2022年湖南省衡陽市注冊會計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）

2022年湖南省衡陽市注冊會計(jì)審計(jì)重點(diǎn)匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________一、單選題(30題)1.在函證銀行存款時(shí)，對于下列賬戶，注冊會計(jì)師不必實(shí)施函證的是（）

A.上期注銷賬戶的B.本期注銷賬戶的C.本期存過款的D.賬戶余額為零的

2.A注冊會計(jì)師是N公司2005年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對負(fù)責(zé)貨幣資金審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題子以解答。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

下列各項(xiàng)中不符合注冊會計(jì)師現(xiàn)金盤點(diǎn)要求的是()。

A.盤點(diǎn)人員必須有出納員、被審計(jì)單位會計(jì)主管和注冊會計(jì)師

B.盤點(diǎn)之前應(yīng)將已辦理現(xiàn)金收付手續(xù)的收付憑證登入現(xiàn)金日記賬

C.不同存放地點(diǎn)的現(xiàn)金應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)

D.盤點(diǎn)時(shí)間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)進(jìn)行時(shí)采取突擊盤點(diǎn)

3.如果A注冊會計(jì)師已獲取充分審計(jì)證據(jù)證實(shí)甲公司將2012年12月31日已經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記入2013年1月3日的營業(yè)收入明細(xì)賬中的事實(shí)。對于甲公司的此種情形，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)界定2012年財(cái)務(wù)報(bào)表的營業(yè)收入項(xiàng)目的（）認(rèn)定存在重大錯報(bào)。

A.列報(bào)和披露B.準(zhǔn)確性C.截止D.發(fā)生

4.下列舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素中，與實(shí)施舞弊的動機(jī)或壓力相關(guān)的是（）。

A.非財(cái)務(wù)管理人員過度參與會計(jì)政策的選擇或重大會計(jì)估計(jì)的確定

B.職責(zé)分離或獨(dú)立審核不充分

C.管理層在被審計(jì)單位中擁有重大經(jīng)濟(jì)利益

D.組織結(jié)構(gòu)過于復(fù)雜，存在異常的法律實(shí)體或管理層級

5.以下關(guān)于審計(jì)檔案的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計(jì)師只需對重大審計(jì)業(yè)務(wù)的記錄形成審計(jì)工作底稿

B.永久性檔案是指那些記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案

C.當(dāng)期檔案是指那些記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用的審計(jì)檔案

D.永久性檔案和當(dāng)期檔案都至少保存十年

6.針對被審計(jì)單位無法正常償還債務(wù)的影響，下列應(yīng)對計(jì)劃中，最有可能消除持續(xù)經(jīng)營能力重大疑慮的是（）。

A.建設(shè)新產(chǎn)品生產(chǎn)線，提高生產(chǎn)能力

B.以低于市場的價(jià)格購買已租入的設(shè)備

C.管理層變賣資產(chǎn)

D.將經(jīng)營租賃固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為融資租賃固定資產(chǎn)

7.

第

6

題

下列有關(guān)股份有限公司收入確認(rèn)的表述中，不正確的有（）。

A.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞務(wù)收入

B.與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確認(rèn)為收入

C.對附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入

D.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會計(jì)年度時(shí)，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入

8.下列認(rèn)定中，與銷售信用批準(zhǔn)控制相關(guān)的是（）。

A.計(jì)價(jià)和分?jǐn)侭.發(fā)生C.權(quán)利和義務(wù)D.完整性

9.在利用以前年度獲取的審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列說法中，錯誤的是（）。

A.對于不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，且上年經(jīng)測試運(yùn)行有效，本次審計(jì)中無須測試

B.對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，如果在本年未發(fā)生變化，可以依賴上年的測試結(jié)果

C.如果相關(guān)事項(xiàng)未發(fā)生重大變化，則上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)可能可以作為本年的有效審計(jì)證據(jù)

D.一般而言，上年通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)對本年只有很弱的證據(jù)效力或沒有證據(jù)效力

10.審計(jì)證據(jù)的()是指審計(jì)證據(jù)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。

A.可靠性B.及時(shí)性C.相關(guān)性D.謹(jǐn)慎性

11.第

4

題

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注企業(yè)對外擔(dān)保可能產(chǎn)生的負(fù)債的確認(rèn)、計(jì)量和披露是否符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。以下不正確的是（）。

A.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，確實(shí)無法合理確認(rèn)和計(jì)量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，因而未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的，則在該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生的當(dāng)期，直接計(jì)入管理費(fèi)用

B.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，本應(yīng)當(dāng)能夠合理估計(jì)、確認(rèn)和計(jì)量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，但企業(yè)所作的估計(jì)卻與當(dāng)時(shí)的事實(shí)嚴(yán)重不符（如未合理預(yù)計(jì)損失或不恰當(dāng)?shù)囟嘤?jì)或少計(jì)損失），應(yīng)當(dāng)視為濫用會計(jì)估計(jì)，按照重大會計(jì)差錯更正的方法進(jìn)行會計(jì)處理

C.在擔(dān)保涉及訴訟的情況下，如果人民法院尚未判決，企業(yè)應(yīng)向其律師或法律顧問咨詢，估計(jì)敗訴的可能性，以及敗訴后可能發(fā)生的損失金額，并取得有關(guān)書面意見

D.如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，合理預(yù)計(jì)了預(yù)計(jì)負(fù)債，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的擔(dān)保訴訟損失金額與已計(jì)提的相關(guān)預(yù)計(jì)負(fù)債之間的差額，直接計(jì)入或沖減當(dāng)期營業(yè)外支出

12.關(guān)于信息技術(shù)一般控制的環(huán)節(jié)，以下陳述中，恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.程序開發(fā)需要考慮程序的實(shí)施以及企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)分離

B.程序的變更需要考慮數(shù)據(jù)的遷移

C.程序和數(shù)據(jù)訪問這一領(lǐng)域的目標(biāo)是確保系統(tǒng)能夠?qū)崿F(xiàn)管理層的應(yīng)用控制目標(biāo)

D.計(jì)算機(jī)運(yùn)行的目標(biāo)是確保分配的訪問程序和數(shù)據(jù)的權(quán)限是經(jīng)過認(rèn)證并經(jīng)過授權(quán)的

13.以下對采購與付款業(yè)務(wù)流程中付款環(huán)節(jié)的控制活動以及與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.申請付款時(shí)，費(fèi)用支付部門需填寫付款申請單。并經(jīng)部門經(jīng)理審批

B.定期將銀行存款日記賬中的付款記錄與銀行對賬單進(jìn)行核對，與應(yīng)付賬款“完整性”相關(guān)

C.核查已簽發(fā)的支票與應(yīng)付賬款的“存在”認(rèn)定有關(guān)

D.應(yīng)付賬款記賬會計(jì)編制附上諸如采購訂單、采購發(fā)票及驗(yàn)收單等憑證的付款憑證后提交會計(jì)主管審批，會計(jì)主管審批簽字并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。這些控制程序與應(yīng)付賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定相關(guān)

14.

