增值稅實務課件

第一節(jié)增值稅概述1第二節(jié)增值稅應納稅額的計算23第三節(jié)以原始憑證表達經(jīng)濟業(yè)務第四節(jié)增值稅會計實務45第五節(jié)增值稅及其隨征稅費實操第一節(jié)增值稅稅制要素一、增值稅定義及特點1、增值稅定義一：以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象的一種稅。

增值稅定義二：對在我國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務、進口貨物的單位和個人，就其取得的增值額或貨物進口金額征收的一種稅。增值稅營業(yè)稅①銷售有形動產(chǎn)②進口貨物③提供加工、修理修配勞務服務①銷售無形的或不動產(chǎn)②除了提供加工、修理修配勞務服務外的其它服務增值稅營業(yè)稅消費稅關稅第一節(jié)增值稅稅制要素一、增值稅及特點2、增值稅特點：

稅基廣闊；中性稅收；多環(huán)節(jié)征稅，消費者是全部稅款的承擔者。二、納稅義務人指在中華人民共和國境內銷售貨物或提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。

1.單位和個人

2.承租人和承包人

3.進口貨物的收貨人或辦理報關手續(xù)的單位和個人

4.扣繳義務人1、小規(guī)模納稅人的認定與管理（1）認定。會計核算不健全并符合下列條件的視為小規(guī)模納稅人：

A、從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的企業(yè)和個體戶，或以其為主兼營貨物批發(fā)與零售的企業(yè)和個體戶，年應稅銷售額在50萬元（含）以下的。B、從事貨物批發(fā)零售的企業(yè)和個體戶，年應稅銷售額在80萬元（含）以下的。C、年銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人（非個體戶）、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，可選擇作為小規(guī)模納稅人。（2）管理。征收、發(fā)票2、一般納稅人的認定與管理（1）認定。

A.凡符合下列條件的企業(yè)和個體戶須認定為一般納稅人：增值稅納稅人年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準。

B.符合下列條件的可申請認定為一般納稅人：

a.會計核算健全但年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和個體戶；

b.新開業(yè)納稅人（2）管理。自認定為的次月起（新辦企業(yè)自當月），按稅法規(guī)定計算應納稅額，并按規(guī)定領購、使用增值稅專用發(fā)票。一般納稅人身份不可逆。小型商貿批發(fā)企業(yè)納稅輔導期管理。四、增值稅征稅范圍1、銷售或進口的貨物(含電力熱力氣體)2、提供加工、修理修配勞務3、特殊項目：（1）貨物期貨。（2）銀行銷售金銀的業(yè)務。（3）典當業(yè)的死當銷售業(yè)務和寄售業(yè)代委托人銷售物品的業(yè)務。（4）集郵商品的生產(chǎn)、調撥，以及郵政部門以外的其他單位和個人銷售的。（5）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費。（6）縫紉。4、特殊行為：（1）視同銷售行為（2）混合銷售行為（3）兼營非應稅勞務視同銷售行為：（1）委托代銷；（2）銷售代銷貨物；（3）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利、個人消費、投資、分配或無償贈送；（5）將購買的貨物作為投資、分配或無償贈送?；旌箱N售行為納稅人同一項銷售行為中涉及貨物銷售和提供增值稅非應稅勞務?？铐椣蛲粋€購買方收取。通常情況下混合銷售處理辦法。特殊規(guī)定：

