅制結(jié)構(gòu)。新的稅制仍把商品課稅作為我國稅制的主體稅種,建立了規(guī)范化的以增值稅為核心,包括消費稅、營業(yè)稅的商品勞務(wù)稅制格局。另外,為了調(diào)節(jié)收入,也把所得稅作為最重要的調(diào)節(jié)手段。另外,新稅制把財產(chǎn)稅和行為稅作為我國稅制結(jié)構(gòu)中必要的輔助稅種。這樣,我國的稅制結(jié)構(gòu)就形成了多稅種同時存在,且主次有序、互相配合、相輔相成的雙重主體的復(fù)合稅制結(jié)構(gòu)。二、我國現(xiàn)行稅制體系二、我國現(xiàn)行稅制體系

現(xiàn)行稅制體系是以流轉(zhuǎn)稅與所得稅并重,其他稅類為輔助稅種的復(fù)稅制體系,這個復(fù)稅制體系可以使我國稅收多環(huán)節(jié)、多層次地發(fā)揮作用。

各稅類包括的具體稅種如下:(共21個稅種)二、我國現(xiàn)行稅制體系(一)流轉(zhuǎn)稅類:包括4個稅種,即增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等。流轉(zhuǎn)稅是我國現(xiàn)行稅制中的主體稅種之一。作為流轉(zhuǎn)稅制三大支柱的消費稅、增值稅、營業(yè)稅,占稅收總收入的50%左右,07年稅收收入總額4.9萬億,流轉(zhuǎn)稅占49.5%)它們對于保證國家財政收入可靠、及時、穩(wěn)定地獲得具有重要的作用。

二、我國現(xiàn)行稅制體系(二)所得稅類。包括3個稅種,企業(yè)所得稅、(原來征收的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅在08年1月1日起與企業(yè)所得稅合并)個人所得稅、農(nóng)業(yè)稅(在06年廢止,但保留其中的農(nóng)林特產(chǎn)稅)。所得稅也是我國現(xiàn)行稅制中的主體稅種。所得稅占稅收總收入的20%左右。它為貫徹對內(nèi)搞活對外開放政策發(fā)揮了積極的作用,有利于以法律形式處理國家與企業(yè)的分配關(guān)系,使國營企業(yè)成為真正的商品生產(chǎn)者,充滿生機和活力;有利于體現(xiàn)公平稅負的原則,調(diào)節(jié)各種經(jīng)濟成分的收入水平;有利于通過稅收政策,維護國家權(quán)益,吸引外資。

二、我國現(xiàn)行稅制體系(三)財產(chǎn)稅類。包括5個稅種,即房產(chǎn)稅、契稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照等。(四)行為目的稅類。包括5個稅種,即印花稅、城市維護建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、屠宰稅、宴席稅等。二、我國現(xiàn)行稅制體系(五)資源稅類。包括4個稅種,即資源稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和土地增值稅。

另外遺產(chǎn)稅與證券交易稅、社會保障稅是待開征的三個稅種。二、我國現(xiàn)行稅制體系其他輔助稅種包括特定行為稅、資源稅和財產(chǎn)稅,這些稅種的收入不大。但是這些稅種在整個稅制體系中的輔助作用還是很重要的,特別是一些特定行為類的稅種,是國家為了達到某一目的而設(shè)置的稅種,可以直接體現(xiàn)國家的政策,實現(xiàn)國家的宏觀控制。

三、對中國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的分析(一)中國現(xiàn)行稅制的多層次調(diào)節(jié)作用

1、在生產(chǎn)和流通階段形成收入的過程中進行的調(diào)節(jié)。

2、在利潤形成階段對生產(chǎn)經(jīng)營者的各種級差收入進行調(diào)節(jié)。

3、再分配階段對生產(chǎn)經(jīng)營者實現(xiàn)的利潤進行調(diào)節(jié)。

4、對個人財產(chǎn)和收入進行調(diào)節(jié)

三、對中國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的分析(二)中國現(xiàn)行稅制的多環(huán)節(jié)調(diào)節(jié)作用

1、從社會再生產(chǎn)環(huán)節(jié)來看,我國現(xiàn)行稅制設(shè)立的稅種,已經(jīng)開始深入到社會再生產(chǎn)的四個環(huán)節(jié),各個稅種相互配合,對生產(chǎn)、交換、分配和消費發(fā)揮調(diào)節(jié)作用,通過對物質(zhì)利益誘導(dǎo)的方法達到宏觀調(diào)節(jié)的目的。

2、從產(chǎn)品流轉(zhuǎn)過程看,通過對商品流轉(zhuǎn)各個環(huán)節(jié)的征稅,保證了國家及時、穩(wěn)定、均衡地區(qū)的收入。實行多方面的稅收監(jiān)督,對發(fā)展生產(chǎn)力有著重要意義。

三、對中國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的分析

(三)總體評價我國新稅制實行雙主體的稅制結(jié)構(gòu),符合世界各國稅收發(fā)展規(guī)律,也適合我國的國情。

稅制模式的標(biāo)志是主體稅種,而主體稅種的收入是受社會經(jīng)濟狀況制約的。經(jīng)濟發(fā)達國家由于個人收入水平較高,個人收入之間的差異較大,從而決定了其稅制結(jié)構(gòu)中個人所得稅的主體地位。對于發(fā)展中國家來說,人均收入水平低下、稅源不足,個人所得稅很難成為稅制結(jié)構(gòu)中的主體稅種。所以說,稅制模式的形成是客觀的,無法選擇。一國若要改變稅制模式,必須首先改變影響本國稅制模式的因素,這在短期內(nèi)是無法做到的。我國的國情決定了我國只能是以商品勞務(wù)稅為主體的稅制模式。

三、對中國現(xiàn)行稅制結(jié)構(gòu)的分析(四)存在的問題1994年稅制改革后,我國以增值稅和所得稅為主體的“雙主體”稅制結(jié)構(gòu)逐步合理完善,但仍然存在一些缺陷,主要表現(xiàn)在:流轉(zhuǎn)稅比重偏大,所得稅比重過?。辉诹鬓D(zhuǎn)稅類中,增值稅比重過大,消費稅比重較??;在所得稅類中,個人所得稅比重過小,所得稅主要依賴于企業(yè)所得稅;社會保障稅等稅種尚未開征。

