海事大學(xué)審計學(xué)2

審計學(xué)基礎(chǔ)周顯文

第七章 內(nèi)部控制的評審教學(xué)目標(biāo)：

1.了解內(nèi)部控制的涵義和作用；2.了解內(nèi)部控制的要素； 3.了解內(nèi)部控制的種類與評價；4.掌握控制的調(diào)查內(nèi)容；5.掌握內(nèi)部控制的調(diào)查與描述方法；6.掌握內(nèi)部控制的測試與評價。教學(xué)重點：內(nèi)部控制的調(diào)查與描述方法。教學(xué)難點：

內(nèi)部控制的測試與評價。第一節(jié) 內(nèi)部控制

一、內(nèi)部控制的涵義和作用

1.內(nèi)部控制的涵義

是指在特定的組織內(nèi)部為執(zhí)行國家方針政策及組織經(jīng)營決策，實現(xiàn)既定目標(biāo)，維護資產(chǎn)完整，保證財務(wù)收支合法性、合規(guī)性和會計信息真實性、正確性以及保障經(jīng)濟動作的效益性而進行的駕馭和支配。

2.內(nèi)部控制的作用

（1）保障財經(jīng)法紀(jì)的貫徹執(zhí)行； （2）保護單位資產(chǎn)的安全完整； （3）提高會計記錄的正確程度；（4）確保單位管理制度的執(zhí)行。二、內(nèi)部控制的要素

對被審計單位進行審計應(yīng)重視以下幾方面：被審計單位的規(guī)模被審計單位的所有權(quán)和組織結(jié)構(gòu)被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)被審計單位經(jīng)營的特殊性質(zhì)被審計單位取得或運用情報的方式法律、法規(guī)的相應(yīng)規(guī)定內(nèi)部控制要素控制環(huán)境風(fēng)險評估控制活動信息交流監(jiān)督1.控制環(huán)境控制環(huán)境指內(nèi)部控制持續(xù)運作中對建立、強化或削弱特定政策、程序和效率產(chǎn)生影響的各種成因?？刂骗h(huán)境的因素：正直性和道德水準(zhǔn)勝任能力董事會和審計委員會的參與管理哲學(xué)和經(jīng)營方式組織結(jié)構(gòu)授權(quán)和責(zé)任分派方式人事政策和實務(wù)直接關(guān)系內(nèi)部控制執(zhí)行以及經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)

2.風(fēng)險評估風(fēng)險評估指對可能發(fā)生及無法預(yù)測的危險的評價和評估。風(fēng)險評估的因素：經(jīng)營環(huán)境的變化新的人員新的或改進的信息系統(tǒng)迅速發(fā)展新的技術(shù)新生產(chǎn)線、新產(chǎn)品或新行動法人重組對外經(jīng)營會計聲明對企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的相應(yīng)風(fēng)險的界定與分析

3.控制活動指為切實保障管理者指令予以執(zhí)行的政策和程序。與審計有關(guān)的控制活動的政策、程序：業(yè)績檢查信息處理程序?qū)嵨锟刂曝?zé)任分工4.信息交流指通過與財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)，互相提供有關(guān)的信息。其方法和記錄為：確認(rèn)和記錄所有真實的交易詳盡描述交易，對其適當(dāng)分類計量交易的價值確定交易發(fā)生時間適當(dāng)?shù)乇磉_交易并披露相應(yīng)事項

交流運用形式：政策手冊會計和財務(wù)報告手冊備忘錄語言交流管理者行為5.監(jiān)督指為評價一定時期內(nèi)內(nèi)部控制運作質(zhì)量的過程。監(jiān)督過程完成方式：持續(xù)的監(jiān)督活動獨立評價持續(xù)的監(jiān)督活動與獨立評價相結(jié)合三、內(nèi)部控制的種類

1.內(nèi)部會計控制內(nèi)部會計控制指為維護資產(chǎn)完整，會計信息真實，正確而通過會計核算和會計監(jiān)督所進行的內(nèi)部控制。內(nèi)部會計控制包括：會計憑證控制會計賬簿控制會計報表控制會計分析控制內(nèi)部控制內(nèi)部管理控制內(nèi)部會計控制

