事業(yè)單位支出的核算

事業(yè)單位支出的核算第一頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五

支出是指事業(yè)單位開展業(yè)務及其他活動發(fā)生的資金耗費和損失。包括事業(yè)支出、對附屬單位補助支出、上繳上級支出、經(jīng)營支出和其他支出等。一、事業(yè)支出二、經(jīng)營支出三、上繳上級支出四、上繳上級支出五、其他支出第二頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五

事業(yè)單位支出的特點：1支出多用途2.事業(yè)單位的支出一般應當在實際支付時予以確認，并按實際支付金額進行計量；采用權責發(fā)生制確認的支出，應當在其發(fā)生時予以確認，并按實際發(fā)生額進行計量3.事業(yè)單位應當將各項支出全部納入單位預算，建立健全支出管理制度第三頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五一、事業(yè)支出事業(yè)支出是指事業(yè)單位開展各項專業(yè)活動及輔助活動所發(fā)生的實際支出。（一）事業(yè)支出的分類1.按經(jīng)濟用途分類，分為工資福利支出、商品和服務支出、對個人和家庭的補助、對企事業(yè)單位的補貼、債務利息支出、基本建設支出和其他資本性支出2.按資金的支出性質(zhì)分類，可分為基本支出和項目支出3.按資金類型分類，分為財政補助支出、非財政專項資金支出和其他資金支出第四頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五一、事業(yè)支出（1）工資福利支出基本工資津貼補貼社會保障繳費伙食補助費績效工資其他工資福利支出第五頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五一、事業(yè)支出（2）商品和服務支出辦公費印刷費咨詢費手續(xù)費水費電費郵電費取暖費物業(yè)管理費交通費差旅費出國費維修（護）費租賃費會議費培訓費招待費第六頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五一、事業(yè)支出（2）商品和服務支出專用材料費勞務費委托業(yè)務費工會經(jīng)費福利費其他商品和服務支出（3）對個人和家庭的補助離休費退休費退職（役）費撫恤金生活補助救濟費醫(yī)療費助學金獎勵金生產(chǎn)補貼第七頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五一、事業(yè)支出（3）對個人和家庭的補助住房公積金提租補貼購房補貼其他對個人和家庭的補助支出（4）對事業(yè)單位的補貼第八頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五一、事業(yè)支出（6）基本建設支出房屋建筑物購建辦公設備購置專用設備購置交通工具購置大型修繕信息網(wǎng)絡購建其他基本建設支出非發(fā)展與改革部門集中安排（5）債務利息支出國內(nèi)債務付息其他國內(nèi)債務付息向國外政府借款付息向國際組織借款付息其他國外借款付息第九頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五（7）其他資本性支出一、事業(yè)支出房屋建筑物購建辦公設備購置專用設備購置交通工具購置大型修繕信息網(wǎng)絡購建其他資本性支出非發(fā)展與改革部門集中安排第十頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五一、事業(yè)支出上述科目分類，是事業(yè)單位按照《政府收支分類科目》中的“支出經(jīng)濟分類”作出的一個完整的事業(yè)支出科目體系。它與《政府收支分類科目》中的“支出功能分類科目”是相互配套的兩套支出科目體系。兩套支出科目體系，分別不同的角度對事業(yè)單位的支出進行了全面系統(tǒng)的分類。第十一頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五例如，某市政府直屬高等學校購買了一批日常辦公用品，直接交有關業(yè)務部門使用。這個支出可以同時在“一般預算支出—教育—普通教育—高等教育”科目和“基本支出—商品和服務支出—辦公費”科目中反映。一、事業(yè)支出前者反映為政府的功能支出或職能支出，后者反映政府或事業(yè)單位的經(jīng)濟支出或用途支出。同時設置兩套完整的支出科目，分別從不同角度反映政府和事業(yè)單位支出的內(nèi)容，兩套科目各自成體系又互相聯(lián)系。第十二頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五一、事業(yè)支出2.按資金支出的性質(zhì)分日常公用經(jīng)費支出事業(yè)支出項目支出人員經(jīng)費支出基本支出工資福利支出對個人和家庭的補助商品和服務支出辦公設備購置專用設備購置交通設備購置商品和服務支出基的本明建細設科支目出其的它明資細本科性目支出事業(yè)單位為維持正常運轉(zhuǎn)和完成日常工作任務而發(fā)生的各項支出事業(yè)單位為完成專項工作或特定任務而發(fā)生的各項支出第十三頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五一、事業(yè)支出3.按資金類型分事業(yè)支出財政補助支出其他事業(yè)支出非財政專項資金支出第十四頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五一、事業(yè)支出（二）事業(yè)支出的管理要求1.事業(yè)支出應當嚴格執(zhí)行國家有關財務規(guī)章制度規(guī)定的開支范圍及開支標準；國家有關財務規(guī)章制度沒有統(tǒng)一規(guī)定的，由事業(yè)單位規(guī)定，報主管部門和財政部門備案。2.有經(jīng)營活動的事業(yè)單位應正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出界限。3.事業(yè)單位從財政部門和主管部門取得的有指定項目和用途的專項資金，應當?？顚Ｓ谩为毢怂?，并按照規(guī)定向財政部門或者主管部門報送專項資金使用情況；項目完成后，應當報送專項資金支出決算和使用效果的書面報告，接受財政部門或者主管部門的檢查、驗收。第十五頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五一、事業(yè)支出（三）事業(yè)支出的核算設置“事業(yè)支出”科目，本科目應當按照“基本支出”和“項目支出”，“財政補助支出”、“非財政專項資金支出”和“其他資金支出”等層級進行明細核算。并按照《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目進行明細核算；“基本支出”和“項目支出”明細科目下應當按照《政府收支分類科目》中“支出經(jīng)濟分類”的款級科目進行明細核算；同時在“項目支出”明細科目下按照具體項目進行明細核算。第十六頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五一、事業(yè)支出為從事專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動人員計提的薪酬等借：事業(yè)支出貸：應付職工薪酬等開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動領用的存貨，按領用存貨的實際成本，

