【基于生命周期視角的格力電器企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策開題報(bào)告文獻(xiàn)綜述8500字】

一、選題基本情況論文題目中文基于生命周期視角的格力電器企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題及對(duì)策英文關(guān)鍵詞（中英文）Lifecycleperspective;Internalcontrol;problem選題分類（請(qǐng)打“√”）應(yīng)用基礎(chǔ)研究（）項(xiàng)目規(guī)劃與設(shè)計(jì)（）技術(shù)研究與推廣（）產(chǎn)品研制與開發(fā)（）管理與社會(huì)科學(xué)（√）文學(xué)藝術(shù)作品（）其它（）（請(qǐng)說(shuō)明情況）選題來(lái)源國(guó)家級(jí)科研項(xiàng)目（）省部級(jí)科研項(xiàng)目（）地方政府科研項(xiàng)目（）橫向課題（）自選課題（√）摘要（不超過(guò)800字）本文研究目的是以企業(yè)生命周期理論和內(nèi)部控制理論為理論基礎(chǔ)，研究民營(yíng)企業(yè)在生命周期不同階段的發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制特征，建立基于企業(yè)生命周期理論的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制框架，在“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的市場(chǎng)環(huán)境下，給數(shù)量眾多、規(guī)模參差不齊的民營(yíng)企業(yè)提供一個(gè)具有參考性和操作性的內(nèi)部控制框架。本文運(yùn)用規(guī)范研究方法，在搜索和整理文獻(xiàn)的基礎(chǔ)上，認(rèn)為企業(yè)生命周期階段可以劃分為:初創(chuàng)期、成長(zhǎng)期、成熟期和蛻變期，各個(gè)階段有不同的發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制特征，文章基于權(quán)變思想，有針對(duì)性地構(gòu)建民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制框架。但目前的經(jīng)濟(jì)下行壓力持續(xù)加大，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)時(shí)期，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整升級(jí)提上日程，國(guó)際形勢(shì)復(fù)雜嚴(yán)峻，民營(yíng)企業(yè)發(fā)展面臨著國(guó)內(nèi)外壞境的諸多困難和挑戰(zhàn)，民營(yíng)企業(yè)能否健康持續(xù)發(fā)展和我國(guó)改革開放事業(yè)的成敗息息相關(guān)。本文將民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展與生命周期理論相結(jié)合，研究了民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題，將通過(guò)理論和實(shí)證相結(jié)合的方法對(duì)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)部控制改進(jìn)進(jìn)行研究。在理論方面，主要通過(guò)內(nèi)部控制理論、企業(yè)生命周期理論等角度從理論研究維度對(duì)格力電器企業(yè)內(nèi)部控制改革進(jìn)行指導(dǎo)，指出內(nèi)部控制改革對(duì)于企業(yè)良性發(fā)展的必要性。在實(shí)證方面，通過(guò)對(duì)企業(yè)數(shù)據(jù)分析、對(duì)員工的問(wèn)詢調(diào)查，用真實(shí)有效的資料進(jìn)行分析，指出企業(yè)內(nèi)部控制改進(jìn)的可行性。通過(guò)多方面的研究使企業(yè)能真正意義上實(shí)現(xiàn)自我經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略與國(guó)家方針相結(jié)合，幫助企業(yè)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的可持續(xù)發(fā)展。選題依據(jù)（可加頁(yè)）1、本項(xiàng)目研究的意義及在國(guó)內(nèi)外的研究現(xiàn)狀與存在的問(wèn)題；（一）研究的背景2015年，在國(guó)家經(jīng)濟(jì)全面深化改革，“一帶一路”戰(zhàn)略部署的社會(huì)背景之下，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)與時(shí)俱進(jìn)、改革創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)和企業(yè)發(fā)展與社會(huì)效益提高的效果。