第

18

題

出口貨物退（免）稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存（）。

A.10年B.15年C.20年D.永久

15.下列關(guān)于車船稅稅率的表述中，正確的是（）。

A.車船稅實(shí)行定額稅率B.車船稅實(shí)行單一比例稅率C.車船稅實(shí)行幅度比例稅率D.車船稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率

16.下列有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排的說法中，正確的是（）。

A.實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在控制測試完成后實(shí)施

B.應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日后實(shí)施

C.針對賬戶余額的實(shí)質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)在接近資產(chǎn)負(fù)債表日實(shí)施

D.實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間安排受被審計(jì)單位控制環(huán)境的影響

17.如果ABC會計(jì)師事務(wù)所長期委派某位高級職員承擔(dān)甲公司的審計(jì)業(yè)務(wù)，則下列采取的維護(hù)獨(dú)立性的防范措施中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.輪換審計(jì)項(xiàng)目組的高級職員

B.請審計(jì)項(xiàng)目組成員以外的其他注冊會計(jì)師復(fù)核該高級職員所做的工作

C.進(jìn)行獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核

D.會計(jì)師事務(wù)所立即撤出該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)

18.關(guān)于注冊會計(jì)師確定審計(jì)報(bào)告日期，以下判斷中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

B.通常與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期

C.如果管理層批準(zhǔn)并簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表，注冊會計(jì)師即可簽署審計(jì)報(bào)告

D.注冊會計(jì)師在正式簽署審計(jì)報(bào)告前，通常把審計(jì)報(bào)告草稿和已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表草稿一同提交給管理層

19.

第

3

題

監(jiān)督機(jī)構(gòu)委派和政府其他部門派出的監(jiān)事人數(shù)不得超過監(jiān)事會成員總數(shù)的（）。

A.1/3B.2/3C.2/5D.1/2

20.下列會計(jì)科目中，不屬于資產(chǎn)類的是（）。

A.累計(jì)折舊B.應(yīng)收賬款C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

21.<4>在實(shí)施財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的過稱中，注冊會計(jì)師在必要情況下需要針對與違反法規(guī)相關(guān)的事項(xiàng)與被審計(jì)單位治理層溝通。溝通的范圍是（）。

A.存在的全部違反法規(guī)的事項(xiàng)

B.可能存在的重大違反法規(guī)的事項(xiàng)

C.可能存在的所有違反法規(guī)事項(xiàng)

D.注意到且已確定的違反法規(guī)事項(xiàng)

22.注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試中運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，下列有關(guān)評價(jià)樣本結(jié)果的說法中正確的是（）。

A.如果計(jì)算的總體錯報(bào)上限等于可容忍錯報(bào)，則總體可以接受

B.如果計(jì)算的總體錯報(bào)上限低于但接近可容忍錯報(bào)，則總體不能接受

C.如果計(jì)算的總體錯報(bào)上限等于或者大于可容忍錯報(bào)，則總體不能接受，注冊會計(jì)師對總體得出的結(jié)論是所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報(bào)

D.如果計(jì)算的總體錯報(bào)上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報(bào)，則總體不可以接受

23.

第

17

題

針對N公司下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制，A注冊會計(jì)師應(yīng)提出改進(jìn)建議的是（）。

A.每日及時(shí)記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單

B.擔(dān)任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責(zé)的人員與擔(dān)任現(xiàn)金了納職責(zé)的人員分開

C.現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當(dāng)審批

D.每日盤點(diǎn)現(xiàn)金并與賬面余額核對

24.注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位甲公司財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的業(yè)績趨勢B.確定甲公司的業(yè)績是否達(dá)到預(yù)算C.將甲公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較D.考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)

25.在確定是否可以利用內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師通常不需要考慮的因素是()。

A.內(nèi)部審計(jì)的組織地位及客觀性B.內(nèi)部審計(jì)人員的薪酬C.內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)謹(jǐn)慎D.內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力

26.

助理人員認(rèn)為：在確定合并會計(jì)報(bào)表的合并范圍時(shí)，如果子公司資產(chǎn)總額、銷售收入及當(dāng)期凈利潤按照有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)得出的比例均在10%以下，根據(jù)審計(jì)的重要性原則，該子公司可以不列入合并范圍。()

A.正確B.錯誤

27.審計(jì)技術(shù)的最近發(fā)展階段是()。

A.系統(tǒng)審計(jì)B.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)C.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)D.詳細(xì)審計(jì)

28.下列關(guān)于書面聲明的說法中，正確的是（）。

A.書面聲明提供的審計(jì)證據(jù)需要其他審計(jì)證據(jù)予以佐證

B.如果注冊會計(jì)師不能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，可獲取書面聲明作為發(fā)表審計(jì)意見的基礎(chǔ)

C.如果被審計(jì)單位管理層已就某事項(xiàng)提供書面聲明，可在一定程度上減輕注冊會計(jì)師的責(zé)任

D.書面聲明提供的審計(jì)證據(jù)可減少注冊會計(jì)師獲取的其他審計(jì)證據(jù)

29.下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是（）。

A.控制測試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)方面的運(yùn)行有效性

B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次發(fā)生錯報(bào)的金額

C.控制測試旨在驗(yàn)證實(shí)質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性

D.制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行

30.注冊會計(jì)師從甲公司的采購明細(xì)賬追查至驗(yàn)收單，從采購明細(xì)賬追查至賣方發(fā)票，目的是測試采購業(yè)務(wù)的（）認(rèn)定

A.存在B.完整性C.分類與可理解性D.計(jì)價(jià)和分?jǐn)?/p>

二、多選題(20題)31.<4>、如果注冊會計(jì)師不能針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊會計(jì)師需要在審計(jì)報(bào)告中發(fā)表的審計(jì)意見類型，下列說法中正確的有（）。

A.發(fā)表適合具體情況的保留意見或無法表示意見

B.除非法律法規(guī)禁止，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量（如相關(guān)）發(fā)表保留意見或無法表示意見，而對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表無保留意見