借：事業(yè)支出貸：存貨第十七頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五一、事業(yè)支出開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動中發(fā)生的其他各項支出，借：事業(yè)支出貸：庫存現(xiàn)金銀行存款零余額賬戶用款額度財政補助收入等第十八頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五一、事業(yè)支出期末，將本科目（財政補助支出）本期發(fā)生額結轉(zhuǎn)入“財政補助結轉(zhuǎn)”科目，將本科目（非財政專項資金支出）本期發(fā)生額結轉(zhuǎn)入“非財政補助結轉(zhuǎn)”科目，將本科目（其他資金支出）本期發(fā)生額結轉(zhuǎn)入“事業(yè)結余”科目借：財政補助結轉(zhuǎn)—基本支出結轉(zhuǎn)

—項目支出結轉(zhuǎn)非財政補助結轉(zhuǎn)事業(yè)結余貸：事業(yè)支出—財政補助支出—基本支出

—項目支出

—非財政專項資金支出—項目支出

—其他資金支出—基本支出

—項目支出期末結賬后，本科目應無余額第十九頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五一、事業(yè)支出【例7-1】某事業(yè)單位計提本月從事專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動人員的薪酬100000元。借：事業(yè)支出—財政補助支出—基本支出100000

貸：應付職工薪酬100000第二十頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五一、事業(yè)支出【例7-2】某事業(yè)單位通過單位零余額賬戶支付大型修繕費

500000元。借：事業(yè)支出—財政補助支出—項目支出500000

貸：零余額賬戶用款額度500000第二十一頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五一、事業(yè)支出【例7-3】某事業(yè)單位為完成科研項目領用專用材料，實際成本

25000元。借：事業(yè)支出—非財政專項資金支出—項目支出25000

貸：存貨25000第二十二頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五一、事業(yè)支出【例7-4】某事業(yè)單位購買辦公用品一批，價值50000元，以銀行存款付訖。借：事業(yè)支出—其他資金支出—基本支出50000

貸：銀行存款50000第二十三頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五一、事業(yè)支出【例7-5】期末，某事業(yè)單位“事業(yè)支出”科目借方余額675000

元，有關明細科目借方余額為：“財政補助支出—基本支出”100000元，“財政補助支出—項目支出”500000

元，“非財政專項資金支出—項目支出”25000元，“其他資金支出”50000元。借：財政補助結轉(zhuǎn)—基本支出結轉(zhuǎn)100000—項目支出結轉(zhuǎn)500000

非財政補助結轉(zhuǎn)25000

事業(yè)結余50000

貸：事業(yè)支出—財政補助支出—基本支出100000—項目支出500000—非財政專項資金支出—項目支出25000—其他資金支出50000第二十四頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五二、經(jīng)營支出

經(jīng)營支出是指事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務活動及輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動發(fā)生的支出。設置“經(jīng)營支出”科目，本科目應當按照經(jīng)營活動類別、項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目等進行明細核算。事業(yè)單位開展非獨立核算經(jīng)營活動的，應當正確歸集開展經(jīng)營活動發(fā)生的各項費用數(shù)；無法直接歸集的，應當按照規(guī)定的標準或比例合理分攤。事業(yè)單位的經(jīng)營支出與經(jīng)營收入應當配比。第二十五頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五二、經(jīng)營支出為在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動人員計提的薪酬等借：經(jīng)營支出貸：應付職工薪酬等在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動領用、發(fā)出的存貨，按領用、發(fā)出存貨的實際成本借：經(jīng)營支出貸：存貨第二十六頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五二、經(jīng)營支出在專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動之外開展非獨立核算經(jīng)營活動中發(fā)生的其他各項支出，借：經(jīng)營支出貸：庫存現(xiàn)金銀行存款應繳稅費等期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入經(jīng)營結余，借：經(jīng)營結余貸：經(jīng)營支出期末結賬后，本科目應無余額第二十七頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五二、經(jīng)營支出【例7-6】某事業(yè)單位非獨立核算部門計提當月從事經(jīng)營活動職工工資20000元。借：經(jīng)營支出—工資20000

