2022年廣東省汕頭市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)測(cè)試卷(含答案)

2022年廣東省汕頭市注冊(cè)會(huì)計(jì)審計(jì)測(cè)試卷(含答案)學(xué)校:________班級(jí):________姓名:________考號(hào):________

一、單選題(30題)1.下列有關(guān)管理層偏向的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.某些形式的管理層偏向?yàn)橹饔^決策所固有，在作出這些決策時(shí)，如果管理層有意誤導(dǎo)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者，則管理層偏向具有欺詐性質(zhì)

B.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)管理層偏向的敏感性隨著管理層作出會(huì)計(jì)估計(jì)的主觀性的增加而增加

C.在得出某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時(shí)，存在管理層偏向的跡象表明存在錯(cuò)報(bào)

D.對(duì)于連續(xù)審計(jì)，以前審計(jì)中識(shí)別出的可能存在管理層偏向的跡象，會(huì)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師本期計(jì)劃審計(jì)工作、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估活動(dòng)產(chǎn)生影響

2.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師向治理層和管理層通報(bào)內(nèi)部控制缺陷，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是()。

A.在確定是否識(shí)別出內(nèi)部控制缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就審計(jì)結(jié)果中的相關(guān)事實(shí)和情況與適當(dāng)層級(jí)的管理層討論

B.如果識(shí)別出內(nèi)部控制缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已執(zhí)行的審計(jì)工作，確定該缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，通報(bào)可以采用口頭或書面形式

D.在解釋值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷的潛在影響時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要將這些后果量化

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修改財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平，以下理由中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化

B.審計(jì)項(xiàng)目組獲取新的信息

C.實(shí)際財(cái)務(wù)成果與最初確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)使用的預(yù)期本期財(cái)務(wù)成果相比存在著很大的差異

D.在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，認(rèn)為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)處在一個(gè)可接受的水平上

4.如果認(rèn)為將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為審閱業(yè)務(wù)具有合理理由，并且截至變更日已執(zhí)行的審計(jì)工作與變更后的審閱業(yè)務(wù)相關(guān)，在出具審閱報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師正確的做法是（）。

A.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)中已執(zhí)行的工作

B.在審閱報(bào)告中提及原審計(jì)業(yè)務(wù)

C.在審閱報(bào)告中說(shuō)明業(yè)務(wù)變更的合理理由

D.在審閱報(bào)告中不提及原審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況

5.

第

18

題

按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則第4111號(hào)——代編財(cái)務(wù)信息》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行代編業(yè)務(wù)時(shí)，必須（）。

A.保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎和獨(dú)立性

B.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名字與代編的財(cái)務(wù)信息相聯(lián)系時(shí)，出具代編業(yè)務(wù)報(bào)告

C.審驗(yàn)管理層對(duì)重大錯(cuò)報(bào)的解釋

D.在代編報(bào)告中增加一個(gè)段落，提醒注意代編財(cái)務(wù)信息沒(méi)有背離采用的編制基礎(chǔ)

6.下列有關(guān)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系

B.在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度

C.對(duì)于某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

D.在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修正對(duì)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果

7.在利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.對(duì)于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測(cè)試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中元需測(cè)試

B.對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化。可以依賴上年的測(cè)試結(jié)果

C.如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，則上年通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)可能可以作為本年的有效審計(jì)證據(jù)

D.一般而言，上年通過(guò)實(shí)質(zhì)性測(cè)試獲取的審計(jì)證據(jù)對(duì)本年只有很弱的證據(jù)效力或沒(méi)有證據(jù)效力

8.會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的內(nèi)容是特定主體的（）。

A.經(jīng)濟(jì)資源B.資金運(yùn)動(dòng)C.實(shí)物運(yùn)動(dòng)D.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)

9.下列有關(guān)集團(tuán)項(xiàng)目組與集團(tuán)治理層的溝通內(nèi)容的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。

A.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括引起集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作質(zhì)量產(chǎn)生疑慮的情形

B.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組計(jì)劃參與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)的概述

C.如果集團(tuán)項(xiàng)目組認(rèn)為組成部分管理層的舞弊行為不會(huì)導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)無(wú)需就該事項(xiàng)進(jìn)行溝通

D.溝通內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作作出的評(píng)價(jià)

10.針對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中獲取其他信息，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀其他信息

B.如果部分文件在審計(jì)報(bào)告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明這些文件的最終版本將在可獲取時(shí)并且在被審計(jì)單位公布后提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師

C.通過(guò)與管理層討論，確定哪些文件組成年度報(bào)告，以及被審計(jì)單位計(jì)劃公布這些文件的方式和時(shí)間安排

D.其他信息是指在被審計(jì)單位年度報(bào)告中包含的除財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息

11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序，考慮被審計(jì)單位可能為了保證盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而在會(huì)計(jì)期末以后偽造銷售合同以虛增收入，屬于（）

A.控制環(huán)境B.何時(shí)能得到相關(guān)的信息C.錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)D.審計(jì)證據(jù)使用的期間或時(shí)點(diǎn)

12.以下事項(xiàng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則的是（）

A.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注B.獨(dú)立性、客觀和公正以及廉潔C.獨(dú)立性D.保密

13.假設(shè)分別存在下列事項(xiàng)，其中一定會(huì)影響?yīng)毩⑿缘氖牵ǎ?/p>

A.甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師的叔叔持有C公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣，接受委托前已經(jīng)全部處置

B.乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師將要成為C公司的職員，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所將其調(diào)離審計(jì)小組

C.丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有C公司100股股票，現(xiàn)市值為1000元人民幣

D.戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師三年前是A公司出納，現(xiàn)由戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)C公司固定資產(chǎn)項(xiàng)目

14.接受委托后，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在征得被審計(jì)單位同意的情況下查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿，前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般可考慮進(jìn)一步從被審計(jì)單位處獲取一份確認(rèn)函，以便降低（）。

A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿錯(cuò)誤的可能性

B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性

C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師未嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則的可能性

D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)收費(fèi)嚴(yán)重低于同行審計(jì)收費(fèi)水平的事實(shí)

15.假設(shè)C公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年客戶。丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)4年擔(dān)任C公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵審計(jì)合伙人。2010年3月，C公司2009年度已審財(cái)務(wù)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告對(duì)外公布后，經(jīng)批準(zhǔn)開始公開發(fā)行股票。按照職業(yè)道德守則的相關(guān)規(guī)定，丙注冊(cè)會(huì)計(jì)師至多還可以繼續(xù)擔(dān)任C公司的關(guān)鍵審計(jì)合伙人（）年。

A.1

B.2

C.3

D.5

16.下列關(guān)于錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。

A.明顯微小的錯(cuò)報(bào)不需要累積

B.錯(cuò)報(bào)可能是由于錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的

C.錯(cuò)報(bào)僅指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目金額與按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列示的金額之間的差異

D.判斷錯(cuò)報(bào)是指由于管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出不合理的判斷或不恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會(huì)計(jì)政策而導(dǎo)致的差異

17.如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見類型是()。

A.保留意見或否定意見B.保留意見或無(wú)法表示意見C.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見D.無(wú)法表示意見

18.