C.除非法律法規(guī)禁止，對財(cái)務(wù)狀況發(fā)表保留意見或無法表示意見，對經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量發(fā)表無保留意見

D.發(fā)表適合具體情況的保留意見或否定意見

32.C公司不提供要求的一項(xiàng)或多項(xiàng)書面聲明時(shí)，注冊會計(jì)師的下列做法中正確的有（）。

A.與管理層討論該事項(xiàng)

B.重新評價(jià)管理層的誠信，并評價(jià)該事項(xiàng)對書面或口頭聲明和審計(jì)證據(jù)總體的可靠性可能產(chǎn)生的影響

C.獲取其他充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)對所需要聲明的事項(xiàng)加以證實(shí)

D.采取適當(dāng)措施，包括確定該事項(xiàng)對審計(jì)意見可能產(chǎn)生的影響

33.根據(jù)職業(yè)道德概念框架的方法和思路，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷采取恰當(dāng)?shù)姆婪洞胧?yīng)對職業(yè)道德基本原則的不利影響.恰當(dāng)?shù)乃悸泛头椒赡馨ǎǎ?/p>

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將不利影響降低至可接受的水平C.終止業(yè)務(wù)約定D.拒絕接受業(yè)務(wù)委托

34.ABC會計(jì)師事務(wù)所擬指派A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲上市公司2012年財(cái)務(wù)報(bào)表。如果A注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)現(xiàn)有項(xiàng)目組成員可能不具備或不能獲得執(zhí)業(yè)該審計(jì)業(yè)務(wù)所必須的專業(yè)勝任能力，則應(yīng)當(dāng)采取以下（）防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>

A.了解甲公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營的復(fù)雜程度，以及甲公司所在行業(yè)的情況

B.了解相關(guān)監(jiān)管要求或報(bào)告要求

C.要求會計(jì)師事務(wù)所分派足夠的具有勝任能力的員工

D.遵守質(zhì)量控制政策和程序，對審計(jì)項(xiàng)目組現(xiàn)有成員不能勝任的業(yè)務(wù)不能承接

35.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致審計(jì)固有限制的有()。

A.許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性

B.注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制

C.注冊會計(jì)師只能在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)工作

D.注冊會計(jì)師的勝任能力可能不足夠

36.關(guān)于貨幣資金審計(jì)，以下說法中正確的有()。

A.被審計(jì)單位不能提供銀行存款余額調(diào)節(jié)表，可能表明貨幣資金存在重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師需要保持警覺

B.注冊會計(jì)師獲取并檢查被審計(jì)單位的銀行存款余額調(diào)節(jié)表是證實(shí)資產(chǎn)負(fù)債表日所列銀行存款是否完整的重要程序

C.如果有跡象表明被審計(jì)單位存在編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告、管理層或員工非法侵占貨幣資金的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師通常需要考慮對貨幣資金發(fā)生額進(jìn)行審計(jì)

D.對于現(xiàn)金交易比例較高的被審計(jì)單位，注冊會計(jì)師通?？紤]了解和評估被審計(jì)單位現(xiàn)金交易比例較高的合理性，是否與其業(yè)務(wù)性質(zhì)相匹配

37.下列期后事項(xiàng)中，注冊會計(jì)師認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后調(diào)整事項(xiàng)的期后事項(xiàng)的有()。

A.已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生了減值損失

B.外匯匯率發(fā)生較大變動

C.在報(bào)告年度已確認(rèn)銷售的貨物在日后期間被退回

D.已確定將要支付賠償額大于該賠償在財(cái)務(wù)報(bào)表目的估計(jì)金額

38.

在獲取管理層書面聲明時(shí)，A注冊會計(jì)師認(rèn)為應(yīng)當(dāng)包括的事項(xiàng)有（）。

A.盈利預(yù)測報(bào)告的預(yù)定用途

B.盈利預(yù)測結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度

C.管理層做出的重大假設(shè)的完整性

D.管理層認(rèn)可對盈利預(yù)測報(bào)告的責(zé)任

39.下列各種憑證屬于外來原始憑證的有（）。

A.銀行轉(zhuǎn)來的結(jié)算憑據(jù)B.出差人員填制的差旅費(fèi)報(bào)銷單C.倉庫保管員填制的收料單據(jù)D.購買外單位原材料收到的發(fā)貨票

40.下列關(guān)于關(guān)鍵審計(jì)合伙人為審計(jì)客戶提供財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的說法中，正確的有()。

A.在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過3年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)服務(wù)2年

B.如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人為該客戶服務(wù)了四年的時(shí)間，在該客戶成為公眾利益實(shí)體之后，該合伙人還可以繼續(xù)服務(wù)兩年

C.如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人為公眾利益實(shí)體審計(jì)客戶提供了五年的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)服務(wù)，則暫停一年后，可以繼續(xù)提供五年的連續(xù)服務(wù)

D.如果審計(jì)客戶是首次公開發(fā)行證券的公司，關(guān)鍵審計(jì)合伙人在該公司上市后連續(xù)提供審計(jì)服務(wù)的期限，不得超過兩個(gè)完整會計(jì)年度

41.

第

24

題

在對累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)中，E注冊會計(jì)師結(jié)合戊公司的具體情況，做出以下調(diào)整建議，其中正確的有（）。

A.對于已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)K設(shè)備，戊公司照常計(jì)提折舊，注冊會計(jì)師建議沖回

B.因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)J廠房，戊公司已停止計(jì)提折舊，注冊會計(jì)師建議補(bǔ)提折舊

C.因大修理而停止使用的固定資產(chǎn)T汽車，戊公司已停止計(jì)提折舊，注冊會計(jì)師建議補(bǔ)提折|日

D.戊公司對本年度開始未使用、不需用和暫時(shí)閑置的一批機(jī)器設(shè)備暫停折舊，注冊會計(jì)師建議按照原規(guī)定補(bǔ)提折舊

42.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師可能出具保留意見的有（）。

A.被審計(jì)單位管理層拒絕出具聲明書

B.存貨在財(cái)務(wù)報(bào)表日后市價(jià)嚴(yán)重下跌，被審計(jì)單位拒絕披露

C.被審計(jì)單位在財(cái)務(wù)報(bào)表日后由于意外災(zāi)害造成損失，拒絕在報(bào)表中披露

D.被審計(jì)單位拒絕調(diào)整的錯報(bào)金額超過了報(bào)表層重要性水平

43.下列選項(xiàng)中，屬于因外在壓力可能導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的情形有（）

