財稅法25-個人所得稅法

個人所得稅法目錄個人所得稅法概述1個人所得稅的納稅人2個人所得稅的所得與計算3稅收優(yōu)惠與征管42分類所得稅制針對各種不同性質(zhì)的所得分別規(guī)定不同稅基和稅率，分別計算應納稅額進行課征的所得稅制度。綜合所得稅制對納稅人個人在一個納稅年度的各種應稅所得（如工薪收入、利息、股息、財產(chǎn)所得等）減除法定寬免額和扣除額之后，依據(jù)統(tǒng)一的稅率統(tǒng)一征收的所得稅制度。一、個人所得稅法概述31986：《個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》1986：《城鄉(xiāng)個體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》1980：《個人所得稅法》1994:《個人所得稅法》4

個人所得稅，以所得人為納稅義務人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。（《個人所得稅法》）

二、個人所得稅的納稅人5個人與企業(yè)（個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）

國務院《關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收所得稅問題的通知》

6居民納稅人與非居民納稅人居民：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人非居民：在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人7居民納稅人標準之一：住所

《民法通則》：戶籍所在地的居住地為住所

《個人所得稅法實施條例》：因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關(guān)系而在中國境內(nèi)習慣性居住的個人8居民納稅人標準之二：居住時間

在中國境內(nèi)居住滿一年（365日）。臨時離境：一個納稅年度一次不超過30日或者多次累計不超過90日。不扣減日數(shù)。9非居民納稅人

在我國境內(nèi)無住所又不居住在我國的自然人在我國境內(nèi)無住所而居住在我國境內(nèi)不滿1年的自然人在我國境內(nèi)無住所，但居住滿1年，且在一個納稅年度內(nèi)一次離境超過30日或者多次離境累計超過90日的自然人10約翰先生在中國沒有住所，他在1999年1月1日來北京，3月20日回美國，4月25日來北京，并一直居住到2000年12月5日，之后返回美國。史密斯先生1999年5月1日來北京，居住到2000年10月30日，之后回國。2000年12月10日來北京，居住到2001年11月20日，之后回國。王教授是中國公民，在中國有住所，2000年到國外講學一年。請判斷以下是否屬于中國稅法上的居民納稅人？11居民納稅人納稅義務

原則：無限納稅義務：從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。（《個人所得稅法》）

例外：在中國境內(nèi)無住所，但是居住一年以上五年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務機關(guān)批準，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅。（條例）12非居民納稅人納稅義務

原則：有限納稅義務：從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。（《個人所得稅法》）

例外：在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔的部分，免予繳納個人所得稅。（條例）13從中國境內(nèi)取得的所得，是指來源于中國境內(nèi)的所得

1．因任職、受雇、履約等而在中國境內(nèi)提供勞務取得的所得

2．將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得

3．轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的建筑物、土地使用權(quán)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得

4．許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得

5．從中國境內(nèi)的公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟組織或者個人取得的利息、股息、紅利所得從中國境外取得的所得，是指來源于中國境外的所得14扣繳義務人

以支付所得的單位或者個人為扣繳義務人。

法律義務：扣繳義務人應當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。

全員扣繳申報：扣繳義務人在代扣稅款的次月內(nèi)，向主管稅務機關(guān)報送其支付所得個人的基本信息、支付所得數(shù)額、扣繳稅款的具體數(shù)額和總額以及其他相關(guān)涉稅信息。151617工資、薪金所得；個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；偶然所得；經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。三、個人所得稅的所得與計算18定義

個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。不征稅所得（1）獨生子女補貼；（2）執(zhí)行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼；（3）托兒補助費；（4）差旅費津貼，誤餐補助。1、工資、薪金所得19特殊范圍出租車經(jīng)營單位對駕駛員采取承包或承租方式，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照該項目征稅；營銷業(yè)績突出的雇員獲得的旅游形式的業(yè)績獎勵，所發(fā)生的費用并入工薪所得，按照該項目征稅；員工接受股票期權(quán)計劃，其行權(quán)時實際購買價低于公平市場價的差額，按照該項目征稅。員工接受股票期權(quán)計劃，在行權(quán)日之前轉(zhuǎn)讓，以轉(zhuǎn)讓凈收入作為工薪所得征稅。1、工資、薪金所得20稅率