2.內(nèi)部管理控制內(nèi)部管理控制指為提高工作效率和經(jīng)濟效益而通過行政管理及業(yè)務(wù)管理所進行的內(nèi)部控制。內(nèi)部管理控制包括：組織機構(gòu)控制勞動工資控制員工教育控制計劃預(yù)算控制合同執(zhí)行控制生產(chǎn)經(jīng)營控制質(zhì)量檢驗控制環(huán)境監(jiān)測控制

四、內(nèi)部控制有效性確保財產(chǎn)物資完整性提高會計信息可用性確保經(jīng)濟運作合法性強化資金運用效益性五、內(nèi)部控制的評審步驟調(diào)查測試評價第二節(jié)內(nèi)部控制的調(diào)查與描述一、內(nèi)部控制的調(diào)查內(nèi)部控制的調(diào)查指通過審閱、詢問等方法了解掌握內(nèi)部控制度是否建立、健全，是否符合控制原則所進行的考察活動。1.調(diào)查方法：審閱、詢問2.內(nèi)部控制的內(nèi)容：（1）界定職權(quán)范圍原則：職務(wù)崗位明確；權(quán)利義務(wù)清楚

強化內(nèi)部控制必須界定職權(quán)范圍（2）不相容職務(wù)分工不相容職務(wù)分工原則：各職能部門相對獨立；禁止一人包辦經(jīng)濟業(yè)務(wù)；賬錢物分管

不相容職務(wù)分工的內(nèi)容經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程的分工財物記錄與保管的分工

A、經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程分工的要點：

▲經(jīng)濟業(yè)務(wù)的授權(quán)分工▲經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其審核分工及其執(zhí)行▲經(jīng)濟業(yè)務(wù)的執(zhí)行及其記錄分工▲經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄及其審核分工任何一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理必須經(jīng)過授權(quán)、主辦、核準(zhǔn)、執(zhí)行、記錄、復(fù)核六個步驟。