A.會計(jì)師事務(wù)所受到客戶接觸業(yè)務(wù)關(guān)系的威脅

B.會計(jì)師事務(wù)所受到降低收費(fèi)的影響而不恰當(dāng)?shù)乜s小工作范圍

C.會計(jì)師事務(wù)所推介審計(jì)客戶的股份

D.注冊會計(jì)師接受客戶的禮品或款待

44.下列屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo)的有（）

A.為項(xiàng)目組成員提供交流信息和分享見解的機(jī)會

B.使項(xiàng)目組成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)的可能性

C.使項(xiàng)目組成員了解各自實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果如何影響審計(jì)的其他方面

D.討論識別被審計(jì)單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

45.會計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度是為了合理保證會計(jì)師事務(wù)所的下列（）目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)A.會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定

B.評價(jià)注冊會計(jì)師自身的執(zhí)行能力

C.保持獨(dú)立性、提高審計(jì)項(xiàng)目組專業(yè)勝任能力

D.會計(jì)師事務(wù)所和審計(jì)項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的審計(jì)報(bào)告

46.下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)單位管理層提供書面聲明的有（）。

A.管理層是否認(rèn)為在作出會計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的

B.管理層是否已向注冊會計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑

C.管理層是否已向注冊會計(jì)師披露了所有知悉的、且在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為

D.管理層是否認(rèn)為未更正錯報(bào)單獨(dú)或匯總起來對財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響不重大

47.為了保證生產(chǎn)業(yè)務(wù)是根據(jù)管理層一般或特定的授權(quán)進(jìn)行的，設(shè)置的關(guān)鍵內(nèi)部控制通常包括（）。

A.生產(chǎn)指令的授權(quán)批準(zhǔn)B.領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)C.與生產(chǎn)相關(guān)的工薪的授權(quán)批準(zhǔn)D.定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)

48.

第

21

題

企業(yè)因各種原因發(fā)生的銷售退回、折扣折讓，都直接影響銷售收入的確認(rèn)和計(jì)量。李敏對其實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時(shí)，應(yīng)實(shí)施的主要程序包括（）。

A.銷售折讓與折扣是否已及時(shí)足額提交對方

B.檢查銷售退回的產(chǎn)品是否已驗(yàn)收入庫

C.檢查折扣與折讓的會計(jì)處理是否正確

D.檢查外幣收入的折算匯率是否正確

49.甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)XYZ會計(jì)師事務(wù)所的X注冊會計(jì)師審計(jì)，ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表。下列關(guān)于期初余額審計(jì)的說法中，正確的有()。

A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)閱讀甲公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表和相關(guān)披露以及X注冊會計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告

B.為確定期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表重大的錯報(bào)，A注冊會計(jì)師需要確定適用于期初余額的重要性水平

C.A注冊會計(jì)師未能對2012年12月31日的存貨實(shí)施監(jiān)盤，因此對存貨的期初余額實(shí)施追加的審計(jì)程序

D.A注冊會計(jì)師評估認(rèn)為X注冊會計(jì)師具有獨(dú)立性和勝任能力，因此查閱2012年工作底稿獲取非流動資產(chǎn)期初余額的審計(jì)證據(jù)

50.下列各項(xiàng)中,屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的有()。

A.被審計(jì)單位的治理層B.被審計(jì)單位的管理層C.被審計(jì)單位的普通員工D.負(fù)責(zé)被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)的注冊會計(jì)師

三、3.判斷題(10題)51.黃城根會計(jì)師事務(wù)所承接了庚公司2005年度會計(jì)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。在審計(jì)過程中，項(xiàng)目組成員需要考慮以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

庚公司擁有A公司40%的權(quán)益性資本，其所控制的B公司擁有A公司30%的權(quán)益性資本，A公司權(quán)益性資本包括實(shí)收資本等共計(jì)7500萬元。庚公司在向A公司投資時(shí)未產(chǎn)生股權(quán)投資差額。在編制庚公司合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，庚公司對其與A公司權(quán)益相抵銷的會計(jì)分錄為：借實(shí)收資本等項(xiàng)目7500萬元，貸長期股權(quán)投資(庚公司)3000萬元、少數(shù)股東權(quán)益4500萬元。()

A.正確B.錯誤

52.注冊會計(jì)師在審計(jì)在建工程和固定資產(chǎn)時(shí)需要對被審計(jì)單位有關(guān)會計(jì)處理重新計(jì)算確定。請代為對以下處理做出專業(yè)判斷。

2004年12月，經(jīng)與F公司協(xié)商，Y公司以其擁有的一項(xiàng)專利權(quán)換取F公司一臺生產(chǎn)設(shè)備。Y公司專利權(quán)的賬面價(jià)值和賬面余額均為800萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為900萬元，營業(yè)稅稅率為5%(不考慮教育費(fèi)附加)；F公司生產(chǎn)設(shè)備的賬面原價(jià)為1000萬元，已提折舊100萬元，已提減值準(zhǔn)備60萬元，公允價(jià)值為840萬元，F(xiàn)公司另支付60萬元現(xiàn)金給Y公司。2004年12月31日，Y公司辦妥專利權(quán)過戶的相關(guān)法律手續(xù)，收到F公司匯付的銀行存款60萬元以及換入的生產(chǎn)設(shè)備，將該生產(chǎn)設(shè)備在生產(chǎn)車間安裝調(diào)試完畢(安裝調(diào)試費(fèi)用忽略不計(jì))，于當(dāng)日作如下會計(jì)處理：借記“固定資產(chǎn)”788.66萬元、“銀行存款”60萬元，貸記“無形資產(chǎn)”800萬元、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅”45萬元、“營業(yè)外收入——非貨幣性交易收益”3.66萬元，并擬在2003年度會計(jì)報(bào)表附注中對該交易事項(xiàng)按規(guī)定予以披露。()

A.正確B.錯誤

53.A注冊會計(jì)師是Y公司2005年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，在對審計(jì)工作底稿詳細(xì)復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請代為判斷助理人員得出的相關(guān)審計(jì)結(jié)論是否正確。

助理人員認(rèn)為：Y公司的關(guān)聯(lián)方G公司由于是一人有限責(zé)任公司，所以在每一會計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，不必經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。()

A.正確B.錯誤

54.

如果選擇較低的控制風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)水平法初步審計(jì)策略，注冊會計(jì)師必須執(zhí)行計(jì)劃控制測試。()

A.正確B.錯誤

55.