1、工資、薪金所得21級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率速算扣除數(shù)1不超過500元的不超過

475元的502超過500元至2000元的部分超過475元至1825元的部分10253超過2000元至5000元的部分超過1825元至4375元的部分151254超過5000元至20000元的部分超過4375元至16375元的部分203755超過20000元至40000元的部分超過16375元至31375元的部分2513756超過40000元至60000元的部分超過31375元至45375元的部分3033757超過60000元至80000元的部分超過45375元至58375元的部分3563758超過80000元至100000元的部分超過58375元至70375元的部分40103759超過100000元的部分超過70375元的部分4515375個人所得稅額＝應稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應納稅所得額。1、工資、薪金所得22

對在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅人，和在中國境內(nèi)有住所而在中國境外取得工資、薪金所得的納稅人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變動情況確定附加減除費用，附加減除費用2800元。（1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員

（2）應聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家

（3）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人

（4）財政部確定的其他人員231、工資、薪金所得例1：王先生本月工資、薪金所得為5000元，請問，王先生本月工資薪金所得應當繳納多少稅款？工資、薪金應稅所得扣除2000元后為3000元。工資薪金所得適用九級超額累進稅率。應稅所得不超過500元的，適用5%的稅率，超過500元至2000元的部分，適用10%的稅率，超過2000元至5000元的部分，適用15%的稅率。由于王先生的應稅所得為3000元，因此，應當分別適用5%、10%和15%的稅率。1、工資、薪金所得24例2：約翰先生是在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)中工作的外籍人員，本月領(lǐng)取工資8800元，請問約翰先生是否應當在中國納稅？應當繳納多少稅？該筆所得屬于來源于中國境內(nèi)的所得，因此，無論約翰先生是否構(gòu)成中國稅法居民，都應當在中國納稅。其次，約翰先生屬于稅法規(guī)定的涉外人員，可以享受附加減除費用的待遇。因此，其該月應稅所得額為8800-2000-2800=4000（元）1、工資、薪金所得25對于個人取得全年一次性獎金的個人所得稅計算問題，首先，先將雇員當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。其次，

將雇員個人當月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：1、如果雇員當月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)2、如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)1、工資、薪金所得26例1：個人一次取得全年一次性獎金9000元，當月工資為2800元（假設(shè)費用扣除額為2000元）。

9000÷12=750元，適用的稅率是10%，速算扣除數(shù)是25，應納個人所得稅=9000×10%-25=875元。例2：個人一次取得全年一次性獎金9000元，當月工資為1800元（假設(shè)費用扣除額為2000元）。

雇員當月的工資與費用扣除額的差額=2000-1800=200元，（9000-200）÷12=733.33元，適用的稅率是10%，速算扣除數(shù)是25，應納個人所得稅=（9000-200）×10%-25=855元。1、工資、薪金所得27一般范圍個體工商戶從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)以及其他行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得個人經(jīng)政府有關(guān)部門批準，取得執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得；其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得；上述個體工商戶和個人取得的與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的各項應納稅所得。注：與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的各項應稅所得，應分別適用各應稅項目的規(guī)定計算征收個人所得稅。2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得28特殊范圍個人因從事彩票代銷業(yè)務而取得所得，依照該項目征稅出租車屬個人所有，但掛靠出租車經(jīng)營單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費或出租車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照該項目征稅個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)，其投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，比照該項目征稅個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人（家庭成員等）支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出和財產(chǎn)性支出，視為利潤分配，并入生產(chǎn)經(jīng)營所得征稅。2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得29個人所得稅額＝應稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得依法計征個人所得稅時，個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標準統(tǒng)一確定為24000元／年(2000元／月)。2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得30稅率2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得31級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率速算扣除數(shù)1不超過5000元的不超過4750元的502

超過5000元至10000元的部分超過4750元至9250元的部分102503超過10000元至30000元的部分超過9250元至25250元的部分2012504超過30000元至50000元的部分超過25250元至39250元的部分3042505超過50000元的部分超過39250元的部分356750定義