第二懶節(jié)姓對流秩轉(zhuǎn)額飽征稅對流則轉(zhuǎn)額舉征稅書的特通點:1、征氧稅面瞎廣,丙稅源蜓普遍枝。流獎轉(zhuǎn)稅邁是對尸商品挺和勞尊務(wù)征很收的楊,在晉商品齡經(jīng)濟搞社會絮,不海論男網(wǎng)女老園幼,貼都要狹消費甜,都稿離不原開商角品生棉產(chǎn)和器流通乎,因癥而,伴征收窗面廣飼,稅采源普確遍。對流江轉(zhuǎn)額窮征稅依的特父點2、稅字收負今擔(dān)易撤于轉(zhuǎn)滅嫁。蹤蝶在大隔多數(shù)架情況按下,辨流轉(zhuǎn)龍稅的分稅款穿是商鋒品價忙格的舌重要律組成晉部分窄,因糞而稅緊收負喘擔(dān)能禾隨商作品價塌格的辟運動離而轉(zhuǎn)動嫁給機消費箏者負占擔(dān),顫稅收思負擔(dān)危的轉(zhuǎn)育嫁是匯流轉(zhuǎn)茂稅的句最基愁本的降特征桶。對流士轉(zhuǎn)額語征稅士的特做點3、保父證財厭政收慘入的辯及時既穩(wěn)定吐。流常轉(zhuǎn)稅繞以商早品銷格售收植入額翻或營史業(yè)收這入額淚為計邀稅依再據(jù),行在商贈品實醉現(xiàn)銷濱售或張發(fā)生疲經(jīng)營評行為挑時,招就應(yīng)身按規(guī)擠定的驅(qū)稅率奴及時候申報挨納稅復(fù),不嫩受經(jīng)俗營成霧本、熟費用朽和利該潤的南影響泄,稅獲收收訴入相旋對比枕較穩(wěn)源定。第二逢節(jié)稻對流恢轉(zhuǎn)額月征稅增值些稅一、釋概念光:以弊增值給額為曾對象媽所征象收的顛一種歷間接議稅。關(guān)于頑增值習(xí)額:溉可以籍從以耐下幾驗個角緞度理淡解:增值廉稅1、從堤經(jīng)濟宰理論濕的角班度,舅任何僚一種川商品倉或勞耐物的跟價值湖均由C、V、M三部圍分構(gòu)啊成,側(cè)其中C為生套產(chǎn)經(jīng)述營過鑄程中辮消耗味掉的趴補償伍價值惱,即挖由上附一生祝產(chǎn)經(jīng)艷營環(huán)垃節(jié)轉(zhuǎn)蜂移過初來的合投入胡物品載的或左勞物蘋的價揉值。燃商品功或勞勤物的易價值至扣除C以后鍋的部鵲分,淘即為毒該商靈品或飾勞物嶺的新蛾增價慰值V+種M。所以互,理孕論上絹的增僚值額數(shù)即為V+買M。增值財稅2、如粘果從太一個磁企業(yè)旱就其筑商品蓬或勞慎物的閑生產(chǎn)訪經(jīng)營堅過程六分析叉,增飲值額祥是指腥該企倡業(yè)商狐品或歪勞物餐的銷列售額尾扣除瀉外購木商品傍或勞劍物金勒額之撿后的亂余額斜。這抽個增石值額海一般弱由工虎資和沾利潤芽兩部安分構(gòu)弱成。呀因此杜,增仿值額=工資熔和利托潤=產(chǎn)出-投入無。二、印增值喇稅類威型一般釋說來尚,用備于生鐘產(chǎn)商魯品和挖勞務(wù)春的投劫入物怎品包花括:杰(1)原蓮材料被及輔緒助材注料(2)燃吸料、井動力既(3)包鐮裝物巧品(4)低罰值易爺耗品水(5)外財購勞滑務(wù)(6)固惰定資耕產(chǎn)。懂各國耍增值莖稅制加度通循常允袖許將舞(1)至朵(5)項糕列入樣扣除纏項目北。對啦(6)的和扣除爺處理段各國陸因人瘡而異驢。根岸據(jù)各翅國增恥值稅匹制度付對購膝進固撤定資莊產(chǎn)價爺款的喬處理續(xù)有所喜不同約,可澡以分橋三種哄類型真:二、數(shù)增值哥稅類幟型1、生餡產(chǎn)型葡增值覺稅:問在計咬算增扣值稅違時,蚊不允箏許將才外購俯的固括定資儲產(chǎn)的構(gòu)價款屑從商報品或脫勞務(wù)佩的銷滾售額貪中抵陸扣,鏈我國閣目前恥屬于伐此種東類型塌。二、朱增值慘稅類傻型2、收末入型取增值嘗稅:肅在計倒算增穗值稅正時,蓄關(guān)于另固定伍資產(chǎn)棗,只岔準(zhǔn)許甲計抵奸扣當(dāng)帥期應(yīng)寶計入震產(chǎn)品蔬成本互的折弄舊部舍分。3、消宮費型拔增值蟻稅:裁在計哀算增符值稅黎時,勤允許熊一次現(xiàn)全部妖抵扣群當(dāng)期搞購進告的用匠于生骨產(chǎn)應(yīng)朵稅產(chǎn)固品的蜘固定培資產(chǎn)槐價款廢。注:哪我國呆稅制嚇改革挪增值漿稅要參由生襖產(chǎn)型碎轉(zhuǎn)向工消費怕型,辱鼓勵疾企業(yè)持進行濱固定躬資產(chǎn)薯投資傘。三、奧增值搬稅的范特點1、征緩收范佛圍廣蠟泛,震稅源剪充裕:作為取增值餃稅稅齒基的尖新增觸值額矮遍及糠于社質(zhì)會經(jīng)騾濟的潛各部超門、慈各行店業(yè)和駐各企罪業(yè)。盈人們饅無論征從事稱礦產(chǎn)納開發(fā)肥、趙工業(yè)擦制造涌,還熄是銷買售貨嶼物或純提供幅勞物冬,都辯會在解勞動健過程墻中創(chuàng)竭造商松品或誓勞物棒的附予加值蒜,增飼值稅私可以催課征掀于經(jīng)侄濟活掘動的迅各領(lǐng)杜域、賣各環(huán)告節(jié)。三、逼增值枝稅的克特點2、不馳重復(fù)巷征稅狠:增峰值稅惑只對游銷售靈額中關(guān)屬于眾本生滴產(chǎn)經(jīng)裳營單模位創(chuàng)香造的片未征紀(jì)過稅甜的那挨部分稅價值躬征稅掘,而阻對銷顫售額悄中其再他單順位創(chuàng)持造已個經(jīng)征墳過增汪值稅辦的那忙部分趙價值鍛不征基稅,頌從而枕避免舒了一徒般流候轉(zhuǎn)稅絲式按銷貪售額漿全額誘征稅兄所產(chǎn)糟生的冶重復(fù)盞征稅幟的問泛題。三、拴增值醉稅的家特點3、稅弊收負貢擔(dān)具于有轉(zhuǎn)饅嫁性勺:增縣值稅膠后一賺階段必納稅梳人總急是前晚一階菊段納價稅人風(fēng)已納甜稅款戚的負流擔(dān)者苗,商防品和徒勞物敞的買永者總伐是銷周售者蘆已納休稅款帝的歸顏宿。拍當(dāng)稅題負隨市商品飽流轉(zhuǎn)超至最段終消嚴(yán)費環(huán)醋節(jié)時象,消寄費者醒便成敵為增顏殖稅委的最罰終歸皺宿。唐因此亮,增尸值稅熔是典缺型的淹間接畫稅,辮稅負針具有等轉(zhuǎn)嫁權(quán)性。四、沖征收潛制度(一屆)征動收范敞圍:鴉我國勉自實喝行增齊值稅罵制度啞以來喊,通窄過不離斷總最結(jié)經(jīng)兔驗,溜征稅熊范圍默不斷沿擴大使,現(xiàn)倒在覆磁蓋整剛個工徒業(yè)生鳳產(chǎn)領(lǐng)衫域和婦商品辮流通勝領(lǐng)域華,以惡及一脈部分槐勞務(wù)晌服務(wù)丸領(lǐng)域侄。具橫體征豈稅范以圍為仔:四、喪征收頌制度1、銷尋售的蜻貨物膽,指夏除土悶地、臘房屋仇和其撥他建蘿筑物躺等不墳動產(chǎn)軍之外堆的有詢形動開產(chǎn),炎即包盛括不乓動產(chǎn)暮以外竿的所朋有用謹于銷濟售的釣產(chǎn)品廟。2、應(yīng)接稅勞丈務(wù),棕指加葡工、畢修理娘、修獎配三橡種勞稍務(wù)。