2022年浙江省衢州市注冊會計會計模擬考試(含答案)

2022年浙江省衢州市注冊會計會計模擬考試(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.政府機構(gòu)的主體是（）。

A.領(lǐng)導(dǎo)機構(gòu)B.辦公、辦事機構(gòu)C.職能機構(gòu)D.派出機構(gòu)

2.甲公司2013年度歸屬于普通股股東的凈利潤為9600萬元，合并凈利潤為10000萬元，2013年1月1日發(fā)行在外普通股股數(shù)為4000萬股，2013年6月10日，甲公司發(fā)布增資配股公告，向截止到2013年6月30日(股權(quán)登記日)所有登記在冊的老股東配股，配股比例為每5股配l股，配股價格為每股5元，除權(quán)交易基準(zhǔn)日為2013年7月1日。假設(shè)行權(quán)前一日的市價為每股11元，2012年度基本每股收益為2．2元。甲公司因配股重新計算的2012年度基本每股收益為（）元／股。

A.2.42

B.2

C.2.2

D.2.09

3.某增值稅一般納稅人購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付買價l2000元，運輸費2500元，裝卸費l000元。按照稅法規(guī)定，該農(nóng)產(chǎn)品允許按照買價的l3％計算進(jìn)項稅額，運輸費可按7％計算進(jìn)項稅額。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本為（）元。

A.13765B.13940C.15325D.15500

4.上述交易或事項對甲公司20×8年度營業(yè)利潤的影響是()。

A.-160萬元

B.-220萬元

C.170萬元

D.150萬元

5.市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負(fù)債所需支付的價格，這里采用的會計計量屬性是（）

A.歷史成本B.重置成本C.可變現(xiàn)凈值D.公允價值

6.下列報表中，體現(xiàn)政府會計主體在某一會計時期的運行情況的報表是（）

A.資產(chǎn)負(fù)債表B.收入費用表C.現(xiàn)金流量表D.業(yè)務(wù)活動表

7.

第

16

題

甲公司2009年3月在上年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出后，發(fā)現(xiàn)2007年1O月購入的專利權(quán)攤銷金額錯誤。該專利權(quán)2007年應(yīng)攤銷的金額為120萬元，2008年應(yīng)攤銷的金額為480萬元。2007年、2008年實際攤銷金額均為480萬元。甲公司對此重要前期差錯采用追溯重述法進(jìn)行會計處理，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。甲公司2009年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額是（）萬元。

8.甲公司因?qū)＠m紛于2013年9月起訴乙公司，要求乙公司賠償300萬元。乙公司在年末編制財務(wù)報表時，根據(jù)法律訴訟的進(jìn)展情況以及律師的意見，認(rèn)為對甲公司予以賠償?shù)目赡苄栽?0%以上，賠償金額在150萬元至200萬元之間，在此范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同，另需支付訴訟費2萬元。如乙公司向甲公司支付賠償款，可向丙公司追償，基本確定可獲得賠償金額120萬元，在上述情況下，乙公司在年末對該事項應(yīng)進(jìn)行的會計處理是（）。

A.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債177萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

B.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債177萬元，披露或有資產(chǎn)120萬元

C.披露或有負(fù)債177萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

D.確認(rèn)預(yù)計負(fù)債200萬元，確認(rèn)其他應(yīng)收款120萬元

9.甲公司共有200名職工，其中50名為總部管理人員，150名為直接生產(chǎn)工人。從2×16年1月1日起，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每名職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結(jié)轉(zhuǎn)一個日歷年度，超過1年未行使的權(quán)利作廢；職工休年休假時，首先使用當(dāng)年享受的權(quán)利，不足部分再從上年結(jié)轉(zhuǎn)的帶薪年休假余額中扣除；職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。2×16年12月31日，每個職工當(dāng)年平均未使用帶薪年休假為2天。根據(jù)過去的經(jīng)驗并預(yù)期該經(jīng)驗將繼續(xù)使用，甲公司預(yù)計2×17年有150名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名總部管理人員每人將平均享受6天帶薪年休假，該公司平均每名職工每個工作日工資為400元。甲公司2×16年年末因累積帶薪缺勤計入管理費用的金額為（）元。

A.20000B.120000C.60000D.0

10.甲、乙和丙公司均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。與銷售有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：

（1）甲公司于2010年1月1日向乙公司銷售一套W設(shè)備，合同規(guī)定采用分期收款方式銷售該設(shè)備，合同總價款為36000萬元（含安裝費），該價款分3年于每年年末等額收取。W設(shè)備現(xiàn)銷總價格為30000萬元（含安裝費）。當(dāng)日商品已發(fā)出，產(chǎn)品成本為21000萬元。各年年末甲公司如期收到乙公司支付的貨款，并開出增值稅專用發(fā)票。假定稅法規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，（P/A，9%，3）=2.5313，（P/A,10%,3）＝2.4869。

（2）2010年1月1日，甲公司董事會批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：凡是辦理積分卡的客戶在甲公司消費一定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分（每一獎勵積分的公允價值為0.01元）購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品；獎勵積分自授予之日起2年內(nèi)有效，過期作廢。假設(shè)積分銷售和使用積分的商品毛利率均為20%。

①2010年度，甲公司銷售各類商品共計1000萬元（不包括客戶使用獎勵積分購買的商品），授予客戶獎勵積分共計1000萬分。

②2010年度客戶使用獎勵積分共計600萬分。2010年末，甲公司估計2010年度授予的獎勵積分將有80%在2年內(nèi)使用。

（3）2010年10月6日甲公司與乙公司簽訂委托代銷合同，委托乙公司代銷A商品1000件。協(xié)議價為每件（不含增值稅）0.05萬元，每件成本為0.03萬元，代銷合同規(guī)定，乙公司按0.05萬元的價格銷售給顧客，甲公司按售價的5%向乙公司支付手續(xù)費，每季末結(jié)算。2010年10月7日發(fā)出A商品。2010年12月31日收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷A商品800件，甲公司給乙公司開具增值稅專用發(fā)票，未收到貨款。

（4）2010年11月6日甲公司與丙公司簽訂委托代銷合同，委托丙公司代銷B商品200件。協(xié)議價為每件（不含增值稅）5萬元，每件成本為3萬元，代銷合同規(guī)定，丙公司未銷售的B商品不得退回給甲公司。2010年11月20日發(fā)出B商品，甲公司給丙公司開具增值稅發(fā)票。2010年12月丙公司實際對外銷售60件B商品。2010年12月31日甲公司收到丙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷B商品的60件。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

<1>、2010年甲公司應(yīng)確認(rèn)的收入為（）。

A.32040萬元

B.32030萬元

C.32037.5萬元

D.31030萬元

11.20×3年1月1日，長城公司支付2360萬元購入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的5年期債券20萬張，每張面值100元．票面利率7％，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)交易費用20萬元。

長城公司將其劃分為持有至到期投資．經(jīng)計算確定其實際利率為3％。則20×4年末甲公司因該債券應(yīng)確認(rèn)的投資收益金額為()。

A.62．4萬元B.71．4萬元C.69．342萬元D.140萬元

12.甲公司為某集團(tuán)母公司，其與控股子公司（乙公司）會計處理存在差異的下列事項中，在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)當(dāng)作為會計政策予以統(tǒng)一的是（）。

A.甲公司產(chǎn)品保修費用的計提比例為售價的2%，乙公司為售價的3%

B.甲公司對機器設(shè)備的折舊年限按不少于15年確定，乙公司按不少于20年

C.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模式

D.甲公司對1年以內(nèi)應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備的比例為期末余額的3%，乙公司為期末余額的5%

13.甲公司為增值稅一般納稅人，2013年3月購買稅控設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，共支付價款18萬元，根據(jù)稅法規(guī)定，該項支出可以在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，該稅控設(shè)備預(yù)計使用5年，會計與稅法均按直線法計提折舊并假定預(yù)計凈殘值為零，則該業(yè)務(wù)對甲公司2013年損益的影響額為（）。

A.18萬元B.2．7萬元C.0．3萬元D.0

14.

