版考試必過班超級(jí)好資料專業(yè)保過班老師講解17中級(jí)會(huì)計(jì)082-1902

不要像玻璃那樣脆弱。有的人眼睛總盯著自己，所以長(zhǎng)不高看不遠(yuǎn)；總是喜歡怨天尤人，也使別人無比厭煩。沒有苦中苦，哪來甜中甜？不要像玻璃那樣脆弱，而應(yīng)像水晶一樣透明，太陽一樣輝煌，臘梅一樣堅(jiān)強(qiáng)。第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)表日后調(diào)整項(xiàng)二資負(fù)表后整項(xiàng)具會(huì)處方【例題單題】2010年12月31日，公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬元。2011年3月6日法院對(duì)起訴訟判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬；公司和乙公司均不再上訴。甲公司的所得稅稅率為2，按凈利潤(rùn)的提取法定盈余公積2010年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2011年3月31日未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司年12月日資負(fù)債表“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額為（）元年A.135B.150C.180D.200【答案】A【解析】該事項(xiàng)對(duì)甲公司2010年12月31日產(chǎn)負(fù)債表“分配利潤(rùn)”項(xiàng)目“期末余額”調(diào)整增加的金額（800-600）×1-25%）×1-10%=135（元【例題判題產(chǎn)債表日事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字。（2012年）【答案】√【解析】現(xiàn)金流量表是依據(jù)收付實(shí)現(xiàn)制原則編制的，因此資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字?！纠}單題業(yè)該資產(chǎn)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)列報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，不應(yīng)調(diào)整的是（年A.損益類項(xiàng)目B.應(yīng)收賬款項(xiàng)目C.貨幣資金項(xiàng)目D.所有者權(quán)益類項(xiàng)目【答案】C【解析】日后調(diào)整事項(xiàng)中涉及的貨幣資金，是本年度的現(xiàn)金流量，不影響報(bào)告年度的貨幣資金項(xiàng)目，所以不能調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目?！纠}2014年合題】甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)在未來期間保持不變，2013年所得稅匯算清繳于2014年3月20完成2013年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2014年4月5日甲公司有關(guān)資料如下：（）他資料①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債在2013年1月1日期初余額均為零。②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。③與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除許在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)從應(yīng)納稅所得額中扣除。④調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。第1頁共8頁好好去愛，去生活。青春如此短暫，不要嘆老。偶爾可以停下來休息，但是別蹲下來張望。走了一條路的時(shí)候，記得別回頭看。時(shí)不時(shí)問問自己，自己在干嘛？記住，每天的太陽都是新的，不要辜負(fù)了美好的晨光。

不要像玻璃那樣脆弱。有的人眼睛總盯著自己，所以長(zhǎng)不高看不遠(yuǎn)；總是喜歡怨天尤人，也使別人無比厭煩。沒有苦中苦，哪來甜中甜？不要像玻璃那樣脆弱，而應(yīng)像水晶一樣透明，太陽一樣輝煌，臘梅一樣堅(jiān)強(qiáng)。⑤按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)法定盈公積。⑥不考慮其他因素。要求：（根資料1甲司否將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并簡(jiǎn)要說明理由。如需確認(rèn)算確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債延所得稅資產(chǎn)（或遞延所得稅負(fù)債）的會(huì)計(jì)分錄。（根資料2甲司否將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并簡(jiǎn)要說明理由。如需確認(rèn)算確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債延所得稅資產(chǎn)（或遞延所得稅負(fù)債）的會(huì)計(jì)分錄。（）別判斷資料3）和資料4）中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2013年資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說明具體的會(huì)計(jì)處理方法中的金額單位用萬元表示）（2013年10月12日，公與乙公司簽訂了一項(xiàng)銷售合同，約定甲公司在014年1月10日以件5萬元價(jià)格出售100件產(chǎn)，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2014年1月日之向乙公司支付合同總價(jià)款的10%違約金訂合同時(shí)公司尚未開始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2013年12月日甲司為生產(chǎn)A產(chǎn)擬從市場(chǎng)購(gòu)入原材料時(shí)，該原材料價(jià)格已大幅上漲，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為6萬元。