第二章習題課

第二章增值稅

習題課自2009年1月1日起，允許增值稅的一般納稅人抵扣固定資產的進項稅額，這種類型的增值稅被稱為（）。A生產型增值稅B

收入型增值稅C消費型增值稅D積累型增值稅答案：C增值稅的類型按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，下列行為應當按照“提供加工和修理修配勞務”征收增值稅的有（）。A電梯制造廠為客戶安裝電梯B企業(yè)受托為另一企業(yè)加工服裝C企業(yè)為另一企業(yè)修理機器設備D個人為客戶修繕房屋E汽車修配廠為本廠修理汽車答案：BC增值稅的征稅對象甲進出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進口設備，同時委托丙貨運代理人辦理托運手續(xù)，海關進口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進出口公司。該進口設備的增值稅納稅人是（）。A甲進出口公司B乙工業(yè)企業(yè)C丙貨運代理公司D國外銷售商答案：A增值稅的納稅人下列納稅人，其年應稅銷售額超過增值稅一般納稅人認定標準，可以不申請一般納稅人認定的有（）A．個體工商戶

B．事業(yè)單位

C．不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)

D．銷售增值稅免稅產品的企業(yè)

E．行政單位答案：BCE增值稅的納稅人根據(jù)增值稅規(guī)定，下列行為屬于視同銷售的有（）。A將自產、委托加工或者購進的貨物用于非增值稅應稅項目B

將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東C將自產、委托加工或者購進的貨物投資給其他單位D將自產、委托加工或者購進的貨物用于集體福利E將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送給其他單位答案：BCE增值稅視同銷售根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，增值稅一般納稅人的下列行為中，不應視同銷售的是（）。A.將購進的貨物用于本單位的辦公樓建設B.將自產的貨物捐贈給貧困地區(qū)的兒童C.將委托加工收回的貨物用于個人消費D.將自產的貨物分配給投資者答案：A增值稅視同銷售下列混合銷售行為中應當征收增值稅的是（）。A.納稅人銷售林木并提供林木管護勞務B.電信單位提供電信服務并銷售電話C.納稅人銷售軟件產品并收取軟件安裝費D.納稅人銷售熱水器并提供熱水器安裝勞務答案：ACD混合銷售和兼營行為下列關于軟件產品征收增值稅的說法,正確的是（）。A.銷售軟件產品的同時一并收取的軟件安裝費，應當計繳增值稅B.銷售軟件產品的同時一并收取的軟件培訓費，應當計繳增值稅C.軟件產品交付使用后，按期或者按次收取的技術服務費不征收增值稅D.納稅人銷售熱水器并提供熱水器安裝勞務答案：ACD混合銷售和兼營行為納稅人銷售自產貨物并且提供建筑業(yè)勞務，該業(yè)務本身屬于混合銷售，但是稅法特別規(guī)定該業(yè)務要分別核算應稅勞務的營業(yè)額和貨物的銷售額，就銷售額計征增值稅，就營業(yè)額計征營業(yè)稅。混合銷售根據(jù)增值稅規(guī)定，下列產品適用13%低稅率的是（）。A酸奶B魚罐頭C茶飲料D玉米胚芽答案：D稅目、稅率、征收率根據(jù)增值稅規(guī)定，下列產品適用13%低稅率的是（）。A利用工業(yè)余熱生產的熱水B石油液化氣C飼料添加劑D蚊香E食用鹽答案：ABE稅目、稅率、征收率納稅人銷售下列特定貨物，按4%征收率計算繳納增值稅的有（）。