同年3月份，政府工作報(bào)告中倡導(dǎo)“大眾創(chuàng)業(yè)、萬(wàn)眾創(chuàng)新”的價(jià)值理念，營(yíng)造出“大眾創(chuàng)業(yè)”“草根創(chuàng)業(yè)”社會(huì)環(huán)境，以期形成“萬(wàn)眾創(chuàng)新”“人人創(chuàng)新”的新態(tài)勢(shì)，促使社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)充滿活力并實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展;尤其是“負(fù)面清單”制度的推行，使作為市場(chǎng)主體之一的民營(yíng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)決策層面有了更多的選擇權(quán)和自主性?，F(xiàn)階段，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)對(duì)于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、拉動(dòng)社會(huì)就業(yè)水平以及服務(wù)大眾方面扮演重要角色。但是，民營(yíng)企業(yè)面臨市場(chǎng)環(huán)境的不確定性、風(fēng)險(xiǎn)的多樣性，內(nèi)部控制的失效成為阻礙民營(yíng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要因素。由于民營(yíng)企業(yè)在內(nèi)部控制、社會(huì)監(jiān)督等暴露出的弊端，尤其是內(nèi)部控制問(wèn)題迭出，致使一些民營(yíng)企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中曇花一現(xiàn)，未能實(shí)現(xiàn)其戰(zhàn)略性發(fā)展。民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)尚處于萌芽階段，并沒(méi)有隨著我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)的頒布實(shí)施得以相應(yīng)完善，其中制度控制、文化理論控制與家族控制共存的現(xiàn)象較為普遍，內(nèi)部控制信息自愿性披露機(jī)制未得以全面執(zhí)行。政府部門與相關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)期望企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)上的種種風(fēng)險(xiǎn)，化風(fēng)險(xiǎn)為機(jī)遇;但是民營(yíng)企業(yè)并未給予內(nèi)部控制足夠的重視，內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)和實(shí)施上也不同程度地大打折扣，使得內(nèi)部控制制度未能充分發(fā)揮應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和創(chuàng)造企業(yè)價(jià)值的作用。外部的法律監(jiān)管或?qū)徲?jì)中介機(jī)構(gòu)難以應(yīng)對(duì)變幻莫測(cè)的市場(chǎng)環(huán)境下內(nèi)部控制失效引發(fā)的經(jīng)濟(jì)后果;與此同時(shí)，國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制理論體系的日趨完善與我國(guó)民營(yíng)企業(yè)參差不齊的內(nèi)部控制現(xiàn)狀存在差異。我國(guó)學(xué)者針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展變化，從內(nèi)部控制概念、內(nèi)部控制理論框架和實(shí)務(wù)等層面進(jìn)行研究。楊勝雄、夏俊將單位的內(nèi)部控制比喻成人的“免疫系統(tǒng)”，如果免疫系統(tǒng)功能出現(xiàn)障礙，就面臨著生命的終結(jié)，以此類比，組織如果沒(méi)有建立內(nèi)部控制制度，其生存都受到威脅，更談不上企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但是，對(duì)于民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題，特別是不同企業(yè)生命周期階段的民營(yíng)企業(yè)，其戰(zhàn)略目標(biāo)以及內(nèi)部控制側(cè)重點(diǎn)存在差異，這些尚未得以充分論證。