2023年財會金融-稅務(wù)師-涉稅服務(wù)實務(wù)（官方）考試歷年真題（精準(zhǔn)考點）帶答案

2023年財會金融-稅務(wù)師-涉稅服務(wù)實務(wù)（官方）考試歷年真題（精準(zhǔn)考點）帶答案（圖片大小可自由調(diào)整）題型一二三四五六七總分得分一.單選題(共25題)1.12.下列項目中不應(yīng)該按照增值稅9%稅率的是()。

A、農(nóng)膜

B、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)

C、農(nóng)藥

D、飼料

答案：B

解析：解析:選項B,增值稅稅率為6%。2.18.某企業(yè)向稅務(wù)專管員妻子贈送貴重首飾,達(dá)到少繳稅款的目的,按法律規(guī)定,依照行賄罪追究刑事責(zé)任,并處不繳或者少繳的稅款()以下的罰金。

A、2倍

B、3倍

C、5倍

D、10倍

答案：C

解析：解析:納稅人向稅務(wù)人員行賄,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,依照行賄罪追究刑事責(zé)任,并處不繳或者少繳的稅款5倍以下的罰金。3.17.某外國企業(yè)常駐代表機構(gòu)從事服務(wù)業(yè),在2018年發(fā)生如下支出:總機構(gòu)直接支付給常駐代表機構(gòu)雇員的工資80萬元,購置固定資產(chǎn)發(fā)生支出120萬元,發(fā)生交際應(yīng)酬費15萬元,以貨幣形式在境內(nèi)進(jìn)行公益性捐贈20萬元,繳納稅收滯納金30萬元。稅務(wù)機關(guān)采用按經(jīng)費支出核定方式征收企業(yè)所得稅,稅務(wù)機關(guān)為其核定的利潤率為15%。該代表機構(gòu)應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅()萬元。

A、4.45

B、9.49

C、12.42

D、67.19

答案：B

解析：解析:經(jīng)費支出額=80+120+15=215(萬元)收入額=215/(1-15%)=252.94(萬元)應(yīng)納企業(yè)所得稅額=252.94×15%×25%=9.49(萬元)4.1.稅務(wù)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)結(jié)論、業(yè)務(wù)結(jié)果提交進(jìn)行管理時,不應(yīng)當(dāng)關(guān)注的是()

A、意見分歧解決程序是否實施

B、與結(jié)論相同的意見是否充分考慮

C、業(yè)務(wù)結(jié)果是否履行簽字程序

D、業(yè)務(wù)結(jié)果提交時間是否及時

答案：B

解析：解析:稅務(wù)師事務(wù)所在業(yè)務(wù)結(jié)論、業(yè)務(wù)結(jié)果提交進(jìn)行管理時,應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下方面:①意見分歧解決程序是否實施;②與結(jié)論相反的意見是否充分考慮;(B錯誤)③業(yè)務(wù)結(jié)果是否履行簽字程序;④業(yè)務(wù)結(jié)果提交時間是否及時。5.6.扣繳義務(wù)人未按規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正,情節(jié)嚴(yán)重的,處以()的罰款。

A、5000元以下

B、2000元以上5000以下

C、5000元以上10000以下

D、2000元以上10000以下

答案：B

解析：解析:《中華人民共和國稅收征收管理法》第61條:扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的,由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,可以處2000以下的罰款情節(jié)嚴(yán)重的,處2000以上5000以下的罰款。6.24.行政復(fù)議期間發(fā)生的下列情形中,行政復(fù)議應(yīng)當(dāng)終止的是()。

A、作為申請人的公民死亡,其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù)議的

B、審理案件需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù),而其他案件尚未審結(jié)的

C、案件涉及法律適用問題,需要有權(quán)機關(guān)作出解釋的

D、行政復(fù)議申請受理后發(fā)現(xiàn)人民法院已經(jīng)受理的

答案：D

解析：解析:選項ABC屬于行政復(fù)議應(yīng)當(dāng)中止的情形。7.25.某企業(yè)將委托加工的商品用于集體福利或個人消費的分錄正確的是()。A、借:銷售費用貸:庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)B、借:應(yīng)付職工薪酬貸:庫存商品應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)C、借:應(yīng)付職工薪酬貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)D、借:管理費用貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)答案：C解析：解析:將委托加工的貨物用于集體福利和個人消費,增值稅視同銷售,賬務(wù)處理為:借:應(yīng)付職工薪酬貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)8.1.根據(jù)有關(guān)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定,以下需要辦理稅務(wù)登記的是()。