第

9

題

下列各項關(guān)于乙公司上述交易會計處理的表述中，正確的是（）。

15.第

10

題

甲企業(yè)2005年1月1日以銀行存款購入B公司10%股份，按成本法核算。初始投資成本為400000元。B公司2005年3月1日宣告分派2004年度的現(xiàn)金股利200000元。假設(shè)B公司2005年實現(xiàn)凈利潤600000元，2006年3月1日B公司宣告分派2005年度的現(xiàn)金股利700000元，則2006年3月1日甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）元。

A.40000B.50000C.60000D.70000

16.甲公司以人民幣為記賬本位幣。2010年10月21日以每臺2000美元的價格從美國某供貨商手中購入國際最新型號H商品20臺，并于當(dāng)日支付了相應(yīng)貨款（假定甲公司有美元存款）。2010年12月31日，已售出H商品12臺，國內(nèi)市場仍無H商品供應(yīng)，但H商品在國際市場價格已降至每臺1950美元。10月21日的即期匯率是1美元=7．8元人民幣，12月31日的即期匯率是1美元=7．9元人民幣。假定不考慮增值等相關(guān)稅費，甲公司2010年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）元人民幣。

A.3120B.1560C.0D.3160

17.甲公司自行建造某項生產(chǎn)用大型設(shè)備，該設(shè)備由ABC.D四個部件組成。建造過程中發(fā)生外購設(shè)備和材料成本3660萬元，人工成本600萬元，資本化的借款費用960萬元，安裝費用570萬元，為達(dá)到正常運轉(zhuǎn)發(fā)生測試費300萬元，外聘專業(yè)人員服務(wù)費180萬元，員工培訓(xùn)費60萬元。2×10年1月，該設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用。因設(shè)備剛剛投產(chǎn)，未能滿負(fù)荷運轉(zhuǎn)，甲公司當(dāng)年度虧損360萬元。該設(shè)備整體預(yù)計使用年限為15年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。ABC.D各部件在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時的公允價值分別為1680萬元、1440萬元、2400萬元、1080萬元，各部件的預(yù)計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。按照稅法規(guī)定該設(shè)備采用年限平均法按10年計提折舊，預(yù)計凈殘值為零，其初始計稅基礎(chǔ)與會計計量相同。甲公司預(yù)計該設(shè)備每年停工維修時間為15天。因技術(shù)進(jìn)步等原因，甲公司于2×12年1月對該設(shè)備進(jìn)行更新改造，以新的部件E代替了A部件。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列各題。甲公司建造該設(shè)備的成本是()。

A.6090萬元

B.6270萬元

C.6330萬元

D.6690萬元

18.

第

18

題

可供出售金融資產(chǎn)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接記入的科目是（）。

A.營業(yè)外支出B.投資收益C.公允價值變動損益D.資本公積

19.長城公司2011年1月1日發(fā)行面值60萬元、期限3年、票面利率8％、每年年末付息且到期還本的普通公司債券，發(fā)行價款總額為64萬元，另外支付發(fā)行費用2萬元。已知(P/A，7％，3)＝2．6243，(P/A，6％，3)＝2．6730，(P/F，7％，3)＝0．8163，(P/F，6％，3)＝0．8396。

則長城公司2011年12月31日因發(fā)行該公司債券應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用是（）。

A.0B.3．81萬元C.4．18萬元D.4．96萬元

20.2013年1月31日乙公司行權(quán)，則甲公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）元。

A.1962B.38C.102000D.100000

21.甲公司為上市公司（一般納稅人），2017年因擴建生產(chǎn)線而購買了大量機器設(shè)備，為此支付了可抵扣的增值稅進(jìn)項稅額15000萬元，其中13000萬元未能在當(dāng)年實現(xiàn)抵扣，而需要留待以后年度繼續(xù)抵扣。甲公司預(yù)計2018年度將實現(xiàn)銷售收入1.5億元（不含稅）。則甲公司在編制2017年度財務(wù)報表時，應(yīng)作為非流動資產(chǎn)項目列示的金額為（）

A.13000萬元B.10600萬元C.2550萬元D.0

22.

第

20

題

A公司2006年12月31日購人價值100萬元的設(shè)備，預(yù)計使用期5年，無殘值。采用雙倍余額遞減法計提折舊，稅法允許采用直線法計提折舊。2008年前適用的所得稅稅率為33%，從2008年起適用的所得稅稅率為25%。2008年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的余額為（）萬元。

23.要求：根據(jù)下述資料，不考慮其他因素，回答下列各題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。于2009年6月30日購入一臺生產(chǎn)汽車減震裝置的設(shè)備，購買價款為1000萬元，增值稅170萬元，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提折舊。由于國內(nèi)市場提高減震裝置質(zhì)量和配置要求，甲公司順應(yīng)市場要求，于2010年12月31日對該設(shè)備進(jìn)行改良（更新改造前未對該固定資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備）。改良過程中拆除老化電機并同時安裝新電機，被替換電機原價為200萬元，新安裝的電機價款300萬元，增值稅51萬元。改良過程中領(lǐng)用成本為100萬元的自產(chǎn)消費品，該產(chǎn)品市場售價為150萬元，適用的消費稅稅率為10％，同時發(fā)生相關(guān)人員工資50萬元，固定資產(chǎn)于2011年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。改良后預(yù)計該設(shè)備尚可使用年限為8年，凈殘值為20萬元，改用雙倍余額遞減法計提折舊。2012年12月31日由于甲公司銷售業(yè)績不佳，無法償還到期債務(wù)，遂與債權(quán)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以上述設(shè)備抵償應(yīng)付賬款1600萬元，并于當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。重組日該設(shè)備的公允價值為1200萬元。

甲公司2011年設(shè)備改良后應(yīng)計提的折舊金額為（）。查看材料

A.141．125萬元B.143．125萬元C.146．875萬元D.155．13萬元

24.要求：根據(jù)資料，不考慮其他因素，回答下列第下列各題。

甲公司及其子公司(乙公司)2012年至2013年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：

(1)2012年1月10日，甲公司與乙公司簽訂專利銷售合同，將一項當(dāng)日購人的專利銷售給乙公司，售價為1000萬元。當(dāng)日，甲公司按合同約定將專利交付乙公司，并收取價款。專利的成本為800萬元。乙公司采用直線法計提攤銷，預(yù)計專利可使用5年，無殘值。

(2)2014年1月1日，乙公司以520萬元的價格將專利出售給獨立的第三方，專利已經(jīng)交付，價款已經(jīng)收取。

假定出售專利按5%計算和繳納營業(yè)稅，不考慮其他稅費。

2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，該專利作為無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報的金額是（）萬元。

A.600B.640C.800D.1000

25.第

9

題

甲公司對外幣業(yè)務(wù)采用即期匯率的近似匯率折算，假定業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)月1日的市場匯率為即期匯率的近似匯率，按季結(jié)算匯兌損益。2008年1月1日，該公司從中國銀行貸款200萬美元用于生產(chǎn)擴建，年利率為60，每季末計提利息，當(dāng)日市場匯率為1美元＝7.21元人民幣，3月31日市場匯率為1美元＝7.26元人民幣，6月1日市場匯率為1美元＝7.27元人民幣，6月30日市場匯率為1美元＝7.29元人民幣。甲公司于2008年3月1日正式開工，并于當(dāng)日支付工程物資款100萬美元，根據(jù)以上資料，可認(rèn)定該外幣借款的匯兌差額在第二季度可資本化（）萬元人民幣。

A.6.09

B.6.15

C.7.20

D.6.60

26.2009年1月1日，長征公司以5200萬元的價格自二級市場購入面值為100元的債券共45萬張，另支付相關(guān)稅費2萬元，該債券為A公司2008年1月1日發(fā)行的5年期、分期付息到期一次還本的債券，票面利率10％，每年1月5日支付上年度利息。長征公司將購人的債券劃分為持有至到期投資。則2009年長征公司取得該項投資時，應(yīng)記入“持有至到期投資”科目中的金額是()。A.4500萬元B.4752萬元C.5200萬元D.5202萬元

27.關(guān)于公允價值計量結(jié)果所屬的層次，下列說法中正確的是（）

A.公允價值結(jié)果所屬的層次，由對公允價值計量整體而言最重要的輸入值所屬的最高層次決定

B.公允價值所屬的層次，取決于估值技術(shù)的輸入值，而不是估值技術(shù)本身

C.企業(yè)在確定公允價值計量結(jié)果所屬的層次時，應(yīng)該考慮為取得基于公允價值的其他計量所做的調(diào)整，例如計量公允價值扣除處置費用

D.當(dāng)企業(yè)使用的所有輸入值都屬于不同層次時，公允價值所屬的層次計量中不需要使用不可觀察輸入值對可觀察輸入值的進(jìn)行調(diào)整

28.企業(yè)對成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)攤銷時，應(yīng)該借記（）科目。

A.投資收益B.其他業(yè)務(wù)成本C.營業(yè)外收入D.管理費用

29.甲公司本月銷售情況如下：

（1）現(xiàn)款銷售10臺設(shè)備，售價1100萬元（不含增值稅，下同）已入賬；

（2）需要安裝的設(shè)備銷售2臺，售價330萬元，部分款項已收取，安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的重要組成部分，安裝任務(wù)已完成60％；

（3）以分期收款方式銷售4臺設(shè)備，售價500萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值260萬元；