企業(yè)內(nèi)部控制是跨學(xué)科的綜合性命題，本文簡(jiǎn)單介紹了內(nèi)部控制的理論基礎(chǔ)，其中系統(tǒng)論強(qiáng)調(diào)企業(yè)作為一個(gè)大系統(tǒng)和整體的理念、內(nèi)部控制只是一個(gè)子系統(tǒng);控制論強(qiáng)調(diào)按既定目標(biāo)設(shè)計(jì)、執(zhí)行內(nèi)部控制后反饋并糾正偏差;委托代理理論強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制存在的前提以及反映受托責(zé)任的作用;企業(yè)生命周期理論認(rèn)為處于生命周期不同階段的企業(yè)，其發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制等存在不同特點(diǎn)，并運(yùn)用權(quán)變思想提出相關(guān)應(yīng)對(duì)方案，這些理論為我國(guó)民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制研究提供了深厚的理論基礎(chǔ)和開放的研究視角。本文研究目的是以企業(yè)生命周期理論和內(nèi)部控制理論為理論基礎(chǔ)，研究民營(yíng)企業(yè)在生命周期不同階段的發(fā)展戰(zhàn)略和內(nèi)部控制特征，建立基于企業(yè)生命周期理論的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制框架，給數(shù)量龐大的民營(yíng)企業(yè)提供一個(gè)具有參考性和操作性的內(nèi)部控制框架。（二）研究的意義研究有著理論和實(shí)踐上的雙重意義，具體如下:首先，在理論方面。從筆者多渠道搜集到的文獻(xiàn)資料來(lái)看，盡管有許多學(xué)者對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行過(guò)研究，并且有著豐富的研究成果，但極少有學(xué)者從生命周期視角對(duì)這一課題展開探討，尤其缺乏以跨行業(yè)轉(zhuǎn)型企業(yè)為研究樣本的研究。因此，本文選擇這一課題，希望從長(zhǎng)期發(fā)展的角度，為不同周期階段的企業(yè)內(nèi)控提供建議，為跨行業(yè)轉(zhuǎn)型企業(yè)的內(nèi)部控制工作提供有益的理論指導(dǎo)，以促進(jìn)其長(zhǎng)期健康發(fā)展。2.1.1關(guān)于品牌的文獻(xiàn)綜述最早出現(xiàn)的關(guān)于商品品牌研究的論文是BurleighBGardner1955年發(fā)布于《哈佛商業(yè)評(píng)論》的《品牌與產(chǎn)品》REF_Ref88403051\r\h[1]在此論文中，奧格威先生論述他對(duì)現(xiàn)代品牌概念的定義和他看待產(chǎn)品品牌的觀點(diǎn)，但由于當(dāng)時(shí)社會(huì)對(duì)商品的品牌意識(shí)還不足，這種概念并未得到廣泛的推廣，直到上個(gè)世紀(jì)80年代，在商品經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的影響下，全球?qū)ζ放坪蛧@品牌的研究豐富了起來(lái)。專家學(xué)者們開始研究品牌能為商品提供怎樣的價(jià)值，品牌的性質(zhì)和管理能為商品或是企業(yè)提供怎樣的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)影響，并且結(jié)合實(shí)證分析和科學(xué)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)構(gòu)建商品品牌理論體系。泰伯特?卡爾金斯（1993）在《凱洛格品牌論》REF_Ref88403064\r\h[2]一文中闡述了企業(yè)設(shè)計(jì)品牌的意義、企業(yè)如何進(jìn)行自身品牌定位和品牌效應(yīng)所能帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益，他戰(zhàn)略性的將品牌與市場(chǎng)相結(jié)合，從市場(chǎng)的角度上衡量品牌建設(shè)、開發(fā)的意義和價(jià)值。當(dāng)市場(chǎng)上同類型的產(chǎn)品發(fā)生相碰撞時(shí)，占據(jù)優(yōu)勢(shì)的一定是消費(fèi)者更為認(rèn)可的產(chǎn)品，這種認(rèn)可就是企業(yè)生存的根本，也是品牌建設(shè)的根本，企業(yè)需要做得就是調(diào)動(dòng)一切力量建設(shè)品牌，然后夯實(shí)品牌效益，最終實(shí)現(xiàn)品牌價(jià)值。凱文?萊恩凱特（2006）發(fā)表的《戰(zhàn)略品牌管理》REF_Ref88403071\r\h[3]被商品品牌研究界奉為“品牌圣經(jīng)”，他的觀點(diǎn)是隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力日漸加劇，同類型的企業(yè)之間會(huì)出現(xiàn)“復(fù)制”對(duì)方成功之路的現(xiàn)象，那么市場(chǎng)上同質(zhì)化的情況會(huì)越發(fā)嚴(yán)重，在這樣的大環(huán)境中，品牌將成為消費(fèi)者區(qū)分各企業(yè)產(chǎn)品的關(guān)鍵，隨著企業(yè)的逐步發(fā)展品牌效應(yīng)的重要作用將日漸凸顯。因此，企業(yè)必須對(duì)自身的品牌進(jìn)行有效的管理，最重要的就是控制和引導(dǎo)顧客的思維和消費(fèi)心理，讓消費(fèi)者認(rèn)可品牌并對(duì)品牌產(chǎn)生依賴，最終實(shí)現(xiàn)利用品牌吸引消費(fèi)者、引導(dǎo)消費(fèi)者的目的。戴維?