A、某公司職員李平在單位從事銷售工作

B、某工商局王局長的夫人,在外開設(shè)餐廳一間

C、某市審計局張?zhí)庨L,受審計局領(lǐng)導(dǎo)委派去下屬審計機構(gòu)講課

D、某農(nóng)民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿(mào)市場銷售

答案：B

解析：解析:國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販不用辦理稅務(wù)登記。選項B屬于個體經(jīng)營,應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。9.4.下列各項中,關(guān)于社會保險費的說法錯誤的是()

A、企業(yè)職工參加基本養(yǎng)老保險,由單位和個人共同繳納基本養(yǎng)老保險費

B、企業(yè)職工參加基本醫(yī)療保險,由單位和個人共同繳納基本醫(yī)療保險費

C、企業(yè)職工參加失業(yè)險,由單位和個人共同繳納失業(yè)保險費

D、企業(yè)職工參加工傷險,由單位和個人共同繳納工傷保險費

答案：D

解析：解析:工傷保險費由企業(yè)繳納,個人無須繳納。10.19.企業(yè)發(fā)生的下列支出中,在計算企業(yè)所得稅時不得稅前???除的是()。

A、企業(yè)之間支付的違約金

B、企業(yè)之間支付的租金

C、企業(yè)之間支付的特許權(quán)使用費

D、企業(yè)之間支付的管理費

答案：D

解析：解析:企業(yè)之間支付的管理費,不得在企業(yè)所得稅前扣除。11.7.某中學(xué)委托一服裝廠加工校服,合同約定布料由學(xué)校提供,價值50萬元,學(xué)校另支付加工費10萬元,下列各項表述中,正確的是()。

A、學(xué)校應(yīng)以50萬元為計稅依據(jù),按銷售合同的稅率計算印花稅

B、服裝廠應(yīng)以50萬元為計稅依據(jù),按銷售合同的稅率計算印花稅

C、服裝廠應(yīng)以10萬元加工費為計稅依據(jù),按加工承攬合同的稅率計算印花稅

D、服裝廠和學(xué)校均以60萬元為計稅依據(jù),按照加工承攬合同的稅率計算印花稅

答案：C

解析：解析:對于由委托方提供主要材料或原料,受托方只提供輔助材料的加工合同,無論加工費和輔助金額是否分別記載,均以輔助材料與加工費的合計數(shù),依照加工承攬合同計稅貼花,對于委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材料由學(xué)校提供,服裝廠收取加工費,就是按加工費10萬元按照加工承攬合同計算印花稅。12.23.以下的會計科目中,不屬于個體工商戶使用的是()。

A、存貨

B、稅后列支費用

C、管理費用

D、累計折舊

答案：C

解析：解析:個體工商戶無“管理費用”科目,“管理費用”的核算內(nèi)容計入“期間費用”科目。13.40.稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請人是指()。

A、受稅務(wù)機關(guān)委托有代征行為的個人

B、與申請人存在控股關(guān)系的上級單位

C、以共同名義與稅務(wù)機關(guān)共同作出處罰決定的其他組織

D、作出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)

答案：D

解析：解析:稅務(wù)行政復(fù)議中的被申請人,是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)。14.44.行政復(fù)議期間,下列關(guān)于停止執(zhí)行的表述,錯誤的是()。

A、被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

B、行政復(fù)議機關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的

C、申請人申請停止執(zhí)行

D、法律規(guī)定停止執(zhí)行的

答案：C

解析：解析:選項C正確表述為:申請人申請停止執(zhí)行,行政復(fù)議機關(guān)認(rèn)為其要求合理,決定停止執(zhí)行的。15.41.申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款決定不服的,應(yīng)當(dāng)()。

A、先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議,對復(fù)議決定不服的,可以向人民法院起訴

B、先繳納罰款和加處罰款,才能申請行政復(fù)議

C、先繳納罰款,再申請行政復(fù)議,根據(jù)行政復(fù)議的結(jié)果判斷是否需要繳納加處罰款

D、無需繳納罰款和加處罰款,可以直接提出行政復(fù)議申請

答案：B

解析：解析:申請人對稅務(wù)機關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款決定不服的,應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款,再申請行政復(fù)議。16.23.下列項目在企業(yè)所得稅納稅調(diào)整項目明細(xì)表中,可能出現(xiàn)納稅調(diào)減的是()。

