2022年湖南省婁底市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)

2022年湖南省婁底市中級會計職稱中級會計實務真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列各項中，不屬于企業(yè)收入要素的是（）A.出租固定資產(chǎn)取得的收入B.出租包裝物取得的收入C.出售無形資產(chǎn)取得的凈收益D.銷售商品收入

2.甲公司(增值稅一般納稅人)2013年12月31日A庫存商品的賬面余額為220萬元，已計提存貨跌價準備30萬元。2014年1月20日，甲公司將上述商品全部對外出售，售價為200萬元，增值稅銷項稅額為34萬元，收到款項存入銀行。2014年1月20日甲公司出售A商品影響利潤總額的金額為()萬元。

A.10B.-20C.44D.14

3.

4.DUIA公司2018年銷售A產(chǎn)品2萬件，單價為150元；銷售B產(chǎn)品5萬件，單價為80元；A、B產(chǎn)品均向購買者提供2年的免費保修服務，2018年12月31日，DUIA公司預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的1％～4％之間。已知：2018年期初“預計負債”科目余額為5萬元，本年實際發(fā)生保修費2萬元。不考慮其他因素，則DUIA公司2018年末資產(chǎn)負債表“預計負債”項目的金額為（）萬元

A.10B.17.5C.20.5D.22.5

5.甲公司1996年1月1日購入一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)的實際成本為500萬元，攤銷年限為10年。2000年12月31日，該無形資產(chǎn)發(fā)生減值，預計可收回金額為180萬元。計提減值準備后，該無形資產(chǎn)原攤銷年限不變。2001年12月31日，該無形資產(chǎn)的賬面余額為（）萬元。A.A.170B.214C.200D.144

6.甲公司2013年1月8日以銀行存款4000萬元為對價購人乙公司l00％的凈資產(chǎn)，甲公司與乙公司不存在關聯(lián)方關系。購買日乙公司不包括遞延所得稅的各項可辨認凈資產(chǎn)的公允價值及計稅基礎分別為2400萬元和2000萬元。乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，則甲公司購買日應確認的商譽的計稅基礎為（）萬元。

A.1600B.2000C.2100D.1750

7.

第

10

題

上市公司在其年度資產(chǎn)負債表日后至財務會計報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于調(diào)整事項的有（）。

A.因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失

B.上年度售出商品發(fā)生退貨

C.因市場匯率變動導致外幣存款嚴重貶值

D.董事會提出現(xiàn)金股利分配方案

8.

第

9

題

下列可以成為證券公司從業(yè)人員的是（）。

9.第

15

題

新興公司購進機床一臺，其入賬價值為200萬元，預計凈殘值為11.12萬元，預計使用年限為10年。采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備第三年應提折舊額為（）萬元。

A.48B.16C.40D.25.60

10.2011年1月1日，甲公司以銀行存款1060萬元從活躍市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券10萬張，另支付交易費用8萬元。該債券系乙公司于2009年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為5年，票面年利率為7%，利息按單利計算，每年1月5日支付上年度的利息。甲公司擬持有該債券至到期，將其作為持有至到期投資核算。則甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值為（）萬元。

A.990B.998C.1000D.1068

11.第

6

題

A．B企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，A公司以固定資產(chǎn)換入B公司企業(yè)存貨，A企業(yè)固定資產(chǎn)賬面原價160000元，已提折舊40000元，已計提減值準備20000元，支付30000元的補價。B企業(yè)存貨的成本為140000元，市價為130000元，已提跌價準備為10000元，則A企業(yè)換入存貨的入賬價值為（）元。

A.110000B.107900C.90000D.17850

12.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2011年1月購入一臺設備，取得的增值稅專用發(fā)票上標明價款為10000元，增值稅稅額為1700元。取得運輸發(fā)票一張，運輸費為1000元，運輸費可以按7%抵扣進項稅。另發(fā)生保險費1500元、裝卸費300元?？铐椚恳糟y行存款支付，則甲公司購入該設備的入賬價值為（）元。

A.11800B.12800C.12970D.12730

13.某事業(yè)單位2018年取得財政基本補助500萬元，項目補助100萬元，發(fā)生事業(yè)支出300萬元，其中，“財政補助支出（基本支出）”40萬元，“財政補助支出（項目支出）”30萬元。則2018年，財政補助結轉金額為（）萬元

A.30B.70C.300D.530

14.甲公司應收乙公司貨款600萬元，經(jīng)磋商，雙方同意按500萬元結清該筆貨款。甲公司已經(jīng)為該筆應收賬款計提了120萬元的壞賬準備，在債務重組日，該事項對甲公司和乙公司的影響分別為。A.A.甲公司資產(chǎn)減值損失減少20萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元

B.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司資本公積增加100萬元

C.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加100萬元

D.甲公司營業(yè)外支出增加100萬元，乙公司營業(yè)外收入增加20萬元

15.甲企業(yè)是一家大型機床制造企業(yè)，2018年12月1日與乙公司簽訂了一項不可撤銷合同，約定于2019年4月1日以200萬元的價格向乙公司銷售大型機床一臺。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價款的20%支付違約金。至2018年12月31日，甲企業(yè)尚未開始生產(chǎn)該機床。由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預計生產(chǎn)該機床的成本不可避免地升至220萬元。甲企業(yè)擬繼續(xù)履約。假定不考慮其他因素，2018年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（）。

A.確認預計負債20萬元B.確認預計負債40萬元C.確認存貨跌價準備20萬元D.確認存貨跌價準備40萬元

16.甲公司為一家上市公司。2012年1月1日，公司向其100名管理人員每人授予100份股票期權，這些職員從2012年1月1日起在該公司連續(xù)服務3年，每人即可以5元每股購買100股甲公司股票，從而獲益。公司估計該期權在授予日的公允價值為30元。截至2014年12月31日，這些管理人員已離職10％。假設2015年沒有離職人員，剩余管理人員在2015年12月31日全部行權，甲公司股票面值為l元。則因為行權甲公司應確認的資本公積(股本溢價)金額為()元。

A.36000B.300000C.306000D.291000

17.A公司為建造廠房于2013年4月1日從銀行借入4000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%，不考慮借款手續(xù)費。閑置的專門借款在銀行的存款年利率為3%，2013年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，并預付了2000萬元工程款，廠房實體建造工作于當日開始。該工程因發(fā)生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中斷施工，12月1日恢復正常施工，至2013年年末工程尚未完工。該項廠房建造工程在2013年度應予資本化的利息金額為()萬元。

A.40B.30C.120D.90

18.企業(yè)取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補助，不能直接確認為當期損益，應當確認為遞延收益，自相關資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次記人以后各期的會計科目是（）。

A.管理費用B.財務費用C.營業(yè)外收入D.營業(yè)外支出

19.2010年7月1日，乙公司為興建廠房從銀行借入專門借款5000萬元，借款期限為2年，年利率為5%，借款利息按季支付。乙公司于2010年10月1日正式開工興建廠房，預計工期1年3個月，工程采用出包方式。乙公司于開工日．2010年12月31日．2011年5月1日分別支付工程進度款1200萬元．1000萬元．1500萬元。因可預見的氣候原因，工程于2011年1月15日至3月15日暫停施工。廠房于2011年12月31日達到預定可使用狀態(tài)，乙公司于當日支付剩余款項800萬元。乙公司自借人款項起，將閑置的借款資金投資于固定收益?zhèn)率找媛蕿?．4%。乙公司于2011年度應予資本化的專門借款費用是()萬元。

A．121．93

B．163．6

C．205．2

D．250

20.