阿克在前人的基礎(chǔ)上對(duì)品牌的資產(chǎn)性展開了研究，并著有《管理品牌資產(chǎn)》REF_Ref88403080\r\h[4]書中詳細(xì)的闡述了品牌在企業(yè)發(fā)展和企業(yè)提升競(jìng)爭(zhēng)力方面的重要地位，警醒企業(yè)經(jīng)營(yíng)者要高度重視品牌的戰(zhàn)略作用。關(guān)于品牌建設(shè)方面，戴維?阿克在《創(chuàng)建強(qiáng)勢(shì)品牌》中，詳細(xì)的論述了如何創(chuàng)建強(qiáng)勢(shì)品牌，并且借用麥當(dāng)勞等成功的品牌創(chuàng)建案例，論述了成功案例中企業(yè)是如何挖掘品牌內(nèi)涵、確定商品受眾、建立商品品牌與消費(fèi)者之間的聯(lián)系的，還表達(dá)了創(chuàng)建強(qiáng)勢(shì)品牌對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的意義。其次，在實(shí)踐方面。管理部門在企業(yè)指導(dǎo)意見(jiàn)中提出企業(yè)內(nèi)控的“五目標(biāo)”，國(guó)內(nèi)企業(yè)大多據(jù)此展開內(nèi)部控制建設(shè)。但從實(shí)際效果看，內(nèi)控失效的問(wèn)題屢見(jiàn)不鮮，最終影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。筆者在分析后認(rèn)為，企業(yè)大多模糊地運(yùn)用“五目標(biāo)”原則，未能認(rèn)識(shí)到要依據(jù)自身所處的生命周期來(lái)調(diào)整內(nèi)控目標(biāo)，導(dǎo)致內(nèi)控體系過(guò)于僵化、刻板，無(wú)法適應(yīng)企業(yè)自身的情況。因此，對(duì)于企業(yè)特別是對(duì)于轉(zhuǎn)型中的企業(yè)而言，研究生命周期視角下的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)及優(yōu)化，有助于識(shí)別企業(yè)在不同生命周期階段的內(nèi)部控制特征能夠更加有效完善上市公司的內(nèi)控體系，有效防范風(fēng)險(xiǎn)，具有實(shí)踐指導(dǎo)價(jià)值和意義。（三）國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀1.國(guó)外研究現(xiàn)狀(1)內(nèi)部控制與企業(yè)生命周期Spira（2018）將控制系統(tǒng)與戰(zhàn)略關(guān)系的研究進(jìn)行匯總:以控制系統(tǒng)為中心，專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程，自我協(xié)調(diào)機(jī)制比較簡(jiǎn)單，戰(zhàn)略實(shí)施上以防御型戰(zhàn)略和成本領(lǐng)先型戰(zhàn)略為主;而初創(chuàng)期，以企業(yè)家為中心，非標(biāo)準(zhǔn)化的工作流程，組織結(jié)構(gòu)靈活，團(tuán)隊(duì)自我協(xié)調(diào)機(jī)制較強(qiáng)，戰(zhàn)略實(shí)施上以進(jìn)攻型戰(zhàn)略和產(chǎn)品差異化戰(zhàn)略為主[1]。COSO（2019）以COSO框架(1992)為依托，提出管理層應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制負(fù)首要責(zé)任，對(duì)于內(nèi)部控制的研究已突破傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)、審計(jì)領(lǐng)域，使之成為跨越不同領(lǐng)域的綜合性命題[2]。LangfieldSK（2019）研究了企業(yè)在不同成長(zhǎng)階段內(nèi)部控制特征，并提出“規(guī)則”是行為控制的組成部分，被看做是組織學(xué)習(xí)的儲(chǔ)藏室;組織成員通常由最初使用不同工作方法到最后規(guī)定出一個(gè)令人滿意的工作方法[3]。（2）內(nèi)部控制經(jīng)濟(jì)后果Major（2020）研究了《薩班斯一奧克斯利法案》涉及到內(nèi)部控制的第404條款實(shí)施以前，企業(yè)內(nèi)部控制有效性不足以及內(nèi)部管理層對(duì)于識(shí)別并報(bào)告內(nèi)部控制問(wèn)題的原因。發(fā)現(xiàn)披露內(nèi)部控制缺陷的企業(yè)呈現(xiàn)出經(jīng)營(yíng)過(guò)程復(fù)雜化，組織結(jié)構(gòu)多變化，較高的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和較少的內(nèi)部控制可利用資源等綜合特點(diǎn)[4]。MooresK（2021）研究發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制出現(xiàn)缺陷的概率與公司治理機(jī)制的完善度負(fù)相關(guān)。不健全的公司治理機(jī)制，極易導(dǎo)致管理層侵占股東利益和大股東侵占小股東利益的代理問(wèn)題[5]。Hopis（2020）認(rèn)為在一定條件下，內(nèi)部控制會(huì)對(duì)公司產(chǎn)生消極的影響，而并不必然給公司帶來(lái)積極的作用[6]。