A、稅收滯納金

B、傭金和手續(xù)費支出

C、捐贈支出

D、業(yè)務(wù)招待費支出

答案：C

解析：解析:企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或縣級(含縣級)以上人民政府及其部門,用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈,不超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予扣除。超過年度利潤總額12%的部分,準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,可能會出現(xiàn)納稅調(diào)減。17.14.下列關(guān)于差額征稅的賬務(wù)處理,表述不正確的是()。

A、按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費用時,按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額,借記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目,貸記“銀行存款”等科目

B、一般納稅人,待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時,按照允許抵扣的稅額,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費——簡易計稅”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)成本”等科目

C、轉(zhuǎn)讓金融商品交納增值稅時,應(yīng)借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目

D、金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,借記“投資收益”等科目,貸記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目

答案：D

解析：解析:選項D,金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末,如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失,則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額,借記“應(yīng)交稅費——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目,貸記“投資收益”等科目。18.4.稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人是指()。

A、受稅務(wù)機關(guān)委托代征稅款的單位和個人

B、稅務(wù)機關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的,稅務(wù)機關(guān)為被申請人

C、作出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)的負(fù)責(zé)人

D、作出代扣代繳稅款行為的扣繳義務(wù)人

答案：B

解析：解析:稅務(wù)行政復(fù)議的被申請人,是指作出引起爭議的具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)。稅務(wù)機關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的,稅務(wù)機關(guān)為被申請人。19.8.根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定,下列說法中不正確的是()。

A、電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中,需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的,其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出,不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分,準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除

B、財產(chǎn)保險公司的保險保障基金余額達(dá)到公司總資產(chǎn)6%的,其繳納的保險保障基金不得在企業(yè)所得稅前扣除

C、專門從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè),不得核定征收企業(yè)所得稅

D、企業(yè)在籌建期間發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,不得在企業(yè)所得稅前扣除

答案：D

解析：解析:選項D:企業(yè)在籌建期間,發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費,并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。20.13.某稅務(wù)師事務(wù)所審核某啤酒廠時的情況如下:2019年4月收取包裝物押金351元,2019年6月收取包裝物押金585元,2020年4月銷售啤酒不含稅售價為300000元,同時,另收啤酒箱押金234元,都記入其他應(yīng)付款科目,以前收取的押金均未退還,則2020年4月的銷項稅額是()元。

A、39004

B、51034

C、39040.38

D、30440.38

答案：C

解析：解析:2020年4月的銷項稅額=(300000+351/1.13)×13%=39040.38(元)21.2.某上市公司2017年以5000萬元購得一處高檔會所,然后加以改建,支出300萬元在后院新建一處露天泳池,支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng),拆除200萬元的照明設(shè)施,再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng),會所于2017年底改建完畢并對外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%,2018年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅()萬元。

A、42

B、48.72

C、50.4

D、54.6

答案：B

解析：解析:房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施。凡以房屋為載體,不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施,如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等,無論在會計核算中是否單獨記賬與核算,都應(yīng)計入房產(chǎn)原值,計征房產(chǎn)稅。對于更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的,在將其價值計入房產(chǎn)原值時,可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值。2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=(5000+500-200+500)×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)22.6.某企業(yè)2019年1月購買設(shè)備一臺,設(shè)備價款為100萬元,則該企業(yè)可能涉及的會計處理不包括的是()。

A、借:固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸:銀行存款

B、借:固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸:應(yīng)付賬款

C、借:生產(chǎn)成本貸:累計折舊

D、借:固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)貸:營業(yè)外收入

答案：D

解析：解析:根據(jù)題意,不涉及選項D的賬務(wù)處理。23.19.甲企業(yè)(增值稅一般納稅人)用自產(chǎn)原材料換取乙企業(yè)(增值稅一般納稅人)的實木地板,雙方互開了增值稅專用發(fā)票,假設(shè)甲企業(yè)換進(jìn)實木地板用于職工食堂的裝修,乙企業(yè)換進(jìn)原材料用于繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品,則下列稅務(wù)處理不正確的是()。