二、多選題(20題)21.在資產(chǎn)負債表日后至財務報告批準報出日前發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的有（）。

A.因匯率發(fā)生重大變化導致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失

B.企業(yè)報告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回

C.報告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認的預計負債

D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報告年度發(fā)生重大火災，需要大額補提報告年度應收該客戶賬款的壞賬準備

22.

第

20

題

列關于無形資產(chǎn)的說法中，正確的有（）。

A.企業(yè)自創(chuàng)商譽以及內(nèi)部產(chǎn)生的品牌、報刊名等，不應確認為無形資產(chǎn)

B.企業(yè)外購房屋建筑物所支付的價款應當在地上建筑物與土地使用權之間進行分配；難以合理分配的，應當全部作為固定資產(chǎn)處理

C.研究階段的支出應當費用化，開發(fā)階段的支出在滿足條件時可以資本化；但無法區(qū)分研究階段和開發(fā)階段的支出，應當在發(fā)生時全部計入當期損益

D.無法可靠確定無形資產(chǎn)經(jīng)濟利益預期實現(xiàn)方式的，應當按照謹慎性要求采用快速攤銷法攤銷

23.下列項目中，影響到“遞延所得稅資產(chǎn)”的有()。

A.發(fā)生的超標的廣告費

B.為其他單位提供債務擔保確認的預計負債

C.發(fā)生的超過規(guī)定標準的職工教育經(jīng)費

D.計提產(chǎn)品質(zhì)量保證費

24.

第

20

題

下列經(jīng)濟業(yè)務應確認為預計負債的表述正確有（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務滿足預計負債確認條件的，應當確認為預計負債

B.企業(yè)應當就未來經(jīng)營虧損確認預計負債

C.企業(yè)承擔的重組義務滿足或有事項相關的義務確認為預計負債規(guī)定的，應當確認預計負債

D.企業(yè)應當按照與重組有關的直接支出確定預計負債金額

25.

第

17

題

甲公司發(fā)生的下列有關支出中，屬于借款費用的有（）。

26.下列關于固定資產(chǎn)的相關核算中，正確的有（）。

A.企業(yè)固定資產(chǎn)的預計報廢清理費用，可作為棄置費用，按其現(xiàn)值計入固定資產(chǎn)成本，并確認為預計負債

B.預期通過使用或處置不能產(chǎn)生經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)，應予以終止確認

C.盤盈固定資產(chǎn)應作為前期差錯處理

D.為建造工程發(fā)生的管理費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費、負荷聯(lián)合試車費等待攤支出應合理分攤、計入各單項工程成本

27.下列各項業(yè)務中，一定會引起無形資產(chǎn)賬面價值發(fā)生增減變動的有（）。

A.出租無形資產(chǎn)的攤銷B.計提無形資產(chǎn)減值準備C.無形資產(chǎn)的后續(xù)支出D.轉讓無形資產(chǎn)所有權

28.下列交易中，不屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。

A.以50萬元應收賬款換取生產(chǎn)用設備

B.以持有的一項土地使用權換取一棟生產(chǎn)用廠房

C.以持有至到期的公司債券換取一項長期股權投資

D.以一批存貨換取一臺公允價值為100萬元的設備并支付50萬元補價

29.

第

23

題

下列各項中，應計入營業(yè)外支出的有（）。

30.甲公司于2013年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償?shù)狡诮杩畋鞠?000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，甲公司預計除需償還到期借款本息外，有60％的可能性還需支付逾期借款罰息在100萬元至200萬元之間(該區(qū)間各金額發(fā)生的可能性相同)，并支付訴訟費用15萬元。甲公司下列會計處理中，正確的有()。

A.確認預計負債165萬元B.確認預計負債150萬元C.確認營業(yè)外支出150萬元D.確認管理費用15萬元

31.

32.甲公司將持有的乙公司20%有表決權的股份作為長期股權投資，并采用權益法核算。該投資系甲公司2012年購入，取得投資當日，乙公司各項可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值均相同。2013年12月25日，乙公司以銀行存款1000萬元從甲公司購入一批產(chǎn)品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售。甲公司生產(chǎn)該批產(chǎn)品的實際成本為800萬元，2013年度乙公司利潤表列示的凈利潤為3000萬元。甲公司在2013年度因存在全資子公司丙公司需要編制合并財務報表，假定不考慮其他因素，下列關于甲公司會計處理的表述中，正確的有（）。A.合并財務報表中抵銷存貨40萬元

B.個別財務報表中確認投資收益560萬元

C.合并財務報表中抵銷營業(yè)成本160萬元

D.合并財務報表中抵銷營業(yè)收入1000萬元

33.

第

22

題

有關計稅基礎的下列表述中，正確的有（）。

A.某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎一資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額

B.某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎=資產(chǎn)的賬面價值一以前期間已稅前列支的金額

C.某一資產(chǎn)負債表日負債的計稅基礎一賬面價值一未來可稅前列支的金額

D.某一資產(chǎn)負債表日負債的計稅基礎一賬面價值一以前期間已稅前列支的金額

34.當非貨幣性資產(chǎn)交換以賬面價值進行計量且不涉及補價的情況下，影響換入資產(chǎn)入賬價值的因素有（）

A.換入資產(chǎn)的原賬面價值B.換出資產(chǎn)的賬面價值C.換入資產(chǎn)的公允價值D.為換入資產(chǎn)發(fā)生的相關稅費

35.根據(jù)謹慎性原則的要求，對企業(yè)可能發(fā)生的損失和費用，做出合理預計，通常做法有（）。

A.對應收賬款計提壞賬準備B.存貨期末采用成本和可變現(xiàn)凈值孰低計價C.固定資產(chǎn)計提減值準備D.對長期投資提取跌價準備

36.下列事項中，符合會計準則規(guī)定的會計政策變更的有()。

A.按照會計準則的要求采用新的會計政策

B.為提供更可靠、更相關的信息采用新的會計政策

C.對不重要的事項采用新的會計政策

D.對初次發(fā)生的事項采用新的會計政策

37.下列有關外幣報表折算的表述中，正確的有()。

A.利潤表中的收入和費用項目按資產(chǎn)負債表日即期匯率折算

B.利潤表中的收入和費用項目按交易發(fā)生日的即期匯率或與即期匯率相近似的匯率折算

C.資產(chǎn)負債表中所有者權益項目按業(yè)務發(fā)生時的即期匯率折算

D.資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)和負債項目按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算