HopisAshbaugh（2019）研究發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制對(duì)于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量有積極作用，內(nèi)部控制有缺陷的公司，產(chǎn)生的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量比較差[7]。MeiFeng（2019）等研究發(fā)現(xiàn)加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展有積極作用，企業(yè)存在內(nèi)部控制問(wèn)題，管理活動(dòng)以及對(duì)未來(lái)預(yù)測(cè)規(guī)劃的準(zhǔn)確性和有效性會(huì)降低。企業(yè)披露內(nèi)部控制缺陷有助于管理層行為方式的改善，伴隨著內(nèi)部控制質(zhì)量的提高，這將對(duì)管理層的報(bào)告及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策等活動(dòng)產(chǎn)生積極作用[8]。2.國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀（1）內(nèi)部控制與企業(yè)生命周期王海林（2017）運(yùn)用企業(yè)生命周期理論，大至宏觀層面、繼而中觀層面、再到微觀層面，探討我國(guó)民營(yíng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展問(wèn)題，根據(jù)各個(gè)階段存在的典型問(wèn)題提出相應(yīng)的策略[9]。徐擁軍（2018）以期提高我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的成長(zhǎng)壽命在其著作中，基于企業(yè)生命周期分析了不同組織年齡及其控制特征[10]。褚劍（2018）將企業(yè)生命周期理論與企業(yè)管理模式相融合，指出不同階段的民營(yíng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)與不同的管理模式相適應(yīng)，并且以此相配套的管理模式作為標(biāo)桿，民營(yíng)企業(yè)可以衡量自身所處的發(fā)展階段并與其相比較，不斷完善和發(fā)展，從而促進(jìn)企業(yè)的健康成長(zhǎng)[11]。張向麗（2019）基于企業(yè)生命周期理論，研究了不同發(fā)展階段的民營(yíng)科技企業(yè)及其管理特征。初創(chuàng)期:企業(yè)規(guī)模、資金和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有限;成長(zhǎng)期企業(yè)快速地增長(zhǎng);成熟期管理體系和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)趨于穩(wěn)定狀態(tài);老化期企業(yè)內(nèi)部沖突加劇。并提出相應(yīng)的管理模式策略:初創(chuàng)期的家族模式，可以實(shí)現(xiàn)資源有限的條件下降低成本、提高收益率的目的;股份有限公司以及上市公司，是企業(yè)的規(guī)模制度發(fā)展到一定階段時(shí)，為了解決產(chǎn)權(quán)分離帶來(lái)的委托代理問(wèn)題和向社會(huì)融資而采用的管理模式[12]。富鈺媛（2019）介紹了企業(yè)在生命周期的不同階段所表現(xiàn)出的不同內(nèi)部控制特征，初創(chuàng)期企業(yè)并沒(méi)有實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離、內(nèi)部制度形同虛設(shè);成長(zhǎng)期企業(yè)組織體系已具雛形，但函需規(guī)范化和完善;成熟期信息失真嚴(yán)重并且重視對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制，企業(yè)迫切需要實(shí)行“全面風(fēng)險(xiǎn)管理”;衰退期官僚主義盛行，經(jīng)濟(jì)違法犯罪行為不斷出現(xiàn)。根據(jù)各生命周期內(nèi)部控制特征提出內(nèi)部控制體系構(gòu)建建議:初創(chuàng)期建立健全貨幣資金內(nèi)部控制制度;成長(zhǎng)期建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度為主，并且加強(qiáng)對(duì)財(cái)會(huì)人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)和提高，明確各組織機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)利的內(nèi)部控制體系;成熟期建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)文化意識(shí);衰退期應(yīng)健全應(yīng)收賬款管控體系，提高貨幣資金的周轉(zhuǎn)率，增強(qiáng)企業(yè)危機(jī)意識(shí)和健全風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制[13]。