A、甲企業(yè)應(yīng)計算原材料的銷項稅

B、乙企業(yè)應(yīng)計算實木地板的銷項稅

C、甲企業(yè)可以抵扣實木地板的進(jìn)項稅

D、乙企業(yè)可以抵扣原材料的進(jìn)項稅

答案：C

解析：解析:納稅人采取以物易物方式銷售貨物的,雙方都應(yīng)該以各自發(fā)出的貨物核算銷售額,計算銷項稅,所以甲、乙都應(yīng)計算換出貨物的銷項稅;甲企業(yè)換進(jìn)實木地板用于職工食堂裝修,屬于外購貨物用于職工福利,進(jìn)項稅不得抵扣;乙企業(yè)換進(jìn)原材料用于繼續(xù)生產(chǎn)增值稅應(yīng)稅產(chǎn)品,可以抵扣進(jìn)項稅額。24.1.“多證合一”登記制度改革后,下列關(guān)于新設(shè)企業(yè)稅務(wù)登記表述正確的是()

A、取消稅務(wù)登記,以營業(yè)執(zhí)照替代稅務(wù)登記證

B、仍應(yīng)辦理稅務(wù)登記,并核發(fā)稅務(wù)登記證件

C、向稅務(wù)機關(guān)完成信息補錄、更正、確認(rèn)后,不再核發(fā)稅務(wù)登記證件

D、向稅務(wù)機關(guān)完成信息補錄、更正、確認(rèn)后,核發(fā)稅務(wù)登記證件

答案：C

解析：解析:選項A:“多證合一登記制度并非取消稅務(wù)登記,稅務(wù)登記的法律地位依然存在,只是政府簡政放權(quán)將此環(huán)節(jié)改為由市場監(jiān)督管理部門受理”。選項BCD:新設(shè)立企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社完成一照一碼戶登記信息確認(rèn)后,其加載統(tǒng)一社會信用代碼的營業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用,不再另行發(fā)放稅務(wù)登記證件。25.3.下列憑證中,需要繳納印花稅的是()。

A、國際金融組織向我國國家金融機構(gòu)提供貸款所簽訂的借款合同

B、與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同

C、搶險救災(zāi)物資運輸?shù)奶厥庳涍\憑證

D、財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給學(xué)校所書立的各類書據(jù)

答案：A

解析：解析:選項B、C、D,都屬于免稅范圍。二.多選題(共25題)1.5.屬于證明辦理代理服務(wù)的內(nèi)容的有()

A、開具稅收完稅證明

B、開具個人所得稅納稅記錄

C、轉(zhuǎn)開印花稅票銷售憑證

D、代開增值稅普通發(fā)票

E、代開增值稅專用發(fā)票

答案：ABC

解析：解析:選項DE不屬于證明辦理代理服務(wù)的內(nèi)容。2.16.稅收政策運用方面的咨詢是稅務(wù)咨詢中最主要的內(nèi)容,也是稅務(wù)師咨詢實務(wù)的重點,做好這方面問題的答復(fù),應(yīng)注意()。

A、弄清咨詢問題所涉及的稅種

B、收集咨詢問題相關(guān)的稅收政策文件

C、分析稅收政策適用條款

D、確定合適的答復(fù)方式

E、事先制作咨詢問題文書

答案：ABCD

解析：解析:稅收政策運用方面的咨詢是稅務(wù)咨詢中最主要的內(nèi)容,也是稅務(wù)師咨詢實務(wù)的重點,做好這方面問題的答復(fù),應(yīng)注意如下幾點:(1)弄清咨詢問題所涉及的稅種;(2)收集咨詢問題相關(guān)的稅收政策文件;(3)分析稅收政策適用條款;(4)根據(jù)需要作必要的溝通說明;(5)確定合適的答復(fù)方式。3.7.按現(xiàn)行政策,下列關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊的稅收優(yōu)惠,說法正確的有()。

A、所有行業(yè)企業(yè)購進(jìn)的固定資產(chǎn),允許按不低于企業(yè)所得稅法規(guī)定折舊年限的60%縮短折舊年限,或選擇采取雙倍余額遞減法或年數(shù)總和法進(jìn)行加速折舊

B、所有行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)并專門用于研發(fā)活動的儀器

C、所有行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器

D、所有行業(yè)的企業(yè)持有的固定資產(chǎn),單位價值不超過5000元的,可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除