（4）以附有退貨條件的方式銷售2臺設(shè)備，售價250萬元，款項已收取，退貨期3個月，退貨的可能性難以估計。

Y公司本月應(yīng)確認(rèn)的銷售收入是（）。

A.1200萬元B.1360萬元C.1700萬元D.1950萬元

30.2010年12月20日，A公司董事會做出決議，準(zhǔn)備購買甲公司股份；2011年1月1日，A公司取得甲公司30％的股份，能夠?qū)坠臼┘又卮笥绊懀?012年1月1日，A公司又取得甲公司30％的股份，從而能夠?qū)坠緦嵤┛刂疲?013年1月1日，A公司又取得甲公司l0％的股份，持股比例達(dá)到70％。在上述A公司對甲公司所進(jìn)行的股權(quán)交易資料中，購買日為（）。

A.2010年12月20日B.2011年1月1日C.2012年1月1日D.2013年1月1日二、多選題(15題)31.第

32

題

下列有關(guān)股份支付的處理中，說法正確的有（）。

A.除立即可行權(quán)的股份支付外，無論權(quán)益結(jié)算的股份支付還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在授予日均不做會計處理

B.在等待期內(nèi)的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將取得的職工提供的服務(wù)計入成本費用，金額應(yīng)按照權(quán)益工具的公允價值計量

C.對于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在可行權(quán)日之后不再對已確認(rèn)的成本費用和所有者權(quán)益總額進(jìn)行調(diào)整

D.對于現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，企業(yè)在可行權(quán)日之后不再確認(rèn)成本費用，負(fù)債（應(yīng)付職工薪酬）公允價值的變動應(yīng)計入當(dāng)期公允價值變動損益

E.在職工行權(quán)購買本企業(yè)股票時，企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)銷交付職工的庫存股成本和等待期內(nèi)資本公積（其他資本公積）累計金額，同時按照差額調(diào)整資本公積（股本溢價）

32.上述各項屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.事項（1）B.事項（2）C.事項（3）D.事項（4）E.都不是非貨幣性資產(chǎn)交換

33.下列做法中，不違背會計信息質(zhì)量可比性要求；的有（）。

A.因客戶的財務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的30%下降為l5%

B.因預(yù)計發(fā)生年度虧損，將以前年度計提的壞賬準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回

C.因?qū)＠暾埑晒?，將已計人前期損益的研究與開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)成本

D.因追加投資，使原投資比例由45%增加到80%，而對被投資單位由具有重大影響變?yōu)榫哂锌刂疲蕦㈤L期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

E.因減持股份，使原投資比例由90%減少到30%，對被投資單位由具有控制變?yōu)橹卮笥绊?，將長期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法核算

34.下列關(guān)于記賬本位幣的選擇和變更的說法中，錯誤的有（）

A.企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化

B.我國企業(yè)可以選擇選擇人民幣以外的貨幣作為記賬本位幣的，即在記賬和編報時可以使用非人民幣幣種

C.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)期的平均匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣

D.在變更記賬本位幣時，應(yīng)將所有項目折算為變更后的記賬本位幣，不會產(chǎn)生匯兌差額

35.下列交易或事項中，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的有（）

A.國債利息收入

B.企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法規(guī)定在以后5個納稅年度可以稅前扣除

C.企業(yè)自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，形成無形資產(chǎn)的金額按照150%加計攤銷

D.超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，稅法規(guī)定超出部分準(zhǔn)予在以后年度稅前扣除

36.下列關(guān)于甲公司就戊公司股權(quán)投資在限售期間內(nèi)的會計處理中，正確的有()。

A.應(yīng)當(dāng)采用成本法進(jìn)行后續(xù)計量

B.應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法進(jìn)行后續(xù)計量

C.取得的現(xiàn)金股利計入當(dāng)期損益

D.應(yīng)當(dāng)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量

E.取得的股票股利在備查簿中登記

37.鎬京公司與客戶簽訂銷售合同，合同約定以總價360萬元的價格銷售甲、乙、丙三種商品。甲、乙、丙三種產(chǎn)品的單獨售價分別為140萬元、160萬元、80萬元。鎬京公司經(jīng)常將甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品打包按照280萬元出售，丙產(chǎn)品單獨按照80萬元出售。不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）

A.甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為130萬元

B.乙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為150萬元

C.丙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為80萬元

D.甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為130.67萬元

38.2008年1月20日，A公司自公開市場上購人甲公司按每份98元發(fā)行的債券10萬份，每份面值100元。A公司支付價款1005萬元，另外支付手續(xù)費20萬元，A公司不準(zhǔn)備近期出售該債券也不準(zhǔn)備持有至到期。該債券是甲公司在2007年7月1日發(fā)行的，每半年付息一次(即6月30日和12月31日分別付息一次)，票面年利率為5％，期限為3年。由于某種原因，2007年的利息尚未支付，年12月31日該債券的公允價值為每份90元。的有()。2008年2月1日領(lǐng)取了該利息。2008假定不考慮其他事項，下面說法中正確

A.A公司取得該債券應(yīng)作為可供出售金融資產(chǎn)核算

B.A公司取得該債券的初始入賬金額為1025萬元

C.A公司2008年針對該債券應(yīng)確認(rèn)利息收益50萬元

D.A公司2008年年末針對該債券應(yīng)確認(rèn)減值金額125萬元

39.下列各項資產(chǎn)中，已計提的減值準(zhǔn)備可以轉(zhuǎn)回且該轉(zhuǎn)回會影響損益的有（）。A.商譽B.可供出售權(quán)益工具C.持有至到期投資D.庫存商品

40.關(guān)于合并范圍，下列說法中正確的有()。

A.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的實質(zhì)性權(quán)利

B.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時，應(yīng)同時考慮投資方及其他方享有的實質(zhì)性權(quán)利和保護(hù)性權(quán)利

C.投資方僅享有保護(hù)性權(quán)利不能對被投資方實施控制，也不能阻止其他方對被投資方實施控制

D.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的保護(hù)性權(quán)利

41.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，在凈利潤基礎(chǔ)上應(yīng)作為加項的有()。

A.遞延稅款貸項B.固定資產(chǎn)報廢損失C.處置無形資產(chǎn)損失D.待攤費用的攤銷數(shù)E.預(yù)提費用的預(yù)提數(shù)總額

42.第

30

題

采用遞延法核算所得稅的情況下，影響當(dāng)期所得稅費用的因素有（）。

A.本期應(yīng)交的所得稅

B.本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項

C.本期轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項

D.本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項

E.稅率變動調(diào)整遞延稅款借項

43.A公司為P公司2X12年1月1日購入的全資子公司。2X13年1月1日，A公司與非關(guān)聯(lián)方B公司設(shè)立C公司，并分別持有C公司20％和80％的股權(quán)。2X15年1月1日，P公司向B公司收購其持有C公司80％的股權(quán)，C公司成為P公司的全資子公司。2X16年1月1日，A公司向P公司購買其持有C公司80％的股權(quán)，C公司成為A公司的全資子公司。A公司購買C公司80％股權(quán)的交易和原取得C公司20％股權(quán)的交易不屬于“一攬子交易”。下列說法中正確的有()。

A.A公司從P公司手中購買C公司80％股權(quán)的交易屬于同一控制下企業(yè)合并

B.A公司2X13年1月1日至2X15年1月1日的合并財務(wù)報表不應(yīng)重述

C.視同自2X15年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)

D.視同自2X13年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)

44.