年月31日甲公司仍在與乙司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同?！敬鸢浮浚ǎ┕緫?yīng)該確認(rèn)與該事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。理由甲公司如果履行合同義務(wù)可避免會(huì)發(fā)生的成本超過預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益流入以屬于虧損合同虧合同不存在的資產(chǎn)業(yè)應(yīng)選擇履行合同的成本與未履行合同而發(fā)生的處罰兩者中的較低者，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。履行合同發(fā)生的損失（元同發(fā)生的損=5×100×10%=50（萬元以公司應(yīng)選擇不執(zhí)行合同，確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額為50萬。會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出50貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5（5025%貸：所得稅費(fèi)用12.5（2013年10月16日，公與丙公司簽訂了一項(xiàng)購(gòu)貨合同，約定甲公司于013年11月20日前向丙公司支付首期購(gòu)貨款500萬元2013年11月8日甲公司已從丙公司收到所購(gòu)貨物。2013年月25日甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購(gòu)貨款而被丙公司起訴，至2013年12月31日案尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬元100萬的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同?！敬鸢浮浚ǎ┕緫?yīng)將與該訴訟相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。理由：甲公司估計(jì)敗訴的可能性為70%很可能敗訴，并且敗訴需要支付的金額能夠可靠計(jì)量，所以甲公司應(yīng)該確認(rèn)與該訴訟相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債。甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額=60+100/2=80萬元會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出80第2頁共8頁好好去愛，去生活。青春如此短暫，不要嘆老。偶爾可以停下來休息，但是別蹲下來張望。走了一條路的時(shí)候，記得別回頭看。時(shí)不時(shí)問問自己，自己在干嘛？記住，每天的太陽都是新的，不要辜負(fù)了美好的晨光。

不要像玻璃那樣脆弱。有的人眼睛總盯著自己，所以長(zhǎng)不高看不遠(yuǎn)；總是喜歡怨天尤人，也使別人無比厭煩。沒有苦中苦，哪來甜中甜？不要像玻璃那樣脆弱，而應(yīng)像水晶一樣透明，太陽一樣輝煌，臘梅一樣堅(jiān)強(qiáng)。貸：預(yù)計(jì)負(fù)債80借：遞延所得稅資產(chǎn)20（80×25%貸：所得稅費(fèi)用20（2014年1月26日人民法對(duì)上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司90萬元甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了9萬元的賠償款。（）年12月26日甲公司與丁公司簽訂了一項(xiàng)售價(jià)總額為1000萬的銷售合同定公司于2014年2月10日丁公司發(fā)貨公司因2014年1月23日受嚴(yán)重自然災(zāi)害無法按時(shí)交貨，與丁公司協(xié)商未果年2月15日，甲公司被丁公司起訴2014年2月20日甲公司同意向丁司賠償100萬。丁公司撤回了該訴訟。該賠償金額對(duì)甲公司具有較大影響?！敬鸢浮浚ǎ┝?）屬于資產(chǎn)負(fù)債表后調(diào)整事項(xiàng)理由該事項(xiàng)發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表后事項(xiàng)期間且是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日之前存在的未決訴訟取得進(jìn)一步證據(jù)，所以屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。會(huì)計(jì)分錄為：借：預(yù)計(jì)負(fù)債80以前年度損益調(diào)整10貸：其他應(yīng)付款90借：以前年度損益調(diào)整20貸：遞延所得稅資產(chǎn)20借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅22.590×25%貸：以前年度損益調(diào)整22.5借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)7.5貸：以前年度損益調(diào)整7.5借：盈余公積0.75貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)0.75年期會(huì)計(jì)處理：借：其他應(yīng)付款90貸：銀行存款90資料（）于2013年資負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。理由：該事項(xiàng)是表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生情況的事項(xiàng)，與資產(chǎn)負(fù)債表日存在情況無關(guān)，所以屬于非調(diào)整事項(xiàng)。