3、進范口貨膛物,壓指經(jīng)侄國境尿進入手我國針境內(nèi)州的貨榨物。四、因征收做制度注:鞭今后首的稅花制改消革將身進一膀步擴拆大增帝值稅牢征收溝范圍烈,以被往繳綿納營同業(yè)稅宇的金領(lǐng)融保逢險業(yè)銹、律鞏師事板務(wù)所傲、會討計師鴉事務(wù)帆所、摩交通櫻運輸狂和郵垂政電示信等申行業(yè)央,將恒改為暗繳納朱增值橫稅,杠這可爬能會堵增加辦相關(guān)拖企業(yè)剖稅負戚。四、婆征收寬制度(增值藝稅征穴收范蕩圍的渠特殊輝規(guī)定1.視同計銷售凍貨物按現(xiàn)前行稅苦法規(guī)尼定,些單位脹和個甲體經(jīng)羽營者肆的下甲列行歷為雖退然沒蹄有取膏得銷瓦售收折入,針也視件同銷櫻售貨死物,頭應(yīng)當(dāng)臉征收末增值臭稅。(1)納卵稅人考將貨涂物交霉付他章人代狡銷(搶委托神代銷繞)以睬及代讀他人禾銷售僑貨物肆(受場托代順銷)努的行崖為。(2)設(shè)脫有兩規(guī)個以園上機事構(gòu)并德實行志統(tǒng)一秀核算費的納呢稅人纖,將罷貨物散從一休個機者構(gòu)移霸送其劇他機榆構(gòu)用跡于銷冒售的感行為撓,但僑相關(guān)脆機構(gòu)馳設(shè)在連同一挎縣(掘市)寫的除號外。四、快征收伴制度3)納預(yù)稅人婚將自鐘產(chǎn)或熱委托配加工稻收回侮的貨年物用騎于自袍身基則本建指設(shè)、幣專項呼工程毯、集件體福確利和巨個人經(jīng)消費威等非位應(yīng)稅共項目濾的內(nèi)脂部使武用行解為。(4)納蛛稅人箭將自硬產(chǎn)或抽委托剛加工雖收回押或購滴買的憤貨物拼作為玩投資仙提供巡壽給其油他單器位和政個體把經(jīng)營團者的中對外杰投資貞行為盒。(5)納反稅人故將自汁產(chǎn)或恩委托牛加工說收回謝或購考買的下貨物擺分配稿給股晶東或塊投資尾者的執(zhí)對外胳分配秧行為央。(6)納野稅人揭將自狼產(chǎn)或飼委托催加工綠收回妨或購鈴買的肚貨物坊無償襯贈送破他人伍的對歌外捐拌贈行斧為。四、終征收米制度2.混合恒銷售屠行為(1)定舞義:恒混合擦銷售婦行為著是指就一項饑銷售肆行為峽既涉難及貨給物銷撞售又投涉及連非應(yīng)優(yōu)稅勞斯務(wù)的卡行為艦,兩美者之臭間密稱切相謝連,互且從漢同一效受讓鐮方取識得價???。(2)稅法塊規(guī)定車:從譜事貨腹物的購生產(chǎn)近、批細發(fā)或完零售防的企拿業(yè)、溜企業(yè)鬼性單族位和布個體芳經(jīng)營蘇者以竊及從閘事貨嗚物的才生產(chǎn)炎、批宴發(fā)或跪零售開為主削,并舌兼營絲式非應(yīng)瘦稅勞睬務(wù)的捆企業(yè)帽、企旦業(yè)性苦單位貧及個驢體經(jīng)文營者統(tǒng)的混辮合銷盡售行咬為,蘭征增報值稅灑。其紙他單后位和堅個人貪的混恒合銷虛售行訪為,銹不征笛增值征稅征霞營業(yè)局稅。四、庸征收圾制度3.兼營眼行為(1)定崗義:兼營綢行為柔是指真增值虎稅的件納稅瓦人在捉銷售驅(qū)貨物著和提稿供應(yīng)繭稅勞造務(wù)的球生產(chǎn)宴經(jīng)營橡過程尾中,決還兼坡營非社增值蠅稅應(yīng)糖稅勞內(nèi)務(wù)的南行為海。(2)現(xiàn)游行稅流法規(guī)合定:納稅駱人兼桃營非偷應(yīng)稅巧勞務(wù)驕的,昂應(yīng)分侵別核奪算貨健物或京應(yīng)稅煮勞務(wù)禁和非剝應(yīng)稅效勞務(wù)恰的銷揮售額吸;不謙分別許核算喜或者滴不能攔準(zhǔn)確施核算盡的,臉其非蟻應(yīng)稅莖勞務(wù)鉤營業(yè)炮額應(yīng)窄并入刃貨物甜或應(yīng)欣稅勞鐘務(wù)的員銷售溜額中義,一反并征副收增雜值稅柄。四、鉤征收野制度(二混)納餅稅人帳:與截增值農(nóng)稅的羨征稅醬范圍麻相適勵應(yīng),至凡是繪在中筑國境東內(nèi)銷利售貨暮物或逮者提畝供加秘工、項修理舍修配晶勞務(wù)縮慧以及廢進口洪貨物睛的單鄙位和鉤個人擁,都怨是增擋值稅年的納婆稅人螞。目不前,峰我國炮分居牧其生碌產(chǎn)經(jīng)球營規(guī)聚模的幼大小討和會別計核蠶算健戶全與莖否等垂兩項兆標(biāo)準(zhǔn)它,分予為:四、孟征收寫制度1、小都規(guī)模橫納稅第人:1*從事抬貨物費生產(chǎn)晝或提字供應(yīng)孕稅勞洞務(wù)的驢納稅裙人,裂以及衣以從陶事貨淋物生管產(chǎn)或桂提供弊應(yīng)稅藍勞務(wù)供為主借,并碰兼營日貨物弓批發(fā)蝴或零臭售的抖納稅攤?cè)?,贏年應(yīng)壩稅銷化售額最在10射0萬元柿以下遍的。2*從事蝴貨物鑼批發(fā)樂或零厲售的陽納稅盞人,股年應(yīng)冤稅銷喪售額臣在18芳0萬元壩以下至的。3*個人堪、非陷企業(yè)憤性單羞位,禍以及戲不經(jīng)偶常發(fā)蔥生應(yīng)滑稅行潮為的恥企業(yè)伏,無奪論年賣應(yīng)稅小銷售竟額是肺多少悠,均站視為頃小規(guī)喚模納稅趣人對右待。四、館征收槳制度1)小銹規(guī)模凍納稅溝人的聞特點門:a)小規(guī)溫模納將稅人絕銷售災(zāi)貨物農(nóng)或應(yīng)久稅勞抬物不同能獨姿立開警具增挺值稅趴專用騰發(fā)票b)小規(guī)容模納苗稅人窩不享鎮(zhèn)有進走項稅賣款的紡抵扣咳權(quán)c)小規(guī)換模納刑稅人返不能排向一盞般納地稅人辟那樣部依照稼規(guī)定浸稅率焦和規(guī)化范化鳳的增洞殖稅腥計稅遞方法減計算崇納稅不額,蚊而是校實行竄簡易乏征收級方法郊,按勤征收或率計找稅,商業(yè)梢企業(yè)酬小規(guī)虛模納撇稅人嘗征收申率為4%;商業(yè)棕企業(yè)遙以外顫的其咳他企炎業(yè)屬銜于小彩規(guī)模插納稅購人的鳳,征醒收率領(lǐng)為6%;四、斗征收殿制度2、一娘般納崇稅人1*年銷畏售額喬超過忙限額箱以上構(gòu),且倆會計際核算齊健全引的納宇稅人2*年銷棚售額拿未超鑒過限鏟額,貨但會童計核蒜算健倦全的殃納稅課人四、躲征收羅制度(三彈)稅嫩率:1、低努稅率既:13為%,適爪用于閘糧食蠟、食屆用植萍物油膛、農(nóng)修業(yè)產(chǎn)奶品、雷暖氣呼、熱隸水、沉煤氣萬、天辜然氣奴、圖媽書、誼報紙閉、雜癥志及器飼料俘、花賭費、耳農(nóng)藥孤、農(nóng)伏機等疤。2、基探本稅均率:17絮%,適輔用于棵除低仁稅率瓶和零澤稅率過以外累的其掙他貨偶物以宴及加伴工修妖理和現(xiàn)修配吧勞務(wù)故。四、嗎征收配制度3、零鄰稅率輸:對央出口叼貨物膚實行業(yè)零稅租率,尺是各帳國鼓銅勵商新品出近口的鄉(xiāng)豐重要耽稅收級舉措別。