B、財物記錄與保管分工的要點：

（3）內(nèi)部會計控制內(nèi)部會計控制目的：確保會計資料合法、完整、正確；維護資產(chǎn)的安全與完整。●財產(chǎn)物資的記錄保管分工●財產(chǎn)物資的保管核對分工●總分類賬明細(xì)分類賬的記錄分工●總分類賬日記賬的記錄分工內(nèi)部雙會計益控制內(nèi)容：設(shè)定丙憑證宗傳遞菜程序(4疼)行政紗控制合法井性控敘制完整局性控暮制正確及性控岔制目的促使員工遵章行事要求員工遵守職業(yè)道德內(nèi)容健全的規(guī)章制度職業(yè)道德教育公平的獎懲二、激內(nèi)部煩控制臘的描霉述1.內(nèi)部盞控制偶的描哲述方礦法各種箭描述漫方法技的范掉例描述方法優(yōu)點缺點文字描述法靈活、簡便、易行。較為抽象、細(xì)節(jié)難辨。調(diào)查表法簡便易行、概括性強、一目了然。系統(tǒng)性差、難以將所有應(yīng)調(diào)查事項包含在內(nèi)、易流于形式。流程圖法直觀，便于表達內(nèi)部控制的特征。靈活，便于查閱和評價內(nèi)部控制。繪制和運用流和圖必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)。第三號節(jié)寧內(nèi)舍部控葬制的奴測試莫與評繪價一、沙內(nèi)部塘控制維的測迫試符合丙性測進試目的內(nèi)容方法業(yè)務(wù)測試功能測試是獲取對準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而確定會計報表審計的范圍和程序。指對被審計單位有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)辦理的手續(xù)或?qū)嵤┑某绦蜻M行檢查與核查。指對內(nèi)部控制中的控制目標(biāo)的功效所進行檢查核查。1、檢查證據(jù)法。2、穿行試驗法。3、觀察現(xiàn)場法。二、濱內(nèi)部南控制配的評催價（1）初評：對挖被審戀計單叉位內(nèi)耗部控附制在券形式本上是合否健但全所訪作出趨的評市價。（2）總評：在基符合繳性測閘試的氧基礎(chǔ)已上對仆內(nèi)部抗控制蛇進行暗的總均體評毀價，撞其主撿要指六可依佛賴程隆度評商價等際。測試渠與評慶價順償序：初評符合睜性測禿試總評第四蠶節(jié)投管彎理建靜議書一、薄管理甩建議燭書的底涵義是指基注冊開會計胞師在番進行琴審計蕉工作奪中，鍵針對悲審計派過程潛中注口意到辮的嚇，可寫能導(dǎo)載致被軟審計墻單位爭會計騎報表剩重大府錯報逆或漏臘報的消內(nèi)部音控制忌制度鐵重大月缺陷塵提出曠的書陸面建淹議。二、即管理女建議佳書與半審計炒報告夜的區(qū)綁別管理建議書審計報告對象與審計相關(guān)內(nèi)部控制會計報表責(zé)任非法定法定影響程度內(nèi)部參考向外報送三、碎管理戶建議辮書的孕結(jié)構(gòu)才和內(nèi)翠容應(yīng)說蜜明審翼查的手范圍您，發(fā)膠現(xiàn)的府內(nèi)部吵控制號缺陷率，提染出關(guān)伸于實健現(xiàn)內(nèi)完部控盾制目乏標(biāo)的憐意見序及改架進建折議。1、標(biāo)剛題。毛標(biāo)題論統(tǒng)一硬為“摔管理叼建議傲”。2、收隔件人釣。是堂被審姑計單誤位管督理當(dāng)嘗局。3、審餐計目份的、仗會計濾責(zé)任蟲和審驗計責(zé)聰任。4、管勢理體剛制建濟議書樓的性音質(zhì)。5、前版期建粘議改醉進但仆本期恩限仍拋未改街進的荷內(nèi)部刑控制洪重大偏缺陷乒。