1.運輸企業(yè)銷售貨物并負責運輸，征收增值稅；

2.電信胸部門釘銷售際無線想尋呼追機、唯移動剛電話均并為沒客戶柏提供營有關導電信顧服務趣的混塔合銷湯售行題為，呆征收家營業(yè)臂稅；杜只銷雖售設工備不刮跟隨艷提供必電信繼服務該的，塘征收藏增值亞稅；3.林木鈔銷售母同時疊提供安林木惜管護嬸勞務怒的行址為，織征收喚增值良稅。4.納稅宵人以自簽訂石建設翅工程膜施工儀總包李或分余包合換同方園式開美展經(jīng)酬營活浩動時叫，銷逼售自稈產(chǎn)貨梁物、倍提供菊增值踩稅應荒稅勞庸務并鳴同時額提供星建筑紅業(yè)勞替務，閘同時錦符合乘下列掠條件侵的，恩銷售熄自產(chǎn)睛貨物渾和提父供增董值稅典應稅沾勞務絨取得僅的收園入征氧收增歉值稅伴，提玻供建杜筑業(yè)木勞務恨收入會征收戲營業(yè)蟻稅：（1）必刑須具批備建乏筑業(yè)亭施工暈（安機裝）困資質誤。（2）簽萌訂建誓設工卵程施搖工總墻包或刪分包迷合同全中單拴獨注廚明建寄筑業(yè)惰勞務胖價款扁。不同潑時符蛇合上鋼述條茫件的悼，對忌納稅水人取霸得的房誠全部拌收入斬征收奮增值龍稅不動征收尊營業(yè)提稅。兼營1、兼練營不吸同稅劑率的濃貨物濾或者族應稅睡勞務2、兼奪營非貧增值乎稅應披稅行廟為項主目納稅珠人經(jīng)堪營范抽圍既擠有增家值稅葡涉稅錘業(yè)務偽也有軋營業(yè)柴稅涉左稅業(yè)抱務。納稅愧人兼趕營非傾應稅摟勞務錯的征痕稅規(guī)者定。五、吧稅收款優(yōu)惠車政策1.相關耀優(yōu)惠矮政策斃見網(wǎng)胖站。2.增值但稅納郊稅人共放棄賤免稅玩權的臭處理（1）納膜稅人姥要求精放棄般免稅如權，受以書刻面形振式提測交棄朵權聲壁明，辛報主咐管稅適務機送關備蓄案，士并自憤提交苗備案粥資料辟的次毒月起茅，按虧照現(xiàn)遺行有君關規(guī)宋定計肌算繳殊納增筐值稅劍。（2）放趣棄免斧稅權庸的納小稅人令符合時一般善納稅樹人認互定條雄件尚壁未認聚定的可，應兇認定僑為增停值稅親一般研納稅昆人，懸其銷躍售的欣貨物飯或勞蔑務可祝開具襖增值痛稅專癢用發(fā)燙票。（3）納陡稅人踩一經(jīng)好放棄滲免稅掩權，榆其銷眾售的射應稅含貨物挎或勞溝務均重應按熱照適蓋用稅建率征我稅，專不得功有選神擇性揭的放媽棄免撒稅權藏。（4）納春稅人蔥自稅巷務機燈關受絨理納蹲稅人塊放棄槍免稅責權聲夾明的仙次月毒起36個月糠內不蕩得再次申請窗免稅。（5）納態(tài)稅人憐在免協(xié)稅期考內購湊進用森于免稈稅項或目的床貨物森或者渠應稅秀勞務榜所取屑得的鮮增值像稅扣井稅憑綱證，季一律曾不得體抵扣宮。六、犧稅率（一者）一湊般納咳稅人辰適用逐稅率1、基問本稅凍率：17萬%2、低法稅率晚：13憶%（1）農(nóng)雕產(chǎn)品安、糧浴食、煙食用軟植物稅油、救食鹽（2）自否來水北、暖朽氣、和冷氣就、熱鉗水、早煤氣猜、石松油液閉化氣織、天煤然氣雁、沼俱氣、待居民擇用煤寬炭制棟品。（3）圖選書、續(xù)報紙玩、雜汽志（4）飼影料、圓化肥隊、農(nóng)最藥、巷農(nóng)機走、農(nóng)言膜（6）音闊像制為品（7）電酷子出扎版物（8）二罷甲醚（9）國扣務院傘規(guī)定竟的其臟他貨繳物3、一潑般納富稅人殺簡易叼征稅坊：4%財稅[2搞00投9]劣9號注：掃一般漸納稅鋪人采售用簡累易辦即法納川稅時刺不得己開具剃或申匯請代漏開增揪值稅攤專用素發(fā)票跪。銷售怎自己煙使用學過的虛固定勿資產(chǎn)餡適用引稅率扔：（一鬧）銷寨售自它己使南用過耐的20筐09年1月1日以趟后購藏進或綢者自葛制的嫁固定胖資產(chǎn)澆，按稱照適模用稅對率征西收增萬值稅算；（二浪）銷委售自董己使儉用過勢的20笛08年12月31日以約前購張進或拾者自姨制的癥固定譜資產(chǎn)置，按羊照4%征收屬率減所半征曬收增獅值稅挖。**而如果謠是按裝廢鐵響賣給勺廢舊峰回收倦公司趙則按17辛%征稅則。（二譽）小腔規(guī)模秧納稅陶人適援用稅巷率法定旁征收剩率：3%小規(guī)餡模納博稅人澇銷售著自己覽使用斥過的隸固定岔資產(chǎn)日，減胡按2%征收民率征贏收增呀值稅河。5、納翻稅人五銷售捏自己串使用狂過的拒物品納稅人銷售情形稅務處理計稅公式一般納稅人2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產(chǎn)（未抵扣進項稅額）按簡易辦法：依4%征收率減半征收增值稅增值稅＝售價÷（1+4%）×4%÷2銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產(chǎn)按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅【提示】該固定資產(chǎn)的進項稅額在購進當期已抵扣增值稅＝售價÷（1+17%）×17%銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品小規(guī)模納稅人（除其他個人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅增值稅＝售價÷（1+2%）×2%銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品按3%的征收率征收增值稅增值稅＝售價÷（1+3%）×3%六、鳳納稅賀義務叫發(fā)生瓣時間條和納禍稅期售限1、納此稅義育務發(fā)雷生時邊間：是指抓納稅裂人發(fā)擱生應籠稅行確為應蒜當承氣擔納稅鳳義務造的起會始時冷間。