會(huì)計(jì)處理原則：自燃災(zāi)害發(fā)生于年23，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的事項(xiàng)，對(duì)甲公司資產(chǎn)負(fù)債表日后財(cái)務(wù)狀況影響較大，甲公司應(yīng)在2013年務(wù)報(bào)表附注中對(duì)該非調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行披露。【例題判題業(yè)及現(xiàn)金支的資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)當(dāng)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表貨幣資金項(xiàng)目的金額年【答案】×【解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及現(xiàn)金收支調(diào)整的，不應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)告年度的貨幣資金項(xiàng)目金額。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需第3頁共8頁好好去愛，去生活。青春如此短暫，不要嘆老。偶爾可以停下來休息，但是別蹲下來張望。走了一條路的時(shí)候，記得別回頭看。時(shí)不時(shí)問問自己，自己在干嘛？記住，每天的太陽都是新的，不要辜負(fù)了美好的晨光。

不要像玻璃那樣脆弱。有的人眼睛總盯著自己，所以長(zhǎng)不高看不遠(yuǎn)；總是喜歡怨天尤人，也使別人無比厭煩。沒有苦中苦，哪來甜中甜？不要像玻璃那樣脆弱，而應(yīng)像水晶一樣透明，太陽一樣輝煌，臘梅一樣堅(jiān)強(qiáng)。要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額【教材例19-6】公司20×9年銷售給乙公司一批物資，貨款為2000000元含增值稅公于7月份收到購(gòu)物資并驗(yàn)收入庫(kù)。按合同規(guī)定，乙公司應(yīng)于收到所購(gòu)物資后3個(gè)內(nèi)付款由于乙公司務(wù)狀況不佳20×9年12月31日未付款甲公司于20×年12月31日為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100000元。×年12月31日資負(fù)債表上“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目的金額為000000，其中900000元該項(xiàng)應(yīng)收賬款。甲公司于×年2月3所稅匯算清繳前到人民法院通知公司已宣告破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款。甲公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的60%。本例中公在收到人民法院知后先可判斷該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。甲公司原對(duì)應(yīng)收乙公司賬款計(jì)提了100000的壞賬準(zhǔn)備，按照新的證據(jù)應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為800000元（2000000×40%額700000元應(yīng)當(dāng)調(diào)整20×年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。甲公司的賬務(wù)處理如下：（）提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=2000000×40%-100000=700000元借：以前年度損益調(diào)整——資產(chǎn)減值損失700000貸：壞賬準(zhǔn)備700000（）整遞延所得稅資產(chǎn)借：遞延所得稅資產(chǎn)175000貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用175000（700000×25%）（）“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)525貸：以前年度損益調(diào)整525000（）凈利潤(rùn)減少，調(diào)減盈余公積借：盈余公積——法定盈余公積52500貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)52500525000×10%）（）整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字（財(cái)務(wù)報(bào)表略）①資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)減應(yīng)收賬款700000元調(diào)遞延所得稅資產(chǎn)175000元；調(diào)減盈余公積52500元調(diào)減未分配利潤(rùn)472元②利潤(rùn)表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)增資產(chǎn)減值損失000元調(diào)減所得稅費(fèi)用175000元，調(diào)減凈利潤(rùn)000元③所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)減凈利潤(rùn)525000元；提取盈余公積項(xiàng)目中盈余公積一欄調(diào)減52500元未分配利潤(rùn)調(diào)減472500元（）整2×10年2月資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)（資產(chǎn)負(fù)債表略）（三）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入【教材例19-7司20×9年10月日售一批A商給乙公司收2400000元（不含增值稅結(jié)成本2000元20×年12月31日，筆貨款尚未收到，甲公司未對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備×年2月8，由于產(chǎn)品質(zhì)量問題，本批貨物被全部退回。甲公司于2×年2月20日完成209年所稅匯算清繳。甲公司適用的增值第4頁共8頁好好去愛，去生活。青春如此短暫，不要嘆老。偶爾可以停下來休息，但是別蹲下來張望。走了一條路的時(shí)候，記得別回頭看。時(shí)不時(shí)問問自己，自己在干嘛？記住，每天的太陽都是新的，不要辜負(fù)了美好的晨光。