B注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為20×8年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為20x8年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是()。

A.20×8年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停下

B.20×8年5月10日，法院對(duì)乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決，乙公司賠償原告2000萬(wàn)元。20×7年12月31日，該案件尚在審理過(guò)程中，由于無(wú)法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

C.20×8年5月15日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉乙公司20×7年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為

D.20×8年5月20日，乙公司收回一筆20×6年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬(wàn)元

19.下列各項(xiàng)中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）

A.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)B.代編財(cái)務(wù)信息C.其他鑒證業(yè)務(wù)D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)

20.在下列有關(guān)賬項(xiàng)核對(duì)中，不屬于賬賬核對(duì)的內(nèi)容是（）。

A.銀行存款日記賬余額與其總賬余額的核對(duì)

B.銀行存款日記余額與銀行對(duì)賬單余額的核對(duì)

C.總賬賬戶借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與明細(xì)借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)的核對(duì)

D.總賬賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與明細(xì)貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)的核對(duì)

21.“分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目屬于（）。

A.投資活動(dòng)現(xiàn)金流B.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流C.融資活動(dòng)現(xiàn)金流D.利潤(rùn)分配現(xiàn)金流

22.

第

17

題

甲公司向乙公司銷售商品，于3月11日收到乙公司交來(lái)的7月9日到期、票面余額為117000元、票面利率為6%的商業(yè)承兌匯票。4月10日，甲公司持票向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為8%，則貼現(xiàn)凈額為（）元。

A.118544.4B.117642.6C.117012.8D.116953.2

23.在對(duì)詢證函的以下處理方法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.將詢證函以被審計(jì)單位的名義發(fā)出，可交由被審計(jì)單位填寫，然后由注冊(cè)會(huì)汁師審核并親自寄發(fā)

B.應(yīng)收賬款詢證函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)方會(huì)認(rèn)真對(duì)待詢證函的，應(yīng)采用消極式函證的方式

D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師先根據(jù)10封詢證函的傳真件回函得出相應(yīng)的審計(jì)結(jié)論，但要求被詢證者將原件蓋章后寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

24.如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，下列做法中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.對(duì)于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍要保留這些初步的判斷意見

B.對(duì)如何解決這些不一致的記錄要求并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要保留不正確的或被取代的審計(jì)工作底稿

C.可以不用記錄如何處理識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況

D.如果某些信息是錯(cuò)誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過(guò)獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需保留這些錯(cuò)誤的或不完整的信息

25.根據(jù)《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，委托收款的付款人應(yīng)當(dāng)在接到通知的當(dāng)日書面通知銀行付款；如果付款人未在（）通知銀行付款的，視同付款人同意付款。A.A.付款人接到通知日的次日起3日內(nèi)

B.銀行發(fā)出通知的次日起3日內(nèi)

C.付款人接到通知之日起3日內(nèi)

D.銀行發(fā)出通知之日起3日內(nèi)

26.集團(tuán)項(xiàng)目組在確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷不當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.根據(jù)集團(tuán)的特定情況，可確定適用于這些交易、賬戶余額或披露的一個(gè)或多個(gè)重要性水平

B.組成部分重要性應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性

C.應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配給不同的組成部分

D.對(duì)不同組成部分確定的重要性的匯總數(shù)，有可能高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性

27.在運(yùn)用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí)，下列各項(xiàng)因素中，不影響樣本規(guī)模的是（）。

A.控制的類型B.可容忍偏差率C.控制運(yùn)行的相關(guān)期間的長(zhǎng)短D.選取樣本的方法

28.下列審計(jì)程序中，最有助于注冊(cè)會(huì)計(jì)師證實(shí)應(yīng)收賬款的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定的是（）

A.向債務(wù)人發(fā)函詢證B.檢查期后收款情況C.檢查顧客對(duì)月末對(duì)賬單的回復(fù)D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分

29.下列各項(xiàng)措施中，不能應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的是（）。

A.在期末而非期中實(shí)施更多的審計(jì)程序

B.擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍

C.增加擬納入審計(jì)范圍的經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的數(shù)量

D.增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性

30.甲公司應(yīng)收乙公司貸款800萬(wàn)元。經(jīng)磋商，雙方同意按600萬(wàn)元結(jié)清該筆貸款，甲公司已經(jīng)為該筆貸款累計(jì)提了100萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。在債務(wù)重組日，該事項(xiàng)對(duì)甲公司和乙公司的影響分別為（）。

A.甲公司資本公積減少200萬(wàn)元，乙公司資本公積增加200萬(wàn)元

B.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元，乙公司資本公積增加200萬(wàn)元

C.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加100萬(wàn)元．乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元

D.甲公司營(yíng)業(yè)外支出增加200萬(wàn)元，乙公司營(yíng)業(yè)外收入增加200萬(wàn)元

二、多選題(20題)31.在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有()。A.A.對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師施加限制，使其難以接觸某些人員

B.管理層沒(méi)有及時(shí)糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

C.管理層過(guò)分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價(jià)格或盈利水平

D.高層管理人員、法律顧問(wèn)或治理層頻繁變更

32.在集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)包括（）

A.指導(dǎo)、監(jiān)督和執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)，并確定出具的審計(jì)報(bào)告是否適合具體情況

B.按照職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定，確信執(zhí)行集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的人員從整體上具備適當(dāng)?shù)膭偃文芰捅匾刭|(zhì)

C.針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見

D.就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰地溝通

33.

