第二章習(xí)題課

第二章增值稅

習(xí)題課自2009年1月1日起，允許增值稅的一般納稅人抵扣固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額，這種類型的增值稅被稱為（）。A生產(chǎn)型增值稅B

收入型增值稅C消費(fèi)型增值稅D積累型增值稅答案：C增值稅的類型按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應(yīng)當(dāng)按照“提供加工和修理修配勞務(wù)”征收增值稅的有（）。A電梯制造廠為客戶安裝電梯B企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝C企業(yè)為另一企業(yè)修理機(jī)器設(shè)備D個(gè)人為客戶修繕?lè)课軪汽車修配廠為本廠修理汽車答案：BC增值稅的征稅對(duì)象甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū)上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是（）。A甲進(jìn)出口公司B乙工業(yè)企業(yè)C丙貨運(yùn)代理公司D國(guó)外銷售商答案：A增值稅的納稅人下列納稅人，其年應(yīng)稅銷售額超過(guò)增值稅一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，可以不申請(qǐng)一般納稅人認(rèn)定的有（）A．個(gè)體工商戶

B．事業(yè)單位

C．不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)

D．銷售增值稅免稅產(chǎn)品的企業(yè)

E．行政單位答案：BCE增值稅的納稅人根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為屬于視同銷售的有（）。A將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目B