E、六大行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進(jìn)研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器

答案：BDE

解析：解析:選項A,對生物藥品制造業(yè),專用設(shè)備制造業(yè),鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè),計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè),儀器儀表制造業(yè),信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)企業(yè)(簡稱六大行業(yè))的企業(yè)2014年1月1日后及輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)后購進(jìn)的固定資產(chǎn)可以采用縮短折舊年限或加速折舊方法,并非所有行業(yè);選項C,六大行業(yè)中的小型微利企業(yè)2014年1月1日后及四個重點行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購入的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備,單位價值不超過100萬元的,可以一次性在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。4.1.培訓(xùn)機構(gòu)可采取多種培訓(xùn)方式包括()

A、線下培訓(xùn)

B、線上培訓(xùn)

C、課堂培訓(xùn)

D、直播培訓(xùn)

E、一對一培訓(xùn)

答案：AB

解析：解析:培訓(xùn)機構(gòu)可采取多種培訓(xùn)方式,分為線下培訓(xùn)和線上培訓(xùn)?？梢愿嗬镁W(wǎng)絡(luò)、直播培訓(xùn),啟動直播平臺,開展線上培訓(xùn)。5.4.稅務(wù)師在2018年3月對某工業(yè)企業(yè)2017年度年終結(jié)賬后的納稅情況進(jìn)行審核時發(fā)現(xiàn),該企業(yè)2017年8月有一筆修建廠房領(lǐng)用庫存材料30000元的賬務(wù)處理為:借:生產(chǎn)成本30000貸:原材料30000該在建工程尚未完工。該企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡,各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額。稅務(wù)師按照“比例分?jǐn)偡ā庇嬎阏{(diào)整額,在調(diào)賬處理時計入貸方調(diào)整科目的有()。

A、原材料

B、生產(chǎn)成本

C、庫存商品

D、以前年度損益調(diào)整

E、應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

答案：BCD

解析：解析:該企業(yè)原材料賬戶的計算是正確的。由于企業(yè)各期生產(chǎn)銷售均衡,各期原材料、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品都有一定數(shù)量的余額,因此虛增的成本對生產(chǎn)成本、庫存商品、產(chǎn)品銷售成本(由于跨年度,因此通過“以前年度損益調(diào)整”調(diào)賬)產(chǎn)生影響,即調(diào)賬時貸方科目包括“生產(chǎn)成本”、“庫存商品”和“以前年度損益調(diào)整”。此外,修建廠房所用購進(jìn)材料的進(jìn)項稅額分兩年抵扣,應(yīng)進(jìn)行轉(zhuǎn)出,因此調(diào)賬的貸方科目包括“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)”,而非“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)”。此外,由于調(diào)賬過程中涉及到“以前年度損益調(diào)整”,因此在綜合分析題中還需要注意對企業(yè)所得稅的影響。6.36.稅務(wù)機關(guān)的權(quán)利,包括()。

A、為檢舉人保密

B、批準(zhǔn)稅收減、免、退、延期繳納稅款權(quán)

C、處罰權(quán)

D、稅收管理權(quán)

E、受理稅務(wù)行政復(fù)議

答案：BCD

解析：解析:選項AE屬于稅務(wù)機關(guān)的義務(wù)7.39.根據(jù)企業(yè)所得稅處置資產(chǎn)確認(rèn)收入的相關(guān)規(guī)定,下列各項行為中,應(yīng)視同銷售的有()。

A、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于市場推廣

B、將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于職工個人福利

C、將資產(chǎn)用于境外分支機構(gòu)加工另一產(chǎn)品

D、將資產(chǎn)在總機構(gòu)及其境內(nèi)分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移

E、將自建商品房作為辦公用房自用

答案：ABC

解析：解析:企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形,因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入:(1)用于市場推廣或銷售;(2)用于交際應(yīng)酬;(3)用于職工個人獎勵或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對外捐贈。同時,將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到境外也應(yīng)該視同銷售。8.13.下列屬于企業(yè)日常經(jīng)營活動稅務(wù)問題咨詢的有()。