在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮()。

A.可獲得信息的來(lái)源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D.與信息編制相關(guān)的控制

34.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司貨幣資金相關(guān)內(nèi)部控制后，下列事項(xiàng)中不符合內(nèi)部控制規(guī)范的有()。

A.甲公司總經(jīng)理的直系親屬擔(dān)任本單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人

B.甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的直系親屬擔(dān)任本公司出納員

C.甲公司指定專人集中保管單位負(fù)責(zé)人、。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的個(gè)人名章和財(cái)務(wù)專用章

D.出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)

35.下列關(guān)于會(huì)計(jì)賬簿的更換和保管正確的有（），

A.總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬每年更換一次

B.變動(dòng)較小的明細(xì)賬可以連續(xù)使用，不必每年更換

C.備查賬不可以連續(xù)使用

D.會(huì)計(jì)賬簿由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管半年后，交由本單位檔案管理部門保管

36.下列各項(xiàng)中，屬于鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)具備的特征的有（）。

A.使用的標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)且預(yù)期使用者能夠獲取該標(biāo)準(zhǔn)

B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)以支持其結(jié)論

C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的結(jié)論以書面報(bào)告形式表述，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)

D.鑒證對(duì)象適當(dāng)

37.甲公司注冊(cè)資本總額為500萬(wàn)元，收到乙公司投入的現(xiàn)金120萬(wàn)元，在原注冊(cè)資本中占20％的份額，甲公司進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，涉及的科目有()。

A.銀行存款B.實(shí)收資本(或股本)C.資本公積D.盈余公積

38.會(huì)計(jì)師事務(wù)所如果能夠證明自己行為符合下列（）情形之一的，人民法院將不要求其承擔(dān)民事責(zé)任。

A.已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)

B.審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴銀行提供虛假或不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下未能發(fā)現(xiàn)證明文件虛假或不實(shí)

C.已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明

D.已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審驗(yàn)并出具報(bào)告，但被審計(jì)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金

39.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮在審計(jì)報(bào)告的意見段后增加“強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段”的情形有（）。

A.異常訴訟的未來(lái)結(jié)果存在不確定性

B.監(jiān)管行動(dòng)的未來(lái)結(jié)果存在不確定性

C.提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

D.存在已經(jīng)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

40.下列屬于企業(yè)層面控制的有（）

A.針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制

B.對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

C.對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

D.被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

41.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否利用以及多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作的前提包括（）

A.審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷由注冊(cè)會(huì)計(jì)師與內(nèi)部審計(jì)人員共同負(fù)責(zé)

B.內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響

C.內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的

D.內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性達(dá)到注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)所要求的水平

42.下列各項(xiàng)中，屬于預(yù)防性控制的有()。

A.負(fù)責(zé)業(yè)務(wù)收入和應(yīng)收賬款記賬的財(cái)務(wù)人員不得經(jīng)手貨幣資金

B.采購(gòu)固定資產(chǎn)需要經(jīng)適當(dāng)級(jí)別的人員批準(zhǔn)

C.會(huì)計(jì)主管每月末將銀行賬戶余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存制的可靠性

43.下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有()。

A.針對(duì)銷售收入和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間

B.向以前沒(méi)有詢問(wèn)過(guò)的被審計(jì)單位員工詢問(wèn)

C.對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

D.對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證

44.第

24

題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)從整體上維護(hù)其獨(dú)立性，對(duì)此應(yīng)采取的措施主要包括（）

A.制定有關(guān)獨(dú)立性的政策和程序，包括識(shí)別損害獨(dú)立性的因素．評(píng)價(jià)損害的嚴(yán)重程度以及采取相應(yīng)的維護(hù)措施

B.建立必要的監(jiān)督及懲戒機(jī)制以促使有關(guān)政策和程序得到遵循

C.及時(shí)向所有高級(jí)管理人員和員工傳達(dá)有關(guān)政策和程序及其變化

D.制定能使員工向更高級(jí)別人員反映獨(dú)立性問(wèn)題的政策和程序。

45.

在對(duì)與虛假銷售有關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估后，G注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定增加審計(jì)程序的不可預(yù)測(cè)性。下列審計(jì)程序中，通常能夠達(dá)到這一目的的有()。

A.對(duì)賬面金額較小的存貨實(shí)施監(jiān)盤程序

B.不預(yù)先通知存貨監(jiān)盤地點(diǎn)

C.對(duì)銷貨交易的具體條款進(jìn)行函證

D.對(duì)大額應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

46.注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有通過(guò)實(shí)施（）工作就執(zhí)行審計(jì)工作的基礎(chǔ)達(dá)成一致意見，才承接審計(jì)業(yè)務(wù)。

A.確定審計(jì)的前提條件存在

B.確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在重大舞弊事實(shí)、舞弊指控或舞弊嫌疑

C.與管理層已就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

D.管理層已提供必要的工作條件

47.下列關(guān)于分析程序的用法中，正確的有（）。

A.將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

B.將分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序

C.將分析程序用作控制測(cè)試程序

D.將分析程序用作對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核的程序

48.如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平C.在期中對(duì)有關(guān)控制有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度D.擬減少實(shí)質(zhì)性程序的范圍

49.下列內(nèi)部控制中，與存貨的“存在”認(rèn)定無(wú)關(guān)的有（）

A.存放商品的倉(cāng)儲(chǔ)區(qū)應(yīng)相對(duì)獨(dú)立，限制無(wú)關(guān)人員接近

B.確定供應(yīng)商發(fā)票計(jì)算的正確性

C.存貨保管人員與存貨賬面記錄人員進(jìn)行職責(zé)分離

D.應(yīng)由被授權(quán)的財(cái)務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票

50.