第

26

題

《企業(yè)會計準(zhǔn)則——資產(chǎn)減值》第四條規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。但下列資產(chǎn)（）無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試。

A.固定資產(chǎn)B.企業(yè)合并所形成的商譽C.使用壽命不確定的無形資產(chǎn)D.使用壽命有限的無形資產(chǎn)E.對子公司的長期股權(quán)投資

45.下列關(guān)于現(xiàn)金流量表項目填列的說法中，正確的有（）。

A.外幣現(xiàn)金項目因匯率變動而產(chǎn)生的匯兌差額，應(yīng)在“匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響”項目中反映

B.以分期付款方式(具有融資性質(zhì))購建的長期資產(chǎn)每期支付的現(xiàn)金，應(yīng)在“支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映

C.處置子公司所收到的現(xiàn)金，減去子公司持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物以及相關(guān)處置費用后的凈額在“處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額”項目中反映

D.處置長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金中屬于已確認(rèn)的投資收益的部分，應(yīng)在“取得投資收益收到的現(xiàn)金”項目中反映

E.以現(xiàn)金支付的應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目中反映

三、判斷題(3題)46.下列項目中，屬于潛在普通股的有（）

A.公司庫存股B.可轉(zhuǎn)換公司債券C.企業(yè)承諾將回購其股份的合同D.股份期權(quán)

47.下面屬于估值技術(shù)的有（）

A.市場法B.收益法C.成本法D.回歸分析法

48.6.在采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時，其相關(guān)的銷售成本應(yīng)以實際發(fā)生的全部成本確認(rèn)。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.W公司2011年至2012年有關(guān)股權(quán)投資的資料如下。（1）W公司于2011年9月份與A公司簽訂協(xié)議，用自身持有的N公司的一項股權(quán)以及一項房產(chǎn)交換A公司持有的甲公司60%的股權(quán)。W公司持有的N公司的股權(quán)為2010年12月31日以銀行存款1000萬元取得，占N公司持股比例的30%，當(dāng)時N公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為4000萬元，對N公司具有重大影響，采用權(quán)益法進(jìn)行核算。N公司2011年實現(xiàn)凈利潤500萬元，分配現(xiàn)金股利100萬，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動確認(rèn)其他綜合收益100萬元。2012年1月1日此股權(quán)的公允價值為1500萬元。用于交易的房產(chǎn)為一棟辦公樓，原價4000萬元，已計提折舊500萬元，購買日的公允價值為5000萬元。該交換具有商業(yè)實質(zhì)，且沒有支付任何補價。2011年12月31日上述交易分別經(jīng)W公司以及A公司、甲公司股東大會審議通過，股權(quán)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)以及房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)于2012年1月1日辦理完畢，當(dāng)天W公司對甲公司的董事會進(jìn)行重組，重組后的董事會由9名成員組成，其中W公司派出6名，其余3名由其他公司委派。甲公司章程規(guī)定，該公司財務(wù)及生產(chǎn)經(jīng)營的重大決策應(yīng)由董事會成員5人以上（含5人）同意方可實施。甲公司于2012年1月1日的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值為8400萬元（其中股本5000萬元，資本公積900萬元，其他綜合收益100萬元，盈余公積400萬元，未分配利潤2000萬元），除以下資產(chǎn)、負(fù)債公允價值與賬面價值不等外，其他資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值均與公允價值相等。W公司與A公司在交易前不具有任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。W公司為進(jìn)行此項合并另支付審計、評估費用20萬元。（2）W公司2012年1月2日以銀行存款6000萬元取得乙公司80%的股權(quán)，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為7000萬元（與賬面價值相等）。（3）2012年1月3日W公司股東大會批準(zhǔn)了一項股份支付計劃，W公司向其子公司乙公司50名管理人員每人授予1萬份股票期權(quán)，行權(quán)條件為乙公司2012年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長6%，截止2013年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率為7%，截止2014年12月31日3個會計年度平均凈利潤增長率為8%；從達(dá)到上述業(yè)績條件的當(dāng)年末起，每持有1份股票期權(quán)可以從W公司獲得1股W公司的普通股，行權(quán)有效期為2年。2012年1月3日每份股票期權(quán)的公允價值為6元。乙公司2012年度實現(xiàn)的凈利潤較前1年增長5%，本年度有2名管理人員離職。該年末，W公司預(yù)計乙公司截至2013年12月31日2個會計年度平均凈利潤增長率將達(dá)到8%，未來1年將有3名管理人員離職。2012年12月31日每份股票期權(quán)的公允價值為8元。（4）2012年6月，W公司出售給甲公司一批商品b，成本300萬元，售價500萬元；2012年7月，乙公司出售給W公司一批商品c，成本200萬元，售價300萬元；2012年9月，甲公司出售給W公司一項自產(chǎn)設(shè)備，成本1200萬元，售價1500萬元，W公司取得后作為管理用固定資產(chǎn)核算，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值0，采用直線法計提折舊。（5）2012年甲公司實現(xiàn)凈利潤2800萬，分配現(xiàn)金股利800萬元，因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下跌減少其他綜合收益100萬元。至2012年12月31日，甲公司將上述商品b已經(jīng)對外出售30%，其余形成期末存貨。（6）2012年乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬，分配現(xiàn)金股利100萬元。至2012年12月31日，W公司將上述商品c已經(jīng)對外出售60%，其余形成期末存貨。（7）其他資料：①W公司、甲公司、乙公司均按照凈利潤的10%提取盈余公積；②單位用“萬元”表示；③不考慮增值稅、所得稅等其他因素。（1）根據(jù)資料（1），計算W公司取得甲公司股權(quán)投資的成本，并編制相關(guān)的會計分錄。（2）根據(jù)資料（1），判斷甲公司是否應(yīng)納入W公司的合并報表范圍，如果納入，計算甲公司在合并報表中應(yīng)該確認(rèn)的商譽，并編制購買日合并報表中的相關(guān)分錄；如果不納入，說出理由。（3）根據(jù)資料（3），計算2012年W公司對乙公司管理人員的股份支付在合并報表中應(yīng)該確認(rèn)的費用金額，并分別編制2012年W公司因該項股份支付在個別報表的分錄和合并報表中應(yīng)做的調(diào)整、抵消分錄。（4）編制W公司2012年末針對甲公司在合并報表中的調(diào)整、抵消分錄。

50.中江公司2002年度資產(chǎn)負(fù)債表如下。其他有關(guān)資料：(1)本年度支付了27000元現(xiàn)金股利。(2)營業(yè)收入總額為738000元、營業(yè)成本360000元，其中，包括工資費用165000元。管理費用61000元，其中包括折舊費用21500元，報銷的備用金3000元，職工薪酬24000元，支付其他費用12500元。(3)本年度出售固定資產(chǎn)一臺，原價60000元，已提折舊5000元，處置價款為58000

元，已收到款項并存入銀行。(4)本年度購人固定資產(chǎn)，價款317000元，以銀行存款支付。(5)本年度購人交易性金融資產(chǎn)，支付價款13000元。(6)本年度出售交易性金融資產(chǎn)收到現(xiàn)金18000元，該項交易性金融資產(chǎn)成本15000元。(7)本年度償付應(yīng)付公司債券70000元；新發(fā)行債券215000元，已收到現(xiàn)金。(8)本年度發(fā)生火災(zāi)造成存貨(均系原材料)損失10000元，已計入營業(yè)外支出。(9)其他應(yīng)收款全部為備用金，本年撥付3000元。(10)本年度發(fā)行新股50000元，已收到現(xiàn)金。(11)財務(wù)費用10000元，全部都是支付的債券利息。(12)期末存貨均為外購原材料。(13)應(yīng)交稅費年初余額、期末余額均為零。所得稅費用全部對應(yīng)的是當(dāng)期應(yīng)交所得稅，金額為102000元。為簡便起見，本題只考慮所得稅，不考慮其他稅金，假定中江公司沒有現(xiàn)金等價物。中江公司計算的現(xiàn)金流量表中部分項目金額如下。(1)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本360000一其中包含的工資費用165000+本期存貨的增加額(165000—80000)+應(yīng)付賬款的減少額(年初數(shù)一期末數(shù))(49500—93000)+應(yīng)付票據(jù)的減少額(120000一o)=356500(元)(2)收回投資收到的現(xiàn)金=出售交易性金融資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金18000(元)(3)吸收投資收到的現(xiàn)金=發(fā)行新股50000+發(fā)行債券215000=265000(元)要求：(1)判斷中江公司計算的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目金額是否正確。如不正確，說明理由并計算出正確結(jié)果。(2)判斷中江公司計算的“收回投資收到的現(xiàn)金”項目金額是否正確。如不正確，說明理由并計算出正確結(jié)果。(3)判斷中江公司計算的“吸收投資收到的現(xiàn)金”項目金額是否正確。如不正確，說明理由并計算出正確結(jié)果。(4)計算中江公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額。

51.編制2010年12月31日甲公司有關(guān)合并財務(wù)報表的調(diào)整抵消分錄。

52.計算2013年6月30日因甲公司購買c公司10%股權(quán)在合并財務(wù)報表中應(yīng)調(diào)整的資本公積。

53.天明公司是一家以生產(chǎn)制造業(yè)為其主營業(yè)務(wù)的上市公司，所生產(chǎn)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%。20×7年1月1日，天明公司以1350萬元購入大海公司普通股400萬股，占大海公司股權(quán)份額的5%，對大海公司的經(jīng)營和財務(wù)決策無重大影響力，當(dāng)日大海公司所有者權(quán)益總額為24500萬元，其中股本8000萬元，資本公積10500萬元，盈余公積4500萬元，未分配利潤1500萬元，大海公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值等于其所有者權(quán)益賬面價值。假定天明公司和大海公司的所得稅稅率相等，均為25%。

其他有關(guān)天明公司對大海公司投資的資料如下：

(1)20×7年度：

2月20日，大海公司董事會提出20×6年度利潤分配方案為：①按當(dāng)年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的5%提取任意盈余公積；③每股現(xiàn)金股利0.08元，不分配股票股利。