38.對于長期股權投資的處置，下列各項表述中正確的有()。

A.處置長期股權投資時，其賬面價值與實際取得價款的差額，應計入投資收益

B.處置采用權益法核算的長期股權投資時，因被投資單位除凈損益以外所有者權益的其他變動計入所有者權益的金額，應按相應比例轉人投資收益

C.處置長期股權投資時，如果此前計提了減值準備的，應結轉減值準備并沖減資產(chǎn)減值損失

D.處置長期股權投資時，應將處置凈損益計人營業(yè)外收支

39.第

16

題

下列各項中，體現(xiàn)實質(zhì)重于形式要求的有（）。

A.將融資租賃的固定資產(chǎn)作為自有固定資產(chǎn)入賬B.計提固定資產(chǎn)折舊C.售后回購的會計處理D.售后租回的會計處理

40.第

22

題

下列有關行政事業(yè)單位的收入核算，說法正確的是（）。

A.行政單位的收入包括撥入經(jīng)費、預算外資金收入和其他收入

B.事業(yè)單位的收入應當采用權責發(fā)生制核算

C.年終結賬時，行政單位要將“預算外資金收入”科目貸方余額轉入“結余”科目·

D.按規(guī)定應上繳財政預算的資金和應繳財政專戶的預算外資金應計人事業(yè)收入

三、判斷題(20題)41.第

34

題

投資企業(yè)對被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權投資，應當采用權益法核算。（）

A.是B.否

42.需要交納消費稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，應將受托方代收代繳的消費稅記入“應交稅費——應交消費稅”科目的借方。（）

A.是B.否

43.企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確實需變更記賬本位幣的，應當采用變更當期的平均匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。（）

A.是B.否

44.不符合商品銷售收入確認條件但已發(fā)出的商品的成本，應當在資產(chǎn)負債表的“存貨”項目中反映。()

A.是B.否

45.處置可供出售金融資產(chǎn)時，應將取得的價款與該金融資產(chǎn)帳面價值之間的差額，計入投資損益；原直接計人所有者權益的公允價值變動累計額不需進行會計處理。（）A.是B.否

46.持續(xù)經(jīng)營假設本質(zhì)是界定會計確認、計量和報告的空間范圍。（）

A.是B.否

47.

第

31

題

長期股權投資核算從權益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，投資企業(yè)應確認為投資收益。（）

A.是B.否

48.企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應按照發(fā)行債券的面值確認負債成份的入賬價值。（）

A.是B.否

49.企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購買不需安裝的安全防護設備時，應借記“專項儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

A.是B.否

50.母公司控制的特殊目的主體如基金、信托項目等，也應納入合并財務報表的編制范圍。（）

A.是B.否

51.會計機構負責人辦理工作交接，應該由單位負責人負責監(jiān)交()

A.是B.否

52.按《企業(yè)會計準則第l4號一收入》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應沖減主營業(yè)務收入。()

53.報告中期新增的符合納入合并財務報表范圍條件的子公司，如無法提供可比中期合并財務報表，可不將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

54.貸款應當根據(jù)本金與合同利率計算確認利息收入。()

A.是B.否

55.企業(yè)取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“投資收益”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。()

A.是B.否

56.商譽發(fā)生減值后，在相關資產(chǎn)或資產(chǎn)組的持有期間是可以轉回的。（）

A.是B.否

57.一般工商企業(yè)發(fā)生的固定資產(chǎn)報廢清理費用也屬于準則中規(guī)定的固定資產(chǎn)棄置費用。（）

A.是B.否

58.企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權益工具結算的股份期權，接受服務企業(yè)沒有結算義務，接受企業(yè)應當將該股份支付交易作為現(xiàn)金結算的股份支付進行會計處理。（）

A.是B.否

59.資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項。涉及損益調(diào)整的，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目中核算。()

A.是B.否

60.

第

33

題

企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，如已投入使用但尚未辦理竣工決算的，可先按估計價值記賬，并計提折舊，待確定實際價值后，再行調(diào)整。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。為建造一幢廠房，于2012年12月1日從某銀行借入專門借款1000萬元(假定甲公司向該銀行的借款僅此一筆)，借款期限為2年，年利率為6％，到期一次支付本金和利息。該廠房采用出包方式建造，與承包方簽訂的工程合同的總造價為900萬元。假定利息資本化金額按年計算，每年按360天計算，每月按30天計算。

(1)2013年發(fā)生的與廠房建造有關的事項如下：

1月1日，廠房正式動工興建。當日用銀行存款向承包方支付工程進度款300萬元；

4月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元；

7月1日，用銀行存款向承包方支付工程進度款200萬元：

12月31日，工程全部完工，達到預定可使用狀態(tài)。甲公司還需要支付工程價款200萬元。上述專門借款閑置資金2013年取得收入20萬元(存入銀行)。

(2)2014年發(fā)生的與所建造廠房和債務重組有關的事項如下：

1月31日，辦理廠房工程竣工決算，與承包方結算的工程總造價為900萬元。同日工程交付手續(xù)辦理完畢，剩余工程款尚未支付。

11月10日，甲公司發(fā)生財務困難，預計無法按期償還于2012年12月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未還期間，仍須按照原利率支付利息，如果逾期期間超過2個月，銀行還將加收1％的罰息。11月20日，銀行將其對甲公司的債權全部劃給資產(chǎn)管理公司。

12月1日，甲公司與資產(chǎn)管理公司達成債務重組協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，債務重組日為12月1日，

與債務重組有關的資產(chǎn)、債權和債務的所有權劃轉及相關法律手續(xù)均于當日辦理完畢。有關債務重組及相關資料如下：

①甲公司用一批商品抵償部分債務，該批商品公允價值為200萬元，成本為120萬元，未計提存貨跌價準備，抵債時開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為34萬元。

②資產(chǎn)管理公司對甲公司的剩余債權實施債轉股，資產(chǎn)管理公司由此獲得甲公司普通股200萬股(每股面值1元)，每股市價為3.83元。

(3)2015年發(fā)生的與資產(chǎn)置換和投資性房地產(chǎn)業(yè)務有關的事項如下：

12月1日，甲公司由于經(jīng)營業(yè)績滑坡，為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉型和產(chǎn)品結構調(diào)整，與資產(chǎn)管理公司控股的乙公司(該公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè))達成資產(chǎn)置換協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司將前述新建廠房和部分庫存商品與乙公司所開發(fā)的商品房進行置換。資產(chǎn)置換日為12月1日。與資產(chǎn)置換有關的資產(chǎn)、債權和債務的所有權劃轉及相關法律手續(xù)均于當日辦理完畢。其他有關資料如下：