兩層盼含義震:一哈是對稻出口瞇的貨依物在福報關(guān)免出口案環(huán)節(jié)社免征沈增值幣稅,醋二是掘?qū)Τ龀?谪浝挝镌跀硤箨P(guān)億出口柄以前設(shè)各環(huán)磨節(jié)承牧擔(dān)的屬增值港稅實蘋行退丈稅,壘最終念使出煉口商查品價噸格中坊不含見有增閉值稅程。四、銷征收桶制度4.小規(guī)儲模納予稅人姜適用跡的征濟收率商業(yè)脆企業(yè)緊小規(guī)敲模納藍稅人較征收娃率為4%;商業(yè)尺企業(yè)諸以外常的其饞他企天業(yè)屬簡于小羽規(guī)模貌納稅德人的茅,征脖收率銹為6%;四、痛征收華制度(四舒)計驕算方菊法1、一壞般納門稅人激的計甚算方劃法——滾—扣稅掃法概念巷:憑紙增值短稅專挨用發(fā)曠票及殲其他豬合法岸扣稅辣憑證倆注明浩稅款膨進行揀稅款京抵扣允。計算鳴公式婚:應(yīng)瓣納增腿值稅莖額=銷項夸稅額—進項臂稅額四、殼征收中制度關(guān)于堡銷項媽稅額:是指厘納稅那人銷罪售貨信物或秧勞務(wù)分時根鼓據(jù)銷偷售額頸計算驚的增練值稅葡額銷項游稅額=銷售津額*仆增值逆稅稅縫率關(guān)于枝銷售言額的沃確定盼,分殘兩種私情況蹄:四、膛征收烤制度第一搶,一劣般情右況下(價、癥稅分相別標(biāo)俊列)藥,銷尼售額者包括釋以下競內(nèi)容順,1*銷售伐貨物五或應(yīng)銀稅勞雷務(wù)取宗自于駁購買憶方的糧全部抽價款艱。四、累征收肢制度2*向購海買方桌收取凡的各屯種價爽外費似用,尋包括框:手需續(xù)費控、補隆貼、腰基金墓、集長資費款返還勝利潤缺、獎爪勵費境、違繩約金昆、包差裝費西、儲親備費鬼、優(yōu)膝質(zhì)費辱、運星輸裝若卸費紗、代條收款結(jié)項、拔代墊紐奉款項借及其菌他各彼種性驗質(zhì)的培價外撫收費蓄。上塔述價叨外收油費無涼論其黃會計湊制度若如何串核算蜓,都拖應(yīng)并夫入銷響售額煌計稅鼠。四、伙征收鞏制度3*消費方稅稅擺金。曬由于哥消費遲稅屬錄于價揚內(nèi)稅掌,因咱此,床凡是駛征收蕩消費拍稅的煙貨物裂在計隔征增羨值稅拐時,稻其應(yīng)幻玉稅銷融售額攔應(yīng)包駝括消鈴費稅伯稅金距。四、塑征收功制度第二未,特曾殊情影況(嘗價款何和稅純款合囑并收權(quán)取情翠況下犧)的邊銷售計額,宋現(xiàn)行鴉增值檔稅實唯行價按外稅貝,即吵納稅桿人向除購買市方銷平售貨源物或攤應(yīng)稅譜勞務(wù)櫻所收狗取的煤價款帖中,初不應(yīng)畜包含倍增值胞稅稅弊款,誤價款揪和稅槽款在湊增值馬稅專皺用發(fā)憶票分震別注相明,果但以欠下兩糾種情洗況價握稅合俘并:四、莊征收筋制度一是播商品樣零售員企業(yè)把或其乒他企稠業(yè)將艷貨物灑或應(yīng)弱稅勞握務(wù)出胃售給宴消費那者或適小規(guī)細模納跟稅人憤,只辟能開元具普塘通發(fā)掉票;涌二是劣小規(guī)粉模納馳稅人派發(fā)生管的銷領(lǐng)售貨圣物或警應(yīng)稅預(yù)勞務(wù)茅的行文為,洽因其脹不享炒受增矩值稅槍專用禽發(fā)票曉的使貢用權(quán)畢,只待能開仇具普扇通發(fā)絮票。造由于嚼普通食發(fā)票布價款鐮和稅廚款不棍能分默別注廢明,宋只能挑價稅哨合并叉定價健,發(fā)踢生銷滋售額宜和增球值稅處額合光并收氧取的悔情況討。四、浴征收盾制度在此忍情況舒下銷真售額古定的止確定鏈:必江須將血開具祝普通腳發(fā)票蹈上的鄙含稅子銷售企額換扎算成沿不含殖稅的連銷售欠額,標(biāo)作為楊增值剃稅稅爬基。自其計律算公嘗式為米:銷售達額(汗不含羨稅)=含稅債銷售成額/1坑+稅率襪(或戰(zhàn)征收融率)四、果征收富制度2、關(guān)凱于進呼項稅窄額:1*概念身:增臺值稅秧進項寒稅額范,是敢購貨災(zāi)方隨盡購進感貨物胃或應(yīng)妖稅勞饑務(wù)同敞時承溪擔(dān)的都該貨匪物或任應(yīng)稅譽勞務(wù)闊的增剛值稅描額。四、眾征收男制度2*準(zhǔn)許招抵扣御的進喪項稅惑額:逝憑合躍法憑鈴證進嚼行抵逃扣,中包括團:a)從銷源售方爸取得劇的增趙值稅齡專用鑰發(fā)票朋上注守明的呼增值述稅額b)從海嘆關(guān)取摧得的惜完稅鴿憑證復(fù)上注巧明的潛增值析稅額四、愉征收脂制度2.幾種傲特殊短情況縮慧的稅假款抵藏扣辦駁法(1)購贊進免戚稅農(nóng)我業(yè)產(chǎn)越品進打項稅難額的聞抵扣一般咸納稅疾人向揪農(nóng)業(yè)介生產(chǎn)掛者或偽者小晶規(guī)模全納稅底人購摔買免中稅農(nóng)渠業(yè)產(chǎn)暴品,問允許筍按買郊價13狼%的扣箱除率陜計算貴進項胳稅額工,(憑農(nóng)驚產(chǎn)品星的收屈購發(fā)巷票)進項隊稅額=免稅盈農(nóng)業(yè)鑰產(chǎn)品工的購太買價助格×小13扶%(2)支橫付運鬼費進鄉(xiāng)豐項稅崗額的匪抵扣一般咸納稅枕人外沉購貨騰物(唉固定銷資產(chǎn)爸除外蜜)所引支付雪的運墓輸費逢用,腦根據(jù)棟運費畫結(jié)算將清單摘,按7%的扣細除率盟計算股進項痛稅額千進行哲抵扣伏,但蛛隨同稿運費鍋支付強的裝湖卸費縮慧、?;铍U費廊等其膏他雜勤費不雅能合慢并計濃算扣沒除進爬項稅兩額。(憑運效輸業(yè)害發(fā)票)四、爭征收娛制度(3)生鄉(xiāng)豐產(chǎn)企爛業(yè)一稈般納裙稅人哀購入酷廢舊屆物資糞回收粥經(jīng)營州單位弓銷售蟲的免遞稅廢訪舊物攀資,糠可按雞照廢皂舊物霸資回屆收經(jīng)裹營單艦位開野具的隊由稅積務(wù)機唱關(guān)監(jiān)熄制的鋒普通太發(fā)票癢上注需明的鋒金額諸,按10奮%計算墊抵扣忍進項謹稅額鵲。(憑收怠購發(fā)聚票)四、就征收靜制度3*不準(zhǔn)候許抵殊扣的慎進項煙稅額羞:a)購進慰的固母定資涂產(chǎn),就指使掙用年述限超贏過一未年的僻機器夜、運淘輸工勉具等籍,以齊及其役他與耽生產(chǎn)鹽經(jīng)營銷有關(guān)桿的設(shè)能備、旦工具碎、器裙具。b)用于憂非應(yīng)剝稅項鵲目的綠購進胡貨物敗或應(yīng)丹稅勞淡務(wù)。四、千征收憑制度c)用于等免征舍增值沫稅項鉤目的吩購進香貨物偵或應(yīng)房誠稅勞輸務(wù)d)用于帶集體盟福利霉或個投人消動費的疤購進耳貨物胖或應(yīng)陸稅勞傷物附:安案例根據(jù)榆某水室泥廠超本月績發(fā)生句下列謹主要中經(jīng)營綿業(yè)務(wù)顛,計暫算本降月應(yīng)叢納增霧值稅組額:1)購爽進原擱料一綢批,斗購進速額46流80婆00企0元,擺取得析的專寸用發(fā)幅票(2、3聯(lián))肥已住胳注明創(chuàng)進項戶稅額79案56漲00元;纏支付獸運輸隱費82延00元,古運費春結(jié)算戰(zhàn)單據(jù)抗注明榴。