3月8日，大海公司股東大會審議通過其董事會提出的20×6年度利潤分配方案，其中現(xiàn)金股利改按每股0.10元分派，并于當(dāng)日對外宣告利潤分配方案?，F(xiàn)金股利的實際發(fā)放日為3月25日。

20×7年度大海公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，雙方未發(fā)生內(nèi)部交易。

(2)20×8年度：

2月21日，大海公司董事會提出20×7年度利潤分配方案為：①按當(dāng)年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的5%提取任意盈余公積；③分配現(xiàn)金股利每股0.10元，分配股票股利每10股送2股。

3月8日，大海公司股東大會審議通過其董事會提出的20×7年度利潤分配方案，其中現(xiàn)金股利改按每股0.12元分派，不分配股票股利，并于當(dāng)日對外宣告利潤分配方案。現(xiàn)金股利的實際發(fā)放日為3月25日。

6月1日，天明公司與K公司達(dá)成一項資產(chǎn)置換協(xié)議。天明公司以其產(chǎn)成品與K公司在郊區(qū)的一塊100畝土地的土地使用權(quán)進(jìn)行置換，同時，K公司用銀行存款支付給天明公司補價200萬元。天明公司用于置換的產(chǎn)成品的賬面余額為2500萬元，已經(jīng)計提400萬元跌價準(zhǔn)備，其公允價值為2000萬元。K公司用于置換的100畝土地的土地使用權(quán)的賬面價值為600萬元，未曾計提減值準(zhǔn)備，公允價值為1800萬元；轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)適用的營業(yè)稅稅率為5%，換入產(chǎn)品的增值稅另用銀行存款單獨支付。與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移等所有相關(guān)的法律手續(xù)在9月底完成。至置換日，該土地使用權(quán)有效的使用年限還有40年。假定該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。

9月1日，丙公司與天明公司簽定協(xié)議，將其所持有大海公司的1600萬股普通股全部轉(zhuǎn)讓給天明公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)天明公司和丙公司的臨時股東大會批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額為4550萬元，協(xié)議生效日天明公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的10%。

10月31日，天明公司和丙公司分別召開臨時股東大會批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，天明公司向丙公司支付了股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%。截止20×8年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

20×8年度大海公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，其中1～8月份實現(xiàn)凈利潤210萬元，9～12月份發(fā)生凈虧損10萬元，雙方未發(fā)生內(nèi)部交易。

(3)20×9年度：

1月5日，天明公司和丙公司辦理了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，天明公司向丙公司付清其余的股權(quán)轉(zhuǎn)讓款。至此，天明公司占大海公司的股權(quán)份額達(dá)到25%，能對大海公司的經(jīng)營和財務(wù)決策產(chǎn)生重大影響力。當(dāng)日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值總額為25000萬元。2月20日，大海公司董事會提出20×8年度利潤分配方案為：①按當(dāng)年度實現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積；②按當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤的5%提取任意盈余公積；③不分配現(xiàn)金股利，分派股票股利每10股送4股。

20×9年度大海公司全年發(fā)生凈虧損120萬元。年末，天明公司對大海公司的長期股權(quán)投資預(yù)計可收回金額為5000萬元，20×9年，天明公司和大海公司未發(fā)生任何內(nèi)部交易。

20×8年5月1日，天明公司銷售一批商品給H公司(股份有限公司)，價款及增值稅合計936萬元，合同約定，該項貨款及增值稅應(yīng)在20×8年8月1日前付訖。但由于該公司現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，貨款未付。經(jīng)雙方協(xié)商，于20×9年8月1日進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議為：H公司支付銀行存款136萬元；以庫存商品抵償部分債務(wù)，該批商品的成本200萬元、市價為250萬元，增值稅稅率為17%；以設(shè)備一臺抵償部分債務(wù)，該設(shè)備原價500萬元、已計提折舊200萬元、已計提減值準(zhǔn)備51萬元，公允價值為200萬元；以200萬普通股抵償部分債務(wù)，該股票面值1元/股，市價1.5元/股，其余債務(wù)免除。天明公司對該項應(yīng)收賬款計提了10萬元的壞賬準(zhǔn)備。假定整個交易過程不考慮除庫存商品的增值稅以外的稅費。

要求：

(1)編制天明公司投資大海公司的有關(guān)會計分錄；

(2)編制天明公司與K公司進(jìn)行資產(chǎn)置換時天明公司的會計分錄；

(3)做出天明公司與H公司進(jìn)行債務(wù)重組時H公司的處理。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲公司20×6年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)如下表所示。

其他資料如下：

(1)20×6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為1350萬元，遞延所得稅負(fù)債的余額為2060萬元。

(2)上述長期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營企業(yè)投資，初始投資成本為2000萬元，因采用權(quán)益法而確認(rèn)的增加長期股權(quán)投資賬面價值為1600萬元，其中，因聯(lián)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤而增加的金額為1000萬元，其他權(quán)益變動增加額為600萬元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營企業(yè)適用的所得稅稅率與甲公司相同，均為25%，預(yù)計未來所得稅稅率不會發(fā)生變化，甲公司對該項長期股權(quán)投資意圖長期持有，并無計劃在近期出售。

(3)甲公司20×6年度實現(xiàn)的利潤總額為9000萬元，其中，計提應(yīng)收賬款壞賬損失200萬元，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備350萬元；對聯(lián)營企業(yè)投資確認(rèn)的投資收益400萬元；贊助支出100萬元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為1000萬元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為200萬元，按照稅法規(guī)定當(dāng)期可稅前抵扣的金額為300萬元。

本年度資產(chǎn)公允價值變動凈增加3000萬元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價值減少100萬元，當(dāng)年取得的可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加800萬元，投資性房地產(chǎn)公允價值增加2300萬元。

(4)假定：①甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時性差異，除上述各項外不存在其他納稅調(diào)整事項；②甲公司對其所持有的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量；③上述無形資產(chǎn)均為當(dāng)年末新增的可資本化的開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開發(fā)支出可以加計扣除；④稅法規(guī)定公司按照準(zhǔn)則規(guī)定所計提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備以及轉(zhuǎn)回均不計入應(yīng)納稅所得額，按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益也不計入應(yīng)納稅所得額，贊助支出不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。

要求：(1)計算甲公司長期股權(quán)投資的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并填入上表相關(guān)項目中；

(2)分別計算甲公司各項資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異及合計金額，并填入上表相關(guān)項目中；

(3)分別計算甲公司年末應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異的所得稅影響金額；

(4)計算甲公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅；

(5)計算甲公司當(dāng)期應(yīng)交的所得稅金額；

(6)計算甲公司20×6年度的所得稅費用(或收益)；

(7)編制甲公司與所得稅相關(guān)的會計分錄。

55.A公司于2008年1月3日投資2000萬元，與其他投資者共同組建B公司，A公司持有B公司80%的股權(quán)。當(dāng)日，B公司的股東權(quán)益為2500萬元，均為股本。A、B公司增值稅稅率均為17%，壞賬計提比例為應(yīng)收賬款期末余額的5%。

(1)2008年A公司出售甲商品給B公司，售價(不含增值稅)4000萬元，成本3000萬元。至2008年12月31日，B公司向A公司購買的上述存貨中尚有50%未出售給集團(tuán)外部單位，這批存貨的可變現(xiàn)凈值為1800萬元。2008年12月31日，A公司對B公司的應(yīng)收賬款為3000萬元。B公司2008年向A公司購入存貨所剩余的部分，至2009年12月31日尚未出售給集團(tuán)外部單位，其可變現(xiàn)凈值為1500萬元。

(2)2009年A公司出售甲商品給B公司，售價(不含增值稅)5000萬元，成本4000萬元。至2009年12月3)日，A公司對B公司的所有應(yīng)收賬款均已結(jié)清。B公司2009年向A公司購人的存貨至2009年12月31日全部未出售給集團(tuán)外部單位，其可變現(xiàn)凈值為4500萬元。

(3)2008年3月6日A公司出售乙商品給B公司，售價(含稅)351萬元，成本276萬元，B公司購人后作為固定資產(chǎn)，雙方款項已結(jié)清。B公司發(fā)生安裝費9萬元，于2008年8月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，折舊年限4年，折舊方法為年數(shù)總和法，不考慮凈殘值。

(4)2008年12月31日，B公司的股東權(quán)益為2000萬元，其中股本2500萬元，未分配利潤一500萬元，2008年度B公司實現(xiàn)的凈利潤為-500萬元。2009年12月31日，B公司的股東權(quán)益為1500萬元，其中股本2500萬元，未分配利潤-1000萬元，2009年度B公司實現(xiàn)的凈利潤為-500萬元。