不要像玻璃那樣脆弱。有的人眼睛總盯著自己，所以長(zhǎng)不高看不遠(yuǎn)；總是喜歡怨天尤人，也使別人無比厭煩。沒有苦中苦，哪來甜中甜？不要像玻璃那樣脆弱，而應(yīng)像水晶一樣透明，太陽一樣輝煌，臘梅一樣堅(jiān)強(qiáng)。稅稅率為17%。本例中售回業(yè)務(wù)發(fā)生在資負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋期間內(nèi)于產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)于售退回發(fā)生在甲司報(bào)告年度所得稅匯算清繳之前此在所得稅匯算清繳時(shí)，應(yīng)扣除該部分銷售退回所實(shí)現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額。甲公司的賬務(wù)處理如下：（）整銷售收入借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）408貸：應(yīng)收賬款——乙公司2808000（）整銷售成本借：庫(kù)存商品——A商2000000貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000000（）整應(yīng)繳納的所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅100[（400000-2000000）×貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用100000（）“以前年度損益調(diào)整”科目的余額轉(zhuǎn)入未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)300貸：以前年度損益調(diào)整300000（）凈利潤(rùn)減少，調(diào)減盈余公積借：盈余公積——法定盈余公積3000030000010%貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)30000（）整報(bào)告年度相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表（財(cái)務(wù)報(bào)表略）①資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)減應(yīng)收賬款2808000元調(diào)存貨2000000元調(diào)減應(yīng)交稅費(fèi)508元調(diào)減盈余公積30000元調(diào)減未分配利潤(rùn)270000。②利潤(rùn)表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)減營(yíng)業(yè)收入2400000元，調(diào)營(yíng)業(yè)成本000元，調(diào)減所得稅費(fèi)用100000元，調(diào)減凈利潤(rùn)300元③所有者權(quán)益變動(dòng)表項(xiàng)目的調(diào)整：調(diào)減凈利潤(rùn)300000元；提取盈余公積項(xiàng)目中盈余公積一欄調(diào)減30000元未分配利潤(rùn)調(diào)減270000元（）整2×10年2月資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)（資產(chǎn)負(fù)債表略）甲公司在編制2×年1月的產(chǎn)負(fù)債表時(shí)調(diào)前20×9年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)字作為資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)于生了資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)公除了調(diào)整20×年度產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字外當(dāng)調(diào)整2×10年2月資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，其年初數(shù)按照209年12月31日整后的數(shù)字填列?！纠}綜題】甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)在未來期間保不變。甲公司已按2014年實(shí)的利潤(rùn)總額6000萬元計(jì)算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅，金額均為1500元，按凈利潤(rùn)的10%提取了法定盈余公積。甲公司2014年度務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年月25日2014年的企業(yè)所得稅匯算清繳在2015年4月20日完。年1月日，公司對(duì)與2014年財(cái)?shù)?頁共8頁好好去愛，去生活。青春如此短暫，不要嘆老。偶爾可以停下來休息，但是別蹲下來張望。走了一條路的時(shí)候，記得別回頭看。時(shí)不時(shí)問問自己，自己在干嘛？記住，每天的太陽都是新的，不要辜負(fù)了美好的晨光。

不要像玻璃那樣脆弱。有的人眼睛總盯著自己，所以長(zhǎng)不高看不遠(yuǎn)；總是喜歡怨天尤人，也使別人無比厭煩。沒有苦中苦，哪來甜中甜？不要像玻璃那樣脆弱，而應(yīng)像水晶一樣透明，太陽一樣輝煌，臘梅一樣堅(jiān)強(qiáng)。務(wù)報(bào)告有重大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其會(huì)計(jì)處理進(jìn)行檢查，有關(guān)資料如下：要求：（判甲公司對(duì)委托代銷業(yè)的會(huì)計(jì)處理是否正確判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，如果屬于調(diào)整項(xiàng)目，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。（判甲公司對(duì)軟件開發(fā)業(yè)的會(huì)計(jì)處理是否正確判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。