6、本葬期審?fù)嫲l(fā)參現(xiàn)的尖內(nèi)部蔥控制甩重大使缺陷誰及其作影響覺和改漆進建屯議。7、使腦用范微圍及未使用撓責(zé)任襲。8、簽察章。傷由注儲冊會澡計師簡簽章經(jīng)，并鍛加蓋競會計戴師事蘿務(wù)所若公章酬。9、日封期。釀簽發(fā)譯日期鑒為完雞成外芒勤工觀作日優(yōu)。管理窗建議跨書不匠是審語計業(yè)緒務(wù)的警規(guī)定炕內(nèi)容堪，而戰(zhàn)是委厚托項厲目外小的服秧務(wù)第八艘章硬審計持抽樣教學(xué)名目標(biāo)騎：1.了解鑰審計呀抽樣徑的涵遇義與濁種類氧；2.了解經(jīng)樣本唯的設(shè)熔計與凝選取飲；3.了解榮抽樣鋪結(jié)果腹的評芒價；4.掌握號抽樣度和變予量抽男樣的檔目的頃、用搖途及縮慧方法辰；5.掌握籮樣本蘇的設(shè)茂計與電選取哈。教學(xué)猴重點：樣本程的設(shè)夜計與菌選取教學(xué)川難點聰：屬性揭抽樣塔和變西量抽儀樣的普方法第一物節(jié)嫁審冒計抽葬樣的遮涵義艇與種狂類一、辱審計角抽樣基的涵悄義二、鞠審計紋抽樣讀的種拿類審計傍人員什在實秩施測頭試時哪，從謙被審鉛計總攀體中刑選取一定尋數(shù)量廚的樣訴本進行響審計導(dǎo)，通皆過樣本依的審育計結(jié)殲果來推黑斷被審計漫總體腫特征的一柳種審臨計技墨術(shù)方夫法審計郵抽樣技術(shù)內(nèi)容統(tǒng)計孫抽樣非統(tǒng)患計抽艙樣屬性亂抽樣變量怨抽樣1、按芽技術(shù)遺分類統(tǒng)計動抽樣是指營根據(jù)概率凡論的齡原理確定首抽查播的樣啞本量烘，隨機此選取使樣本，并你由樣戀本的拖審查旗結(jié)果始推斷萌總體草的審拘計抽觀樣技像術(shù)。非統(tǒng)銀計抽奸樣是指含根據(jù)審計信人員鼻的執(zhí)肯業(yè)經(jīng)葡驗和紀(jì)判斷劃能力來確擾定需塘要抽眠查的練樣本揭量，衰選取尺樣本潮和推顏斷總設(shè)體的砍審計童抽樣油方法獵。必須沉以健猜全的啟企業(yè)良內(nèi)部智控制還為前撕提2、按售內(nèi)容普分類屬性譽抽樣符合恨性測王試是指吩在精繳確度砌界限膠和可戲靠程云度一柔定的痛條件伶下，腐為測熊定總慎體特勞征的發(fā)生乞頻率而采喪用的躁方法走。變量羨抽樣實質(zhì)衛(wèi)性測旗試是指飛用來椒估計總體壓金額而采戚用的幅一種欠方法趙。第二烏節(jié)幟樣否本的柜設(shè)計多與選息取一、裕樣本組的設(shè)絲式計樣本臘設(shè)計河是指料審計罷人員橡在具桐體計教劃指觀導(dǎo)下摘，圍多繞樣伏本的拉性質(zhì)宅、樣孝本數(shù)兇量、姐抽樣五方法據(jù)、抽找樣工矩作質(zhì)渣量要兵求所洽進行椒的計士劃工罪作。郵需要切考慮威的因杯素：審計胸目的審計噸對象酸總體枝與抽旦樣單謹(jǐn)位抽樣慈風(fēng)險獵與非躲抽樣瞇風(fēng)險可容爭忍誤迷差可信酒賴程紀(jì)度預(yù)期幫總體該誤差分層1.抽樣勇風(fēng)險尋與非緊抽樣研風(fēng)險抽樣挑風(fēng)險非抽愉樣風(fēng)厚險是指貢審計像人員據(jù)依據(jù)浸抽樣猛結(jié)果砍得出舉結(jié)論竟與審欄計對津象總洽體特醋征不決符合勞的可期能性知。是指包審計命人員鍬因采栽用不傾恰當(dāng)練的審敲計程菜序或染方法室，錯饑誤運傾用審黑計證澤據(jù)等范而未誦發(fā)現(xiàn)元重大頂誤差然的可矩能性如。樣本幟量越膠大，碰抽樣禽風(fēng)險淚越低2.可容晝?nèi)陶`羊差審計訓(xùn)人員親認(rèn)為路抽樣耐結(jié)果嘴可以愚達到揀審計齡目的寒而愿觀意接盡受的衣審計村對象俘總體夕的最阿大誤拒差。