要求：

(1)編制A公司2008年合并報表的有關(guān)抵銷分錄。

(2)編制A公司2009年合并報表的有關(guān)抵銷分錄。

56.甲集團(tuán)、乙集團(tuán)、A公司和B公司有關(guān)資料如下：

(1)某上市公司A公司從事機械制造業(yè)務(wù)，甲集團(tuán)持有A公司40%股權(quán)，乙集團(tuán)持有房地產(chǎn)公司B公司100%股權(quán)，甲集團(tuán)將持有的A公司40%股權(quán)，按3000萬元的價格轉(zhuǎn)讓給乙集團(tuán)，甲、乙集團(tuán)之間無關(guān)聯(lián)關(guān)系；

(2)A公司將除貨幣資金、持有的S上市公司股權(quán)以外的所有資產(chǎn)和負(fù)債出售給甲集團(tuán)。出售凈資產(chǎn)按資產(chǎn)評估值作價15000萬元。

(3)A公司向乙集團(tuán)發(fā)行股份，購買乙集團(tuán)所擁有的B公司100%股權(quán)。發(fā)行股份總額為5000萬股，發(fā)行價格為10元/股。購買資產(chǎn)按資產(chǎn)評估值作價50000萬元。

交易完成后，A公司主營業(yè)務(wù)由機械制造業(yè)務(wù)變更為房地產(chǎn)業(yè)務(wù)。A公司發(fā)行后總股本為15000萬股，乙集團(tuán)持有A公司股份為9000萬股，占本次發(fā)行后公司總股本的60%，成為A公司的控股股東。

(4)B公司合并日和A公司資產(chǎn)處置后簡要資產(chǎn)負(fù)債表如下：

(5)假定不考慮相關(guān)稅費及利潤分配。

要求：

判斷上述重組是否反向購買，并說明理由。

57.現(xiàn)代建筑公司(以下簡稱“現(xiàn)代公司”)于2002年5月與九和有限責(zé)任公司(以下簡稱“九和公司”)簽訂了一項辦公大樓的建造合同。合同規(guī)定：工程開工期為2002年l0月1日，完工期為2005年9月30日。同時現(xiàn)代公司又與新興公司簽訂了部分工程的分包合同。根據(jù)施工預(yù)算：合同總金額為28000萬元。預(yù)計合同總成本為25000萬元。

2002—2005年，現(xiàn)代建筑公司發(fā)生如下經(jīng)濟事項：

(1)2002年，完成合同成本5000萬元，預(yù)付新興公司備料款100萬元。已結(jié)算合同價款

4000萬元，實際收到價款3500萬元.

(2)2003年，完成合同成本12000萬元。由于原定于2093年3月到貨的由九和公司負(fù)責(zé)采購的中央空調(diào)至2003年?月才運至安裝現(xiàn)場，因而延誤了工期，根據(jù)合同規(guī)定，現(xiàn)代公司要求九和公司支付延誤工期款50萬元。當(dāng)年結(jié)算合同價款11000萬元，實際收到價款11500萬元。

(3)2004年，完成合同成本3000萬元，根據(jù)新興公司完工進(jìn)度應(yīng)支付工程款1000萬元，扣除2002年預(yù)付的備料款后，實際支付900萬元。由于材料價格上漲等因素，預(yù)計至完工還將發(fā)生成本7100萬元。聯(lián)合公司對50萬元延誤工期款予以確認(rèn)。當(dāng)年結(jié)算合同價款3000萬元，但未收到價款。

(4)2005年9月30日，工程如期完工。由于公司努力挖潛，當(dāng)年實際發(fā)生成本5000萬元。合同價款全部結(jié)算并于2005年12月31日付清。

現(xiàn)代公司合同完工進(jìn)度根據(jù)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定

[要求]

(1)將現(xiàn)代公司有關(guān)數(shù)據(jù)填入下表。

(2)編制現(xiàn)代公司2002～2005年相關(guān)會計分錄。

(3)指出現(xiàn)代公司2005年確認(rèn)收入和合同費用的時間。

(答案如有小數(shù)，保留兩位)

58.甲企業(yè)和乙企業(yè)均為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，甲企業(yè)因變更主營業(yè)務(wù)，與乙企業(yè)進(jìn)行資產(chǎn)置換。有關(guān)資料如下：

(1)2003年3月1日，甲、乙企業(yè)簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：甲企業(yè)將其建造的某項待售房產(chǎn)與乙企業(yè)持有的長期股權(quán)投資進(jìn)行交換。甲企業(yè)換出房產(chǎn)的賬面價值為5600萬元，公允價值為7000萬元，乙企業(yè)換出的長期股權(quán)投資的賬面價值為5000萬元，公允價值為6000萬元，乙企業(yè)另以現(xiàn)金向甲企業(yè)支付1000萬元作為補價。假定甲、乙企業(yè)換出的資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。雙方均判斷該項交易導(dǎo)致現(xiàn)金流量的現(xiàn)值與換出資產(chǎn)存在明顯差異。假定不考慮甲、乙企業(yè)置換資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)稅費。

(2)2003年5月10日，乙企業(yè)通過銀行轉(zhuǎn)賬向甲企業(yè)支付補償款1000萬元。

(3)甲、乙企業(yè)換出資產(chǎn)的相關(guān)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)于2003年6月30日全部辦理完畢。假定甲企業(yè)換入的長期股權(quán)投資按成本法核算，乙企業(yè)換人的房產(chǎn)作為存貨核算。

要求：

(1)確認(rèn)交易性質(zhì)和換入資產(chǎn)計價是礎(chǔ)。

(2)編制甲企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會計分錄。

(3)編制乙企業(yè)與該資產(chǎn)置換相關(guān)的會計分錄。

參考答案

1.C從國務(wù)院和各級地方政府的組成看，政府的主體部分是各部委局，即各職能機構(gòu)。故選C。

2.B

3.A采購成本，即企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。該批農(nóng)產(chǎn)品的采購成本=12000×(1—13％)+2500×(1—7％)+1000=13765(元)。

4.C[答案]C

[解析]上述交易或事項甲公司20×8年營業(yè)利潤的影響=120-10-40+100=170（萬元）

5.D選項A不符合題意，歷史成本又稱實際成本，就是取得或制造某項財產(chǎn)物資時所實際支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物；

選項B不符合題意，重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當(dāng)前市場條件下，重新取得同一樣資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額；

選項C不符合題意，可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以預(yù)計售價減去進(jìn)一步加工成本和銷售所必需的預(yù)計稅金、費用后的凈值；

選項D符合題意，公允價值是指，市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負(fù)債所需支付的價格。

綜上，本題應(yīng)選D。

會計計量是為了符合確認(rèn)條件的會計要素登記入賬并列報于財務(wù)報表而確定其金額的過程，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的會計計量屬性進(jìn)行計量，確定相關(guān)金額。計量屬性是指所計量的某一要素的特性方面，從會計角度，計量屬性反映的是會計要素金額的確定基礎(chǔ)，主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等。

在進(jìn)行計量屬性區(qū)分時，要深刻理解，借助于字面意思，比如歷史成本，是取得時的成本（過去取得，時間在過去，有歷史性），重置成本，解刨表面意思就是重新購置一項資產(chǎn)的成本，可變現(xiàn)凈值，關(guān)鍵字在凈值，是預(yù)計售價減去進(jìn)一步加工和銷售所必需的預(yù)計稅金或者現(xiàn)金等價物的凈值，比如存貨，會有預(yù)計可變現(xiàn)凈值。

6.B選項A不正確，資產(chǎn)負(fù)債表是反映政府會計主體在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表；

選項B正確，反映政府會計主體在一定會計期間運行情況；

選項C不正確，反映政府會計主體在一定會計期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出情況；

選型D不正確，業(yè)務(wù)活動表屬于民辦非營利企業(yè)的財務(wù)報表。

綜上，本題應(yīng)選B。

7.B甲公司2009年年初未分配利潤應(yīng)調(diào)增的金額=[480×2－(120+480)]×(1－25%)×(1－10%)=243(萬元)。

8.A應(yīng)確認(rèn)預(yù)計負(fù)債=(150+200)÷2+2=177(萬元)；或有負(fù)債確認(rèn)資產(chǎn)通過其他應(yīng)收款核算，其他應(yīng)收款為120萬元。

9.A甲公司2×16年年末應(yīng)當(dāng)預(yù)計由于累積未使用的帶薪年休假而導(dǎo)致預(yù)期將支付的工資負(fù)債，根據(jù)甲公司預(yù)計2×17年職工的年休假情況，只有50名總部管理人員會使用2×16年的未使用帶薪年休假1天(6-5)，而其他2×16年累計未使用的帶薪年休假都將失效，所以應(yīng)計入管理費用的金額=50×(6-5)×400=20000(元)。