第

20

題

下列描述中，屬于識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易存在的程序有（）。

A.復(fù)核投資者記錄以確定主要投資者的名稱

B.復(fù)核由治理層和管理層提供的關(guān)聯(lián)方交易的信息

C.詢問(wèn)治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系

D.了解被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制

三、3.判斷題(10題)51.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)某項(xiàng)認(rèn)定執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍改變而改變。()

A.正確B.錯(cuò)誤

52.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)控制測(cè)試與實(shí)質(zhì)性程序，請(qǐng)對(duì)下列事項(xiàng)作出判斷。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在期中或期末實(shí)施控制測(cè)試或?qū)嵸|(zhì)性程序，當(dāng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，或采用不通知的方式，或在管理層不能預(yù)見的時(shí)間實(shí)施審計(jì)程序。()

A.正確B.錯(cuò)誤

53.B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是M公司2005年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，助理人員對(duì)貨幣資金和銀行存款進(jìn)行了審計(jì)，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核過(guò)程中，注意到以下事項(xiàng)，請(qǐng)代為判斷助理人員處理是否正確。

M公司銷售部門在上海有一臨時(shí)性的賬戶，本年曾辦理過(guò)結(jié)算業(yè)務(wù)，年末余額較少，考慮到重要性和審計(jì)成本的原因，助理人員未對(duì)該行發(fā)函詢證。()

A.正確B.錯(cuò)誤

54.

由于審計(jì)證據(jù)大都是說(shuō)服性而非結(jié)論性的，而且注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)以及由此得出審計(jì)結(jié)論時(shí)涉及大量的專業(yè)判斷，因此，絕對(duì)保證的審計(jì)意見是難以形成的。()

A.正確B.錯(cuò)誤

55.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師近來(lái)完成了以下三家企業(yè)的驗(yàn)資業(yè)務(wù)。該會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人正在對(duì)相關(guān)的驗(yàn)資工作底稿進(jìn)行復(fù)核。對(duì)于復(fù)核中發(fā)現(xiàn)的下列問(wèn)題，請(qǐng)代為做出正確的判斷。

甲公司申請(qǐng)取得一項(xiàng)土地使用權(quán)，已繳納土地出讓金1000萬(wàn)元，并擬以此土地使用權(quán)與他人合資成立有限責(zé)任公司。根據(jù)向國(guó)土資源管理部門匯款的憑證、國(guó)有土地出讓合同、股東出資確認(rèn)函、國(guó)土資源管理部門收到款項(xiàng)的確認(rèn)函及在3個(gè)月內(nèi)向新設(shè)公司直接核發(fā)土地使用權(quán)證的承諾函，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)該新設(shè)公司驗(yàn)資時(shí)確認(rèn)甲公司以土地使用權(quán)方式出資。()

A.正確B.錯(cuò)誤

56.

在確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)和時(shí)間時(shí)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定以分析性復(fù)核和交易測(cè)試為主，并將審計(jì)程序的執(zhí)行主要安排在期中進(jìn)行，則表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷是在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不變的條件下，檢查風(fēng)險(xiǎn)為低水平。()

A.正確B.錯(cuò)誤

57.

對(duì)于D公司的保證金賬戶，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查保證金與相關(guān)債務(wù)的比例和合同約定是否一致。特別關(guān)注是否存在有保證金發(fā)生，而D公司賬面無(wú)對(duì)應(yīng)的保證事項(xiàng)涉及的交易的情形。()

A.正確B.錯(cuò)誤

58.

為加強(qiáng)貨幣支付管理，貨幣資金支付審批實(shí)行分級(jí)管理辦法：?jiǎn)喂P付款金額在10萬(wàn)元以下的，由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審批；單筆付款金額在100000元以上、500000元以下的，由財(cái)務(wù)總監(jiān)審批；單筆付款金額在1000000元以上的，由總經(jīng)理審批。()

A.正確B.錯(cuò)誤

59.銷貨業(yè)務(wù)的審計(jì)一般偏重于檢查虛報(bào)資產(chǎn)與收入的問(wèn)題,因此,通常無(wú)須對(duì)完整性目標(biāo)進(jìn)行交易實(shí)質(zhì)性測(cè)試。()

A.正確B.錯(cuò)誤

60.如上期會(huì)計(jì)報(bào)表已經(jīng)其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì),無(wú)論被審計(jì)單位同意與否,注冊(cè)會(huì)計(jì)師都有責(zé)任與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系,以獲取必要的審計(jì)證據(jù)。()

A.正確B.錯(cuò)誤

四、簡(jiǎn)答題(5題)61.

第

52

題

在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任或注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，在哪些審計(jì)工作底稿中有所體現(xiàn)？

62.A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)常年審計(jì)客戶甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營(yíng)業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺(tái)出租，并為承租商提供商品倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)和期中測(cè)試的結(jié)果，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃于2011年12月31日實(shí)施存貨監(jiān)盤程序。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的存貨監(jiān)盤計(jì)劃部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)在到達(dá)存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)后，監(jiān)盤人員觀察代柜臺(tái)承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨(dú)存放并予以標(biāo)明，確定其未被納入存貨盤點(diǎn)范圍。

(2)在甲公司開始盤點(diǎn)存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項(xiàng)目上作出標(biāo)識(shí)。

(3)對(duì)以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量直接計(jì)算確定存貨的數(shù)量。

(4)在存貨監(jiān)盤過(guò)程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過(guò)時(shí)及殘次等情況。

(5)對(duì)存貨監(jiān)盤過(guò)程中收到的存貨，要求甲公司單獨(dú)碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。

(6)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點(diǎn)表單以外的所有盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。

要求：

(1)針對(duì)上述事項(xiàng)(1)至事項(xiàng)(6)，逐項(xiàng)指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

(2)假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達(dá)盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)，指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取何種補(bǔ)救措施。

63.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

(1)合伙人考核的主要指標(biāo)依次為業(yè)務(wù)收入指標(biāo)的完成情況，參與事務(wù)所管理的程度，職業(yè)道德遵守情況及業(yè)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)結(jié)果。

要求：

針對(duì)上述第(1)項(xiàng)，指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度的內(nèi)容是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

64.甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2010年取得上市公司相關(guān)業(yè)務(wù)審計(jì)資格。為了盡快開展上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所從乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所招聘W注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任上市公司審計(jì)部經(jīng)理。W注冊(cè)會(huì)計(jì)師將乙會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司審計(jì)客戶——M公司帶入甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所。在對(duì)M公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派W注冊(cè)會(huì)計(jì)師繼續(xù)擔(dān)任項(xiàng)目合伙人，并與上市公司審計(jì)部副經(jīng)理Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師共同擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，受到審計(jì)資源的限制，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，自己過(guò)去5年一直擔(dān)任M公司的審計(jì)項(xiàng)目合伙人和簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，非常熟悉M公司情況，因此要求項(xiàng)目組不再了解M公司及其環(huán)境，直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。為了保證審計(jì)質(zhì)量，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目合伙人，對(duì)整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的重大事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核。另W注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，如果審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的分歧未能得到解決，則采納項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員的意見，由項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人簽署審計(jì)報(bào)告。要求：指出甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