將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東C將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物投資給其他單位D將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物用于集體福利E將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給其他單位答案：BCE增值稅視同銷售根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中，不應(yīng)視同銷售的是（）。A.將購(gòu)進(jìn)的貨物用于本單位的辦公樓建設(shè)B.將自產(chǎn)的貨物捐贈(zèng)給貧困地區(qū)的兒童C.將委托加工收回的貨物用于個(gè)人消費(fèi)D.將自產(chǎn)的貨物分配給投資者答案：A增值稅視同銷售下列混合銷售行為中應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是（）。A.納稅人銷售林木并提供林木管護(hù)勞務(wù)B.電信單位提供電信服務(wù)并銷售電話C.納稅人銷售軟件產(chǎn)品并收取軟件安裝費(fèi)D.納稅人銷售熱水器并提供熱水器安裝勞務(wù)答案：ACD混合銷售和兼營(yíng)行為下列關(guān)于軟件產(chǎn)品征收增值稅的說(shuō)法,正確的是（）。A.銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)一并收取的軟件安裝費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)繳增值稅B.銷售軟件產(chǎn)品的同時(shí)一并收取的軟件培訓(xùn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)繳增值稅C.軟件產(chǎn)品交付使用后，按期或者按次收取的技術(shù)服務(wù)費(fèi)不征收增值稅D.納稅人銷售熱水器并提供熱水器安裝勞務(wù)答案：ACD混合銷售和兼營(yíng)行為納稅人銷售自產(chǎn)貨物并且提供建筑業(yè)勞務(wù)，該業(yè)務(wù)本身屬于混合銷售，但是稅法特別規(guī)定該業(yè)務(wù)要分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額和貨物的銷售額，就銷售額計(jì)征增值稅，就營(yíng)業(yè)額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅?；旌箱N售根據(jù)增值稅規(guī)定，下列產(chǎn)品適用13%低稅率的是（）。A酸奶B魚(yú)罐頭C茶飲料D玉米胚芽答案：D稅目、稅率、征收率根據(jù)增值稅規(guī)定，下列產(chǎn)品適用13%低稅率的是（）。A利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水B石油液化氣C飼料添加劑D蚊香E食用鹽答案：ABE稅目、稅率、征收率納稅人銷售下列特定貨物，按4%征收率計(jì)算繳納增值稅的有（）。A寄售商店代銷寄售商品B典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品C生產(chǎn)銷售水泥混凝土D銷售以自己采掘的砂、土生產(chǎn)的磚瓦E銷售生物制品答案：AB稅目、稅率、征收率某面粉加工廠（一般納稅人）2007年8月從某農(nóng)場(chǎng)收購(gòu)小麥100噸，農(nóng)場(chǎng)開(kāi)具的普通發(fā)票上標(biāo)明金額為20萬(wàn)元，此項(xiàng)業(yè)務(wù)面粉加工廠可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（）萬(wàn)元。A0B2C2.3D2.6答案：D進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣根據(jù)增值稅規(guī)定，下列項(xiàng)目中，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（）。A因自然災(zāi)害損失的產(chǎn)品耗用的材料B生產(chǎn)不合格產(chǎn)品所耗用的外購(gòu)原材料C企業(yè)因管理不善被盜竊的產(chǎn)成品所耗用的外購(gòu)原材料D生產(chǎn)免稅產(chǎn)品外購(gòu)的勞務(wù)答案：CD進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣下列口支付舊的運(yùn)挑費(fèi)中抹不允瓣許計(jì)示算抵雙扣增憐值稅威進(jìn)項(xiàng)趣稅額效的是季（雜）灰。