淺析企業(yè)稅務(wù)管理中的風(fēng)險管理措施

淺析企業(yè)稅務(wù)管理中風(fēng)險管理方法【摘要】伴隨社會主義市場經(jīng)濟(jì)不停改革和深化，國家稅收法律法規(guī)體系也變得愈發(fā)龐雜，使企業(yè)交易和理財(cái)環(huán)境也變得愈加復(fù)雜。稅務(wù)管理作為企業(yè)理財(cái)一項(xiàng)主要內(nèi)容，是企業(yè)躲避經(jīng)營風(fēng)險重中之重。在實(shí)施過程中稍有不慎，便會使企業(yè)盈余利潤大打折扣，也會給企業(yè)形象造成負(fù)面影響。所以，了解稅務(wù)風(fēng)險及其成因，合理有效地進(jìn)行躲避和防范，是確保企業(yè)可連續(xù)發(fā)展和走向成功主要舉措。本文主要探討了企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險界定及其內(nèi)外部成因，并對應(yīng)地提出一些完善企業(yè)稅務(wù)管理，合理防范稅務(wù)風(fēng)險意見和提議。【關(guān)鍵詞】稅務(wù)風(fēng)險；稅務(wù)管理；風(fēng)險防范一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險概述企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險指是企業(yè)在繳稅納稅方面行為失誤所造成風(fēng)險，主要可分為兩方面：一是企業(yè)未遵照稅收法律法規(guī)要求未納稅或者少納稅，從而面臨補(bǔ)稅、加收滯納金、罰款、甚至判刑和形象受損等風(fēng)險；二是企業(yè)未采取適合其實(shí)際經(jīng)營行為稅法，沒有有效地了解和利用相關(guān)稅收政策，繳納了過多稅款，從而負(fù)擔(dān)了無須要稅收負(fù)擔(dān)。作為在社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制中參加者，企業(yè)應(yīng)充分考慮這兩方面原因。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理則是指企業(yè)為防止和防范其因?yàn)槲窗凑斩惙ㄒ笏媾R財(cái)產(chǎn)損失、法律制裁、形象受損和負(fù)擔(dān)無須要稅務(wù)負(fù)擔(dān)等風(fēng)險而采取風(fēng)險識別、防范和控制等管理過程。企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理意在為企業(yè)發(fā)展做出合理正當(dāng)、能給企業(yè)帶來利益稅務(wù)規(guī)劃。首先，企業(yè)應(yīng)將稅法要求和稅收原因影響考慮在日常經(jīng)營活動決議過程中；其次，企業(yè)應(yīng)遵照相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)要求進(jìn)行涉稅事項(xiàng)處理，包含納稅申報、稅款繳納、稅務(wù)登記、憑證管理、稅務(wù)檔案存放等內(nèi)容?？傊?，稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)是確保企業(yè)涉稅行為“正當(dāng)性”和“合規(guī)性”，是企業(yè)在遵照國家法律法規(guī)前提下，尋求本身利益最大化。二、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險主要是因?yàn)槠髽I(yè)涉稅行為未依照國家稅收法律法規(guī)要求而給企業(yè)帶來利益和形象受損可能性。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營過程中，稅務(wù)風(fēng)險無處不在，難以防止。究其成因，主要有兩方面：外部原因和內(nèi)部原因。1.外因造成稅務(wù)風(fēng)險伴隨經(jīng)濟(jì)全球化愈演愈烈，市場經(jīng)濟(jì)體制不停變革，企業(yè)交易行為方式也愈發(fā)復(fù)雜多變，隨之而來外部風(fēng)險種類也愈發(fā)多樣化，風(fēng)險系數(shù)越來越大?？傮w而言，有外因造成稅務(wù)風(fēng)險主要分為以下3個方面：（1）市場經(jīng)濟(jì)體制變革。經(jīng)濟(jì)全球化時尚沖擊使我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生動蕩，國家稅法政策也不再一成不變，在這么一個不穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下，各類涉稅事項(xiàng)也變得愈加復(fù)雜，企業(yè)所面臨稅務(wù)風(fēng)險也所以與日俱增。（2）國家稅法體系不完善。作為一個經(jīng)濟(jì)正在快速發(fā)展大國，我國市場經(jīng)濟(jì)體制改革還沒有跟上步伐，稅法體系仍處于完善階段。若企業(yè)不能及時地掌握國家稅法法律法規(guī)變動內(nèi)容和方向并及時依法變動企業(yè)內(nèi)部管理機(jī)制，就極易發(fā)生違法涉稅情況，從而造成稅收風(fēng)險。（3）稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)執(zhí)法不規(guī)范。