65.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接了戊公司20×7年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人是C注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其妻子是戊公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為對(duì)戊公司非常熟悉，無(wú)須再了解戊公司及其環(huán)境，應(yīng)將審計(jì)資源放在對(duì)認(rèn)定層次實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序上。審計(jì)行程中，項(xiàng)目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明戊公司存在重大舞弊風(fēng)險(xiǎn)。項(xiàng)目組成員E提出應(yīng)當(dāng)針對(duì)該舞弊風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施追加程序，并建議實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為戊公司管理層非常誠(chéng)信，不會(huì)出現(xiàn)舞弊情況，戊公司并非上市公司，無(wú)須考慮實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。C注冊(cè)會(huì)計(jì)師堅(jiān)持自己的主張，對(duì)戊公司20×7年財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告。

要求：

根據(jù)中國(guó)注冊(cè)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求，請(qǐng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所在該項(xiàng)業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)承接、業(yè)務(wù)執(zhí)行和業(yè)務(wù)質(zhì)量控制中存在的問(wèn)題，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

參考答案

1.C在得出某項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)是否合理的結(jié)論時(shí)，可能存在管理層偏向的跡象本身并不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)。

2.C注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)審計(jì)過(guò)程中識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。

3.D在審計(jì)執(zhí)行階段，隨著審計(jì)過(guò)程的推進(jìn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)評(píng)價(jià)計(jì)劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，并根據(jù)審計(jì)過(guò)程中情況發(fā)生重大變化、獲取新信息或通過(guò)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，對(duì)被審計(jì)單位及其經(jīng)營(yíng)的了解發(fā)生變化來(lái)修正計(jì)劃的重要性水平。選項(xiàng)D屬于不需要修正重要性水平的情形。

4.D為了不讓報(bào)告使用者產(chǎn)生誤解，在出具的審閱報(bào)告中不應(yīng)提及原來(lái)審計(jì)業(yè)務(wù)的任何情況。只有將審計(jì)業(yè)務(wù)變更為執(zhí)行商定程序業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才可在報(bào)告中提及已執(zhí)行的程序。

5.BA不是必須的，C、D都是無(wú)須的。

6.A識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)不僅可能與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)，還可能與財(cái)務(wù)報(bào)表整體廣泛相關(guān)。

7.B對(duì)于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該控制在本期是否發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)。

8.B本題考核會(huì)計(jì)的對(duì)象。會(huì)計(jì)對(duì)象是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，具體是指社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即資金運(yùn)動(dòng)或價(jià)值運(yùn)動(dòng)。

9.C選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果審計(jì)項(xiàng)目組了解到涉及集團(tuán)管理層、組成部分管理層、在集團(tuán)層面控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其他人員的舞弊或舞弊嫌疑，也應(yīng)當(dāng)與集團(tuán)治理層溝通。

10.B獲取其他信息時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng):(1)通過(guò)與管理層討論，確定哪些文件組成年度報(bào)告，以及被審計(jì)單位計(jì)劃公布這些文件的方式和時(shí)間安排。(2)就及時(shí)獲取組成年度報(bào)告的文件的最終版本與管理層作出適當(dāng)安排。如果可能，在審計(jì)報(bào)告日之前獲取。(3)如果組成年度報(bào)告的部分或全部文件在審計(jì)報(bào)告日后才能取得，要求管理層提供書面聲明，聲明上述文件的最終版本將在可獲取時(shí)并且在被審計(jì)單位公布前提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以使注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以完成準(zhǔn)則要求的程序。選項(xiàng)B錯(cuò)誤，選項(xiàng)C正確。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀其他信息，選項(xiàng)A正確。其他信息，是指在被審計(jì)單位年度報(bào)告中包含的除財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。選項(xiàng)D正確。

11.C選項(xiàng)A不符合題意，良好的控制環(huán)境可以抵銷在其中實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的一些局促性，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的時(shí)間時(shí)有更大的靈活度；

選項(xiàng)B不符合題意，某些控制活動(dòng)可能僅在其中發(fā)生，而之后很可能難以在觀察到；

選項(xiàng)C符合題意，錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，比如被審計(jì)單位可能為了保證盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而在會(huì)計(jì)期末以后偽造銷售合同以虛增收入，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮期末這個(gè)特定時(shí)點(diǎn)獲取被審計(jì)單位截至期末所能提供的所有銷售合同及相關(guān)資料，以防被審計(jì)單位在資產(chǎn)負(fù)債表日后偽造銷售合同虛增收入的做法；

選項(xiàng)D不符合題意，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要獲取的特定審計(jì)證據(jù)確定何時(shí)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

綜上，本題應(yīng)選C。

12.B選項(xiàng)A屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則，專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注要求會(huì)員通過(guò)教育、培訓(xùn)和執(zhí)業(yè)時(shí)間獲取和保持專業(yè)勝任能力；

選項(xiàng)B符合題意，不屬于職業(yè)道德基本原則；

選項(xiàng)C屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則，在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須保持獨(dú)立性；

選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本原則，會(huì)員與客戶溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。

綜上，本題應(yīng)選B。

職業(yè)道德基本原則包括六個(gè)方面，即：誠(chéng)信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密和良好職業(yè)行為。

13.CC

【答案解析】：選項(xiàng)C，因丁注冊(cè)會(huì)計(jì)師持有被審計(jì)單位的股票，屬于直接經(jīng)濟(jì)利益，這種情況下，一定會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

14.B如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定向后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)工作底稿，一般可考慮進(jìn)一步從審計(jì)客戶處獲取一份確認(rèn)函，以便降低在與后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通時(shí)發(fā)生誤解的可能性。

15.BB

【答案解析】：如已連續(xù)擔(dān)任同一審計(jì)客戶關(guān)鍵審計(jì)合伙人4年或更長(zhǎng)時(shí)間，在客戶成為公眾利益實(shí)體(包括上市公司)之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年直到輪換出該服務(wù)。

16.C錯(cuò)報(bào)，是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異；或根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，為使財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映，需要對(duì)金額、分類、列報(bào)或披露作出的必要調(diào)整。所以不僅僅指金額之間的差異，還有分類、列報(bào)或披露之間的差異，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