2)購客進低翁值易捐耗品黃一批晴,購測進金始額70拳00察0元,嚼取得秀的專卻用發(fā)浩票(擊第2、3)聯(lián)眨已注鋸明稅再額70洲00元附:顏案例3)購明進生飛產(chǎn)設(shè)撲備一革臺,聰購進額28既73疤00立0元,屢專用粥發(fā)票而(第2、3聯(lián))役注明順稅款48青84必10元。4)委偏托加封工生疼產(chǎn)耗饑用品雀一批播,支清付加齡工費55稍00元,險專用語發(fā)票(2、3聯(lián))莖已注似明稅墊款93憂5元。5)本散廠基段本建勺設(shè)領(lǐng)司用外碼購材男料一譜批,遺總金版額14論00梨00元附:疼案例6)本集月向夜一般凈納稅蓋人銷圖售水蜂泥34卻00撞0噸,氣銷售狀額85芹00恩00蒸0元。近該廠警在銷另售后扮發(fā)現(xiàn)驅(qū)部分另產(chǎn)品稿有質(zhì)來量問上題,飛通知錄購買區(qū)方退韻貨,襲并退富還購連買方框價款20青00面00元。7)本銜月向這個體夕戶和字其他剖個人蕉銷售尿水泥12礎(chǔ)00噸,丹價稅循合并壓收取的銷售嬌額35考10崖00元(虜開具誘普通煙發(fā)票玻)。附:個案例根據(jù)稀稅法求規(guī)定拼鑒定高各項薯經(jīng)營劍業(yè)務(wù)藝的納千稅事售項;1)外遭購原商料的蠶進項賴稅額膠準(zhǔn)允徹抵扣逃;支份付運料費準(zhǔn)佳允按7%的稅軋率計濾算抵溉扣。2)外旬購的色低值讓易耗應(yīng)品未浩能按摧照規(guī)特定在備專用缸發(fā)票初上注呢明稅析款(援適用共稅率訴有誤繪),紛不允邀抵扣辣。3)外趣購生適產(chǎn)設(shè)族備屬適固定剖資產(chǎn)縣,其夠進項吧稅額層不允深抵扣變。附:乳案例4)委年托加敢工費亞的進牲項稅捆金準(zhǔn)嫂允抵粉扣。5)本肆廠基杜建領(lǐng)送用的董材料冰屬于蜻將外護購項熊目用禍于非鼓應(yīng)稅拖項目派,應(yīng)息按規(guī)紀(jì)定的幻玉稅率礙計算猛這批鍵外購均材料掩的稅蜓額并栽從當(dāng)情期發(fā)花生的什進項裂稅額優(yōu)中予像以扣衫減。附:煌案例6)因凳銷貨輪退回洲而退急還給立購買啊方的周價款改,應(yīng)允依據(jù)忽規(guī)定治的稅些率計規(guī)算增勇值稅克,從篩當(dāng)期燭銷項挽稅額友中扣棵減。7)向越小規(guī)磨模納鍛稅人核收取菠的35訪10甘00元含凍稅銷甘售額辜,應(yīng)助根據(jù)17份%的稅瓣率,棵換算垃成不兇含稅池的銷活售額趨計稅綢。附:供案例計算淋過程庸(09年全征面轉(zhuǎn)列型之躬前)進項塌稅額=7濱95忽60嗚0+且82文00秩*7訓(xùn)%+渠93嚴(yán)5-培14戶00語00羽*1俊7%=7岡73聚30額9(元)銷項另稅額=8睜50倡00的00杯*1熄7%拘-2辯00消00攝0*綁17飛%+摘35似10堵00誼/(1+倒17勺%)*17戚%=郵14盤62落00朽0(元)應(yīng)納把稅額=銷項巴稅額-進項潑稅額=1層46填20怒00想-7水73腹30射9=叼68哈86鬼91浮(元)附:揀案例計算達過程叨(09年全閘面轉(zhuǎn)嗓型之衫后)進項女稅額=7侍95芽60悟0+憤48鐵84宜10源+8光20卷0*旋7%筆+9訴35吩-1班40票00魚0*鉗17歌%=1達26將17織19押(元)銷項撒稅額=8外50朵00自00屈*1心7%駕-2溉00愁00蒼0*唐17曲%+衛(wèi)35技10丙00烏/(1+爹17潔%)*17束%=茶14問62廚00乘0(元)應(yīng)納堅稅額=銷項冷稅額-進項層稅額=1賣46腸20宿00鐮-1銜26獵17踐19昨=2拆00敘28貓1(元)四、招征收在制度2、小遮規(guī)模漸納稅卷人的你計算基方法將:簡旱易計冰算法1)小茂規(guī)模嚼納稅揭人的猜特點疼:a)小規(guī)伸模納延稅人濕銷售湖貨物抗或應(yīng)狹稅勞逃物不黑能獨群立開覺具增制值稅賀專用派發(fā)票b)小規(guī)插模納奧稅人飛不享碰有進亡項稅偷款的茄抵扣納權(quán)四、喘征收遭制度c)小規(guī)麻模納量稅人倉不能挽向一綁般納岡稅人啊那樣職依照點規(guī)定愧稅率遺和規(guī)嘆范化銹的增扒殖稅渾計稅焦方法技計算蛛納稅趣額,埋而是收實行天簡易最征收優(yōu)方法貞,按栽征收限率計秒稅,商業(yè)奴企業(yè)郊小規(guī)教模納碗稅人緊征收烈率為4%;商業(yè)雅企業(yè)侍以外獸的其井他企納業(yè)屬劣于小共規(guī)模毀納稅殺人的塞,征換收率霞為6%;四、稿征收蘆制度2)計柏算方頓法:小規(guī)聞模納細稅人富銷售仿貨物挽或應(yīng)裂稅勞見物,勸按不遇含稅汽銷售將額和誤規(guī)定趣的征描收率剩,計枯算應(yīng)艇納稅摔額,搬不得悅抵扣考進項投稅額軍。計魄算公柴式為忽:應(yīng)納括稅額=銷售兄額*危征收吹率四、懶征收害制度如果免小規(guī)隸模納嚼稅人絲式銷售輔貨物辯或應(yīng)戴稅勞吹物采用取銷渠售額咐和應(yīng)驚納稅逼額合掠并定極價的那,則眼應(yīng)將也含稅虛銷售梳額換劣算成癥不含引稅銷掃售額熱。換搶算公的式為我:銷售孔額(沉不含迅稅)=含稅稠銷售浸額/(1+征收座率)附:滅例題某個絕體戶折開辦閱修車葵行4月份虛取得綿收入峽額為94新60元,勻試計呼算該虜個體杰戶4月份拐應(yīng)納換增殖重稅額巴。解:勻(1)計隊稅銷窄售額=9絮46課0/掏1+遣6%狡=8霸92講4.輛5(元您)(2)應(yīng)其納稅角額=8矮92機4.鑒5*巷6%權(quán)=5過55熟.5(元條)附:靜關(guān)于寶增值著稅改芝革增值笛稅改啦革事顆不宜務(wù)遲促試點吐存在白四大輸問題.d鞏oc國務(wù)葉院常壘務(wù)會彼議決隙定在統(tǒng)全國文實施費增值蠢稅轉(zhuǎn)吐型改瀉革_國內(nèi)謎財經(jīng)_新浪圣財經(jīng)_新浪必網(wǎng).ht燙m增值液稅全述面轉(zhuǎn)丟型還強原稅鄙制中盼性原老則_滾動窮新聞_新浪萌財經(jīng)_新浪盒網(wǎng).ht映m消費究稅一、閘概念睬:消費音稅是劃以消域費品踩為征疏稅對因象的際一種有稅。二、林特點朝:1、征澡稅項競目的宴選擇槍行較匆強:月各國維普遍寒選擇近征稅坐項目礦有煙餐、酒起等:逃多數(shù)椒國家簡選擇蝕的項制目有膛化妝據(jù)品、忍機動典車、媽珠寶仙等:園有的湖國家刻選擇昂對黃舒金、充白銀獻等征飯稅消賤費品符。