①甲公司換出庫存商品的賬面余額為310萬元，已為庫存商品計提了20萬元的存貨跌價準備，公允價值為300萬元，增值稅稅額為51萬元：甲公司換出的新建廠房的公允價值為1000萬元，應交營業(yè)稅稅額為50萬元。甲公司對新建廠房采用年限平均法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為40萬元。

②乙公司用于置換的商品房的公允價值為1400萬元，甲公司向乙公司支付補價49萬元。

假定甲公司對換人的商品房立即出租形成投資性房地產(chǎn)，并采用公允價值模式進行后續(xù)計量，該非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)。

③甲公司換入投資性房地產(chǎn)2015年12月31日的公允價值為1500萬元。

要求：

(1)確定與所建造廠房有關的借款利息停止資本化的時點，并計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額。

(2)編制甲公司在2013年12月31日與該專門借款利息有關的會計分錄。

(3)計算甲公司在2014年12月1日(債務重組日)積欠資產(chǎn)管理公司的債務總額。

(4)編制甲公司與債務重組有關的會計分錄。

(5)計算甲公司在2015年12月1日(資產(chǎn)置換日)新建廠房的累計折舊額和賬面價值。

(6)計算甲公司從乙公司換入的商品房的入賬價值，并編制甲公司有關會計分錄。

(7)編制甲公司換入的投資性房地產(chǎn)期末公允價值變動的會計分錄。

62.甲公司為一家生產(chǎn)企業(yè)，為提高閑置資金的使用率，甲公司2013～2014年進行了一系列的投資，相關資料如下：

（1）2013年1月1日，購入乙公司于當日發(fā)行的債券50萬張，支付價款4751萬元，另支付手續(xù)費44萬元。該債券期限為5年，每張面值為100元，票面年利率為6％，于每年12月31日支付當年度利息。甲公司有充裕的現(xiàn)金，管理層擬持有該債券至到期。經(jīng)計算，該債券的實際利率為7％。

2013年12月31日，甲公司收到．J2012年度利息300萬元。根據(jù)乙公司公開披露的信息，甲公司估計所持有乙公司債券的本金在到期時能夠收回，但未來4年中每年僅能從乙公司取得利息200萬元。

（2）2013年4月10H，購買丙上市公司首次發(fā)行的股票100萬股，共支付價款800萬元。甲公司取得丙公司股票后．對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，丙公司股票的限售期為l年，甲公司取得丙公司股票時沒有將其直接指定為以公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，也沒有隨時出售丙公司股票的計劃。

2013年12月31日，丙公司股票的公允價值為每股12元。

（3）2013年5月15日，從二級市場購入丁公司股票200萬股，共支付價款920萬元。取得丁公司股票后，丁公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，每10股派發(fā)現(xiàn)金股利0．6元。甲公司取得丁公司股票后，對丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。甲公司管理層擬隨時出售丁公司股票。

2013年12月31日，丁公司股票的公允價值為每股4．2元。

（4）為減少交易性金融資產(chǎn)市場價格波動對公司利潤的影響，2013年1月1日，甲公司將所持有戊公司股票從交易性金融資產(chǎn)重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并將其作為會計政策變更采用追溯調(diào)整法進行會計處理。2013年1月1日，甲公司所持有戌公司股票共計200萬股，系2012年11月5日以每股12元的價格購入，支付價款2400萬元，另支付相關交易費用8萬元。2012年12月31日，戊公司股票的市場價格為每股10．5元。甲公司估計該股票價格為暫時性下跌。

2013年1月1日，甲公司對其進行重分類的分錄為：

借：可供出售金融資產(chǎn)——成本2408

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動300

資本公積308

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本2400

可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動308

盈余公積30．8

利潤分配——未分配利潤277．2

2013年12月31日，戌公司股票的市場價格為每股l0元。2013年12月31日，甲公司將其持有的戌公司股票的公允價值變動計入了所有者權益。

（5）2014年1月1日，甲公司按面值購入己公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500元。該債券每張面值l00元z，期限為3年，票面年利率為6％，利息于每年末支付。甲公司將購入的己公司債券分類為持有至到期投資，2014年12月31日，甲公司將所持有己公司債券的50％予以出售，當日，剩余債券的公允價值為1850元。除對乙公司、己公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司對剩余債券仍作為持有至到期投資核算。

其他資料：（P／A，7％，4）=3．3872；（P／S，7％，4）=0．7629。

要求：

（1）判斷甲公司取得乙公司債券時應劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司取得乙公司債券時的會計分錄。

（2）計算甲公司2013年度因持有乙公司債券應確認的收益，并編制相關會計分錄。

（3）判斷甲公司持有乙公司債券2013年12月31日是否應當計提減值準備，并說明理由。如需計提減值準備，計算減值準備金額并編制相關會計分錄。

（4）判斷甲公司取得丙公司股票時應劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制甲公司2013年12月31日確認所持有丙公司股票公允價值變動的會計分錄。

（5）判斷甲公司取得丁公司股票時應劃分的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并計算甲公司2013年度因持有公司股票確認的損益。

（6）判斷甲公司2013年1月1日將持有戌公司股票重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理是否正確，同時說明判斷依據(jù)；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄。

（7）判斷甲公司2014年12月31日出售己公司債券的會計處理是否正確，并說明判斷依據(jù)。

63.