貸：應付職工薪酬20000【例7-7】某事業(yè)單位非獨立核算部門為生產(chǎn)產(chǎn)品領用材料，實際成本5000元。借：經(jīng)營支出—存貨5000

貸：存貨5000第二十八頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五二、經(jīng)營支出【例7-8】某事業(yè)單位為小規(guī)模納稅人，其非獨立核算部門購買經(jīng)營活動用設備，價值5000元，以銀行存款付訖。借：經(jīng)營支出—設備購置5000

貸：銀行存款5000【例7-9】期末，某事業(yè)單位“經(jīng)營支出”科目借方余額50000元。借：經(jīng)營結余50000

貸：經(jīng)營支出

50000借：固定資產(chǎn)5000

貸：非流動資產(chǎn)基金—固定資產(chǎn)5000第二十九頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五三、上繳上級支出

是事業(yè)單位按財政部門和主管部門規(guī)定上繳上級單位的支出。

設置“上繳上級支出”科目。本科目應當按照收繳款項單位、繳款項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目等進行明細核算。第三十頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五三、上繳上級支出按規(guī)定將款項上繳上級單位的，按照實際上繳的金額，借：上繳上級支出貸：銀行存款等期末，將本科目本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入事業(yè)結余，借：事業(yè)結余貸：上繳上級支出期末結賬后，本科目應無余額第三十一頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五三、上繳上級支出【例7-10】某事業(yè)單位按核算的預算定額上繳上級款項100000元。借：上繳上級支出100000

貸：銀行存款等100000【例7-11】期末，某事業(yè)單位“上繳上級支出”科目借方余額

100000元。借：事業(yè)結余100000

貸：上繳上級支出100000第三十二頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五四、對附屬單位補助支出

對附屬單位補助支出是事業(yè)單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出。設置“對附屬單位補助支出”科目。事業(yè)單位對附屬單位補助時借：附屬單位補助支出貸：銀行存款期末結賬時，借：事業(yè)結余（非財政非專項資金）非財政補助結轉(zhuǎn)（非財政專項資金）貸：對附屬單位補助支出本科目應當按照接受補助單位、補助項目、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目等進行明細核算。第三十三頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五四、對附屬單位補助支出

【例7-12】某事業(yè)單位用非財政補助收入支付附屬乙單位補助款項200000元。借：對附屬單位補助支出—乙單位

200000

貸：銀行存款200000【例7-13】期末，某事業(yè)單位“對附屬單位補助支出”科目借方余額300000元，為非財政非專項資金。借：事業(yè)結余300000貸：對附屬單位補助支出300000第三十四頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五五、其他支出其他支出是指事業(yè)單位除事業(yè)支出、上繳上級支出、對附屬單位補助支出、經(jīng)營支出以外的各項支出，包括利息支出、捐贈支出、現(xiàn)金盤虧損失、資產(chǎn)處置損失、接受捐贈（調(diào)入）非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出等。事業(yè)單位應設置“其他支出”科目本科目應當按照其他支出的類別、《政府收支分類科目》中“支出功能分類”相關科目等進行明細核算。其他支出中如有專項資金支出，還應按具體項目進行明細核算。第三十五頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五五、其他支出（一）利息支出支付銀行借款利息時，借：其他支出貸：銀行存款（二）捐贈支出1.對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)借：其他支出貸：銀行存款2.對外捐出存貨，借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢對外捐贈固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等非流動資產(chǎn)，不通過本科目核算。第三十六頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五五、其他支出【例7-14】某事業(yè)單位6個月的銀行借款到期，償還本金50000

元，利息3500元。借：短期借款50000

其他支出—利息支出3500

貸：銀行存款53500【例7-15】某事業(yè)單位通過銀行向中國紅十字會捐贈100000元，另外捐贈被褥100套，每套200元。借：其他支出—捐贈支出120000

貸：銀行存款100000

待處置資產(chǎn)損溢20000借：待處置資產(chǎn)損溢20000

貸：存貨20000第三十七頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五五、其他支出（三）現(xiàn)金盤虧損失每日現(xiàn)金賬款核對中如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，屬于無法查明原因的部分，報經(jīng)批準后，借：其他支出貸：庫存現(xiàn)金（四）資產(chǎn)處置損失報經(jīng)批準核銷應收及預付款項、處置存貨，借：其他支出貸：待處置資產(chǎn)損溢第三十八頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五五、其他支出【例7-16】某事業(yè)單位月末盤點現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺100元，由于無法查明原因，經(jīng)單位領導批準作其他支出處理。借：其他支出—現(xiàn)金盤虧損失100

貸：庫存現(xiàn)金100【例7-17】某事業(yè)單位報經(jīng)批準核銷應收賬款3000元借：其他支出—資產(chǎn)處置損失3000

貸：待處置資產(chǎn)損溢3000第三十九頁，共四十三頁，編輯于2023年，星期五五、其他支出（五）接受捐贈（調(diào)入）非流動資產(chǎn)發(fā)生的稅費支出接受捐贈、無償調(diào)入非流動資產(chǎn)發(fā)生的相關稅費、運輸費等，借：其他支出貸：銀行存款以固定資產(chǎn)、無形資