馬強(qiáng)（2019）從企業(yè)生命周期的角度出發(fā)，具體指出各個(gè)階段內(nèi)部控制的構(gòu)建措施。初創(chuàng)期重點(diǎn)加強(qiáng)貨幣資金和不相容職務(wù)相分離的控制;成長(zhǎng)期應(yīng)處理好“自己人”和“外人”的關(guān)系，企業(yè)創(chuàng)業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層做好管理層轉(zhuǎn)變的安排;成熟期處理好“委托代理關(guān)系”和“權(quán)利傳承”問(wèn)題，科學(xué)合理地選擇接班人;對(duì)于發(fā)展進(jìn)程中亦或突發(fā)性的危機(jī)期，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在維持穩(wěn)定的基礎(chǔ)上，勇于變革，順利度過(guò)危機(jī)期[14]。牛秀麗（2019）認(rèn)為我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的成長(zhǎng)發(fā)展受非市場(chǎng)影響因素較少，因此是研究企業(yè)生命周期理論的最佳選擇對(duì)象。文章具體分析了我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的不同階段特征及其主要問(wèn)題。在初創(chuàng)期應(yīng)當(dāng)解決企業(yè)維持簡(jiǎn)單再生長(zhǎng)的“侏儒癥”問(wèn)題，在成長(zhǎng)期解決好產(chǎn)權(quán)制度和企業(yè)文化方面的問(wèn)題，成熟期應(yīng)當(dāng)預(yù)防企業(yè)發(fā)展的過(guò)早老化，衰退期應(yīng)當(dāng)通過(guò)革新，使企業(yè)再次出現(xiàn)生機(jī)[15]。佘曉燕（2019）以中小企業(yè)為對(duì)象，以調(diào)查問(wèn)卷方式收集、整理分析內(nèi)部控制現(xiàn)狀的相關(guān)資料，并將企業(yè)生命周期理論應(yīng)用到中小企業(yè)。全面分析不同階段企業(yè)內(nèi)部控制五要素的特征及在各個(gè)生命周期階段內(nèi)部控制的應(yīng)對(duì)措施[16]。蔡雪輝（2017）認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)是隨著企業(yè)生命周期的發(fā)展而逐漸完善的過(guò)程，針對(duì)企業(yè)四個(gè)階段的運(yùn)營(yíng)特征建立起相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制體系。企業(yè)處于不同的階段所面臨的風(fēng)險(xiǎn)和自身經(jīng)濟(jì)實(shí)力存在差異，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略應(yīng)當(dāng)隨之改變，以便更好地進(jìn)行管理和控制，促使我國(guó)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展[17]。鐘華（2020）根據(jù)成本效益原則，以企業(yè)生命周期理論為基礎(chǔ)，以中石油審計(jì)實(shí)務(wù)為支撐，從內(nèi)部審計(jì)的角度研究了企業(yè)在不同階段內(nèi)部控制的特點(diǎn)及其對(duì)應(yīng)的內(nèi)部控制審計(jì)重點(diǎn)[18]。許瑜（2021）基于企業(yè)生命周期的四個(gè)階段特點(diǎn)，提出了構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制目標(biāo)。初創(chuàng)期，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以靈活性為主，貫徹落實(shí)不相容職務(wù)相分離原則，明確界定各崗位職責(zé)和權(quán)限。成長(zhǎng)期內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部會(huì)計(jì)控制為主，進(jìn)一步完善授權(quán)審批制度和會(huì)計(jì)信息管理系統(tǒng)。成熟期的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)及時(shí)地進(jìn)行調(diào)整，使之更加細(xì)化和規(guī)范化，并且不斷趨于完善。衰退期的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)從其五要素各個(gè)方面進(jìn)行調(diào)整，應(yīng)對(duì)內(nèi)外部環(huán)境的變化[19]。參考文獻(xiàn)：[1]Spira.L.F.,Page,M.RiskManagement.TheReinventionofInternalControlandtheChangingRoleofInternalAudit[J].Accounting,Auditing&AccountabilityJournal,2018.16(4):640-661.