64.甲公司為上市公司，內(nèi)審部門在審核公司及下屬子公司2012年度財務報表時，對以下交易或事項的會計處理提出質(zhì)疑：（1）1月1日，甲公司與乙公司簽訂資產(chǎn)轉讓合同。合同約定，甲公司將其辦公樓以4500萬元的價格出售給乙公司，同時甲公司自2012年1月1日至2016年12月31日期間可繼續(xù)使用該辦公樓，但每年末需支付乙公司租金300萬元，期滿后乙公司收回辦公樓。當日，該辦公樓賬面原值為6000萬元，己計提折舊750萬元，未計提減值準備，預計尚可使用年限為35年；同等辦公樓的市場售價為5500萬元；市場上租用同等辦公樓需每年支付租金520萬元。.1月10日，甲公司收到乙公司支付的款項，并辦妥辦公樓的產(chǎn)權變更手續(xù)。甲公司會計處理：2012年確認營業(yè)外支出750萬元，管理費用300萬元。（2）2012年8月1日，甲公司與丁公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向丁公司銷售最近開發(fā)的C商品1000件，售價（不含增值稅）為500萬元，增值稅稅額為85萬元；甲公司于合同簽訂之日起10日內(nèi)將所售C商品交付丁公司，丁公司于收到C商品當日支付全部款項；丁公司有權于收到C商品之日起6個月內(nèi)無條件退還C商品。2012年8月5日，甲公司將1000件C商品交付丁公司并開出增值稅專用發(fā)票，同時，收到丁公司支付的款項585萬元。該批C商品的成本為400萬元。由于C商品系初次銷售，甲公司無法估計退貨的可能性。甲公司對上述交易的會計處理為：借:銀行存款585貸：主營業(yè)務收入500應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）85借：主營業(yè)務成本400貸：庫存商品400（3）經(jīng)董事會批準，甲公司2012年10月10日與乙公司簽訂一項不可撤銷的銷售合同，將一項專利的所有權轉讓給乙公司。合同約定，專利權轉讓價格為500萬元，乙公司應于2013年1月10日前支付上述款項；甲公司應協(xié)助乙公司于2013年1月20日前完成專利權所有權的轉移手續(xù)。甲公司專利權系2007年10月達到預定用途并投人使用，成本為1200萬元，預計使用年限為10年，無殘值，采用直線法攤銷，至2012年9月30日未計提減值準備。2012年度，甲公司對該專利權共攤銷了120萬元，相關會計處理如下：借：管理費用120貸：累計攤銷120（4）2×12年1月1日，甲公司按面值購入丙公司發(fā)行的分期付息、到期還本債券35萬張，支付價款3500萬元。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為6%，利息于每年年末支付。甲公司將購入的丙公司債券分類為持有至到期投資，2012年12月31日，甲公司將所持有丙公司債券的50%予以出售，并將剩余債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日剩余債券的公允價值為1850萬元。除丙公司債券投資外，甲公司未持有其他公司的債券。甲公司會計處理如下：借：可供出售金融資產(chǎn)1850貸：持有至到期投資1750投資收益100其他相關資料：上述所涉及公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為17%，涉及的房地產(chǎn)業(yè)務未實施營業(yè)稅改征增值稅，除增值稅外，不考慮其他相關稅費，不考慮提取盈余公積等因素。要求：根據(jù)資料（1）至（4），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制有關差錯更正的會計分錄（相關差錯按當期差錯更正處理，不要求編制結轉損益的會計分錄）。

65.第

43

題

甲股份有限公司（以下稱為“甲公司”）為非上市公司，系增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，按凈利潤的15%提取盈余公積，其合并會計報表報出日為次年的2月25日。乙股份有限公司（以下稱為“乙公司”）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。

2006年至2008年有關交易和事項如下：

（1）2006年度

①2006年1月1日，甲公司以4800萬元的價格協(xié)議購買乙公司法人股1500萬般，股權轉讓過戶手續(xù)于當日完成。購買乙公司股份后，甲公司持有乙公司10%的股份，作為長期股權投資，采用成本法核算。假定不考慮購買發(fā)生的相關稅費。

2006年1月1日乙公司的股東權益總額為36900萬元（假設可辨認凈資產(chǎn)公允價值始終等于乙公司的所有者權益），其中股本為15000萬元，資本公積為6800萬元，盈余公積為7100萬元，未分配利潤為8000萬元。

②2006年3月10日，乙公司宣告2005年度利潤分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利1元、每10股發(fā)放2股股票股利。3月20日，甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利和股票股利。

③2006年度乙公司實現(xiàn)凈利潤4800萬元。

（2）2007年度

①2007年3月1日，乙公司宣告2006年度利潤分配方案為每10股派發(fā)現(xiàn)金股利2元。3月6日甲公司收到乙公司派發(fā)的現(xiàn)金股利。

②2007年5月31日，甲公司與乙公司第一大股東x公司簽訂股權轉讓協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以每股4元的價格購買X公司持有的乙公司股票8100萬股。甲公司于6月20日向X公司支付股權轉讓價款32400萬元。股權轉讓過戶手續(xù)于7月1日完成。假定不考慮購買時發(fā)生的相關稅費。

③2007年9月30日，甲公司以400萬元的價格將某項管理用固定資產(chǎn)出售給乙公司。出售日，甲公司該固定資產(chǎn)的賬面原價為400萬元，累計折舊為80萬元。甲公司對該固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，折舊年限為10年，預計凈殘值為零。乙公司購入該項固定資產(chǎn)后，仍作為管理用固定資產(chǎn)，采用年限平均法計提折舊，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為零。

④2007年10月8日，甲公司將其擁有的某專利權以5400萬元的價格轉讓給乙公司，轉讓手續(xù)于當日完成。乙公司于當日支付全部價款。甲公司該專利權系2006年10月10日取得，取得成本為4000萬元。甲公司對該專利權按10年平均攤銷。該專利權轉讓時，賬面價值為3600萬元，未計提減值準備。乙公司購入該專利權后即投入使用，預計尚可使用年限為9年；期末對該無形資產(chǎn)按預計可收回金額與賬面價值孰低計價。2007年12月31日該專利權的預計可收回金額為5300萬元。

⑤2007年10月11日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品1000件，銷售價格為每件O．5萬元，售價總額為500萬元。甲公司A產(chǎn)品的成本為每件O.3萬元。至12月31日，乙公司購入的該批A產(chǎn)品尚有800件未對外出售，A產(chǎn)品的市場價格為每件0.375萬元。乙公司對期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價。

⑥2007年12月31日，甲公司應收賬款中包含應收乙公司賬款200萬元。

⑦2007年度乙公司實現(xiàn)凈利潤7200萬元，其中1月至6月實現(xiàn)凈利潤3000萬元，7月至12月實現(xiàn)凈利潤4200萬元。

（3）2008年度

①2008年3月20日，乙公司宣告2007年利潤分配方案為每10股派發(fā)股票股利1股。3月26日甲公司收到乙公司派發(fā)的股票股利990萬股。

②2008年4月28日，甲公司向乙公司賒銷B產(chǎn)品200臺，銷售價格為每臺4萬元，售價總額為800萬元，甲公司B產(chǎn)品的成本為每臺3.5萬元。

③2008年12月31日，乙公司存貨中包含從甲公司購入的A產(chǎn)品400件。該存貨系2007年購入，購入價格為每件0.5萬元，甲公司A產(chǎn)品的成本為每件0.3萬元。乙公司從甲公司購入的B存貨已全部銷售出去。2008年12月31日A產(chǎn)品的市場價格為每件O.175萬元。

④2008年12月31日，乙公司2007年從甲公司購入的固定資產(chǎn)仍處在正常使用狀態(tài)，其產(chǎn)生的經(jīng)濟利益流入方式未發(fā)生改變，預計可收回金額為420萬元。