17.A如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知管理層；如果上期財(cái)務(wù)報(bào)表由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮提請(qǐng)管理層告知前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師。如果錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表保留意見或否定意見。

18.C解析：在選項(xiàng)A中，乙公司在財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外公布日后發(fā)生的火災(zāi)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需對(duì)該事項(xiàng)實(shí)施追加審計(jì)程序；因此無(wú)需變動(dòng)審計(jì)工作底稿；在選項(xiàng)B中，乙公司涉訟事件發(fā)生在20×7年12月31日前，但20×7年12月31日乙公司無(wú)法計(jì)量可能發(fā)生的賠償，并且已對(duì)該“或有事項(xiàng)”進(jìn)行了充分披露，由于該案件在財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)外公布日后結(jié)案，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需追加審計(jì)程序，因此無(wú)需變動(dòng)審計(jì)工作底稿；但在選項(xiàng)C中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日發(fā)現(xiàn)與已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息有關(guān)的被審計(jì)單位舞弊行為，該舞弊行為事項(xiàng)如果在20x8年2月15日前獲知會(huì)影響審計(jì)報(bào)告，因此注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加審計(jì)程序，獲取審計(jì)證據(jù)形成新的審計(jì)結(jié)論，因此需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿；在選項(xiàng)D中，乙公司在財(cái)務(wù)報(bào)表公布日后收回上年度已注銷的應(yīng)收賬款不屬于所審計(jì)年度的期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需實(shí)施追加審計(jì)程序，無(wú)需變動(dòng)審計(jì)工作底稿。

19.B選項(xiàng)A、C、D，鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)；

選項(xiàng)B，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。

綜上，本題應(yīng)選B。

20.BB選項(xiàng)屬于賬實(shí)核對(duì)。

21.C籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

(1)“吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)，減去直接支付的傭金、手續(xù)費(fèi)、宣傳費(fèi)、咨詢費(fèi)、印刷費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用后的凈額。

(2)“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)舉借各種短期、長(zhǎng)期借款而收到的現(xiàn)金。

(3)“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映企業(yè)為償還債務(wù)本金而支付的現(xiàn)金。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。

(4)“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目。反映企業(yè)實(shí)際支付的現(xiàn)金股利、支付給其他投資單位的利潤(rùn)或用現(xiàn)金支付的借款利息、債券利息。

(5)“收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”、“支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目．反映企業(yè)除上述(1)至(4)項(xiàng)目外收到或支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金．金額較大的應(yīng)當(dāng)單

獨(dú)列示．

22.D票據(jù)到期值=117000×（1+120÷360×6%）=119340（元）

貼現(xiàn)息=119340×90÷360×8%=2386.80（元）

貼現(xiàn)凈額=119340－2386.8=116953.2（元）

23.C采用消極式函證，需要同時(shí)滿足四個(gè)條件，選項(xiàng)C僅儀滿足一個(gè)條件就采用消極式函證，因此選項(xiàng)C不正確。

24.B選項(xiàng)A不恰當(dāng)，對(duì)于職業(yè)判斷的差異，若初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須保留這些初步的判斷意見；

選項(xiàng)B恰當(dāng)，選項(xiàng)D不恰當(dāng)，例如，某些信息初步現(xiàn)實(shí)與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)這些信息是錯(cuò)誤的或不完整的，并且初步顯示的不一致可以通過(guò)獲取正確或完整的信息得到滿意的解決，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須保留這些錯(cuò)誤或不完整的信息；

選項(xiàng)C不恰當(dāng)，如果識(shí)別出的信息與針對(duì)某重大事項(xiàng)得出的最終結(jié)論不一致，應(yīng)當(dāng)記錄如何處理識(shí)別出的信息與針對(duì)重大事項(xiàng)得出的結(jié)論不一致的情況。

綜上，本題應(yīng)選B。

25.A解析：本題考核委托收款結(jié)算方式的相關(guān)規(guī)定。(1)在托收承付中，驗(yàn)單付款的承付期為3天，從付款人開戶銀行發(fā)出承付通知的次日算起；如果付款人在承付期內(nèi)，未向銀行表示拒絕付款，即視為承付；(2)在委托收款中，付款人應(yīng)當(dāng)在接到通知的當(dāng)日書面通知銀行時(shí)付款，如果付款人未在接到通知日的次日起3日內(nèi)通知銀行付款的，視為付款人同意付款。

26.C由于針對(duì)不同的組成部分確定的重要性可能有所不同，無(wú)須采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。

27.D選項(xiàng)A，因?yàn)槿斯た刂聘菀装l(fā)生錯(cuò)誤和偶然的失敗，而針對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的信息技術(shù)一般控制只要有效發(fā)揮作用。曾經(jīng)測(cè)試過(guò)的自動(dòng)化控制一般都能保持可靠運(yùn)行．因此對(duì)人工控制實(shí)施的測(cè)試要多過(guò)自動(dòng)化控制，所以控制的類型影響樣本規(guī)模；選項(xiàng)B，可容忍偏差率越高，樣本規(guī)模越?。哼x項(xiàng)C，控制運(yùn)行的相關(guān)期間越長(zhǎng)，需要測(cè)試的樣本越多。選項(xiàng)D，選取樣本的方法并不影響控制測(cè)試樣本規(guī)模的大小。

28.B應(yīng)收賬款的“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂蹦繕?biāo)包括確認(rèn)賬面余額是否正確和壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提是否充分這兩個(gè)方面。

選項(xiàng)A、C，只能證實(shí)應(yīng)收賬款的賬面余額是否正確；

選項(xiàng)D，只能證實(shí)壞賬計(jì)提是否充分；

選項(xiàng)B，不僅能充分證實(shí)壞賬計(jì)提是否充分，通常還可以應(yīng)收賬款賬面余額是否正確。

綜上，本題應(yīng)選B。

29.B選項(xiàng)B控制測(cè)試是為了獲取關(guān)于控制防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)的有效性而實(shí)施的測(cè)試，不能應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

30.C甲公司之前已經(jīng)對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了100萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備，所以直接在做營(yíng)業(yè)外支出減少100萬(wàn)就可以了．乙公司由于對(duì)外支付的應(yīng)付賬款200萬(wàn)不需要繼續(xù)支付，所以營(yíng)業(yè)外收入增加了200萬(wàn)。