A寄售商店代銷寄售商品B典當行銷售死當物品C生產銷售水泥混凝土D銷售以自己采掘的砂、土生產的磚瓦E銷售生物制品答案：AB稅目、稅率、征收率某面粉加工廠（一般納稅人）2007年8月從某農場收購小麥100噸，農場開具的普通發(fā)票上標明金額為20萬元，此項業(yè)務面粉加工廠可抵扣的進項稅為（）萬元。A0B2C2.3D2.6答案：D進項稅的抵扣根據(jù)增值稅規(guī)定，下列項目中，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（）。A因自然災害損失的產品耗用的材料B生產不合格產品所耗用的外購原材料C企業(yè)因管理不善被盜竊的產成品所耗用的外購原材料D生產免稅產品外購的勞務答案：CD進項稅的抵扣下列口支付舊的運挑費中抹不允瓣許計示算抵雙扣增憐值稅威進項趣稅額效的是季（雜）灰。A購進玩農民遺專業(yè)橋合作敢社銷奴售的由農產桑品支挨付的披運輸炮費用B外購鐘自用秧的機炎器設松備支陳付的仗運輸刻費用C外購驗自用造小汽變車支勻付的慌運輸宰費用D收購辯免稅宅農產考品支漂付的變運輸魔費用答案貢：C進項扮稅的掉抵扣某食苦用油擱加工凳廠為棉增值社稅一雨般納擊稅人賠，20讓11年8月因紐奉發(fā)生掀自然牧災害啄損失嫩庫存榜的一添批包它裝物摘，成狐本20攤00訴0元，臂已抵喊扣進榜項稅場額?；锿赓徧业囊粨p批免門稅農深產品鳴因管爆理不層善發(fā)芹生霉不爛，讓賬面候成本43屈00允0元（腦其中肚運輸誰成本昏為27舊90元）謀，已涂抵扣哲進項嚷稅額碼。則8月份斑該加挖工廠憐應當至轉出炕的進悶項稅促額為壁多少銜？答案：（43春00轎0-以27像90）/（1-類13荷%）*13滴%+穴27什90凈/（1-落7%）*7%白=6其21患8.裁39進項擠稅的仆抵扣1、某屠增值趟稅一沿般納夸稅人框，20汗12年5月從緒某花浪木栽戰(zhàn)培公覺司手吸中購紙入花柱卉11犧00盆，店取得到的普悠通發(fā)虧票上雞注明區(qū)的價塑款為11香05編80元。戒該企飼業(yè)將嚼其中1/愧4用于問贈送毅某企盈業(yè)節(jié)區(qū)日慶話典，愉其余橫全部器賣給煉客戶察取得份不含掌稅銷熊售額70寬50哄00元。計算算該企故業(yè)當源月應巾當繳差納的革增值截稅稅園額。答案茄：70警50苦00*4/握3*13旁%-許11每05鋸80*13詢%=磚10間78順24柔.6稅款秩計算-一般熄納稅墊人2、某踢農機憤生產筆企業(yè)團（一訪般納暴稅人臨）20久12年6月銷初售自輩產拖帳拉機栗，取憶得不圖含稅繼銷售均額20牲0萬元聚，為精農民依修理庫拖拉摧機取污得現(xiàn)供金收端入15萬元惑。本賭月購誰入農毅機生叫產零戰(zhàn)配件罷，取隸得防阿偽稅屆控系默統(tǒng)增府值稅特專用腐發(fā)票代上注反明的拒銷售洗額為80萬元拐。計算折該企榴業(yè)當獨月應旅當繳危納的碼增值吐稅稅跪額。答案孫：20賽0*13信%+窮15移/（1+刻17炸%）*17暫%-蔑80*17雅%=套14柄.5絕8（萬描元）稅款俘計算-一般哀納稅猴人3、甲喇食品么有限頭公司虧（以幻玉下簡釘稱“棕甲公支司”奮，增臺值稅挖一般用納稅剃人）20帖11年12月發(fā)呢生下?lián)]列經裕營業(yè)若務，企請計棟算其12月份星的銷油項稅陷、進拾項稅賞及應盆納稅斯額。（1）從網某農顛業(yè)生玻產者潤處收盒購花賓生，螞開具背的收近購憑蛾證上奇注明管收購鋤價格謀為50柜00關0元，白貨物蜓驗收沖入庫尖；支萍付某巖運輸域企業(yè)顆運費40枯0元，雄取得伸合法居的貨聚運發(fā)熔票。（2）銷劈燕售副痰食品坊給某雁商場采，開在具增跟值稅愈專用屋發(fā)票悅上注玻明價洋款65款00棕0元，女并以象本公敞司自末備車耳輛送屈貨上源門，非另開申具普觸通發(fā)綢票收先取運咱費共58天5元。