⑤2008年12月31日，乙公司2007年從甲公司購入的專利權的預計可收回金額降至3100萬元。

⑥2008年12月31日，甲公司應收賬款中包含應收乙公司賬款1000萬元。

⑦2008年度乙公司實現(xiàn)凈利潤630O萬元。

其他有關資料如下：

（1）甲公司的產(chǎn)品銷售價格為不含增值稅價格。

（2）甲公司和乙公司對壞賬損失均采用備抵法核算，按應收賬款余額的10%計提壞賬準備。

（3）除上述交易之外，甲公司與乙公司之間未發(fā)生其他交易。

（4）乙公司除實現(xiàn)凈利潤及上述資料中涉及股東權益變動的交易和事項外，未發(fā)生影響股東權益變動的其他交易和事項。

（5）甲公司和乙公司均按凈利潤的15%提取盈余公積，計提盈余公積作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項；分配股票股利和現(xiàn)金股利作為非調(diào)整事項。

（6）假定上述交易和事項均具有重要性。

要求：

（1）編制2006年與投資相關的會計分錄；

（2）計算甲公司2006年末對乙公司股權投資的股票數(shù)量；

（3）編制2007年與投資相關的會計分錄；

（4）計算兩次投資合計產(chǎn)生的商譽；

（5）計算甲公司2008年末對乙公司股權投資的股票數(shù)量；

（6）編制甲公司2008年度合并會計報表相關的調(diào)整分錄；

（7）編制甲公司2008年度合并會計報表相關的抵銷分錄。

參考答案

1.C收入是指企業(yè)在日常活動中形成的，會導致所有者權益增加的、與所有者投入無關的經(jīng)濟利益的總流入。

選項AB計入其他業(yè)務收入，均屬于收入，；

選項C，出售無形資產(chǎn)是企業(yè)的非日?；顒拥?，計入資產(chǎn)處置損益，屬于利得而非收入；，

選項D計入主營業(yè)務收入，屬于收入。

綜上，本題應選C。

企業(yè)出售無形資產(chǎn)，按實際收到的金額等，借記“銀行存款”等科目；按已計提的累計折舊額，借記“累計攤銷”科目；原已計提減值準備的，借記“無形資產(chǎn)減值準備”科目；按應支付的相關稅費及其他費用，貸記“應交稅費”“銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記“無形資產(chǎn)”科目；按其差額，貸記或借記“資產(chǎn)處置損益”科目。

2.A【答案】A

【解析】計提減值準備之后，賬面價值為220-30=190，實際售價200萬元所以影響利潤總額的金額為200-190=10萬元。甲公司出售A商品影響利潤總額的金額=200-(220-30)=10(萬元)。

3.C

4.CDUIA公司2018年銷售額＝2×150＋5×80＝700（萬元），預計保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費在銷售額的1％～4％之間，即預計保修費用在7（700×1%）萬元～28（700×4%）萬元之前，屬于連續(xù)范圍等概率的情形，應取中間值作為最佳估計數(shù)，則DUIA公司本年應確認預計負債17.5萬元。預計負債期初余額為5萬元，本年確認預計負債17.5萬元，本年實際發(fā)生保修費2萬元，則年末資產(chǎn)負債表“預計負債”項目的金額＝5＋17.5－2＝20.5（萬元）。

綜上，本題應選C。

5.D解析：1996年1月1日——2000年12月31日已攤銷額=500÷10×5=250(萬元)，2000年12月31日攤余價值=500-250=250(萬元)，但是，預計可收回金額只有180萬元，因此，應按180萬元進行攤銷，2001年應攤銷=180÷5=36(萬元)，該無形資產(chǎn)的賬面余額=180-36=144(萬元)。

6.A【答案】A

【解析】因不符合免稅合并條件，此項合并屬于應稅合并。應稅合并下，購買方取得的資產(chǎn)(包括商譽)、負債的計稅基礎與賬面價值相等，購買日商譽的計稅基礎=商譽賬面價值=4000—2400=1600(萬元)。

7.B因發(fā)生火災導致存貨嚴重損失屬于非調(diào)整事項；以前年度售出商品發(fā)生退貨則屬于調(diào)整事項；董事會提出現(xiàn)金股利分配方案屬于非調(diào)整事項，因市場匯率變動導致外幣存款嚴重貶值屬于非調(diào)整事項。

8.C本題考核證券公司從業(yè)人員的任職。根據(jù)規(guī)定，因違法行為或者違紀行為被開除的證券交易所、證券登記結算機梅、證券服務機構、證券公司的從業(yè)人員和被開除的國家機關工作人員，不得招聘為證券公司的從業(yè)人員。

9.D本題中，該固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法的折舊率為20%（2÷10×100%）

第一年計提折舊：200×20%＝40（萬元）

第二年計提折舊：（200－40）×20%＝32（萬元）

第三年計提折舊：（200－40－32）×20%＝25.60（萬元）

【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核】

10.B甲公司購入乙公司債券的初始入賬價值=1060-10×100×7%+8=998（萬元）。

11.BA企業(yè)換入存貨的入賬價值為：(160000-40000-20000)-130000×17%+30000=107900(元)。

12.D該設備的入賬價值=10000+1500+300+1000×（1-7%）=12730（元）。

13.D事業(yè)單位財政補助結轉設置“基本支出結轉”與“項目支出結轉”兩個明細科目，期末，事業(yè)單位應當將財政補助收入本期發(fā)生額（包括基本補助、項目補助）結轉計入“財政補助結轉”的貸方，將財政補助支出本期發(fā)生額，即事業(yè)單位——財政補助支出（包括基本支出、項目支出）結轉計入“財政補助結轉”的借方。

即財政補助結轉=財政補助收入（基本、項目）－事業(yè)支出（財政補助支出，基本、項目）＝500＋100－（40＋30）=530（萬元）

綜上，本題應選D。

14.A【答案】A

【解析】甲公司實際收到的款項500萬元大于應收債權賬面價值480萬元的差額20萬元應沖減資產(chǎn)減值損失；乙公司實際支付的款項500萬元小于應付債務賬面余額600萬元的差額100萬元應計入營業(yè)外收入。

15.A因為在簽訂合同時還沒有標的物，所以不能計提存貨跌價準備，因此計提的預計負債=220-200=20（萬元）。

16.C等待期內(nèi)應確認的“資本公積——其他資本公積"金額一100×(1—10％)×100×30--270000(元)。所以記入“資本公積——股本溢價"科目的金額=90×5×100+270000—90×100×1=306000(元)。本題相關的賬務處理：借：銀行存款45000資本公積——其他資本公積270000貸：股本9000資本公積——股本溢價306000