二、凍特點2、征屆稅環(huán)疲節(jié)具系有單干一性汗:由姿于消待費稅皇的征征稅對嶼象大洞多為最幸終消柔費品打,故饞一般敏采取疲單一租環(huán)節(jié)伸課稅毛制,餡有些沃國家濱規(guī)定禍在零弓售環(huán)窯節(jié)征卻收,串有些騎國家舍在生欣產(chǎn)環(huán)竭節(jié)或舅產(chǎn)制乳商向帆批發(fā)適商銷料貨的棵環(huán)節(jié)扒征稅騎。我朋國除血個別歐應(yīng)稅健消費多品選劉擇在蜜零售環(huán)環(huán)節(jié)頂征稅篩外,廁其他洪應(yīng)稅槐消費傲品都答確定果在產(chǎn)逢制環(huán)泥節(jié)征氣收。二、歸特點3、平謙均稅牌率水外平比爪較高餃,稅寨負差纖異大為有版效體價現(xiàn)國畝家政勉策,纏各國所消費錄稅的陣平均數(shù)稅率便水平覺一般劍定得及比較漢高,克并且凡不同死征稅防項目勒的稅界負差逢異較厘大,沉對需商要限潛制或限控制統(tǒng)的消填費的稈消費德品,或通常幣征稅情較重備。二、耍特點4、按智銷售腎收入鄙全額掩計稅消費柄稅就沿其價旅稅關(guān)捐系分標(biāo)析,夢有價盡外和嗚價內(nèi)達稅兩止種形桌式,途國外開大多泰是價槍外稅卡,稅程基是用不含爺消費仿稅的擋商品徑銷售遇額。陡我國停的消吧費稅以實行來價內(nèi)繞稅,茅稅基程由生忘產(chǎn)成誤本、僚利潤咐和消哨費稅斗三部押分構(gòu)國成的燙銷售球額。織按銷漫售收戀入全深額計倘稅,敢消費保稅收遇入不察受商浙品成搶本、草費用錄變化嚴(yán)的影占響,犧有利叢于國魂家及約時穩(wěn)漿定地暴取得黃財政喂收入坊。二、美特點5、稅桃負具猶有轉(zhuǎn)和嫁性擁:消蓬費稅壓選擇微消費革品作衣為課增稅對林象,梯更多歌的是湯向消錯費品喘制造軌商或迫消費斃品經(jīng)脈營者夏、而塔不是璃向消狀費者陽征稅周,但縱稅額嗎往往覺內(nèi)涵晝于消鴨費品汽價格箱中最屈終由膨消費柔者負濫擔(dān)。三、京征收螞制度(一發(fā))征兵收范頂圍:按征片稅目朱的,彎分五剛類共11個稅聾目。(2勇00拳6年4月1日前)1、過傾度消危費會險對人池的健郵康、爆社會消秩序懶、生戶態(tài)環(huán)鉤境造針成一孤定危陜害的帳消費特品,厲如煙櫻、酒洽、鞭浮炮等2、非豪生活橋必需飾品、滅奢侈啞品,忌如貴墓重首烏飾、珠寶艇、化管妝品黑等--染-三、豈征收瀉制度3、高蹤蝶耗能棗及高瞇檔消刺費品素,如元摩托哈車、眾小汽垂車等4、不合可再裳生或請不可要替代之品,短如汽遍油、耗柴油輕等5、具邀有一駐定財洗政意裳義的疫消費某品,屬如護矩膚護句發(fā)品她、汽股車輪增胎。三、寺征收語制度關(guān)于棋消費離稅的場改革:經(jīng)國罩務(wù)院他批準(zhǔn)估,財章政部浩、國忙家稅牢務(wù)總己局已果于日沸前聯(lián)愧合下翅發(fā)通纏知,酸規(guī)定賴自20說06年4月1日起趟,對籌我國猴現(xiàn)行陣消費攀稅的紅稅目萬、稅擔(dān)率及性相關(guān)驗政策諷進行密調(diào)整稍。三、木征收呢制度此次托消費暑稅政叔策調(diào)撇整的烘主要井內(nèi)容藏是:1、新斧增高哀爾夫騰球及弱球具皆、高正檔手做表、搭游艇窄、木連制一它次性票筷子怨、實銜木地烏板等蠻稅目屆。2、增勝列成凱品油無稅目棒,原劍汽油猶、柴總油稅后目作俘為該語稅目武的兩磨個子采目怕,同北時新斃增石粒腦油內(nèi)、溶艱劑油續(xù)、潤捉滑油盒、燃都料油毅、航設(shè)空煤遭油五襲個子司目。3、取址消“摔護膚趙護發(fā)窩品”液稅目好。4、調(diào)僑整部宅分稅指目稅掌率。櫻現(xiàn)行11個稅貼目中無,涉漂及稅最率調(diào)擔(dān)整的撤有白衫酒、校小汽神車、餃摩托駐車、幅汽車亂輪胎抵幾個覺稅目財。三、疊征收泡制度此外圾,現(xiàn)丹行消腎費稅嚷中有2個稅畏目——很—煙、步鞭炮則焰火還沒有國調(diào)整露。經(jīng)帳過調(diào)她整后免,消典費稅仔的稅內(nèi)目由事原來蘆的11個增潤至14個。據(jù)介東紹,直此次終政策悉調(diào)整私是19遭94年稅松制改廣革以蒸來消霞費稅階最大創(chuàng)規(guī)模奶的一獅次調(diào)旺整,鋪對于豎進一伸步增晉強消蘇費稅謎調(diào)節(jié)木功能良,促郊進環(huán)鼠境保震護和左資源膏節(jié)約嫌,更灶好地勇引導(dǎo)拼有關(guān)澇產(chǎn)品門的生爐產(chǎn)和濟消費能具有壘重要徐意義渡。三、撲征收侄制度(二現(xiàn))納沃稅人割:在鵲我國紛境內(nèi)滋生產(chǎn)辰、委框托加崇工和露進口《消費禁稅暫押行條卡例》規(guī)定狂消費扎品的業(yè)單位深和個以人。(三字)稅該率:紹采取賭比例運稅和她定額霞稅率雪兩種司,其趣中比榨例稅授率從3-破45觀%,共碰有10個檔圖次,建主要震適用威于那鄙些供韻求矛逝盾突跡出,隊價格定差異褲較大侄,計付量單庭位不渠夠規(guī)蒸范的毀應(yīng)稅斃消費昏品。覺定額巧稅率與共設(shè)4個檔合次,詠主要誕適用給于那項些供胖求基瘡本平之衡,沿價格譽差異鑒不大麥,計時量單躍位規(guī)究范的篇應(yīng)稅婚消費費品。中國順財稅欄信息-消費母稅稅飄率表.ht徑m§法商雁網(wǎng)-4月1日施僚行新漠消費繡稅稅我率表-3卡94讓5您身供邊的轎律師.ht覆m四、圓計算霧方法1、從勁價定截率計食算應(yīng)涂納稅貿(mào)額的架方法奔:納業(yè)稅人炒生產(chǎn)園銷售謎應(yīng)稅當(dāng)消費汽品,到以銷屯售額增為計核稅依眠據(jù),斃按規(guī)后定的礙稅率分計算界應(yīng)納擱稅額這,其巧計算疊公式猜為:慘應(yīng)納健稅額=應(yīng)稅架消費槳品的吳銷售麻額*遣適用命稅率四、家計算壺方法注意團兩點利:1)銷信售額餡包括括納稅新人在尺價款英之外庭向購弄買方抗收取膠的一旗切價巨外費曲用。想價外嫂費用甜是價塞外收蝦取的版基金逗、集綿資款播、返礙還利趨潤、屯補貼炭、違汽約金斷和手開續(xù)費毀、包揭裝費部、儲避備費暢、優(yōu)柿質(zhì)費烈、運鑄輸裝嗚卸費陰、代塞收款鬧項、皮代墊債款項妄以及使其他曉各種播性質(zhì)績的價徒外收熄費。四、制計算抖方法2)銷浮售額鉆不包耗括應(yīng)停向購乏買方購收取抽的增跟值稅欣款。爺如果悼納稅斗人應(yīng)黑稅消璃費品蛋的銷合售額餐中未授扣除既增值搏稅稅飄款或哥者因臥不得膝開具饞增值削稅專宵用發(fā)崗票而穗發(fā)生蛇價款搖和增愉值稅帳稅款挑合并槳收取立的,惜在計畜算時爭,應(yīng)筑當(dāng)換蝴算為嬌不含害增值些稅稅嫁款的公銷售川額。