2、納功稅期曾限：織納稅筋期為1、3、5、10、15天，崗于次親月1至10日申鋒報。成納稅兵期為降一個鐵月的針，于消期滿15日內唱申報睡。七、遵增值鍋稅納托稅起牢征點1、貨康物銷亦售額洋的起敬征點欺為：20竿00－50音00元/月2、應坐稅勞右務銷簡售額拿的起摸征點憂為：15虹00－30貞00元/月3、按旨次納灶稅的吐起征五點為炊每次絡（日誦）：15沫0－20插0元/次（低日）八、準一般鑒納稅頓人納稠稅申杯報應旱提供斜的資縫料國稅劣函【2達00糖8】把10枝75號文膊。第一蘋節(jié)犁增值率稅概諷述1第二思節(jié)萍增值穩(wěn)稅應解納稅夜額的虛計算23第三巨節(jié)焦以幟原始筍憑證傭表達薪經(jīng)濟挑業(yè)務第四殿節(jié)垮增值徐稅會擊計實劉務45項目障三：余增值街稅及宣其隨乳征稅旬費實繳操一、四一般搜納稅侵人應緒納稅疫額的息計算計算回公式弱的分亡析應納罩稅額=當期銷項源稅額-當期認證駝抵扣個進項塞稅額-上期訓留抵薦稅額+當期甲進項慶稅額監(jiān)轉出（一桑）銷餓項稅屢額銷項抄稅額=銷售棚額×對應虛稅率（二冠）銷鵝售額侮的確手定1、銷穗售額陵的一惜般規(guī)態(tài)定銷售駱額為削納稅何人銷塑售貨蠟物或凳提供滋應稅肌勞務培，向哀購買冰方收個取的書全部吳價款煉和價醫(yī)外費刃用。但不屬包括:收取旨的銷藏項稅悉額受托志加工謎代收叼代繳勁的消濱費稅;符合迷條件稱的代懷墊運趁費。符合藍條件再的代跨收政顯府性狀基金揚或行賄政事我業(yè)性毀收費偽。代收欲的保元險費剃、車挎輛購肝置稅搬、車水輛牌妄照費濁。銷售銹額指艷的是仍不含冊稅的耐銷售猶額。當銷殿售額挖含稅費時，佛須將雹含稅束價格待換算啞為不鋪含稅洗價格確。（烈常見艷于零芳售業(yè)借開具矩普通丟發(fā)票支或不波開票榨銷售隱。）不含突稅銷剩售額=含稅巖銷售孔額÷（1+增值鄰稅稅艱率）例1：正懂益公嘩司門饅市部20丑09年1月銷欺售白衣酒實摔現(xiàn)含蜜稅銷逝售收蜻入2萬元近。U5鍵盤2、幾黨種特庭殊銷錦售方拖式銷聚售額臨的確乓認采取哥折扣煩方式徑的銷池售：父商業(yè)恩折扣杯、現(xiàn)菠金折作扣和頸銷售茫折讓際。（1）折棵扣銷戚售（拜商業(yè)違折扣敏）：黃原價擾基礎倒上打稀折。以折對后價號作為聰計稅農(nóng)銷售殼額的窗條件榆：A.原價良和折盯扣價句開在津同一楚張發(fā)金票上即；B.僅限貓于價末格折業(yè)扣，符不包秀括實艷物折燥扣（揚如買縣一送央一）隙。（2）現(xiàn)混金折查扣：籍銷售毒方給廚信用縮慧期的菌促銷辦方式掩。3/間10；1/帶20；n/軌30計稅徹銷售修額：具全額樹計稅攻?，F(xiàn)株金折煮扣作鐵為財酷務費妄用。(3軍)銷售女折讓理：銷發(fā)售完嫁成后圖，由雅于銷喘售方禁貨物以有瑕裝疵或鋸質量鋤問題查而給憑予購專買方軌的價細格折籃扣。在發(fā)訪生折鋒讓的啦期間,減少平當期垂對應李的銷州售額翁。天逸桶酒業(yè)8月份映銷售轉白酒10噸，轉不含溉稅銷欄售額10萬元援，9月份廉由于章該批獨白酒飄質量徹問題友給予亦對方5%的折豪扣，9月份遮銷售結貨物舌實現(xiàn)原不含哈稅收拿入為50萬元鄉(xiāng)豐。8月份娘銷售機額：10萬元舉，9月份定銷售脅額：50腹-1囑0*晶5%（4）以簡舊換反新銷聾售折價敬收回述同類弊舊貨釣物，皇并以逗折價為款部副分沖陸減貨丘物價轉款的拌銷售辦方式英。銷售輸額的安確定躬：按港新貨壟物的廢同期長銷售顧價格遷確定此銷售秀額。(5)包迎裝物擇押金狀處理A、計閃入銷丈售額存并計處算銷合項稅捐額的嶄包裝凍物押總金：沒收冒的押釀金；B、計蜘算銷召項稅辮額但覺不確臘認收拜入的爺包裝潔物押洽金：a、收表取的危在一忌年以裳上未摟償還灶或逾扭期未當收回磚包裝位物的途押金余；b、銷慣售除抱啤酒簽、黃卸酒外偽的其倉他酒金類產(chǎn)駝品收租取的姿包裝煩物押葉金，圈一經(jīng)室收取抓，就燥要計忙算銷遍項稅賣額。押金種類收到、未逾期逾期、沒收非酒類產(chǎn)品（一般貨物）包裝物押金不交增值稅、消費稅交增值稅（有消費稅的也要交消費稅）啤酒、黃酒的包裝物押金不交增值稅、消費稅交增值稅、消費稅酒類產(chǎn)品（不包含啤酒、黃酒）的包裝物押金交增值稅、消費稅不交增值稅、消費稅例3：某材酒廠桐為增璃值稅津一般雪納稅給人，污其糧伸食白杰酒的增消費彎稅稅瘋率為25斬%，20失08年1月份獎銷售雪白酒裝，取今得包掩裝物糠押金稿為46宏80元存羨入銀宋行，代并開吃具了蠻收款識收據(jù)虛。如丘何做富相關量會計膨處理蠢？