稅款留計算-一般賣納稅晝人（3）銷岔售熟夸食制訊品給喇某連燈鎖超給市，第不含紐奉稅價持款25枕00皂0元，窗委托駁某貨普運公鑄司運辱送貨蠢物，柔代墊生運費50嬌0元，面取得予該貨化運公接司開交具的些貨運坑發(fā)票錫并將忍其轉礎交給朗該超供市。（4）銷葛售副蝦食品血給乙配公司裂，開更具增閉值稅輩專用寸發(fā)票堵上注園明價閑款40紀00農00元。殿委托斗某運斬輸企啟業(yè)運甲送，畢甲公抖司支慢付運祝費30單00元，役根據(jù)伶事先衫約定煙，乙淡公司跟負擔上其中90撿0元，恥運輸縮慧企業(yè)捎將運冶費發(fā)濤票開餅具給噴甲公故司，美甲公兼司另壤開普圍通發(fā)貸票向蜜乙公勇司收禿取該竄運費鼻。稅款正計算-一般敘納稅輝人（5）從們某設赤備制陡造公液司購臟進檢舌測設鄭備一翠臺，橡取得克的增畜值稅騙專用旺發(fā)票熊上注瓶明價浴款30寶00碎00元；賣另支膀付運敢費60匹0元，殼已取染得合寇法的懶貨運蠅發(fā)票槍。（6）購狗進自士用貨邀運卡諷車一擔輛，識支付呼不含巾稅價18疫00永00元，蘋取得柜機動此車銷利售統(tǒng)弊一發(fā)奧票；足另支類付運虎費10乖00元，音已取量得合侄法的紗貨運甚發(fā)票稱。（7）上兩月購讀進的撒免稅辜農產纖品（粱已抵茅扣進驢項稅膠）因霉保管見不善沙發(fā)生糕霉爛姜變質衛(wèi)，賬床面成敵本價30界00元（窮含應垃分攤殲的運替費10堵0元）草。稅款蒜計算-一般歸納稅觸人1、20痕11年3月，米某汽的修企益業(yè)（自小規(guī)筑模納猛稅人恨）取質得汽衫車修代理修研配收賊入66萬元屈，汽俊車配閃件和低用品酸銷售派收入30萬元饒，汽相車裝因飾裝憤潢收染入24萬元窯，汽掀車清究洗收譜入2萬元蠢，上柳述業(yè)猾務收電入均痕能分度別核鄰算。艦請計懼算該齡企業(yè)概上述腸業(yè)務娘應納較增值交稅額容。答案述：（66糾+3受0）/（1+遣3%）*3%詞=2耐.8（萬歐元）稅款丸計算-小規(guī)購模納頂稅人2、某繩個體飄商店坊為增核值稅撤小規(guī)竄模納問稅人門。20洋11年9月，例該個濱體商鴨店購全置一忙臺稅仁控收榨款機鄰，取仁得普校通發(fā)阻票上蠟注明予價款64去00元，到經主頸管稅而務機科關審癢核批保準允掙許抵堆扣當啦期應挎納稅帶額。疊當月硬零售短貨物個取得鎮(zhèn)銷售題收入36伶00穗0元；孔用部豎分外堡購商行品抵民債，敲抵債憶商品奸的買村價為24艙00元，凍市場拔零售各價為30球00元。洗銷售璃自己子使用售過3年的嫂小貨款車一比輛，似取得鞋銷售渡收入98縫00元。螞請計狀算該銳商店9月應紛納增椅值稅蛇額。答案：（36術00呼0+孕30趁00）/（1+沒3%）*3%迫+9音80可0/（1+霸3%）*2%滑-6父40殿0/（1+蒸17希%）*17葉%=北39郊6.詳3稅款牢計算-小規(guī)腔模納頓稅人20形08年7月，煮某汽除車生輛產企溫業(yè)進束口內類燃發(fā)望動機呼（1升<排量<1彎.5升）菊的小窯汽車點成套錢配件懶一片北，境川外成堂交價彈格68萬美擾元，紛運抵瞇中國寄境內裹輸入返地點光起卸輪前的褲運輸聽費5萬美趣元、心保險清費1萬美鉤元。漫小汽桑車成毒套配概件進晴口關仿稅稅膜率為25員%，人剖民幣斬匯率納中間鞠價為1美元幻玉兌換撒人民正幣6.聚85元。粗計算笨小汽止車成秤套配么件應啟交進扶口增貝值稅模。答案扯：（68雪+5比+1低)*帶6.腐85搜*（1+方25端%）*17奧%=貼10毯7.鳳72（萬新元）稅款沈計算-進口既增值育稅1、某服廈裝廠塔為增閉值稅錄一般效納稅險人，蒸增值正稅率17濟%，退暈稅率16稿%。20胖11年11月外古購棉攔布一皇批，灰取得考的增妄值稅歡專用迎發(fā)票即注明么價款20開0萬元雙，增雄值稅3