17.B由于工程于2013年8月1日至11月30日由于非正常原因發(fā)生停工，因此能夠資本化的期間為7月和12月共2個月。2013年度應予資本化的利息金額=4000×6%×2/12-2000×3%×2/12=30(萬元)。

18.C【解析】應該在資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分攤計入當期收益即營業(yè)外收入科目。

19.B【答案】B

【解析】乙公司于2011年度應予資本化的專門借款費用=5000×5%-2800×0.4%×4-1300×0.4%×8=163.6（萬元）。注意：因可預見的氣候原因造成的工程中斷屬于正常中斷，且連續(xù)時間不超過3個月，不需要暫停資本化。

20.D

21.BCD選項A，因匯率發(fā)生重大變化導致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項。

22.ABC以上A、B、c選項正確；無法可靠確定預期實現(xiàn)方式的，應當采用直線法攤銷，故D選項不正確。

23.ACD【答案】ACD

【解析】選項A、C和D產(chǎn)生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產(chǎn)；選項B不產(chǎn)生暫時性差異。

24.ACD【解析】企業(yè)不應當就未來經(jīng)營虧損確認預計負債。

25.ACD借款費用核算的范圍包括借款利息、溢價或折價攤銷、外幣借款匯兌差額和借款輔助費用。發(fā)行股票的費用不屬于借款費用，選項B不正確。

26.BCD選項A，一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

27.ABD選項A，借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記“累計攤銷”科目，會減少無形資產(chǎn)的賬面價值；選項B，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“無形資產(chǎn)減值準備”科目，會減少無形資產(chǎn)的賬面價值；選項C，無形資產(chǎn)后續(xù)支出是指無形資產(chǎn)入賬后，為確保該無形資產(chǎn)能夠給企業(yè)帶來預定的經(jīng)濟利益而發(fā)生的支出，如相關的宣傳活動支出等，應在發(fā)生當期確認為費用(管理費用)；選項D，借記“銀行存款”“累計攤銷”“無形資產(chǎn)減值準備”科目，貸記“無形資產(chǎn)”科目，差額借記或貸記“資產(chǎn)處置損益”科目，會減少無形資產(chǎn)的賬面價值。

28.ACD暫無解析，請參考用戶分享筆記

29.ABC選項D應計入在建工程成本。

30.ACD【答案】ACD

【解析】甲公司應確認預計負債的金額=(100

+200)÷2+15=165(萬元)；應確認營業(yè)外支出=(100+200)÷2=150(萬元)；應確認管理費用15萬元。

31.BCD

32.BC【答案】BC

【解析】個別財務報表確認投資收益=3000×20%-40=560(萬元)，甲公司合并財務報表的會計分錄如下：

借：營業(yè)收入200(1000×20%)

貸：營業(yè)成本160(800×20%)

投資收益40

綜上，選項B和選項C正確。

33.AC根據(jù)準則規(guī)定，資產(chǎn)的計稅基礎是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額。即：資產(chǎn)的計稅基礎一資產(chǎn)未來可稅前列支的金額；某一資產(chǎn)負債表日資產(chǎn)的計稅基礎一資產(chǎn)的成本一以前期間已稅前列支的金額。故選項B不對。負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。即：負債的計稅基礎一賬面價值一未來可稅前列支的金額。故選項D不對。

34.BD非貨幣性資產(chǎn)交換以賬面價值計量，在不涉及補價的情況下，應以換出資產(chǎn)的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產(chǎn)的成本。

綜上，本題應選BD。

35.ABCD各種資產(chǎn)計提減值準備均符合謹慎性原則。

36.AB【答案】AB

【解析】以下兩種情形不屬于《企業(yè)會計準則》所定義的會計政策變更：(1)當期發(fā)生的交易或事項與以前相比具有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策；(2)對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。因此，選項C和D不屬于會計政策變更。

37.BD【答案】BD【解析】企業(yè)對境外經(jīng)營的財務報表進行折算時，應當遵循下列規(guī)定：(1)資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)項目和負債項目，應采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目應采用發(fā)生時的即期匯率折算。(2)利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算；也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的．與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

38.AB選項C，不應沖減資產(chǎn)減值損失，而應增加投資收益或減少投資損失；選項D，應計入投資收益。

39.ACD實質(zhì)重于形式要求企業(yè)應當按照交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行核算，而不僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。計提固定資產(chǎn)折舊與實質(zhì)重于形式要求無關。

40.AC選項B，事業(yè)單位的收入通常采用收付實現(xiàn)制核算，經(jīng)營收入可以采用權責發(fā)生制核算；選項D，按規(guī)定應上繳財政預算的資金和應繳財政專戶的預算外資金不計人事業(yè)收入。

41.Y

42.N需要交納消費稅的委托加工物資，收回后用于對外投資，受托方代收代繳的消費稅，應計入委托加工物資成本。

43.N【答案】x

【解析】企業(yè)因經(jīng)營所處的主要經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生重大變化，確實需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣。

44.Y

45.N將原直接計入所有者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出，計入投資損益。

46.N持續(xù)經(jīng)營假設本質(zhì)是界定會計確認、計量和報告的時間范圍而非空間范圍。會計主體確立了會計核算的空間范圍。

因此，本題表述錯誤。

47.N長期股權投資核算從權益法改為成本法后，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利，屬于已經(jīng)計入投資賬面價值的，作為新的投資成本的收回，沖減長期投資的賬面價值。

48.N企業(yè)發(fā)行的可轉換公司債券，應按負債成份的公允價值即合同規(guī)定的未來現(xiàn)金流量按一定利率折現(xiàn)的現(xiàn)值。

49.N企業(yè)按規(guī)定將安全生產(chǎn)儲備用于購買不需安裝的安全防護設備時，應借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目，同時按相同金額沖減專項儲備，借記“專項儲備”科目，貸記“累計折舊”科目。

50.Y

51.Y

52.0企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應計人財務費用。

53.N合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。這里既然已經(jīng)符合條件，就應該將其納入合并范圍。

54.N貸款以攤余成本進行后續(xù)計量。

55.N企業(yè)取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”科目。

56.N商譽一旦發(fā)生減值，在相關資產(chǎn)或資產(chǎn)組的持有期間是不能轉回的。

57.N【答案】×

【解析】一般工商企業(yè)的固定資產(chǎn)發(fā)生的報廢清理費用不屬于棄置費用，應當在發(fā)生時作為固定資產(chǎn)處置費用處理。

58.N企業(yè)集團內(nèi)母公司向子公司的高管人員授予以其本身權益工具結算的股份期權，接受服務企業(yè)沒有結算義務，接受服務企業(yè)應當將該股份支付交易作為權益結算的股份支付進行會計處理。

59.N資產(chǎn)負債表日后事項中的調(diào)整事項，涉及損益調(diào)整的，應通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。