審計(jì)重要性取決于具體環(huán)境下對錯報(bào)金額和性質(zhì)的判斷。()

A.正確B.錯誤

56.注冊會計(jì)師在針對G公司舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施函證、詢問、檢查等審計(jì)程序時(shí)，可以在實(shí)施函證程序時(shí)改變常規(guī)函證內(nèi)容，詢問G公司的非財(cái)務(wù)人員，針對本期較早時(shí)間發(fā)生的交易事項(xiàng)進(jìn)行檢查。()

A.正確B.錯誤

57.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平隨著注冊會計(jì)師對某項(xiàng)認(rèn)定執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍改變而改變。()

A.正確B.錯誤

58.防止相關(guān)人員貪污、挪用銷售款的最佳方法是,公司收到顧客交款支票后,立即寄送收據(jù)給顧客。()

A.正確B.錯誤

59.Y公司是K公司的常年客戶，雙方往來頻繁。根據(jù)雙方于2005年初簽訂的長期供貨合同，K公司隨時(shí)應(yīng)Y公司的要求向其提供生產(chǎn)所需的甲材料。貨款每半年結(jié)算一次。根據(jù)K公司的記載，2005年后半年，K公司累計(jì)已向Y公司發(fā)出價(jià)值23.4萬元的甲材料。編制2005年度會計(jì)報(bào)表時(shí)，K公司據(jù)此確認(rèn)了23.4萬元的應(yīng)收賬款和20萬元的主營業(yè)務(wù)收入及3.4萬元應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。

注冊會計(jì)師認(rèn)為，能證實(shí)這一銷售業(yè)務(wù)真實(shí)性的關(guān)鍵證據(jù)是雙方簽訂的供貨合同。出于謹(jǐn)慎性考慮，應(yīng)提請相關(guān)鑒定機(jī)構(gòu)對供貨合同的真?zhèn)巫龀鲨b定。()

A.正確B.錯誤

60.A注冊會計(jì)師是W公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，助理人員對貨幣資金進(jìn)行審計(jì)，A注冊會計(jì)師在對審計(jì)工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項(xiàng)，請代為判斷助理人員處理是否正確。

助理人員在函證銀行存款的同時(shí)，應(yīng)函證有無銀行借款、借款抵押等情況，且函證應(yīng)采用肯定的方式。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.注冊會計(jì)師在對甲公司了解的過程中，獲得下列有關(guān)甲公司的信息：

(1)甲公司的存貨為芯片組，其體積小、價(jià)值高，且流通性高。

(2)因高度競爭導(dǎo)致甲公司的產(chǎn)品毛利下滑。

(3)若干主管及員工近來對公司晉升及獎勵產(chǎn)生不滿。

(4)經(jīng)常發(fā)生重大關(guān)聯(lián)方交易。

(5)財(cái)務(wù)經(jīng)理近來因個(gè)人投資失利，導(dǎo)致債臺高筑。

(6)管理層屢次以重要性的判斷為由，試圖為不適當(dāng)會計(jì)處理進(jìn)行解釋。

(7)管理層報(bào)酬的主要部分，是根據(jù)甲公司經(jīng)營成果是否達(dá)到特定目標(biāo)而定。

(8)管理層對倉庫管理顯得漠不關(guān)心。

(9)在第三地注冊公司作中間交易。

(10)管理層對股價(jià)或獲利趨勢的維持特別關(guān)心。

(11)資產(chǎn)的記錄不全。

(12)出納人員近來生活方式發(fā)生重大改變，不但購買豪宅，且購買名車代步。

要求：請根據(jù)舞弊的分類和風(fēng)險(xiǎn)因素的區(qū)分，將上述12項(xiàng)信息適當(dāng)分類填入下表中，每一項(xiàng)信息勿重復(fù)，每一項(xiàng)信息只要填入其代碼即可。

62.福龍汽車公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表由ABC會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。EFG會計(jì)師事務(wù)所于2014年初首次接受委托對福龍汽車公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，指派甲注冊會計(jì)師擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人。在開展初步業(yè)務(wù)活動時(shí)，甲注冊會計(jì)師注意到以下事項(xiàng)：(1)審計(jì)開始前，由于財(cái)務(wù)人員短缺，福龍汽車公司借用了EFG會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)員乙，由其將福龍汽車公司會計(jì)人員編制并經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核的記賬憑證錄人“FIN財(cái)務(wù)系統(tǒng)”。乙不是福龍汽車公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組的成員。(2)項(xiàng)目組成員丙于2013年3月10日加入EFG會計(jì)師事務(wù)所，此前丙在福龍汽車公司子公司的銷售部工作，負(fù)責(zé)車輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù)。(3)項(xiàng)目組成員丁的父親曾經(jīng)擔(dān)任福龍汽車公司的監(jiān)事，但已于2013年2月退休。丁于2013年8月加入EFG會計(jì)師事務(wù)所。要求：針對資料(1)一(3)，逐項(xiàng)指出是否存在違反職業(yè)道德基本原則的情況，并簡要說明理由。

63.ABC會計(jì)師事務(wù)所首次接受委托對甲公司2012年的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊會計(jì)師A和B于2013年2月1目到達(dá)甲公司。在審計(jì)應(yīng)收賬款時(shí)，注冊會計(jì)師取得了甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表及相關(guān)資料。

(1)甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表(部分)

企業(yè)名稱期初余額(已審定)本期增加本期減少期末余額A公司2000100020001000B公司1000500060000C公司1800001800D公司2500025000E公司0150001500合計(jì)73007500105004300(2)注冊會計(jì)師A和B了解到以下與應(yīng)收賬款明細(xì)賬有關(guān)情況：甲公司2011年的財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)由P會計(jì)師事務(wù)所審定；A公司持有甲公司15％具有表決權(quán)的股份；注冊會計(jì)師A和B獲取的資料顯示，C公司已于2013年1月9日進(jìn)行了破產(chǎn)清算。注冊會計(jì)師A和B審計(jì)工作于2013年2月20日結(jié)束。

(3)注冊會計(jì)師編制的對A公司函證的“企業(yè)詢證函”如下：

企業(yè)詢證函

A公司：編號：

本會計(jì)師事務(wù)所正在對甲公司2012年度的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，按照中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證甲公司與貴公司的往來賬項(xiàng)等事項(xiàng)。下列數(shù)據(jù)出自甲公司的賬簿記錄，如與貴公司記錄相符，請?jiān)诒竞露恕靶畔⒆C明無誤”處簽章證明；如有不符，請?jiān)凇靶畔⒉环碧幧w章。