（判甲公司對(duì)財(cái)政補(bǔ)貼業(yè)的會(huì)計(jì)處理是否正確判斷該事項(xiàng)是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)的調(diào)整分錄年資料一：年12月1日甲司委托乙公司銷售品000件商品已全部移交乙公司每件成本為500元合約定乙公司應(yīng)按每件不含增值稅的固定價(jià)格600元對(duì)外銷售，甲公司按每件30元向乙司支付其售出代銷商品的手續(xù)費(fèi)；代銷期限為6個(gè)，代銷期限結(jié)束時(shí)乙司將尚未售的A品退回甲公司每月月末乙公司向甲公司提交代銷清單。年12月31日甲公司收到公司開具的代銷清單，注明已售出A商品400件，乙公司對(duì)外開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為24萬元，增值稅稅額為4.08萬，當(dāng)日甲公司向乙公司開具了一相同金額的增值稅專用發(fā)票扣手續(xù)費(fèi)1.2萬后的凈額26.88萬元與乙公司進(jìn)行了款結(jié)算公司已將款項(xiàng)收存銀行根據(jù)稅法規(guī)定甲司增值稅納稅義務(wù)在收到代銷清單時(shí)產(chǎn)生。甲公司2014年對(duì)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（單位：萬元借：應(yīng)收賬款60貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50貸：庫(kù)存商品50借：銀行存款26.88銷售費(fèi)用1.2貸：應(yīng)收賬款24應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4.08【答案】（①公司的相關(guān)處理不正，理由交易屬于收取手續(xù)費(fèi)方式代銷商品，所以甲公司應(yīng)在收到商品代銷清單的時(shí)候按受托方出售數(shù)量確認(rèn)收入。②該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)收入36貸：應(yīng)收賬款36借：發(fā)出商品30貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)成本30借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1.56×25%貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用1.5借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)4.05[（36-30-1.5）×90%]盈余公積0.45貸：以前年度損益調(diào)整（36-30-1.5資料二年12月2日公接受丙公司委托丙公司簽訂了一項(xiàng)總金額為500第6頁共8頁好好去愛，去生活。青春如此短暫，不要嘆老。偶爾可以停下來休息，但是別蹲下來張望。走了一條路的時(shí)候，記得別回頭看。時(shí)不時(shí)問問自己，自己在干嘛？記住，每天的太陽都是新的，不要辜負(fù)了美好的晨光。

不要像玻璃那樣脆弱。有的人眼睛總盯著自己，所以長(zhǎng)不高看不遠(yuǎn)；總是喜歡怨天尤人，也使別人無比厭煩。沒有苦中苦，哪來甜中甜？不要像玻璃那樣脆弱，而應(yīng)像水晶一樣透明，太陽一樣輝煌，臘梅一樣堅(jiān)強(qiáng)。萬元的軟件開發(fā)合同合同規(guī)定開發(fā)期為個(gè)月至2014年12月31日甲司已收到丙公司支付的首期合同款40萬，已發(fā)生軟件開發(fā)成本50萬元（均為開發(fā)人員薪酬合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，預(yù)計(jì)還將發(fā)生萬元的成本。2014年12月31日，甲公司根據(jù)軟件開發(fā)特點(diǎn)決定通過對(duì)已完工作的測(cè)量確定完工進(jìn)度業(yè)測(cè)量師測(cè)定軟件的完工進(jìn)度為10%，根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)免征增值稅。甲公司2014年上述業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會(huì)計(jì)處理（單位：萬元）借：銀行存款40貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40借：勞務(wù)成本50貸：應(yīng)付職工薪酬50借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50貸：勞務(wù)成本50【答案】（）①甲公司相關(guān)處理不正確由公司應(yīng)按照完工百分比法確認(rèn)該項(xiàng)軟件開發(fā)合同的收入和成本經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)定的完工進(jìn)度為10%應(yīng)確認(rèn)的收=500×（元確認(rèn)的成本=（50+350）×10%=40萬元②該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。調(diào)整分錄為：借：應(yīng)收賬款10貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)收入10借：勞務(wù)成本10貸：以前年度損益調(diào)整——營(yíng)業(yè)成本10借：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用5（2025%貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅5借：以前年度損益調(diào)整15貸：盈余公積1.5利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)13.5資料三2014年6月5日甲公司申請(qǐng)一項(xiàng)用于制造導(dǎo)航芯片技術(shù)的國(guó)家級(jí)研發(fā)補(bǔ)貼。申請(qǐng)書中的相關(guān)內(nèi)容如下：甲公司擬于2014年7月1日起開始對(duì)導(dǎo)航芯片制造技術(shù)進(jìn)行研發(fā)，期限24個(gè)，預(yù)計(jì)研發(fā)支出為200（其中計(jì)劃自籌萬申財(cái)政補(bǔ)貼600