60.Y61.(1)

①確定與所建造廠房有關的借款利息停止資本化的時點

由于所建造廠房在2013年12月31日全部完工，可投入使用，達到了預定可使用狀態(tài)，所以利息費用停止資本化的時點為：2013年12月31日。

②計算確定為建造廠房應當予以資本化的利息金額

利息資本化金額=1000×6％-20=40(萬元)。

(2)

借：銀行存款20

在建工程—廠房40

貸：長期借款—應計利息60(1000×6％)

(3)

債務重組日積欠資產(chǎn)管理公司債務總額=1000+1000×6％×2=1120(萬元)。

(4)

借：長期借款1120

貸：主營業(yè)務收入200

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34

股本200

資本公積—股本溢價566(200×3.83-200)

營業(yè)外收入—債務重組利得120

借：主營業(yè)成本120

貸：庫存商品120

(5)

新建廠房原價=900+40=940(萬元)。

已計提累計折舊額=(940-40)/10×2=180(萬元)。

資產(chǎn)置換日廠房的賬面價值=940-180=760(萬元)。

(6)

①計算確定換入資產(chǎn)的人賬價值

甲公司換入商品房的入賬價值=300+51+49+1000=1400(萬元)。

②賬務處理：

借：固定資產(chǎn)清理760

累計折舊180

貸：固定資產(chǎn)940

借：固定資產(chǎn)清理50

貸：應交稅費—應交營業(yè)稅50

借：投資性房地產(chǎn)—成本1400

貸：固定資產(chǎn)清理1000

主營業(yè)務收入300

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51

銀行存款49

借：主營業(yè)務成本290

存貨跌價準備20

貸：庫存商品310

借：固定資產(chǎn)清理190

貸：營業(yè)外收入190

(7)

借：投資性房地產(chǎn)—公允價值變動100(1500-1400)

貸：公允價值變動損益10062.(1)甲公司取得乙公司債券時應該將其劃分為持有至到期投資，因為“管理層擬持有該債券至到期”。甲公司取得乙公司債券時的賬務處理是：

借：持有至到期投資——成本5000

貸：銀行存款4795

持有至到期投資——利息調(diào)整205

(2)甲公司2013年度因持有乙公司債券應確認的收益=4795X7％=335．65(萬元)。

相關的會計分錄應該是：

借：應收利息300(5000×6％)

持有至到期投資——利息調(diào)整35．65

貸：投資收益335．65(4795×7％)

借：銀行存款300

貸：應收利息300

(3)2013年12月31日，持有至到期投資的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值=200×(P／A，7％，4)+5000×(P／S，7％，4)=200×3．3872+5000×0．7629=4491．94(萬元)，其賬面價值為4830．65(4795+35．65)萬元。因其賬面價值大于其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，所以該項金融資產(chǎn)發(fā)生了減值，應計提的減值準備=4830．65－4491．94=338．71(萬元)。相關的會計分錄是：

借：資產(chǎn)減值損失338．71

貸：持有至到期投資減值準備338．71

(4)甲公司取得丙公司股票時應劃分為可供出售金融資產(chǎn)，因為持有丙公司限售股權且對丙公司不具有控制、共同控制或重大影響，按金融工具確認和計量準則規(guī)定，應將該限售股權劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

2013年12月31日確認所持有丙公司股票公允價值變動的會計分錄：

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動400(12×100－800)

貸：資本公積——其他資本公積400

(5)甲公司取得丁公司股票時應該劃分為交易性金融資產(chǎn)，因為“管理層擬隨時出售丁公司股票”。

甲公司2013年度因持有丁公司股票應確認的損益=4.2×200-(920-200÷10×0．6)=-68(萬元)。

(6)甲公司將持有的戊公司股票進行重分類并進行追溯調(diào)整的會計處理是不正確的，因為交易性金融資產(chǎn)不能與其他金融資產(chǎn)進行重分類。更正的分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本2400

可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動308

盈余公積30．8

利潤分配——未分配利潤277．2

貸：可供出售金融資產(chǎn)2408

交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動300

資本公積——其他資本公積308

借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動l00[200×(10-10．5)]

貸：資本公積——其他資本公積l00

借：公允價值變動損益l00

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動100

(7)甲公司“對剩余債券仍作為持有至到期投資核算”的處理不正確，因為甲公司將尚未到期的持有至到期投資出售了，并且相對于該類投資在出售前的總額較大，所以需要在出售后將剩余的對乙公司、己公司的持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)。

63.

64.【答案】

(1)資料（1)會計處理不正確。

理由：對于售后租回交易形成經(jīng)營租賃的情況，該交易不是按照公允價值達成的，售價低于資產(chǎn)的公允價值，并且該損失將由低于市價的未來租賃付款額補償，應將其遞延，并按與確認租金費用相一致的方法分攤于預計的資產(chǎn)使用期內(nèi)。

更正會計處理如下：

借：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益750

貸：營業(yè)外支出750[(6000-750)-4500]

借：管理費用150(750/5)

貸：遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益150

(2)資料（2)會計處理不正確。

理由：附有銷售退回條件的商品，如不能根據(jù)以往經(jīng)驗確定退貨可能性，發(fā)出商品時風險和報酬未發(fā)生轉移，不應確認收入和結轉成本。

更正會計處理如下：

借：主營業(yè)務收入500

貸：預收賬款500

借：發(fā)出商品400

貸：主營業(yè)務成本400

(3)事項（3)會計處理不正確。

理由：持有待售的無形資產(chǎn)從劃歸為持有待售之日起不再攤銷，應按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。

該專利權至2x12年9月30日累計攤銷=1200+10x5=600(萬元），賬面價值=12〇0-600=600(萬元），2xl2年1~9月份攤銷額=1200/10x9/12=90(萬元），應計提減值準備=600-500=100(萬元）。

更正會計處理如下：

借：資產(chǎn)減值損失100

貸：無形資產(chǎn)減值準備100

借：累計攤銷30(120-90)

貸：管理費用30

(4)事項（4)的會計處理不正確。

理由：甲公司因持有至到期投資處置部分的金額較大，且不屬于企業(yè)會計準則中所允許的例外情況，使該投資的剩余部分不再適合劃分為持有至到期投資，應當將該投資的剩余部分重分類為可供出售金融資產(chǎn)，并以公允價值進行后續(xù)計量，剩余部分投資的賬面價值與其公允價值之間的差額計入所有者權益。

更正會計處理如下：

借：投資收益100

貸：資本公積100

65.(1)編制2006年與投資相關的會計分錄：

①1月1日

借：長期股權投資4800

貸：銀行存款4800

②3月10日

借：應收股利150(1500÷10×1)

貸：長期股權投資150

③3月20日

借：銀