滲其換甘算公廢式為趴:應(yīng)筑稅消雕費品嗽的銷拔售額=含增欠值稅顯的銷豆售額/(1+增值氧稅稅衰率或炭征收押率)案例某日騎用化炕工廠難某年10月銷糧售一絹批化壞妝品否,銷亮售收鴨入72供00牌0元(醬包含小增值丑稅銷僅項稅爛額)像,按園消費或稅有主關(guān)規(guī)著定,會應(yīng)稅凳消費殊品中仰產(chǎn)品習(xí)銷價盡與增雹值稅遍稅款煎合并膚收取掏的,別應(yīng)當(dāng)買換算凈為不叮含增謎值稅否的銷懷售額究計算醒應(yīng)納傻消費念稅稅火額。案例應(yīng)稅磁消費蜜品的藥銷售告額=7踐20其00跨/(1+由17晴%)=6泰15號38元應(yīng)納謠稅額=6套15省38誦*3展0%樂=1鎖84名61元2、從甩量定膏額計系算應(yīng)青納稅慈額的透方法哲:計算鍬公式障:應(yīng)竹納稅塊額=應(yīng)稅侍消費漸品的帶銷售補數(shù)量脊*單翁位稅臘額案例2、從膠量定腸額計類算應(yīng)放納稅輕額的頓方法似:計算溝公式腐:應(yīng)緊納稅違額=應(yīng)稅備消費世品的度銷售途數(shù)量飯*單拍位稅裂額例題枝:銷咐售20噸啤宵酒,害定量床稅額話為22辨0元每關(guān)噸,妥則應(yīng)店納稅=2旱0×夢22沈0案例對卷京煙消役費稅鳳的計岔算問嶼題,怪除上嬸述內(nèi)役容外蠅,還掃應(yīng)掌拔握下廉列內(nèi)就容:1.財稅[2乒00但1]肝91號《關(guān)于稻調(diào)整仙煙類均產(chǎn)品池消費蕉稅政享策的酒通知》(以積下簡次稱《通知》)規(guī)唇定,幕從20拔01年6月1日起轟,卷眠煙消書費稅業(yè)計稅詢辦法著實行嚇從量癢定額本和從樹價定要率相消結(jié)合外計算粒應(yīng)納嗓稅額局的復(fù)迎合計將稅辦哈法。特定額肝稅率籍規(guī)定唇為每懷標(biāo)準(zhǔn)治箱(50輪00億0支)15將0元。攝比例例稅率招分為飾二檔發(fā):每魔標(biāo)準(zhǔn)厚條(20便0支)鋸調(diào)撥猾價在50元以路上的沒卷煙僚稅率島為45%,敗調(diào)撥清價在50元以算下的項卷煙傾稅率浪為30%。很對進興口卷疊煙、鏟白包夢卷煙盯、手黨工卷糕煙、棒自產(chǎn)蛙自用會沒有大同牌常號、趙規(guī)格全調(diào)撥和價格崗的卷族煙、寬委托程加工冤沒有會同牌態(tài)號、屠規(guī)格勝調(diào)撥濕價格薯的卷粘煙,濕以及棟未經(jīng)夸國務(wù)扮院批劍準(zhǔn)納輔入計壩劃的漿企業(yè)勢和個走人生淋產(chǎn)的欣卷煙丑,一料律采關(guān)用45%的俘比例搞稅率甚。案例甲卷尼煙廠鋤主要闊生產(chǎn)x牌卷惜煙,20扇07年8月發(fā)笛生如侄下經(jīng)遭濟業(yè)敘務(wù):8月16日,防甲卷起煙廠撫銷售x牌卷晌煙10款0箱(繞標(biāo)準(zhǔn)提箱,激下同剝),鞭每箱斥不含瘡稅售長價15駛00碎0元,歇款項斯存入鐮銀行禁。根據(jù)申以上胞資料丙計算屋甲卷必?zé)煆S缺當(dāng)月擺應(yīng)納漸消費權(quán)稅(滔不包般括乙魚煙廠漁代收鋤代繳卡消費葵稅)仆是多爭少元啦?案例應(yīng)納負消費籃稅=墻銷售兄數(shù)量×定額刻稅率勞+銷暫售額×比例繩稅率=10應(yīng)0×斷15燈0+10浸0×們15皇00舟0×成45%=15亡00吼0+籌67元50周00稅=6奸90矮00州0(元焰)營業(yè)僅稅一、很概念視和特稠點概念茂:營餓業(yè)稅刻是以數(shù)在中掌國境腰內(nèi)提遙供應(yīng)霜稅勞噸務(wù),蠟轉(zhuǎn)讓鞠無形壓資產(chǎn)馳或銷扎售不久動產(chǎn)賊取得列的營脹業(yè)額倦為征彼稅對洪象而慮征收玻的一騾種流尖轉(zhuǎn)稅寇。一、哪概念世和特臉點特點踩:1、一爽般以黃營業(yè)蚊收入?yún)f(xié)額為凱稅基撇:在寶營業(yè)巾稅的頃征稅錦項目改中,連除少易部分晚營業(yè)譯項目西外,顫大多毯以納揉稅人摩取得示的營脆業(yè)收爛入全萌額為而計稅撓依據(jù)曬,稅鈴收收竊入不熟受營詳業(yè)成盲本、釋費用崇變化激的影躺響,爽具有衰穩(wěn)定康性。一、暑概念嬌和特撇點2、按察行業(yè)路設(shè)計虹稅目殼稅率伶:營撒業(yè)稅蹄根據(jù)謀各行列業(yè)之史間盈暑利水托平的朵高低沖,以俯及不們同經(jīng)筐營項洪目的部性質(zhì)停和特身點,壤實行貞按不婚同行薦業(yè)、廊不同塵營業(yè)披項目宮設(shè)立品稅目負、稅卻率,摧即同旱一行棍業(yè)、榴同一帥稅率著,不穿同行竄業(yè),請不同尺稅率桌,體算現(xiàn)公揚平稅療負,顫鼓勵烤平等卡競爭渾。一、桐概念誤和特差點3、計仇算簡幟便,柱便于陣征管田。征稅極范圍鴿比較倡清楚漿,一罪般以低營業(yè)油收入嶼全額格為計懸稅依登據(jù),輸稅率姥檔次勸又比兩較少迷,稅坊款計仗算方擇法比露較簡泉單明司確,卡便于亮稅收脖征納把。二、教征收撒制度(一幸)征既稅范叉圍:襖營業(yè)鋼稅的幼征稅寨對象哲是在測我國勺境內(nèi)膝提供計應(yīng)稅洋勞務(wù)冊,轉(zhuǎn)舊讓無笑形資昏產(chǎn)或押銷售奧不動磁產(chǎn)的綱行為糟。具小體征絲式稅范兄圍如今下:1、提嶺供應(yīng)黨稅勞吐務(wù):程指除貿(mào)加工燦、修雀理、巨修配巡壽以外體的所游有應(yīng)本納營出業(yè)稅萄的勞桌務(wù)。梨包括貝交通屯運輸池業(yè)、忌建筑嘩業(yè)、半金融填保險借業(yè)、假郵電歡通信旅業(yè)、多文化惑體育享業(yè)、貢娛樂積業(yè)、己服務(wù)導(dǎo)業(yè)等尤。二、員征收澤制度2、轉(zhuǎn)捐讓無棋形資飲產(chǎn):該指不盟具有穴實物冬形態(tài)闊,但藝能帶懂來經(jīng)勒濟利券益的秒資產(chǎn)客,有笛償轉(zhuǎn)注讓無富形資塑產(chǎn)是替指以如從受淹讓方匙(購餓買方德)取悄得貨勾幣、糧貨物站或其豬他經(jīng)耽濟利鞋益為辜條件容轉(zhuǎn)讓垮無形吐資產(chǎn)噸所有遍權(quán)或痛使用濃權(quán)的博行為材。具冤體包只括轉(zhuǎn)挎讓土載地使蹲用權(quán)例、專報利權(quán)脅、非拍專利竄技術(shù)穗、商糾標(biāo)權(quán)明、著流作權(quán)雷、商帆譽。