A購(gòu)進(jìn)玩農(nóng)民遺專業(yè)橋合作敢社銷奴售的由農(nóng)產(chǎn)桑品支挨付的披運(yùn)輸炮費(fèi)用B外購(gòu)鐘自用秧的機(jī)炎器設(shè)松備支陳付的仗運(yùn)輸刻費(fèi)用C外購(gòu)驗(yàn)自用造小汽變車支勻付的慌運(yùn)輸宰費(fèi)用D收購(gòu)辯免稅宅農(nóng)產(chǎn)考品支漂付的變運(yùn)輸魔費(fèi)用答案貢：C進(jìn)項(xiàng)扮稅的掉抵扣某食苦用油擱加工凳廠為棉增值社稅一雨般納擊稅人賠，20讓11年8月因紐奉發(fā)生掀自然牧災(zāi)害啄損失嫩庫(kù)存榜的一添批包它裝物摘，成狐本20攤00訴0元，臂已抵喊扣進(jìn)榜項(xiàng)稅場(chǎng)額?；锿赓?gòu)桃的一損批免門(mén)稅農(nóng)深產(chǎn)品鳴因管爆理不層善發(fā)芹生霉不爛，讓賬面候成本43屈00允0元（腦其中肚運(yùn)輸誰(shuí)成本昏為27舊90元）謀，已涂抵扣哲進(jìn)項(xiàng)嚷稅額碼。則8月份斑該加挖工廠憐應(yīng)當(dāng)至轉(zhuǎn)出炕的進(jìn)悶項(xiàng)稅促額為壁多少銜？答案：（43春00轎0-以27像90）/（1-類13荷%）*13滴%+穴27什90凈/（1-落7%）*7%白=6其21患8.裁39進(jìn)項(xiàng)擠稅的仆抵扣1、某屠增值趟稅一沿般納夸稅人框，20汗12年5月從緒某花浪木栽戰(zhàn)培公覺(jué)司手吸中購(gòu)紙入花柱卉11犧00盆，店取得到的普悠通發(fā)虧票上雞注明區(qū)的價(jià)塑款為11香05編80元。戒該企飼業(yè)將嚼其中1/愧4用于問(wèn)贈(zèng)送毅某企盈業(yè)節(jié)區(qū)日慶話典，愉其余橫全部器賣(mài)給煉客戶察取得份不含掌稅銷熊售額70寬50哄00元。計(jì)算算該企故業(yè)當(dāng)源月應(yīng)巾當(dāng)繳差納的革增值截稅稅園額。答案茄：70警50苦00*4/握3*13旁%-許11每05鋸80*13詢%=磚10間78順24柔.6稅款秩計(jì)算-一般熄納稅墊人2、某踢農(nóng)機(jī)憤生產(chǎn)筆企業(yè)團(tuán)（一訪般納暴稅人臨）20久12年6月銷初售自輩產(chǎn)拖帳拉機(jī)栗，取憶得不圖含稅繼銷售均額20牲0萬(wàn)元聚，為精農(nóng)民依修理庫(kù)拖拉摧機(jī)取污得現(xiàn)供金收端入15萬(wàn)元惑。本賭月購(gòu)誰(shuí)入農(nóng)毅機(jī)生叫產(chǎn)零戰(zhàn)配件罷，取隸得防阿偽稅屆控系默統(tǒng)增府值稅特專用腐發(fā)票代上注反明的拒銷售洗額為80萬(wàn)元拐。計(jì)算折該企榴業(yè)當(dāng)獨(dú)月應(yīng)旅當(dāng)繳危納的碼增值吐稅稅跪額。答案孫：20賽0*13信%+窮15移/（1+刻17炸%）*17暫%-蔑80*17雅%=套14柄.5絕8（萬(wàn)描元）稅款俘計(jì)算-一般哀納稅猴人3、甲喇食品么有限頭公司虧（以幻玉下簡(jiǎn)釘稱“棕甲公支司”奮，增臺(tái)值稅挖一般用納稅剃人）20帖11年12月發(fā)呢生下?lián)]列經(jīng)裕營(yíng)業(yè)若務(wù)，企請(qǐng)計(jì)棟算其12月份星的銷油項(xiàng)稅陷、進(jìn)拾項(xiàng)稅賞及應(yīng)盆納稅斯額。（1）從網(wǎng)某農(nóng)顛業(yè)生玻產(chǎn)者潤(rùn)處收盒購(gòu)花賓生，螞開(kāi)具背的收近購(gòu)憑蛾證上奇注明管收購(gòu)鋤價(jià)格謀為50柜00關(guān)0元，白貨物蜓驗(yàn)收沖入庫(kù)尖；支萍付某巖運(yùn)輸域企業(yè)顆運(yùn)費(fèi)40枯0元，雄取得伸合法居的貨聚運(yùn)發(fā)熔票。（2）銷劈燕售副痰食品坊給某雁商場(chǎng)采，開(kāi)在具增跟值稅愈專用屋發(fā)票悅上注玻明價(jià)洋款65款00棕0元，女并以象本公敞司自末備車耳輛送屈貨上源門(mén)，非另開(kāi)申具普觸通發(fā)綢票收先取運(yùn)咱費(fèi)共58天5元。稅款留計(jì)算-一般賣(mài)納稅晝?nèi)耍?）銷岔售熟夸食制訊品給喇某連燈鎖超給市，第不含紐奉稅價(jià)持款25枕00皂0元，窗委托駁某貨普運(yùn)公鑄司運(yùn)辱送貨蠢物，柔代墊生運(yùn)費(fèi)50嬌0元，面取得予該貨化運(yùn)公接司開(kāi)交具的些貨運(yùn)坑發(fā)票錫并將忍其轉(zhuǎn)礎(chǔ)交給朗該超供市。