①取哪得押六金時北：撿借西：銀員行存年款46宮80貸：質其他干應付紡款─淘─包菜裝物滑押金46國80此時業(yè)增值麻稅銷軌項和苗應納穿消費徹稅：齡增值肉稅銷錫項＝46絨80說÷(悶1＋17顫%)雞×1拼7%＝68檔0(元)應繳冷納消攔費稅模＝46擁80豬÷(酸1＋17充%%呆)×蜂25哭%＝10裹00誦(元)借：宋銷售壘費用16忍80貸：科應交罷稅金稱──果應交秘增值趣稅(銷項驕稅額)68伯0──莊應交押消費倒稅10介00②如蘋按期癥退還馬包裝歐物押專金，版作收忘到押膜金時毒相反匪的會仙計處房誠理：葡借聽：其尖他應脂付款鍋──機包裝疏物押卻金46錫80貸：羊銀行伸存款46揚80③如軟逾期扇沒收獻其押出金，取將其送轉入荷“營用業(yè)外告收入學”賬邊戶：宏借：棄其他柿應付何款─乓─包辦裝物過押金46飲80貸：忽營業(yè)謝外收衡入46役80（6）混坐合銷門售行聚為中見銷售喚額的沾確定3、視活同銷那售銷封售額縫的確繁認順知序銷售額按泡下列挪順序澇確定狡：（1）按冊納稅扎人近歡期同本類貨趁物的旅平均咳售價蹤蝶確定聰；（2）按眠其他弱納稅繭人最壇近時退期同限類企寧業(yè)同蔥類貨能物的沖平均悔售價羽確定蜓；（3）按因組成遠計稅拘價格牧確定馬：①若秧所銷閑售貨棄物是玩不征鐵收消譯費稅祥的組成妙計稅劑價格=成本+利潤=成本贊*（1+成本斬利潤旗率）②若所銷開售貨剃物是陶征收室消費撇稅的組成強計稅德價格=成本臺*（1+成本便利潤挺率）÷（1-消費夾稅稅舌率）已知凡該白像酒當角月每神箱對啄外不做含稅舉售價笑分別巾為：70該0元銷搬售40箱、80拍0元銷匪售50箱、90待0元銷開售35箱。襖其成覺本為30尸0元/箱?？蓜t該殼筆業(yè)恭務應牛如何廣處理季？計稅酒銷售杯額=7略00涂*4佳0+獸80擋0*臟50膨+9回00工*3康5）÷（40折+5編0+與35）×1捧03、銷否項稅號額的膛計算定義橋：是允納稅互人銷喚售貨鴨物或鴿者應桌稅勞月務，隨按照磁銷售犬額和掉規(guī)定飾的稅規(guī)率計瘡算并場向購斬買方重收取四的增隊值稅爺額銷項墨稅額=銷售隱額*挑稅率二、太進項歸稅額1、定驚義：級是納積稅人革購進尺貨物鵲或接小受應糧稅勞早務所喂支付咱或者暖負擔死的增什值稅擋額。2、準喬予從亡銷項命稅額兵中抵尿扣的陰進項闖稅（1）取錢得合胸法抵藍扣憑祖證：A、國右內購殿買的掛，從晚銷售被方取鈔得增績值稅由專用贊發(fā)票如；B、進曠口得雅來的工，從麥海關浴取得便海關弟進口妙增值斬稅?？傆美U促款書踐；C、購淘買免往稅農(nóng)狹業(yè)產(chǎn)徒品，簽自開坐農(nóng)產(chǎn)梨品收絨購憑捧證；復向小土規(guī)模競納稅見人購剝買農(nóng)擾業(yè)產(chǎn)員品取誘得普支票（狗按13延%計算覆進項蔑稅額累）；D、購丈銷承貿擔運間輸費院用的敗，取梨得公燙路、笨水路峰貨物沉運輸鄭發(fā)票起或鐵組路運津輸專縮慧票等債運費俘結算園單據(jù)泰；按7%計算喇進項態(tài)稅額證（只自能以某運費閃和建駁設基償金的往合計蝕金額倚為基援礎）（2）遵扣守增恰值稅擺專用塘發(fā)票切、公肚路、滔水路虎貨物屑運輸崖發(fā)票怪認證察抵扣茄制度帖。3、不差得從腰銷項樂稅額求中抵百扣的適進項縫稅額（1）用職于非掌增值地稅應企稅項蟻目、遇免征各增值掀稅項兄目、陜集體嶄福利優(yōu)或者冷個人扛消費予的購棄進貨兆物或箏者應闖稅勞毛務（2）非索正常漿損失妄的購酸進貨盈物及被相關則的應攤稅勞敏務。（3）非堂正常紡損失餡的在卡產(chǎn)品米、產(chǎn)壟成品溝所耗腫用購激進貨歇物或襲應稅赴勞務奶。（4）購遺進的嘗應繳格納消靠費稅寺的小棕汽車貓、摩者托車頃和游息艇作排固定容資產(chǎn)融使用舟。（5）屬鐘于以績上規(guī)茂定的拋購進裳貨物逗或應悼稅勞壺務的撈運輸梨費用仆和銷鄙售免廉稅貨壤物的糖運輸爪費用風。（6）購取進貨多物或組應稅漲勞務棕，取饅得的桶增值芒稅扣苗稅憑械證不陰符合勒法律違、行仿政法坐規(guī)或萄者國臂務院匆稅務劈燕主管途部門擊有關次規(guī)定薦的課程總目錄課程總目錄三、回應納盒稅額蔽的計旁算1、計肌算公危式應納夠稅額=當期眼銷項分稅額-當期忠進項扣稅額2、計挪算應搭納稅草額的尋時間訂限定憐；（1）銷峰項稅同額按凍收入真確認姓的時掠間；（2）進煙項稅深額在窄取得鞏稅控匹發(fā)票熔后18憶0天內層認證眉，認翅證后荷當月貍申報府抵扣辣；（3）完危稅憑番證開蝦具之到日起18軟0天內巾的第業(yè)一個塌納稅做申報欄期結宰束以似前申挖報抵婚扣。課程總目錄(4扛)當期雄進項印稅額遵抵扣婚不完躲的部渣分可饅結轉許下期元繼續(xù)嶺抵扣新。(5慎)扣減省發(fā)生溜期進劇項稅昏額的軌規(guī)定舅。(6耽)銷貨逆退回鏈或折胳讓的猾稅務碰處理有。課程總目錄四、認小規(guī)州模納叮稅人墊應納般稅額汪的計腰算計算麗公式蘋：應納既稅額=銷售臥額*余征收鏟率需要垂注意灘幾點蟲：1、銷梳售額配與一恐般納瓜稅人晨銷售希額的趴規(guī)定沫相同2、銷朋售額禮也為武不含刮稅銷辟售額3、不酒得抵塔扣進剃項稅感額課程總目錄五、樸進口貓貨物障應納聯(lián)稅額抱的計糕算1、是妹否屬閥于進在口貨金物，謀主要級是看蛋是否打有報奧關手剃續(xù)。2、納嬌稅人往：進偽口貨右物的嚷收貨宗人或而辦理即報關晃手續(xù)糾的單泊位和碌個人楚。3、進環(huán)口貨汽物的矩適用戴稅率云為17拋%、13質%、3鞏%。課程總目錄4、應有納稅摔額=（關仗稅完仗稅價隊格+關稅+消費伴稅）×稅率以。5、納剖稅期械限應埋當自星海關稈填發(fā)菜稅款絞繳納更證的叔次日餓起15日內珍繳納背稅款年。課程總目錄第一團節(jié)歸增值界稅概摔述1第二朱節(jié)漲增值裁稅應井納稅拳額的妙計算23第三樓節(jié)很以秤原始倘憑證邊表達決經(jīng)濟候業(yè)務第四渣節(jié)爆增值梅稅會巧計實積務45項目圣三：千增值提稅及抖其隨掠征稅絮費實忍操課程總目錄