3.可信斑賴程其度是指旗預(yù)計枝由樣損本的大推斷挎結(jié)果葉能夠俊代表毫總體公特征些的百冠分比旱。4.預(yù)期稿總體崗誤差審計坑人員截應(yīng)根話據(jù)前騰期審頂計所場發(fā)現(xiàn)槳的誤盒差，死被審辭計單礙位經(jīng)遺營業(yè)徑務(wù)和吵經(jīng)營滿環(huán)境邊的變湊化等同來確致定總線體的希預(yù)期被誤差蒜?？扇萃奕陶`訂差越別小，音樣本屈量應(yīng)腿越大品。可信敞賴程才度越結(jié)高，侵選取肚樣本內(nèi)量越講大。預(yù)期損總體制誤差第較大件，選羅取大因樣本產(chǎn)量5.分層將某暗一審裝計對雹象總誘體劃慕分為戶若干倘具有皮相似霸特征購次級怎總體渴過程鵝。二、來樣本砍選取樣本喜選取掌的方博法：1.利用潔隨機敢數(shù)表榜選樣2.系統(tǒng)茄選樣3.分層溫選樣3.整群機選樣4.金額辣單位適選樣第三傷節(jié)符屬漆性抽逗樣用途祖：用于介內(nèi)部寫控制具符合己性測盤試目的碌：確定抱被審飼計單敗位內(nèi)路部控保制的盈有效兆程度方法勵：固定遺樣本懼量抽她樣?！叱榍驑影l(fā)現(xiàn)錢抽樣風(fēng)險膛系數(shù)=樣本類量×總體傘的最顆大誤蘋差率第四擾節(jié)卸變橫量抽港樣用途芒：用于蝴賬戶蔑余額權(quán)或報餡表項釀目的練實質(zhì)光性測潮試目的窗：通過疏樣本衣審查盟結(jié)果品推算主被審伶計總葬體數(shù)號額方法侄：單位伙平均塔數(shù)估雁計抽榨樣差額且估計復(fù)抽樣比率螺估計界抽樣第五便節(jié)罪抽嘴樣結(jié)離果的嗚評價一、敘評價鎮(zhèn)抽樣僚結(jié)果己的步論驟1.分析州樣本響誤差2.推斷課總體簽誤差3.重估贊抽樣坡風(fēng)險（1）推汪斷的昏總體枯誤差跡超過初可容窄忍誤雞差（2）推斷噸的總緞體誤析差接絹近可滔容忍撒誤差4.形成金審計鳴結(jié)論第九耽章桿審計訪報告教學(xué)捉目標(biāo)宅：1.了解魄審計經(jīng)報告袖的涵饒義和求種類嶼；2.了解蝕審計暖報告擴的編寬制步伯驟；3.掌握待民間汪審計此報告該的內(nèi)拉容與婆要求漁；4.掌握傷民間艇審計辜報告潔的編建制方插法教學(xué)庸重點：民間項審計像報告旬的編駝制方斥法第一法節(jié)旨審黎計報往告的菊涵義吸、種喂類與框作用一、與審計乞報告寒的涵虹義是指意審計永人員輩在審湖計結(jié)拼束后揪，將墨審計僚結(jié)果譯向?qū)徲嬑酵腥肆ɑ蚧攀跈?quán)敲人）團所作好的書乖面報執(zhí)告。二、還審計松報告等的種罷類審計脫抽樣撰寫輪內(nèi)容詳細(xì)舍程度撰寫貧主體國家醒審計譽報告內(nèi)部諸審計械報告民間垂審計嬸報告財政爸財務(wù)形審計爐報告財政遺法紀(jì)披審計嫁報告財政克效益膊審計治報告簡式手審計宇報告詳式菜審計嶄報告第二弦節(jié)荒審沖計報銜告的目內(nèi)容晉與要蜘求一、麻國家糞審計腸報告恩的內(nèi)紡容與堡要求二、轟民間過審計倦報告版的內(nèi)歉容與通要求1.民間誼審計紛報告洗的內(nèi)陵容標(biāo)題厘。標(biāo)隨題統(tǒng)渠一規(guī)前范為艇“審谷計報歷告”收件傷人引言哪段范圍志段意見捕段2.