10.C【正確答案】：C

【答案解析】：資料一，2010年1月1日應(yīng)確認(rèn)的收入為30000萬元；資料二，2010年度授予獎勵積分的公允價值＝1000×0.01＝10（萬元），甲公司銷售各類商品應(yīng)確認(rèn)的收入=1000-10=990（萬元），2010年度客戶使用獎勵積分應(yīng)確認(rèn)的收入=10×[600/（1000×80%）]=7.5（萬元）；資料三，甲公司委托乙公司代銷業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的收入=800×0.05=40（萬元）；資料四，甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)的收入＝200×5＝1000（萬元）。甲公司2010年度應(yīng)確認(rèn)的收入總額=30000+990+7.5+40+1000=32037.5（萬元）

11.C20×3年末該債券的攤余成本2380+(2380X3％－2000X7％)＝2311．4(萬元)，20×4年末因該債券所應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝2311．4X3％＝69．342(萬元)。

12.C選項ABD均屬于會計估計方面的差異，只有選項C屬于會計政策上差異，在編制合并報表時要將子公司的會計政策調(diào)整至母公司的會計政策。

13.D【解析】當(dāng)月購入的處理為：借：固定資產(chǎn)18貸：銀行存款18借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅(減免稅款)18貸：遞延收益18未來期間每月計提折舊，處理為：借：管理費用(18/5/12)0．3貸：累計折舊0．3同時借：遞延收益0．3貸：管理費用0．32013年共確認(rèn)9個月折舊與遞延收益的攤銷，所以該稅控設(shè)備對甲公司2013年損益的影響金額＝(0．3－0．3)×9＝0。

14.B選項A錯誤，換入丙公司股票應(yīng)確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)；選項C錯誤，本題非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且公允價值能夠可靠計量，故應(yīng)該以公允價_值作為計量基礎(chǔ)；選項D錯誤，換出生產(chǎn)的辦公設(shè)備(存貨)按照公允價值確認(rèn)銷售收入并按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。

15.C根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——長期股權(quán)投資》第五條規(guī)定，投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響時，長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。對子公司投資的日常核算采用成本法是與原先相比變化最大的方面之一。

16.B對于以成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量的存貨，如果其可變現(xiàn)凈值以外幣確定，則在確定存貨的期末價值時，應(yīng)先將可變現(xiàn)凈值折算為記賬本位幣，再與以記賬本位幣反映的存貨成本進(jìn)行比較。甲公司2010年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=2000×8×7．8—1950X8×7．9=1560(元人民幣)。

17.B[答案]B

[解析]設(shè)備的成本＝3660＋600＋960＋570＋300＋180＝6270（萬元）

18.D可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。公允價值變動形成的利得或損失，除減值損失和外幣貨幣性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額外，應(yīng)當(dāng)直接計入所有者權(quán)益（資本公積—其他資本公積），在該金融資產(chǎn)終止確認(rèn)時轉(zhuǎn)出，計入當(dāng)期損益（投資收益）。

19.C假設(shè)發(fā)行該債券的實際利率為r，60×（P/F,r，3）+60×8%×（P/A，r,3）=64－2＝62(萬元)，采用插值法計算，得出r＝6．74％。長城公司2011年12月31目因發(fā)行該公司債券應(yīng)確認(rèn)的財務(wù)費用＝62×6．74％＝4．18(萬元)。

20.D2013年1月31日收到的現(xiàn)金=2000×51=102000(元)，發(fā)行的普通股面值為2000元，應(yīng)確認(rèn)的資本公積=102000—2000=100000(元)。

21.B甲公司2017年在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（待抵扣進(jìn)項稅額）”金額是13000萬元，2018年預(yù)計實現(xiàn)銷售收入是15000萬元，預(yù)計銷項稅額＝15000×16%＝2400（萬元），那么預(yù)計能夠在2018年度用于抵扣的待抵扣進(jìn)項稅額2400萬元應(yīng)轉(zhuǎn)到“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，則應(yīng)分類為流動資產(chǎn)，列示為“其他流動資產(chǎn)”；但其余的10600萬元（13000－2400）因其經(jīng)濟利益不能在一年內(nèi)實現(xiàn)，應(yīng)分類為非流動資產(chǎn)，列示為“其他非流動資產(chǎn)”。

綜上，本題應(yīng)選B。

同學(xué)們，在考試的時候增值稅稅率通常都會給出，本題增值稅稅率為16%。

22.C2008年12月31日設(shè)備的賬面價值=100－100×40%o－(100－100×40%)×40%=36(萬元)，計稅基礎(chǔ)=100－100÷5×2=60(萬元)，可抵扣暫時性差異余額=60－36=24(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)余額=24×25%=6(萬元)。

23.B更新改造時固定資產(chǎn)的賬面價值=1000—1000／10X1．5=850(萬元)：被替換部分的賬面價值=200X850／1000=170(萬元)：更新改造后固定資產(chǎn)的入賬價值=850—170+300+100+150X10％+50=1145(萬元)；更新改造后固定資產(chǎn)當(dāng)年計提折舊額=1145X2／8X6／12=143．125(萬元)。

24.B2012年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中，該專利作為無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)列報的金額=800—800／5=640(萬元)。

25.B第二季度可資本化的匯兌差額=200×（7.29—7.26）+3×（7.29—7.26）+3×（7.29—7.27）=6.15（萬元）

26.B取得債券時購買價款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息需要單獨確認(rèn)為應(yīng)收項目，因此持有至到期投資的初始人賬金額=5200+2—45×100×10％=4752(萬元)，則記入“持有至到期投資”科目的金額即為4752萬元。參考分錄：借：持有至到期投資——成本4500——利息調(diào)整252應(yīng)收利息450貸：銀行存款5202

27.B選項A錯誤，公允價值結(jié)果所屬的層次，由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定；

選項B正確，公允價值所屬的層次，取決于估值技術(shù)的輸入值，而不是估值技術(shù)本身；

選項C錯誤，企業(yè)在確定公允價值計量結(jié)果所屬的層次時，不應(yīng)該考慮為取得基于公允價值的其他計量所做的調(diào)整，例如從公允價值扣除處置費用，此時如果企業(yè)需要確定公允價值計量結(jié)果所屬的層次，不應(yīng)考慮該處置費用調(diào)整對公允價值的影響；

選項D錯誤，當(dāng)企業(yè)使用的所有輸入值都屬于不同層次時，公允價值所屬的層次計量中需要使用不可觀察輸入值對可觀察輸入值的進(jìn)行調(diào)整，并且調(diào)整引起相關(guān)資產(chǎn)的或負(fù)債的公允價值計量結(jié)果明顯增加或減少，則公允價值計量結(jié)果應(yīng)當(dāng)劃分為第三層次的公允價值計量；

綜上，本題選B。

28.B用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)的有關(guān)規(guī)定，按期(月)計提折舊或攤銷，借記“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，貸記“投資性房地產(chǎn)累計折舊(攤銷)”科目。

29.B(1)1100+(2)0+(3)260+(4)0=1360(萬元)。附有銷售退回條件的商品銷售，在難以預(yù)計退貨可能性時，在商品退貨期滿時確認(rèn)收入；安裝任務(wù)構(gòu)成銷售業(yè)務(wù)的重要組成部分，商品的主要風(fēng)險和報酬尚未轉(zhuǎn)移給購貨方，不確認(rèn)收入。

30.C投資方對被投資方的投資，在達(dá)到控制的日期為購買日。本題中，A公司在2012年1月1日取得甲公司的股權(quán)比例達(dá)到60％，可以控制甲公司，所以該項企業(yè)合并的購買日為2012年1月1日。

31.ABCDE

32.AC事項l，比例=31/（31+192+128）×100%=8.83%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；事項2，比例=21500/80000×100%=26.88%>25%，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；

事項3，比例=1000/12000×100%=8.33%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換；事項4，應(yīng)收賬款為貨幣性資產(chǎn)，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

33.ADE選項8和c的會計處理不符合會計準(zhǔn)則的規(guī)定，違背會計信息質(zhì)量可比性要求。

34.BC選項A說法正確、選項C說法錯誤，企業(yè)記賬本位幣一經(jīng)確定，不得隨意變更，除非企業(yè)經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化。確需變更記賬本位幣的，應(yīng)采用變更當(dāng)日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣；

選項B說法錯誤，企業(yè)通常應(yīng)選擇人民幣作為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的企業(yè)，可以按規(guī)定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務(wù)報表應(yīng)折算為人民幣；