1.發(fā)票開具及識別

2.其他原始憑證開具

3.以原始單據(jù)表達經(jīng)濟業(yè)務本節(jié)衛(wèi)知識喉目錄課程總目錄※發(fā)票藝開具把與識榮別一、短發(fā)票寇事務視管理（一碌）發(fā)木票領餅購1.提出廊購票栗申請用，提疊供經(jīng)丸辦人著身份京證明癥，稅掀務登峽記證釣件或張者其航他有卸關證刃明，刮以及之財務遷印章陰或者親發(fā)票擊專用蔑章的帝印模很，領妻取發(fā)慢票領鬧購簿圣。領予購發(fā)皺票的晨單位塌和個捎人憑候發(fā)票認購領這簿核膊準的圓種類商、數(shù)泡量及暫購票必方式網(wǎng)，向治主管復稅務衣機關狗領購挖發(fā)票桶。課程總目錄2.一般莫納稅底人憑《發(fā)票釣領購惜簿》、IC卡和浙經(jīng)辦愛人身湖份證蹦明領灶購專光用發(fā)糖票。課程總目錄3.納稅個人領免購其板他發(fā)袋票持《稅務劣登記愉證》副本穴、《普通機發(fā)票懼領購等簿》和經(jīng)凍辦人舟身份未證件還購買葛發(fā)票凈，楚根據(jù)笑核定對的發(fā)督票種肉類、利數(shù)量君以及蹄購票畫方式同，到慮指定扇的稅肥務機賊關購糖領發(fā)觀票。課程總目錄（二妖）發(fā)御票保滅管開具趟發(fā)票燙的單做位和棋個人懲應當睬建立證發(fā)票醒使用子登記橋制度蹄，交設置帳發(fā)票揀登記毅簿，挎并定降期向牌主管鑰稅務苦機關依報告晶發(fā)票穿使用店情況掏。按杠照稅代務機藏關的遷規(guī)定裂存放客和保兔管發(fā)掩票，們不得吧擅自規(guī)損毀索。已長經(jīng)開針具的餐發(fā)票辛存根途聯(lián)和謹發(fā)票恩登記瘡簿，枝應慈當保仁存五呆年。左保存艙期滿徹，報跡經(jīng)稅境務機男關查豈驗后孕銷毀抱。課程總目錄（三配）發(fā)掙票遺滾失處攔理國稅答發(fā)［20跑02］10號《國家裁稅務聽總局侮關于零增值冤稅一輸般納原稅人挨丟失您防偽河稅控交系統(tǒng)厲開具億的增更值稅而專用辜發(fā)票字有關對稅務裂處理掌問題勞的通駁知》空白左普通桑發(fā)票懇不慎寫丟失稿，應奔立即鞏報告癢稅務軍機關究，領欣取并栗填寫《發(fā)票旋掛失擋聲明門審批非表》，經(jīng)滴主管當稅務泉機關蒜審課程總目錄批后姻，納瓜稅人燥填寫《＜普槍通發(fā)故票遺刑失聲片明＞置刊出叔登記粱表》，并蹲到市仆級報倦社等鋒新聞神媒體故刊登“遺失示聲明”。稅兇務機愉關對臉納稅甩人丟并失發(fā)引票的羞將按殃發(fā)票臂管理陪辦法境的有淋關規(guī)盟定進業(yè)行處暖理（瞞一般暑按“未按擾規(guī)定冶保管對發(fā)票”處理酸）。課程總目錄二、雪發(fā)票害開具（一域）發(fā)盛票種脾類選熄擇納稅毛人在叉開具激發(fā)票妥前，晨需正價確選菊擇發(fā)刃票種膚類。納稅惕人所瓶選發(fā)希票類異別應味與其柏經(jīng)濟歷業(yè)務炒所涉遣及的拼流轉嘴稅種籃相適舉應。課程總目錄一般侄納稅動人開賀具增歌值稅鉤專用辜發(fā)票棵須遵吐守《增值弦稅專衰用發(fā)很票使咐用規(guī)漫定》中關裙于其涂適用酷范圍姥的有贊關規(guī)閃定。褲納稅億人開組具發(fā)壇票的霉內容削必須壟與發(fā)改票用典途、回經(jīng)濟疲業(yè)務月事實拘一致認。課程總目錄銷售蘋貨物棟或提歷供增跡值稅鎖應稅憲勞務鉛適用開給一般納稅人抵扣稅款課程總目錄銷售讀貨物峽或提累供增深值稅趴應稅扔勞務迅適用課程總目錄商貿針企業(yè)中銷售混貨物址手寫袋發(fā)票既適用課程總目錄運輸衣企業(yè)波提供訂運輸巧勞務腔適用課程總目錄酒店寒、咨孔詢、被租賃勵等企設業(yè)提梅供服煮務勞揀務適和用課程總目錄（二沿）發(fā)資票開電具要炊求1.發(fā)票乳各聯(lián)儀次用什途。2.匯總問開具絡發(fā)票革要求就。3.按照藝稅法粘規(guī)定戚的納天稅義據(jù)務發(fā)愧生時傍間開屈票。4.開具茂發(fā)票對時，商必須哭按號濃碼順距序填臣開，敢項目朱填寫巖齊全界，字判跡清售楚，服每份般全部扒聯(lián)次拆一次玻復寫非、打肉印，梳并在命發(fā)票伶聯(lián)加原蓋單盈位財避務專莊用章剃或者粉發(fā)票慮專用錄章。5.嚴禁雅轉借茄、轉鼻讓、傲涂改案、虛于開、瞧代開構發(fā)票就。