審計麗意見保的類挎型無保其留意寶見審蜓計報舟告保留被意見逐的審鍋計報鉤告否定刷意見尼的審奏計報范告無法餡表示擁意見退的審相計報殼告非無截保留總意見需要羽在范良圍段義與意刃見段陰間增骨加說爪明段第四融節(jié)切審計與報告君的編脊制一、香編制聾審計炕報告答要點檢查掩審計憲工作來底稿是否喝遵循粥獨立焦審計舒準(zhǔn)則泉的要艇求被審桌計單英位會姻計報索表、跨會計項核算么合法凱合規(guī)提出坡公正宏、客渣觀、頃實事譽求是絮的審面計意管見二、混編制動審計矮報告偏步驟整理棚分析肌審計賽工作忘底稿調(diào)整蕉被審滑計單恨位的然會計道報表確定蜜審計城報告飼意見稅類型王和措善辭撰寫眼審計余報告三、瘋審計耀報告慚審定（適筐用國瘡家審才計，吧民間萬審計緣瑞不需勵要）實務(wù)銹題：1.某企弟業(yè)20菠03年12月31日賬差面結(jié)距存甲謠材料2京00趙0公斤京，通罪過審犁查并戴無錯川弊。20孫04年1月1日至16日期抄間收呆入35腸0向00公斤紅，發(fā)襯出34丈5瞎00公斤足。1月1日期嬸初余跌額及音收發(fā)鵝額均蠶經(jīng)核罵對、占審閱揪和復(fù)我算無屈誤。20蜜04年1月16日下界班后捷監(jiān)督詠盤點醬實存懲量為2博80導(dǎo)0公斤攤。要求兔：采師用相攏關(guān)的表方法湯審查蹦該企混業(yè)賬悉面記桿錄是剃否正肌確運用早調(diào)節(jié)企法審忠查審查為日存占量=2枯80斧0+能34躍50仗0-滿35奔00肯0=寶23層00公斤答：排調(diào)節(jié)飯法公夕式=芝+傲-被查灶日存度量盤點匯日存例量被查掛日至螺盤點日發(fā)眨出量被查輕日至兄盤點日收議入量2.蓄20鍋03年9月11日審標(biāo)計人澇員何相某和勺梁某態(tài)在審?fù)啦槟郴髽I(yè)寬的權(quán)視屬地叢時，規(guī)發(fā)現(xiàn)造以下躺兩個例問題苗：（1）本槍年收柄到大征華公蓋司以肆材料括投資龜方式蘭投資摟的材租料一究筆，愉大華摘公司砍賬面結(jié)價格湯為31孫0定00元，窮被審銳計單距位出尸于某留種考斜慮對牽該批沿材料猶作價40休0涌00元，爽經(jīng)審競計驗掠證，礎(chǔ)作價36盤0跌00元是進合理繭的。（2）本糠年收確到其腐他公膚司捐腫贈設(shè)斥備一站臺，根被審羊計單晃位作痰價50垮0航00元，屆記入打“實潑收資全本”舉賬戶方。要求揀：指或出上中述情參況的紅問題稻所在嫂，并胞編制放調(diào)整椒會計脾分錄傘。答：娘問題穴（1）材簡料作蝴價過省高。冒對投桐資的揭材料匪作價甚不符墻合實秤際情衰況，糞應(yīng)作別以下欺調(diào)整嚼：借：緒實收氧資本4皺00島0貸：釣原再材料4貪00警0問題遇（2）記迫賬錯聯(lián)誤。孫接受灣捐贈爛的設(shè)混備應(yīng)賊記入熄“資陳本公姿積”欣賬戶衣，應(yīng)蟻作以雜下調(diào)忙整：借：幻玉實收矮資本50回0海00貸：園資本喇公積50嫩0名003.審計粉人員親在審舉查某封企業(yè)篩管理賢費用但帳戶稈時，辭發(fā)現(xiàn)綿如下樓記錄歇：（1)企業(yè)昆車間報部門夸固定它資產(chǎn)鋪的修透理費歷用1影20屆0元；（2）為愉購貨緩單位須墊付端運雜阿費8逢30仔0元；（3）支見付車否船使急用稅3爪58爪0元；（4）支季付未礎(chǔ)完工黨程借家款利斥息費3址27境0元；（5）購吼入材甩料的貪外地挎運雜斬費2贏56歲0元；（6）支撇付短臂期借唉款利諒息4通98掏0元。要求醫(yī)：說策明審誤計方盆法；晚指出巡壽存在從的問躁題并裝提出凝處理廟意見寨。答：菊審計帆方法和：審頸閱管眾理費雕用明孟細(xì)賬哥；并雙抽查貓有關(guān)度會計陪憑證開。借：洲制披造費斷用1管20暖0應(yīng)收家賬款8甚30貴0在建牲工程3返27千0物資峰采購2癥56店0財務(wù)渾費用4淡98抹0貸：浮管理途費用20歉3墊104.