31.ABC解析：本題考查的是對(duì)舞弊借口的情形的判斷。選項(xiàng)D是管理層舞弊的機(jī)會(huì)，選項(xiàng)A、B、C是管理層存在舞弊借口。

32.CD選項(xiàng)A、B屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任；

選項(xiàng)C、D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目的。

綜上，本題應(yīng)選CD。

在集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，擔(dān)任集團(tuán)審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的目標(biāo)是：就組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時(shí)間安排和發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，與組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行清晰的溝通；針對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息和合并過(guò)程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，以對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見。

33.ABCD

34.ABC選項(xiàng)A、B均違反《會(huì)計(jì)法》明確規(guī)定的內(nèi)部控制要求；選項(xiàng)c中，財(cái)務(wù)專用章應(yīng)由專人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；選項(xiàng)D恰當(dāng)，出納員負(fù)責(zé)本公司現(xiàn)金收付、銀行結(jié)算及貨幣資金的日記賬核算等職責(zé)，不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

35.AB備查賬是可以連續(xù)使用的；會(huì)計(jì)賬簿由本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門保管1年后，交由本單位檔案管理部門保管。顯然C、D項(xiàng)錯(cuò)誤。A、B項(xiàng)正確。故選AB。

36.ABCD鑒證業(yè)務(wù)包括三方關(guān)系人、鑒證對(duì)象信息、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和報(bào)告五要素。其中，“鑒證對(duì)象”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(選項(xiàng)D正確)；“標(biāo)準(zhǔn)”應(yīng)當(dāng)適當(dāng)(包括相關(guān)性、完整性、可靠性、中立性和可理解性)且能夠?yàn)轭A(yù)期使用者獲取(選項(xiàng)A正確)；“證據(jù)”應(yīng)當(dāng)充分且適當(dāng)并能夠支持其結(jié)論(選項(xiàng)B正確)；“報(bào)告”應(yīng)當(dāng)以書面報(bào)告形式表述審計(jì)結(jié)論，且表述形式與所提供的保證程度相適應(yīng)(選項(xiàng)C正確)。

37.ABC本題考核接受現(xiàn)金投資的會(huì)計(jì)處理。甲公司應(yīng)做的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款120

貸：實(shí)收資本(或股本)100

資本公積20

38.ABCD會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠證明存在下列情形之一的，不承擔(dān)民事責(zé)任：①已經(jīng)遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、規(guī)則確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎，但仍未能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料錯(cuò)誤；②審計(jì)業(yè)務(wù)所必須依賴的金融機(jī)構(gòu)等單位提供虛假或者不實(shí)的證明文件，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在保持必要的職業(yè)謹(jǐn)慎下仍未能發(fā)現(xiàn)虛假或者不實(shí)；③已對(duì)被審計(jì)單位的舞弊跡象提出警告并在審計(jì)報(bào)告中予以指明；④已經(jīng)遵照驗(yàn)資程序進(jìn)行審核并出具報(bào)告，但被審計(jì)單位在注冊(cè)登記之后抽逃資金；⑤為登記時(shí)未出資或者未足額出資的出資人出具不實(shí)報(bào)告，但出資人在登記后已補(bǔ)足出資。

39.ABCD在以下情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：(1)異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來(lái)結(jié)果存在不確定性；(2)提前應(yīng)用(在允許的情況下)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則；(3)存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

40.ABCD被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程企業(yè)層面的控制包括：①與控制環(huán)境相關(guān)的控制；②針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制；③對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制；④對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)；⑤被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

41.BC選項(xiàng)A不恰當(dāng)，審計(jì)過(guò)程中涉及的職業(yè)判斷應(yīng)當(dāng)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師自行負(fù)責(zé)；

選項(xiàng)B、C恰當(dāng)，屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員工作應(yīng)當(dāng)確定的事項(xiàng)；

選項(xiàng)D不恰當(dāng)，內(nèi)部審計(jì)部門是被審計(jì)單位的組織，其獨(dú)立性無(wú)法達(dá)到會(huì)計(jì)師事務(wù)所的要求。

綜上，本題應(yīng)選BC。

根據(jù)《CSA第1411號(hào)一利用內(nèi)部審計(jì)工作》，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定是否利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作的前提包括：（1）內(nèi)部審計(jì)人員的工作是否可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的；（2）如果可能足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，內(nèi)部審計(jì)人員的工作對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍產(chǎn)生的預(yù)期影響。

42.AB選項(xiàng)A、B涉及業(yè)務(wù)流程的職責(zé)分離控制，屬于預(yù)防性控制；選項(xiàng)C、D控制活動(dòng)是為了發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)，屬于檢查性控制。

43.ABC增加審計(jì)程序不可預(yù)見性的實(shí)施要點(diǎn)有：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要與被審計(jì)單位的高層管理人員事先溝通，要求實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但不能告知其具體內(nèi)容；(2)雖然對(duì)于不可預(yù)見性程度沒(méi)有量化的規(guī)定，但審計(jì)項(xiàng)目組可根據(jù)對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等確定具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序；(3)項(xiàng)目合伙人需要安排項(xiàng)目組成員有效地實(shí)施具有不可預(yù)見性的審計(jì)程序，但同時(shí)要避免使項(xiàng)目組成員處于困難的境地。

44.ABCDA項(xiàng)是計(jì)件收費(fèi)形式，B項(xiàng)是計(jì)時(shí)收費(fèi)的收費(fèi)形式，A和B都是允許的，而且也是目前會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主要收費(fèi)方式，C項(xiàng)，因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所保證了審計(jì)工作質(zhì)量不受影響，并讓客戶了解了專業(yè)服務(wù)的范轉(zhuǎn)和收費(fèi)基礎(chǔ)，因此符合《職業(yè)道德指導(dǎo)意見》的要求D項(xiàng)，降低審計(jì)收費(fèi)本身是會(huì)計(jì)師事務(wù)所確保審計(jì)客戶不流失的一項(xiàng)具體措施，但必須確保審計(jì)工作質(zhì)量不受影響，并且讓客戶了解專業(yè)服務(wù)范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)。