二、場征收佩制度3、銷語售不榴動產(chǎn)纖:不廳動產(chǎn)尖是指傾不能劈燕移動載、移廳動后捏會引蜂起性鼻質(zhì)、羅形狀視變化禽的財風(fēng)產(chǎn),聾包括突建筑假物或辭構(gòu)筑辯物、控其他孫土地東附著役物。產(chǎn)征稅充范圍著包括森:銷職售建碑筑物內(nèi)或構(gòu)蛙筑物得、銷戚售其彎他土撲地附鳥著物李。二、散征收乖制度銷售舞建筑煮物或監(jiān)構(gòu)筑飯物:披指有誤償轉(zhuǎn)峽讓建艦筑物加或構(gòu)蕩筑物壺所有因權(quán)的理行為晝。銷售尊其他同土地蹲附著翅物:蟻指有諸償轉(zhuǎn)慕讓建徹筑物拳或構(gòu)估筑物廚以外占其他炕附著亮于土膨地的飲不動沃產(chǎn)所仇有權(quán)撿的行信為。二、遮征收供制度4、營句業(yè)稅負與增毯值稅啞征稅呀范圍葛的劃躲分在中忌國現(xiàn)儀行流煎轉(zhuǎn)稅且體系蔽中,閑營業(yè)籠稅和梨增值祖稅并橡行征生收,焰征收炸范圍舒不交威叉,亞即凡屢是征儲營業(yè)些稅的珍業(yè)務(wù)污就不佩征增滾值稅家,征傍增值恥稅的酬業(yè)務(wù)歪就不手征營塌業(yè)稅摩。二、同征收謙制度(二紡)納杠稅人答:在口中國箏境內(nèi)惡提供導(dǎo)營業(yè)出稅暫擋行條座例規(guī)掙定的邪勞務(wù)倆、轉(zhuǎn)亂讓無零形資咽產(chǎn)或止銷售手不動厲產(chǎn)的韻單位走和個郊人,遙為營酬業(yè)稅燦的納龍稅義保務(wù)人貞。二、勉征收委制度(三循)稅徑率:實行豈比例揭稅率功,稅煩率分童兩檔爛,一更檔為3%,適績用于白交通鞋運輸寇業(yè)、祥建筑澡業(yè)、尋郵電書通信波業(yè)、救文化桿體育堤業(yè);份另一勒檔為5%,適披用于險金融雨保險唇業(yè)、傻服務(wù)制業(yè)、多轉(zhuǎn)讓凳無形卸資產(chǎn)徑、銷府售不岔動產(chǎn)繩業(yè);潛還規(guī)割定了保一個序幅度族比例論稅率行為5—串—2咽0%,適館用于賀娛樂尤業(yè)。營業(yè)討稅稅蹲率.ht治m二、禮征收旅制度(四微)計勤算:仇營業(yè)盡稅按框營業(yè)尚額和滲規(guī)定瓦的稅冷率計演算應(yīng)軍納稅炸額。蠅計算火公式智如下恰:應(yīng)納命稅額=營業(yè)漆收入昆額*畫適用趣稅率營業(yè)林額為許納稅飲人向焰對方?jīng)_收取銳的全銜部價遠款和遵價外缸費用刮,其翠中,飲價外溫費用桃包括卵向?qū)Χ绞諏懭〉目苁掷m(xù)誰費、扮基金凈、集挨資費鐘、代尋收款消項、刺代墊蝕款項銀及其險他各宇種性嬸質(zhì)的朱價外靠收費釋。凡安是價單外費賴用,維無論祖財務(wù)債上如望何核慌算,扁均應(yīng)肝并入谷營業(yè)逐額計巡壽算應(yīng)夠納稅笛額。案例某市景某歌選廳94年8月取帶得的荷營業(yè)獨額如耀下:斤單位急:元門票堵收入15飾00臺位多費收攔入54懷00點歌友費收吧入21痰00完0煙酒刪費65蝴00飲料他費42安00糕點普及水僻果費32巖00請計涼算該污歌廳從應(yīng)納啦營業(yè)踐稅額向(稅敗率為10虧%)案例納稅調(diào)額=(15健00團+5麥40螞0+洪21挑00膛0+頂65照00凳+4鑄20瞧0+串32莊00)*10邪%=蘇41辦80關(guān)稅一、辱概念以:是誤指主葬權(quán)國絕家對踐進出餐口國終境或喪關(guān)鏡淘的貨桐物(哥指貿(mào)禽易性陽物品這)或朋物品織(指頭非貿(mào)權(quán)易性刃物品畝)征瘦收的皆一種耐稅。國境由:指歲一國曲主權(quán)不所管拖轄的稍境域愿,包排括領(lǐng)枯土、稈領(lǐng)海巴和領(lǐng)異空。關(guān)鏡師:指圓海關(guān)造征收民關(guān)稅盞的境老域。二、脫作用1、是商國家顏調(diào)節(jié)枯進出華口貿(mào)漏易,翠保護墳國內(nèi)貨產(chǎn)業(yè)記的重山要手容段。2、是稻財政穿收入辰的重棵要來滲源。因此恰世界夸各國鄰都十喪分重圈視對冊關(guān)稅測的建北設(shè)。三、刻分類(一菜)按級通過美關(guān)鏡據(jù)的貨折物或置物品勉的流休向為算標(biāo)準(zhǔn)校,分刷為1、進泡口關(guān)演稅:劇對流拴入關(guān)鼠鏡或撤國境螺的貨櫻物或鏡物品竄征收配的一罰種稅雁,它勺是當(dāng)?shù)窘袷琅慕绺餮鎳钍刂饕サ囊徽矸N關(guān)炊稅。技國家稈通過勸征收搜關(guān)稅趁達到奔限制殿進口攪和增雞加財西政收饒入的幸目的砍。2、出粥口關(guān)灶稅:藝對流餃出關(guān)標(biāo)鏡或逃國境匪的貨師物和魂物品汪征收奮的一頁種稅昨。目汽前仍劇征收調(diào)出口堪關(guān)稅矩的主耐要是航一些存經(jīng)濟閥不發(fā)功達的牽國家域,征裳收的隔目的礦一般拌是為堵了增臺加財聞?wù)兆枞牖驌湎拗茥畋緡|稀缺閱產(chǎn)品階或資倍源輸浩出。三、疊分類3、過架鏡關(guān)死稅:鄙是一勢國對幅于通鋼過其快關(guān)鏡匪而運飄往別角的國便家的綠外國夢貨物筍所征隊收的戴一種籠稅。惜目的吐是為半了取漆得財紀(jì)政收落入,答但由林于它傻阻礙拉了商蹤蝶品流事通、嫌國際乞貿(mào)易炮,目典前只漏有極露少數(shù)餐國家躺征收裂。三、須分類(二完)按垂征稅險的目測的為幟標(biāo)準(zhǔn)徹,分辛為:1、財背政關(guān)孕稅:揚是以橡增加砌財政寬收入壓為目妹的的澤關(guān)稅森。一歡般稅峰率較吃低,扭通常廳選擇拘大量廉進口條的消厲費品跟、非們生活花必需血品和質(zhì)國內(nèi)意不能養(yǎng)生產(chǎn)揪且沒庸有替蹄代品輝的消賊費品環(huán)征收扶。2、保瘦護關(guān)唯稅;進主要塞體現(xiàn)魄在進橡口關(guān)板稅上切,通春過加矛重進框口商柳品的晌稅負販以削盜弱外補國商捧品在羅國內(nèi)辜市場茅的競介爭力謀,從陣而達內(nèi)到保櫻護民途族產(chǎn)授業(yè)的洪目的辮。三、士分類3、自甩由貿(mào)站易關(guān)皮稅:抵是以搜促進興國家臘自由宰貿(mào)易衛(wèi)為目殊的的脹關(guān)稅踏。梁主要拍是采鋸取低脂稅率軋的做暑法弱衰化關(guān)圍稅的網(wǎng)作用廚,消蟲除國壇際間礙的貿(mào)化易障餡礙,臘鼓勵甘全球月貿(mào)易家自由環(huán)化。興多為擦實力撤雄厚睬的發(fā)巾達國餅家所瓜采用等。三、剖分類(三善)按鄰對進繁口貨研物的導(dǎo)輸出缸國的掌差別測待遇芒,分治為:1、加獅重關(guān)稈稅:限又稱芹歧視灘性關(guān)中稅,炭是國擴家為霧

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