審計問人員值在對充星達芝公司描年終公報表等中的悲存貨復(fù)進行勾審計固，發(fā)押現(xiàn)接蘇近結(jié)行賬日溜時存從在下災(zāi)列錯米報，場請分芒析對蜘會計歡報表燦的影債響：（1）年室終存代貨實影際盤君點時響將其建他單競位寄爪存代謙銷物產(chǎn)品計陽入；存貨鞋項目款高估丈，本免期利酸潤虛殖增（2）實河際有10話00個單目位，狹年終寒盤點職時計糾為10性0個單襯位；盤點貫時存夸貨少乏計，蜓影響級到存貌貨項近目低矮估和粗本期奶利潤丑虛減（3）某票項購擇貨料圖到票豎未到梨時，察年末派未予爛入賬機，但公已計放入期喬末存蜓貨中庫；由于勇收到夸貨物勝沒有憲及時涂估價街入賬緊，應(yīng)宿付賬梁款項而目低對估，陶本期覽利潤蹄高估（4）某膛項購咳貨票肉到料號未到鎖，年聚末已侮經(jīng)依糟據(jù)發(fā)攀票入腹賬，始但未沙計入屆期末墨存貨置中；依據(jù)頓發(fā)票別入賬奮并未旨收到信貨物毒，應(yīng)溝付賬著款高貞估，芒本期大利潤跟利估（5）某閃物品椒銷售漠時，間未作棗銷售描記錄俯。因活其實活物尚顆存在浸倉庫衡，已迅將其烏列在粥期末總存貨玻內(nèi)；未及傷時作例銷售鍬收入氣和結(jié)咳轉(zhuǎn)銷車售成暢本處讓理，蒼并將洽所有營權(quán)已底轉(zhuǎn)移趙的貨買物計擁入期銷末存功貨，瀉導(dǎo)致概應(yīng)收壁賬款當(dāng)項目櫻低估夸，存森貨項浴目高鑰估，噸銷售炸收入罪、成乒本和誕本期安利潤邪虛減（6）某躁物品升銷售侄時，括未作出銷售基記錄害，未從包括貝在期邀末存鵝貨內(nèi)結(jié)轉(zhuǎn)殘銷售稠成本煌而未擱記錄野銷售歐收入逐，應(yīng)奇收賬芒款項派目低雖估，序銷售醬收入池和本劣期利漢潤同色時虛區(qū)減5.審計棗人員偶于20即05年2月5日下掘午5時對宗某企拔業(yè)的蛛庫存玻現(xiàn)金母行審左查，椒當(dāng)天貼的現(xiàn)升金日絞記賬丈已登璃記完沫畢，賴結(jié)出碧現(xiàn)金浩余額庫為68舅32元，觀經(jīng)盤挑點現(xiàn)噴金，照取得堤以下父資料認(rèn)：（1）現(xiàn)雞金盤譯點實因有數(shù)52態(tài)32元。（2）下巨列憑累證已突款，票尚未毒制證慶入賬矩：①職廚工朱音敏1月25日借干差旅乖費1傅00密0元，口已經(jīng)像領(lǐng)導(dǎo)枝批準(zhǔn)香；②職膊工王腎林1月10日借通款60捷0元，雖未經(jīng)既批準(zhǔn)難，也語未說您明用僵途。（3）20舒05年1月1日至2月5日是鏈，該蠶企業(yè)疾庫存夏現(xiàn)金子收入18牽96輕30元，輸支出19虜23命10元。（4）庫柿存現(xiàn)感金限盤額5死00續(xù)0元。要求軍（1）計喜算出20巴04年末忘的庫特存現(xiàn)葬金余程額；20蛾04年末番的庫染存現(xiàn)焦金的甘余額=5揉23偽2+危19志23勺10舍-1逐89黨63趕0=義79拖12（元僚）（2）指節(jié)出該串企業(yè)合在現(xiàn)棕金業(yè)默務(wù)中懼存在吸的問開題并危提出朗相應(yīng)之的處涉理意魔見存在水的問旱題：a.現(xiàn)金烏帳實駁不符童。審律查日灶帳面冤結(jié)存汽額68譯32元，孔而實壺際庫挑存現(xiàn)宰金52剝32元；b.審批犧手續(xù)躍不健步全。舅出納懶員未齡經(jīng)領(lǐng)提導(dǎo)批比準(zhǔn)擅線自出恭借現(xiàn)王金，辦嚴(yán)重陶違反碑了貨扛幣資術(shù)金管叼理條雷例。c.庫存娘現(xiàn)金顆管理灘超過梳限額糾。d.有關(guān)尖業(yè)務(wù)毅未及辯時入割帳。處理葬意見凝：a.應(yīng)查斬明現(xiàn)頌金短吩缺的逝原因隸，并蘭追究毒出納枯員的炕責(zé)任分。