由于我們正在甲公司進(jìn)行審計(jì)，回函請直接寄至甲公司。

回函地址：

郵編：電話：傳真：聯(lián)系人：

1．甲公司與貴公司的往來賬項(xiàng)列示如下：

單位：萬元

截止日期貴公司欠欠貴公司備注2012年12月31日10000銷售產(chǎn)品款2．其他事項(xiàng)

本函僅為復(fù)核賬目之用，并非催款結(jié)算。若款項(xiàng)在上述日期之后已經(jīng)付清，可以不必回

函。

ABC會計(jì)師事務(wù)所(蓋章)

2013年2月18日

結(jié)論：1．信息證明無誤。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

2．信息不符。

(公司蓋章)

年月日

經(jīng)辦人：

要求：

(1)根據(jù)甲公司2012年末的應(yīng)收賬款明細(xì)表(部分)，注冊會計(jì)師最應(yīng)當(dāng)函證哪兩家客戶，并請說明理由。

(2)如果對某一重要客戶采用了積極式函證卻沒有得到回函，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)如何處理?

(3)如果函證結(jié)果表明，應(yīng)收賬款存在差異，請分析產(chǎn)生差異可能的原因及對注冊會計(jì)師審計(jì)的影響。

(4)注冊會計(jì)師發(fā)給A公司的“企業(yè)詢證函”是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請指出不當(dāng)之處。

64.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在了解甲公司內(nèi)部控制后，A注冊會計(jì)師決定采用審計(jì)抽樣的方法對擬信賴的內(nèi)部控制進(jìn)行測試，A注冊會計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)抽樣的審計(jì)工作底稿中記錄了如下情形：

(1)為測試甲公司2011年度付款審核控制是否有效運(yùn)行，A注冊會計(jì)師將2011年1月1日至ll月30日期間的所有付款憑單界定為測試總體；

(2)為測試2011年度付款審批控制是否有效運(yùn)行，A注冊會計(jì)師將付款憑單缺乏審批人員簽字或雖有簽字但并不屬于適當(dāng)授權(quán)層次的界定為控制偏差；

(3)在使用隨機(jī)數(shù)表選取樣本項(xiàng)目時(shí)，由于所選中的1張憑證已經(jīng)丟失，無法測試，直接用隨機(jī)數(shù)表另選l張憑證代替；

(4)A注冊會計(jì)師根據(jù)付款憑單數(shù)量的20％確定了樣本規(guī)模；

(5)A注冊會計(jì)師確定的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5％，可容忍偏差率為7％。假設(shè)A注冊會計(jì)師在審查的100個(gè)樣本中發(fā)現(xiàn)3個(gè)偏差，A注冊會計(jì)師計(jì)算的總體偏差率上限是4．1％。(信賴過度風(fēng)險(xiǎn)為5％時(shí)，樣本中發(fā)現(xiàn)偏差數(shù)“3”對應(yīng)的控制測試風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)為7．8)；

(6)A注冊會計(jì)師根據(jù)計(jì)算出的總體偏差率上限得出結(jié)論：甲公司付款審核控制的運(yùn)行是有效的。

要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。

65.上市公司甲銀行是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。XYZ公司和ABC會計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲銀行2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：(1)項(xiàng)目合伙人A注冊會計(jì)師將其股票賬戶長期借給好友使用。2021年7月，好友通過該股票賬戶買入甲銀行股票2000股，2021年9月賣出，虧損1000元。(2)審計(jì)項(xiàng)目組成員C與XYZ公司財(cái)務(wù)經(jīng)理D于2020年6月畢業(yè)于同一所財(cái)經(jīng)院校，2021年12月1日加入甲銀行審計(jì)項(xiàng)目組。(3)甲銀行計(jì)劃于2022年5月處置一組金額重大的不良貸款．聘請XYZ公司對該組不良貸款2021年末的價(jià)值進(jìn)行了評估，參考XYZ公司建議的價(jià)值區(qū)間計(jì)提了減值準(zhǔn)備并確定了處置底價(jià)。(4)2021年6月，為滿足新金融工具相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的要求，甲銀行聘請XYZ公司對信息系統(tǒng)中有關(guān)金融資產(chǎn)分類、估值和減值模型的設(shè)置提出修改建議并編寫系統(tǒng)功能說明書。對信息系統(tǒng)的修改由第三方供應(yīng)商負(fù)責(zé)實(shí)施。(5)甲銀行和XYZ公司的合作協(xié)議約定，在甲銀行牽頭的債務(wù)重組項(xiàng)目中。XYZ公司向甲銀行推介潛在重組方，甲銀行優(yōu)先推薦XYZ公司為重組項(xiàng)目提供財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)。(6)2021年12月，ABC會計(jì)師事務(wù)所按正常的貸款程序、條款和條件從甲銀行獲得短期貸款500萬元，用于支付員工年終獎金。該筆貸款對ABC會計(jì)師事務(wù)所不重大。要求：針對上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況．并簡要說明理由。

參考答案

1.A選項(xiàng)A符合題意，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)已經(jīng)實(shí)施過函證，本期沒有必要再次函證；

選項(xiàng)B、C、D不符合題意，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對所有銀行存款（包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶）、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息實(shí)施函證。

綜上，本題應(yīng)選A。

2.D解析：盤點(diǎn)時(shí)間應(yīng)安排在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)開始前或完成后。

3.C因?yàn)樵摴P賒銷業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生，而甲公司推遲入賬，屬于截止認(rèn)定的錯報(bào)。

4.C選項(xiàng)C正確。選項(xiàng)A屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯報(bào)相關(guān)的“態(tài)度或借口”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素；選項(xiàng)B屬于與侵占資產(chǎn)導(dǎo)致的錯報(bào)相關(guān)的“機(jī)會”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素：選項(xiàng)D屬于與編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)告導(dǎo)致的錯報(bào)相關(guān)的“機(jī)會”舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素。

5.A注冊會計(jì)師需要對每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)形成審計(jì)工作底稿，然后歸整為審計(jì)檔案，故選項(xiàng)A不恰當(dāng)。

6.C管理層的應(yīng)對計(jì)劃可能包括管理層變賣資產(chǎn)、對外借款、重組債務(wù)、削減或延緩開支或者獲得新的資本。選項(xiàng)C的應(yīng)對措施最有可能緩解注冊會計(jì)師對持續(xù)經(jīng)營能力的重大疑慮。

7.A廣告制作傭金應(yīng)在年度終了時(shí)根據(jù)項(xiàng)目的完成程度確認(rèn)，而不是在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入，這是宣傳媒體傭金確認(rèn)收入的時(shí)間。