[2]COSO.InternalControl-IntegratedFramework.1992.[6]COSO.EnterpriseRiskManagementFramework.2019.[3]LangfieldSK.ManagementControlSystemandStrategy:aCriticalReview[J].Accounting,OrganizationsandSociety,2019:207-232.[4]Major.TheInternalControlExplosion[J].InternationalJournalofAuditing,2020:101-109.[5]MooresK,YuenS.ManagementAccountingSystemsandOrganizationalConfiguration:aLifecyclePerspective[J].Accounting,OrganizationsandSociety,2021:351-389.[6]HopisAshbaugh一Skaife,DanielW.Collins,WilliamR.KinneyJr.TheDiscoveryandReportingofInternalControlDecenciesPriortoSOX-MandatedAudits[J].JournalofAccountingandEconomics,2020:166-192.[7]HopisAshbaugh一Skaife,DanielWCollins,WilliamRKinneyJr,RyanLafond.TheEffectofSOXInternalControlDeficienciesonFirmRiskandCostofEquity[J].JournalofAccountingResearch,2019:1-43[8]MeiFeng,ChanLi,andSarahMcVay.InternalControlandManagementGuidance[J].JournalofAccountingandEconomics,2019:190-209.[9]王海林.企業(yè)內(nèi)部控制缺陷識(shí)別與診斷研究——基于神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)的模型構(gòu)建[J].會(huì)計(jì)研究,2017(08):74-80+95.[10]徐擁軍,張馨藝.檔案管理在企業(yè)內(nèi)部控制中的應(yīng)用[J].檔案學(xué)研究,2018(04):23-28.[11]褚劍,方軍雄.政府審計(jì)能提升中央企業(yè)內(nèi)部控制有效性嗎?[J].會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究,2018,32(05):18-39.[12]張向麗,池國(guó)華.企業(yè)內(nèi)部控制與機(jī)構(gòu)投資者羊群行為:“反向”治理效果及異質(zhì)性分析[J].財(cái)貿(mào)研究,2019,30(01):99-110.[13]富鈺媛,苑澤明,李田.大股東股權(quán)質(zhì)押與企業(yè)內(nèi)部控制[J].財(cái)經(jīng)論叢,2019(01):71-80.[14]馬強(qiáng).基于風(fēng)險(xiǎn)管理的中小企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題與策略分析[J].中國(guó)商論,2019(03):145-147.[15]牛秀麗,羅健.制度環(huán)境、政治關(guān)聯(lián)與民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量[J].江漢學(xué)術(shù),2019,38(03):94-99.[16]佘曉燕,白瑾瑜.內(nèi)部控制缺陷披露會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行成本增加嗎?[J].南京審計(jì)大學(xué)學(xué)報(bào),2019,16(04):22-30.[17]蔡雪輝.基于契約視角的企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題探析[J].南京審計(jì)大學(xué)學(xué)報(bào),2017,14(01):67-73.[18]鐘華.國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探究[J].中國(guó)商論,2020(04):155-156.[19]許瑜,馮均科.企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)體系的構(gòu)建[J].財(cái)會(huì)月刊,2020(18):96-101.(三)存在的問(wèn)題：通過(guò)國(guó)內(nèi)外的文獻(xiàn)梳理，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有研究缺乏從企業(yè)生命周期角度出發(fā)，通過(guò)數(shù)據(jù)分析研究企業(yè)內(nèi)部控制缺陷與改進(jìn)的研究成果，并且此類研究多為實(shí)證研究。