選項D說法正確，變更記賬本位幣的，由于采用同一即期匯率進(jìn)行折算，不會產(chǎn)生匯兌差額。

綜上，本題應(yīng)選BC。

35.BD選項A不符合題意，國債利息收入不形成暫時性差異；

選項B符合題意，企業(yè)發(fā)生的虧損，稅法規(guī)定在以后5個納稅年度可以稅前扣除，形成可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)；

選項C不符合題意，由于該項無形資產(chǎn)在初始確認(rèn)時既不影響會計利潤也不影響應(yīng)納稅所得額，因此，準(zhǔn)則規(guī)定在交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)；

選項D符合題意，超過扣除標(biāo)準(zhǔn)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，稅法規(guī)定超出部分準(zhǔn)予在以后年度稅前扣除，形成可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，本題應(yīng)選BD。

36.CDE解析：企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)且對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按金融工具確認(rèn)和計量準(zhǔn)則規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)，除非滿足該準(zhǔn)則規(guī)定條件劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

37.CD丙產(chǎn)品單獨售價與經(jīng)常交易價格相同，則合同折扣20萬元（140＋160＋80－360）應(yīng)由甲產(chǎn)品和乙產(chǎn)品承擔(dān)，丙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入為80萬元；

甲產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入＝140－20×140/（140＋160）＝130.67（萬元）；

乙產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)收入＝160－20×160/（140＋160）＝149.33（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選CD。

同時滿足下列條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將合同折扣全部分?jǐn)傊梁贤械囊豁椈蚨囗棧ǘ侨浚┞募s義務(wù)：

（1）企業(yè)經(jīng)常將該合同中的各項可明確區(qū)分的商品單獨銷售或者以組合的方式單獨銷售；

（2）企業(yè)也經(jīng)常將其中部分可明確區(qū)分的商品以組合的方式按折扣價格單獨銷售；

（3）上述第（2）項中的折扣與該合同中的折扣基本相同，且針對每一組合中的商品的分析為將該合同的全部折扣歸屬于某一項或多項履約義務(wù)提供了可觀察的證據(jù)。有確鑿證據(jù)表明合同折扣僅與合同中的一項或多項（而非全部）履約義務(wù)相關(guān)，且企業(yè)采用余值法估計單獨售價的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先在該一項或多項（而非全部）履約義務(wù)之間分?jǐn)偤贤劭?，然后再采用余值法估計單獨售價。

38.AC選項A，A公司不準(zhǔn)備近期出售該債券也不準(zhǔn)備持有至到期，應(yīng)該確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)；選項B，A公司支付的價款中包含了20×7年年末尚未領(lǐng)取的利息，因此初始人賬金額=1005+20一1000×5％／2=1000(萬元)；選項C，20×8年針對該債券應(yīng)確認(rèn)利息收益=1000×5％=50(萬元)；選項D，20×8年年末由于未出現(xiàn)減值跡象，故應(yīng)確認(rèn)公允價值變動一100萬元。

39.CD選項A，減值準(zhǔn)備不得轉(zhuǎn)回；選項B．減值準(zhǔn)備可以通過權(quán)益轉(zhuǎn)回，不會影響損益。

40.AC在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的實質(zhì)性權(quán)利，不考慮保護(hù)性權(quán)利，選項B和D錯誤。

41.ABCD

42.ABCD采用遞延法核算所得稅的情況下，一定時期的所得稅費用包括：（1）本期應(yīng)交所得稅；（2）本期發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項或借項；E不是遞延法下的內(nèi)容，如果是在債務(wù)法下則要考慮此項。

43.ABC因A公司為P公司的全資子公司，所以A公司從P公司處購買C公司80％股權(quán)屬于同一控制下企業(yè)合并，選項A正確；A公司合并財務(wù)報表應(yīng)自取得原股權(quán)之日(即2X13年1月1日)和雙方同處于同一方最終控制之日(2X15年1月1日)孰晚日(即2X15年1月1日)起開始將C公司納入合并范圍，即：視同自2X15年1月1日起A公司即持有C公司100％股權(quán)并重述合并財務(wù)報表的比較數(shù)據(jù)。2X13年1月1日至2X15年1月1日的合并財務(wù)報表不應(yīng)重述。選項B和C正確，選項D錯誤。

44.BC需要指出的是，因企業(yè)合并所形成的商譽和使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，無論是否存在減值跡象，每年都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行減值測試。這兩類資產(chǎn)的價值往往較大，一旦減值產(chǎn)生的影響較大，同時價值的不確定性也比較大。

45.ACE以分期付款方式購建的長期資產(chǎn)每期支付的現(xiàn)金，應(yīng)在‘‘支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目中反映，選項B不正確；處置長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金中屬于已確認(rèn)的投資收益的部分，應(yīng)在“收回投資收到的現(xiàn)金”項目中反映，選項D不正確。

46.BCD選項A不屬于，庫存股是已經(jīng)回購的股份，不屬于潛在普通股；

選項B、C、D屬于，潛在普通股是指賦予其持有者在報告期或以后期間享有取得普通股權(quán)利的一種金融工具或其他合同，目前我國企業(yè)發(fā)行的潛在普通股主要有可轉(zhuǎn)換公司債券、認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)、企業(yè)承諾將回購其股份的合同等。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

47.ABC選項A、B、C正確，選項D錯誤，估值技術(shù)包括市場法、收益法和成本法，不包括回歸分析法。

綜上，本題選ABC。

48.N

49.（1）W公司對甲公司股權(quán)投資的初始投資成本＝1500＋5000＝6500（萬元）；分錄為：借：固定資產(chǎn)清理3500累計折舊500貸：固定資產(chǎn)4000借：長期股權(quán)投資——甲公司6500其他綜合收益30貸：固定資產(chǎn)清理3500資產(chǎn)處置損益1500長期股權(quán)投資——N[4000×30%＋（500－100＋100）×30%]1350投資收益180借：管理費用20貸：銀行存款20（2）甲公司應(yīng)納入W公司合并范圍；合并報表應(yīng)確認(rèn)的合并商譽＝6500－（8400＋3000－2400＋800－700－100）×60%＝1100（萬元）購買日合并報表中的分錄為：借：無形資產(chǎn)600存貨100貸：資本公積600預(yù)計負(fù)債100借：股本5000資本公積1500其他綜合收益100盈余公積400未分配利潤2000商譽1100貸：長期股權(quán)投資6500少數(shù)股東權(quán)益3600（1.5分）（3）2012年股份支付在合并報表中應(yīng)該確認(rèn)的費用金額＝（50－5）×1×6×1/2＝135（萬元）；W公司個別報表分錄為：借：長期股權(quán)投資135貸：資本公積135合并報表中調(diào)整抵消分錄為：借：資本公積135貸：長期股權(quán)投資135（4）①調(diào)整子公司資產(chǎn)、負(fù)債公允價值借：無形資產(chǎn)600存貨100貸：資本公積600預(yù)計負(fù)債100借：管理費用60營業(yè)成本60預(yù)計負(fù)債100貸：無形資產(chǎn)60存貨60營業(yè)外支出100②母子公司內(nèi)部交易的調(diào)整、抵消借：營業(yè)收入500貸：營業(yè)成本360存貨140借：營業(yè)收入1500貸：營業(yè)成本1200固定資產(chǎn)300借：少數(shù)股東權(quán)益（300×40%）120貸：少數(shù)股東損益120借：固定資產(chǎn)——累計折舊7.5貸：管理費用7.5借：少數(shù)股東損益（7.5×40%）3貸：少數(shù)股東權(quán)益3③甲公司2012年調(diào)整后的凈利潤＝2800－（3000－2400）/10－（700－600）×60%＋100＝2780（萬元）借：長期股權(quán)投資1668貸：投資收益1668借：投資收益480貸：長期股權(quán)投資480借：其他綜合收益60貸：長期股權(quán)投資60④投資收益與長期股權(quán)投資的抵消借：股本5000資本公積1500盈余公積680未分配利潤（2000＋2780－800－280）3700商譽1100貸：長期股權(quán)投資7628少數(shù)股東權(quán)益4352借：投資收益1668少數(shù)股東損益1112未分配利潤——年初2000貸：提取盈余公積280向股東分配股利800未分配利潤——年末3700

50.(1)中江公司計算的“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項目金額不正確。因為火災(zāi)造成的存貨損失，導(dǎo)致期末存貨減少，在計算本期存貨的增加數(shù)時導(dǎo)致少計了，但該部分存貨購人時確實是支付了現(xiàn)金的，所以在計算購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金時，要調(diào)增，購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金一營業(yè)成本360000一其中包含的工資費用165000+本期存貨的增加額(165000—80000)+應(yīng)付賬款的減少額(年初數(shù)一期末數(shù))(49500—93000)+應(yīng)付票據(jù)的減少額(120000一o)+因火災(zāi)