8.A選項(xiàng)A正確。設(shè)計(jì)信用批準(zhǔn)控制的目的是降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，因此，該項(xiàng)控制與應(yīng)收賬款“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。

9.B選項(xiàng)B錯誤，鑒于特別風(fēng)險(xiǎn)的特殊性，對于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，不論該項(xiàng)控制在本期是否發(fā)生變化，注冊會計(jì)師都不應(yīng)依賴以前審計(jì)獲取的證據(jù)，而是在當(dāng)期測試控制運(yùn)行的有效性。

10.A審計(jì)證據(jù)的可靠性是指審計(jì)證據(jù)能如實(shí)反映客觀事實(shí)。

11.A如果企業(yè)在前期資產(chǎn)負(fù)債表日，依據(jù)當(dāng)日實(shí)際情況和所掌握的證據(jù)，確實(shí)無法合理確認(rèn)和計(jì)量因擔(dān)保訴訟所產(chǎn)生的損失，因而未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的，則在該項(xiàng)損失實(shí)際發(fā)生的當(dāng)期，直接計(jì)入營業(yè)外支出。

12.A選項(xiàng)B是程序開發(fā)的一般要素，選項(xiàng)C是程序開發(fā)的目標(biāo)，選項(xiàng)D是程序和數(shù)據(jù)訪問的目標(biāo)。

13.C選項(xiàng)C不恰當(dāng)。核查已簽發(fā)的支票，如果支票確實(shí)已簽發(fā)，賬面已沖銷應(yīng)付賬款是正確的；如果是虛開支票，沖銷的應(yīng)付賬款即違反了“完整性”認(rèn)定。

14.A出口貨物退(免)稅憑證、資料應(yīng)當(dāng)保存10年。

15.A車船稅實(shí)行定額稅率。

16.D注冊會計(jì)師可以考慮針對同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的，例如，注冊會計(jì)師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)，選項(xiàng)A錯誤。2014年教材163頁二、控制測試的性質(zhì)（三）實(shí)施控制測試時(shí)對雙重目的的實(shí)現(xiàn)。如果已識別出由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，為將期中得出的結(jié)論延伸至期末而實(shí)施的審計(jì)程序通常是無效的，課件免費(fèi)分享加群284527037注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在期末或者接近期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)B錯誤。2014年教材171第四段。某些交易或賬戶余額以及相關(guān)認(rèn)定的特殊性質(zhì)（如收入截止認(rèn)定、未決訴訟）決定了注冊會計(jì)師必須在期末（或接近期末）實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，選項(xiàng)C錯誤。2014年教材倒數(shù)第三段。依據(jù)：審計(jì)準(zhǔn)則第1231號應(yīng)用指南第56段。【知識點(diǎn)】實(shí)質(zhì)性程序的時(shí)間

17.D選項(xiàng)D不恰當(dāng)。會計(jì)師事務(wù)所可以采取防范措施以使對獨(dú)立性的不利影響降低到可接受的水平，沒必要因噎廢食。

18.A選項(xiàng)A不恰當(dāng)。注冊會計(jì)師簽署審計(jì)報(bào)告的日期表明了注冊會計(jì)師對審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任的時(shí)間，可以與管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為同一天，或晚于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期，但不能早于管理層簽署已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的日期。

19.B

20.C預(yù)收賬款即為收取的定金，屬于一項(xiàng)義務(wù)，是負(fù)債類會計(jì)科目。

21.D與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)是注意到的已經(jīng)確定屬于違反法規(guī)的事項(xiàng)，故選項(xiàng)Ｄ正確。

22.C如果計(jì)算的總體錯報(bào)上限低于可容忍錯報(bào)，則總體能接受，所以選項(xiàng)A錯誤；估計(jì)的總體偏差率上限低于但接近可容忍偏差率，考慮是否接受總體，并考慮是否需要擴(kuò)大測試范圍，而不是直接認(rèn)定總體不能接受，所以選項(xiàng)B錯誤；選項(xiàng)D，如果計(jì)算的總體錯報(bào)上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報(bào)，則總體可以接受。

23.B對于這個(gè)考點(diǎn)主要是指的關(guān)于貨幣資金內(nèi)部控制的問題的，對于這個(gè)B來說擔(dān)任現(xiàn)金日記賬的人員不能擔(dān)任登記總帳的，所以對于該種情況應(yīng)當(dāng)是存在需要改進(jìn)的地方的

24.D注冊會計(jì)師了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績衡量和評價(jià)，是為了考慮管理層是否面臨實(shí)現(xiàn)某些關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo)的壓力，即考慮是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

25.B在了解內(nèi)部審計(jì)并對其進(jìn)行評估時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列重要因素，對這些因素的不同評價(jià)決定著注冊會計(jì)師是否可以利用內(nèi)部審計(jì)成果以及利用的程度：(1)內(nèi)部審計(jì)的組織地位及其對客觀性的影響；(2)內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)范圍；(3)內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力；(4)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注。

26.B解析：不是根據(jù)審計(jì)的重要性原則，而應(yīng)根據(jù)會計(jì)的重要性原則確定。《企業(yè)會計(jì)制度》規(guī)定：企業(yè)的會計(jì)核算應(yīng)遵循重要性原則的要求，在會計(jì)核算的過程中對交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。對資產(chǎn)、負(fù)債、損益等有較大影響，并進(jìn)而影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者據(jù)以作出合理判斷的重要會計(jì)事項(xiàng)，必須按照規(guī)定的會計(jì)方法和程序進(jìn)行處理，并在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中予以充分、準(zhǔn)確地披露；對于次要的會計(jì)事項(xiàng)，在不影響會計(jì)信息真實(shí)性和不至于誤導(dǎo)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告使用者作出正確判斷的前提下，可適當(dāng)簡化處理。

27.B風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)是審計(jì)技術(shù)的最近發(fā)展階段。

28.A選項(xiàng)A正確，書面聲明是注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息，是審計(jì)證據(jù)的重要來源，但其本身并不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

29.A請見教材P259，選項(xiàng)A正確?？刂茰y試旨在評價(jià)內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次重大錯報(bào)方面的運(yùn)行有效性。

30.A注冊會計(jì)師在細(xì)節(jié)測試時(shí)，如果實(shí)施“逆查”，則其目的是獲取審計(jì)證據(jù)證實(shí)“存在”認(rèn)定是否存在錯報(bào)。