還未完善稅法體系和稅法法規(guī)頻繁變動會造成稅務(wù)監(jiān)督檢驗(yàn)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中難以確保遵照最新頒布稅法法律法規(guī)要求辦事，加上執(zhí)法部門本身職能分工不明確、執(zhí)法人員法律意識不強(qiáng)、執(zhí)法力度不一致等原因，都會給企業(yè)稅務(wù)工作造成一定風(fēng)險。2.內(nèi)因造成稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)因造成稅務(wù)風(fēng)險主要是指因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部原因而引發(fā)風(fēng)險，主要分為以下5個方面：（1）納稅意識微弱。部分企業(yè)對稅務(wù)工作認(rèn)識不足，納稅意識微弱，一味地認(rèn)為稅務(wù)工作目標(biāo)是少納稅甚至不納稅，造成企業(yè)在追求利潤最大化過程中出現(xiàn)非法經(jīng)營和偷稅漏稅現(xiàn)象，從而給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。（2）稅務(wù)人員素質(zhì)不高。假如企業(yè)內(nèi)部處理稅務(wù)工作人員不能及時掌握國家相關(guān)稅法變動，對相關(guān)法律法規(guī)認(rèn)識不夠明確，無法及時依照稅法法規(guī)變動調(diào)整企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)操作內(nèi)容和流程，使得企業(yè)在實(shí)際涉稅事項(xiàng)中違法犯法，出現(xiàn)非企業(yè)主觀上偷?漏稅行為，從而給企業(yè)帶來隱形經(jīng)營風(fēng)險。（3）企業(yè)內(nèi)部管理制度不完善。一個完善健全企業(yè)內(nèi)部管理制度是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控主要保障。沒有全方面系統(tǒng)稅務(wù)管理體制，就無法從根本上處理許多稅務(wù)風(fēng)險問題，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防范效益就難以提升，從而妨礙了企業(yè)經(jīng)營發(fā)展。（4）稅收謀劃不合理。企業(yè)稅收謀劃目標(biāo)是指納稅人在符合國家法律法規(guī)前提下，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營方式進(jìn)行謀劃，制訂出利于企業(yè)節(jié)稅生產(chǎn)經(jīng)營方案。然而，在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營過程中，部分企業(yè)因?yàn)槎愂罩\劃工作制訂不合理，無視謀劃機(jī)會成本等原因，不但未能實(shí)現(xiàn)企業(yè)節(jié)稅目標(biāo)，反而擾亂了企業(yè)正常經(jīng)營，造成企業(yè)內(nèi)部機(jī)制紊亂，造成連續(xù)虧損，最終加大了企業(yè)潛在經(jīng)營風(fēng)險，妨礙了企業(yè)可連續(xù)發(fā)展進(jìn)程。（5）國家稅收優(yōu)惠政策錯誤利用。為了刺激市場經(jīng)濟(jì)，國家會依據(jù)一定時期經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)，頒布不一樣稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)需要依照不一樣時期稅收優(yōu)惠政策及時地做出調(diào)整，依攝影關(guān)優(yōu)惠政策要求提供相關(guān)材料，在具備對應(yīng)條件和資格情況下享受國家稅收優(yōu)惠。假如企業(yè)不能及時正確調(diào)整，或者出現(xiàn)了解偏差，錯誤地利用了國家稅收優(yōu)惠政策行使權(quán)利，便會給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險。三、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控1.創(chuàng)建良好稅企關(guān)系創(chuàng)建良好稅企關(guān)系對于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險防控尤為主要。企業(yè)應(yīng)熟練掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)工作內(nèi)容和流程，主動配合稅務(wù)機(jī)關(guān)一切工作事宜，時常加強(qiáng)與相關(guān)部門溝通和聯(lián)絡(luò)，樹立良好納稅人形象。只有這么，企業(yè)才能在碰到突發(fā)情況時，爭取到稅務(wù)機(jī)關(guān)信任和處理問題時間。同時，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可有利于企業(yè)及時獲取國家稅收優(yōu)惠信息，在一些彈性較大稅收政策中享受更多稅收優(yōu)惠。另外，企業(yè)制訂稅務(wù)謀劃工作也需在稅務(wù)機(jī)關(guān)同意前提下才得以實(shí)施。所以，創(chuàng)建良好稅企關(guān)系是企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險主要伎倆。2.