45.ABC注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過(guò)增加審計(jì)程序提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性：（1）對(duì)某些以前未測(cè)試的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險(xiǎn)較小的賬戶余額和認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序；（2）調(diào)整實(shí)施審計(jì)程序的時(shí)間，使其超出被審計(jì)單位的預(yù)期；（3）采用不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)年抽取的測(cè)試樣本與以前有所不同；（4）選取不同的地點(diǎn)實(shí)施審計(jì)程序或預(yù)先不告知被審計(jì)單位所選定的測(cè)試地點(diǎn)。

46.AC注冊(cè)會(huì)計(jì)師只有通過(guò)實(shí)施下列工作就執(zhí)行審計(jì)X-作的基礎(chǔ)達(dá)成一致意見，才承接或保持審計(jì)業(yè)務(wù)：①確定審計(jì)的前提條件存在；②確認(rèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層已就審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見。

47.ABD注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序的要求和目的有三種：(1)用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境(選項(xiàng)A)；(2)當(dāng)使用分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試能更有效地將認(rèn)定層次的檢查風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平時(shí)，用作實(shí)質(zhì)性程序(選項(xiàng)B)；(3)在審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核(選項(xiàng)D)。選項(xiàng)C不正確，因?yàn)榉治龀绦蚴峭ㄟ^(guò)研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系以評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)信息，控制測(cè)試一般不涉及大量數(shù)據(jù)，所以不宜將分析程序用作控制測(cè)試程序。

48.ABCD如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，在針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?？紤]的因素包括：(1)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的重要程度(選項(xiàng)B)；(2)在期中測(cè)試的特定控制，以及自期中測(cè)試后發(fā)生的重大變動(dòng)；(3)在期中對(duì)有關(guān)控制運(yùn)行有效性獲取的審計(jì)證據(jù)的程度(選項(xiàng)C)；(4)剩余期間的長(zhǎng)度；(5)在信賴控制的基礎(chǔ)上擬縮小實(shí)質(zhì)性程序的范圍(選項(xiàng)D)；(6)控制環(huán)境(選項(xiàng)A)。

49.BD選項(xiàng)A、C，與存貨的存在認(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)B，與存貨的計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)；

選項(xiàng)D，與貨幣資金的存在認(rèn)定相關(guān)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

50.BD選項(xiàng)AC屬于識(shí)別關(guān)聯(lián)方存在的程序。

51.B解析：這種變化應(yīng)該是檢查風(fēng)險(xiǎn)而不是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

52.A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師增強(qiáng)審計(jì)程序不可預(yù)見性的措施。

53.B解析：即使銀行存款賬戶余額很少甚至為零，還有可能有未償清的貸款，應(yīng)函證。

54.A解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能絕對(duì)保證的原因。

55.B解析：根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定以非貨幣財(cái)產(chǎn)出資的應(yīng)當(dāng)辦理完財(cái)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)后才能確認(rèn)。

56.B解析：檢查風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)為高水平。

57.A解析：如果有保證金發(fā)生，而賬面并無(wú)對(duì)應(yīng)的保證事項(xiàng)涉及的交易，則發(fā)生舞弊的可能性很大。

58.B解析：財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—貨幣資金(試行)》明確規(guī)定，單位對(duì)于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集體決策和審批。因此，對(duì)公司總經(jīng)理的貨幣資金支付審批，也應(yīng)設(shè)定上限，超過(guò)設(shè)定審批權(quán)限的，應(yīng)由通過(guò)集體決策和審批進(jìn)行“特殊授權(quán)”，甚至由公司董事會(huì)集體決策和審批，總經(jīng)理、董事長(zhǎng)等也不能例外。

59.A

60.B

61.在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中，被審計(jì)單位管理當(dāng)局的責(zé)任或注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任，在審計(jì)工作底稿中有所體現(xiàn)的主要有：

（1）業(yè)務(wù)約定書；

（2）被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書；

（3）審計(jì)報(bào)告；

（4）審閱報(bào)告、驗(yàn)資報(bào)告、內(nèi)部控制審核報(bào)告、盈利預(yù)測(cè)審核報(bào)告和基建工程預(yù)、結(jié)、決算審核報(bào)告等底稿或副本。62.針對(duì)要求(1)：

事項(xiàng)(1)不存在。

事項(xiàng)(2)存在不當(dāng)之處。理由：對(duì)擬檢查的存貨作出標(biāo)識(shí)會(huì)為甲公司盤點(diǎn)人員所知悉，損害審計(jì)程序的不可預(yù)測(cè)性。

事項(xiàng)(3)存在不當(dāng)之處。理由：應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的開箱檢查。

事項(xiàng)(4)不存在。

事項(xiàng)(5)存在不當(dāng)之處。應(yīng)當(dāng)確定收到的存貨是否應(yīng)納入2011年12月31日的存貨。如果需要，應(yīng)當(dāng)納入存貨監(jiān)盤范圍。

事項(xiàng)(6)存在不當(dāng)之處。理由：應(yīng)當(dāng)取得所有已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄。

針對(duì)要求(2)：

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取以下措施：

①改變存貨監(jiān)盤日期；

②對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日與改變后的存貨監(jiān)盤日之間的交易進(jìn)行測(cè)試，倒擠出資產(chǎn)負(fù)債表l3存貨的數(shù)量。

63.【考點(diǎn)】對(duì)業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任(以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序)

【答案】

(1)不恰當(dāng)。事務(wù)所應(yīng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)政策／應(yīng)將業(yè)務(wù)質(zhì)量放在第一位。

64.[解析]（1）沒(méi)有按照有關(guān)規(guī)定定期輪換簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師與鑒證客戶長(zhǎng)期交往，會(huì)產(chǎn)生密切關(guān)系影響?yīng)毩⑿裕琖注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)連續(xù)5年擔(dān)任M公司的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)予以輪換。（1分）

（2）簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師不符合要求。按照有關(guān)文件，審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師和一名負(fù)責(zé)該項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字。擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師的W和Y注冊(cè)會(huì)計(jì)師都不是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的主任會(huì)計(jì)師或其授權(quán)的副主任會(huì)計(jì)師。（1分）

（3）業(yè)務(wù)執(zhí)行方面存在問(wèn)題。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（了解被審計(jì)單位及其環(huán)境）是必須的，不得省略而直接實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。（1分）

（4）審計(jì)資源不足。甲會(huì)計(jì)師事務(wù)所2010年才具