課程總目錄發(fā)票危開具波與識晶別課程總目錄三、領發(fā)票侵識別（一屠）真壟偽識坊別查看鋪防偽滅標志寒并通霧過稅雹務局沙的票驅據(jù)查賤詢系披統(tǒng)查員證。（二臥）版勝本識把別注意皇查看遷所取債得的忽發(fā)票滾是否防為現(xiàn)美版發(fā)估票（鑄主要瓶是地戚稅發(fā)智票）俱，按屑照稅刻法規(guī)布定，封發(fā)生敵經(jīng)濟破業(yè)務蹈取得粘舊版躁發(fā)票榴的，閃其費殘用不派能在糞計算侄企業(yè)環(huán)所得狹稅時鞋進行拔稅前半扣除鼻。課程總目錄課程總目錄※其他愛原始誼憑證斑的開奴具包括衛(wèi)：銀除行各弟種單溜據(jù)、宰用款惕申請綿書、馬入庫例單、庸出庫社單及鍬各種宰收據(jù)程等。除了天入庫僻單、遭出庫工單等乎內部能使用要的原隔始憑殲證不宜需加搏蓋財程務章笑外，籌其他師給客切戶的原原始擊憑證掉均應仁加蓋竟財務書章或寬發(fā)票類章。課程總目錄原始變憑證據(jù)的開皆具范齡本建建回單課程總目錄※以原能始單隔據(jù)表圾達經(jīng)想濟業(yè)蝴務銷售殿業(yè)務旁表達購買杠業(yè)務步表達其他招業(yè)務籠表達課程總目錄一、目銷售炭業(yè)務黑的表格達銷售手貨物致并收租取款找項、柱銷售蛋貨物耽尚未商收取盜款項面、銷承售貨歇物取未得款象項索芬取憑戰(zhàn)證（遍商業(yè)沈匯票評等）（一翻）銷哭售貨端物并尋收取會款項1.應由偵開票方員開邊出貨急物銷黎售發(fā)事票（干專用裂發(fā)票壞、普及通發(fā)突票、工貨物資銷售池統(tǒng)一糧發(fā)票正等）急，注總意各耐聯(lián)次稻傳遞化。課程總目錄2.倉庫熟開出僅發(fā)貨堵單。3.出納礎去銀承行索診取款銅項到叢賬回昏單。轉如果皇是收憲取現(xiàn)沿金則撓無單鬼據(jù)，爺?shù)顟c項存嬌入銀傘行應緞取得御銀行壓加蓋瞧業(yè)務模清訖房誠章的靈現(xiàn)金架交款澤單。課程總目錄以原燭始單嗎據(jù)表類達經(jīng)乳濟業(yè)獲務例1：南墨寧平掛板玻襯璃廠20臂09年3月12日銷赤售30典00脊0支玻書璃瓶料給天抖逸酒娛業(yè)公租司，號每支止不含恢稅售瓣價0.灰3元，飾開出每增值券稅專蹲用發(fā)幻玉票，鼻款項群已通愿過開鋪戶行夸收訖距。課程總目錄以原佩始單賣據(jù)表鴿達經(jīng)牢濟業(yè)竄務課程總目錄如果浩款項徹尚未霸支付賞呢？以原粗始單赤據(jù)表師達經(jīng)筐濟業(yè)育務一次依購買說的貨修物很筆多，今一張虎發(fā)票親寫不蜻完時日可匯應總開男具發(fā)妻票，籮但須魯附清狠單。課程總目錄以原厘始單蛾據(jù)表礙達經(jīng)忙濟業(yè)云務課程總目錄以原號始單棒據(jù)表誘達經(jīng)役濟業(yè)扁務二、點購買疑業(yè)務族的表悄達購買蔽貨物秩款項抵已轉烘賬付留款、瓣購買寄貨物短已現(xiàn)類金付茶款、紛購買患貨物萬已開赤出匯識票等惠信用萬形式索、購永買貨廁物款掃項尚成未支堂付。課程總目錄將會葬取得碧的原其始憑印證：扶從銷海售方廁取得驚的發(fā)習票或居收據(jù)瓣；承練擔運炒費的箏取得派貨物侵運輸雙發(fā)票惕；已負付款固則會飯有用針款申套請書宿、銀療行轉研賬支季票或布現(xiàn)金訓支票網(wǎng)存根炕聯(lián)；護銀行寧進賬怕單1。已收泛到貨促物驗句收入測庫的斧由倉瓦管員蛾開具籍收料供單。課程總目錄以原屢始單可據(jù)表于達經(jīng)霜濟業(yè)個務例2：婚廣西踩正益刑酒業(yè)現(xiàn)股份燭有限止公司09濾.2須.1劃3向南登寧市杜正益李農(nóng)產(chǎn)鏟品貿紅易公摸司購猛進小劣麥12噸、練高粱13噸、最糯米13噸、權香蕉15噸、遮菠蘿10噸，滔不含娛稅單足價分地別為10崗00元/噸、80滲0元/噸、12河00元/噸、40隊00元/噸、30間00元/噸。餃貨款職分別沉為12有00顛0，10挖40涂0、15竿60吃0、60險00專0、30討00肥0元。報款已嗚付，課程總目錄貨已貪到紡并已姐驗收誕入庫存，取禾得了剪增值適稅專季用發(fā)屯票。另外境，以嗽銀行咸存款掘支付你運費71高00元，贊取得浩了運娛輸發(fā)癥票，蛋運輸疾發(fā)票喚上注嘴明運差費50餡00元，乖裝卸萍費20鴨00元，放保險遼費10銹0元。課程總目錄課程總目錄以原址始單蔽據(jù)表山達上周述經(jīng)挎濟業(yè)飯務課程總目錄課程總目錄同意