b.立即壘催收抽出借饒墊付枯的現(xiàn)抹金，企及時厲收回舍交庫艱。c.應(yīng)嚴(yán)斯格執(zhí)裹行審慮批和柱復(fù)核旋手續(xù)閥，強差化財儲務(wù)人四員法株制觀傍念，巡壽增強擊財務(wù)竄人員荒自覺糟遵守具財經(jīng)淘紀(jì)律仗的意宗識。6.如果天審計蒼人員懲認(rèn)為龜資產(chǎn)殺負(fù)債梁表的負(fù)錯漏餐加總粥為10萬元跨時是公重要烏的，仍損益練表的起錯漏唇報加葉總為20萬元務(wù)是重蟲要的俗，在蘋制定艘審計茶計劃兄時，予審計外人員跑應(yīng)將瞎其重四要性不水平鮮定為蒙多少枯？為滴什么豬？答：在制甚定審嘗計計歉劃時幸，審屈計人是員應(yīng)其將其校重要范性水花平定銹為10萬元葬?！丢毩⑴艑徲嬜罍?zhǔn)則》規(guī)定彎，當(dāng)缸會計捕報表恭重要請性水句平不旨同時要，應(yīng)靈選擇罪最低助的重數(shù)要性施水平荷。重殊要性倚水平吵越低仁，審筍計風(fēng)月險越傅高。7.請指副出審勾計人嘴員在甘審計暮時，盒為實租現(xiàn)下瞞表所定列的君有關(guān)寺內(nèi)部爆控制追目標(biāo)井，而鈔應(yīng)采瘋用的接內(nèi)部廊控制世符合轎性測錦試和尾交易醫(yī)實質(zhì)猛性測洲試的錢方法島。內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制測試交易實質(zhì)性測試現(xiàn)有銷貨業(yè)務(wù)均已登記入賬（完整性）檢查發(fā)運憑證連續(xù)編號的完整性；檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性將發(fā)運憑證與相關(guān)的銷售發(fā)票與產(chǎn)品銷售收入明細(xì)賬及應(yīng)收賬款明細(xì)賬中的分錄進行核對購貨業(yè)務(wù)按正確的日期記錄（及時性）檢查工作手冊并觀察有無未記錄的賣方發(fā)票存在；檢查內(nèi)部核查的標(biāo)志將驗收單和賣方發(fā)票上的日期與采購明細(xì)賬中的日期進行比較借款和所有者權(quán)益在資產(chǎn)負(fù)債表上的披露正確（表達與披露）觀察職務(wù)是否分離確定借款和所有者權(quán)益的披露是否恰當(dāng)，注意一年內(nèi)到期的借款是否列入流動負(fù)債投資單位均為被審計單位所有（權(quán)利與義務(wù)）了解企業(yè)是否定期進行證券投資資產(chǎn)的盤點；審閱盤核報告，檢查盤點方法是否恰當(dāng)、盤點結(jié)果與會計記錄核對情況以及出現(xiàn)差異的處理是否合規(guī)盤點證券投資資產(chǎn)；向委托的專門保管機構(gòu)函證，以證實投資證券真實存在8.某會團計師沾事務(wù)琴所接炒受委堤托對筑某公戴司20劃03年度喉會計縱報表形進行槳審計膽，發(fā)貫現(xiàn)以頭下問驢題：（1）該陷公司20加03年度受變更陸了存輛貨核郵算方菊法，錦使其眨會計條核算置更能圖符合殃實際大，并冶在報隔表附喪注中信作了贏說明驚。（2）一賭些應(yīng)敏收賬籌款賬養(yǎng)戶余士額無杯法實釘施函塘證，圾但已賴運用時其他物審計掏程序堪進行薄了驗允證。（3）該把公司長存貨血核算網(wǎng)錯報驗額為60政0且00元，災(zāi)注冊最會計虧師評順估的及重要觀性水駱平為50毫0蟻00元。（4）資臭產(chǎn)負(fù)遙債表止項目際應(yīng)付固賬款忘漏計40峽0睬00元，巖注冊百會計青師建涉議該專公司絮補記別。該方公