A、納稅期限的咨詢

B、增值稅納稅人性質(zhì)登記的咨詢

C、進(jìn)項抵扣的咨詢

D、納稅稅種的咨詢

E、稅收征收管理的咨詢

答案：ABC

解析：解析:選項D、E屬于企業(yè)成立初期的問題咨詢。9.9.稅務(wù)機關(guān)的下列行為中,既可以申請行政復(fù)議,也可以直接向人民法院提起行政訴訟的有()。

A、不予代開發(fā)票

B、稅務(wù)機關(guān)不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為

C、給予較低的納稅信用等級

D、加收滯納金

E、不予登記為增值稅一般納稅人身份

答案：ABCE

解析：解析:選項D屬于征稅行為,必須先申請行政復(fù)議。10.50.下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入中,2019年4月1日后應(yīng)按9%的稅率征收增值稅的有()。

A、園林綠化

B、不動產(chǎn)租賃服務(wù)

C、郵政服務(wù)

D、基礎(chǔ)電信服務(wù)

E、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)

答案：ABCD

解析：解析:選項E,2019年4月1日后應(yīng)按13%的稅率征收增值稅。11.26.下列各項中,屬于稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險表現(xiàn)形式的有()。

A、為委托人提供有損于國家稅收利益或第三方利益的服務(wù)

B、出具不恰當(dāng)鑒證報告

C、為委托人提供服務(wù)的過程、成果沒有達(dá)到業(yè)務(wù)約定書的要求

D、稅務(wù)師沒有履行告知義務(wù),致使委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果

E、稅務(wù)師的職業(yè)道德水平不高

答案：ABCD

解析：解析:稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險有以下幾種主要表現(xiàn)形式:(1)為委托人提供有損于國家稅收利益或第三方利益的服務(wù);(2)出具不恰當(dāng)鑒證報告;(3)為委托人提供服務(wù)的過程、成果沒有達(dá)到業(yè)務(wù)約定書的要求;(4)稅務(wù)師沒有履行告知義務(wù),致使委托人不當(dāng)使用稅務(wù)師服務(wù)成果。12.31.下列關(guān)于個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算,正確的有()。

A、個體工商戶向當(dāng)?shù)毓M織撥繳的工會經(jīng)費

B、個體工商戶業(yè)主自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費,按照實際發(fā)生額的60%計入個體工商戶的開辦費

C、個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合規(guī)定的費用,作為開辦費扣除

D、個體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品

E、個體工商戶業(yè)主本人的工資薪金及三項經(jīng)費支出,不得在稅前扣除

答案：ABD

解析：解析:選項C,個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生符合規(guī)定的費用,除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出,以及應(yīng)計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出外,作為開辦費扣除;選項E,個體工商戶業(yè)主本人的工資薪金支出不得在稅前扣除,但其三項經(jīng)費支出,不超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的部分,可以在稅前扣除。13.55.納稅人、扣繳義務(wù)人對以下稅務(wù)機關(guān)的決定不服的,必須先提起行政復(fù)議的有()。

A、企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)作出的不予減免稅的規(guī)定

B、企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)作出的查封財產(chǎn)的行為

C、企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)作出的不予認(rèn)定為一般納稅人的決定

D、企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)作出的不予抵扣稅款的決定

E、企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)作出的加收滯納金的決定

答案：ADE

解析：解析:稅務(wù)機關(guān)作出的征稅行為,必須先提出行政復(fù)議,對行政復(fù)議決定不服的,才可以再向人民法院提起行政訴訟。14.24.下列各項中,可以作為企業(yè)“工資總額”計算三項經(jīng)費扣除標(biāo)準(zhǔn)的有()。

A、雇用季節(jié)工工資

B、雇用臨時工工資

C、雇用實習(xí)生工資

D、支付給勞務(wù)派遣公司的勞務(wù)派遣費

E、返聘離退休人員工資

答案：ABCE

解析：解析:企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用,應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除:按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用,應(yīng)作為勞務(wù)費支出;直接支付給員工個人的費用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用,準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù),作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。15.4.下列關(guān)于資源稅的稅收優(yōu)惠,表述正確的有()。

A、對實際開采年限在15年(含)以上的衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)資源,資源稅減征30%

B、納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中,因開采方式不善遭受重大損失的,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅

C、巖金礦尾礦再利用的,不再征收資源稅

D、對充填開采置換出來的煤炭,資源稅減征30%

E、納稅人未單獨核算或者不能準(zhǔn)確提供享受免稅和減稅項目的銷售額或者銷售數(shù)量的,不得享受免稅和減稅優(yōu)惠

答案：ACE

解析：解析:選項B:納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中,因“意外事故或者自然災(zāi)害”等原因遭受重大損失的,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅;選項D:對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產(chǎn)資源,資源稅減征50%。16.45.下列屬于免征增值稅項目的有()。

A、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)

B、航空公司提供的飛機播撒農(nóng)藥服務(wù)

C、殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)

D、為國內(nèi)企業(yè)提供的交通運輸服務(wù)

E、加工修理修配勞務(wù)

答案：ABC

解析：解析:選項D、E屬于應(yīng)繳納增值稅的項目。17.23.對于一般納稅人出現(xiàn)以下()情形的,稅法規(guī)定不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。

A、會計核算不健全,無法準(zhǔn)確核算企業(yè)的銷項稅額和進(jìn)項稅額的

B、向其他單位借用增值稅專用發(fā)票,稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,逾期仍然不改正的

C、私自印制專用發(fā)票,稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,已經(jīng)改正的

D、汽車生產(chǎn)企業(yè)銷售生產(chǎn)的小汽車給商貿(mào)企業(yè)

E、不能向稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)確提供有關(guān)增值稅計稅資料的

答案：ABE

解析：解析:選項C,私自印制專用發(fā)票,稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,已經(jīng)改正的,可以領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。如果私自印制專用發(fā)票,稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正,逾期仍未改正的,不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票。選項D,汽車生產(chǎn)企業(yè)銷售生產(chǎn)的小汽車給商貿(mào)企業(yè),可以領(lǐng)購開具增值稅專用發(fā)票。18.89.下列情況中,行政復(fù)議機關(guān)可以決定駁回行政復(fù)議申請的有()。

A、主要事實不清,證據(jù)不足,使用依據(jù)錯誤的

B、認(rèn)定事實不清,證據(jù)不足,但經(jīng)行政復(fù)議機關(guān)審理查明事實清楚,證據(jù)確鑿的

C、申請人認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)不履行法定職責(zé)申請行政復(fù)議,行政復(fù)議機關(guān)受理以后發(fā)現(xiàn)該稅務(wù)機關(guān)沒有相應(yīng)法定職責(zé)的

D、認(rèn)定事實清楚,證據(jù)確鑿,程序合法,但是明顯不當(dāng)適用依據(jù)錯誤的

E、受理行政復(fù)議申請后,發(fā)現(xiàn)該行政復(fù)議申請不符合《行政復(fù)議法》及其實施條例等規(guī)定的受理條件的

答案：CE

解析：解析:有下列情形之一的,行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當(dāng)決定駁回行政復(fù)議申請:(1)申請人認(rèn)為稅務(wù)機關(guān)不履行法定職責(zé)申請行政復(fù)議,行政復(fù)議機關(guān)受理以后發(fā)現(xiàn)該稅務(wù)機關(guān)沒有相應(yīng)法定職責(zé)在受理以前已經(jīng)履行法定職責(zé)的。(2)受理行政復(fù)議申請后,發(fā)現(xiàn)該行政復(fù)議申請不符合《行政復(fù)議法》及其實施條例規(guī)定的受理條件的。19.14.某人2017年7月取得自有房屋出租收入,其對稅法方面的規(guī)定不了解,向某稅務(wù)師進(jìn)行咨詢,則稅務(wù)師應(yīng)該從()稅種的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行解答。

A、契稅

B、增值稅

C、房產(chǎn)稅

D、企業(yè)所得稅

E、個人所得稅

答案：BCE

解析：解析:個人房屋租賃自2016年5月1日之后需要繳納增值稅房屋租賃需要繳納房產(chǎn)稅個人取得房屋租賃所得需要繳納個人所得稅。20.9.欠繳稅款的納稅人()時,給國家稅收造成損害的,稅務(wù)機關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

A、以等價交換方式轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)

B、存在大量尚未到期的債權(quán)

C、怠于行使到期債權(quán)

D、以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形

E、放棄到期債權(quán)

答案：CDE

解析：解析:欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán),或者放棄到期債權(quán),或者無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn),或者以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)而受讓人知道該情形,給國家稅收造成損害的,稅務(wù)機關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。21.19.下列資料應(yīng)當(dāng)保存10年的有()。

A、總賬

B、