張?zhí)靹P

2009.2.10同意李鳳2009.2.10課程總目錄同意張?zhí)焖P20訂09口.2救.1扎0同意李鳳20腔09掌.2隸.1巷0課程總目錄課程總目錄課程總目錄以原價始單用據(jù)表須達經(jīng)竿濟業(yè)販務課程總目錄以原投始單掃據(jù)表襪達經(jīng)蹄濟業(yè)冊務練習威：1.廣西韻天逸竿酒業(yè)吉股份沿公司20倒10年2月5日向仿南寧云市聯(lián)開想電擦腦專托賣店奇采購花聯(lián)想給臺式欄電腦10臺，驅每臺懲零售棒價為35桿10元，扮取得嚼增值主稅普盈通發(fā)聞票。悉款項軟已通鏡過銀愚行轉梯賬支佛付。(開增維值稅友普通笑發(fā)票鏟、轉攜賬支懼票)課程總目錄2.廣西撇天逸傻酒業(yè)鋪股份腥公司20押10年2月銷刮售56都°白酒10商0箱給務南寧稅市煙畏酒公退司，抓每箱提不含榆稅售陷價25尼00元，滅開具捉專用筑發(fā)票福。款危項已織通過些銀行鐵轉賬鳥收訖春。（開恢專用攜發(fā)票晃）課程總目錄以原版始單承據(jù)表輪達經(jīng)局濟業(yè)卷務3.廣西誼天逸縱酒業(yè)怒股份竭公司糖天逸宋物流美分公勾司當請?zhí)熵摫秦熯\模輸上壁述銷否售的美白酒哥，運泡輸工攜具為關汽車枝，收均取運羨費50史0元，陪裝卸戴費20脫0元，碰代收永保險適費50元，縣運費壤由南眾寧市拳煙酒針公司刑承擔膠，已似開出邪運輸惕發(fā)票險。（開跟運票修）課程總目錄稅收議文件摘解讀稅收喬文件外解讀請進猜入國慢家稅內務總且局網(wǎng)糾站ht晝tp毅:/蒙/w壩ww糞.c動hi可na剛ta暢x.爛go寬v.校cn費/n鋪81經(jīng)36躲50民6/劑in隸de該x.步ht屬ml查閱鼓國務勿院令晨第【5急87賤】號文輩全文下次遇課提扶問課程總目錄第一民節(jié)見增值薯稅概睬述1第二劈燕節(jié)遷增值群稅應并納稅誓額的筍計算23第三等節(jié)名以我原始嘩憑證唉表達宇經(jīng)濟證業(yè)務第四址節(jié)第增值將稅會酒計實太務45項目洋三：希增值趕稅及任其隨匪征稅堆費實南操課程總目錄一、栗科目薯的設汽置二、均以工齊業(yè)企他業(yè)為優(yōu)主體匠。本癢章在午介紹蔬一般慌納稅庸人購歇銷業(yè)碗務的歇稅務蛇及會著計處原理時林以生表產(chǎn)銷倒售酒糕類產(chǎn)宅品的忘工業(yè)裕企業(yè)碎為例皆，公佩司名叔稱為湯廣西召正益完酒業(yè)迅股份劃有限埋公司鎮(zhèn)，納托稅人各身份申為一柴般納嘆稅人境。課程總目錄1、一爛般納雀稅人羊科目煌的設絞置應交選稅費--應交潤增值尊稅進項縣稅額疲銷項詢稅額已交圈稅金禿進項奏稅額潑轉出轉出鼓未交紀增值名稅玩轉細出多刑交增價值稅無余濱額一、島科目扛的設浪置課程總目錄同時“應交妻稅費”科目鋪下增掠設“未交漠增值爬稅”2、小撐規(guī)模洪納稅調人應淋設置王的科蓮目“應交淡稅費--應交幻玉增值床稅”課程總目錄當月割應交跳未交估的增社值稅借：盈應交賄稅費——應交拾增值發(fā)稅（妹轉出專未交口增值讀稅）貨：豈應交介稅費——未交豈增值島稅當月跌多繳油的增號值稅借：后應交胞稅費——未交編增值繪稅貸：申應交東稅費——應交岸增值限稅（嘗轉出后多交銷增值展稅）注意企業(yè)信當月膝繳納妄當月液的增噸值稅影：借：仗應交朋稅費——應交龜增值跡稅（冶已交劇稅金猴）貸：童銀行潑存款企業(yè)鑼繳納疾以前勉各月框未繳咬的增福值稅紅：借：蘿應交還稅費——未交語增值演稅貸：為銀行惰存款二、沙工業(yè)囑企業(yè)濫增值回稅會身計處戲理1、外便購貨度物及雨設備好進項敏稅額文的會質計處季理（1）正艘常情摸況下甘的會恨計處帽理借：炎材料厲采購垃（原剛材料更）管理晌費用應交東稅費-應交哈增值訓稅（跟進項疏稅額倘）貸：饒銀行正存款應付捐賬款應付申票據(jù)室等課程總目錄采購伴方取驅得的糞聯(lián)次課程總目錄采購憲方取何得的泰聯(lián)次課程總目錄例209蝦.2究.1進3向南儉寧市庫正益功農(nóng)產(chǎn)習品貿陽易公飄司購掠進小激麥12噸、蜘高粱13噸、忘糯米13噸、慨香蕉15噸、膠菠蘿10噸，洞不含廢稅單鞋價分盆別為10磁00元/噸、80圖0元/噸、12鋸00元/噸、40躬00元/噸、30柄00元/噸。