指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得特殊承包人、承租人對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，“工薪所得”承包承租經(jīng)營后，工商登記改變?yōu)閭€體工商戶，“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”承包承租經(jīng)營后，工商登記仍為企業(yè)（個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)以外），應先交納企業(yè)所得稅3、對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得32個人所得稅額＝應稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應納稅所得額。收入總額，是指納稅義務人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得；減除必要費用，是指按月減除2000元。3、對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得33稅率3、對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得34級數(shù)含稅級距不含稅級距稅率速算扣除數(shù)1不超過5000元的不超過4750元的502

超過5000元至10000元的部分超過4750元至9250元的部分102503超過10000元至30000元的部分超過9250元至25250元的部分2012504超過30000元至50000元的部分超過25250元至39250元的部分3042505超過50000元的部分超過39250元的部分356750例1：王先生承包一企業(yè)，承包合同約定：企業(yè)性質(zhì)不變，仍為法人企業(yè)，王先生可以按照企業(yè)年盈利額的30%取得承包費。2008年度，該企業(yè)盈利40萬元（繳納企業(yè)所得稅以后的利潤），請問，王先生2008年度應當如何繳納個人所得稅？3、對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得35定義

個人從事設(shè)計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。4、勞務報酬所得36比較

營銷業(yè)績突出的雇員獲得的旅游形式的業(yè)績獎勵，所發(fā)生的費用并入工薪所得，按照工薪所得項目征稅；營銷業(yè)績突出的非雇員獲得的旅游形式的業(yè)績獎勵，所發(fā)生的費用并入工薪所得，按照勞務報酬所得項目征稅；特征是否存在雇傭與被雇傭關(guān)系（又如董事費收入）4、勞務報酬所得37計算

勞務報酬所得（4000元以下）的個人所得稅稅額＝（每次所得收入一800元）×20％勞務報酬所得（4000元以上）的個人所得稅稅額＝每次所得收入×（1－20％）×20％勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收（兩萬以上加征五成，五萬以上加征十成），即兩萬元以上五萬元以下的應稅所得稅率為30%，五萬元以上的應稅所得稅率為40%4、勞務報酬所得38例1：某大學本科生利用周末時間去家教，每周一次，每次報酬300元。請問，該學生所取得的所得是否需要納稅？如何計算應納稅額？例2：劉先生一次獲得勞務報酬應稅所得額為6萬，如何計算應納稅額？例3：王先生舉辦一家學習培訓班，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，該學習培訓班無須經(jīng)政府有關(guān)部門批準并取得執(zhí)照，王先生舉辦學習培訓班的，其取得的辦班收入屬于什么性質(zhì)的應稅項目？4、勞務報酬所得39定義個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。特殊范圍

個人創(chuàng)作的影視分鏡頭劇本，作為文學創(chuàng)作而在書報雜志上出版、發(fā)表取得所得，應按“稿酬所得”項目計征個人所得稅。個人創(chuàng)作電影文學劇本以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得，應按“稿酬所得”項目計繳個人所得稅問題：任職、受雇于報刊、雜志等單位的記者、編輯等專業(yè)人員，因在本單位的報刊、雜志上發(fā)表作品取得的所得，屬于何性質(zhì)？5、稿酬所得40與特許權(quán)使用費區(qū)別

個人創(chuàng)作的影視分鏡頭劇本，用于拍攝影視片取得的所得，不能按稿酬所得繳納個人所得稅，作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，應按“特許權(quán)使用費所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。電影制片廠買斷已出版的作品或向作者征稿而支付給作者的報酬，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)而取得的所得，應按“特許權(quán)使用費所得”應稅項目計算繳納個人所得稅。5、稿酬所得41計算稿酬所得（每次收入不超過4000元）的個人所得稅稅額=（每次所得收入－800元）×20％×（1－30％）稿酬所得（每次收入超過4000元）的個人所得稅稅額＝每次所得收入×（1－20％）×20％×（l－30％）425、稿酬所得定義