提升企業(yè)管理層決議科學(xué)性一個企業(yè)發(fā)展?jié)撃芎艽蟪潭壬先Q于企業(yè)管理層決議科學(xué)性，防范稅務(wù)風(fēng)險要求企業(yè)內(nèi)部各個階級力量相互配合、協(xié)調(diào)統(tǒng)一。企業(yè)管理層在進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險評定和下達(dá)防范方法時候，需要充分考慮不一樣方案所存在潛在風(fēng)險和方案實(shí)施成本代價，從而對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理防范和降低，提升企業(yè)經(jīng)營效益。所以，提升企業(yè)管理層決議科學(xué)性對控制和防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險至關(guān)主要。3.增強(qiáng)員工稅務(wù)風(fēng)險防范意識稅務(wù)風(fēng)險是市場經(jīng)濟(jì)必定產(chǎn)物，難以伴隨人們主觀意識增強(qiáng)而徹底消失。然而，企業(yè)稅務(wù)管理人員只有增強(qiáng)了其稅務(wù)風(fēng)險防范意識才能在企業(yè)發(fā)生違法涉稅行為時采取主動有效應(yīng)對方法，降低稅務(wù)風(fēng)險，保障企業(yè)經(jīng)營效益和維持企業(yè)良好形象。增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險防范意識要求企業(yè)相關(guān)人員熟知我國稅法法律法規(guī)、及時掌握最新稅法政策、及時依據(jù)稅法政策改革做出有效合理地調(diào)整方案、建立完整內(nèi)部會計(jì)核實(shí)機(jī)制、誠信納稅。企業(yè)只有嚴(yán)格認(rèn)真地進(jìn)行稅務(wù)管理，才能有效地防范和控制稅務(wù)風(fēng)險，從而提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。4.完善基礎(chǔ)信息系統(tǒng)基礎(chǔ)信息系統(tǒng)是確保企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)會計(jì)核實(shí)和處理時降低稅務(wù)信息地錯誤傳遞，降低稅務(wù)風(fēng)險有效伎倆。企業(yè)選擇適宜稅法并及時更新最新稅法法規(guī)和政策，建立并完善其余相關(guān)法律法規(guī)政策搜集和更新系統(tǒng)，將企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)設(shè)置、更改與法律法規(guī)要求同時，能夠確保企業(yè)會計(jì)信息輸出能符合最新法律法規(guī)要求。同時，企業(yè)還能依照其本身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和成本效益標(biāo)準(zhǔn)，將稅務(wù)風(fēng)險管理各項(xiàng)工作信息化，建立涵蓋風(fēng)險管理基本流程和內(nèi)部控制系統(tǒng)各步驟風(fēng)險管理信息系統(tǒng)，從而全方面、有效地降低稅務(wù)信息在產(chǎn)生、處理、傳遞和保留過程中存在稅務(wù)風(fēng)險，防患于未然。5.完善內(nèi)部稅務(wù)管理機(jī)制完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制包含稅務(wù)謀劃、稅務(wù)風(fēng)險評定、應(yīng)對不一樣風(fēng)險方法和風(fēng)險控制四個方面。企業(yè)在日常內(nèi)部稅務(wù)管理中，應(yīng)重視構(gòu)建完善稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制或引進(jìn)稅務(wù)教授來幫助處理企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)問題?？傊?，完善內(nèi)部稅務(wù)管理制度有利于提升稅收謀劃合理性和可行性，從而實(shí)現(xiàn)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險有效管理。6.合理避稅合理稅務(wù)謀劃對降低企?I稅收壓力，降低企業(yè)稅收風(fēng)險也很主要。稅務(wù)謀劃主要包含避稅謀劃、節(jié)稅謀劃、轉(zhuǎn)嫁謀劃等內(nèi)容。企業(yè)能夠加大對稅收謀劃工作投入，結(jié)合企業(yè)本身特點(diǎn)和發(fā)展戰(zhàn)略制訂出合理正當(dāng)稅收謀劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)良性發(fā)展。四、結(jié)語稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)是確保企業(yè)全部涉稅事宜均須符合稅收法律要求。企業(yè)在日常稅務(wù)風(fēng)險管理過程中，首先，要確定企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)，完善企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制；其次，要從內(nèi)外部兩方面明確企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因；再次，針對風(fēng)險起源提出對應(yīng)應(yīng)對方法，及時控制和防