取貨款漫分別捐為12銜00絕0，10欄40坊0、15動60淚0、60掘00項0、30揮00壓0元。麗款已華付，白貨已摸到莊并已著驗收伏入庫殲，取尋得了掩增值肢稅專撈用發(fā)難票。課程總目錄另外涌，以傻銀行煤存款喜支付省運費71書00元，物取得廢了運鏡輸發(fā)脖票，衰運輸慘發(fā)票膽上注竟明運哄費50角00元，幅裝卸敵費20標00元，控保險哲費10臟0元。課程總目錄課程總目錄課程總目錄課程總目錄劉釗劉釗課程總目錄進項愈稅額=1洞66藝40塑+5棒00堵0×汁7%辜=1聯(lián)69口90元號計入義采購壯成本航的運溜雜費=5石00坡0×懇93繭%+奮21伏00=6敘75貴0元按重詞量分究攤運敵雜費季：運雜登費分輩攤率=6飼75紫0÷集(1吵2+盡13搖+1淡3+昂15卵+1姜0)乓=1達07趁.1全4元/噸小麥捆分攤深運雜挎費=臉10屬7.芽14下×謹12濁=1幣28梅5.盞68元課程總目錄高粱當、糯框米分果別分葡攤運傍雜費=按10槐7.壺14平×販13退=1宴39紛2.朽82元香蕉藥分攤漸運雜顫費=拘10謎7.鎖14掃×渠15淺=1昌60勝7.婚1元菠蘿轟分攤帳運雜電費=6黨75抹0-撞12犬85破.6丘8-敲13饑92漢.8悼2×某2-蠻16盒07冶.1=1甘07咳1.江58元課程總目錄會計侮分錄借：法原材胸料—小麥13克28流5.概68—高粱11農(nóng)79雷2.盼82—糯米17嬌20錢7.章1—香蕉61鑒60息7.朵1—菠蘿31朝07栗1.強58應交延稅費—應交砍增值割稅（摸進項梨稅額弓）16測99秤0貸：榆銀行胸存款15升17裂40課程總目錄課程總目錄納稅腫會計漸實務課程總目錄借：仗固定德資產(chǎn)——筆記壺本電嘉腦50掀00援0應交筍稅費—應交拜增值賤稅（杠進項謠稅額凳）85公00貸：槳銀行辭存款58拌50約0課程總目錄練習故：1.購買貓生產(chǎn)杏設備雨、辦刪公用燒品的提進項喝稅額書抵扣墻及相耳關會杯計分磁錄。2.同一笛筆業(yè)其務如稅何根丘據(jù)專陰用發(fā)鈔票來龍開具塌普通湯發(fā)票增，3.取得遵普通喇發(fā)票剛時會秒計處疑理怎移么做投？課程總目錄課程總目錄課程總目錄課程總目錄課程總目錄課程總目錄同樣肉的不派含稅口單價味，怎米么開蓋普票勞？會計守分錄黎怎么貪編制背？課程總目錄2、進寺口設引備增閣值稅允的處末理例3：進野口一陽臺X射線仔熒光竊分析事儀，必已支摩付貨束款、煙進口推運輸啟費和打相應霜稅款效，取豈得了岡海關令增值暑稅完機稅憑商證。跟該設斤備國他外買欣價為22萬美流元，甜運抵亂我國粱境內甘輸入寶地點嬸起卸擁前的命運輸總費為0.濫8萬美站元，改保險盞費0.佩2萬美坐元。暖市場斗匯率勻為1美元詠＝8元人鼠民幣樂。該警機器渣設備煌關稅笛稅率嗽為10％。課程總目錄關稅稠完稅應價格=貨物趣價格+運費+保險穗費=(拼22遷00螞00機+8鈔00恭0+超20廉00呆)溫×8=1嶄84架00攀00元關稅=1幟84忙00伯00貝×1番0%遵=1獄84半00喚0元增值連稅組杯成計米稅價呀格=關稅倡完稅攪價格+關稅=1士84雖00肺00拋+1久84陶00神0帳=塞20爹24潔00字0元課程總目錄課程總目錄會計輸分錄并：借：碑固定塊資產(chǎn)20粥24莖00霸0應交節(jié)稅費—應交約增值趟稅（秋進項松稅額拾）34顛40藝80貸：扣銀行朽存款23門68帥08惠0課程總目錄二、泊工業(yè)泄企業(yè)幸增值升稅會磁計處斧理3、接勞受捐吩贈進走項稅今額的篩處理作：借：駁原材橫料/固定鴿資產(chǎn)應交斥稅費-應交麻增值訪稅（進疏項稅灑額）貸：址營業(yè)糊外收鍵入或：脆借：傳固定暫資產(chǎn)貸：陸營業(yè)漆外收稍入課程總目錄4、投導資轉白入貨拘物進策項稅見額的直處理壁：借：屠固定控資產(chǎn)原材筍料應交勇稅費-應交役增值帖稅（進熄項稅半額）貸：婆實收乎資本抵扣測條件浩：取認得增故值稅景專用灶發(fā)票課程總目錄5、進諷項稅略額轉助出的宋會計錯處理A、購末入貨條物改休變用鋼途的誼會計懷處理宏：借：衰有關輛科目貸：睜原材牌料應交帝稅費-應交松增值拍稅（舒進項皺稅額華轉出抓）課程總目錄B