個人提供專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得；提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。OECD/UNModel:使用或有權(quán)使用文學、藝術(shù)或科學著作，包括電影影片、專有技術(shù)、商標、設(shè)計、模型、圖紙、秘密配方或秘密程序所支付的作為報酬的各種款項，也包括使用或有權(quán)使用工業(yè)、商業(yè)、科學設(shè)備或有關(guān)工業(yè)、商業(yè)、科學經(jīng)驗的情報所支付的作為報酬的各種款項。6、特許權(quán)使用費所得43計算

特許權(quán)使用費所得（每次收入不超過4000元）的個人所得稅稅額=（每次所得收入－800元）×20％特許權(quán)使用費所得（每次收入超過4000元）的個人所得稅稅額＝每次所得收入×（1－20％）×20％6、特許權(quán)使用費所得44定義個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息，因存款、放款而得到的除本金以外的錢，即債權(quán)人因借款給他人而獲得的利益。股息，股東定期按一定的比率從上市公司分取的盈利，即因持有公司股票而獲得的收益。紅利，上市公司分派股息之后按持股比例向股東分配的剩余利潤。儲蓄存款利息，對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務院規(guī)定。7、利息、股息、紅利所得45計算

利息、股息、紅利所得的個人所得稅稅額=每次所得收入×20％對個人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個人應納稅所得額（財稅[2005]102號文）對證券投資基金從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計入個人應納稅所得額。向投資者個人分配股息紅利時，投資者個人不再繳納個人所得稅（財稅[2005]107號文）467、利息、股息、紅利所得儲蓄存款利息的所得稅政策儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收個人所得稅儲蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20％的比例稅率征收個人所得稅儲蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5％的比例稅率征收個人所得稅儲蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅477、利息、股息、紅利所得次數(shù)公布時間調(diào)整前調(diào)整后幅度32008年10月8日5%0%5%22007年8月15日20%5%15%11999年11月1日0%20%20%7、利息、股息、紅利所得48定義個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。8、財產(chǎn)租賃所得49508、財產(chǎn)租賃所得計算

財產(chǎn)租賃所得（每次收入不超過4000元）的個人所得稅稅額=（每次所得收入－800元）×20％財產(chǎn)租賃所得（每次收入超過4000元）的個人所得稅稅額＝每次所得收入×（1－20％）×20％對個人出租房屋取得的所得暫減按10%的稅率繳納個人所得稅。

注：納稅人在出租財產(chǎn)過程中繳納的稅金、教育費附加，可持完稅憑證，從其財產(chǎn)租賃收入中扣除。由納稅人負擔的出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用，準予扣除。在計算每月取得的財產(chǎn)租賃所得個人所得稅時，應先扣除有關(guān)稅金、教育費附加和修繕費用（以800元為限），再按稅法規(guī)定減除800元或20%的法定費用，余額為應納稅所得額

定義

個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。個人在上海、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓上市公司股票獲取的所得，暫免繳納個人所得稅。（《財政部、國家稅務總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓股票所得繼續(xù)暫免征收個人所得稅的通知》)個人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。（《財政部、國家稅務總局關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》)9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得51計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的個人所得稅稅額=應納稅所得額×20％以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。如：個人將書畫、古玩、藝術(shù)品等公開拍賣取得的收入，按有關(guān)規(guī)定，允許減除其財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。

529、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得定義個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。10、偶然所得53計算偶然所得的個人所得稅稅額=每次所得收入×20％對個人購買體育彩票中獎收入的所得稅政策作如下調(diào)整：凡一次中獎收入不超過1萬元的，暫免征收個人所得稅；超過1萬元的，應按稅法規(guī)定全額征收個人所得稅。（《關(guān)于個人取得體育彩票中獎所得征免個人所得稅問題的通知》）個人取得單張有獎發(fā)票獎金所得不超過800元的，暫免征收個人所得稅。（《關(guān)于個人取得有獎發(fā)票獎金征免個人所得稅問題的通知》）