31.AB

32.ABD[答案]ABD

[解析]對于管理層的意圖、責(zé)任等事項(xiàng)，如果不能獲得管理層的書面聲明，注冊會計(jì)師就不可能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，此時(shí)其他的審計(jì)證據(jù)是無法代替書面聲明的。

33.ABCD以上四個(gè)選項(xiàng)的應(yīng)對措施是職業(yè)道德概念框架明確提出的思路和選擇。

34.ABC選項(xiàng)D不恰當(dāng)。ABC事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評價(jià)審計(jì)項(xiàng)目組能否勝任擬承接的審計(jì)業(yè)務(wù)，如果現(xiàn)有項(xiàng)目組成員不能勝任，可以分派足夠的具有勝任能力的員工。只要會計(jì)師事務(wù)所有足夠，的專業(yè)勝任能力就可以承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。

35.ABC審計(jì)的固有限制源于:(1)財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)；管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表，需要根據(jù)被審計(jì)單位的事實(shí)和情況運(yùn)用適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定，在這一過程中需要作出判斷。此外，許多財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策、評估或一定程度的不確定性，并且可能存在一系列可接受的解釋或判斷。(2)審計(jì)程序的性質(zhì)；注冊會計(jì)師獲取審計(jì)證據(jù)的能力受到實(shí)務(wù)和法律上的限制。(3)在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。如果注冊會計(jì)師的勝任能力不足夠則不應(yīng)當(dāng)承接業(yè)務(wù)。

36.ACD取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表主要針對存在認(rèn)定而非完整性認(rèn)定。關(guān)于本題，請參考《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則問題解答第12號——貨幣資金審計(jì)(征求意見稿)》。

37.ACD選項(xiàng)B，外匯匯率發(fā)生較大變動屬于非調(diào)整事項(xiàng)，由于企業(yè)已經(jīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表日按照當(dāng)時(shí)的匯率對有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整，因此，無論財(cái)務(wù)報(bào)表日后的匯率如何變化，均不影響按財(cái)務(wù)報(bào)表日的匯率折算的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字。

38.ACD【解析】在預(yù)測性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)中，注冊會計(jì)師不對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的結(jié)果發(fā)表意見，也不用針對其預(yù)測結(jié)果的可實(shí)現(xiàn)程度獲取管理層聲明書。參考教材P623頁。

39.AD外來原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)，從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證。如購買材料時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)來的各種結(jié)算憑證、對外支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票、車船票等。

40.BD選項(xiàng)A，在審計(jì)客戶成為公眾利益實(shí)體之前，如果關(guān)鍵審計(jì)合伙人已為該客戶服務(wù)的時(shí)間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續(xù)提供服務(wù)的年限為五年減去已經(jīng)服務(wù)的年限。選項(xiàng)C，只有在經(jīng)過了兩個(gè)完整的會計(jì)年度的冷卻期后再次提供服務(wù)時(shí)，服務(wù)年限才可以重新計(jì)算。

41.ACD因更新改造而停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)該停止計(jì)提折舊，所以戊公司的處理是正確的，選項(xiàng)B中注冊會計(jì)師并不需要提請調(diào)整。

42.ABCD在注冊會計(jì)師提出的建議中，如果是需要提請被審計(jì)單位予以披露的事項(xiàng)，被審計(jì)單位拒絕，則注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見或否定意見。

43.AB選項(xiàng)A、B，屬于因外在壓力導(dǎo)致不利影響的情形；

選項(xiàng)C，屬于因過度推介導(dǎo)致不利影響的情形；

選項(xiàng)D，屬于因密切關(guān)系導(dǎo)致不利影響的情形。

綜上，本題應(yīng)選AB。

44.ABC選項(xiàng)A、B、C，屬于項(xiàng)目組內(nèi)部討論的目標(biāo)；

選項(xiàng)D，是項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容，不是討論的目標(biāo)。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

45.AD選項(xiàng)A、D符合題意，會計(jì)師事務(wù)所制定質(zhì)量控制制度有兩個(gè)目標(biāo)：其一是保證會計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定；其二是保證會計(jì)師事務(wù)所和項(xiàng)目合伙人出具適合具體情況的報(bào)告；

選項(xiàng)B、C，不是注冊會計(jì)師實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的目的。

綜上，本題應(yīng)選AD。

46.ABCD書面聲明是指管理層向注冊會計(jì)師提供的書面陳述，用以確認(rèn)某些事項(xiàng)或支持其他審計(jì)證據(jù)，是注冊會計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中需要獲取的必要信息，是審計(jì)證據(jù)的重要來源：根據(jù)規(guī)定．注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)向管理層獲取書面聲明：(1)管理層認(rèn)可其設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報(bào)的責(zé)任；(2)管理層認(rèn)為注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的未更正錯報(bào)，無論是單獨(dú)還是匯總起來考慮，對財(cái)務(wù)報(bào)表整體均不具有重大影響。選項(xiàng)D正確。在審計(jì)教材中，注冊會計(jì)師協(xié)會列示了管理層書面聲明的范例并明確不存在例外情況，在范例中，管理層聲明也包括：(1)管理層認(rèn)為在作出會計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的；(2)管理層是否已向注冊會計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的、影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑；(3)管理層是否已向注冊會計(jì)師披露了所有知悉的且在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮其影響的違反法律法規(guī)行為或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為等十余項(xiàng)。因此，選項(xiàng)A、B、C正確。

47.ABC選項(xiàng)D，是為了保證賬面存貨與實(shí)際存貨定期核對相符，不符合題干的要求，故不正確。

48.ABC外幣折算與折扣、折讓之間沒有直接聯(lián)系。

49.ACD確定期初余額是否含有對本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯報(bào)，主要是判斷期初余額的錯報(bào)對本期財(cái)務(wù)報(bào)表使用者進(jìn)行決策的影響程度。所以不一定要確定適用于期初余額的重要性水平。

50.ABC設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體是治理層、管理層和其他人員，組織中的每一個(gè)人都對內(nèi)部控制負(fù)有責(zé)任。

51.B解析：正確的抵銷分錄是：借記實(shí)收資本等7500萬元，貸記長期股權(quán)投資(庚公司)3000萬元、長期股權(quán)投資(B公司)2250萬元、少數(shù)股東權(quán)益2250萬元。

52.A解析：會計(jì)處理正確。

53.B解析：參見教材第二章?！豆痉ā返诹龡l規(guī)定：“一人有限責(zé)任公司應(yīng)當(dāng)在每一會計(jì)年度終了時(shí)編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，并經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)?！?/p>

54.A解析：