基礎(chǔ)全講義2017年由原來的第20章調(diào)整至14將所得稅列報單獨作為

第十四章2017年由原來的第20章調(diào)整至第14章，將所得稅列報單獨作為一節(jié)內(nèi)容，增加所得稅得稅負債擔?！纠}·計算分析題】B20×6750固定資產(chǎn)的預計使用情況，B企業(yè)在會計核算時估計其使用為5年。稅定，其最低折舊年10B25%，20×7100060067575【例題·20×7111500不確定的無形資產(chǎn)。20×7年12月31日，對該項無形資產(chǎn)進試表明其未發(fā)生減值。企業(yè)1020×7100020×712311500 [（1000－150）×25%] 注會必 ，課件唯 一手提供，非本店，課程后續(xù)問題本店無關(guān)，本店不提供售后支持，課程后續(xù)更新請加售 1000因稅定性金融資產(chǎn)在持有期間的公允價值變動不計入應納稅所得額，其在20×7年資2000該性金融資產(chǎn)的賬面價值2200萬元與其計稅基礎(chǔ)2000萬元之間產(chǎn)生了200萬元的暫時性 按公允價值模式計價的投資性房地產(chǎn) 稅定，與產(chǎn)品相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲企業(yè)適用的所得稅稅率25%，201412311000 5000 5000【例題·20×112525000用年限為6年，預計凈殘值為零。會計上按直計提折舊，因該設(shè)備符合稅定的條件，計稅時可采用年數(shù)總和法計提折舊，假定該公司適用的所得稅稅率為25%，稅定的使用年20×220×320×420×520×620×75255255255255255258717526235043752543735026201502753754505005253752502506210011210062015252825150 3 3 3 3 9 9 15 15【例題·綜合題】A20×73000（1）20×71月開始計提折舊的一項固定資產(chǎn)，成本為1500使用年限為10 公允價值為1200萬元。稅定，以公允價值計量的金融資產(chǎn)持有期間市價變動不計入應納稅所應納稅所得額＝3000＋150＋500－400＋250＋75＝3575（萬元）應交所得稅＝3575×25%＝893.75（萬元） 一手提供，非本店，課程后續(xù)問 【例題·A20×8115544固定資產(chǎn)11010當期所得稅＝當期應交所得稅＝1155期初遞延所得稅負債100（740×25%）185期初遞延所得稅資產(chǎn)56.25所得稅費用＝1155-60＝1095（萬元）11可供金融資 費【例題·計算分析題】A公司20×7年發(fā)生了2000萬元費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益，稅定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分5000 [（5000＋500）×25%]400400定用途前發(fā)生的支出為1200萬元。稅定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，150%攤銷。假定開發(fā)形成的無形資產(chǎn)在當期期末已達到預定用途（尚未開始12001200A企業(yè)當期發(fā)生的2000萬元研究開發(fā)支出，按照稅定可在當期稅前扣除的金額為1200萬—00—00A方在此合并中取得的被方有關(guān)資產(chǎn)、負債維持其原計稅基礎(chǔ)不變。被方原賬面上在企業(yè)合并中，方取得被方的可抵扣暫時性差異，比如，日取得的被方在以前期間發(fā)生的未彌補虧損等可抵扣暫時性差異。按照稅定可以用于抵減以后年度應納稅所得額，但在日因不符合遞延所得稅資產(chǎn)的確認條件的，不應予以確認。日后12個月內(nèi)，如除上述情況以外（比如，日后超過12個月、或在日不存在相關(guān)情況但日以后出【例題·綜合題】甲公司于2012年1月1日乙公司80%的股權(quán)，形成非同一控制下的企業(yè)合并，因會計準則規(guī)定與適用稅定的處理方法不同在日產(chǎn)生可抵扣暫時性差異300萬元。假定日及未來期間企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。75（300×25%）萬元。在日之后6個月，企業(yè)預計能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用來抵扣原合并時產(chǎn)生的300萬如果這些事實和環(huán)境在日已經(jīng)存在，假定日已確認的商譽金額為50萬元。企業(yè) 50【沖減日確認的商譽金額為50萬元 假定，在日后6個月，甲公司根據(jù)新的事實預計能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用來抵扣在企業(yè)合并時產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異300萬元，且該新的事實于日并不存在，則甲公司 一手提供，非本店，課程后續(xù)問題 例題·A80%A20×15000A603750300040%A2000A20×1A25%。 【201625%，預計以后期間不會變更，未來期間有足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；2×15100年，甲公司發(fā)生的下列或事項，其會計處理與所得稅規(guī)定存在（1）--（4）差異：×15年實現(xiàn)凈利潤，甲公司按持股比例計算確認增加的長期股權(quán)投資賬面價值為300萬元；因乙公司持有可供金融資產(chǎn)產(chǎn)生的其他綜合收益增加，甲公司按持股比例計算確認增加的長期股權(quán)投資賬面價值80萬元；其他長期股權(quán)投資賬面價值的調(diào)整系按持股比例計算享有乙公司以前年度的凈利潤。甲公司計劃于2×16年該項股權(quán)投資，但計劃尚 稅定，居民企業(yè)間的股息、紅利免稅。 （2）1月4日，甲公司經(jīng)股東大會批準，授予其50名管理人員每人10萬份，每份于到期日可以6元/股的價格甲公司1股普通股，但被授予的管理人員必須在甲3550萬元的支用。稅的支用合計數(shù)不會超過可稅前抵扣的金額。根據(jù)資料（2），2×15，A5501600 [（1600－550）×25%] （3）2×15年，甲公司發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務宣傳費支出1600萬元。稅2×1590001600250＝250×25%＝62.5（萬注會必 ，課件唯 一手提供，非本