（4）銷葛售副蝦食品血給乙配公司裂，開(kāi)更具增閉值稅輩專用寸發(fā)票堵上注園明價(jià)閑款40紀(jì)00農(nóng)00元。殿委托斗某運(yùn)斬輸企啟業(yè)運(yùn)甲送，畢甲公抖司支慢付運(yùn)祝費(fèi)30單00元，役根據(jù)伶事先衫約定煙，乙淡公司跟負(fù)擔(dān)上其中90撿0元，恥運(yùn)輸縮慧企業(yè)捎將運(yùn)冶費(fèi)發(fā)濤票開(kāi)餅具給噴甲公故司，美甲公兼司另壤開(kāi)普圍通發(fā)貸票向蜜乙公勇司收禿取該竄運(yùn)費(fèi)鼻。稅款正計(jì)算-一般敘納稅輝人（5）從們某設(shè)赤備制陡造公液司購(gòu)臟進(jìn)檢舌測(cè)設(shè)鄭備一翠臺(tái)，橡取得克的增畜值稅騙專用旺發(fā)票熊上注瓶明價(jià)浴款30寶00碎00元；賣(mài)另支膀付運(yùn)敢費(fèi)60匹0元，殼已取染得合寇法的懶貨運(yùn)蠅發(fā)票槍。（6）購(gòu)狗進(jìn)自士用貨邀運(yùn)卡諷車一擔(dān)輛，識(shí)支付呼不含巾稅價(jià)18疫00永00元，蘋(píng)取得柜機(jī)動(dòng)此車銷利售統(tǒng)弊一發(fā)奧票；足另支類付運(yùn)虎費(fèi)10乖00元，音已取量得合侄法的紗貨運(yùn)甚發(fā)票稱。（7）上兩月購(gòu)讀進(jìn)的撒免稅辜農(nóng)產(chǎn)纖品（粱已抵茅扣進(jìn)驢項(xiàng)稅膠）因霉保管見(jiàn)不善沙發(fā)生糕霉?fàn)€姜變質(zhì)衛(wèi)，賬床面成敵本價(jià)30界00元（窮含應(yīng)垃分?jǐn)倸灥倪\(yùn)替費(fèi)10堵0元）草。稅款蒜計(jì)算-一般歸納稅觸人1、20痕11年3月，米某汽的修企益業(yè)（自小規(guī)筑模納猛稅人恨）取質(zhì)得汽衫車修代理修研配收賊入66萬(wàn)元屈，汽俊車配閃件和低用品酸銷售派收入30萬(wàn)元饒，汽相車裝因飾裝憤潢收染入24萬(wàn)元窯，汽掀車清究洗收譜入2萬(wàn)元蠢，上柳述業(yè)猾務(wù)收電入均痕能分度別核鄰算。艦請(qǐng)計(jì)懼算該齡企業(yè)概上述腸業(yè)務(wù)娘應(yīng)納較增值交稅額容。答案述：（66糾+3受0）/（1+遣3%）*3%詞=2耐.8（萬(wàn)歐元）稅款丸計(jì)算-小規(guī)購(gòu)模納頂稅人2、某繩個(gè)體飄商店坊為增核值稅撤小規(guī)竄模納問(wèn)稅人門(mén)。20洋11年9月，例該個(gè)濱體商鴨店購(gòu)全置一忙臺(tái)稅仁控收榨款機(jī)鄰，取仁得普校通發(fā)阻票上蠟注明予價(jià)款64去00元，到經(jīng)主頸管稅而務(wù)機(jī)科關(guān)審癢核批保準(zhǔn)允掙許抵堆扣當(dāng)啦期應(yīng)挎納稅帶額。疊當(dāng)月硬零售短貨物個(gè)取得鎮(zhèn)銷售題收入36伶00穗0元；孔用部豎分外堡購(gòu)商行品抵民債，敲抵債憶商品奸的買(mǎi)村價(jià)為24艙00元，凍市場(chǎng)拔零售各價(jià)為30球00元。洗銷售璃自己子使用售過(guò)3年的嫂小貨款車一比輛，似取得鞋銷售渡收入98縫00元。螞請(qǐng)計(jì)狀算該銳商店9月應(yīng)紛納增椅值稅蛇額。答案：（36術(shù)00呼0+孕30趁00）/（1+沒(méi)3%）*3%迫+9音80可0/（1+霸3%）*2%滑-6父40殿0/（1+蒸17希%）*17葉%=北39郊6.詳3稅款牢計(jì)算-小規(guī)腔模納頓稅人20形08年7月，煮某汽除車生輛產(chǎn)企溫業(yè)進(jìn)束口內(nèi)類燃發(fā)望動(dòng)機(jī)呼（1升<排量<1彎.5升）菊的小窯汽車點(diǎn)成套錢(qián)配件懶一片北，境川外成堂交價(jià)彈格68萬(wàn)美擾元，紛運(yùn)抵瞇中國(guó)寄境內(nèi)裹輸入返地點(diǎn)光起卸輪前的褲運(yùn)輸聽(tīng)費(fèi)5萬(wàn)美趣元、心保險(xiǎn)清費(fèi)1萬(wàn)美鉤元。漫小汽桑車成毒套配概件進(jìn)晴口關(guān)仿稅稅膜率為25員%，人剖民幣斬匯率納中間鞠價(jià)為1美元幻玉兌換撒人民正幣6.聚85元。粗計(jì)算笨小汽止車成秤套配么件應(yīng)啟交進(jìn)扶口增貝值稅模。答案扯：（68雪+5比+1低)*帶6.腐85搜*（1+方25端%）*17奧%=貼10毯7.鳳72（萬(wàn)新元）稅款沈計(jì)算-進(jìn)口既增值育稅1、某服廈裝廠塔為增閉值稅錄一般效納稅險(xiǎn)人，蒸增值正稅率17濟(jì)%，退暈稅率16稿%。20胖11年11月外古購(gòu)棉攔布一皇批，灰取得考的增妄值稅歡專用迎發(fā)票即注明么價(jià)款20開(kāi)0萬(wàn)元雙，增雄值稅3