5410、偶然所得范圍（1）部分單位和部門在年終總結(jié)、慶典、業(yè)務往來及其他活動中為其他單位和部門的人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券的，對個人取得的該項所得，按“其他所得”項目繳納個人所得稅。（《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復》）（2）股民個人從證券公司取得的交易手續(xù)費返還收入、回扣收入，應按“其他所得”項目繳納個人所得稅，稅款由證券公司在支付收入時代扣代繳。（《國家稅務總局關(guān)于股民從證券公司取得的回扣收入征收個人所得稅問題的批復》）（3）對于個人因任職單位繳納有關(guān)保險費用而取得的無賠款優(yōu)待收入，按“其他所得”項目繳納個人所得稅。（《國家稅務總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)政策問題的通知》）11、其他所得55范圍（4）對保險公司按投保金額，以銀行同期儲蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險的人壽保險戶的利息(或以其他名義支付的類似收入)，按“其他所得”項目繳納個人所得稅，稅款由支付利息的保險公司代扣代繳。（《國家稅務總局關(guān)于未分配的投資者收益和個人人壽保險收入征收個人所得稅問題的批復》）（5）個人為單位或他人提供擔保獲得報酬，應按照個人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項目繳納個人所得稅。（《財政部國家稅務總局關(guān)于個人所得稅有關(guān)問題的批復》）（6）對銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補率支付給儲戶的攬儲獎金，應按“其他所得”項目繳納個人所得稅。（《財政部、國家稅務總局關(guān)于銀行部門以超過國家利率支付給儲戶的攬儲獎金征收個人所得稅問題的批復》）11、其他所得56范圍（7）商品房買賣過程中，有的房地產(chǎn)公司因未協(xié)調(diào)好與按揭銀行的合作關(guān)系，造成購房人不能按合同約定辦妥按揭貸款手續(xù)，從而無法繳納后續(xù)房屋價款，致使房屋買賣合同難以繼續(xù)履行，房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買賣合同而向購房人支付違約金。購房個人因上述原因從房地產(chǎn)公司取得的違約金收入，應按照“其他所得”應稅項目繳納個人所得稅。（《國家稅務總局關(guān)于個人取得解除商品房買賣合同違約金征收個人所得稅問題的批復》）11、其他所得57計算其他所得的個人所得稅稅額=每次所得收入×20％

5811、其他所得個人所得稅的申報個人所得稅的源泉扣繳個人所得稅法的免稅項目經(jīng)國務院財政部門批準免稅的其他所得減征項目稅收優(yōu)惠四、稅收優(yōu)惠與征管59稅收征管1．省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金

2．國債和國家發(fā)行的金融債券利息

3．按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼、津貼

4．福利費、撫恤金、救濟金

5．保險賠款

6．軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、復員費

60個人所得稅法的免稅項目7．按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費

8．依照我國有關(guān)法律規(guī)定應予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得9．中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得

10．經(jīng)國務院財政部門批準免稅的所得

個人所得稅法的免稅項目611．個人舉報協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎金2．個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的代扣代繳手續(xù)費3．外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮嶄N形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費

4．外籍個人按合理標準取得的境內(nèi)、外出差補貼5．外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經(jīng)當?shù)刂鞴芏悇諜C關(guān)審核批準為合理的部分6．個人轉(zhuǎn)讓自用達5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得7．外籍個人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得等經(jīng)批準的其他免稅項目628．符合一定條件的外籍專家取得的工資、薪金所得可免納個人所得稅1．殘疾、孤老人員和烈屬的所得

2．因嚴重自然災害造成重大損失的

3．其他經(jīng)國務院財政部門批準減稅的63個人所得稅法的減征項目1．渠道：通過中國境內(nèi)的社會團體、國家機關(guān)

2．對象1：教育和其他社會公益事業(yè)

3．對象2：遭受嚴重自然災害地區(qū)、貧困地區(qū)

4．限額要求：不超過個人所得稅應納稅所得額的30%允許扣除

5．無限額要求：向老年活動機構(gòu)、教育事業(yè)的捐贈；向紅十字事業(yè)的捐贈；向公益性青少年活動場所的捐贈；向中華健康快車基金會、孫冶方經(jīng)濟科學基金會、中華慈善總會、中國法律援助基金會、中華見義勇為基金會、宋慶齡基金會、中國福利會、中國殘疾人福利基金會、中國扶貧基金會、中國煤礦塵肺病治療基金會、中華環(huán)境保護基金會用于公益性、救濟性的捐贈。

公益性捐贈的優(yōu)惠政策64例1：公民李某