由此，本文以企業(yè)生命周期理論為切入點(diǎn)進(jìn)行關(guān)于內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與優(yōu)化的案例論文研究。2、本項(xiàng)目的研究?jī)?nèi)容、研究目標(biāo)和擬解決的關(guān)鍵問(wèn)題；（一）研究?jī)?nèi)容：本文主要包括以下六部分內(nèi)容:第一章為緒論。首先，簡(jiǎn)要闡述了研究背景和研究意義。其次，回顧和整理企業(yè)生命周期理論、內(nèi)部控制及二者關(guān)系的相關(guān)文獻(xiàn)。再次，以內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)與優(yōu)化為研究主題，梳理全文的研究脈絡(luò)，并闡述所需使用的研究方法，明確論文寫作路線，描述本文的框架。最后，以前述分析為基礎(chǔ)，提出本研究的創(chuàng)新點(diǎn)。第二章為相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)。首先，闡述企業(yè)生命周期理論的內(nèi)涵、劃分方法。其次，明確內(nèi)部控制的內(nèi)涵，闡述目標(biāo)導(dǎo)向下內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系，以及論述生命周期與內(nèi)部控制的關(guān)系。最后，對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)理論進(jìn)行說(shuō)明。.第三章為案例公司介紹、企業(yè)生命周期劃分與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。首先，簡(jiǎn)要介紹案例格力電器企業(yè)。其次，以現(xiàn)金流量組合法劃分案例公司的生命周期。最后，建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并利用層次分析法確定內(nèi)部控制各評(píng)價(jià)指標(biāo)的相應(yīng)權(quán)重，以此計(jì)算出行業(yè)以及案例公司的內(nèi)部控制得分情況。第四章為不同生命周期階段案例公司內(nèi)部控制的建設(shè)情況與缺陷分析?；谏鲜銎髽I(yè)生命周期與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果，結(jié)合實(shí)際情況，分析案例公司在不同生命周期階段的內(nèi)部控制建設(shè)情況及存在的缺陷。第五章為案例公司內(nèi)部控制的優(yōu)化建議及對(duì)其他企業(yè)的啟示。根據(jù)第二章的相關(guān)概念、理論基礎(chǔ)與第四章的案例公司分析，提出針對(duì)格力電器企業(yè)關(guān)于內(nèi)部控制的優(yōu)化建議，總結(jié)對(duì)其他企業(yè)的啟示。第六章為格力電器企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化建議及對(duì)其他企業(yè)的啟示。繼續(xù)對(duì)格力電器企業(yè)進(jìn)行分析，在相關(guān)建議的基礎(chǔ)上總結(jié)對(duì)其他企業(yè)的啟示。第七章為研究結(jié)論及其局限性。通過(guò)前六章的研究與分析，凝結(jié)出本文的研究結(jié)論，并且針對(duì)不足之處進(jìn)行反思總結(jié)。（二）研究目標(biāo)：基于企業(yè)生命周期與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果，結(jié)合實(shí)際情況，分析案例公司在不同生命周期階段的內(nèi)部控制建設(shè)情況及存在的缺陷，為案例公司內(nèi)部控制的優(yōu)化建議及對(duì)其他企業(yè)的啟示。（三）擬解決的關(guān)鍵問(wèn)題：本文基于生命周期視角，采用文獻(xiàn)分析法、案例分析法等研究方法，選取經(jīng)歷了完整生命周期的格力電器企業(yè)為研究樣本，用現(xiàn)金流量組合法對(duì)格力電器企業(yè)進(jìn)行生命周期劃分，并運(yùn)用層次分析法構(gòu)建模型，使用目標(biāo)導(dǎo)向的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。3、本項(xiàng)目的特色和創(chuàng)新之處。研究視角的創(chuàng)新，國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)圈針對(duì)企業(yè)生命周期理論與內(nèi)部控制優(yōu)化的關(guān)系研究暫無(wú)形成較完善的研究成果，由此，本研究引入企業(yè)生命周期模型作為研究的創(chuàng)新性視角，分析案例公司從成長(zhǎng)期至衰退期的內(nèi)部控制的優(yōu)化策略。三、研究方法和技術(shù)路線（一）研究方法：（1）規(guī)范分析法。本文的寫作建立在大量的文獻(xiàn)閱讀及整理歸納基礎(chǔ)上。對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)以及企業(yè)生命周期相關(guān)文獻(xiàn)的閱讀，為文章的寫作打下了良好